前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的企業內部審計探索(8篇)，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
一、質量管理視角下企業內部審計人才的素質特征
（一）內部審計人才應具有的意識
1.服務意識。
對內部審計人才來說，服務意識的樹立對審計事業的發展能夠起到明顯的推動作用。在審計實踐中，要以服務企業、服務整體為目標，將內部審計工作最大限度地融入到企業發展和社會進步的框架之中，使企業的戰略布局和經營管理以及制度建設等都能夠體現內部審計的服務功能，企業的發展和市場秩序的維護都要以此為中心展開。因此，內部審計人才要以服務的態度和思想完成審計工作，協助各部門及時發現問題、分析問題和解決問題，使企業能夠更好、更快地實現預期發展目標。
2.自律意識。
對內部審計人才來說，除了要牢固樹立服務意識、轉變工作作風外，還應加強自律意識，始終注意不以審計監督者而是以服務者、協助者、幫助者的姿態完成審計任務。這是因為，內部審計部門是企業管理的重要評價和監督部門，所有工作人員只有以公正、獨立、自主、廉潔、自律為前提，才能使審計工作依法進行，體現公平和正義，才能使內部審計的職責與使命得到最大限度的發揮和釋放。同時，也能借此提升內部審計的公信力和執行力。
3.創新意識。
當前，我國社會正處在轉型的關鍵時期，各種利益沖突不斷呈現，新的環境促使內部審計人才除了要在立足本職工作和實踐外，還要不斷接受新知識、新思想、新技能和新挑戰，在工作中創造新辦法、新思路、展現新成果。也就是說，只有不斷探索現代化環境下新的內部審計方法，持續革新內部審計技術，才能更好地適應時代要求，為審計工作做出更大貢獻。
（二）內部審計復合型人才應具有的能力
1.持續學習能力。
近年來，經濟社會的發展十分快速，呈現出日新月異的新氣象。面對千變萬化的新情況和錯綜復雜的新形勢，國際內部審計準則和我國內部審計準則以及相關法律、法規都進行了調整和優化。此時，要想成為合格的內部審計人才，就應長期保持良好的學習習慣，通過不斷強化學習意識，增加學習的主動性，在專業知識、專業技能等方面全面充實自己。
2.溝通能力。
大量的實踐案例證明，內部審計工作不單純是對簡單事物的審核和研判，為了更好地提高審計質量，內部審計人才需要具備較強的人際交往和溝通能力，在與被審計單位和個人進行高效的信息交流之后，能夠達到更好的審計效果。實際上，無論對內部審計人員還是其他社會領域的從業人員，融洽的溝通與順暢的交流都是完成工作、融入社會不可或缺的技能，是決定所從事工作能否取得成功的關鍵要素。
3.專業勝任能力。
為了提高內部審計質量，新的政治和經濟環境對內部審計人才的勝任能力提出了更多要求，相關人員不但要熟悉與內部審計相關的法則、會計準則和稅法等相關財務法律和法規，還要擴展其知識和信息領域，在金融、企業管理、行業發展和現代企業管理知識等方面有所涉獵。只有這樣，才能對被審計單位的財務系統、經營系統和管理系統以及這些系統與外部環境之間的關系做出恰當的描述和準確的評價，為企業的戰略層、管理層、運作層提供更加準確的信息，幫助其制定決策，提高組織績效。
二、質量管理視角下內部審計人才素質教育的不足
（一）專業勝任能力有待提高
1.主動意識淡薄。
一些內部審計人員在到崗工作之后的數年，主動服務意識逐漸淡薄，對內部審計事業也逐漸喪失了原有的工作熱情，在審計工作中不愿主動思考和分析問題，遇到問題也經常被動尋找問題的根源，致使審計工作在整體上缺乏了主動性，審計事業的發展也因此備受社會的質疑。
2.專業能力欠缺。
在我國，很多企業（社會組織）的內部審計人員大多來源于財務部門轉崗或者高校畢業應聘，無論是其中的哪一種渠道，都不可能對所有社會系統的業務知識和經驗技能全面熟悉，甚至引起原有工作或者學習領域的限制，在內部審計工作中會暴露出更多的能力欠缺，在實際工作中難以抓住重點，也無法在內部生產與內部控制的環節提出切實可行的建議。
（二）職業敏感性與職業公平性缺位
在質量管理視角下，內部審計工作的質量直接決定了審計工作的發展方向和發展水平。無論是在審計取證、定性還是審計問題的處理環節，審計人才的謹慎性和職業道德都有待加強。此外，在內部審計過程時，不同的審計人員對問題的看法不同，審計不公現象就會發生。無論是從審計結果來看還是從審計過程進行考慮，也無論是問題金額的大小或是性質的嚴重程度，審計組都應對其給予必要的關注，而不是避重就輕或者避輕就重，其中的任何一種做法都缺乏公平。更為重要的是，在內部審計過程中，認真實施審計方案內容是保證審計質量的重要方法。但是一些審計人員卻因自身職業道德不高，在審計工作中不能勤勉務實，將審計工作看做是與其他社會無法獨立的工作，想當然的處理問題或者武斷的處事，這樣不但會影響審計工作的質量，也會對審計事業的發展和進步產生消極影響。
三、質量管理視角下內部審計人才素質提升策略
（一）注重借鑒審計領域之外的發展成果
進行定期培訓與后續教育，不斷更新其專業知識和綜合技能的同時，要注重借鑒審計領域之外的發展成果，通過引進人才競爭機制，選拔更為優秀的內部審計人才從事關鍵審計工作，將更新、更有效的審計技術與經驗融入到我國內部審計的實踐之中。為此，要強化內部審計人員的綜合素質向邊緣學科滲透，在學習和實踐中，不斷掌握心理學、社會學、管理學、經濟學等學科知識，以便更好地理解人的心態、掌握審計技巧、增強溝通。在分析舞弊產生的動機時，能夠對壓力、機會、借口等因素進行綜合考量，使審計工作向有利于社會發展的方向發展。
（二）優化內部審計人員的知識結構
對內部審計人員而言，審計質量的保障和提升需要與被審計人員維持良好的人際關系，在充分調動審計人員和被審計人員積極性的同時，全面分析問題實際和潛在的風險，實現審計目標。而為了做到這一點，對內部審計機構和審計人員就提出了更高的要求———按照審計行業規律，對內部審計人員的知識結構進行調整和優化，使之能夠在財務管理、會計、法律、稅收、資產評估等方面都有較深入的涉獵。此外，還要在審計機構內部對審計人員的學歷層次與年齡結構、經驗、技術等進行合理配置，以便達到理想化的狀態。
（三）加強專業技能培訓，提升審計人員的實踐技能
對內部審計人員來說，對其進行的后續教育或者終身教育都是至關重要的，無論是知識培訓還是技能培訓，都是對新形勢下復合型專業人才培養做出的積極反應。因此，在對內部審計人員進行技能培訓時，一方面要使其逐漸熟練會計資料的分析與判定，在具備相關法律知識的同時，強化運用能力和對宏觀經濟政策的分析能力；另一方面，要對審計人員進行前沿教育，使之能夠一定程度適應現代內部審計發展的要求，在經過專業技能培訓之后，可以從多個側面、多個角度對越來越復雜的經濟活動和不斷推陳出新的審計問題進行準確剖析與客觀研判。
（四）培養溝通交流技巧，提升審計成效
審計部門要積極主動地進行溝通能力方面的培訓和強化。比如，審計部門要向黨政領導進行匯報和宣傳，使上級領導能夠充分認識到內部審計的重要性，使之能夠加大對經濟內部審計工作的認同，在較高層面上支持和協助審計工作的開展。而為了實現這一點，內部審計人員就要加強溝通，使內部審計師和企業內相關部門、人員等進行全方位、高效率的溝通。
作者：文睿 單位：中共南陽市委黨校
第二篇：國有企業內部審計工作問題與解決建議研究
近年以來，伴隨著全世界范圍內各個國家的獨立企業實體，在會計核算與監督工作實務過程中的造假事件接連見諸報端，漸次地展示出了加強和完備內部審計制度，在有效提升當代企業實體的治理工作是實施水平過程中的重要作用。本文將針對我國現有發展階段條件下的國有企業內部審計工作中的現存問題，以及相關的解決建議展開簡要的論述，預期為相關領域的工作人員，提供一定程度的借鑒意義。
一、內部審計的重要性
在現有實踐工作開展環境中，針對我國現有發展階段條件下，國有企業基本的生產經營工作實務運行現狀，我們可以對開展國有企業內部設計實踐工作的重要性做出如下的分析：開展國有企業內部審計工作，是實現國有企業實體內部管理控制制度建設目標的重要需要，能夠切實保障國有企業經營業務運行過過程的科學性特質；開展國有企業內部審計工作，是對我國審計實務工作相關法律條文內容的充分迎合，是實現審計工作法制化建設目標真實實現的重要路徑；開展國有企業內部審計工作，是有效防止國有企業經營實務中違法亂紀現象的重要實施手段。
二、國有企業內部審計工作中的現存問題
國企領導層對內部審計工作之重要性認識不足。在現有的發展階段條件下，我國大多數國有企業實行的往往都是一把手負責制，引致國企領導傾向性地將業績創造作為實現自身良好的遠期發展目標的重要路徑，間接導致我國國有企業未能將內部審計工作的開展質量，納入到企業發展狀態的客觀性評價體系之中。由于對相關審計工作開展路徑中的重要性程度認識存在明顯的不足，對于我國國有企業現階段正在穩定開展進程中的內部審計實務工作而言，緣于其在觀念認識層次的重視度缺陷，必然導致相關工作成果難以對國企的真實經營狀況作出充分的反映。國企現有的內部審計工作隊伍人員素質水平依然較低。從事內部設計工作的相關人員，不僅應當切實具備會計與審計工作的理論與實務知識技能，還必須具備良好且充分的計算機設備操作技能、企業管理工作實施技能和人際交往技巧，要具備嚴謹扎實的職業道德行為修養。在現有的發展實踐環境條件下，由于有較大數量規模的審計工作者都是從會計戰線轉型而來，使得企業內部審計工作隊伍的相關組成人員，難以具備專業化審計工作人員應當具備的綜合性素質水平建制內容，而我國現有國有企業在內部審計工作人員群體,在自身整體素質特征建制方面的局限性，也對相關工作效果的穩定獲取和客觀提升，造成了比較明顯的阻礙。國有企業內部審計工作的獨立性特征存在缺失。獨立性是審計事業相關工作開展實踐過程中的核心屬性，是同時指涉審計工作理論與實務兩大層面內容的制約性原則。但是，在現有的發展階段，我國國有企業實體的內部審計工作，在獨立性特征的建制與保持過程中依然存在著比較明顯的缺失和局限性，其具體表現如下：絕大多數國企審計部門,都是從原有的企業管理性職能部門中分離轉化而來的，引致審計部門與被審計部門之間本身存在著一定程度的關聯性，降低了國企審計工作的獨立性特征。在我國現行的法律制度約制環境下，許多國有企業往往只是出于對法律制度的敬畏，而設置相應的內部審計工作實施部門，而實際審計結果的形成過程往往會遭遇到領導層主觀意志的影響，難以在較為徹底的程度上，保持其工作實踐路徑中的獨立性。國企中內部審計工作崗位員工的實際職務設置與職稱評定水平是與領導層的實際意志水平緊密相關的，在這樣的實踐背景下，國有企業內部審計工作的獨立性特征將會很難實現較為徹底的發揮，并難以取得預期的工作效果。
三、國有企業內部審計工作的改良對策
切實提升國企領導階層對內部審計工作重要性的認識水平。應當充分敦促國有企業領導層人員，切實提升對國有企業內部審計工作重要性的認知程度，要切實打破原有的觀念建制形態的限制性現狀，充分認識開展國有企業內部審計實務工作，對提升企業內部控制工作力度，以及經濟管理工作實踐水平的重要意義，要切實認清審計工作職能部門，在國有企業現行內部管理工作機構建制體系中的重要地位，切實提升審計實務工作，對國有企業日常管理工作實施水平的助力作用。國企領導要對審計工作人員的工作路徑展開嚴格的要求，切實建立行之有效的工作狀態獎勵與懲罰制度。扎實提升我國國有企業內部審計工作人員的自身素質水準。國有企業內部審計工作對審計從業員工的實際素質水平，具有較高程度的現實要求，要求相關員工應當切實具備較為綜合的要求。而我國現有階段的國有企業，在已經配備的審計人員隊伍中，顯然存在著比較明顯的在人員素質層面的低下特征，為了有效改觀相關局限性，應當切實做好如下幾個方面的工作：基于國企內部審計工作人員上崗錄用工作的考量角度，要切實提升對等待上崗人員的資格限制力度，務必要求相關人員具備審計崗位的從業資格證。并對待上崗員工進行嚴格的篩選實踐，從源頭性實踐考量視角切實提升企業審計人員的整體性素質水平。國有企業實體應當采取有效的實踐措施，切實提升針對相關審計崗位員工的審計工作專業知識，以及相關實踐技能的培訓實踐力度，可以采用脫崗培訓、在職培訓，以及短期培訓相結合的實踐方式，切實提升在崗審計員工的專業技術水平。與此同時，還要切實開展程度恰當的關于職業道德觀念建制內容的訓練實踐行為，不斷敦促有關審計工作者養成遵紀守法的良好素質狀態。務實提升國有企業內部審計工作人員的執業獨立性。不難理解，在現有的發展格局之下，國有企業內部審計工作崗位的相關員工，想要實現對現有工作實務中，獨立性水平的有效提升，就應當切實實現對國有企業現行領導崗位設置與管理制度運作模式的改觀，要切實對領導在審計實務中的干預力量進行有效的突破，為審計人員在企業中的獨立事業創造充分的實務進展空間。
四、總結
本文針對國有企業內部審計管理工作實務過程中的現存問題，以及改良建議展開了簡要的探討，意在提升我國國有企業內部審計實務工作的開展質量，為相關領域的一線工作人員提供充分的借鑒意義。
作者：王慧 單位：青島港國際貨運物流有限公司
第三篇：電力企業增值型內部審計探討
【摘要】
隨著經濟的迅速發展，我國的市場競爭也愈發的激烈，在這種背景下，各行業對于財務工作的重視程度逐漸增加，相關學者也在積極的深入探究防止財務工作人員舞弊營私的對策。對于防止財務工作人員的過失，內部審計顯然是其第一道防線，而近些年，使企業的價值得以提升是目前各企業內部審計工作面臨的重大挑戰、重點改革點。本文主要對增值型內部審計的內容以及特征做出了一定的闡述，并且對我國電力企業實現增值型內部審計發展中存在的問題進行了簡單的分析，并就此提出了幾點解決策略，希望能夠為促進增值型內部審計在電力企業中的應用提供一定的參考。
【關鍵詞】
電力企業 增值型 內部審計 措施探討
新時期對電力企業的內部審計提出了新的要求，內部審計工作不僅要做好“差錯防弊”的基礎工作，還要求增加企業的價值。增值型內部審計對電力行業的發展有著十分巨大的促進作用。增值型內部審計的管理模式將風險管理、內部控制和企業治理集中在一起，是電力行業內部審計工作的發展趨勢。如何促進增值型內部審計在電力企業中的應用是日前我們需要著重研究的問題。
1增值型內部審計的內容以及特征
所謂增值，即為增加其價值，因此增值型內部審計為能夠為企業增加價值的內部審計行為。增值型內部審計的發展并非起步，其也不是新生的審計方式，它與傳統的審計方式并沒有嚴格的區分，只是它代表著企業審計發展的新模式、新階段。在企業的增值型內部審計工作中，審計的質量的高低依賴審計人員的專業性，尤其是審計負責人的專業性，增值型內部審計的負責人的專業能力決定著內部審計部門的整體水平。相對于傳統的企業內部審計方式而言，增值型企業內部審計主要有以下特征：增值型內部審計的審計范圍逐漸擴大，由傳統的監督、評價等職能擴大到可以運用內部審計使提供多產品成為可能，從而實現企業價值增值；增值型內部審計開始將關注的重點轉向高風險領域，盡量節省花費在低風險領域的時間，以期在減少企業運營風險的同時提高審計工作的效率；與傳統的審計活動相比，增值型內部審計將組織企業增值價值作為主要的目標；增值型內部審計更加注重與被審計單位建立起長期的合作關系，傳統的審計工作主要強調分離，而增值型內部審計提倡被審計單位參與內部審計工作；增值型內部審計更加注重審計團隊的專業性，因此對于新的審計員工的培訓相對較少。
2電力企業實現增值型內部審計過程中存在的問題
2.1傳統的內部審計理念比較落后
為了更好的適應新形勢的發展，電力企業做出了一系列的改革，但是對于內部審計工作的改革卻沒有適應其企業制的經營模式，大部分的電力企業的內部審計理念都停留在政府審計的補充環節上，部分的內部審計人員也缺少對自身的準確定位，認為內部審計工作是“差錯防弊”，缺乏對所屬單位和和被審計單位的服務意識。這種模糊認識在一定程度上阻礙了內部審計工作的完善和發展，也阻礙了電力企業實現增值型內部審計的步伐。
2.2內部審計部門的獨立性較差
現階段，許多的企業還沒有認識到內部審計對于企業發展的重要性，因此，對于組建的審計部門也沒有足夠的重視，將其與其他的部門進行了合并，更有甚者，直接將內部審計部門與企業內部的會計機構等進行合并，由于企業的內部審計主要針對企業的經濟活動，因此，這樣的行為將直接影響企業的審計活動的真實性，如果審計部門失去其獨立性以及權威性，那么其對于企業的經濟活動的監督作用將會大幅度的減弱，此部門將形同虛設。
2.3缺乏具體的審計標準以及要求
雖然我國的各企業都逐漸的意識到了績效考核工作的重要性，也對企業內部各職能部門的考核標準進行了規定，但是在實際的審計工作中，卻只有一些籠統的比率指標作為績效考核的依據，而對于審計工作具體做些什么、該達到何種標準卻沒有明確的規定，因此，造成了內部審計的質量難以得到保證，難以實現企業增值型內部審計。
2.4電力企業的內部審計隊伍的素質有待加強
在電力企業實際的內部審計工作中，其所任用的審計人員大多前身為財務人員，由于內部審計工作主要針對企業內部的各項經濟活動，因此，這樣的人員架構顯然不盡合理，除此之外，內部審計涉及到企業的諸多方面，因此，對于審計人員的綜合素質以及專業技能要求較高，其要求審計人員不僅能夠進行審計的管理工作，還要具有良好的人際溝通能力以及協作能力。但是現階段的電力企業的審計人員，多數為非專業審計人員，不僅缺乏專業的審計知識，對于具體的業務流程也極不熟悉，因此，在面對案例分析、納稅籌劃以及計算機控制等專業問題時，其無法及時的提出有效意見，因此，這樣低效率的內部審計團隊不能夠為企業進行有效的監督，將很大程度的阻礙企業實現增值型內部審計。
3解決電力企業實現增值型內部審計問題的策略探討
3.1正確的認識增值型內部審計
想要真正的發揮出增值型內部審計的效用，就必須先從思想上接受它，并對其進行科學的認識。對于電力企業來說，近些年是其飛速發展的幾年，因此，想要在激烈競爭的市場中站穩腳步，就必須要加強管理，健全企業內部的約束機制，想要完成這一點，內部審計工作必不可少。面對激烈的競爭，使企業的價值得以提升就成為目前各企業內部審計工作面臨的重大挑戰、重點改革點。企業的各級領導應當充分的了解增值型內部審計，使其成為企業發展的得力助手。
3.2增強企業內部審計的獨立性
企業的增值型內部審計需要有效的兩級管理體制作為輔助。2013年初，為了提高工作質量和工作效率，充分發揮管理職能，審計部的組織機構得到了進一步的調整和優化，強化“統一管理、分級負責”的兩級管理體制。審計部統一管理公司內部審計業務，對于審計服務中心及所屬單位審計部門進行業務指導，各所屬單位對本單位審計部門負責。這種組織結構政令暢通、職責明確，有力促進了審計管理的規范和審計質量的穩步提高，并且增強了企業內部審計的獨立性。
3.3加強審計工作的計劃管理
在進行增值型內部審計的實際工作中，一定要事先以“全面審計、突出重點”為目標做好審計計劃，這樣不僅能夠使審計工作抓住重點，還能夠極大程度的節省時間。具體的確定審計重點的方法為，首先對企業所面臨的風險進行確認以及分析，在進行風險評估后，找出其中的高風險因素，如：政策的穩定性、資產的變現能力等等，對其進行重點管理審計。
3.4建設高標準的專家審計隊伍
職稱是專業水平和專業技術能力的體現，比如，注冊會計師的審計專業水平必然高于普通的審計師；再次是學歷，學歷代表了一個人的基本專業能力，學歷的高低不僅說明了其所學的專業課程的難易程度的不同，也反映了綜合素質水平的不同，在面對不同的困境時，不同的綜合素質有著不同的適應環境的能力以及責任心；另外，有過相同的工作經驗也是十分的可貴的，如果審計人員之前在其他企業做過相同或者類似的工作，則謹慎度和敏感性以及執業態度都會更加有助于對內部審計的實施。
4結束語
增值型內部審計是內部審計發展的新形勢，其所具有的增值型功能是對原有的傳統的內部審計的擴展，在對電力企業增值型內部審計的完善過程中，應該注意提升內部審計人員的專業素質及綜合素質，設置合理的增值型內部設計模式等等。本文主要對增值型內部審計的內容以及特征做出了一定的闡述，并且對我國電力企業實現增值型內部審計發展中存在的問題進行了簡單的分析，并就此提出了幾點解決策略，希望能夠為促進增值型內部審計在電力企業中的應用提供一定的參考。
作者：王岳安 魯林沖 張清 曹培祥單位：國網安徽省電力公司宣城供電公司
參考文獻：
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第四篇：企業內部審計制度構建問題及對策淺議
摘要：
伴隨著二十一世紀初期的“安然事件”等一系列財務造假事件，以及2008年由美國次貸危機引發的全球性金融危機，內部審計受到了企業及社會各界越來越廣泛的關注。我國企業建立內部審計制度相比西方企業較晚，發展水平也較低，存在較大的不足之處，構建和完善內部審計制度對于提高我國企業的綜合競爭力有著重要的作用。
關鍵詞：
內部審計 內部控制 公司治理
1我國內部審計的現狀
由于我國現行的法律法規沒有對企業如何設立內部審計機構作出設定，在內部審計制度建立的早期，大多數企業沒有設立特定的內部審計機構，內部審計機構設立在公司的財務部門下，獨立性很差。這樣做的結果導致內部審計機構成了財務部門的一個下屬機構，只能對日常性的財務工作進行自我監督，根本無法滿足企業內部審計的需要。由于這種方式獨立性差，缺乏客觀性和公正性，因此，目前逐漸被企業所淘汰。一部分企業將內部審計機構直接隸屬于總經理，這樣做的好處是提高了內部審計機構的獨立性，內部審計機構對公司的審計能夠直接到達公司管理層，為管理層提供科學有效的決策依據。但是，一方面，總經理畢竟只是股東管理公司，并不是公司的所有者，將內部審計機構直接隸屬于總經理，很難使內部審計機構對總經理職責、績效等加以客觀、單獨的審計。另一方面，公司下級機構的行為多數是在總經理授意或授權下進行的，因此，內部審計在對下級機構進行審計時，就會遇到重重阻力，審計效果大打折扣。因此，董事會領導下的內部審計機構應運而生，這種模式下，內部審計機構獨立于公司的管理層，直接隸屬于董事會，能夠獨立的對公司管理層進行審計，也更為權威。然而事實上，由于中國建立的現代企業制度是不完善的，致使董事會人員與管理層人員嚴重重合，本質上還是自己監督自己。而且，企業的董事會對公司日常經營中出現的問題不能及時處理，部分董事甚至對公司的日常經營并不了解，因此這種模式往往流于形式。
2我國企業內部審計存在的問題
2.1內部審計與公司治理缺乏必要銜接
因為在中國內部審計起步略遲，大多數公司沒有足夠的了解內部審計，以及內部審計職能、權限不明確的定位，從而對內部審計的獨立性造成了不良影響，無法有效與公司治理結構有效整合，阻礙了內部審計活動的實施。在我國，《公司法》是公司治理結構設置的主要依據，然而，雖然《公司法》已經過修訂完善，但是仍然不含有關于內部審計的內容。上市公司雖然普遍很重視自身的管理結構，但是我國的《上市公司治理準則》中并未直接表明上市公司是否應當設立內部審計機構。雖然國內大多數公司都開展了內部審計活動，然而其中人存在個別沒設置專門的機構，因而使得內部審計缺乏獨立性，不能當作公司治理體系中的一個關鍵構成成分。
2.2內部審計人員素質偏低
伴隨著科技的進步和經濟全球化的步伐，內部審計由原有的財務審計逐步向管理審計過渡，對經營績效的審計越來越重視。內部審計的這種變化，對審計人員的各方面都做出了新的限定。一方面，內部審計人員要具備必要的專業技能常識和職業道德。另一方面，也要具備良好的文字表達和語言溝通能力。只有同時具備這兩方面能力，內部審計人員才能滿足崗位需求。國際內部審計師協會要求內部審計人員應當具有的各種相關知識包括有財務、會計、管理、統計、計算機、概率、線性規劃、審計、工程和法律等，用以確保內審的效益。我國相關法律和文件也對內審人員該完備的任職資質提出了要求。但是，目前國家內部審計人員的知識體系單調，對企業經營管理活動沒有必要的了解，不能及時、準確地識別和判斷企業經營風險，對進行必要的風險經管認識的欠缺。而且，多數企業對內部審計人員的管理往往采取行政任命方式，內部審計機構對人員配置沒有自主權，一些不具備任職資格的人進入了內部審計機構，再加上個別內審人員職業素質不過硬，不能抵御來自外界形形色色的誘惑，做出不道德的事情。這使得我國企業從事內部審計工作的人員整體水平偏低，不能滿足內部審計制度建設和發展的需要。
2.3內部審計的相關法律法規不夠完善
我國現在實施的牽扯內部審計的法律法規仍然不夠全面，多數法律法規只有原則性的界定，描述比較籠統，在現實中不具備可操作性，導致不同人有不同的解讀，從而對審計工作造成極其不利的影響。我國制定的內部審計標準不管是整體結構，還是細節條款都與國際上相比而言有著各種程度的不足之處，這表明，我國在內部審計構想與實際的完善上，與其他一些國家相比，仍然很落后。
2.4對內部審計缺乏必要的認識與重視
目前我國大部分企業過分依附于外部的監視與審計，缺乏對內部審計的必要認識與重視。作為公司管理體系的關鍵環節，內部審計與公司管理的基本方針幾乎是相同的；但是，外部審計的目標卻與公司治理目標大相徑庭。而且，外部審計與內部審計服務的對象有所不同，外部審計機構也無法提供全面的公司內控狀況和審計、監管與決策風險等信息，這些都是內部審計機構的職能。外部審計雖然獨立性較強，但是受自身脫離于企業之外的影響，其審計結果往往滯后，不具備時效性，在市場瞬息萬變，競爭激烈的環境下，如果企業依賴外部審計，就無法及時的對企業經營和管理中存在的問題作出迅速而有效的反應。忽視內部審計制度的建設和完善，對提升企業在市場中的綜合競爭力造成了障礙。
3完善內部審計制度的構建
3.1完善公司治理結構
監事會是企業內部對經濟責任的履行情況實施監督的機構，規范監事會體制，避免其與董事會或其他管理層人員重疊率過高的現象，吸收具備各類專業知識的人才進入監事會，能夠對企業內部審計制度的有效實施提供保證。同時，應當依據國家有關法律法規，根據企業實際情況，對監事會的職權進行必要的擴大，尤其是要明確監事會對經濟業務的監督和管理權限，這樣才能有效發揮監事會的作用，從而使監事會成為我國企業內部審計制度中的重要一環。企業應該根據內部審計的結果，對存在的問題及時作出反應。對于違反企業內部經營管理制度，不能有效履行經濟責任的機構或個人，要有明確的懲戒制度；對于業績突出的機構或個人，要給予一定的物質和精神激勵。
3.2提高內部審計人員素質
對于新進入內部審計機構，從事相關工作的人員，企業應當先對他們進行必要的技能學問培訓，培訓結束時組織進行考核，達到及格方可讓其從事內部審計工作，否則，就不能讓其進入內部審計機構。在當今的信息化時代背景下，種種新奇事物與先進技術疊出，即使剛剛入職時具備很強專業技能知識的內部審計人員，也可能隨著年齡的增長而落后，這就要求內部審計人員要終身學習，尤其是在內部審計工作的實踐中，更要學習。企業應當為在職內部審計人員提供良好的學習和深造機會，定期或不定期組織他們學習新的內部審計學問跟技巧，保證內部審計隊伍的精銳性。
3.3國家應當完善內部審計相關法律法規和制度
目前我國實行的《審計法》對內部審計的規定范圍較窄，僅對政府機構和國有企事業單位做出了規定，對數量龐大且高速發展的民營企業沒有做出明確要求。上一次對《審計法》的修訂是在2006年，經過8年多的時間，市場已經產生了巨大的變化，因此，全國人大應當加快對《審計法》及相關法律的完善和修訂工作。另一方面，我國內部審計規范應當對內部審計人員失職、瀆職和舞弊等違法違規行為規定明確的懲罰措施，打擊內部審計人員的違法違規行為。我國于1987年建立了內部審計協會，在法律法規的基礎上，制定了許多具體的內部審計準則和制度，但是與國外仍存在較大差距，還處于不斷修訂和完善的過程之中。各級內部審計協會應該加強構想與實踐的研究，通過繼續教育、組織內部審計培訓、創辦內部審計學術刊物等多種手段提高內審人員素質，通過構想與實踐的研究，借用其他國家審計準則的長處，結合自身客觀情況，不斷完善我們自己的相關制度與準則。
3.4提高對內部審計的認識與重視
企業應當通過宣傳海報、講座、知識競賽等各種方式，對包括企業高層在內的各級員工進行內部審計知識的宣傳與講解，使他們了解到企業實施內部審計的必要性。內部審計提供的信息，能夠有效的幫助企業高層作出科學、合理的決策，企業高層應當善于運用這些信息。企業可以對高層管理者進行更進一步的內部審計知識講解。只有企業高層管理者真正的將內部審計所提供的信息作為決策的科學依據時，內部審計工作才會真正得到足夠的重視與發展。
作者：姬鵬飛 單位：西京學院會計學院
參考文獻：
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[2]陳志新.企業集團內部審計制度構建研究[J].現代商貿工業,2014(2):124-125.
第五篇：企業內部審計問題及其改進措施探討
摘要：
近年來，隨著內部審計領域不斷拓寬，力度不斷加大，職能不斷完善，對改善企業經營作用更加明顯，內部審計已成為企業內部控制不可或缺重要組成部分。內部審計制度的完善是實現企業經營管理目標的重要手段。目前，由于我國內部審計執業環境不佳，執業規范體系不夠完善，以及內部審計人員素質不高等原因，我國內部審計所表現出來的執行力與企業發展的要求還存在著較大的距離，因此企業如何加強企業內部審計就顯得十分關鍵。
關鍵詞：
企業 內部審計 措施
一、引言
內部審計，是建立于組織內部、服務于管理部門的一種獨立的檢查、監督和評價活動。它既可對內部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監督和評價；又可用于會計及相關信息的真實、合法、完整，對資產的安全、完整，企業自身經營業績、經營合規進行檢查、監督和評價。當前許多企業會計信息嚴重失真，各種違法亂紀的現象愈演愈烈，嚴重擾亂社會市場秩序。造成這些問題很大部份原因就是因為各單位內部控制不健全，或沒有真正實施內部控制。作為內部控制重要組成部分的內部審計，對于防范舞弊，減少損失，提高資本的獲利能力，具有積極的意義。
二、加強企業內部審計的意義
隨著國際經濟一體化以及我國加入世界貿易組織，企業間的競爭將日趨激烈。內部審計在幫助企業實現其目標中具有不可替代的優勢，因此日益受到管理當局的重視。內部控制的發展離不開公司治理的推動，公司治理的優化也離不開有效的內部控制作為保障。隨著外部環境的不斷變化，強化內部控制，改進風險管理，完善公司治理的要求也越發強烈，作為內部控制重要組成部分的內部審計在公司治理中發揮著重要的作用。因此改進和完善內部審計，可以促進內部審計與公司治理的良性互動。具體來說內部審計對企業的作用如下：
1.制約防護作用。
內部審計通過對企業經濟活動及其經營管理制度的監督檢查，對照國家的法規和企業的規章制度，按照審計工作規范，揭露錯誤和弊端，制約違法亂紀、侵占財產和嚴重損失浪費行為，從而維護企業的經濟秩序。
2.評價鑒證作用。
通過內部審計，可以對各部門活動作出客觀、公正的審計結論和意見，為經營決策提供政策上和經濟上的論證；針對經營中出現的內部管理問題，提出具體并可操作的改進意見和建議；對企業各種決策實施后取得的經營成果進行評價，使企業經營者能夠迅速了解決策行為是否完善，企業資源是否得到充分利用，以便及時調整決策，提高企業經濟效益。
3.服務促進作用。
內部審計機構作為企業內部的一個職能部門，熟悉企業的生產經營活動等情況，工作便利。因此，通過內部審計，可在企業改善管理、挖掘潛力、降低生產成本、提高經濟效益等方面起到積極的促進作用。如：企業內部審計人員可以到各個業務管理部門深入了解風險管理的具體執行情況，并對其工作作出客觀的評價，通過最高管理者的反饋意見，敦促各業務管理部門完善風險管理機制，提高企業風險管理的整體水平。
三、我國企業內部審計存在的問題
1.企業對內部審計認識不足，內部審計機構缺乏獨立性。
我國上市公司設立內部審計主要還是從內部管理的角度出發的，還沒有上升到治理的層面。同時企業領導者對于內部審計的認識存在偏差，認為內部審計就是對財務會計的監督，將財務與審計混淆，甚至在財務部門中設置審計崗位，沒有將內部審計的范圍擴展到企業管理與經營領域，使企業內部審計作用的發揮受到了很大的制約。另外很多企業內部審計部門設置不夠合理，內審人員與本單位的各種利益密切相關，使得內審機構及其人員獨立性不強，不能自主地開展工作，作出的審計處理決定有時也得不到有效地貫徹執行。與此同時企業內部審計人員又要受本單位行政領導的干預，工資福利也由本單位解決。久而久之，內部審計便失去了權威性。
2.內部審計執行力不足。
我國企業內部審計實際是行政命令的產物，形成了片面強調外向服務和作為國家審計基礎而存在的內部審計模式。這種模式的內部審計機構并沒有真正的被企業所接納，而被視為找毛病，挑刺的機構，大大降低了內部審計的獨立性和權威性，使其很難正常得開展工作。同時，這種內部審計模式實際上造成了人們對內部審計性質認定上的模糊，嚴重影響了內部審計的執行力。另外內部審計很難融入企業整體經營管理之中，不能充分行施其評價鑒證職能，從而不能發揮內向性服務作用。
3.內部審計人員缺乏職業勝任能力，素質還有待提高。
目前，企業面臨的經濟環境發生了重大變化，經濟全球化、信息技術的迅速發展、跨國收購等。而這些變化直接導致了企業經營風險的加大。新的環境以及由此帶來的內部審計工作重點的變化，對內部審計人員的職業技能、知識體系提出了更高的要求。據調查，現階段我國內部審計人員的知識結構和職業技能與現階段內部審計工作的重點領域基本上是相匹配的，但對公司治理、風險管理、信息技術等相關知識掌握不足，說明內部審計人員的勝任能力與新的要求之間還存在一些差距。
4.企業內部審計質量不高，方式需要改進。
內部審計面臨著從賬面基礎審計向風險基礎審計轉變的挑戰。由于經濟體制改革的深入和激烈的市場競爭的需要，企業的經營模式已經發生了巨大的變化。企業內部審計和外部審計一樣也面臨著以審計風險為基礎，并通過對審計風險的全面控制來實現自己審計目標的新局面。在目前我國企業內部審計不少還處在賬面基礎審計的階段，在風險基礎審計方面還有待加強。此外，內部審計工作的審計手段落后，滯后于會計核算的發展。而且內部審計工作主要憑借審計人員個人經驗和職業判斷、通過隨意抽樣進行，較少運用統計抽樣和計算機輔助審計軟件，嚴重地影響了審計作用的發揮。
四、加強企業內部審計的措施
1.明確內部審計的性質和定位。
要確保內部控制制度被切實地執行并取得良好的效果，并且能夠適應外部環境的變化，就必須加強對內部控制的有效監督和評價。應該以效益審計和管理審計為主，以事前、事中審計為主，以體現自身特色為主。內部審計代表國家監督企業的職能應逐步由內部審計代替，工作重點應由“查錯防弊”轉向為內部的管理、決策及效益服務，職能也應從審查和監督評價、咨詢與監督并重的角色轉變。
2.保證內部審計機構的獨立性。
對于我國的上市公司來說，在董事會下設審計委員會，領導內部審計工作。審計委員會作為審計活動的領導機構，必須確保內部審計機構能夠不受限制地與董事會，管理層及監事會進行溝通與交流，并向其報告工作結果，同時應確保內部審計機構能夠獲取其所需的資料、財力等。3.提高內部審計人員水平，加強內部審計執行力。組建高素質的內審人才隊伍是提升內部審計執行力的基礎，內部審計人員應當具備知識技能和分析設計能力、鑒別能力；在行為技能方面應包括個人技能、人際技能以及組織技能。另外，現代內部審計還強調內部審計人員行為及心里方面的能力及特征。報告將未來內部審計師所必備的素質概括為：多面手、精通技術、顧問、領導人。其次要建立完善的內審監督體系是提升內部審計執行力的保障內部監督體系。
4.提高內部審計質量。
對于內部審計部門而言，一方面應通過制度控制來規范內部審計行為；另一方面還必須通過一定的制度控制來明確內部審計的責任。在內部審計業務中實施制度控制，可以加強審計質量，控制審計流程，使內部審計行為做到規范化、標準化，從而建立控制內部審計質量的長效機制。內部審計單位的內部審計項目質量控制制度，可以參照審計署所制定的《（機關審計項目質量控制辦法）試行》，結合本單位的實際情況，建立起切合實際的內部審計項目質量控制制度，為運用制度控制方法提高內部審計質量做好基礎工作。
作者：黃榕韜 單位：福建華泰電力實業有限公司
參考文獻：
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第六篇：企業實施風險導向內部審計必要性與解決措施
【摘要】
隨著社會的不斷發展和經濟水平的不斷提高，企業已經得到了全面的發展。受當前科學技術快速發展的影響，企業現階段面臨的商業環境和市場競爭不確定性越來越大，企業要想在日后的發展中取得勝利，就要高度關注風險因素，這就需要企業從日常的經營活動和戰略目標等方面實施風險導向內部審計政策，以此來為風險管理人員提供相應的資料，本文就企業實施風險導向內部審計的基本要求進行分析，進而得出風險導向內部審計的必要性以及相應的措施。
【關鍵詞】
風險導向 風險管理 內部審計 實務 對策
內部審計實際上是一種客觀的咨詢活動，它主要的目的就是改善組織的運營，風險導向內部審計則是一種策略，更是內部審計的基礎，它對企業的發展有著至關重要的影響。企業要想提高自身的市場競爭力，就要通過一定方法來控制企業內部的風險。以下就是對風險導向內部審計的分析：
一、企業實施風險導向內部審計的基本要求
風險導向內部審計的根本目的是實現企業價值、經濟的最大化，在風險導向內部審計的過程中，要始終保持自身的獨立性，通過以風險識別、評估作為核心，來實現企業的最終目標。以下是企業實施風險導向內部審計的基本要求：
（一）始終保持獨立性
每一個審計的靈魂都具有獨立性，企業應要求審計人員在風險導向內部審計的過程中始終保持獨立性，因為只有這樣，才能夠保證審計人員在工作的時候做到公正、客觀，要知道，公正、客觀是每一位風險導向內部審計人員工作的必要條件，企業要選出權威領導人負責企業風險導向內部審計的工作，以此來保證內部審計范圍的廣泛性，同時，要保證內部審計部門的管理者是在董事會共同選舉的條件下產生的，以增加其獨立性。當企業進行重大決策的時候，風險導向內部審計部門應該全程參與其中，并準確的分析董事會探討的問題，然后對每一個決策進行風險評估，并且與董事會多多交換意見[1]，得到董事會的支持，這樣才能不受干擾地將風險管理工作順利的開展下去。
（二）審計工作人員要具有識別、應對風險的能力
企業審計人員要根據企業的運營狀況，識別企業可能面臨的風險，然后通過相應的方法對其進行評估，評估可能發生的概率，并且結合企業相應的戰略目標，確定各個層面風險的大小，然后對其加以鑒別。在確定之后，企業要根據自身的風險容忍度制定對策，在制定對策的時候要通過監督檢查部門對其進行監督，保證風險應對方案能夠將企業的損失降到最低[2]。
二、企業實施風險導向內部審計的必要性
目前，科學技術正在快速發展，在這個過程中，同一樣品的市場競爭越來越激烈，這種情況下，使得企業所處的環境越來越復雜，其自身的管理越來越不穩定，并且風險也在不斷增大，為此企業應該加強實施風險導向內部審計。幾年前發生的金融危機就充分證明了，一個企業如果存在風險，那么其自身的經營就會失敗。在實際的經營狀況中，有很多企業的經營失敗案例都充分說明了這一點，比如“紅光實業”，成都的紅光實業公司成立于1958年，它是我國彩色顯像管的誕生地，這么大的工業企業之所以破產的原因就是內部審計的問題，1998年就有報道稱“紅光實業”的凈利潤為-1.98億元，這種情況使得公司內部面臨著巨大的經營壓力，要知道，1998年正是紅光實業上市的一年，在這一年中就出現了這么嚴重的虧損，這遠遠超出了大家的想象。通過調查了解，紅光實業在1996年的時候，該公司的主營業務收入大約在4250萬元左右，但是僅僅1年的時間就虧損了1.98億元，并且股票的收益也是降到了-0.86元/每股，簡直不可思議。我國證監會因此進行調查，其結果是紅光實業的利潤都是編造的虛假利潤，根本目的就是騙取上市資格，實際上，早在1996年，紅光實業就已經虧損了1.03億元，造成這種現象的根本原因就是會計師審計的過失，會計人員提供了虛假的財務報告，導致偌大的企業毀于一旦。上述案件充分說明了內部審計的重要性[3]。以往，有很多企業都對審計部門不重視，甚至削減內部審計部門，以此來節省企業的開支，這些做法都增加了企業風險的可能性，要想讓內部審計充分發揮其作用，就要使風險導向內部審計，從而控制企業的風險。在新形勢下企業已經增強了對風險管理的關注度，所以，內部審計要順應時代的發展，從傳統的內部審計向風險導向內部審計發展，以此實現企業價值最大化的目標，進一步促進企業可持續發展。
三、企業實施內部風險導向的相關措施
（一）轉變觀念
要從根本上轉變企業的觀念，提高領導人對審計工作的認識度，實現“我要審”的工作態度，企業要根據自身運營的實際情況，重新設置內部審計機構，企業可以在董事會下層設置相關的審計委員會，并且制定相應的規定，這樣不僅能夠及時地向高級管理層做出報告，還能夠提高內部審計師的獨立性，保證其公正的審計態度。
（二）強化審計職能
目前，企業面臨的風險在不斷地增大，我國企業內部審計關注的焦點從控制系統已經逐漸走向了企業內部的經營決策，以及風險的識別、應對等控制活動。要知道，新形勢下的內部審計人員已經不再是監督者，而是咨詢顧問，他們為企業的管理提供了相應的措施，不僅如此，企業內部審計人員還要幫助企業的管理者實現經營管理的目標，保證企業能充分利用經濟資源。
（三）提高審計人員的素質
審計人員的素質直接影響著審計的質量，所以，企業領導者應加強審計人員的職業道德教育，提高其職業操守和風險意識，同時，將業務能力強和素質高的工作人員調到審計部門工作，并提高其待遇，讓他們能夠更好地進行內部審計工作，不僅要掌握財會、審計的知識，還要掌握金融、法律、技術等方面的知識，以此來更好地實施風險導向內部審計工作[4]。（四）拓展內部審計的范圍新形勢下，企業應將內部審計的范圍擴展到各個環節，將重心移到后面，也就是說，企業應對各項經濟活動進行審計，然后考察活動是否存在風險，如果有，就要及時制定相應的措施。同時，企業還要將內部審計擴展到事前、事中、事后，將審計工作貫穿于企業運營的各個階段，實現全方位的服務。
四、結束語
總而言之，企業領導要認清當前的形勢，將內部審計工作重視起來，根據企業的實際情況對審計工作做出相應的調整，貫徹落實內部審計工作，進而促進企業的長久發展。
作者：鄭穎蕊 單位：福建奔馳汽車工業有限公司
參考文獻
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第七篇：大型冶金企業總承包工程內部審計探析
摘要:
工程總承包模式是國際上較成熟的工程建設模式，分析大型冶金企業總承包工程內部審計存在的問題，提出工程前期策劃和設計階段、工程實施階段以及工程竣工結算階段的內部審計的監督重點和具體的審計方法，以期為大型冶金企業總承包工程的內部審計工作提供指導。
關鍵詞:
冶金 工程總承包 內部審計
一、冶金企業總承包工程的基本特點
冶金工業是整個原材料工業體系中的重要組成部分，與能源和交通運輸業一樣，是構成國民經濟的基礎產業。鋼鐵產量是衡量一個國家工業化水平和生產能力的重要標志，鋼鐵的質量和品種對國民經濟其他工業部門的產品質量有著極大的影響。工程總承包(EPC)是一種包括設計、采購、施工、安裝、調試及試運行，直至竣工移交的新型建設合同履行方式。其特點是總承包商按照合同約定，承擔工程項目的設計、采購和施工，并對承包工程的質量、安全、工期、造價全面負責，大量協調管理工作由總承包商統一負責，業主單位只需要對工程的設計和施工方案進行審核，從而減少工程成本，縮短工期［1］。21世紀90年代以來，我國的經濟保持著較高的增長速度，鋼產量連續多年位居世界第一，大型冶金工程總承包管理水平也有了長足的提升。大型冶金工程項目與一般建筑工程項目相比較，具有工藝流程復雜，參與專業多，投資大，工期緊，安裝量大，施工工藝專業化高等特點。大型冶金工程建設中工程設計占主導地位的程度高，采用工程總承包方式有利于工程的一體化管理。
二、大型冶金企業總承包工程內部審計的作用
大型冶金企業總承包工程內部審計主要是依據國家有關法規和政策，依據國家和地方建設行政主管部門及冶金行業工程定額、消耗標準、取費標準、相關文件及圖紙和工程實物量，對總承包工程全過程進行有效的監督檢查。如果對總承包工程審計監督不加以重視，投資就容易失控。工程結算工作質量的優劣，直接影響著工程項目的總投資。通過工程結算審計，可以及時發現結算過程中存在的錯誤，及時修改以提高工程造價的準確度，提高工程竣工結算質量，正確評價投資效益。通過審計管理，能夠促進工程總承包雙方技術、管理人員提高自身業務素質，規范工程建設領域管理，提高雙方的工程管理水平［2］。
三、大型冶金企業總承包工程內部審計存在的主要問題
1．工程管理人員對內部審計的認識不足
部分工程管理人員對內部審計具有抵觸心理，對審計提出的意見采取消極態度，認為在不確定因素較多的施工過程中再增加送遞內部審計的環節不利于提高效率。因此審計人員無法及時獲取工程的相關信息，影響審計的效果和效率。工程參與人員對全過程跟蹤審計的工作性質與方法、程序認識不全面，將審計職能局限于審核簽證變更、合同變更等工作，不能積極配合工程全過程跟蹤審計的其它環節。
2．不重視事前和事中審計
在開展總承包工程內部審計時，以工程竣工結算審計和財務收支審計為主，但這兩種審計僅能通過事后了解和評價已發生的事項，只能在一定范圍內挽回損失，并且由于沒有對總承包工程全過程進行深入了解，事后評價時間緊，不能切中要點，對工程事前和事中控制不到位，不能有效為企業或管理部門決策和管理服務。
3．內部審計僅限于資料有效性，不深挖資料合理性
總承包工程施工過程中形成大量過程文件，包括各種措施、聯系單、變更單、簽證單、報告等，這些文件從開工一直延續到竣工，時間跨度長，經手人員多，出現重復簽字、前后矛盾等情況;部分工程管理人員的綜合知識不夠，錯誤簽字時常發生。內部審計作為工程造價的最后一個環節，這些矛盾錯誤需要審計人員能夠識別，不能起到把關作用就可能帶來企業的損失。而結算審計時，不但要查看資料的有效性，同時要深挖資料的合理性，只有這樣才能真正起到審核作用。如某大型軋機基礎施工，原施工方案采用人工挖孔樁，由于地下水位比較高，改用旋挖鉆機成孔，結算隱蔽記錄資料表示為旋挖機開挖，同時標有泥漿護壁，監理、業主均簽字認可。審計人員審核結算資料時未提出任何異議，其實旋挖鉆機成孔是不需要泥漿護壁的。
4．內部審計人員的業務能力不夠
目前，部分內部審計人員還不具備充分的勝任能力，對總承包工程的管理模式、程序、方法、標準的基本知識不夠，業務方面還不熟悉，比如審計中出現套現錯誤、乘積錯誤、費率錯誤、累加錯誤等。有的內部審計人員一個人要同時承擔幾個項目的審計任務，并不能完全掌握與所審計項目相關的工程領域的知識。加之大型冶金企業總承包工程的技術性和復雜性都較強，內部審計人員對于審計項目開展過程中出現的問題和風險把握不好。
5．內部審計部門的獨立性不強
內部審計部門對自身的定位錯誤，成為了工程項目管理部門，在對總承包工程設計、采購、施工和竣工全過程中所涉及的合同簽訂、變更、工程款支付等環節進行審核和發表審計意見的同時，直接參與了工程管理和決策，因而很難保持獨立性。
四、大型冶金企業總承包工程的內部審計思路
由于大型冶金企業總承包工程建設周期長、建設過程中耗用的“人材機”數量大，具有多次計價的特點。根據冶金工程的實際情況及內部審計工作的安排，采用合理的審計方案不僅能達到事半功倍的效果，而且將直接關系到審計的質量和速度。
1．工程前期策劃、設計階段的內部審計
大型冶金企業總承包工程中，往往是初步設計進行概算，以此作為投資控制來進行招投標。如果初步設計的深度不夠，造成概算不真實、不規范、那么對工程項目的投資將會帶來較大影響;相應的，概算投資額度增大，造成設計、監理等費用的增加，從而造成整個工程項目成本的增加。審計人員要對可行性研究報告、項目初步設計的相關文件和編制單位的資質等資料進行全面審計。重點加強對工程的預算審計和設計的風險審計工作，以審計有效性、全面性、周密性、經濟性為出發點，從項目的規模、結構、選材等多個方面入手，對項目的設計深度、廣度進行周密細致的分析，審計初步設計及概算程序是否符合規定，是否可以為工程招投標和總包價款提供準確依據。由于大型冶金工程設計的風險種類多、時間跨越大等特點，使得其風險難以預測，因此，在設計的過程中在充分考慮合同條款是否明確、科學，最后還要注意各種不可預測的因素對工程造成的影響。
2．工程實施階段的內部審計
大型冶金企業總承包工程實施階段的內部審計主要有三個方面:一是對項目實施過程中施工圖設計的審計。審計人員要以招投標文件及工程總承包合同為依據，對施工圖是否存在影響工程進度及質量的風險，是否在合理優化設計范圍內等方面來進行審計。二是工程施工階段的跟蹤審計。首先對冶金工程劃分合理的質量控制點，對工程的質量及進度進行階段性審計。其次在施工階段要審查工程監理工作是否規范，隱蔽工程是否進行了驗收，簽證管理是否規范，有無事后簽證，簽證內容是否真實等。三是物資采購審計。物資采購是總承包工程建設的一個核心環節，是控制項目總投資的一個重要因素。審計人員要以經濟政策、市場價格變動為指導，從物資采購招投標環節、合同簽訂環節、材料驗收環節等方面對所采購物資進行全面審計。
3．工程竣工結算時的內部審計
大型冶金企業總承包工程投資大、工期長，工程竣工結算審計中，審計人員應審查總承包商遞交給業主的竣工資料以及結算資料，審查資料是否有遺漏以及數據是否真實，并對總承包商招投標范圍內的工程實際完工情況進行核查，同時核查工程變更、施工索賠的成因、合理性等［3］。例如，某大型冷軋工程結算審計中，審計人員依據招投標文件和總包合同，對該項目在約定范圍內的工程完成情況進了審核，并在總包價款中剔除了涉及到設計變更部分工程量的價款，對變更部分進行了單獨審核。審計人員從簽證規范性、真實性、原因等多個方面對總承包商提供的簽證進行審核，最后核減工程款2千多萬，為企業降低了工程成本，規避了投資風險。
五、結束語
大型冶金企業總承包工程內部審計是一項涉及范圍廣、涉及專業多的專項審計業務，審計人員要從風險管理的角度分析項目總承包過程中可能存在的各種風險，確定審計重點，制定可行的審計方案;在審計實施階段利用特定的審計程序獲取審計證據，提出合理化建議規避工程風險，提高投資效益，為企業更快、更好地發展保駕護航。
作者：陳銳 單位：武漢鋼鐵(集團)公司審計與風險管理部
參考文獻:
［1］中國工程咨詢協會．設計采購施工(EPC)交鑰匙工程合同條件［M］．北京:機械工業出版社，2002．
［2］蔣燕輝．現代內部審計學［M］．中國財政經濟出版社，2010．
［3］王暉．實施工程總承包(EPC)如何控制項目總造價［J］．建筑設計管理，2008．
第八篇：民營企業內部審計關鍵環節探析
摘要：
內部審計作為現代企業制度的重要組成部分，對于維護企業生產經營活動的順利運行發揮著重要價值，而隨著我國民營企業規模的不斷擴大和市場競爭的不斷加劇，提高民營企業內審工作質量對企業大發展將發揮越來越重要的作用。本文從分析當前民營企業內部審計工作存在的主要問題入手，從四個方面提出了提高民營企業內部審計工作質量的意見建議。
關鍵詞：
民營企業 內部審計 關鍵
一、引言
民營企業的概念是相對于傳統的國有企業而言，是指由民間私人進行投資、經營、支配收益并獨立承擔經營風險的經濟實體，即“非公有制企業”。近年來隨著我國對市場經濟體制認識的加深以及國際化進程的加劇，民營企業得到了空前的發展，成為了市場的數量大多數者。同時，面對著越來越激烈的市場競爭，民營企業的發展遇到了諸多新問題，尤其是在國際競爭逐步顯現的今天，民營企業如何提高自身綜合實力，規范企業運作模式，建立正規高效的現代企業制度就成為了影響民營企業生存發展的重要問題。
二、當前民營企業內部審計工作的現狀與存在的問題
從現實的角度來看，隨著企業法制觀念的逐步提升，越來越多的民營企業認識到了內部審計工作的重要作用，也相繼成立了相關的部門，抽調的人力來執行相關的職能，但受制于企業規模、管理理念以及人員素質等多方面因素的影響，民營企業內部審計工作質量還不能令人滿意。
1.觀念尚未樹立，阻礙工作開展。
內部審計工作涉及企業生產經營活動的方方面面，需要企業上下的通力配合。但在現實中，雖然企業也建立相關的部門，但由于在思想觀念、管理理念等方面因素的影響，企業內部審計工作面臨的困難還很多。一是配合意識不足。企業各部門對于內部審計工作的認識不到位，工作中主動配合的少、被動應付的多，造成內部審計關系不暢，影響了工作實效。二是法制意識不足。企業決策者對于民營企業法制化發展的趨勢認識還不全面，片面的依靠“個人魅力”來實施管理，使得一些制度在執行過程中走樣，影響了內部審計制度的落實。三是家天下觀念充斥。民營企業中親屬關系、血緣關系等較多，在內部審計過程中包庇、隱瞞等情況時有發生，影響了企業的穩定。
2.執行難度較大，實效難以保障。
營企業來講，內部審計人員對會計電算化等技術還缺乏一種基本的熟悉，許多審計工作還仍然利用傳統的手工查賬，在新技術面前還沒有做好充分的準備。審計手段落后，不但增加了內部審計的難度，而且審計時間成本高，準確率比較低，最終影響了民營企業內部審計的效率和質量。另一方面，由于在制度建設上落后，需要內部審計制度在執行過程中走樣，加之在獎懲執行上確保有效的監管，導致內部審計工作比較滯后，沒有發揮應有的作用。
3.自身建設滯后，難以滿足需要。
一方面，工作人員自身素質亟待提高。受到民營企業實際情況的限制，由于對內部審計從業人員沒有嚴格的資質要求，很多內審人員是由財務部門或其他部門改行而來，有的審計人員還兼職其他職務，學歷層次低，缺乏必要的審計專業知識和技巧。另一方面，缺乏有效的組織保障。不少民營企業沒有專職的內審人員，沒有專門的內審機構，而是采取與財務部門合署辦公的方式進行，這種方式雖然在一定程度上滿足了工作的需要，但從長遠的角度看，內審工作職能的發揮受到限制，不能有效滿足現實的需要。
三、提高民營企業內部審計工作質量的關鍵環節
通過以上的分析，不難看出，民營企業自身已經認識到了內部審計工作的重要性和必要性，而在實際的企業運行過程中受到多方面因素的影響導致內部審計工作的質量還難以讓人滿意，因此如何提高企業內部審計質量就成為了當前一個需要重點解決的問題。
1.提高認識，加強對內部審計工作的管理。
企業上下要加強對內部審計工作的認識，將內部審計工作作為構建現代企業制度的基礎抓緊抓好。要增強領導的法制意識，運用內部審計制度的規范性、科學性特點，提高企業管理水平；要增強部門的配合意識，切實遵照相關法律法規的要求，履職盡責，落實相關責任，確保內審工作高效完成；要增強責任意識，工作人員要增強責任心，嚴格按照內審工作的各項要求，落實職責分工，確保為企業發展提供助力；要通過工商聯、民營企業協會等組織來共同宣傳和普及內部審計知識，要通過輔導報告、專題講座等形式來宣傳內部審計在加強企業內部管理中的效用，要利用報刊、電臺、網站等媒體來宣傳內部審計的典型和經驗。
2.完善機構，增強內部審計工作質量效益。
一是要建立完善的內審機構。遵循相關制度要求，建立規范完善的內審機構，切實履行職能，必然出現職能交叉、權責部分的情況，特別是對于一些大型的民營企業更要從長遠角度出發，建立獨立、完備的內審機構。二是要引入必要的外部力量。對于規模較小的企業，要善于引入外部力量，如聘請專業的會計事務所、會計人員來履行內審工作，發揮內部審計工作的重要作用。三是要加大工作保障的力度。就是要通過科學完善的績效考核制度和科學的職務晉升渠道來為內部審計人員拓展發展路徑，提高工作人員的積極性和主動性，增強工作實效。
3.提高素質，實現內部審計工作整體躍升。
一是要建立科學的選拔機制。避免單一的家族式的用人選人機制，從企業發展的角度出發，選拔優秀的人員，特別是加大從專業人員、基層人員等方面的選拔力度，提高工作的針對性和有效性；二是要注重培養人員的素質。通過內審協會學習和進入高校、會計事務所委培等形式，選派優秀人員進行深造，同時要善于借助國家審計機關以及相關社會機構的力量，提高自身工作人員素質。三是要全面考核人員的業績。通過有效的薪酬獎勵機制和職務晉升機制，來營造良好的外部環境，確保工作人員安心、順心的做好工作。特別是要妥善處理內審機構與相關業務部門之間的和諧關系，為工作開展創造良好條件。四是加強內審工作參與企業決策的力度。企業要給予內審工作人員創造良好的環境，充分認識到內審工作對于企業決策的極端重要性，在進行企業決策時要能夠依靠內審工作提供的數據、結論來實施科學決策，降低企業決策風險。
4.健全機制，落實內部審計工作各項要求。
要積極學習采用先進的計算機信息技術，由傳統的手工操作技術向計算機和信息網絡技術過渡，構建一個專門應對會計信息化的高效、完善的審計信息化系統和操作平臺，廣泛應用計算機輔助審計、實時在線審計、遠程聯網審計等方法促進內部審計技術的創新和轉型。同時，內部審計應從以監督為主的“裁判”、“警察”等角色轉變為“助手”、“參謀”的角色，應利用自己的特殊身份和專業優勢，通過參與式的審計，加強服務導向，深入民營企業生產經營的各個層面，為企業提供全方位的咨詢服務，達到幫助經營者改善經營管理、提高經濟效益的目的。要建立完備的責任追究制度。對審計中發現的相關問題加以解決處理，嚴格管理，嚴肅紀律，采取標本兼治的措施，建立企業上下依規依紀的工作標準，克服以往民營企業內部“人情化”管理程度較濃的問題。
四、結語
近年來，民營企業呈現出規模化發展、公司化發展、外貿依賴性發展的趨勢，這一新的變化就使得民營企業將不得不面對越來越大的市場競爭壓力，而對于企業自身的管理質量、成本控制等一系列方面都有了新的要求。而內部審計工作，其目的在于提高整個組織的運行效率，實現組織的價值增值。如何克服傳統民營企業中家族式的管理模式，將內審工作作為實現企業改革、構建現代企業制度的重要抓手，對于民營企業的發展將具有重要價值。而這就要求企業從管理理念、管理模式、管理手段等等一系列都要有所改革，才能適應當前激烈的市場競爭，實現企業的可持續發展，保持民營企業的升級和活力。
作者：賈清河 單位：河南華麗紙業包裝股份有限公司
參考文獻：
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[2]劉海林.民營企業內部審計探討[J].商業經濟，2014（3）.
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