前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的企業內部審計研究(7篇)，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
一、企業集團內部審計的基本理論
國際內部審計協會在《內部審計實務標準》中對內部審計的定義是：“內部審計是一種獨立、客觀的保證工作和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。它采用系統化、規范化的方法，來對風險管理、控制和治理程序進行評價和改善，從而幫助組織實現它的目標。”從這個定義中我們看出這樣的定義在我國企業集團中完全適用。此外內部審計與外部審計相比，內部審計具有內向性、獨立性、簡化性、廣泛性、及時性等特征，具有全過程控制、方法多樣性、經濟效益型、開放性幾方面的特點。
二、企業集團內部審計質量控制目標
在我國，企業集團內部審計質量控制的目標就應該是:內部審計首先一定要遵循國家的審計準則規范、章程；其次通過內部審計要使企業的審計質量達到既定的標準，使內部審計不在只是監督的作用，讓其成為為企業服務的服務者，從而實現企業的價值最大化的目標。
三、企業集團內部審計質量控制存在的問題
1.內部審計質量控制標準不明確
內部審計質量控制必須制定一套完整的控制標準，而目前我們國家關于內部審計質量控制的標準主要有兩個：一個是內部審計準則，一個是質量控制辦法，這兩個標準仔細研究下來后發現根本沒有具體的說明，就是一個簡單的架子，就是一個房子，只有房蓋和四周的墻，沒有里面的任何設施，這樣的標準最后導致的結果就是由于沒有具體的標準，在實施審計過程中就沒有可依據的東西，也就無法評價內部審計質量的好壞，水平的高低，不同的企業都遵照自己的標準進行，自己做自己的，質量狀況參差不齊，也就不存在可比性，根本無法實現預期的審計目標，因此這樣的質量控制標準根本不適合企業集團的內部審計的質量控制。
2.內部審計質量控制缺乏獨立性
對于企業集團來說，內部審計機構的地位雖然在不斷的提高，但一直也是在管理層主導下工作，根本沒有發揮到監督的作用。內部審計人員獨立性不高還體現在內部審計人員的地位上，目前我們國家更多的關注是外部審計，對于內部審計的重視程度不夠，也就沒有一套完善的制度體系，就造成了內部審計人員地位低，獨立性顯然就不會高。
3.內部審計質量控制人員控制機制不完善
具體體現在，內部審計質量控制主體的權責落實不到位和內部審計人員的素質不高。
4.內部審計質量控制制度體系不完善
具體體現在質量控制制度不健全和內部審計質量控制評價指標設置不合理，如指標設置簡單，可操作性差。
四、加強企業集團內部審計質量控制對策
1.完善內部審計質量控制標準
在實際實施時，可以選擇參照一些比較的審計案例，同時尋找專業的審計人員進行制作工作底稿，根據審計的進度不斷的進行修改補充和完善，提高內部審計的質量。
2.加強內部審計質量控制的獨立性
企業集團應當建立獨立的審計部門，要設置審計委員會進行日常的審計事物管理，這樣審計的范圍就會比較廣泛，內部審計部門直接受審計委員會和懂事的雙重領導，獨立性也比較高，可以有效的開展審計工作，在審計過程中遇到的干擾也會比較小，審計部門所提出的審計意見也不難落實。提高內部審計人員的獨立性，必須設置專門的內部審計人員，而不是這種兼職的形式，首先強化內部審計人員的職業操守，職業道德，不能隨便收到任何人任何事情的干擾，要本著公平、公開、公正的態度進行。其次，對于內部審計人員要不定期的進行輪崗，最好要讓新入職的內部審計人員先到其他崗位從事工作，這樣有助于熟悉企業企業，更好的參與審計。第三，定期的對內部審計人員進行考核，制定內部審計人員的崗位職責，不允許參加任何企業的經營活動，要嚴格遵守內部審計的制度，對于考核不合格的內部審計人員及時予以解聘，考核優秀的內部審計人員進行獎勵，保證內部審計人員能夠遵守職業道德。
3.完善內部審計質量控制人員的控制機制
第一、落實內部審計質量控制主體權責首先，設置一個質量控制機構并在每個崗位配備質量控制專職人員，并且根據企業規模的大小，經濟業務的多少確定不同的機構和人員，大的集團企業設立獨立的審計部門，小的企業，涉及的業務量也比較少，只要簡單設置就可以。第二、加強內部審計人員職業化管理如可以建立職業準入制度和從業資格制度，加強對內部審計人員職業的后續教育，建立內部審計人員待遇提高和晉升制度等。
4.改進內部審計質量制度體系
（1）強化對內部審計過程的監督
①制定健全完善的財務管理制度。這樣能提高監察人員的督導工作的規范化，使其有章可循。②開展內部審計執業人員自查。這樣能夠強化內部審計執業人員的質量控制意識，提高其工作效率。③設置專門的督導小組。
（2）加強內部審計質量的考核與評價
①考評指標的設計②考核指標及時記錄③評分等級④績效考核機制的建立我國的企業集團是我國經濟體系中的重要支柱，這些企業集團由于我國特殊的國情而有著其特殊性，因此我國企業集團內部審計質量控制也具有一定的特殊性，要對審計質量進行控制，提高審計質量，就必須從實際出發，結合企業自身的優勢條件，從人力要素、監控要素、督導要素和制度要素入手，推動內部審計質量控制的發展，推動內部審計的發展，從而推動我國企業集團的發展，進而促進我國經濟平穩、健康的發展。
作者：高原 單位：七臺河職業學院
第二篇：電力集體企業內部審計管理探究
一、加強對集體企業內部審計管理的必要性
近年來，上級公司對市縣電力公司的內部審計工作取得了重大成果，但組織對市縣公司的集體企業的審計鮮有涉及，一般均由同級電力公司對其審計，或者是對主業公司審計的延伸才涉及。由于一些客觀原因，這些審計很多僅限于經營指標的審計，未能全面、深層次反應管理中存在的問題，審計效果也大打折扣，審計起到的作用有限。在人們對內審工作的認識和要求越來越高的情況下，如何規范和加強集體企業的內部管理顯得十分必要。
1、規范經營行為，為集體企業的發展保駕護航。
由于內部審計范圍涉及不同的層次和領域，能夠及時有效地發現和揭示管理漏洞和內部控制弱點，提出審計建議并跟蹤落實，合理保證集體企業按照預定目標進行發展、不偏離經營目標，改善經營狀況。
2、查錯防弊，震撼違法違規現象。
內部審計對集體企業發現的一些問題，分析原因，判斷性質，屬于一般常規問題的，則由集體企業整改落實；若發現違規違紀情況，要絕不姑息手軟，向紀檢部門通報，追究相關人員責任，以起到警戒的作用。
二、電力集體企業在經營管理中存在的問題
1、電力公司管理不能完全到位。
目前，各單位均成立了集體企業領導組織和管理機構，管理機構掛靠于電力公司職能部門，各職能部門本身就事務繁雜，沒有太多時間和精力涉及集體企業的管理監督，日常管理通常限于召開一些會議和填報一些報表，沒有經常組織各部門對集體企業進行“會診”，管理監督表面化。
2、集體企業經營管理松散。
長期以來，集體企業的很多業務依賴于電力公司關聯交易，市場意識淡薄，內部壓力不夠，經營管理松散、低下，沒有及時制定相應的管理制度，造成工作無標準、無依據，沒有產生制度的約束力，容易產生企業的經營風險。
3、集體企業依法治企觀念淡薄，部分關鍵崗位或人員廉政意識不強。
由于管理松散、認識不足，集體企業依法治企的意識不強，加上各方面監管不力，個別人員投機思想嚴重，甚至違規違紀現象時常發生。
4、集體企業內控制度執行不力。
集體企業對建立的內部控制制度不夠重視，內控制度執行不到位，缺乏制度執行的剛性和嚴肅性。具體表現有：材料采購、驗收、入庫、保管職責未嚴格分離，材料出入庫缺乏相應的手續，工程項目的概預算編制與造價審核為同一人等現象。
三、加強對集體企業內部審計管理的幾項措施
1、樹立科學的內部審計理念，促進集體企業內部控制建設。
對集體企業的內部審計不僅僅停留在查錯糾弊層面，而是要發現集體企業的體制性障礙、制度性缺陷及重大管理漏洞等風險，只有樹立以增加企業價值為目的和監督與服務并重的理念，才能更好地體現審計的作用。同時要從事后審計為主，逐步轉變為事前事中的全過程審計，通過審計發現在內部控制制度建設和實際執行方面存在的問題，提出加強內部控制的建議，促進集體企業內部控制系統建設不斷完善和優化。
2、整合審計人力資源，改變對集體企業審計方式。
針對集體企業內審機構不健全、人員業務素質不全面及審計質量不高的狀況，有必要從公司的組織價值增值目標和審計任務目標出發，創新審計人力資源和審計方式，最大限度發揮內審的作用和效能。一是全面整合配置審計人力資源。按照現有審計人員的專長、業務能力高低的現狀，確定欠缺的審計專業和人員情況；建立包括兼職審計人員的專家庫，包括財務、工程、物資等方面，可以充分利用各自的專業知識、經驗和能力，發揮整體合力作用。二是改變對集體企業的審計方式。參照省公司對主業公司審計的方式，對集體企業的審計由上級公司組織安排進行，同時，審計計劃應該作為單獨的項目進行立項，不作為對主業審計項目的延伸審計，以便全面深入地檢查。
3、加強集體企業各項業務內容審計，規范經營行為。
一是重大經營決策事項的審計。集體企業重大經營決策是指針對經營活動中的重大事項，需要按照規定的權限和程序進行決策。具體包括資本、產品、財務經營、市場營銷和其他重大經營等決策行為。具體審計內容：集體企業是否認真貫徹落實“三重一大”決策制度；對外投資、擔保、委托貸款、委托理財和出借資金是否履行規定的決策和審批程序，管理是否規范，是否存在重大損失風險；領導干部是否存在違規參與社會經營活動，利用職務和工作之便從中獲利等問題。二是財務收支行為的審計。主要是對集體企業的財務狀況、經營成果及現金流量完成情況的審計，圍繞資產、負債及所有者權益的完整性、真實性開展。具體審計內容：成本支出是否真實，是否存在虛列成本、超標準列支成本和成本費用支出不合規現象；資產是否真實，是否存在不良資產，資產損失核銷是否真實，程序是否合規，有無虛假核銷資產損失；資金支付審批流程是否規范，是否存在長期未處理的銀行未達賬項，財務收支是否存在違紀違規；對債權債務是否建立定期清查制度，是否及時進行清理；是否通過隱瞞收入、突擊花錢等手段調節年度利潤、是否存在供電公司成本轉移到集體企業中列支情況等。三是工程項目管理的審計。這是集體企業產生違規違紀和貪污腐敗的“重災區”。近幾年來，在這領域犯事被查處的人確有不少。由于審計線索涉及到外部單位，取證較為困難，給內部審計增加了很大的難度。因此，可以從以下方面進行審計：工程招投標管理是否存在不嚴格、走形式，施工單位之間圍標、串標問題；工程合同簽訂是否合法、規范，是否認真履行合同條款，是否不按合同規定支付工程款行為；集體企業從主業承攬的電力施工、安裝、設計、工程監理等業務是否違規轉分包；是否存在擠占、虛列工程成本現象，工程結算、竣工決算和移交資產是否真實合規等。四是物資材料管理的審計。由于物資材料采購過程中的問題較為隱蔽，可能也會造成個別人員鋌而走險，向供應商索要錢物，吃回扣，材料以次充好，損公肥私。具體審計內容：物料需求計劃是否合理、科學，與生產計劃是否相符；物資材料招投標管理制度和辦法是否健全；工程大宗設備、物資是否按規定實行招標；招投標過程是否合法、規范；是否有完整的收貨、入庫、發放過程的原始記錄和驗收控制；廢舊物資回收是否按規定處理；存貨、工程物資是否進行定期清查盤點，盤盈盤虧是否按照規定處置。
4、加強審計成果運用，建立落實責任考核機制。
一是建立落實責任考核機制，是加強審計成果運用的有效手段。通過審計結果責任的區分，將責任評價體現在干部職工管理和考核工作中，作為職工績效考核和干部升遷任免的重要依據，形成審計監督和績效管理相結合的人事管理機制，責任區分主要包括：領導責任和直接責任、一般責任和重大責任、主觀責任和客觀責任等。二是要把審計建議和意見的執行和落實，納入集體企業經營管理工作范圍，確保審計結果得到供電公司領導層和各職能部門的高度重視，有效提高審計的影響力和威懾力。同時加大后續審計力度，定期組織對審計意見落實情況的檢查，實現審計成果效能最大化，發揮內部審計的監督防范增值服務作用，為集體企業持續健康發展提供平安的經營環境和有力保證。
作者：鄭陳偉 單位：國網安徽含山縣供電有限責任公司
第三篇：企業內部審計險管控意識探索
一、企業內部審計發展概況
從理論上分析，所有權與經營權的分離以及組織內部的多種分權管理所形成的受托經濟責任關系促使了內部審計的產生與發展。這是因為，所有權與經營權的分離，造成了股東與經理層之間的信息不對稱，管理層有可能在股東不知情的情況下作出對企業不利的逆向選擇。為了防范這種情況的發生，就需要內部審計。2001年，國際內部審計師協會(IIA）在《內部審計實務標準》中將內部審計定義為“是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標”。這是國際組織第一次賦予內部審計“確認與咨詢”雙重服務內容。2004年，美國反對虛假財務報告委員會下的發起人委員會提到，內部審計可以通過審查內部控制系統和風險管理過程，為建立和完善內部控制系統和風險分散戰略提供建議，從而為組織增值。IIA（2007）的定義，內部審計是“一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀地確認和咨詢活動，它通過系統化、規范化的方法來評價和改善風險管理、內部控制和治理程序的效果，以幫助實現組織目標”。IIA（2009）頒布了新的《國際內部審計專業實務框架》(IIPPF)，肯定了內部審計對治理程序的監督評價功能。認為公司治理是內部審計的對象。IIA（2011）新版《國際內部審計專業實務框架》，強調內部審計的目的“旨在增加價值和改善組織的運營”。2012年中國內部審計協會通過國有企業自薦、國資委和金融監管部門推薦、地方內部審計(師)協會和協會各分會推薦的方式，搜集了大量內部審計工作有引領作用的國有企業內部審計典型經驗，以更好地推進內部審計有效地防范風險、提高經濟效益、加快發展營造和諧的社會環境和氛圍。內部審計的重要性在逐步提高，其職能已從監督和差錯防弊轉向站在企業風險管控的角度，為公司治理和企業增值服務。
二、企業內部審計嵌入風險管控意識的必要性
近年來，我國企業舞弊現象層出不窮，特別是高管舞弊使得企業的內部控制風險無限增大。紅塔集團原負責人利用職權和職務之便，伙同他人私分單位巨額的銷售貨款；上海市勞動和社會保障局原負責人違規挪用巨額社會保障資金給民營企業投資經營；天津大學原有關領導動用教育經費炒股損失巨大。從經濟監督角度看，這些案件都是單位的內部控制失效、內部監督失控的結果。而本該發揮監督作用的社會審計卻無所作為。隨著國家取消強制驗資和年報審計政策，社會審計需求越來越窄，而內部審計需求將越來越大。內部審計已經被推向企業防范舞弊、降低管控風險的前線。當然，社會公眾也會質疑內部審計對于企業風險管理的有效性，認為內部控制的獨立性較社會審計會差一些，甚至過去很多企業都選擇了審計業務外包。但越來越多的企業已經意識到用社會審計替代內部審計是有很大弊端的。比如，外部審計人員并不了解企業的情況，審計中通常會運用跟外部審計相似的方法和思維。事實上，內部審計的范圍和角度跟社會審計大相徑庭。外部審計人員無法站在管理層的角度為企業考慮，且與企業內部各部門的溝通方面會有欠缺，而且社會審計費用較高，必然會增加企業的負擔。另外，最重要的一點是外部審計人員有可能泄漏企業的秘密。相反，內部審計人員熟悉公司業務并能夠隨時深入生產經營的全過程去了解掌握具體情況，收集到大量第一手資料，從中發現存在風險的隱患問題，進行風險分析，提請管理層注意風險管理和控制等相關建議。至于“獨立性”問題，李明輝[5]認為可以通過“職能性報告”和“行政性報告”的雙報告模式來改善。殷麗麗等通過對財富100強的調查表明，內部審計活動范圍在經營風險、信用風險、風險管理的有效性、成本降低、財務風險、處于財務困境的第三方信息披露等領域不斷擴大，這對企業降低管控風險是非常有必要的。
三、目前企業內部審計存在的問題
（一）內部審計人員處境尷尬
目前，內部審計在大多數企業的定位依舊是監督經濟業務的警察，或是受氣的夾心餅，形同擺設的花瓶，或是淪為整人的工具。內部審計員的工作待遇是財務經濟系列中最低的，在工作中享有的權利和承擔的責任并不對等。開展內部審計工作，被審計對象的終端都連著一名高層領導，審計過程中的困難和阻礙是可想而知的，企業各部門和人員對內部審計人員普遍持不友好的態度。被審計對象對內部審計人員普遍懷有抵觸情緒，往往不會主動配合其工作，認為內部審計人員的所得就是他們的所失。內部審計發現過失和薄弱環節，就是想讓管理層看到他們的業績，突顯各部門工作的不到位。因此，內部審計人員內審工作得不到肯定。
（二）企業重外審而輕內審，內部審計地位低
審計從獨立性來劃分可以分為外部審計和內部審計。多年來，考慮到獨立性因素，社會各界普遍認可外部審計，認為內部審計獨立性不夠強，其審計結論不值得信賴。事實上，我國大部分企業的內部審計部門地位不高，大多是屬于企業的財務部門的一個科室，或者和財務部門一起由同一領導負責，而不是直接向董事會負責，起不到監督管理的作用。然而，在政府審計管控能力有限、社會審計責任缺失的今天，內部審計有外部審計無可比擬的優勢。
（三）內部審計人員專業勝任能力不強
目前，有超過一半的內部審計人員由財務人員擔任，而很多大型企業的內部審計人員則直接啟用有會計師事務所工作經驗的注冊會計師。然而，一個合格的內部審計人員僅具備良好的財會知識基礎和豐富的財務工作經驗是遠遠不夠的。同樣，內部審計工作跟社會審計在審計目標、審計方法、審計內容上都有很大的差異，一個經驗豐富的注冊會計師并不一定非常了解企業的復雜情況，并不一定能很好地勝任內審工作。
（四）企業內部控制薄弱，管理層無風險管控意識
內部控制對企業風險管控來說是必須的。但事實上，大多數人普遍不喜歡被控制，包括那些對他們實施監督的人。企業高管不是很愿意接受內控，因為一旦全面執行內控就會把高管層自己也控制了，他們都希望自己不受控而其他人受控。由于每個崗位的人都不愿受控，這就導致了企業內部控制設計無效，或者雖設計有效但運行無效。
（五）企業內部審計重監督輕管理，重問題輕風險
揭露問題是內部審計的基本職能，但隨著經濟的發展，內部審計職能的著力點應轉向“風險管理、控制和治理”。目前內部審計工作側重于財務會計審計領域，重點在于查找財務會計核算中出現的問題并對其進行監督，而對企業管理活動，尤其是投資、融資戰略、企業文化等管理決策的審計監督還處于空白。內部審計強調查找問題，而事實上對企業來說風險管控更重要。內部審計不能只注重查找問題而輕管控風險，風險和問題是截然不同的，問題是針對過去的，風險則是針對未來的，我們要投資未來，而不是過去信息。
四、加強內部審計工作的建議
（一）提升內部審計部門地位，實行員工激勵
長期以來，企業高層忽視內部審計在宏觀戰略管理中的地位與作用。提高內審部門地位最重要的一點是內部審計部門應當保持獨立性，不得置于財務部門的領導之下或者與財務部門合署辦公。內部審計人員不得從事企業具體的業務活動，要獨立于業務管理部門，以客觀地對風險進行識別。企業內部審計部要直接對董事會及董事會審計委員會負責，向董事會及審計委員會報告工作。激勵問題被認為是良性動力，可使客戶將審計視為改進的推動力而加以接受。鑒于內部審計工作的難度和對內部審計人員素質的高要求，我們可以通過實行薪酬激勵措施來實現，比如可以通過開出比普通同等崗位高出30%-50%的薪酬來吸引有能力的員工轉向內審崗位，同時輔以配套的福利計劃，以確保審計人員能高效地開展工作。
（二）內審團隊成員要注重溝通，知識要多元化
卡耐基認為，一個人的成功只有15%是由于專業技術，而85%則要靠人際關系和為人處事的能力。一個優秀的審計人員除了必須具備超高的業務能力外，還需要有良好的溝通或者說處理人際關系的能力[7]。內部審計人員的溝通貫穿于審計工作的始終，存在于審計工作的每一個角落，并顯現出巨大作用。因此，內審工作需要保持良好、有效的溝通。作為一個高效的內審團隊，既需要經驗豐富的財會專家，也需要計算機專家和法律專業人士等，團隊成員的知識背景應盡可能多元化。合格的內審人員除了具備扎實的財會知識和經驗外，還應熟悉本單位生產經營及經濟業務情況，熟悉相應的法律法規及公司規章，掌握內部審計內容及內部審計技術。必要時可以對內審人員分組，各司其職，以盡可能優化內審組織結構，完善內審工作體系，推進日常審計工作流程化與標準化，提升審計工作質量。
（三）拓展內部審計范圍
隨著企業經營風險的增大，內部審計的職能范圍已不再僅僅定位于“財務審計”，內審工作己經擴展到財務收支審計、經濟效益審計、投資可行性評價審計、基建工程管理審計和預算管理、考核審計?？梢哉f，內部審計的觸角已延伸到企業內部經營管理的各個環節。企業內部審計工作應服務于預算管理和經營業績考核。企業業務性質的差別使得內部審計工作范圍和重點會有比較大的變動。內部審計工作應將審計范圍逐步拓寬，使其能夠包括銷售與收款審批、固定資產審計、投資與融資審計、人力資源審計、信息系統審計、基建工程項目驗收、決算、費用審核、采購物資跟蹤與原料付款審核、成本核算管理、重大合同管理、設備及配件到貨驗收、使用情況檢查、財務支付規范性審計等。
（四）加強內部控制，降低企業內控風險
良好的內部控制可以防范和杜絕舞弊和重大錯報等問題的發生，降低企業內部審計風險。企業要滿足“有限責任、有人負責、有效制衡”的要求，建立起規范的決策、執行、監督三權分立式的內部控制制度。同時要充分吸收全面風險管理的理念和方法，強調內部控制與風險管理的統一，將內部控制建設和風險管理工作有機結合起來。企業可以抽調財會、審計和生產管理等業務骨干開展內部控制管理工作，同時有計劃地培養內部控制專業人才。以風險為導向，以內控為基礎是今后內部審計工作的方針。要持續推進內部控制及其制度的建設與執行，加強公司內部控制制度的建設及執行的評價，評估與識別可能的控制風險并報告公司管理層，以降低企業內控風險。企業也可以聘請會計師事務所開展內部控制審計，以檢驗內部控制的有效性。
（五）創新內部審計方法
內部審計的方法有別于外部審計，企業的情況復雜多樣，內部審計人員應充分考慮企業的實際情況，采用個別訪談、調查問題、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法進行審計。除此之外，企業還要鼓勵支持內審工作方法推陳出新，比如可以實行“家訪制度”，了解員工特別是領導八小時以外的生活情況，這對企業內部反貪反腐審計非常有效。也可以指派專人負責研究和評估重大投資項目的可行性、投資風險和投資收益，并跟蹤監督重大投資項目的進展情況以更好地審計重大投資情況。當然，如果內審工作找不到突破口，我們可以從最基礎的入手，如在進行固定資產審計時，可以考慮從固定資產盤點開始，對照財務部門的資產盤點表進行盤點，很自然就會知道固定資產的盤盈盤虧、轉移或報廢等情況。
（六）強調內部審計工作的成果轉換
內部審計工作呈現的成果是出具內部審計報告。內部審計報告要詳細地闡述審計的具體情況、審計依據、存在的具體問題及審計建議等內容。但內部審計報告并不意味著內審工作的結束。審計報告出具后，企業管理層要注重對內部審計工作的成果轉換。企業內部審計部門與被審計部門簽訂限期整改通知書，根據限期整改通知書的時間要求，審計部門要安排審計人員對該項目進行必要的后續審計程序，以檢查被審計單位落實審計建議或審計決定的情況，檢查和評定審計項目的質量和效果，對整個審計項目實施事后監督和檢查，內審部門有責任和義務發送與后續審計有關的報告。同時，企業管理層也需要對照內審結果進行對比自查，要大力支持內審工作，確保審計工作的正常運轉與審計工作的成果轉換。
五、企業內部審計提升到風險管控高度的新思路
（一）企業內部審計模式需要朝風險管控方向轉變
為適應外部環境的變化，企業內部審計需要開展自我模式的創新，要從“揭露問題型”向“持續改進型”轉變，從“被動接受型”轉向“主動參與型”，從單獨強調“獨立性”向積極追求“價值增值”轉變，從“過程控制型”向“風險管理型”轉變，從“借鑒應用型”向“開發創新型”轉變。企業內部審計需要化解威脅企業的內、外部風險，為實現組織的可持續發展服務，以增加企業價值為審計理念，幫助企業防范和降低經營風險，提高其經營管理水平。
（二）內部審計要融入企業風險管理，提倡參與式審計
企業需要提高被審計人員對內部審計的接受程度。內部審計的著力點是風險管理、控制和治理。內部審計團隊要以合作的方式與企業內部各部門保持良好的溝通，讓各個部門和崗位人員參與其中，保證各方利益目標的一致性。要增加企業實現既定目標的機會，確認運營改進，降低風險，從而為企業創造價值。當然，內部審計部門需要把績效考核這一權利牢牢地抓在手里，這樣才能保證各個部門的配合參與。內部審計人員要站在公司治理的高度，通過對公司的整體風險控制和長期風險策略與決策的審計、調查，發現風險管理中存在的問題，及時提出改善、指導企業風險管理的意見和措施，使內部審計成為企業的免疫系統。
（三）提升內審人員專業勝任能力，強調職業道德
內部審計作為受托責任的一種控制機制，其發展首先需要提升內審人員的專業勝任能力，內部審計人員從“后臺”走向“前臺”，審計控制的關口需要前移，而非“秋后算賬”“事后諸葛亮”，要主動進行了事前、事中診斷、控制和評價。內部審計人員必須集調查人員、指導顧問、咨詢專家、管理層的有益助手等職責于一身。其次，要保持高質高效的內部審計，內審人員除了要具有高超的專業勝任能力外，還需要良好的職業道德做保證。內部審計組織和人員必須首先保證自身的獨立性，才能在審計工作中做到不偏不倚，客觀公正。高超的專業勝任能力加上嚴格的職業道德操守，內部審計人員必將成為企業防患于未然的專家。
（四）著重考慮ERP信息系統對企業內部審計的影響
內部審計理論與技術、方法的每一次重大變革，都是隨著經濟的發展、特別是IT新技術的出現等而催生的。在信息化飛速發展的時代，ERP系統①對企業內部審計將產生深遠影響。內部管理權限的嚴密性以及關鍵風險點的設置成為ERP環境下內部控制的重點。相關員工通過對程序的篡改，不僅可以對數據資料進行修改、復制或銷毀，還可以消除交易軌跡，不留下操作痕跡，傳統的審計線索就這樣中斷甚至消失。因此，內部審計會存在操作風險、過分信賴自動控制結果風險、設備風險、網絡風險等并存的多樣化狀態，在內部審計工作中這無疑都必須一一加以考慮。
作者：夏賽蓮 單位：湖南交通職業技術學院物流管理學院
第四篇：煙草企業內部審計人員采購管理研究
一、煙草行業內部審計的發展現狀
(一)對招標管理不夠
在一些招標活動中，經常有幾家企業聯合抬高標價，使用雷同的標書，這種不規范的行為是不正規的競爭手段，提高了物資的采購成本。更有一些企業故意降低標價，中標后卻不能提供有質量的物資資源。
(二)采購方式不正規
部分采購人員習慣和某一家企業合作，這樣的供貨渠道過于狹窄，俗話說貨比三家，這樣沒有對比的供貨價格只會讓審計人員蒙蔽雙眼，同時，新的產品，新的企業也很難再合作，很有可能錯失更多、更好、更優惠的物資。
二、煙草行業內部審計發揮的作用
審計的基本職能就是驗證，對企業財務和其他經濟活動進行查驗，衡量其資金流動是否準確、可靠。而煙草部分內部審計工作大概分四個方面：
(一)審查采購物資
內部審計人員對采購物資的每一個環節進行跟蹤審計是審計人員的職能。對物資審計的第一個主要環節就是查看物資是否能被企業所采用，是否符合當年的預算成本[1]。
(二)審計招標過程
這一環節審計人員需要對物資的采購方法，標書的內容和開標的結果進行審計。對采購方法的審計是需對物資的數量及特性進行審計，看是否符合企業的要求和預算，是否經過正規渠道獲取，是否通過相關部門的審核。對標書內容的審計是查看投標人是否符合企業要求，是否對保證金的要求明確，是否存在合伙抬高價格的行為。在開標結果進行審計時，要看評委是否公平、公正、公開的對投標人的文件進行一一核對，是否向招標人出具書面評論，是否隨意對中標候選人進行特定排序。審計人員參與招標采購的全過程管理，對流程，價格，預算進行控制。在這里我們要區分好，審計和監察部門不同，監察是對工作效率進行監察、對人員的廉潔度進行監察。
(三)審計采購合同
在這一環節，主要審計合同是否合法，是否有紕漏，提供物資的供應商是否能履行合同，是否有違約行為，是否有抬高價格或者缺貨的行為，是否對物資進行驗收和檢查。
(四)采購后核對在采購物資結束后，審計人員還需對物資的退貨、換貨和索賠進行跟蹤調查。
三、對煙草企業內部審計人員進行管理
(一)增強審計責任
一個健全的審計體系工作可以讓審計人員加強自身的責任意識，使審計部門成為企業有效可靠的監督管理部門，保證每一項的合法性和可靠性。內部審計部門對企業的作用很大，可以提高企業在市場上的競爭地位，企業具有法律保護，每一個環節都有專門的審計工作，更能提高企業的經營效益。
(二)完善企業物資采購的管理制度
在采購物資時，內部審計需對企業物資采購進行一個客觀合理的評價。加強和改善審計人員在采購管理中的管理制度可以更有效的保證企業采購資金的節約和物資質量的提升。
(三)設置獨立的審計部門
審計工作不受其他管理部門的限制，是一個獨立的個體，沒有局限性才能更顯的公正性和合理性。在采購管理中，審計的工作質量和企業物資質量成正比，因此，企業內部應當設置一個專門的審計部門，有專門的審計人員，對企業物資進行管理和控制，保障企業權益。審計人員的管理是煙草企業內部管理制度的重要一部分，也是遠遠高于企業的管理部門。
(四)提高審計人員專業水平
審計人員的專業水平和素養也影響著企業的發展，一個專業可靠的審計人員能為企業帶來更高的效益。從現代的發展趨勢，審計人員的素質已經走向了現代化，多元化的軌道，應呈整體上升的趨勢，因此對審計人員就有了更高的要求。內部審計人員參與企業各個部門的運作，涉及范圍廣，因此審計人員一定是要有相關證書，相關經驗，有專業的技術水平，多方向發展的人才。打破“審計就是會計”的思想，多吸納工程造價，法律，營銷，管理等方面的人才。其次，完善培訓機構，通過鼓勵學習，企業提供培訓，提高企業內部審計人員的專業水平，工作能力和道德標準，還要對審計人員進行分類，分層管理，達到資源利用最大化的效果。
四、展望煙草企業內部審計人員在未來采購管理中發揮的作用
無論是我國審計的發展趨勢還是煙草本身對審計的需求，煙草行業內部審計的發展都在面臨著不小的壓力和挑戰。這使得內部審計人員必須從思想上開始轉變，堅持廉潔公正，以企業利益最大化為己任，提倡新型的內部審計人員管理標準。煙草企業內部審計可以實行派駐式管理，將審計人員分派到各省市，監督自己的管理區域，定期參觀審查其他地區，這樣既實現了審計工作的獨立性又提高了審計效率。堅持審計監督和服務并重，從不同的角度出發，觀察分析問題，有針對性的提出意見，協助管理部門共同實現目標，同時使審計部門成為咨詢機構，服務更多管理層，成為企業最重要的職能部門，提高企業效益。
五、結束語
當今市場的競爭條件下，煙草行業處于優勝劣汰的局勢，好的原材料生產好的煙草，選擇優質的物資成為了企業發展速度的一個前提，而審計人員恰恰是這個因素的重要決定部分?，F在很多煙草企業的審計工作基本成型，但跟國內一些先進的企業相比還有一些差距，這就需要煙草行業在內部審計管理中把握發展路線，同時將內部審計工作作為企業最重要的部分，從而提升企業的效益。
作者：宋秀娟 單位：河南中煙工業有限責任公司黃金葉生產制造中心
第五篇：大型企業內部審計優化途徑
1價值鏈視角下的內部審計發展
1985年邁克爾•波特提出了價值鏈理論，將企業中參與價值形成的活動分為基本活動與輔助活動。企業財務被包含于基礎設施活動中，但是對內部審計的歸屬并未有所闡述。探其原因，雖然在1971年IIA第三次將內部審計定義為是建立在審查經營活動基礎上的獨立評價活動，但是在當時企業很大部分內部審計機構仍沒有與財務部門完全脫鉤或有些仍然設置于財務部門之下，許多公司的內部審計部門仍處于建立之中，甚至一些學者將內部審計作為財務范疇，所以內部審計并沒有得到足夠的重視。然而，隨著實務界對內部審計工具的迫切需求，內部審計監督與評價的職能在實務中也得到了充分的實現，內部審計作為一種現代企業必不可少的管理工具，人們開始思考其在價值鏈中的地位轉變。趙娜（2010）認為企業內部審計既不屬于能直接創造價值的基本活動，也不屬于通過管理而提高績效的輔助活動，李鳳華（2007）、萬壽義（2009）、閆學文、劉澄（2013）等多位學者都認為內部審計應該屬于企業價值鏈上的一項輔助活動，通過整個價值鏈而不是單個活動起輔助增值作用，武玲玲、張立火（2013）提出內部審計雖然在企業的價值鏈中看似是輔助活動的一部分，但是內部審計在價值鏈中是不可替代的一環，這與價值鏈中其他輔助活動有非常顯著地差別。如今，內部審計的最新定義強調了內部審計要為促進企業完善治理、增加價值和實現目標服務，以往被作為“成本中心”或“費用中心”的傳統內部審計也必然需要調整自我，朝著成為為企業做出貢獻的“利潤中心”的目標發展，向增值型內部審計過渡。內部審計的咨詢職能，要求內部審計參與到價值鏈的各個環節，包括了基本活動與輔助活動。在企業各項活動前期，內部審計就以“參謀”的身份為各部門提供建議，這也符合了價值鏈對CHINAMANAGEMENTINFORMATIONIZATION/會計研究輔助活動的定義，即“用以支持基本活動而且內部之間又相互支持的活動”。同時，現代內部審計又關注價值鏈鏈節之間的協調，在降低協調成本方面發揮作用（時現，2003），和對鏈節間管理協同效應進行評價，協助企業制度優化。結合這一角度，內部審計應該屬于企業價值鏈上的一種特殊的輔助活動。
2內部審計資源整合的幾種途徑
隨著內部審計職能的拓展，內部審計在企業中的任務越加繁重，從這一角度說，企業應當擴大內部審計規模，配備更多資源的內部審計能夠更好的完成各項工作，使其職能得到充分的發揮。但是上述對價值鏈的分析是為了實現企業的價值最大化，審計規模的擴大必然會造成審計成本的增加，這與價值鏈理論的要求是要違背的。所以，作為一項特殊的輔助活動，現代內部審計應該通過整合現有資源，實現企業內部審計資源的最優配置，提升審計資源利用率，降低審計成本。在國內外很多大型企業內部審計的實踐過程中，為我們提供了很多提升內部審計效能的經驗總結。
2.1內部審計的部分外包與合作外包
內部審計外包作為一種柔性化措施，帶來了組織結構的重大變革（黃溶冰，2012）。內部審計業務的內置與外包會影響到組織的資源配置，從而影響到組織的成本與收益。在內部審計受到廣泛關注的現狀下，內部審計被賦予了更多的職能，但是一方面內部審計團隊可能因規模不夠而不足以具備完善的完備的技能去處理公司面臨的多種風險（甫瀚，2009），另一方面在關注價值增值、需要控制成本的市場競爭環境下，內部審計應當將更多資源集中于其核心競爭力業務，現今很多企業選擇了將外部審計作為輔助力量，根據組織環境將部分業務外包或者合作外包。如當涉及到工程項目的審計時，可能內審人員的專業素質無法保證業務的質量或者需要耗費大量的資源，而社會審計機構往往在這些方面擁有豐富的經驗，所以將此部分的業務外包或者讓內部審計機構與社會審計機構分別承擔不同部分的責任更適合成本與效益原則。
2.2信息共享
公司規模的不斷擴大，給內部審計帶來了多方面的影響。內部審計部門內各項工作的分配，以及總部與分子公司之間的審計范圍都可能存在交叉重復。內部審計規模有限的前提下，更應該規避工作重復帶來的資源浪費。FEMSA集團等公司內部審計集中共享中心的舉措不但可以降低審計計劃的重復率，也同時為內部審計識別審計域、發現危險信號等方面做出了重大貢獻，使審計資源能夠更有效的投入到核心業務。信息共享不僅是工作重復的解決途徑，同時也為各區域內部審計部門提供了經驗的分享?，F今不少企業審計總部也充分扮演了咨詢的角色，在進入分子公司履行監督職能時，同時也將其他公司的最佳實踐予以分享，為其帶去識別薄弱環節、提高工作效率等先進的審計技術與方法。工作質量的提升，也使內部審計能夠更好地為企業創造價值。
2.3風險圖表的繪制
很多公司內部審計部門對企業風險圖表的繪制，為其確定審計工作的傾向帶來了便利。審計人員根據公司的戰略以及各項業務的開展，對未來可能存在的風險因素進行確認，通過權衡輕重來安排審計工作，從而促進公司目標的實現。當然，公司戰略的動態變化導致內部審計人員需要不斷的調整風險圖表，也因此需要審計人員對每個領域風險的深入了解，這對審計人員的素質也給予了莫大的考驗。
2.4大審計思想的融入
內部審計職能的轉變促使內部審計工作的轉型，內部審計逐步成為推動企業穩步發展的重要力量。為了更有效的集中審計資源，近年來內部審計結構扁平化的思想融入了眾多企業的實踐工作中。審計中心突破了原來傳統的層級化結構，將審計資源集中分配、統一管理的模式夠有效的規范了審計工作的開展。另一方面，審計中心的建立使信息能夠及時共享，先進的審計技術在審計人員之間得到相互的學習。很多公司審計總部往往并不會有太多的人員配置，在大型企業分子公司眾多的背景下，對于分子公司業務類型相差不大的情況，交叉審計得到了不斷的嘗試。在審計總部協調下的交叉審計不僅可以為總部的審計工作減輕負擔，同時也更有效的保證了審計的獨立性與客觀性。對于企業來說，交叉審計本身就是對內部審計資源的一種更充分、更合理的利用，審計總部對本系統內內部審計資源的統一調度，也體現了大審計的思想。
3我國大型企業內部審計的現狀
我國內部審計發展至今已經取得了很大的成果，不少企業管理層開始將內部審計視為高管層值得信賴的合作伙伴，隨著各部門對內部審計認識的加深，內部審計咨詢服務也逐步深入到企業價值鏈的各個環節。然而在內部審計的發展進程中，仍然面對許多挑戰。
3.1內部審計管理體制呈現趨同性
關于內部審計機構管理體制的討論，無論是隸屬關系還是組織模式，更多學者的觀點體現出了對某一種體制或者模式的推崇。2006年中石化集團等企業率先推出雙軌矩陣式內部審計管理體制的改革，該管理體制的推行也引來了各類大型企業的紛紛效仿。但是，通常所探討的各種模式的優缺，本身具有局限性，內部審計管理體制的選擇不存在普適的最優方案。內部審計是服務于公司戰略的，每個企業所處的外部環境不盡相同，其企業文化、成長階段等自身因素也不一樣，這些都是內部審計管理體制的影響因素。企業只有量體裁衣，選擇最合適的才是明智之舉，才能保障內部審計功能的發揮和審計資源效能的提升。
3.2內部審計發展不均衡
現代內部審計發展至今僅50多年，其作為一種職業的認可程度也呈現差異化。不少企業將內部審計作為管理者的搖籃給予足夠的重視，其業務也與企業戰略、風險、管理決策等方面緊密相聯；但是仍有很多企業將內部審計視為會計上查錯糾弊的一種方式，束縛了內部審計的發展。另一方面，即使是同一企業中，內部審計的發展也不夠均衡，分子公司可能因為地域因素、領導重視程度、人員配置等問題差異較大，偏遠地區的分子公司更可能在審計技術等方面呈現不足。
3.3缺乏系統的內部審計流程予以支撐
隨著外部環境的不斷變化，公司戰略也呈現動態的發展。內部審計的工作方向要實現與公司戰略保持一致，必然需合理安排審計計劃。公司在發展進程中，業務不斷的向各個市場滲透，各個地區政治、經濟、文化等因素的不同，隨之帶來的風險也各不相同。內部審計部門精力有限，不可能將視線投放到每個角落，因此在安排計劃時需要著重考慮高風險領域。然而，目前更多的內部審計部門都是借鑒風險管理部門的成果來確定風險點，并沒有形成獨立的風險圖表，這種情形下使得內審人員缺乏客觀的判斷，最終導致審計計劃的失誤。另一方面，工作成果最終得到利用才是內部審計為企業實現價值增值的歸宿。目前不乏內審部門能夠審查出各類問題，但是事后關注審計建議的執行率的并不多。將所有的審計資源都投入到審計過程中卻忽略了整改，這也喪失了內審的意義。
4針對現狀的幾點建議
4.1建立審計信息平臺
信息技術的發展為內部審計帶來了許多便利之處，審計信息平臺的建立是提升審計效能的有效途徑。目前不少軟件系統都可以實現審計的全過程記錄，這種方式提高了審計主管監督審計工作開展的效率，審計發現的問題通過系統的后續跟蹤得到了監督與改善，內部審計也實現了其支持公司業務開展，為企業增加價值的目標。另一方面，審計信息平臺也為大型企業分享信息創造有利環境。信息平臺的建立，更有效的維護了整個公司審計系統的運行，審計信息平臺上對審計計劃的公布能夠盡量減免審計工作的重復。企業分子公司各區域的分布，尤其是地理位置偏遠的分子公司，通過信息平臺能夠吸收到更多最佳實踐，促進其審計技術的發展，提高其審計工作的質量。
4.2整合審計職能
內部審計要成為企業不可缺少的一部分，必然需要確定其核心競爭力。企業需要權衡內部審計在確認與咨詢兩大職能上的資源分配，更應該清楚需要內部審計去實現怎樣的目標？利用有限的審計資源去實現價值的最大化，有效的方式之一是明確自身的核心審計業務。不同的企業內部審計的業務不盡相同，內部審計根據所處企業的環境決定其業務的重要性，從而整合其審計職能。另外，內部審計工作可能因為被審計對象專業性強而受到阻礙，在審計主體能力不足的情況下，選擇將部分業務外包或者合作外包也是內部審計的合理選擇。
4.3發展風險導向內部審計
通過對企業各類業務的風險評估，風險導向內部審計幫助內部審計更合理的安排了審計工作的優先順序，從而完成審計資源的合理配置。不少內部審計部門通過借鑒風險管理部門對風險的識別來安排審計計劃。但是作為企業的第三道防線，內部審計本身是對企業風險管理部門的一種再監督，同時內部審計更是對更高層次的公司治理層面的風險進行把關。所以隨著風險導向內部審計的發展，內部審計部門應該在借鑒其他部門基礎上，根據自身需要加強風險庫建設，動態的記錄企業的各類風險。
4.4實現人才多元化
審計規模有限的前提下，審計資源整合最基礎的方式是從審計資源的質量入手。內部審計多元化人才的培養，并非是讓每一位內審人員都成為全才，掌握所有技能也并不現實。內部審計人員需要對相關知識有必要認知，但是，內審部門需要的是各領域的專才，實現部門人才的多元化。內部審計部門可以通過建立人才庫的方式，將各專業的優秀人員引進部門，也可以通過輪換的方式安排內審人員進入其他部門學習。另外，定期開展案例教學與經驗分享，鼓勵員工通過其他方式進行知識更新也是必要途徑。
作者：周? 單位：南京審計學院審計與會計學院
第六篇：企業內部審計轉型問題淺析
一、國企內審轉型的必要性分析
1．國有企業內審轉型與企業治理密不可分
傳統模式下的內部審計，主要是服務于管理層，對其他人的利益缺乏維護，這對企業治理造成了嚴重的阻礙。實踐中，為加強企業治理，企業內部審計過程中應當從根本上摒棄傳統的思想觀念，服務于更多的人。同時，合理、高效的企業內部審計，對于企業治理結構的優化，提供了有力的保障，能夠確保企業治理結構中各利益關系者的互相制衡，對于避免出現國有企業“內部人控制”為核心的問題，意義重大。同時，國有企業的內部審計與企業治理目標具有一致性，二者相互促進、相輔相成的關系，而且內部審計業已成為企業治理系統的重要組成部分，良好的企業治理也是確保審計獨立、審計質量有效保障。
2．企業內審轉型與國企制度完善密切相關
根據中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定，全面推動國企完善內審制度。對于國有企業而言，其屬于全民所有，對于全面推進國家現代化及保障人民共同利益，具有非常重要的作用；對于國有企業而言，其總體上已與市場經濟有機地融合在一起，需適應國際化、市場化發展新形勢，將規范經營決策、公平參與競爭以及資產保值增值和提高國企效率、活力，作為工作的重點，并且不斷深化國企改革。對于國有企業而言，其制度的建立應當產權界定清晰，國有企業內部審計過程中可根據監督評價的職能，對資產進行核實，并且還要明確界定產權，并且落實法人財產權，使國有企業真正做到產權明晰，確保政企分開。然而，國有企業內審過程中依然存在著一些問題，比如內審行政色彩濃厚、國企沒有真正認識到內審的重要性。國有企業制度的建立、完善，應當有與之相適應的內審機制，必須要對企業內部審計進行優化轉型，全面推動國有企業的健全和完善。
二、強化國有企業內部審計轉型的有效策略
基于以上對國有企業內部審計轉型過程中的問題及其必要性分析，筆者認為要想有效解決實踐中存在的問題，深化和加快轉型步伐，可從以下幾個方面著手：
1．建立健全國企內部審計管理機制
第一，取消傳統的分級管理制度，采取集中管理模式。在長期的發展過程中，部分國有企業采用的是三級預算管理框架，企業內部審計管理過程中采用的多是按企業法人單位進行分級管理的模式，而且內部審計人員分散于整個企業的各個管理層。從效果來看，這種內部審計機構設置模式，使國有企業的內部審計部門難以體現工作的獨立性，而且也深受其他部門的干預和影響。此外，這種分級管理模式的應用，可能會造成企業內部審計乏力，難以有效滿足企業三級復核等內部審計把控要求。由于審計人員多分散在各個層級，因此可能會導致內審工作覆蓋面較小，容易出現監管空白；實踐中可以看到，很多國有企業的二級單位對三級及以下單位的審計監督，會出現常年未審現象。比如，早在2011年，中建七局根據實際情況建立了大審計部，撤銷了局所屬單位的內審機構，而由局審計部進行統一履行內審責任；同時，還要充實經營管理業務骨干進入內審崗位，并在現有財務專業審計人員考核基礎上，對法務、工程管理以及企義務骨干進行嚴格考核和調整，并在此基礎上提高企業審計和咨詢能力，采取內審集中管理模式。第二，對內審員應采用派審與集中管理有機結合的模式。在對國有企業中的內審人員而言，采用集中管理模式，并且對其下屬單位進行內部審計，并?用派審管理方式。比如，中國電信集團就是采用了該種審計模式，其內審“軟集中”管理，既有集中方式，又有分散模式，二者之間有機結合，并且形成了一種“形散而神不散”的高績效審計管理模式。通過轉變和改進審計管理體制，一方面可以有效提高內部審計工作的獨立性，另一方面國企內部審計人員組成以及專業知識結構能夠得以優化，這在一定程度上大大提高了審計監督能力，而且還有效保證了企業內審工作質量和效率。
2．弱化國企內部審計過程中的政府參與色彩
第一，明確國企監管機構的地位和角色。實踐中，對國企內審人員的定位，直接關系著內審質量評價標準，國企董事會、監事會成員，多為國有資產監管機構委派，然資產監管機構作為行政機關所承擔的是公共管理職能，因此監管機構不應能過分干涉董事會的決策，而是應當以監督為主、政企分離。此外，還應當根據實際情況，積極引入外部董事，并且豐富董事會的背景，從而更好的為隸屬于董事會的內審機構制定決策方案。第二，轉變國企行政管理理念和管理模式。國有企業與行政機關單位之間存在著較大的區別，受政府委派的董事長、高管人員以及監理人員，應當積極削弱“官本位”，并且應當高度關注國企經營管理方面的知識、提高業務管理水平。通過轉變國企行政管理理念、管理模式，積極推動國企深化改革，并在此基礎上建設可有效滿足符合國企現狀的內部審計模式，使之適應和促進國企發展。
3．建立和完善國企內審質量考核管理體系
第一，嚴把考評關，不斷改進和創新國企內審項目質量監控手段和方法。首先，應當根據實際情況制定審理評分以及點評制度，全面推行審理退回以及審計回訪調查制度，嚴把內審項目質量關。比如，國企可制定適合本企業發展需要的審理方法、考核評分方式，并在此基礎上密切結合內審成效、程序和創新內容等，對國企內審小組以及個人的工作和行為，進行客觀的點評，然后針對性地指出優缺點，并對其進行表揚或者指正，從而使國企內審人員能夠真正認識到個人的發展空間，以便能夠更好的服務于國企內部審計。其次，強化示范效應，積極推動審計項目快速發展。國有企業每年均應當嚴格按照審理及評分方法，優選出較好的項目小組以及先進個人，并在企業內部公開表彰，以此來激發審計人員的工作積極性，促進國企內審部門創造更多的“精品”。比如，中石化每年中旬都要組織全系統優秀審計項目評選活動，并將評選出的優秀審計項目上報審批，并以企業文件形式表彰先進，專門以《審計工作簡報》的形式，要求企業各級審計部以優秀審計項目為標準，對大風險領域、業務重點等，進行嚴格的審計監督。第二，整合監督資源，形成“聯動合力”。實踐中，應當有效整合審計、財務總監以及監事會和紀委監督資源，全面提升國企整體監督效能，并在此基礎上形成一個整體監督格局。審計部門應當積極支持財務總監、監事會以及紀委的工作，實現審計監督資源的優化共享。同時，還要通過“有為”來實現“有位”。（1）質量意識。通過加強國企審計質量管控，將質量作為生命線。對于審計項目而言，不求數量、但求質量，任何隨便應付了事的行為只能是徒勞無功；（2）責任意識。應當具有高度的責任感、使命感，審計人員在工作過程中應當站得高、看得遠和想得深，能夠想得出、干得好以及寫得全和說得到位；同時要全面提高審計人員的專業勝任能力，主動轉換角色，從傳統的監督者向更高層次的控制者轉變。
三、結語
總而言之，國企內部審計轉型是非常復雜的系統工程，該項工作任重而道遠，并非一蹴而就。因此，應當對內部審計工作進行準確定位，加強審計隊伍建設，并且對財務，以及業務工作強化監控，只有這樣才能實現國有企業內部審計成功轉型，從而全面推動國有企業的可持續發展。
作者：劉英 單位：西安市?灞河發展有限公司
第七篇：內部審計職能創新服裝企業探究
一、內部審計職能面臨的挑戰
（一）內部審計有兩個重要的基本職能：
監督職能和咨詢服務職能長期以來人們的觀念認為，審計就是查賬，就是糾錯防弊。因此，傳統的內部審計職能，更多的表現在監督職能。這種職能是基于審計產生的根源。審計產生是由于資本主義經濟的發展，進而產生了所有權和經營權相分離，所有者沒有辦法親自經營自己的公司，而是將這種經營權委托給經營者，經營者按所有者的意思去經營企業。由于所有者遠離企業的實際經營，產生了信息不對稱，因此要有一個相對獨立的、專業的組織，來獲取經營者是否盡職盡責的按所有者去經營企業的信息。正是這種受托經濟的存在，產生了審計職業。內部審計作為審計的一個子類，其從產生之日起，便深深地打上了這種烙印，在經濟發展史中，發揮了重要作用，主要體現：
1.糾錯防弊是內部審計的直接效果。
內部審計的直接效果，也是顯性效果。這種效果表現在內部審計通過審計，查出被審計對象舞弊侵害組織利益而挽回經濟損失。另外，被審計對象非舞弊因工作差錯而造成組織的損失，通過內部審計得以糾正，也可以挽回損失。這兩種損失的挽回是審計糾錯防弊功能。這種效果是可以直接量化、顯性，易于評價內審計工作的業績和價值。
2.起敲山震虎、稻草人作用是內部審計的間接效果。
內部審計的間接效果，也是隱性效果。這種效果表現內部審計通過審計行為，無法直接糾錯防弊，而是因為內部審計機制的存在，讓被審計對象產生心理上的畏懼，想貪不敢貪、想不盡責而不敢不盡責，從而促進組織的健康良性發展。這種作用不易于被量化、識別、評價，但確確實實存于內部審計的功能之中，在公司治理中發揮著不可替代的作用，有力地促進企業發展的現代化、規范化，提升企業的核心競爭力。
3.免疫力作用。
審計免疫系統理論是我國審計長劉家義提出，說的是一個組織就如一個動物活體，而審計機制就是這個組織的免疫系統，可以有效抵抗有害病菌的入侵。內部審計機制的存在，是現代化公司法人治理結構的重要組織部分，可以提升企業的核心競爭力。
（二）隨著內部審計的開展和不斷深入，內部審計工作開展遇到了瓶頸，主要體現在：
1.沒有什么差錯和舞弊可查。
由于內部審計會對被審計對象心理上產生畏懼，可以讓被審計對象不敢舞弊和盡職盡責地工作，這讓組織內部的舞弊和差錯大大減少或沒有舞弊和差錯，自然的，內部審計也沒有什么差錯和舞弊發現。另外，審計整改和跟蹤，也不斷促進了組織內部控制等管理的健全，差錯和舞弊也會大減少或消失。因此，內部審計糾錯防弊及審計價值越來越難直接量化。
2.稻草人的有限作用。
內部審計固有的局限性及受成本效益原則的制約，內部審計不可能解決全部問題。這些審計死角，對被審計對象的差錯和舞弊不起作用，因此，被審計對象也不會害怕。
3.產生抗體，被審計對象提升反審計能力。
被審計對象經過內部審計人員審計，會撐握內部審計技術方法和規律、審計范圍和思路，因此在差錯和舞弊方面，會做得更加有技術、更加的隱性，更難讓內部審計人員發現。
二、內部審計職能的創新
內部審計職能如果不創新，就會跟不上時代的進步。內部審計職能的創新主要體現在咨詢服務職能拓寬、延伸、創新：
（一）為被審計對象提供價值管理咨詢服務。
內部審計機構及其人員應當從組織經營管理的經濟性(考量最低的成本)、效率性(考量資源的最好利用)、效果性(考量最佳的結果)三方面為被審計對象的資源使用情況提供建議。
（二）組織信息管理系統的審計與咨詢。
內部審計通過對被審計對象信息管理系統是否為報表編制、資產管理等提供可靠的信息，來提升內部審計的附加值。在大數據時代，信息技術現代化，信息管理系統在組織管理系統越來越重要。
（三）開展項目管理審計，審計關口前移。
內部審計對具體特定項目進行審計，評估項目的投資價值、經濟效益、管理等，預防項目在投資、建設過程中的問題，將審計關口前移，可以有效發揮審計的“免疫系統”功能。內部審計可以鑒定項目的預期目標是否實現，項目是否按預算書、計劃書有效的運行，并從運行項目失敗教訓中總結經驗等。
（四）執行內部數據質量審計。
大數據時代，數據對企業經營決策的作用越來越大，數據的質量如何，將影響決策效率和效果，因此，內部審計應對組織內部數據執行審計，并建立“內部數據質量問責制”。
（五）開展經營審計。
內部審計應當將審計觸角延伸到采購管理、市場營銷管理、人力資源管理等經營行為領域。經營審計可以將內部審計資源發揮更大的效用，因為內部審計團隊聚合財務、管理等專業領域人才，而且對組織內部情況又很熟。
三、價值創造內部審計職能創新在服裝企業的具體運用
服裝行業應屬于快速消費品行業，產品的同質性高而品牌差異性大，其銷售網點的健全與布局的合理性、數量的多少對銷售額的影響明顯。服裝企業很重視銷售的渠道建設，內部審計應當在渠道建設方向進功能創新，為組織創造更大的價值。
（一）規范分銷體系各企業（分公司）的日常涉稅行為，為分銷體系開展稅務咨詢、籌劃服務，合法節約稅收成本，解決分銷體系經營過程中的財稅難題，降低稅務風險，增強分銷體系各企業（分公司）的發展實力。
（二）開展貨幣資金活動的事前、事后、事中審計，集團實行嚴格的收支兩條線制度，嚴格執行授權審批制度。對店面的營業款開展審計，合理確保營業款及時存足額入公司賬戶。對各分公司的貨幣資金使用開展審計，提高了集團貨幣資金的使用效率和效果。
（三）開展銷售返利、店面租金補貼、裝修費補貼、轉讓費補貼審計，規范公司重大費用支出的合理性，有效遏制了這四項大業務控制過程的不法行為，維護了公司的合法權益。對貨品管理開展審計，推進精細化管理，有效提高了分銷體系的貨品管理的準確性。對貨品結構等提出審計意見，對過季產品處理提出意見，促進了貨品結構的良性，減少貨品積壓。對貨品管理的細節提出審計意見，關于鞋在店面陳列產生色差的意見被相應管理部門采納，由于鞋子陳列產生色差減價損失的減少就創造了價值。改進門店的存貨管理辦法，運用售價金額+數量法，提升存貨盤點的準確，減少存貨盤虧損失。
（四）開展供應鏈審計及融資活動，增強以組織本身為核心整個供應鏈企業的融資能力。資金是企業的血液，也許服裝企業本身的融資能力強，但是上下游企業不一定也融資能力強，這時內部審計通對供應鏈企業開展審計，對資源進行有效整合。
作者：王向輝 單位：安踏（中國）有限公司