前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的企業內部審計探究(8篇)，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
一、企業單位內部審計信息化建設的意義
（一）內部審計的概念及信息系統建設。
隨著科學技術的發展及電子信息技術的普及，企業單位內部審計體系也在不斷改革，從最初的手工審計到后期的計算機技術輔助審計，如今迎來了以信息化管理為核心的內部審計體系。企業單位的內部審計系統的建立主要涵蓋了網絡通信技術、計算機技術、公共自動化等多門學科的信息技術手段。內部審計系統的建立將企業單位的內審文書管理工作與數據采集、審計分析、審計管理、審計監控等多方面工作想結合，給企業單位提供了一個較為合理全面的內部審計管理平臺。企業單位通過利用內部審計信息系統，實現了審計程序的流程化、審計文檔的規范化及審計管理的智能化，提高了企業單位的內部審計效率與審計質量。
（二）保障企業單位實現信息化管理。
隨著信息電子技術不斷應用于各個領域，企業單位管理也需要建立一套較為規范、科學、共享的企業單位管理信息化系統，實現信息化管理是企業單位的未來必然的發展趨勢。企業單位內部審計是管理的重中之重，若想要完成企業單位信息管理，內審信息化的前提條件，也是保障企業單位實現全方位信息化管理的重要分支。
（三）促進企業內部審計的轉型與發展。
企業單位在進行內部審計分析過程當中，不會僅局限于某一個單以環節對企業的財政收支狀況進行審計判斷，在內部審計過程中，需要在企業單位經營的各個要素、相互關聯環節及相互之間的作用進行全面、規范、科學的審計。企業單位在完成內部審計信息管理后，內審人員利用科學的信息系統，對企業單位的經營現狀及事后效益進行準確的審計分析，擴大了內部審計的影響范圍，為企業單位的重大決策提供有效的數據依據，為企業單位的轉型與發展提供重要保障。
二、當前我國企業單位內部審計信息化建設中存在的問題
（一）企業單位對內部審計信息化建設不重視。
一方面，部分企業單位認為內部審計無非數據收集、審計分析、審計管理、審計監控等幾個過程，單純采用手工審計或計算機審計即可完成，內審信息建設是小題大做。另一方面，部分企業人知道內審信息化建設的重要性，但內審信息化建設是企業單位的管理中的一項新工作，在具體的實踐過程當中，目標還不夠明確清晰，企業單位也無法正確把握著力點或存在有對高科技技術存在一定的畏難的情緒，不敢貿然嘗試和應用。上述這兩種原因，導致企業單位的內審信息化建設無法得到有效落實，部分企業單位雖然完成初步建設，但只是影流在數據收集處理信息化上，并未將審計對象及審計分析應用于信息系統當中。
（二）缺乏較為完善的內部審計信息化管理制度。
從當前我國的企業單位內部審計信息化建設現狀分析，企業單位內審的審計對象。審計內容、審計技術。審計線索等諸多方面均發生了較大的變化，而用于管理、規范、約束當前形勢下的內審信息系統的相關管理之父和法律法規還處于起草摸索的階段，企業單位通過內審信息系統開展審計分析工作時無法可依，無據可尋，嚴重阻礙了審計人員審計工作的正常開展。
（三）企業單位所采用的信息系統與本企業的發展現狀不符合。
隨著近幾年的發展，企業單位對內審信息系統的需求不斷擴大，但當前的企業單位的內審信息系統的市場化程度仍然較為低下。許多企業單位先進所采用的內審信息系統是與本企業單位的財務軟件不配套，與當前企業單位的發展現狀不相符合，給審計人員在進行數據采集、抽樣調查的過程中帶來了許多不便，加重了審計人員的工作負擔。究其原因，這類問題的主要因素在于內審信息系統的在研發設計時與企業單位的發展現狀脫離所導致的。
三、促進企業單位內部審計信息化建設中的措施和方案
（一）完善相關制度及法規，進行系統規劃。
政府及相關財政部門需要聯合訂制針對于企業單位內部審計信息化建設的相關管理質量及法規，建立健全完善的內審信息化建設管理制度體系，為審計信息系統的建立提供應用保障。同時，還需要制定企業單位內部審計信息化建設的質量管理辦法，對審計質量進行科學評估，使企業單位內審質量得到有效保障。質量管理辦法的制定需要與我國《審計法》、企業單位內審準則及審計人員職業道德要求等規定相符合、相適應，并需要通過政府及財政部門的批準，確保了制度的公正性和權威性。同時，企業單位在進行內審信息化建設規劃過程中，要考慮到企業單位的發展戰略目標及工作規劃，明確內部審計的目標及工作方向，合理規劃，將內部審計信息化建設作為企業單位管理建設系統中的重要組成部分。
（二）加強內審人員的培訓，提高業務素質。
審計人員是企業單位內部審計的主要核心力量。企業單位內審信息化建設也對審計人員的業務素質提出了更高的要求。在信息化時代的背景下，企業單位內審人員在具備有良好的審計專業知識、財務管理知識的基礎上，還需要掌握內部審計信息系統軟件的操作，對電子信息技術有一定的了解。企業單位需要定時定期組織內審人員及相關人員參加定期的培訓講座，更新補充現有知識，提升人員的知識結構，對實現企業的全面信息化管理具有重要的作用。同時，企業單位在開展培訓教學過程中組要注重審計人員計算機操作能力的普及及后續培訓的銜接。企業單位在審計人員的培訓上不光滿足于信息系統的操作，致力于培養出一批可進行審計軟件創新、維護、開發的專業審計人才，注重各類實踐教學，將審計工作與審計知識有機結合，推薦企業單位審計人員業務素質的全面提升。
（三）拓寬信息系統的領域，符合企業單位的發展現狀。
在信息化發展的大背景下，人們越來越關注于企業單位在信息建設上財務數據的可靠性和完整性，這就要求內審人員及信息系統開發商積極拓寬內審信息化建設的領域，涵蓋企業單位發展中的無形資產審計、人力資源審計、風險審計等多種審計工作，切實擴大了企業單位內部審計信息系統的職能。相反而言，若企業單位僅僅局限于對財務收支情況方面的審計，內審信息化的建設無疑是大材小用的，企業單位在建設過程中耗費了大量的人力、物力及財力，仍舊無法達到提高審計效率和審計質量的目的，在一定程度上浪費了企業單位的各種資源。顯然可見，企業單位只有擴了內部審計的工作范圍領域，將各類資源進行合理規范整合，在內部審計過程中借助信息系統科學審計，才能推動企業單位內部設計信息化建設。
四、總結
綜上所述，盡管當前我國企業單位在內部審計信息化建設進程中取得了一定的成就，但仍然存在許多問題有待解決，需要進一步加強內部審計信息系統基礎建設，規范內部審計行為，提高企業單位內部審計質量，因此，我國企業單位內部審計信息化建設工作的開展仍舊是任重而道遠的。
作者：高艷紅 單位：河南省機電設備招標股份有限公司
第二篇：企業內部審計問題及對策分析
一、內部審計的概念
企業內部審計是指在企業的內部管理中防范風險的重要手段，審計工作的發展是一個不斷探索的漫長過程，是審計單位內部機構或人員對其內部控制的真實性、有效性、完整性開展的一種評價活動。
二、企業內部審計存在問題和原因剖析
1.缺乏對內部審計的認識
審計人員在誤報財務資料的時候，忽視了審計風險的可控性、普遍性和潛在性。在這期間不但不可以與審汁的“獨立性和權威性”相互匹配，而且容易導致審計工作只表現于形式。內部審計并非出于企業內部自身的需要，而是在政府的干預下逐步的建立起來，對內部審計制度中企業容易自發性的產生抵觸，導致內部審計事業停滯不前。企業內部審計經營不穩定以及制度執行不力，都會導致風險難度增加，審計面臨的失誤與誤差的概率也會相應的加大。企業內部審計對于整體而言，還沒有成為企業的內在需要。當今社會還存在許多企業領導缺乏對內部審計的認識，沒有意識到內部審計所發揮的作用，有些企業即使設立了內部審計部門，但是缺乏內部審計管理的認識。
2.內部審計缺乏獨立性
獨立性規定了內部審計人員要在單位負責人的領導下進行工作的開展，審計人員在審計中要具備專業判斷的能力，保持客觀心態、公正的態度。如今的內審人員在審計工作中缺乏信心，由于內部審計的獨立性比較差而產生的，對于內部審計機構的員工在面對領導人，或者是面對審計危機的情況下，往往無能為力，傳統的內部審計制度主要是針對差錯，財務審計作為主要的方法，處于差錯防弊階段，我國特有的體制造成了企業當今特有的管理模式，內審工作受到了企業多方面的制約以及干涉，由于內審機構和內審員地位比較低，導致審計職能得不到充分的發揮，對于內部審計不加以重視，不僅使審計工作得不到發展，而且更嚴重的是會被撤并，失去內部審計成長的最基層的成長能力。我國傳統的觀念影響了部分單位領導，為此，內部審計的獨立性依舊無法做出保證，其監督也隨之就失去了原有的剛性。
3.內部審計的法律法規制度不完善
健全的法律制度和完善的法律體系是審計人員合法權益和降低審計風險的重要保障，我國法律制定的滯后性導致審計人員在審計工作中缺乏法律保護，法律法規的不合理性以及缺乏操作性也增加了審計人員的工作難度，相應地增加了審計風險。在文件頒布刊冊中，注冊會計師審計的獨立審計到目前已經頒布了三批，政府審計的工作規范也得到了有效實施，唯獨內部審計存在明顯的執業保障問題，內部審計建設明顯滯后。在制定的內部審計法律法規不完善，相應起到一定的負作用。
4.內部審計人員素質偏低
我國部分企業的內部審計人員進審計工作中僅在財務會計知識方面比較熟悉，但是對于單位的經營活動和內部控制卻僅僅處于了解的層面，缺乏深層次的認識，很難發現深層次的問題，對于企業的財務往往做不出正公、正客觀的評價，任其隨意的發展，對于企業的財務不做出有效的控制，提供虛假的審計報告，違背了內部審計人員應該具有的高素質水平理念，不考慮內部審計帶來的風險，不運用最新的風險導向為核心以此來防范風險，并且我國部分企業的內部審計人員僅僅熟悉財務會計知識，對本單位的經營活動和內部控制并不了解。內部審計師應具備企業管理、統計等各方面的知識，由于目前知識結構不合理，因此很難去發現深層次的問題。
三、解決內部審計的對策
1.明確內部審計的作用和地位
內部審計機構是由單位自己設立的機構，內部審計在經濟的飛速發展中成了不可缺少的一部分，內部審計的進一步完善和企業更好更快地發展兩者之間存在著相互聯系的關系，內部的管理層次和審計難易度互相牽制，層次的復雜性決定了審計的難度性。內部審計以規范化來減少風險，對于內部審計工作，各單位應該加以重視，針對內部審計單位要設立專門的內部審計部門，促進內部審計組織、制度和建設加快腳步發展，對于內部審計管理體制要進一步的健全，企業管理在工作中作為一個決策層，首先應該考慮戰略層面，其次注意內部審計獨有的重要性，內部審計對于人力和資源方面要做到合理性，在提高內部審計機構的地位時從整體上出發，做到全面性。企業的管理層要認識到內部審計是企業的有機組成部分，內部審計與被審計者保持良好的合作關系，對于嚴格遵循內部控制制度的給予一定性的獎勵，對于違規要進行違章處罰，內部審計人員不能及時掌握的情況下，以審計目標為標志，進一步的去了解相關政策法規的變化，有效地保證審計質量，在制定審計計劃期間，抓住企業經濟發展中難點問題、找準主要環節，促進企業的發展。
2.保證審計結構的獨立性
內審機構的設置，對內部審計工作的獨立性有直接性的影響，企業需要建立現代化的企業管理制度，完善治理結構體制，針對企業的產權要做到明確劃分，企業產權監督體系要建立健全的監督機制，內部審計要有限制性的處于領導的產權下面，促使內部審計在其維護投資者的權益中發揮到強有力的作用，以此來為實現企業的價值實現最大化利益打好基礎。每個職能部門在董事會的領導下，導致內部審計的獨立性不斷地增加，風險也在日益變大。審計人員必須在精神上保持獨立，以公正、客觀的態度處理問題，減少利益沖突的發生，在開展內部審計工作中，應遵守職業道德，保持獨立的態度，以此來避免潛在的利益。形式上的獨立指要求內部審計在企業內要有較高的組織地位。企業領導對內部審計人員的正面工作應該給予鼓勵，我國企業組織形式以股份公司為主，應該按照股份公司設置的特點，提高內部審計的發展速度。
3.提高內部審計人員的素質
內部審計和其他行業相同，內部審計人員要做高素質的人才，加強自律管理機制，內部審計人員應該深入了解現代企業制度的要求，在內部審計中配置高素質的人力資源，提高內部審計人員在工作中積極性，從思想上對內部審計工作做出轉變性認識。對內部審計人員進行政策教育，不但需要掌握傳統的知識和技能，而且還需要有一定的計算機應用技術和掌握現代信息系統管理水平和熟悉評價技能。在實現審計機構和組織過程中要既熟悉審計，又掌握信息系統的設計和開發。監督內部審計工作的開展，要重視內部審計的工作內容、加強企業內部審計回避制度，掌握內部審計的監督作用、對于單位內部審計工作要在做好服務和監督，努力的營造良好的工作氛圍，保證內部工作得以順利的進行，由此促使企業的內部審計工作由分散管理，轉變為社團型的行業自律，使內部審計工作邁上時代的步伐，規避企業風險，以此迅速的提高內部審計工作效率和工作質量，提高企業內部管理水平。
4.完善內部審計的法律建設
在社會主義市場下，內部審計工作和其他的工作相同，主要靠法律法規來規范和制約，在審計法律的制定過程中，在實踐中要緊密結合未來發展，對于別的國家成功經驗要取其精華，以審計法律制度化、規范化為出發點，要以法律的形式來固定內部審計制度，使其更加穩定，針對內部審計的重要性要做出明確的認識，內審機構的地位和層次要以法律武器來做出更準確的規定。在內部審計中以法制化作為主要的觀點，促進企業的不斷提升，最終實現內部審計邁入制度化、科學化、職業化的軌道中。
四、結束語
我國經濟快速發展，現代企業制度以規范企業為主要根基，不僅給內部審計提出了強有力的挑戰，而且也為內部審計帶來了前所未有的發展機遇。在完善我國科技發展的同時，豐富我國的內部審計制度，是促進我國社會主義體系完整的必要條件，對我國企業發展具有長遠的意義。
作者：翟麗娟 單位：山東濰坊昌邑審計局
第三篇：電力企業內部審計提高企業風險管理能力探析
一、審計人員要樹立內審風險意識
作為一項綜合性、高層次的經濟監督工作，內部審計工作的內容與電力企業的各個方面都具有十分密切的聯系。目前，我國的市場經濟正在朝著多元化的方向不斷的發展，因此很多企業都面臨著十分復雜的產權關系，在這種情況下出現了更加隱蔽的經濟領域作弊方法，再加上審計工作本身存在的較大的局限性，因此很多審計人員面臨的風險變得越來越大。作為電力企業審計工作中的要素人，審計人員是對審計風險進行控制和防范的主角，同時也是電力企業開展風險管理工作的重要參謀。面對這種情況，審計人員需要將舊觀念積極的轉變過來，不斷的提升自身可持續學習的能力，從而形成積極的進取精神和良好的職業道德，具備扎實的審計、會計、造價技能和理論；不斷的提升自身的文字和口頭表達能力，形成敏銳而準確的判斷和分析能力。只有這樣電力企業的審計人員才能夠與不斷發展的審計環境相適應，并且對來自于不同層面的風險進行有效的防范。比如，在實際的審計工作中，審計人員要通過對辯證的邏輯思維方式的利用對可能會存在的各種實質性的問題進行感知，并且積極地利用靈活的方法將全面有效的證據尋找出來。與此同時，電力企業要加重處罰審計人員的腐敗行為，防止由于審計人員自身不潔而致使企業面臨著失真的審計結論帶來的各項風險。目前電力企業已經充分地認識到內部審計工作的重要作用，而且正在不斷地探索審計工作的科學方法。然而因為受到傳統的慣性思維框架的影響，導致審計人員并不能夠完全按照先進的審計理念開展審計工作。為此，必須要對審計工作中可能存在的各種風險進行全面的了解，對導致這些風險的原因進行及時的分析和研究，只有這樣才能夠確保及時的采取措施進行風險規避，從而全面的防止電力企業由于內外部風險而出現較大的損失。
二、高度重視審計工作中的熱點和難點
目前電力企業開展審計工作中存在的重點和難點問題就是資產質量、同業對標、電費回收、電網建設投資加大、企業較低的獲利能力、具有較高的資產負債率等一系列的問題。面對這種情況，電力企業的內部審計機構必須要做到有針對的開展分解和剖析工作，以風險的影響程度和大小為根據將審計目標和審計方式準確地定位好，從而認真地做好專項風險評價工作，最終能夠將客觀公正的合理化建議提供出來，有效地控制電力企業的經營風險。財務審計是傳統的主要內部審計方式，然而這種方式本身就存在著較大的局限性，很難從賬面上反映一些漏洞、管理差錯和侵犯國有財產的行為。而現在的管理審計工作則能夠直接有效的解決這些問題，管理審計有機地結合了審計工作和管理工作，由上一級的審計部門調查和分析分子公司的內部控制狀況和經營管理流程，并且將管理改進建議提供出來；審計評價其計劃完成情況和經營業績，對分子公司的經營者進行考核和獎罰；審計和監控分子公司的經營活動和經營政策，確保其符合集團公司的方針政策和總體發展戰略；對不同業務活動的合法合規性進行檢查，確保其能夠健康的運行各種經營活動，從而嚴格的控制業務經營風險；監控各項財務數據，從而將其中存在的異常情況及時的找出來，全面的防范各種企業風險和財務風險。
三、認真的做好電力營銷的審計工作
電力企業的主營業務就是電力供應，因此在電力企業的內部審計工作中營銷審計屬于一項非常重要的內容。電力企業的營銷管理本身就具備十分復雜的環節，而且在很多流程中存在著各種各樣的風險，比如年底調節電量指標、查收基本電費引起的糾紛、用戶超容量造成的安全隱患、用戶惡意拖欠電費等各種問題。要想有地防范這些風險，電力企業就必須要將完善的內部控制體系建立起來。為此，內部審計機構必須要立足于營銷的基礎管理工作，也就是從農電營銷管理、線損、電費電價、抄核收、計量管理、業務變更、用電報裝、估值服務等各個方面對內部控制的執行情況進行重點關注。同時電力企業的內部審計工作還要高度的重視應收賬款的回收問題，要將科學合理的應收賬款催收策略制定出來，并且全面地加強營銷管理信息的可靠性，這樣就能夠采用規范化的方式開展營銷基礎管理工作，從而確保電價與用戶和市場的需求更加符合，最終能夠有效地杜絕企業的電費風險。
四、嚴格執行企業資金審計工作
作為資金密集型企業，電力企業的資金具有較高的集中程度、較快的流轉速度以及較大的數額等一系列的特點。因此電力企業要想做好風險控制工作，就必須要嚴格地執行企業資金審計工作，密切監控企業的資金上交、借款、對外投資、電費劃轉、銀行結算以及現金支付等情況，同時還要對預算資金執行情況進行認真的監督和考核，從而將存在于資金管理中的薄弱環節和各種漏洞及時的尋找出來，采取有效的措施加以控制，最終全面的保證資金的安全運行，有效的規避企業的資金風險。與此同時，電力企業內部審計機構還要對企業中容易出現風險的各個環節予以高度的關注，并且對其進行全過程的內部審計和監督，只有這樣才能夠提升企業財務運營和管理信息的完整性、可靠性和安全性。企業的內部審計要對企業的管理體制、經營理念、經營環境等各種因素進行充分的考慮，立足于人力資源管理、財務管理、營銷管理、工程管理、生產管理、企業計劃等各個方面將風險點查找出來，對風險領域進行有效的識別，對各種風險根源進行充分的挖掘，從而能夠將科學合理的審計建議提供出來，并且向決策層和管理部門進行及時反饋，最終能夠全面的提升企業抵御風險的各種能力。
五、強化企業內部審計工作的執行力度
電力企業內部審計機構的審計結果就是審計決定，內部審計機構在形成審計決定之后，要首先經過領導的批準，然后向被審計部門進行提交，最后要對審計決定進行嚴格的執行。電力企業內部審計機構必須要將完善的審計執行檢查反饋制度建立起來，要堅決杜絕各種說情拉關系的活動。與此同時，電力企業的領導人要對其批準的審計決定予以高度的重視，要堅決避免出現姑息遷就的現象，堅決地、徹底地整改存在于電力企業內部的各種違規違紀行為，從而能夠使內部審計機構的權威地位得到有效的維護，并且將一個寬松的設計環境創造出來，使內部審計機構得以更好的開展各項審計工作。除此之外，電力企業在對經濟指標進行制定和下達的時候還要將審計結果作為重要的依據，嚴格地以審計報告中發展的問題為根據對企業進行全方位的整改，不僅要對審計結果予以高度的重視，還要對審計決定予以嚴格執行，只有這樣才能夠有效地防止發生重復錯誤，最終能夠使電力企業管理工作中內部審計的重要作用充分的發揮出來。
六、結語
面對著新的發展趨勢和市場環境，電力企業必須要高度的重視內部審計工作，并且使內部審計的作用充分的發揮出來。為此，電力企業必須要對自身的內部和外部環境進行科學合理的分析，并且將完善的內部審計目標和方法確定下來，從而確保內部審計工作的有效性，最終能夠全面地控制企業在生產經營過程中的各種風險。
作者：姚小艷 單位：廣東電網有限責任公司茂名供電局
第四篇：統計變化與企業內部審計
一、導言
隨著企業信息化建設的推進，特別是大數據的出現，給企業的發展帶來了巨大的影響，也必將對企業內部審計產生深遠影響。大數據條件下，給統計學帶來了很多影響與變化，這種變化將不可避免地影響到內部審計的工作方法與手段。大數據目前還沒有形成一個統一的定義，比較流行的是國際互聯網數據中心IDC(InternationalDateCorporation)的看法，認為大數據具有“4V”特點：即規模性（volume）、多樣性(variety)、適時性(velocity)、價值性（value）。截止到2013年，世界上存儲的數據預計達到1.2澤字節，而且隨著互聯網終端用戶人群的增加和信息技術的發展，數據來源的范圍將變得更大。大數據不僅包括結構化數據，更多的是半結構化和非結構化數據。從信息發生的渠道看，企業數據大致分為3類：一是發生生產環節的數據，如運行和設備監測的數據；二是營銷數據，如交易價格、銷售量、客戶等方面的數據；三是企業管理數據，如人力資源數據、OA數據等。根據數據的內在結構，企業的數據也有結構化數據、半結構化數據和非結構化數據。相對于結構化數據而言，不方便用數據庫二維邏輯表來表現的數據稱為非結構化數據，主要包括視頻監控、圖形圖像處理等產生的數據。目前來看，企業的大部分數據是結構化數據，但隨著信息技術的發展，非結構化數據，如視頻、圖片等數據將快速增長。
二、企業內部審計運用大數據面臨的困難
大型企業在信息建設方面保持較高的增長水平，為大數據的應用奠定了良好的基礎，但是，從目前來看，即使避開大數據本身的技術問題，企業的內部審計運用大數據仍然存在四個方面的問題：其一，系統開放協調問題。由于歷史上企業采購軟件渠道不同，在企業內部形成了分散放置、分布管理的數據源。審計軟件系統與其他系統的互聯互通并沒有理順，一方面，軟件系統服務商沒有主動開放端口的積極性；另一方面，企業內部各部門、各單位之間的信息系統協調互通機制也沒有建立起來。盡管有些企業建立集中的信息平臺，如南方企業公司的“6+1”平臺，雖然在一定程度上緩解這一問題，但要具備直接運用大數據還有相當長的路要走。其二，內部審計的變革問題。內部審計應對大數據來臨的準備并不充分，內部審計的思維、審計模式、組織方式、隊伍建設、審計方法等，在大數據條件下，它們都面臨大的變革。特別是大數據運用于內部審計，不僅要有一支強大的審計師業務隊伍，還需要培養一定數量的數據分析師人員。這些都對內部審計提出很大的挑戰。其三，技術門檻導致的問題。大數據使用涉及到數據存貯、挖掘、清洗、使用等環節和過程，要用到專門的手段和工具；而且由于數據的多源和多維度，數據之間存在著復雜關系，對傳統的統計分析手段也形成了挑戰，進而使內部審計工作陷入技術的旋渦之中；另外，數據的適時運用對于內部審計監督有特別的意義，但要做到數據適時采集、存貯和分析，對技術、設備和人員有相當的要求。要想真正從多源異構、紛繁復雜的大數據中挖掘出其蘊含的價值，需要掌握專業的數據分析技術；從廣度和深度上應用數據挖掘工具對現有賬項數據開展關聯分析和因素分析，以及如何更有效地探索新的數據分析方法，是內部審計面臨的一個突出難點，這些問題導致很多企業特別是中小企業面臨的困難增大。其四，內部審計基礎手段———統計分析工具變革的問題。從海量數據中發現新知識、探尋事物的規律、深入現象的本質，這是大數據的價值所在，也是內部審計的目的所在，而其中的關鍵環節在于數據統計分析，但是，情況正在發生改變。劍橋大學維克托•邁爾-舍恩伯格教授（ViktorMayer-Schon-berger）在其所著的《大數據時代》一書中提出大數據時代的三個轉變：一是已經不再依賴隨機采樣，二是不再熱衷于追求精確性，三是不再探求難以捉摸的因果關系。這三個轉變，對傳統統計學的數據分析方法和手段帶來了變革的需求，從而也給內部審計從軟硬件環境帶來了沖擊。
三、統計方式變化對內部審計的影響
大數據改變傳統的內部審計方式，很大程度是通過各種分析工具來產生影響，統計是其中最主要的分析工具之一，而大數據通過影響統計而導致內部審計的三個變化。其一，不再依賴隨機采樣，影響風險導向的審計模式。大數據環境下，人們普遍認為，已經不存在傳統意義上的樣本。樣本即總體，而且總體也不再明確，傳統統計學研究先有總體后有數據的模式被顛倒過來，變成了先有數據后有總體。這種情況下，以風險導向審計為主流的內部審計模式，依賴抽樣識別和評估風險的審計方式需要新辦法。其二，不再追求精確性，使得對審計證據有了新的認識。不再追求精確性這個結論，從統計的角度看其實包含了兩個涵義：一是針對數據本身而言的。在大數據條件下，數據呈現多源、高維、復雜、巨量，原來擔心的數據誤差問題被淹沒在大數據的海洋中，已經不成為一個問題。二是針對數據容量而言。大數據環境中，樣本即總體，樣本容量大小已經沒有意義。統計學已經證明，當樣本容量到達一定大小后，增加容量得到的結論精確性提升幅度要遠遠小于容量增加的幅度。從內部審計的角度看，即是對審計證據從取得方式到內涵要有新的認識。其三，不再探求難以捉摸的因果關系，使得內部審計發現問題的渠道更加寬泛。維克托•邁爾-舍恩伯格認為，大數據時代“不再探求難以捉摸的因果關系，轉而關注事物的相關關系”。探尋現象間的因果關系始終是科學研究的目的，大數據時代并不表明因果關系不存在，也并不是不再重要，而是說，相對于相關關系直接和便利，因果關系的有用性降低了。而對于內部審計來說，探尋現象間相關關系拓展了審計發現問題的渠道。
四、大數據對于企業內部審計的影響與挑戰
大數據時代的來臨，將會在相當大程度上顛覆傳統的認知模式，自然也將改變傳統的管理模式行為模式。大數據對包括企業內部審計在內的一系列工作將產生巨大的影響與挑戰，內部審計如何正視影響與挑戰，是一個值得認真分析研究的重大問題。(1)大數據催生內部審計新方法。在大數據條件下，通過對總量數據的加工與分析，得出審計結論。但是，這一過程必然也伴隨新的審計方法的運用。首先，審計人員面對大數據，需要綜合運用數據處理技術和數據統計分析方法。尤其是數據處理過程，審計人員可以根據審計經驗總結數據特征，或運用數據挖掘、聚類分析等技術發現未知的、相關的數據特征，運用查詢分析、多維分析、語義檢索等新興技術發現符合特征的數據。其次，數據審計促進了傳統審計方法的數字化、自動化、工具化。針對不同的審計目標，審計人員可以選擇不同的傳統數據分析方法和操作方法，對大數據進行更加智能化與自動化的處理。如為實現合規性審計目標，可以針對全量數據，運用趨勢分析、比率分析、對比分析、邏輯分析等。最后，大數據條件下，遠程審計、適時審計變得更加便利，使得全過程、全方面的審計需要得以實現。(2)內部審計運用統計分析工具需要有一個過程。統計作為內部審計的一個經常性分析工具和內容，在大數據條件下，其作用和方法也發生了很大的改變。從審計發展歷史來看，風險導向審計取代價值導向的全面審計，也就是說，審計工作經歷了從全面檢查到個別抽樣的演變。風險導向審計著眼于效率而廣泛地使用抽樣技術，這種技術是基于樣本的信息，在一定的置信度條件下，根據樣本統計量推斷總體參數，進而推斷總體特征，在審計資源條件限制下形成可信的審計結果。大數據環境下，統計學最重要的基礎———樣本抽樣的重要性被弱化，盡管審計抽樣技術仍然適用于大多數審計領域，但它需要有新的發展，因此，一方面需要對統計分析手段進行提升，另一方面要運用統計分析手段，從海量數據中，找到需要的審計關系和有價值的信息，重新構建新的審計模型。(3)大數據為發掘更有價值的審計問題提供了可能。從大數據到統計分析，再到內部審計，這一過程為發掘更有價值的審計問題提供了可能。從審計調查到審計發現問題是內部審計開展工作的一般思路，這個思路遵循的主要邏輯是現象間的因果關系，但在大數據背景下，相關關系成為主要的追求目標，盡管因果關系的價值仍然還在，但相關關系提供了更大范圍的問題線索，譬如，過去如果某個環節內控失效，則可以順著一般的邏輯查找可能的問題，而在大數據環境下，有可能從其他沒有直接因果關系的因素中，如季節因素中，發現存在舞弊的可能性。由于相關關系的廣泛性，通過對大數據發掘、梳理和分析，借助于一些常用的分析工具，如EXCEL、SPSS等統計分析軟件，從過去看似沒有聯系的兩個現象間的關系中，發現新的審計線索。大數據分析手段的運用，成為內部審計新的分析手段，能夠更大程度降低審計風險，提高審計工作的價值。
五、內部審計應對大數據的建議
(1)加強數據統計分析，拓展內部審計內容。其一，在大數據環境下，海量數據使得傳統的手工翻賬已經不能實現工作要求，需要發展對結構化與非結構化電子數據的審計技術。其二，由于相關關系取代因果關系的分析價值，對數據的分析、整理、加工、篩選成為重要的技術關口，內部審計人員除了審計業務知識外，還需要具有專門的數據統計分析能力。其三，大數據環境使得審計的內容和重點轉向了電子數據和信息系統內部控制，審計業務流程與相應審計技術要適應這種變化。(2)有所作為，提前準備。其一，建立企業內部審計數據庫，強化非結構化數據共享應用。匯聚審計研究資料、規章制度、考核通報、行政處罰、風險數據等審計工作資源，分級建立審計對象檔案庫、審計機構管理檔案庫、審計人才檔案庫，形成統一、開放的審計信息平臺。其二，開展數據分析運用培訓。圍繞大數據的運用涉及兩個關鍵環節開展針對性培訓：一是數據處理技術，包括數據收集、降維、發掘等。二是數據分析和運用，包括數據與現象關系、相關關系構建、分析目的與數據類型分析等。其三，構建信息化支撐平臺。在當前，可以向軟件服務商提議，在審計軟件中預設數據應用類審計模型，同時整合大量簡單易用的大數據分析工具形成大數據分析平臺，通過應用平臺支持的模型與工具進行分析判斷，提升應用效率效果。(3)積極推動內部審計模式變革。其一，推動內部審計組織管理、項目管理、技術支持方式、審計方法等一系列變革。實現審計組織結構向扁平化和網絡化發展、審計項目管理方式向彈性化和機動化發展；建立審計技術支持團隊，強化審計資源整合；充分利用現象間關系的分析成果，通過總體分析和評價來確定線索，通過分散核查來執行疑點確認，強化系統性審計能力。其二，推動內部審計管理數字化，在審計業務流程規范、審計質量控制、審計服務強化這三個方面加強數字化建設。通過建立審計流程規范管理系統、審計質量控制分析系統和審計服務強化支撐系統，形成完善的內部審計管理數字化體系。其三，推進企業內部各層級審計機構業務的協同和資源共享。依托審計數據庫建設，建立健全企業內部審計信息資源目錄體系和交換體系，加強集中化審計信息服務，加強數據統計分析與應用，推動各地區局甚至各縣級局之間，各地審計部門在統一的業務平臺上進行充分協作。
六、總結
就目前而言，內部審計要運用大數據，在技術、設備及管理模式上還存在相當的限制，大數據成果和資源要完全進入管理應用，還有不少問題需要解決，但可以肯定，伴隨著大數據處理技術與數據分析手段的不斷提升，大數據應用到企業管理工作中將變得非常普遍，企業內部審計要未雨綢繆，從認識上、管理上和行動上充分作好準備。
作者：龍前朋 單位：貴州理工學院
第五篇：國有企業集團內部審計構建探析
一、國有企業集團內部審計的重要性
企業集團是現代企業高速發展的必然結果，通常是以母公司為主體，通過產權關系或生產經營協作等多種方式，由眾多的企業法人組織共同組成的經濟聯合體。以中國石油天然氣集團公司（以下簡稱中國石油）為例，中國石油是國有重要骨干企業，是以油氣業務、工程技術服務、石油工程建設、石油裝備制造、金融服務、新能源開發等為主營業務的綜合性國際能源公司，是中國主要的油氣生產商和供應商之一。母公司和其下屬的分公司、子公司，以及工程裝備、油田企業、煉化企業等組成了龐大的中石油集團。這種集團企業的特點就是規模龐大，經營業務范圍復雜，母公司和子公司以及公司內部的層級關系等特殊性，要求設立內部審計機構，并一定要保持權威性和獨立性，才能為企業集團管理者更好地服務。
二、國有企業集團內部審計面臨的問題
1．對內部審計作用認識不足、意識不強，內部審計職能機構形同虛設。
國有企業內部審計部門很多時候只是一個擺設，起不到相應的監督作用，主要問題在于自身的獨立性和權威性得不到保障，造成現今的國有企業內部審計困局。其中一個現象就是自己監督自己，企業內部任命審計部門領導，內部進行提拔，這種自己監督自己的做法要保證審計的公正和客觀性顯然是做不到的。另外一個方面就是審計工作過于簡單，認為審計工作無非就是查查賬，沒有真正實現其功能，真正從根本上明確審計部門的職責和本質，厘清審計工作所要承擔的責任，代表誰的利益。另外，我國許多企業集團領導層沒有意識到內部審計工作的重要性，在完善工作機制、增強審計的獨立性和權威性方面沒有拿出有效的措施，對內部審計的工作在支持力度上比較有限，甚至有的時候僅僅把它作為政府審計職能的補充，認為內部審計每年除了會增加額外的工作量外，沒有任何好處。有些企業領導雖然礙于國家有關規定，虛設內部審計部門，但是并不劃撥經費用于人員的培訓、業務的開展，沒有明確的業務范圍，有些則干脆不設立內部審計部門。這些種種做法沒能真正使內部審計工作發揮“保駕護航”的作用?，F代企業制度的一個主要特征就是所有權和經營權的分離，不過目前我國國有企業中主要存在兩類的委托關系：所有者與經營者的委托關系，經營者與雇員的委托關系。國企內部審計部門，作為下屬完全放棄了對管理層的監督權；而作為公司的中層機構部分放棄了對雇員的監督權，即同級不審。這樣一來，其審計職能大大被削弱。
2．內部審計機構設置無法保證其權威性和獨立性。
所謂獨立性，就是不依附，指執行審計業務的工作人員不受外界的壓力及其他因素的影響，公正客觀評價審計對象，保持不偏向任何一方。人事任免、經費等專門安排，不必受制于國有企業管理者，提高其獨立性。如果沒有獨立性，將無法保證其審計的權威性、客觀性和公正性，這些都是審計工作的靈魂。然而事實的情況是“烏紗帽”和“飯碗”都在人家手里，還談何監督，談何獨立性。這句話的意思就是說內部審計機構作為監督者，第一是沒有處罰權，因此沒有震懾力，權威性首先是大打折扣的；第二是作為監督者，被監督者是自己的“老板”，自身的經濟利益和個人得失都得依賴他們，既要監督企業行為又要為企業服務，這種矛盾無形當中讓審計工作處于兩難的地步，無法獨立、客觀、公正地開展工作。
3．企業集團對審計人員的培訓不到位，內部審計人員能力有限。
在大多數國有企業內部審計組織中，用的人基本上都是會計專業的，很少有審計專業并從事審計工作的，更加缺乏具有審計資格證書的工作人員。其實每年國家都明確要求根據行業特點和業務需要，國有企業都需要加強對高層次、急需緊缺和骨干專業人才隊伍的培訓，且人均年脫產培訓達到規定的量化指標。目的就是結合當前國有企業完善內部監督和風險控制機制的管理需要，提高國有企業現代管理水平和國際競爭力，堅持知識更新與實踐鍛煉相結合，重點培養開發一批精通專業知識的高層次人才隊伍。然而實際情況總是不盡如人意，企業領導在給審計部門進行人員配備上，做不到合理搭配，審計機構設置也比較隨意，審計人員崗位安排也不穩定，總地來說還是審計機構設置上缺乏獨立性和權威性。
三、加強國有企業集團內部審計實施方案
1．設置有效的企業集團內部審計機構。
企業集團組織中的決策、經營和監督“三權”分別由股東大會、董事會和監事會負責。作為企業集團監督體系的一部分，內部審計機構應該隸屬于企業集團總部的監事會；在各基層法人企業董事會下設立審計委員會，對基層法人企業總經理經濟責任的履行情況進行監督和評價，并向基層法人企業的董事會和監事會提交審計報告；在各基層法人企業總經理下設立審計部，對其下屬的分公司或事業部經理的經濟責任的履行情況進行監督和評價，向各位總經理和各自的審計委員會提交審計報告。在上述的內部審計組織網絡框架中，集團內部審計總協調機構、各基層企業審計委員會、審計部共同構成了企業集團的內部審計組織體系。集團內部審計總協調機構在集團監事會的指導下對整個集團的審計活動進行把握和協調；基層企業審計委員會以董事會與總經理之間的委托行為為基礎，代表董事會對總經理進行監督；審計部以總經理與分公司經理之間的委托關系為基礎，代表總經理對分公司經理進行監督。從總體來看，上述內部審計組織網絡體系符合現代企業制度“三權分離”要求，并且體現了前面所述的內部審計組織建立的原則，應該能夠適合現代企業集團的發展并發揮其應有的作用。
2．加強內部審計人員的專業培訓，堅持知識更新與實踐
鍛煉相結合，提高內部審計人員的專業化、資格化。內部審計人員專業化是指內部審計人員從事的主要業務必須是內部審計專業工作，而不是其他專業工作。資格化，是指從事內部審計工作專業人員必須具備從業資格，應通過社會權威機構的考試，提高審計工作的水平。國有企業要加強對企業審計人員的培訓，提高其專業水平，不定期地安排審計部門的領導、員工參加專題培訓班進行專業學習，堅持知識更新與實踐鍛煉相結合，比如說培訓課程方面要與時俱進，開設一些諸如經濟責任審計與績效審計、IPO財務審核與審計關注、大數據與云計算下的審計方式轉變、審計中的溝通與沖突管理、內部審計新理念和新發展、基建審計等課程，重點培養開發一批精通專業知識的高層次人才隊伍。
四、總結
總之，深化國有企業改革是當前人們關注的熱點、焦點和難點問題，《指導意見》作為綱領性文件也讓我們知道了國有企業改革是新時期的重中之重，完善國有企業集團內部審計工作，為提升國有企業管理水平，促進企業健康發展發揮更重要的作用。
作者：楊鵬云 單位：山東建筑大學 濟南城市建設投資集團有限公司
第六篇：國有企業內部審計環境分析
一、內部審計環境的概念
1.企業內部審計環境的概念
企業的內部審計環境是一個綜合體，它包括影響企業審計的諸多因素。例如，企業內部審計所處的政治環境、經濟環境、法律環境、社會環境等諸多的因素。企業的內部審計環境與企業的內部審計工作是相輔相成，互相影響的。一方面，良好的內部審計環境有助于企業開展內部審計工作。另一方面，企業本身作為內部審計環境的一部分。在不斷地發展和完善中，也會對環境施加有利的影響，從而讓企業朝向一個良好的方向發展。但是，當企業內部審計環境發生變化的時候，特別是發生不利于企業內部審計的變化的時候，企業正常的內部審計的發展將會受到一定的影響。
2.國有企業內部審計環境的概念
國有企業的內部審計環境的概念，從本質上來看，與企業的內部審計環境存在著一定的趨同性。其主要的區別是審計環境的主體是國有企業。國有企業是我國社會主義市場經濟發展的重要支柱。它是由國家出資興建，或者國家控股的企業。目前，我國的國有企業覆蓋的范圍主要集中在：能源、礦山、交通、航空、航天、通訊等關鍵領域。由于國有企業在市場經濟中發揮著極為重要的作用。因此，在今后的發展中，如何從體制建設，部門管理等維度來促進國有企業的發展是未來國有企業發展過程當中所面臨的一個主要問題。
二、國有企業內部審計環境的特點———以中石油錦州分公司為例
國有企業在社會主義市場經濟體系中，占有著重要的市場地位。在不斷發展與完善的過程當中，雖然，從當前的市場發展趨勢來看，國有企業也在把確立與完善現代企業制度作為改革的主要方向。但是，從整體上來看，國有企業自身在生產運營的過程當中，還是存在著一些特色。本文簡單以中石油錦州分公司為例，分析國有企業在內部審計環境層面所表現出來的特點。
1.管理體制方面的特點
從管理體制上來看，中石油錦州分公司實行的也是經理負責制。換句話來說，中石油錦州分公司的總經理對該公司的生產、運營、管理等方面承擔主要的責任。然后不同的部門，按照分工的不同踐行各自的職責。在這一套垂直管理系統中，作為國有企業的負責人，目前在一線實施過程當中依然執行的是任命制度。按照這種管理體制的特點，國有企業在管理體制方面不可避免地存在著行政主義的發展特點。在今后的管理體制改革中，尤其是優化內部審計環境的過程當中，如何更好地去行政化，從而更好地發揮出市場在資源配置層面的基礎性作用。
2.法律地位方面的特點
從法律地位上來看，國有企業在市場運營的過程當中，擁有著和其它市場參與企業一樣的法律地位。一方面，國有企業的財產安全受到法律的保護。另一方面，當國有企業在生產運營的過程當中，出現違規經營的時候，相關的行政監管部門會依法進行處理。例如，在進行國有企業的違規經營的處理中，目前行政責任的比例比較大，刑事責任及民事責任所涉及的內容比較少。但是，在法律面前人人平等的原則還是保持不變的。這里的平等主要指兩個方面的內容。一個是在法律保護層面的平等。另一方面是違反法律的相關規定而接受法律懲罰層面也是平等的。
3.審計范圍方面的特點
從市場運行體制上來看，國有企業在日常的運營和管理層面存在著很大的被動性。國家關于國有企業的財務審計制度層面的約束有著明確的界定。在這一發展環境中，國有企業在內部的財務審計的內容和范圍上都存在著很大的局限性。例如，目前，很多國有企業在財務審計內容上還停留在比較初級和淺顯的階段。這一審計層面設計的出發點是保護國有企業的財產安全，避免各種人為的資金流失或者損失。
4.管理控制方面的特點
從管理體制上來看，國有企業的自主權相對比較少，在面臨重大的發展決策的時候，企業需要按照相關職能部門的要求來進行審批。例如重大的人事任免，企業市場投資戰略的調整以及企業在處理相關緊急市場波動時，都有一套相對比較完善的控制機制和體制。這種比較嚴格的管理體制，在促進國有企業穩健發展方面發揮出了重要的作用。但是，隨著市場經濟發展步伐的不斷加快。包括中石油在內的眾多國有企業的市場壟斷地位在面臨威脅。因此，在今后的發展中，如何從管理體制升級的角度，來不斷的搞活放開，為國有企業管理體制松綁，將會是其在今后發展中所面臨的主要問題。
5.企業會計環境方面的特點
從會計環境的發展來看，從主觀上來看，國有企業的會計審計環境并不理想。從目前中石油錦州分公司的職工表現來看，企業職工隊伍審計素質與技能提升緩慢。多年來，習慣了國有壟斷企業的優越感，員工至上而下存在著較強的優越感，員工思想動態相對懈怠，缺乏民營企業員工的危機意識。鐵飯碗思想嚴重，往往一進入公司就有了高枕無憂、衣食不愁的想法。在推行內部審計環境的優化過程中，中石油錦州分公司缺乏足夠的全員參與意識，導致職工對審計環境分析及的相關理論、以及內部審計環境的優化對企業發展的重要意義理解不清，認識不到位。
三、優化國有企業內部審計環境的策略———以中石油錦州分公司為例
1.抓住審計改革機遇
在審計改革與發展的進程中，和傳統的日常運營模式有著很大區別的是其工作辦理的網絡化。當然，正是基于這種網絡化的業務辦理特點，企業，尤其是擁有較多分支機構的企業，在進行內部審計的優化進程中，可以經由網絡來實現審計的共享。可以在很大層面上，引導企業借助先進的信息化處理技術和操作平臺來實現企業發展戰略決策的科學性。因此，包括中石油錦州分公司在內的諸多國有企業應該在改革精神的指導下，進一步挖掘內部審計環境優化的潛能。最大限度地為企業內部審計環境的優化提供更為有利的發展條件。
2.適應市場發展的新形勢
任何制度在確立之初，都會受到一定的限制。因此，國有企業在自身規模不斷擴大，或者說其所處的市場發展環境產生了很多的不同和波動的時候，原有的內部審計環境只有進行及時的調整，才能更好地適應不斷發展的新形勢。無論企業在市場業務和營運規模層面上的如何擴大，如果其在內部審計方面缺乏一整套科學有效的管控體系和制度，那么其所面臨的發展危機和挑戰將會在時間的累積中，變得更加惡化和糟糕。雖然，很多國有企業嘗試通過借鑒和學習的方式來完成相關內部審計制度的改革和優化，但是鑒于缺乏科學的管控思想和思路，其具體的實施進程中，特別容易陷入發展和改革的死角。因此，國有企業在設計各自的內部審計環境優化體系之后，應該留下充足的改動和調整空間。這樣在面對復雜的市場發展形勢的情況下，國有企業可以讓自身的制度與時代和市場的變化同步。這種適應性是市場經濟環境下，企業適應市場發展的一個重要的表現方式和手段。但是，在企業進行內部審計環境優化制度的調整和發展中，審計環境的基本原則和底線還是要保證基本的一致性的。只有將其內部的原則進行嚴格的貫徹和落實，國有企業在進行市場的適應性的調整和改善中，才會獲得更多的發展空間和自由動力。
3.優化內部審計模式
首先，確立企業內部審計組織模式。在推進內部審計的提升和演進中，應該嘗試從自身行業的發展需求出發，結合市場的發展走向，將自己的內部需求與內部審計工作進行一定的匹配。這種匹配可以在一定水平上避免由于機制和模式的不適應而影響內部審計工作正常水平和職能的發揮。這種調整的一個基本的出發點是將企業的內部訴求和相應的發展的財務管理制度進行一定的契合。在這個過程當中，把企業內部審計的組織模式與企業的內部審計信息共享服務中心的構建進行有效的匹配。其次，確立企業內部審計信息披露模式。信息披露是將相關的信息通過某種公共媒體來進行，從而為相關的信息關聯者提供必要的信息獲取渠道。內部審計信息披露的主體是企業或者是公司，其在日常的管理及運營的過程當中，通過必要的信息公開手段，來將其在內部審計領域中的相關報表信息提供給使用者。內部審計信息披露內容涉及的范圍比較廣，基本上包括了企業在最近的一段運營周期內，一般是以季度為時間計算單位，確立企業內部審計信息披露模式，盡可能多地將其對整個市場發展所造成的不良影響降低到一個歷史的最高水平。基于這種原則設立的內部審計信息披露的重大模式，也能從最大限度上保護好各個市場利益主體的基本責任。其中，披露信息的真實性是一個重要的標準及底線，如果在內部審計信息披露中存在著數據造假等問題，將會給企業及相關機構組織的發展帶來很大的不利影響。最后，獨創內部審計績效評價指標體系。任何一個工作效率或者水平的提升，在很大程度上都與從業人員的重視程度有著很大的關聯性。一方面，領導層面，應該從企業發展的長遠角度出發，在部門設置、人才儲備及管理等機制。另一方面，作為政策的執行者，企業的績效管理的工作人員，應該本著高度負責、求實創新的精神，在遵循從業基本準則的同時，嚴格要求自己，做好績效信息的收集和整理工作。
4.明確內部審計目標
當前，國有企業在整體上存在的一個較為明顯的問題是，對管理層面的重視程度并不是很高，特別對于企業內部的管理更是處在一種半忽視的狀態，這種不重視的主要體現是內部審計目標的不明確。這就在客觀上影響著企業在內部審計制度理念及配套的審計和管理體制方面的提升和進步。在進行審計的過程當中，目標發揮著重要的引導性的作用。因此，在今后的國有企業內部審計環境的優化過程當中，一個極為重要的一點是明確內部審計的目標。從宏觀上來看，內部審計目標的確立依據主要來源于兩個層面。一個是，國有企業按照年度發展計劃所指定的市場發展的指標。例如，企業的市場銷售額及企業的年盈利水平。另一方面，主要是根據市場的發展變化，企業在戰略發展層面的調整在企業內部審計環境中的反映?？傊挥薪⒃谝欢ǖ膬炔繉徲嬆繕藢用娴膶徲嫮h境的優化，國有企業在今后的發展中才會獲得更大的市場發展的空間與主動權。
5.提升內部審計人員素質
審計管理人員，或者是企業審計管理部門的負責人，應當從企業的成長的角度正視審計的意義。要在相干法令與律例的基礎上，擬定公司內部審計的詳細章程。企業的審計管理人員對審計的認識不到位。在日常的審計管理工作中存在著不同程度的玩忽職守等違反審計制度和審計紀律的事情，都反映出提升內部審計人員素質的重要性。任何工作在具體的執行階段都離不開個體的參與，即使在現代計算技術的操作和輔助下，人所發揮的價值和功能依然是不可替代的。在進行內部審計體系的具體實操階段，內部審計人員的水平在很大層面上會影響并且決定著這一企業內部審計工作的運營秩序和運營效果。從微觀層面上來看，內部審計從業人員熟練的業務專業水平和符合行業要求的從業道德水平是檢驗其是否勝任這一工作的重要指標。所以要大力提高內部審計人員的素質。除了強化專業素質以外，還應該強化審計管理人員的職業道德素質，把不做假賬，真實、客觀審計作為一個基本的從業底線來進行實施。
四、總結
在提升國有企業內部審計人員素質的過程當中，可以借助企業文化的培育和建設來進行實現。因為，缺乏必要的企業文化的國有企業是很難在這個社會發展的大潮中，獲得質的飛躍和提升的。因此，從這一基礎的屬性上來講，國有企業在進行內部審計環境優化體系的設計之初，就應當從企業文化的塑造和創建的角度出發，將其納入整體的企業文化的發展和構建體系。這種基于企業文化的發展思路會從企業發展的長遠的角度來為其制度的落實來提供必要的撐持。特別是在一些缺乏應有的企業文化的國有企業的發展中，應該經由內部審計環境體系的發展和完善這一重要的發展契機，來把企業文化建設的步伐進行提速。只有在企業文化的支持下，包括企業的內部審計制度在內的諸多企業管理機制方面的提升，都可以在一個有效的發展平臺上來進行系統的有效的提升。文化的塑造是一個漸進的過程，國有企業在具體的運行階段，可以借助企業發展論壇的討論，以及相關的企業內部的培訓來進行展開，這樣的企業內部審計環境的優化發展和完善才會具有更大的市場適應性和發展的潛力。
作者：李琰 啜華 單位：渤海大學管理學院
第七篇：貿易企業內部審計探究
一、對內部審計的深刻認識
貿易企業要想做內部審計工作，首先要對內部審計的本質、工作目標、職能等方面進行深刻的認識，只有這樣才能有效地開展各項內部審計工作。
(一)內部審計本質
人們關于各種事物本質的認識并不是一直停留在靜止的層面，而是不斷進步、不斷發展的。要想從根本上認識內部審計的本質，就要對其產生和發展的過程加以了解?，F代企業內部受托責任的出現催生了企業的內部審計；而內部受托責任的多極化發展讓現代企業內部審計也得到了超前發展，并將受托責任劃分為受托管理責任以及受托財務責任，這就從根本上提升了內部審計工作的重要性。內部審計的本質在人們不斷發展、不斷探索過程中實現不斷完善，其本質決定內部審計屬于和其他內部控制方法互相獨立的一種企業內部控制體系，這也從根本上決定了其職能與獨立性的天然聯盟：當內部審計有著較強獨立性時，其職能作用就能夠得到顯著的發揮；反之，其作用發揮就會受到負面影響。
(二)內部審計工作目標
審計工作的目標作為企業內部審計活動的出發點及落腳點，也是對審計事項和評定標準之間符合程度進行確認的一種行為。內部審計目標作為審計工作的出發點，也是審計活動所需要達到的理想狀態或者境地。市場經濟體制下，企業內部審計目標也開始從查錯糾弊轉變到幫助管理層更好地對相關職責加以監督與管理，從而提升企業的整體價值和增加股東財富。企業內部審計逐漸從財務審計轉變到內部控制審計層面，并開始和內部控制、財務管理、風險評估以及治理程序審計有效結合在一起。因此，現代企業內部審計目標主要有：①保護公司的利益。為了能夠達到這一目標要求，審計工作人員要明確企業內部提供的統計數據以及會計數據的可靠程度；要明確公司資產計算的科學性、正確性，避免各種損失的出現；要明確公司計劃、方針、程序被遵循的實際程度；②增加公司的價值。為了能夠達到這一目的，內部審計工作人員需要從事以下活動：結合相關數據、其他證據來對組織的計劃以及方針進行評價和檢查；對組織內部程序以及記錄的有效性和適當性進行檢查以及評價；對各種計劃、方針程序指導下的本職工作的具體完成狀況進行評價和檢查?，F代企業內部審計通過規范化和系統化的方法指導，來對風險管理、治理、控制程序的實際效果進行評價，從而幫助企業能夠達到經營目標的要求?，F代企業內部審計目標需要內部審計更有效地參與到企業管理中去，能夠和組織目標有效進行鏈接。具體到貿易企業的內部審計工作目標應為：①監督貿易企業相關工作按照規定程序和政策的要求來執行；②協調企業內部相關部門更加科學合理地對各種資源加以利用；③通過提出管理建議來提升貿易企業內部機構運行工作效率、效果。
(三)內部審計職能分析
全面、深刻地認識內部審計本質對于發揮內部審計職能有著重要的影響。內部審計職能是圍繞內部審計目標的實現而延伸出的各種功能，這也是對內部審計的一種本質體現，審計目標將會對其產生主要的影響。全面科學地認識內部審計職能是建立并完善現代企業制度的客觀要求，也是內部審計制度需要解決的現實問題。貿易企業內部審計具有的職能應至少有：①經濟監督職能。經濟監督屬于內部審計最原始、最基本的功能之一，主要是督促和監察企業工作人員在授權范圍之內對相關職責加以履行。貿易企業內部審計中的經濟監督職能包括制止各種違法亂紀現象；對企業以及國家財產的保護；對企業經濟資料中存在的各種舞弊、錯誤行為進行揭露；保證會計信息資料能夠更加正確、真實、合理、及時、合法地反映各種客觀事實；對經濟犯罪活動進行打擊；②經濟控制職能。內部審計屬于企業內部控制體系的主要構成要素，和其他控制形式相比，它也是對另外控制活動所開展的再控制，其具有顯著的權威性和獨立性。內部審計工作人員通過事前、事中、事后審計來及時地發現貿易企業經營管理過程中存在的問題，保證經營活動的正常開展；③經濟評價職能。內部審計部門通過對企業內部經濟活動和既定計劃、決策之間的協同性進行檢查評定，從而提出針對性的建議或者意見，為企業各項決策的制定提供相應的依據，幫助企業不斷提升經濟效益、改善經營管理方式。其主要工作包括對企業控制以及管理制度的有效性和健全性進行評價，盡可能披露一些薄弱環節，從而對企業內部控制制度加以完善，盡可能堵塞各種漏洞；通過評價和審查企業經濟效益、財務收支來尋找更多的效益增長點，對各種不利因素進行消化處理，實現資源配置的優化，從而增強企業市場競爭力以及活力。
二、當前我國貿易企業內部審計存在的主要問題
(一)審計模式不能適應現代貿易企業的發展要求
內部審計模式是貿易企業內部審計工作進行部署的指導框架，從根本上決定審計工作的基本方式以及方向。內部審計作為貿易企業強化內部控制的主要方法，在提升企業發展效益、強化組織內部控制、企業經營管理目標的實現有著較為重要的作用。作為審計體系的主要構成元素，內部審計需要使用科學有效的審計方式，從而保證其職能作用得到有效地發揮。傳統的內部審計目標僅僅集中在查漏防弊，其工作重點也就局限于資金以及財務流程，選擇的大都為事后審計方式。貿易企業傳統模式下的內部審計內容以及方式已經不再滿足現代企業制度的發展要求。市場經濟以及現代企業制度的發展要求企業內部審計要能夠對其經營活動進行評價和監督，從而不斷提升其經濟效益。受傳統內部審計范式的影響，目前我國大多數貿易企業仍將內部審計重點集中在財務管理領域，工作對象為賬簿、會計憑證、報表以及其他資料，大都只是關注財務數據的合法性、真實性，內部審計的工作職能局限于查錯防弊。另外，在國有貿易企業中，政府及相關部門扮演著較為重要的角色，內部審計屬于國家制定的一項策略，主要的目的是對企業經營管理行為進行監督，保證財經法紀目的得到維護。我國政府有關部門要求貿易企業內部審計要能夠立足于國家發展的角度來監督財產保值增值，還要能夠從企業發展來對相關職能、下屬機構的經濟活動、財務收支進行監督。這就會導致目前大多數國有性質的貿易企業的內部審計、政府審計和國家派駐的監視部門之間的審計界限模糊，出現職能交叉，職責重疊的現象。
(二)內部審計缺乏獨立性
貿易企業內部審計工作只有具備較強的獨立性，才能夠有效保證審計人員依法實施經濟監督，保證內部審計監督工作的公正公平公開，為實現企業的可持續發展保駕護航。但目前我國大多數貿易企業的內部審計工作缺乏獨立性，主要表現：①機構設置的獨立性差。內部審計所具有的獨立性是其和稅務監督、會計監督以及其他經濟監督方式之間存在差別的一個本質特征，這也是審計職能得到發揮的主要條件。目前大多數現代企業制度健全的貿易企業，在建立健全現代企業內部制度的同時也設置了專業的內審機構；但有些貿易企業沒有設置專業的內審機構，而是將其納入到包括財務以及其他監督部門工作范圍之內。這種制度安排下的內審機構大都是堅持管理和經營者直接領導的方法，并按照高層管理人員的領導以及要求來進行相關工作，內部審計應有的獨立性大大缺乏；②企業內部審計工作人員配置方面缺乏獨立性。雖然我國相關法律法規對內審人員的獨立性提供了有效的制度保障和安排，但受到企業利益關系、領導干部以及人際關系的影響，內部審計人員往往無法公正、客觀、全面地開展內部審計工作，從而導致其內審工作人員獨立性受到嚴重影響。
(三)貿易企業內審工作人員綜合素質有待提升
在現代市場經濟不斷發展的影響下，內審工作已開始從單純財務審計內控延伸并轉移到效益評價等工作之上。這些都對內部審計工作人員的專業知識、業務能力、文字表達與語言交際能力、職業道德等方面的綜合素養提出了更高的要求。受“重業務與效益”等管理理念的影響，目前大多數貿易企業內審人員綜合素質相對較低，無法滿足現代企業制度要求的內審發展。貿易企業內審工作人員大都是從財務會計人員轉崗而來，他們的知識結構往往較為單一，習慣對企業財務收支進行審計，過度重視賬面審計內容，沒有兼顧到賬外的工作內容，不夠了解貿易企業經濟業務的復雜性，無法全面有效地對企業管理以及經營活動中存在的相關問題進行揭示和披露。貿易企業在對內審人員進行管理時，也沒有設置相應的業績考核與評價體系，利用行政任命制度替代人力管理工作，審計部門在人員配置上面較為被動，導致一些不具有相應資質的工作人員進入到內審機構，而這些人只是單一機械地服從組織的安排。這些都會導致內部審計工作人員綜合素質相對較低，無法勝任相關審計工作。
三、提升貿易企業內部審計工作水平的對策建議
(一)建立并完善與現代企業制度相適應的內審模式
現代企業內審工作目標定位開始從“查錯糾錯”轉變到幫助管理和領導者履行相關職責、增加企業價值等方面?，F代企業制度及市場經濟的不斷發展有力地推動了貿易企業逐漸建立起科學有效的內部管理體系，使其防范能力、經營管理水平不斷提升。面對全新的國際內部審計環境以及全球經濟發展環境，貿易企業需要能夠站在時展的前沿不斷突破傳統內審的工作思路、審計定位，讓內審職能滿足合法、真實、效益性的要求，對企業的相關經濟活動進行客觀評價，轉變企業風險防范以及管理工作方式。因此，內部審計需要能夠制定全面正確的目標定位，并滿足現代企業制度的要求，從而發揮出相應的作用。在貿易企業經濟活動多元化發展的影響下，單純的事后審計已經無法對企業各項經營活動作出科學、全面以及準確的評價。因此，內審機構需要強化對經營活動進行事前以及事中審計力度，朝著事前審計預防、事中審計控制、事后審計總結的方向轉變，從根本上減少企業做出各項經營決策面臨的風險，降低其損耗以及浪費。在市場經濟發展環境下，貿易企業內審工作需要適應經濟環境不斷變化的要求，從單一的財務收支審計轉變到經營和管理審計工作之上，并將為了企業目標實現而開展的管理活動以及決策作為內審工作評價的主要工作內容。貿易企業需要將經營審計、管理審計作為內部審計工作的核心內容，而將財務審計作為工作基礎，將舞弊審計、質量審計作為輔助手段，從而構筑一個有效、科學的內審工作體系，保證內審職能得到全面地發揮與履行。
(二)提升內部審計機構和人員的獨立性
審計屬于獨立性較強的一種經濟監督活動，其獨立性是當前貿易企業內部審計工作的靈魂，也是保證企業內部審計工作順利進行的基礎。內部審計機構在企業發展中的地位、內審部門和業務部門、其他部門之間存在的關系將會對內審工作獨立性產生決定作用。在進行內部審計工作時，內審部門需要能夠獲得被審計部門的支持和配合，降低審計過程中的障礙。在給出相關審計結論之前，內審部門需要參考被審計部門提出的意見，這不僅能夠從根本上反應審計工作人員的工作作風，還保證審計意見的科學性、獨立性不受到影響。在審計工作人員獨立性提升過程中，可以通過定期輪換、審計人員不得參與到經營管理活動、按照相關審計原則來開展工作、不得收取任何對自己職業判斷產生損害的有價值物品等方式來實現。
(三)提升內審工作人員綜合素質
審計準則以及審計程序都要通過內審人員的工作實踐加以落實，內審人員在保持自我工作獨立性的基礎之上，除需要具備相應的職業操守、專業勝任能力，還要不斷提升和強化內審人員綜合素質，熟悉各種內審規章、遵紀守法、精通經營管理、財務、工程技術等相關知識[10]。因此，貿易企業要重視內審人員的綜合素質的提升與培養：①要不斷提升內審人員的專業技能和業務素質，要能夠引導他們熟悉并組織相關內部控制工作和經營活動；②貿易企業要能夠建立并完善內審人員后續教育體制，強化內審人員接受在職培訓的工作力度；③還要積極鼓勵內審人員參與到實踐和理論互相結合的研討活動中，不斷優化內審工作人員的知識結構，提升他們的業務素質和理論素質，通過多種方式來讓內審人員了解更多新情況、掌握更多先進科學的審計方法，從而滿足經濟形勢發展和變化的需求；④在內審人員管理方面，要引進競爭管理機制，為所有人創造公平競爭的機會，激發他們的工作熱情。貿易企業要能夠把考核、考試、培訓綜合統一，通過擇優上崗、定期考核來實現內審工作人員個人目標與企業目標的有機結合。
四、結語
內部審計對我國貿易企業完善經營管理、提升經濟與社會效益發揮著重要而不可替代的作用。在企業不斷發展、社會各界要求不斷提升的現狀下，我國貿易企業需要建立職能全面、監督有效的審計機構。因此，貿易企業要通過選擇與內部審計本質、職能相適應的審計模式來提升內審工作獨立性以及內審工作人員綜合素質，從而有效保證我國貿易企業能夠在激烈的市場競爭中提升自我競爭優勢，創造出更大的經濟和社會效益，實現可持續發展。
作者：黃淑玲 單位：廈門海翼國際貿易有限公司
第八篇：銅冶煉企業內部審計質量提高探析
一、對于企業內審質量控制的研究意義
對于內審的質量而言，認為內審是一種基礎簡單而且高效的行業，它能夠更好地服務企業，為企業創造最大的效益。加強內審質量的控制其最終結果是可靠的性，它是一個動態的、持續的過程，包括事前調查、策劃、實施，審計復查等等。
(一)企業內審質量控制研究的重要性凸顯了其在企業內審中的重要地位。
由于企業內審具有客觀和獨立的特性，所以企業內審時要同時具有公正和準確認真的工作態度，要做到嚴謹、公平、公正、客觀。
(二)審核分析的驗證要實事求是，不可隨意編造，審計人員要注意提高自身的技能和修養，建立良好的審計職業形象。
要保證工作認真務實，通過對自身的嚴格要求取得別人對自身審計工作的認可。如果審計需要對自身功能、用途以及定義進行審核，那么需要經在上級審計部門的批準后正常進行，如此審計工作才能在審計活動中得以表達。
(三)企業內審不僅可以增加公司的價值、提高公司的業務，而且通過客觀的系統的方法和形式能夠幫助相關部門和相企業達成最大化的經濟利益和目的。
企業內審具有高效的且公正客觀的優良體系，它是一種保證和設計，能夠很好地體現企業的優點，讓企業在競爭激烈的社會條件下更好的發揮自己。一個企業只有更好的利用自己的優點結合嚴謹且高質量的審計工作，才能更高效、更有保證的創造最大的價值。所以企業內審質量的控制是必須的而且是急切的。
二、銅冶煉企業內審質量漏洞
(一)銅冶煉企業內審質量控制的機構和管理制度不健全
銅冶煉企業內審質量控制單位不健全不明確，中國大多數銅冶煉企業內審質量遭受社會的體系系統以及國家的特殊且獨立的組織機構設立的嚴重的影響。大大破壞了我國銅冶煉企業內審質量控制的策略實施。當前銅冶煉企業內審機構的設置零亂且缺乏規范的制度甚至是法律的約束和保護，許多相關部門不能恪盡職守，認真無私的堅守自己的崗位，盡自身的職責。這些現象都表明銅冶煉企業內審質量控制的對策需要多方面的改變和改善，只有不斷地學習改進，取其精華去其糟粕銅冶煉企業內審質量控制才能得以保證，銅冶煉企業內審工作才能有所進步。
(二)銅冶煉企業內審質量控制中的人員自身職業素養有待加強
1.銅冶煉企業內審質量控制中的工作人員知識層次不一致。
眾所周知每個人的本身素養是不盡相同的，在每個人的自身工作中，每個人的自身職業素養也是參差不齊。而對于在銅冶煉企業內審質量控制中的工作者而言，更要擁有過硬的職業技能和高尚的職業道德。隨著社會經濟的迅速發展和企業文化的多元化發展，社會更需要高技能復合型人才。每個員工和技術人員只有不斷學習最先進的銅冶煉企業內審知識，才能在這個競爭激烈的復雜社會站的更穩，才不會被這個優勝劣汰的社會和行業所淘汰。每個員工在遇到困難時應該努力解決，而不是逃避，只有自身的不斷學習，才能使員工的知識層面大致一齊。
2.銅冶煉企業內審的質量控制的策略及處理措施不科學。銅
冶煉企業內審質量控制的科學策略及措施，應包括銅冶煉企業內審系統、銅冶煉企業內審監督審查約束機制、銅冶煉企業內審評價等銅冶煉企業內審責任。銅冶煉企業內審部門在這種情況下通常有以下職責，銅冶煉企業內審評價和評估。銅冶煉企業內審評價不僅可以為人事管理提供客觀公正的標準，同時將使審計機關根據自定義的標準，形成使審計工作能按計劃進行的審計師，進而推動企業內部各部門按照規章制度工作。
(三)銅冶煉企業內審控制存在局限性，職能部門不能各盡其責銅冶煉企業內部審計控制局限在審計部門和審計人員身上，弱化了其他職能部門的監督、管理職責，導致各職能部門不能明確的認識到自身的基本責任，把部門的職責丟擲一旁，不以為是，玩忽職守，追究責任時相互推責。追求利益不辦實事，遇事推脫搪塞，遇利趨之若鶩，長此以往形成不良的惡風惡習，嚴重破壞了審計工作的進行和審計工作的正常開展。
三、提高銅冶煉企業內審質量
(一)逐步建立和完善銅冶煉企業內審質量控制的相關機構
銅冶煉企業內審質量控制工作的正常進行離不開審計部門的正確和有效的領導，這就要政府和行業制定合理且科學的管理制度，建立具有正確領導能力的審計指導部門。銅冶煉企業內審的順利進行需要合理的操作系統的組織和管理，需要使其獨立于其他職能部門的權威。
(二)提高銅冶煉企業內審人員素質
應逐步擴大審計人員和隊伍的規模，提高工作人員的專業素質和自身修養。首先，我們應該當建立一個職業資格準入制度和系統。進入銅冶煉企業內審機構人員應嚴格，需要從業者匹配工作資格，以確保銅冶煉企業內審人員具備其職責需要專業能力。其次，應該采用終身學習制度，干到那學到哪。根據行業及企業需要建立終身學習制度，根據工作的需要，有計劃地系、分層次的開展業務培訓。再次，采用銅冶煉企業內審人員優勝劣汰和獎罰分明的措施。我們應定期檢查內審人員的工作，然后根根據評估結果建立內審人員任用和獎懲系統。
作者：王勇 單位：新疆鑫慧銅業有限公司