前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的企業內部審計環節探析(3篇)，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
摘要：
內部審計作為現代企業制度的重要組成部分，對于維護企業生產經營活動的順利運行發揮著重要價值，而隨著我國民營企業規模的不斷擴大和市場競爭的不斷加劇，提高民營企業內審工作質量對企業大發展將發揮越來越重要的作用。本文從分析當前民營企業內部審計工作存在的主要問題入手，從四個方面提出了提高民營企業內部審計工作質量的意見建議。
關鍵詞：
民營企業 內部審計 關鍵
一、引言
民營企業的概念是相對于傳統的國有企業而言，是指由民間私人進行投資、經營、支配收益并獨立承擔經營風險的經濟實體，即“非公有制企業”。近年來隨著我國對市場經濟體制認識的加深以及國際化進程的加劇，民營企業得到了空前的發展，成為了市場的數量大多數者。同時，面對著越來越激烈的市場競爭，民營企業的發展遇到了諸多新問題，尤其是在國際競爭逐步顯現的今天，民營企業如何提高自身綜合實力，規范企業運作模式，建立正規高效的現代企業制度就成為了影響民營企業生存發展的重要問題。
二、當前民營企業內部審計工作的現狀與存在的問題
從現實的角度來看，隨著企業法制觀念的逐步提升，越來越多的民營企業認識到了內部審計工作的重要作用，也相繼成立了相關的部門，抽調的人力來執行相關的職能，但受制于企業規模、管理理念以及人員素質等多方面因素的影響，民營企業內部審計工作質量還不能令人滿意。1.觀念尚未樹立，阻礙工作開展。內部審計工作涉及企業生產經營活動的方方面面，需要企業上下的通力配合。但在現實中，雖然企業也建立相關的部門，但由于在思想觀念、管理理念等方面因素的影響，企業內部審計工作面臨的困難還很多。一是配合意識不足。企業各部門對于內部審計工作的認識不到位，工作中主動配合的少、被動應付的多，造成內部審計關系不暢，影響了工作實效。二是法制意識不足。企業決策者對于民營企業法制化發展的趨勢認識還不全面，片面的依靠“個人魅力”來實施管理，使得一些制度在執行過程中走樣，影響了內部審計制度的落實。三是家天下觀念充斥。民營企業中親屬關系、血緣關系等較多，在內部審計過程中包庇、隱瞞等情況時有發生，影響了企業的穩定。2.執行難度較大，實效難以保障。營企業來講，內部審計人員對會計電算化等技術還缺乏一種基本的熟悉，許多審計工作還仍然利用傳統的手工查賬，在新技術面前還沒有做好充分的準備。審計手段落后，不但增加了內部審計的難度，而且審計時間成本高，準確率比較低，最終影響了民營企業內部審計的效率和質量。另一方面，由于在制度建設上落后，需要內部審計制度在執行過程中走樣，加之在獎懲執行上確保有效的監管，導致內部審計工作比較滯后，沒有發揮應有的作用。3.自身建設滯后，難以滿足需要。一方面，工作人員自身素質亟待提高。受到民營企業實際情況的限制，由于對內部審計從業人員沒有嚴格的資質要求，很多內審人員是由財務部門或其他部門改行而來，有的審計人員還兼職其他職務，學歷層次低，缺乏必要的審計專業知識和技巧。另一方面，缺乏有效的組織保障。不少民營企業沒有專職的內審人員，沒有專門的內審機構，而是采取與財務部門合署辦公的方式進行，這種方式雖然在一定程度上滿足了工作的需要，但從長遠的角度看，內審工作職能的發揮受到限制，不能有效滿足現實的需要。
三、提高民營企業內部審計工作質量的關鍵環節
通過以上的分析，不難看出，民營企業自身已經認識到了內部審計工作的重要性和必要性，而在實際的企業運行過程中受到多方面因素的影響導致內部審計工作的質量還難以讓人滿意，因此如何提高企業內部審計質量就成為了當前一個需要重點解決的問題。
1.提高認識，加強對內部審計工作的管理。
企業上下要加強對內部審計工作的認識，將內部審計工作作為構建現代企業制度的基礎抓緊抓好。要增強領導的法制意識，運用內部審計制度的規范性、科學性特點，提高企業管理水平；要增強部門的配合意識，切實遵照相關法律法規的要求，履職盡責，落實相關責任，確保內審工作高效完成；要增強責任意識，工作人員要增強責任心，嚴格按照內審工作的各項要求，落實職責分工，確保為企業發展提供助力；要通過工商聯、民營企業協會等組織來共同宣傳和普及內部審計知識，要通過輔導報告、專題講座等形式來宣傳內部審計在加強企業內部管理中的效用，要利用報刊、電臺、網站等媒體來宣傳內部審計的典型和經驗。
2.完善機構，增強內部審計工作質量效益。
一是要建立完善的內審機構。遵循相關制度要求，建立規范完善的內審機構，切實履行職能，必然出現職能交叉、權責部分的情況，特別是對于一些大型的民營企業更要從長遠角度出發，建立獨立、完備的內審機構。二是要引入必要的外部力量。對于規模較小的企業，要善于引入外部力量，如聘請專業的會計事務所、會計人員來履行內審工作，發揮內部審計工作的重要作用。三是要加大工作保障的力度。就是要通過科學完善的績效考核制度和科學的職務晉升渠道來為內部審計人員拓展發展路徑，提高工作人員的積極性和主動性，增強工作實效。
3.提高素質，實現內部審計工作整體躍升。
一是要建立科學的選拔機制。避免單一的家族式的用人選人機制，從企業發展的角度出發，選拔優秀的人員，特別是加大從專業人員、基層人員等方面的選拔力度，提高工作的針對性和有效性；二是要注重培養人員的素質。通過內審協會學習和進入高校、會計事務所委培等形式，選派優秀人員進行深造，同時要善于借助國家審計機關以及相關社會機構的力量，提高自身工作人員素質。三是要全面考核人員的業績。通過有效的薪酬獎勵機制和職務晉升機制，來營造良好的外部環境，確保工作人員安心、順心的做好工作。特別是要妥善處理內審機構與相關業務部門之間的和諧關系，為工作開展創造良好條件。四是加強內審工作參與企業決策的力度。企業要給予內審工作人員創造良好的環境，充分認識到內審工作對于企業決策的極端重要性，在進行企業決策時要能夠依靠內審工作提供的數據、結論來實施科學決策，降低企業決策風險。
4.健全機制，落實內部審計工作各項要求。
要積極學習采用先進的計算機信息技術，由傳統的手工操作技術向計算機和信息網絡技術過渡，構建一個專門應對會計信息化的高效、完善的審計信息化系統和操作平臺，廣泛應用計算機輔助審計、實時在線審計、遠程聯網審計等方法促進內部審計技術的創新和轉型。同時，內部審計應從以監督為主的“裁判”、“警察”等角色轉變為“助手”、“參謀”的角色，應利用自己的特殊身份和專業優勢，通過參與式的審計，加強服務導向，深入民營企業生產經營的各個層面，為企業提供全方位的咨詢服務，達到幫助經營者改善經營管理、提高經濟效益的目的。要建立完備的責任追究制度。對審計中發現的相關問題加以解決處理，嚴格管理，嚴肅紀律，采取標本兼治的措施，建立企業上下依規依紀的工作標準，克服以往民營企業內部“人情化”管理程度較濃的問題。
四、結語
近年來，民營企業呈現出規?；l展、公司化發展、外貿依賴性發展的趨勢，這一新的變化就使得民營企業將不得不面對越來越大的市場競爭壓力，而對于企業自身的管理質量、成本控制等一系列方面都有了新的要求。而內部審計工作，其目的在于提高整個組織的運行效率，實現組織的價值增值。如何克服傳統民營企業中家族式的管理模式，將內審工作作為實現企業改革、構建現代企業制度的重要抓手，對于民營企業的發展將具有重要價值。而這就要求企業從管理理念、管理模式、管理手段等等一系列都要有所改革，才能適應當前激烈的市場競爭，實現企業的可持續發展，保持民營企業的升級和活力。
作者：賈清河 單位：河南華麗紙業包裝股份有限公司
參考文獻：
[1]林克明.基于公司治理下的民營企業內部審計研究[J].商業會計，2014（15）.
[2]劉海林.民營企業內部審計探討[J].商業經濟，2014（3）.
[3]童蕾.民營企業內部審計問題研究[J].財經界，2014（10）.
第二篇：企業內部審計人才素質提升策略
一、質量管理視角下企業內部審計人才的素質特征
（一）內部審計人才應具有的意識
1.服務意識。
對內部審計人才來說，服務意識的樹立對審計事業的發展能夠起到明顯的推動作用。在審計實踐中，要以服務企業、服務整體為目標，將內部審計工作最大限度地融入到企業發展和社會進步的框架之中，使企業的戰略布局和經營管理以及制度建設等都能夠體現內部審計的服務功能，企業的發展和市場秩序的維護都要以此為中心展開。因此，內部審計人才要以服務的態度和思想完成審計工作，協助各部門及時發現問題、分析問題和解決問題，使企業能夠更好、更快地實現預期發展目標。
2.自律意識。
對內部審計人才來說，除了要牢固樹立服務意識、轉變工作作風外，還應加強自律意識，始終注意不以審計監督者而是以服務者、協助者、幫助者的姿態完成審計任務。這是因為，內部審計部門是企業管理的重要評價和監督部門，所有工作人員只有以公正、獨立、自主、廉潔、自律為前提，才能使審計工作依法進行，體現公平和正義，才能使內部審計的職責與使命得到最大限度的發揮和釋放。同時，也能借此提升內部審計的公信力和執行力。
3.創新意識。
當前，我國社會正處在轉型的關鍵時期，各種利益沖突不斷呈現，新的環境促使內部審計人才除了要在立足本職工作和實踐外，還要不斷接受新知識、新思想、新技能和新挑戰，在工作中創造新辦法、新思路、展現新成果。也就是說，只有不斷探索現代化環境下新的內部審計方法，持續革新內部審計技術，才能更好地適應時代要求，為審計工作做出更大貢獻。
（二）內部審計復合型人才應具有的能力
1.持續學習能力。
近年來，經濟社會的發展十分快速，呈現出日新月異的新氣象。面對千變萬化的新情況和錯綜復雜的新形勢，國際內部審計準則和我國內部審計準則以及相關法律、法規都進行了調整和優化。此時，要想成為合格的內部審計人才，就應長期保持良好的學習習慣，通過不斷強化學習意識，增加學習的主動性，在專業知識、專業技能等方面全面充實自己。
2.溝通能力。
大量的實踐案例證明，內部審計工作不單純是對簡單事物的審核和研判，為了更好地提高審計質量，內部審計人才需要具備較強的人際交往和溝通能力，在與被審計單位和個人進行高效的信息交流之后，能夠達到更好的審計效果。實際上，無論對內部審計人員還是其他社會領域的從業人員，融洽的溝通與順暢的交流都是完成工作、融入社會不可或缺的技能，是決定所從事工作能否取得成功的關鍵要素。
3.專業勝任能力。
為了提高內部審計質量，新的政治和經濟環境對內部審計人才的勝任能力提出了更多要求，相關人員不但要熟悉與內部審計相關的法則、會計準則和稅法等相關財務法律和法規，還要擴展其知識和信息領域，在金融、企業管理、行業發展和現代企業管理知識等方面有所涉獵。只有這樣，才能對被審計單位的財務系統、經營系統和管理系統以及這些系統與外部環境之間的關系做出恰當的描述和準確的評價，為企業的戰略層、管理層、運作層提供更加準確的信息，幫助其制定決策，提高組織績效。
二、質量管理視角下內部審計人才素質教育的不足
（一）專業勝任能力有待提高
1.主動意識淡薄。
一些內部審計人員在到崗工作之后的數年，主動服務意識逐漸淡薄，對內部審計事業也逐漸喪失了原有的工作熱情，在審計工作中不愿主動思考和分析問題，遇到問題也經常被動尋找問題的根源，致使審計工作在整體上缺乏了主動性，審計事業的發展也因此備受社會的質疑。2.專業能力欠缺。在我國，很多企業（社會組織）的內部審計人員大多來源于財務部門轉崗或者高校畢業應聘，無論是其中的哪一種渠道，都不可能對所有社會系統的業務知識和經驗技能全面熟悉，甚至引起原有工作或者學習領域的限制，在內部審計工作中會暴露出更多的能力欠缺，在實際工作中難以抓住重點，也無法在內部生產與內部控制的環節提出切實可行的建議。
（二）職業敏感性與職業公平性缺位
在質量管理視角下，內部審計工作的質量直接決定了審計工作的發展方向和發展水平。無論是在審計取證、定性還是審計問題的處理環節，審計人才的謹慎性和職業道德都有待加強。此外，在內部審計過程時，不同的審計人員對問題的看法不同，審計不公現象就會發生。無論是從審計結果來看還是從審計過程進行考慮，也無論是問題金額的大小或是性質的嚴重程度，審計組都應對其給予必要的關注，而不是避重就輕或者避輕就重，其中的任何一種做法都缺乏公平。更為重要的是，在內部審計過程中，認真實施審計方案內容是保證審計質量的重要方法。但是一些審計人員卻因自身職業道德不高，在審計工作中不能勤勉務實，將審計工作看做是與其他社會無法獨立的工作，想當然的處理問題或者武斷的處事，這樣不但會影響審計工作的質量，也會對審計事業的發展和進步產生消極影響。
三、質量管理視角下內部審計人才素質提升策略
（一）注重借鑒審計領域之外的發展成果
進行定期培訓與后續教育，不斷更新其專業知識和綜合技能的同時，要注重借鑒審計領域之外的發展成果，通過引進人才競爭機制，選拔更為優秀的內部審計人才從事關鍵審計工作，將更新、更有效的審計技術與經驗融入到我國內部審計的實踐之中。為此，要強化內部審計人員的綜合素質向邊緣學科滲透，在學習和實踐中，不斷掌握心理學、社會學、管理學、經濟學等學科知識，以便更好地理解人的心態、掌握審計技巧、增強溝通。在分析舞弊產生的動機時，能夠對壓力、機會、借口等因素進行綜合考量，使審計工作向有利于社會發展的方向發展。
（二）優化內部審計人員的知識結構
對內部審計人員而言，審計質量的保障和提升需要與被審計人員維持良好的人際關系，在充分調動審計人員和被審計人員積極性的同時，全面分析問題實際和潛在的風險，實現審計目標。而為了做到這一點，對內部審計機構和審計人員就提出了更高的要求———按照審計行業規律，對內部審計人員的知識結構進行調整和優化，使之能夠在財務管理、會計、法律、稅收、資產評估等方面都有較深入的涉獵。此外，還要在審計機構內部對審計人員的學歷層次與年齡結構、經驗、技術等進行合理配置，以便達到理想化的狀態。
（三）加強專業技能培訓，提升審計人員的實踐技能
對內部審計人員來說，對其進行的后續教育或者終身教育都是至關重要的，無論是知識培訓還是技能培訓，都是對新形勢下復合型專業人才培養做出的積極反應。因此，在對內部審計人員進行技能培訓時，一方面要使其逐漸熟練會計資料的分析與判定，在具備相關法律知識的同時，強化運用能力和對宏觀經濟政策的分析能力；另一方面，要對審計人員進行前沿教育，使之能夠一定程度適應現代內部審計發展的要求，在經過專業技能培訓之后，可以從多個側面、多個角度對越來越復雜的經濟活動和不斷推陳出新的審計問題進行準確剖析與客觀研判。
（四）培養溝通交流技巧，提升審計成效
審計部門要積極主動地進行溝通能力方面的培訓和強化。比如，審計部門要向黨政領導進行匯報和宣傳，使上級領導能夠充分認識到內部審計的重要性，使之能夠加大對經濟內部審計工作的認同，在較高層面上支持和協助審計工作的開展。而為了實現這一點，內部審計人員就要加強溝通，使內部審計師和企業內相關部門、人員等進行全方位、高效率的溝通。
作者：文睿 單位：中共南陽市委黨校
第三篇：企業內部審計問題及其改進措施探討
摘要：
近年來，隨著內部審計領域不斷拓寬，力度不斷加大，職能不斷完善，對改善企業經營作用更加明顯，內部審計已成為企業內部控制不可或缺重要組成部分。內部審計制度的完善是實現企業經營管理目標的重要手段。目前，由于我國內部審計執業環境不佳，執業規范體系不夠完善，以及內部審計人員素質不高等原因，我國內部審計所表現出來的執行力與企業發展的要求還存在著較大的距離，因此企業如何加強企業內部審計就顯得十分關鍵。
關鍵詞：
企業 內部審計 措施
一、引言
內部審計，是建立于組織內部、服務于管理部門的一種獨立的檢查、監督和評價活動。它既可對內部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監督和評價；又可用于會計及相關信息的真實、合法、完整，對資產的安全、完整，企業自身經營業績、經營合規進行檢查、監督和評價。當前許多企業會計信息嚴重失真，各種違法亂紀的現象愈演愈烈，嚴重擾亂社會市場秩序。造成這些問題很大部份原因就是因為各單位內部控制不健全，或沒有真正實施內部控制。作為內部控制重要組成部分的內部審計，對于防范舞弊，減少損失，提高資本的獲利能力，具有積極的意義。
二、加強企業內部審計的意義
隨著國際經濟一體化以及我國加入世界貿易組織，企業間的競爭將日趨激烈。內部審計在幫助企業實現其目標中具有不可替代的優勢，因此日益受到管理當局的重視。內部控制的發展離不開公司治理的推動，公司治理的優化也離不開有效的內部控制作為保障。隨著外部環境的不斷變化，強化內部控制，改進風險管理，完善公司治理的要求也越發強烈，作為內部控制重要組成部分的內部審計在公司治理中發揮著重要的作用。因此改進和完善內部審計，可以促進內部審計與公司治理的良性互動。具體來說內部審計對企業的作用如下：
1.制約防護作用。
內部審計通過對企業經濟活動及其經營管理制度的監督檢查，對照國家的法規和企業的規章制度，按照審計工作規范，揭露錯誤和弊端，制約違法亂紀、侵占財產和嚴重損失浪費行為，從而維護企業的經濟秩序。
2.評價鑒證作用。
通過內部審計，可以對各部門活動作出客觀、公正的審計結論和意見，為經營決策提供政策上和經濟上的論證；針對經營中出現的內部管理問題，提出具體并可操作的改進意見和建議；對企業各種決策實施后取得的經營成果進行評價，使企業經營者能夠迅速了解決策行為是否完善，企業資源是否得到充分利用，以便及時調整決策，提高企業經濟效益。
3.服務促進作用。
內部審計機構作為企業內部的一個職能部門，熟悉企業的生產經營活動等情況，工作便利。因此，通過內部審計，可在企業改善管理、挖掘潛力、降低生產成本、提高經濟效益等方面起到積極的促進作用。如：企業內部審計人員可以到各個業務管理部門深入了解風險管理的具體執行情況，并對其工作作出客觀的評價，通過最高管理者的反饋意見，敦促各業務管理部門完善風險管理機制，提高企業風險管理的整體水平。
三、我國企業內部審計存在的問題
1.企業對內部審計認識不足，內部審計機構缺乏獨立性。
我國上市公司設立內部審計主要還是從內部管理的角度出發的，還沒有上升到治理的層面。同時企業領導者對于內部審計的認識存在偏差，認為內部審計就是對財務會計的監督，將財務與審計混淆，甚至在財務部門中設置審計崗位，沒有將內部審計的范圍擴展到企業管理與經營領域，使企業內部審計作用的發揮受到了很大的制約。另外很多企業內部審計部門設置不夠合理，內審人員與本單位的各種利益密切相關，使得內審機構及其人員獨立性不強，不能自主地開展工作，作出的審計處理決定有時也得不到有效地貫徹執行。與此同時企業內部審計人員又要受本單位行政領導的干預，工資福利也由本單位解決。久而久之，內部審計便失去了權威性。
2.內部審計執行力不足。
我國企業內部審計實際是行政命令的產物，形成了片面強調外向服務和作為國家審計基礎而存在的內部審計模式。這種模式的內部審計機構并沒有真正的被企業所接納，而被視為找毛病，挑刺的機構，大大降低了內部審計的獨立性和權威性，使其很難正常得開展工作。同時，這種內部審計模式實際上造成了人們對內部審計性質認定上的模糊，嚴重影響了內部審計的執行力。另外內部審計很難融入企業整體經營管理之中，不能充分行施其評價鑒證職能，從而不能發揮內向性服務作用。
3.內部審計人員缺乏職業勝任能力，素質還有待提高。
目前，企業面臨的經濟環境發生了重大變化，經濟全球化、信息技術的迅速發展、跨國收購等。而這些變化直接導致了企業經營風險的加大。新的環境以及由此帶來的內部審計工作重點的變化，對內部審計人員的職業技能、知識體系提出了更高的要求。據調查，現階段我國內部審計人員的知識結構和職業技能與現階段內部審計工作的重點領域基本上是相匹配的，但對公司治理、風險管理、信息技術等相關知識掌握不足，說明內部審計人員的勝任能力與新的要求之間還存在一些差距。
4.企業內部審計質量不高，方式需要改進。
內部審計面臨著從賬面基礎審計向風險基礎審計轉變的挑戰。由于經濟體制改革的深入和激烈的市場競爭的需要，企業的經營模式已經發生了巨大的變化。企業內部審計和外部審計一樣也面臨著以審計風險為基礎，并通過對審計風險的全面控制來實現自己審計目標的新局面。在目前我國企業內部審計不少還處在賬面基礎審計的階段，在風險基礎審計方面還有待加強。此外，內部審計工作的審計手段落后，滯后于會計核算的發展。而且內部審計工作主要憑借審計人員個人經驗和職業判斷、通過隨意抽樣進行，較少運用統計抽樣和計算機輔助審計軟件，嚴重地影響了審計作用的發揮。
四、加強企業內部審計的措施
1.明確內部審計的性質和定位。
要確保內部控制制度被切實地執行并取得良好的效果，并且能夠適應外部環境的變化，就必須加強對內部控制的有效監督和評價。應該以效益審計和管理審計為主，以事前、事中審計為主，以體現自身特色為主。內部審計代表國家監督企業的職能應逐步由內部審計代替，工作重點應由“查錯防弊”轉向為內部的管理、決策及效益服務，職能也應從審查和監督評價、咨詢與監督并重的角色轉變。2.保證內部審計機構的獨立性。對于我國的上市公司來說，在董事會下設審計委員會，領導內部審計工作。審計委員會作為審計活動的領導機構，必須確保內部審計機構能夠不受限制地與董事會，管理層及監事會進行溝通與交流，并向其報告工作結果，同時應確保內部審計機構能夠獲取其所需的資料、財力等。
3.提高內部審計人員水平，加強內部審計執行力。
組建高素質的內審人才隊伍是提升內部審計執行力的基礎，內部審計人員應當具備知識技能和分析設計能力、鑒別能力；在行為技能方面應包括個人技能、人際技能以及組織技能。另外，現代內部審計還強調內部審計人員行為及心里方面的能力及特征。報告將未來內部審計師所必備的素質概括為：多面手、精通技術、顧問、領導人。其次要建立完善的內審監督體系是提升內部審計執行力的保障內部監督體系。
4.提高內部審計質量。
對于內部審計部門而言，一方面應通過制度控制來規范內部審計行為；另一方面還必須通過一定的制度控制來明確內部審計的責任。在內部審計業務中實施制度控制，可以加強審計質量，控制審計流程，使內部審計行為做到規范化、標準化，從而建立控制內部審計質量的長效機制。內部審計單位的內部審計項目質量控制制度，可以參照審計署所制定的《（機關審計項目質量控制辦法）試行》，結合本單位的實際情況，建立起切合實際的內部審計項目質量控制制度，為運用制度控制方法提高內部審計質量做好基礎工作。
作者：黃榕韜 單位：福建華泰電力實業有限公司
參考文獻：
[1]張紅英等.中國內部審計準則.立信會計出版社.2007：3-26.[2]曹梅.對企業內部審計存在問題的探討.《中國市場》.2011，（52）.
[3]徐立維.提高認識，促進內部審計創新．《中國審計》.2009，389，(18).
[4]劉正軍.企業內部審計執行力現狀與對策研究.《財會通訊：綜合版》.2009（5）
[5]單吉榮．內部審計在公司治理中的作用．《管理觀察》，2010，(2).
[6]王娜，許建生．企業如何有效提升內部審計的執行力．《中國審計》，2009，(9).
[7]賈峻峰.我國企業內部審計存在的問題及對策.[東北財經大學本畢業論文].會計學.2012.