前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的農發行內部審計質量提升，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
1.內審機制不夠完善。
主要表現在，第一，內部審計缺乏獨立性且監督力度弱。從當前農發行的架構來看，內部審計部門并不是獨立的組織而是類同于其他部門直接歸行長管理并向其匯報工作，缺乏獨立運作的環境。第二，審計部門權力不足。在缺乏獨立性的前提下，審計部門的權限低下嚴重阻礙了審計工作的開展。第三，審計部門權威性較弱。由于上述兩點的限制必然會導致審計部門流于形式，其審計結果也不足以起到震懾作用。
2.審計技術相對落后。
當今已經是21世紀，各類違紀行為技術層出不窮而且手段更為高明但是當前農發行在審計處理上依舊處于原始階段，停留在檢查現有資料，單據，憑證等基礎上進行違法違規問題的查處層面。對于更容易出現風險的信貸資產業務，經濟活動，風險預估與責任劃定等缺乏事情先監督，難以滿足現有的審計質量要求和銀行業的發展。尤其是對于降低農發行的經營風險和進一步發展缺乏促進作用。
3.審計標準有待規范。
制度化與法制化是當前農發行審計工作過程中較為缺乏的，嚴重阻礙了其審計工作的規范化運行。雖然農發行依據現行銀行法規并結合自身的具體情況，做出了一定的調整但是就審計工作實質而言并沒有得到改善。例如，如在審計計劃制定、目標確立、報告渠道及工作程序的設計、審計質量的監督和控制等方面缺乏專業和完善的標準，審計人員開展審計工作大多憑領導和自己的經驗及習慣做法。
4.人員素質亟需提高。
與上世紀相比，當前銀行業務發展十分迅速，不論是業務量還是業務類型均發生了較大變化，對于審計人員的綜合素質與技能提出了更高的要求。由于管理體制的影響，銀行職員新老交替緩慢，諸多老職員業務素質與能力難以實現現代化經濟發展的需求，其知識儲備與現有的經濟業務之間出現脫節，思想觀念與認識不足以認識到審計工作的重要性以及審計工作深度的挖掘，審計力度較弱。
二、對完善農發行審計工作的建議
1.建立相對獨立的內部審計體系。
為進一步強化審計工作的質量以發揮出審計工作的作用，應在遵循現有的法律法規的基礎之上確定審計部門的獨立性，確保審計人員能夠獨立開展工作，避免體制上的束縛而影響到審計工作的質量。首先，完善現有體制，建立派駐制，將審計人員的管理歸屬于總行或省行來統一管理，包括審計人員的績效考核等，比避免審計人員與銀行之間發生利益關系進而確定其在工作上的獨立性。在審計過程中，能夠脫離銀行高管或行長的限制自由開展工作，同時審計報告不經過銀行而是直接交由上級審計部門統一處理并提出處理意見。內審人員的業績表現由上級內審部門來進行考核，這樣可以避免內審人員承受外界不當的壓力，從而正確履行其職責。例如，強化審計的績效考核管理并由省級單位分行統一管理，同時將現行的市級分行與省級分行的審計人員的績效管理相結合的模式轉變為有省級分行來執行。
2.塑造以風險為導向的審計文化。
在市場經濟中，任何企業都勢必會遇到各類經營風險，作為國營性質的農發行同樣不可部門的會遇到潛在的風險。樹立風險導向審計是現代化企業管理中的必然要求，但在執行過程中需要做到以下幾點：首先，轉變觀念認識，將審計風險納入到審計工作管理之中并定期組織審計人員進行培訓并開展內部交流，及時解決在審計風險控制中遇到的各類問題進行匯總，通過交流探討提升每一個審計人員的綜合能力。尤其要注意以下幾點：其一，要將審計工作的重點從操作行為轉到決策行為之上，加強對審計結果的審查。操作層的操作行為不當會帶來風險，造成損失，但其所造成的問題大多是單筆的、局部的，損失也相對較小；而管理層的決策行為不當造成的后果將是較大層面的風險或損失。因此抓好對管理層的決策行為、決策結果的審計是內部審計工作的關鍵。
3.加強審計工作的深度和力度。
當前，在審計環節應不斷強化審計工作的深度和力度，并提升審計工作的標準。其一，在嚴格按照現行的政策方針與遵循現有的法律法規的基礎之上，深入挖掘審計工作的內容；其二，加大對業務活動各項指標的審查，包括業務的合法性、業務的風險系數、業務內部執行情況、負責人員的情況的等，形成完備的審計報告以備后期的檢查對比；其三，綜合利用非現場審查方式并加大力度，根據審計流程，農發行內審部門在審計過程中很少實施風險評估和內控測試這兩個步驟。在審計過程中也普遍未采用科學化的抽樣方法，審計重點基本上憑經驗確定。容易導致審計工作忽視了重要的風險點。因此，在審計環節可通過采用非現場審計的方式來確定各項業務中可能存在的風險并加以綜合性的評定，挖掘導致風險存在的原因并制定相應的控制措施以提升審計工作的針對性和效率。此外，隨著農發行會計綜合業務系統的開通、CM2006系統的開發應用以及電子化運用程度的提高，各項業務迅速發展，并逐步實現網絡化，更應加強審計風險的控制。
4.切實加強內部審計隊伍的培訓。
審計工作有著其特殊性，也就決定了必須要與時俱進的不斷強化對審計人員的培訓管理工作，以提升其綜合素質，使之與符合社會發展與銀行業發展的需求。首先，強化審計人員的觀念意識培訓，使之充分認識自身職責的重要性，提升工作的責任心；其次，加強思維方式的培訓，使之具備時代感的思維分析能力，能夠從微觀與宏觀方面分析審計工作，在結合自身知識儲備的同時結合思維方式來提升審計工作的質量與效率；再次，加強現代化技術與設備的培訓，尤其是網絡技術的培訓。隨著社會經濟的快速發展，網絡化已經是銀行業工作的主要設備，任何工作都離不開網絡與電腦。同時，還應加強審計準則的學習，包括內外外的審計準則與審計經驗等。在條件允許的情況下，可進行系統性的業務培訓以及要鼓勵內部審計人員自學。應鼓勵和支持審計人員參加專業資格考試，如注冊會計師(CPA)、國際注冊內部審計師(CIA)、注冊金融分析師(CFA)和信息系統審計師(CISA)等考試。此外，還需要立足當前加強審計部門的建設，規范部門的管理與運行，具體有以下幾個方面：首先，健全內部管理制度，將審計操作流程規范化并貫徹執行；其次，提升審計技術，強化審計工作的力度。在審計過程中，一旦發現問題要及時依法下達審計處理意見，如需要整改的必須要求相關人員在規定的時間內完成。同時，審計人員要在既定的時間內再次進行查證以檢測是否修改到位，以提升審計工作的權威性的。對于工作中遇到的問題或工作上發現的共性問題，可形成工作報告上交給主管領導，以加強內部人員之間的交流探討，共同提升；再次，加強對審計人員資格的管理，強化對審計人員綜合素質的審查，充分發揮其應有的作用。四是完善審計工作制度，規范操作程序。建立健全考核機制，加強考核，保證審計工作的順利開展。五是實行審計責任追究制，建立審計項目主審負責制，明確審計風險。
三、結語
綜上所述，審計工作對于銀行業的內部管理與發展至關重要。農發行應當充分認識到自身不足，挖掘存在的問題并結合時展的趨勢與需求，不斷加以整改以規范內部審計工作。同時，強化對審計人員的技能培訓與職業素養教育，使之認真貫徹審計工作精神，將責任意識注入到每一個工作細節之中，提升審計工作的質量。
作者：謝小偉 謝欣 單位：中國農業發展銀行吉安市分行