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摘要：
本文首先對內部審計的特征進行了分析，論述了內部審計在電力企業管理中的重要作用。
關鍵詞：
內部審計；特征；電力企業管理
電力企業在生產經營的過程中，難免會出現一些問題，內部審計制度的作用就是對這些問題進行有效有效控制和防范；內部審計制度的建立還有一個重要的目的就是為了完成電力企業的戰略目標，從而對各個部門和崗位工作人員進行約束，加強聯系，在共同努力下，實現目標。電力企業制度環境和管理監督系統對于內部審計有著直接的影響。健康的制度環境，完善的管理監督系統，是內部審計作用得以有效發揮的重要基礎。
一、內部審計的特征
2008年，財政部與審計署、證監會、保監會、銀監會制定并印發了《電力企業內部審計基本規范》，2010年，又下發了《電力企業內部審計配套指引》，大部分電力企業已經將其作為一項系統工程，開始實施，在不斷的探索過程中，已經摸索出了內部審計的一些門道，形成了各具特色的內部審計制度，在不斷的完善過程中，內部審計已經成為引導電力企業健康發展的重要因素，其作用也被不斷挖掘出來。內部審計的特征主要體現在四個方面：即多元性、經常性、內在性和聯系性等特征，以下對這四個特征分別進行描述：多元性。也就是說，在對電力企業進行控制時，無論是控制內容還是控制形式都呈現多元性的特點，這種控制并不是對某個部門或某項業務進行單方面的控制，而是對涉及到電力企業全部部門和業務進行內部審計，控制范圍要更為全面；經常性。經常性的特點主要是根據內部審計的時間說明的，內部審計并不是針對某段時期內電力企業可能出現的風險進行控制和分析，內部審計是一個極其復雜的系統，內部審計始終貫穿電力企業生產和經營的全過程的，是不間斷的內部審計系統。內在性。所謂內在，我們也可以用潛藏來代替，從字面意思上，我們就不難看出，內部審計并不是大張旗鼓的進行，而是潛藏在電力企業管理過程中，與電力企業的各項管理活動結合在一起，在關鍵的時候予以指導。聯系性。對于內部審計，并沒有一個統一的標準對其進行劃分，但是對內部審計的研究發現，即使各部門或業務在內部審計方面的內容和形式不盡相同，但并不意味著每個內部審計都是單獨存在的，相反，每個內部審計工作之間都有著必然的聯系，將這種聯系結合在一起，就構成了電力企業發展的戰略目標。
二、內部審計在電力企業管理中的重要性
（一）內部審計是控制機制重要的組成部分。
其一，結構控制系統。該系統是電力企業在長期的發展和改革過程中形成的產物的，該系統的主要是在“二權分離”的作用下產生的，該系統充分體現了委托的關系，對各個對象的獎勵、懲罰、披露進行了明確的規定，在國家法律法規允許的范圍內，通過科學合理的手段，實現了內部審計的作用，投資人的合法權益得到了維護。其二，管理控制系統。電力企業各個部門都不開管理控制系統，因此各個部門的管理控制系統也各不相同，這主要是由于每個部門的任務、職責不同造成。
（二）內部審計機制是去電力企業資產安全的重要保障。
行之有效的內部審計，不僅能夠提高電力企業的管理水平，增強抵御風險的能力，同時為電力企業的資產安全提供了重要的保障。具體表現在以下兩個方面：其一，流動資產管理是內部審計的重要內容，為流動資產的安全運行提供了重要保障。從目前來看，我們大部分電力企業在會計控制制度方面還存在著諸多問題，電力企業的流動資產時時處于危險之中，而健全的內部審計機制能夠有效避免上述情況的發生。其二，除了為流動資產提供了安全保障之外，對于固定資產和長期資產同樣起到了無可替代的保護作用。內部審計可以有效的對電力企業目前的情況進行分析，從而對資產進行合理調整和配置。保證資產信息的準確性，節約了電力企業生產經營成本。
（三）內部審計機制降低了電力企業的經營風險。
內部審計機制的建立，拓寬了管理者獲取信息的渠道，在制定決策時，可以更加全面的考慮，幫助電力企業決策者做出正確的決策，從而有效降低電力企業的經營風險，進而提高電力企業的經濟效益，更好實現電力企業的經營目標。管理者獲取的信息主要有財務會計信息和經營管理信息兩種形式，電力企業在制定發展戰略時，結合自身實際情況和獲取的信息，這樣制定出來的計劃就能符合電力企業的發展需求。同時，行之有效的內部審計機制的建立，很大程度上降低了電力企業在外部市場的競爭強度，規避了不少來自于外部環境的各種風險因素，加之電力企業經營管理所采取的管理方針，從防范風險的角度來說，也是在不斷地降低電力企業管理風險指數。
三、結語：
總的來說，內部審計在電力企業發展中有著舉足輕重的作用，不僅僅關系到電力企業的自身的健康發展，而且對于整個行業風氣也是一種引領，因此我們必須加強電力企業的內部審計，真正實現有效的電力企業內控，為電力企業管理做出相應的貢獻。
作者：張磊 單位：新鄉華新電力集團股份公司
參考文獻：
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[2]馮艷春.淺談內部審計在電力企業內部審計及風險管理中的作用[J].時代金融，2011（27）.
第二篇：企業內部審計問題及對策探究
【摘要】
本文是在認識到內部審計涵義的基礎上，探尋內部審計日益凸顯的問題，討論解決問題、完善內審的對策，從而使內審制度得以健全，使我國企業的內部控制更加有效，實現管理效率上的提高，確保企業經營業績提升，整個社會經濟環境更加健康穩定。
【關鍵詞】
企業；內部審計；問題對策
一、內部審計的基本概念
內部審計是一種評價活動，由獨立的內部審計部門執行，服務于企業的經營管理活動。由于是審計的一部分，就相應的具有審計的獨立性這一基本特征。內部審計是內部控制的一種，也對內部控制的運行效果進行檢驗，企業的管理是否遵循法律規定的方法程序、是否符合既定標準、企業的物資是否得到合理運用、企業的活動是否對經營目標的實現有益等等都可以通過內部審計得到測評，使企業管理層明確工作的效果，對工作人員的工作提出意見和建議，工作人員能夠更明確自己的工作職責以及目標，有助于他們更好地完成任務。所以，內部審計是對企業業務與控制所進行的評價和審查活動，內部審計的實施有助于經營管理者了解企業的經營情況與管理現狀，更有利于管理者做出正確的決策，更好的管理與經營企業。
二、我國內部審計存在的問題
（一）企業審計模式設定不合理，獨立性差
我國內部審計在結構設定上普遍存在這樣的問題，在傳統思想的影響下，管理層通常會將內審部門直接置于管理層的某個中層職能部門中，總經理直接負責該部門工作，接受該部門的工作匯報，內審部門缺乏一定的獨立性。在我國，許多普通企業還是認可內審部門對總經理直接負責的制度，造成了大部分企業內審部門獨立性較差，其職能不能得到有效充分地發揮，影響內部審計的效果，使企業的經營管理活動得不到有效的監督和評價，不利于企業的發展。
（二）企業內部管理層對內部審計的認識不足
我國現在很多企業的管理者沒有認識到內部企業機構設置的重要性，內部機構的設置的根本目的并不一定著眼于對內控的監督評價，一定程度上是迫于上級領導部門、國家有關機構、還有外部社會審計的力量的壓力，這些都導致了內部審計的設置發揮不了其應有的作用。市場經濟的發展蒸蒸日上，現代企業制度也日漸成型，為了適應這些變化帶來的需要，企業必須對內部審計提起應有的重視，必須使內部審計的功能得到有效的加強。
（三）內部審計從業人員素質不足
當前我國內部審計人員的總體教育水平不高，專業素養和結構也過于單一，經常會出現其他專業人員在內部審計崗位上任職的現象。同時，通過職業資格的人員也較少，造成內部審計人員數量不能滿足市場需求的情況；其次，從目前我國的內部審計人員的實際情況來看，人員的道德水平也存在一些問題。而且在我國，由于審計人員的地位較低，使得審計人員容易受到領導的影響，所以審計結果會缺失客觀性和公正性，這樣內部審計就失去了存在的意義。
三、加強內部審計應采取的措施
（一）科學設置內部審計機構，增強獨立性
企業對內部審計機構的設置以及內審機構與企業領導的隸屬關系的設定，應以對企業管理機制和經濟活動的具體內容為基礎，結合本企業特色來設定。一般情況下，如果內部審計由越高的領導層直接管理，則內審的獨立性和權威性就越強，反之，內部審計隸屬于較低的領導層次，則其獨立權威性得不到較高的保證。所以，現代公司制企業應在董事會下設審計委員會，執行對內部審計機構的工作的領導和監督，加強對內審獨立性和權威性的保證程度。
（二）提高企業管理層對內部審計的認識
企業的經營管理者對各部門的設置、對管理制度、經營方式的設立具有決定權，所以管理層的思想意識對企業的發展經營有著極大的影響。因此，只有企業管理層對內部審計重要性的認識有所提高，才能從根本上完善本企業的內部審計制度，提高內部審計部門在企業中的地位。管理層的理解和支持是工作人員的動力，工作積極性才能得到充分的調動，盡職盡責，做好自己的本職工作。重視對審計人員的培養和鼓勵，就要建立合理的薪酬、獎懲機制，對內審人員的工作環境進行規范化、系統化的管理和完善，是內審人員感受到自己的重要性，提高其對企業的忠誠度，更有動力為企業做更多的貢獻。
（三）提高審計人員的素質
審計內容的擴展以及審計方法、手段的現代化、信息化，要求企業配備具有更高專業素質和綜合能力的高水平的員工，對內部審計人員的具體要求有：首先要具有較高的政策水平，遵守職業道德規范，保持自身的獨立性，能夠熟練掌握現代化的審計方法和手段，對內部審計工作又充分的了解。其次要有扎實的專業基礎，對會計、財務管理、審計等基礎專業扎實掌握，也要具備戰略管理、風險管理、工程技術、稅務、金融、法律等方面的綜合知識。最后要加強自身學習，提高對自己的要求，不斷更新知識結構，提高應變能力；企業要重視對內審人員的后續教育和培訓，調整人員配置結構，提高審計工作質量。
四、結論
我國內部審計正經歷著從財務審計向管理審計轉變的過程，現代內部審計職能更偏向于服務于內部管理，而非傳統的對會計工作的防錯糾弊，內審的重點也日益轉化為內部的分析和評價而非監督和檢查。因此，為實現良好的內部管理，企業管理層必須樹立內部審計的意識，支持內部審計的工作，重視內審制度的建設；內部審計部門的設置應保持充分的獨立性；也要重視內審工作人員素質的提高，保證其客觀公正性，加強對內審人員的后續教育、工作激勵以及職業資格方面的培訓，切實提升其工作能力、職業道德和工作積極性；要根據企業的自身特點選擇合適的審計方法和手段，建立電算化審計制度、實施連續審計；在確保人員素質、制度設置、方法確立的前提下，更要保證制度的執行力度，保證各項審計制度落到實處，才能促進企業的長久健康發展，提高企業在日益復雜的市場經濟環境下的競爭力。
作者：孟小越 梁耘宇 單位：山西財經大學
參考文獻
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[2]楊陽，張生琴.企業內部審計存在的問題[J].東方企業文化.2014(2).
第三篇：企業內部審計與內部控制探究
【摘要】
在企業自我調整中，非常重要的一個方面是內部審計，其能夠幫助企業完善內部控制，提升經營管理水平等；內部審計完善了內部控制制度，而內部控制又會促進內部審計的發展，互相作用。因此，企業要想獲得持續穩定發展，就需要對企業內部審計與內部控制之間的關系有效協調，創建環境促進兩者的有效實施。
【關鍵詞】
內部審計；內部控制；措施
一、前言
內部控制和內部審計并不是獨立存在的，其互相依賴與促進；如今，各大企業都構建了現代企業制度，內控制度發揮了重要作用；而內部控制中，非常重要的手段為內部審計，其也受到了人們足夠的重視。在企業發展中，需要明確內部控制與內部審計的共生關系，采取一系列的強化措施，發揮更大的作用。
二、內部控制和內部審計的內容
具體來講，企業內部控制包含了制定的政策、措施以及各項程序等，目的是為了順利開展各項業務活動，保證資產的安全完整性，對存在的錯誤及舞弊行為及時發現和糾正，促使會計資料的真實性、合法性得到保證。在現代企業管理制度中，非常重要的一個組成部分是內部控制，完善內部控制制度需要保證能夠依據恰當的授權開展各項業務活動，能夠在會計期間及時記錄所有交易和事項的正確金額等。而企業專門機構或者人員實施的審計行為則是內部審計，主要是評價內部控制開展的效果、財務信息的真實性等，將內部監督實施下去，服務于企業內部管理。
三、內部審計和內部控制的關系
（一）互相依存關系
內部審計主要是再控制其余內部控制要素，借助于內部審計工作的開展，能夠不斷的完善內部控制；而內部審計的基礎則是內部控制，內部控制會直接受到內部控制環境的影響，如員工的職業道德水平、審計方式、審計權利等，這些內容會對內部審計工作質量以及效率等產生影響。在具體實踐中，審計人員需要對內部控制制度首先評價，結合評審結果，來對審查范圍、審查方法等合理確定；同時，在日常審計中，內部控制制度也是不容忽視的一個方面。
（二）內部審計職能對內部控制的作用
內部審計能夠對企業內部控制制度的運行情況進行監督，內部控制制度涵蓋了政策、制度、程序等方面的內容，將管理理念及經營目標等充分體現了出來，只有借助于監督評價工作的開展，方可以全面貫徹執行這些政策，保證其能夠嚴格依據國家相關的法律政策來開展等。內部審計可以對內部控制有效評價，發揮再控制的作用；在內部審計日常工作中，需要對內控制度執行情況進行檢查和考核，全面分析判斷企業經營狀況，將內部控制制度中存在的不足給及時找出來，分析問題出現的原因，然后采取相應的措施來對企業內部控制制度進行完善，這樣資產安全以及財務報告的可靠性方能夠得到有效保證，順利實現內部控制目標。
（三）內部控制對內部審計的影響
內部控制制度影響到內部審計的獨立性，在內部控制中，不相容職務分離是非常重要的一個原則，能夠有效牽制和督促不同的部門，而本單位利益會限制到內部審計的開展，因此，借助于完善的內部控制制度，方可以保證內部審計的獨立性，這樣方可以將內部審計的監督作用給最大限度的發揮出來，公正客觀的評價企業財務狀況，促使內部審計效率與質量得到提升。
四、提高內部審計和內部控制能力的措施
（一）加強企業戰略目標
研究發現，內部審計與內部控制有著一致的目標，都是為了促進企業發展戰略的實現。具體來講，是為了能夠貫徹執行國家各項法律法規及規章制度，促使企業運營活動效率與質量得到提升等，要能夠發揮出查錯防弊的作用，對存在的漏洞及時解決，促使企業信息報告質量得到提高；還需要有機監控營運活動及業績，促使資產安全得到維護。因此，就需要對企業目標進行強化，以戰略目標為核心，構建企業文化，從目標與環境兩個方面來統一，將內部控制系統的作用給充分發揮出來。
（二）對公司治理結構大力完善
依據公司治理，有機結合內部控制與內部審計；公司治理需要合理分配企業生產要素、產權要素及企業相關利益者的權責利等，能有效運行權利牽制、激勵及監督機制，借助于制度安排及相關程序等，以便能夠依據目標來執行企業人流、物流、資金流等；同時，要將三者合一的公司治理架構給構建起來，包括關系框架、制度安排以及控制機制等，避免有委托人、人目標錯位問題出現，導致道德風險的發生，從企業環境方面來保證有效實施內部審計與內部控制制度。
（三）內部審計人員的作用需要充分發揮出來
目前，一般由總部來總體設計內部控制程序，然后各個部門結合自身情況，來對自己部門的內部控制進行設計，最后向總部管理部門進行匯總。內部控制是動態變化的，制定比較的復雜和麻煩，包括初稿-匯總-修改-實施等環節，但是內部審計人員的作用也需要充分發揮出來。內部審計機構因為獨立開展工作，能夠對企業內部出現的各種問題、信息等有效協調處理以便促使內部控制系統的管理效率得到提升，監督評價實施過程，對發現的問題及時解決，更新和完善制度。
（四）加強風險管理
風險管理是內部審計與內部控制最新的發展內容，依據相應的框架定義，風險評估需要在內部控制活動開始就進行，但是因為有利益博弈現象存在于各個部門之間，無法從整體層面來識別和防范風險，而因為內部審計比較獨立，且其主要職能為風險審計，保障了內部控制的順利實施，因此，要想對內部控制與內部審計有效協調，就需要促使企業風險管理目標得到實現。在市場環境下，企業會面臨到各種不確定的風險，因此，在內部審計制度中，需要對風險審計的作用大力加強，有效審核、評價及監督風險管理，對風險領域科學確定，充分發揮防范作用；在內部控制制度建設中，也需要將風險管理機制及信息反饋系統等構建起來，以便對經濟活動中可能出現的風險及時預測，對風險帶來的損失正確評估，對風險管理方案科學制定，采取一系列的措施來防范風險和控制風險，保證企業的健康穩定發展。
五、結語
綜上所述，內部控制與內部審計對于企業的發展有著十分重要的作用，而內部控制制度的健全和完善是一項動態持續的過程，只有具備了完善的內部控制制度，將可以將企業各項管理制度的作用給充分發揮出來；內部審計發揮監督作用，能有效完善企業內控制度。促進企業發展。在具體實踐中，要對內部控制與內部審計之間的關系正確認識和把握，有計劃的構建內部控制制度。
作者：沈發林 單位：正太集團有限公司
參考文獻
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第四篇：供電企業內部審計風險討論
摘要：
在供電企業中，內部審計是一種重要的管理方法和管理手段，對于供電企業的內部監督和管理完善具有重要的作用，但是在內部審計過程中，風險是不可避免的，這種情況下就需要正確認識到供電企業內部審計風險問題，做好規避措施，本文將就供電企業內部審計風險進行相關探討和研究。
關鍵詞：
供電企業；內部審計；風險；完善
不管是在任何行業，現代審計工作中，風險是審計不可避免的內容。我國審計工作開始較晚，很多方面都不夠成熟，在企業管理制度、體制改革等方面還有廣闊的發展空間，審計人員的公允審計意見對于整個企業的經濟發展都有影響，所以在供電企業中也是如此，供電企業直接關系著整個社會的用電和供電企業的效益問題，這就需要在供電企業審計工作中，充分加強審計管理工作，對審計風險有效的規避，推動企業的有序發展。
1供電企業內部審計的特點
隨著經濟結構的進一步優化，對供電企業的內部審計部門的工作質量要求越來越嚴格，審計部門的運行模式越來越規范化與系統化，最終追求供電企業內部審計能夠實現整體效益的最大化與最優化。供電企業內部審計部門積極主動延伸自身的業務范圍、實現自身管理理念的創新、轉變工作思維方式、加強質量控制以及積極的調整工作模式等，其在供電企業的內部發揮了越來越大的作用，給供電企業帶來了實實在在的利益，目前，供電企業內部審計部門的業務范圍縱貫電力企業運作的各個方面，審計制度越來越規范化，審計人員的審計程序越來越科學，同時，在審計的過程中積極地去發現現有體系中存在不合理的問題，并積極主動向上級反映實況，進而為供電企業的整改提供了第一手資料，使得供電企業高層的決策更加科學，進一步優化了供電企業內部的運作體系，實現供電企業的良性發展，在激烈的市場競爭中立于不敗之地。
2供電企業內部審計風險及防范
2.1審計風險的特點
2.1.1客觀性。
我們必須認識到審計風險的客觀存在性，不論采取什么樣的措施，審計風險都是客觀存在的，不以任何人的意志為轉移，對于審計風險我們只能充分的認識和控制，盡可能的降低風險的幾率和減少風險造成的損失，完全消除則是不科學的。
2.1.2普遍性。
審計風險問題貫穿于整個審計項目和審計過程，任何一個環節出現問題都會造成審計結論與審計預期出現偏差從而造成審計風險，這就需要我們認識到審計風險的普遍性。
2.1.3潛在性。
審計風險的發生是以審計責任的存在為前提，假設審計人員在執業過程中沒有任何約束，也不須對審計結論與客觀事實的背離負任何責任，那么，就不會出現審計風險。審計責任決定了審計風險在一定時期內具有潛在性。
2.1.4可控性。
要知道，雖然審計風險具有客觀性和普遍性，但是這并不代表審計人員只能束手無策，在整個審計過程中，審計工作人員要充分運用自己的職業能力，采取合理的職業方法和程序，從而盡可能的降低和減少風險。
2.2降低風險的措施
2.2.1意識上。
首先必須從領導層開始對審計風險有一個科學的認識，提高對審計工作的重視，積極的查找企業中可能存在的管理和經營漏洞，組織審計風險的培訓工作，提高全員風險意識，把審計工作重視起來，納入到整個企業管理工作中去，設立獨立的審計機構，協調部門與審計部門之間的關系，從而提高企業對風險應對的能力。
2.2.2制度的完善。
制度是一個工作順利進行的保障，在供電企業審計工作風險管理工作中，必須建立健全審計信息接收和決策機制，對審計工作設立相關制度作為規范，做到有據可依，科學獎懲，對于設計業務流程也要進行一個科學的規定，從審計方案的編制到審計過程的進行和審計報告的完善等方面綜合著手，對內部審計的范圍不斷的擴大，例如在整個供電企業中，必須將供電計量的抄表、收費、電費核算、回收、稽查等環節統一起來，避免片面性和審計工作的單一性，并且對于企業的人力資源、資金資源、合同等內容加強管理，盡可能的降低風險問題，對于經營活動也要進行全面監督，不斷的根據相關企業的特點進行審計工作的特殊化、個性化和創新化，對于審計方法和審計工具都要不斷的創新和完善，加強審計工作的研究，結合相關科技內容，實現企業審計的信息化和現代化，例如以電費管理工作為例，對于電費資金的管理要從整個流程來控制風險，首先是抄電表的準確性，整個步驟直接關系著計量的準確，對于線損的計算和內部控制的規范都直接關系了審計風險問題，第二是對管理工作進行詳細的審計和評價，科學的評價對于風險的管理是非常重要的，第三是要進行分析，通過分析程序對各種可能存在的風險進行識別，第四是擴大審計證據內涵，通過全面的審計工作來達到，最后是通過以上各點來做出科學的判斷和制定措施。
2.2.3人員上。
人作為一個企業發展的重要影響因素，相關工作人員的素質業務水平直接關系著企業的有序發展，這就需要在供電企業的發展中不斷的提高審計人員素質的建設工作，為供電企業的發展提供良好的人才支持，在企業發展中，審計人員不能僅僅掌握審計風險相關知識，并且也要對相關國家政策、相關財務知識，企業運行現狀以及部分電力知識熟悉和掌握，從而適應電力企業的行業特點和要求，為企業的發展管理奠定基礎，做好員工的考核和選拔工作，通過考核和選拔的方式提高員工積極性，對優秀的審計人員予以提拔重用。加大對審計人員的培訓力度，通過加強培訓、以審代培、鼓勵自學等多種方式提高在崗人員的理論水平和實際工作能力，加強對審計人員的職業道德教育，培養審計人員的職業道德意識和法律意識，增強依法依規審計觀念，減少違法風險。
3結語
綜上所述，在供電企業的發展中，審計部門是一個不可或缺的部分，并且審計風險問題也是一個尤為關鍵的內容，這就需要在審計工作中充分發揮供電企業的行業特點，根據審計工作的風險特點進行把控，推動供電企業的健康發展。
作者：林麗娟 單位：國網吉林白城供電公司
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第五篇：企業風險管理控制內部審計積極影響研究
摘要：
隨著社會經濟的不斷發展，企業內部審計體系也變得越來越完善。大量實踐結果表明，在企業內部管理，尤其在企業風險管理控制過程中，內部審計的作用相當大。針對企業風險管理來說，其管理主體不僅包括企業董事會，還包括管理人員以及其他相關人員，在具體的企業風險管理控制當中，不僅要做好環境風險控制工作、風險評估和識別工作、活動管理控制工作，還要做好風險反應以及風險監控等工作[1]。對于不同的企業風險管理控制工作來說，內部審計產生的影響也不同。
關鍵詞：
內部審計；企業風險；管理控制；積極影響
對于企業來說，加強風險管理控制都比較重要。無論是什么企業，其內部都存在風險，要想保證企業長期穩定發展，必須采取有效預防措施，及時預防風險和化解風險。近年來，大部分企業都開始加強內部審計，實現內部審計和內部風險管理控制的有效結合，并取得顯著效果。因此，對于企業風險管理控制工作來說，應當成為企業內部審計工作的一部分和主要內容。要想研究內部審計在企業風險管理控制當中的作用，必須深入了解內部審計和風險管理控制相關內容。在明確企業風險管理控制問題的基礎上，了解內部審計的重要作用。
一、內部審計以及風險管理控制概述
針對企業內部風險來說，其是在一定條件下出現的，當企業內部風險產生之后，會導致企業經濟受損。風險存在客觀性以及可識別性，另外也存在可控性等特點。總的來說，風險涉及的主要內容有三個：第一個是風險因素，第二個是風險事故，第三個是損失[2]。針對企業風險管理控制來說，是企業相關人員在制定戰略后實施的一個過程，通過識別風險來加強風險管理控制，最終達到企業發展目標。企業風險管理控制不僅涉及風險識別，還涉及風險衡量等，加強企業風險管理控制，就是為了從根本上降低企業經濟損失，提升組織運作效率[3]。而內部審計屬于一種保證活動，通過內部審計，可以為企業增加價值，促進企業正常運作，還可以改善企業內部風險管理控制情況，最終幫助企業實現發展目標。因此，在企業內部風險管理控制過程中，內部審計應用價值較大。
二、內部審計結合企業內部風險管理控制的動因研究
（一）企業內部風險逐漸增加
近年來，隨著經濟全球化的發展，我國企業發展形勢變得越來越復雜，企業內部風險也逐漸增加。在這樣的形勢下，必須從根本上降低企業風險，才能最終實現企業發展目標。對于企業來說，加強內部審計，不僅可以提升組織價值，還可以明顯提升組織經營效率，因此審計人員參與到風險管理控制當中也變得理所當然。
（二）內部審計部門尚待發展
近年來，企業審計部門變得越來越重要，其發揮作用也越來越大。針對企業審計部門來說，其一直在尋求更重要的領域，為了最終獲取更高的地位。針對企業相關部門來說，其對內部風險管理控制十分重視。因此，內部審計參與到風險管理當中十分必要，不僅可以提升內部審計地位，還能提升內部審計水平。（三）內部審計在企業風險管理控制中意義重大大量實踐結果表明，企業風險管理控制融合內部審計十分必要。第一，通過加強內部審計，可以客觀識別風險。對于企業內部風險來說，其存在不對稱性等特點，往往這個部門產生風險，要由另一個部門承擔，這樣就會導致企業內部管理系統紊亂，還會導致企業內部道德風險出現。因此，要想正確識別和控制企業內部風險，必須進行綜合考慮，而對于一般的業務部門來說，要實現這個目標比較難。而對于內部審計部門來說，其不屬于管理部門，就可以在全面考慮的基礎上進行風險評估和識別，進而采取相應有效的風險控制對策。第二，對于內部審計部門來說，其處在董事會以及相關職能部門之間，可以參與到內部風險策略制定過程中，另外還可以進行風險控制策略調控[4]。第三，對于別的業務部門來說，會受到管理當局的打壓，會導致風險管理控制效率降低。但內部審計部門可以在不受相關限制的基礎上提出建議和意見，可以把評估建議報告給企業董事會，從根本上解決內部風險問題。第四，對于審計部門來說，其具有比注冊會計師更高的能力和優勢，能夠全面掌握企業發展情況和內部風險產生情況，且其風險管理控制責任感更強。
三、內部審計在企業風險管理控制中的積極影響
對于內部審計和內部風險管理控制來說，兩者之間存在相同點，又存在不同點，兩者都可以消除企業風險，但兩者所扮演的角色存在差異性，內部審計其實就是第二次的風險管理控制和管理情況監督[5]。因此，內部審計在企業風險管理控制當中的積極影響比較大，應用作用比較顯著，具體來說，主要包括六個方面。
（一）內部審計在內部風險環境分析當中的積極影響
在實際的企業內部風險環境分析當中，必須保證內部目標等符合環境條件和發展狀況，還要考慮現有的發展資源，必須重點考慮主要風險[6]。針對內部審計來說，在內部風險環境分析當中，可以有效評估固有風險以及剩余風險。隨著辦公智能化的發展，實際的風險控制工作人員變得越來越少，企業內部風險性質也有所改變[7]。因此，對于企業管理部門來說，必須了解合作者的風險，要把糾正措施當作主要內容。而自動化系統無法真正識別相關變化。而通過內部審計，可以全面掌握風險環境相關因素變化情況，明確企業內部風險變化情況是否和形勢變化情況相符，最終把分析結果結合在審計報告里面，為后期決策奠定基礎。
（二）內部審計在風險識別當中的積極影響
在內部風險識別過程中，審計人員可以通過應用模板分析方法等，準確識別單位自身風險，還可以準確識別合作者自身風險，在很多企業管理控制部門當中，由于不了解供應鏈企業運作情況，導致一系列風險無法預測[8]。而對于內部審計人員來說，還能在采取情景模擬的方法的基礎上，評估管理層風險識別準確情況，可以及時發現遺漏風險。
（三）內部審計在風險評估當中的積極影響
在實際的內部風險評估當中，必須加強定量分析以及定性分析。對于可能出現的不同結果都要評估。對于不同的風險種類來說，各部門評估結果都存在差異性。而內部審計人員具備特殊地位，能客觀公正研究風險假設條件，準確評估風險并提出有效建議[9]。
（四）內部審計在風險反應以及控制當中的積極影響
針對風險反應來說，企業必須在掌握風險情況之后，做出最終的風險處理決定，要么進行風險避免，要么進行風險接受，要么進行風險降低。這個工作難度比較大。而對于內部審計部門來說，分析風險回報情況是其核心工作，其可以有效評估風險并做出正確的風險處理決定。而在風險控制過程中，內部審計部門可以在測試相關控制程度的基礎上降低內部風險。
（五）內部審計在風險信息溝通當中的積極影響
在實際的風險溝通過程中，企業必須把相關溝通信息傳送到對應部門當中，為后期制定風險控制對策奠定基礎。另外，對于風險管理相關信息來說，必須傳送到與之相關的部門當中。只有保證信息及時送達，才能從根本上降低風險產生率。在這個過程中，內部審計可以起到一個證明作用，及時掌握信息傳遞情況。
（六）內部審計在風險管理控制監控當中的積極影響
對于企業內部風險管理控制來說，必須加強長時間監控。內部審計人員可以在掌握風險環境變化情況的基礎上，了解風險控制系統更新情況，還能在長時間審計之后，明確風險管理控制相關問題，進而采取有效的改進措施。
四、結語
綜上所述，要想促進企業經濟可持續穩定發展，必須加強內部風險管理控制，從根本上降低內部風險發生率，而在企業風險管理控制當中，加強內部審計十分重要，可以從根本上提升企業風險管理控制有效率。
作者：張翠玲 單位：維達紙業（中國）有限公司
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第六篇：企業內部審計質量提升策略分析
【摘要】
內部審計是企業強化控制的有效方法，審計質量的優劣對企業的生存發展具有重要影響，是企業健康發展的有效保障。但由于內部審計在我國發展的時間較短，目前尚存在諸多問題亟待解決。本文首先對內部審計質量控制的內部需求進行了簡要論述，然后提出了當前我國企業內部審計工作中存在的問題，并針對性地提出了提升企業內部審計質量的策略，以期為我國企業內部審計工作的有效開展提供一些參考和借鑒。
【關鍵詞】
企業；內部審計；質量
內部審計是企業內部進行管理、控制的重要方法，以確認企業生產、運營的各個環節是否符合既定流程，資源是否得到合理利用等。內部審計是企業生存發展之根本，對于提升企業在市場中的綜合實力，推動企業可持續發展都起到十分積極的作用。當前，全球經濟趨向一體化，在此背景下，企業應對內部審計工作予以重視，著力提升審計工作的質量，使企業的管理、運營向標準化、規范化的方向發展，為企業健康發展提供助力。本文就企業內部審計工作中存在的問題進行簡要探討，并提出相應的解決對策。
一、新時期內部審計質量控制的現實需求
當前，內部審計質量控制受到社會各界的廣泛關注，究其原因主要有以下兩方面：一是我國《審計法》自通過以來已走過了十余個年頭，審計層面的法治建設還未停止，仍處于不斷探索、不斷完善的階段，而內部審計質量控制是其中的重中之重；二是由于內部審計在我國發展的時間較短，目前尚未形成體系，而內部審計質量控制是體系建設的基礎。我國經濟發展為國家審計的發展提供了助力，審計工作的重要性日益突顯。國家審計工作的不斷強化，使企業也逐漸認識到內部審計的重要性，但思想層面的重視還遠遠不夠，在執行層面也應有所行動，切實提高內部審計工作質量。在新形勢下，市場經濟體制為企業帶來了諸多機會，同時也伴隨著嚴峻的挑戰。在此背景下，企業應將內部審計置于企業管理的重要位置，對內部審計質量控制提出更高的要求。
二、我國企業內部審計工作中存在的問題
（一）內部審計管理制度不健全。
目前，我國多數企業都缺少完善的內部審計制度，即使部分企業制定了內部審計制度，也是將國家審計的相關規定套用到企業中，未能立足于企業的實際情況，制定與企業發展相符的內部審計制度。制度層面的問題大大影響了內部審計工作質量，致使在企業審計工作中出現質量管理的目標、內容、方法不夠明晰，內部審計工作人員的工作職責不夠明確，內部審計質量控制的衡量標準不夠清楚，內部審計的證據、意見不夠充足，最終導致內部審計工作流于形式，無法正確反映企業生產、運營的實際情況，成為企業發展的阻力。
（二）審計過程控制不到位。
審計過程控制是內部審計質量的重要影響因素。目前在企業內部審計實施的過程中，審計人員往往按照以往的工作習慣和流程開展審計工作，并沒有具體分析審計項目的實際情況，也沒有對審計的計劃進行適時調整，導致審計的結果與預期相去甚遠。加之在審計工作中缺少有效的監管，審計過程中信息的流轉嚴重滯后，使審計人員收集的審計信息與實際產生偏差，給后續的分析、論證工作帶來困難。此外，由于審計工作在我國發展的時間較短，審計的方法不夠先進，導致審計結果的科學性大打折扣，浪費人力、物力的同時，還降低了內部審計工作的質量。
（三）內部審計人員的專業素質有待提高。
內部審計人員的專業素質是影響企業內部審計工作質量的另一關鍵因素。目前，我國企業普遍存在內部審計人員素質不高的問題，多數企業的審計人員由財務人員充當。財務和審計雖然有許多共通之處，但卻是兩個有本質區別的專業。財務人員轉做審計工作，一是對審計的專業知識知之甚少，降低了審計工作的專業性；二是對審計工作缺乏經驗，無法解決審計工作中遇到的問題。還有一些企業的審計人員，對審計專業進行過系統的學習，但個人的知識結構和專業技能不足，無法開展專業的審計工作，難以駕馭現代化的審計工具，大大影響了內部審計工作的質量。此外，一些審計人員存在思想道德問題，在工作中利用職權之便牟取個人利益，成為審計隊伍中的蛀蟲，影響了審計工作的順利開展。
三、企業內部審計質量提升的策略
（一）健全內部審計管理制度
1.理順企業內部審計管理體制。
對企業內部審計工作進行追根探源，其本質是對委托方賦予責任的履行。企業的管理、決策方委托審計部門，對企業內部的相關內容進行審核、評價。內部審計質量的優劣，也可以換言為審計部門對委托方賦予責任履行程度的好壞。企業內部審計欲將委托責任履行好，確保審計工作的獨立性是基礎。只有審計工作在獨立、中立的情況下開展，才能免受企業內部環境的影響，對企業進行科學、客觀的評價，如實地揭露企業存在的問題，得到真實、可信的審計結果。企業內部審計獨立開展，是說審計工作與企業生產、運營的各個環節皆處于沒有交集、互不干擾的位置，且審計的職能與企業其他部門的職能不交叉，在審計實施過程中有單獨劃出的人員和經費，這便是企業內部審計的獨立性所在。要想實現上述目標，企業應將內部審計部門置于較高的領導層次，這樣內部審計才會具有絕對的權威性。在現代企業的領導層次中，董事會處于領導層次的最頂端，是企業的最高決策機構，所以，將審計部門設置在董事會下是比較合理的。如此一來，企業內部審計便可免受企業其他領導層次的干擾，能夠獨立地開展審計工作，對企業存在的問題進行仔細探查，切實提高審計工作的質量?？傊?，在現代企業領導層次逐漸推廣的背景下，對企業內部審計體制進行理順，營造良好的企業內部審計環境，是提升企業內部審計質量的有效方法，也是體現審計職能的一計良策。
2.完善內部審計質量規范體系。
企業內部審計工作開展得好壞，應有一套完善、規范的質量體系來衡量，這樣審計工作的開展才能得到約束，審計質量的控制才能目標明確。因此，完善內部審計質量規范體系是提高企業內部審計質量的必由之路。首先，內部審計質量規范體系的完善并非一蹴而就，需要合國家和企業兩者之力方可完成。國家的法律法規是體系制定的基礎，企業的管理制度是體系落實的前提，這樣制定的內部審計質量規范體系才會行之有效。其次，質量規范體系應涉及企業內部審計工作的方方面面，既要對審計工作的開展進行制度層面的管理，又要確保審計工作的開展符合行業規范，而且還要使審計工作監督、評價、考核等環節得到有效約束。最后，企業內部審計質量規范體系應具有一定的權威性，其中應涵蓋管理、實務、審計程序、實體控制等諸多方面的標準，這樣才能成為企業內部審計工作開展的準繩。同時，還應強化內部審計質量規范體系的執行力度，使體系中的標準和要求得到落實。
（二）加強內部審計的過程控制
1.重視立項調研。
調研是審計項目實施的前提，如果沒有調研環節，或是調研不深入，則在審計項目實施伊始，便不能制定科學、合理的審計計劃，更有可能會與提升企業競爭力的項目失之交臂，使企業蒙受一定的經濟損失。因此，在立項前，應開展審計調研工作，對審計項目的規模、重點、對象等進行深入研究，對當前我國經濟、法律等方面的政策進行了解，對企業管理層的需求進行分析，經由這些分析、調研之后，形成一份有價值的調研成果，使其成為審計項目立項和審計計劃制定的重要參考依據。
2.科學編制計劃。
在立項調研后，應根據調研的成果編制審計計劃，這是審計工作開展的關鍵環節，關系到審計工作能否順利開展，影響著審計工作的質量。內部審計工作計劃的編制，應從整個市場大環境著眼，于企業內部的小環境落腳。既應遵循國家相關的法律法規，切實落實國家的方針政策，又應與企業的管理和決策相呼應，突出審計工作的重點所在。只有抓大放小、有的放矢地制定內部審計項目的計劃，才能得到高質量的審計結果，為企業發展、決策提供指導性的依據。
3.強化實施監控。
審計計劃制定后，要依據計劃開展企業內部審計工作，這是內部審計質量控制的關鍵所在，其中任何一個環節出現失誤，都會影響到內部審計的整體質量。如果一個審計項目在實施過程中，有環節處于失控狀態，則審計的效果一定不甚理想。內部審計實施主要包括以下流程：首先應調集相關人員組成審計小組，組內人員應暫時脫離企業管理的其他事務，以確保審計工作獨立、有效，而后對審計工作的內容進行審前調查，確定審計的對象，掌握審計的范圍，而后便是將審計的計劃付諸行動，最后就對審計的信息進行現場查證。審計質量控制的另一關鍵環節就是審計工作底稿，這是形成審計報告的重要依據。上述各個環節都十分重要，審計人員是審計質量優劣的決定性因素，組織實施是審計質量的關鍵性環節，每個環節都得到有效控制，企業內部審計質量才會切實提高。
4.精心編制報告。
在企業內部審計工作中，工作底稿是審計報告的基礎，但它們之間并沒有必然的因果關系。換言之，工作底稿質量的優劣，并不能使審計報告的質量產生相同的結果，之所以會產生這一現象，是由于審計報告的編制也蘊含一些方法和技巧。比較工作底稿和審計報告的區別在于：審計工作的底稿專業性較強，非審計從業人員看到了會難以理解；而審計報告是基于工作底稿產生，是工作底稿的總結和升華，要言簡意賅地將審計工作的全過程進行高度概括，并且包含工作底稿的所有內容，語言上要通俗易懂，即使非審計從業人員看了也能理解一二。要實現上述目標，審計報告編制的質量控制十分重要。
5.強化整改跟蹤。
內部審計工作的意義不只是為了找出企業經營、管理中存在的問題，更重要的是使企業了解當前面臨著哪些潛在的風險，使企業管理趨向標準化、規范化，提升企業的綜合競爭力。所以，內部審計工作還有一個十分關鍵的環節，便是對提出問題的整改情況進行跟蹤。雖然整改的工作是由企業來完成，但審計部門的作用也不容小覷。整改有兩種方式：一種為現場整改，即在發現問題時，便立即響應，將問題解決于無形；另一種是事后整改，即在審計時，由于整改內容或對象等原因的限制，無法在現場進行整改，便在日后進行整改，直至問題全部解決。無論是現場整改還是事后整改，審計單位都應擔負起督促的職能，促使企業將整改工作落到實處，為內部審計質量的提升做好收尾工作。
（三）提升審計人員素質
1.優化審計人員結構。
在企業運營體制不斷調整的形勢下，企業內部審計的內容也在隨之變化，更多的內容納入了內部審計范疇之中，內部審計工作的專業性也愈加提升，這對從事內部審計的工作人員提出了更高的要求。如果從業人員素質較低，內部審計便無法深入、全面地開展，而且審計質量也無法保證。因此，提升審計人員素質應從優化審計人員結構著手，具體可以從以下兩方面開展：一要不斷引入高素質的內部審計人才，不斷提升內部審計隊伍的整體素質；二要平衡內部審計隊伍中的人才比例，擅長審計、財務、法律等各個方面的人才都應具備，且比重應均衡，應隨著企業的發展和需求進行及時調整，為企業內部審計質量的提升奠定基礎。
2.提高審計人員專業能力。
人是生產力三要素中的基礎要素，提高審計人員專業能力是控制審計質量的前提和保障。隨著企業內部審計的發展，原有的企業財務人員已無法勝任目前的審計工作，因此，提高審計人員專業能力已刻不容緩，具體應從以下幾方面著手：一是武裝審計人員的思想。審計人員應在科學發展觀的指導下，對審計工作的風險進行深入了解，不斷創新內部審計的相關理論，并在實踐中對理論進行檢驗，以改進審計工作的方法和流程，提高審計工作的有效性；二是強化審計人員的技能。企業應定期組織審計專業的技能培訓，在培訓中豐富審計人員的知識儲備，提高審計人員的專業素質；三是加強審計人員的交流。溝通是進步的橋梁，企業應組織審計人員與審計行業中的優秀人才進行交流、溝通，學習先進的審計方法，汲取寶貴的審計經驗，為企業內部審計質量的提升貢獻一己之力。
四、結語
綜上所述，企業內部審計工作是企業發展的基礎，對于企業管理工作的優化、企業內部組織機構的調整、企業綜合實力的提升等方面都起到十分積極的促進作用。因此，企業應當提升對內部審計重要性的認識，采取行之有效的策略提高內部審計工作的質量，具體可以從構建審計管理體制、抓住審計工作重點、提升審計人員素質等方面著手，將審計工作的風險降低到最小化，發揮內部審計工作的效果，切實提高內部審計工作的質量，為企業健康、可持續發展奠定良好的基礎。
作者：王蓓 單位：西安航空學院經濟管理學院
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