前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的油田企業內部審計質量管理問題分析，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
1.內部審計獨立性不強
獨立性是保證內部審計質量的首要關注點，但就目前來看，油田企業內部審計獨立性受到了多方面的限制：首先，從部門獨立性來看，油田企業大部分采取內部審計機構與其他經營管理部門平等的模式，內部審計工作直接由單位總會計師或經濟師分管，內部審計機構對其負責并報告工作。審計人員與被審單位之間的人事關系利益密切相關，致使內部審計并不能發揮出監督作用。其次，從審計人員的獨立性來看，內部審計部門的規章規定沒有明晰化。規章的非剛性化使得內部審計人員對一些違紀違規行為視而不見；由于企業內部人際關系等因素使得審計人員不愿或不敢深入調查；領導的態度和意見在某種程度上決定了審計時效、范圍和力度，審計工作的隨意性較大；同時對審計查出的問題單位重整改輕處罰，導致內審權威性的喪失，無形之中加大了審計人員的工作難度，這必然影響到內部審計管理的質量。
2.審計人員執業能力較差
油田企業內部審計人員中不乏注冊內部審計師、注冊會計師以及越來越多的對口專業大學畢業生，然而就現有審計人員的專業水平來看，審計人員普遍的學歷和職稱層次依然偏低；就知識結構而言，專業范圍較狹窄，多為財務會計人員，缺乏法律、金融、管理類專業的相關人員。審計工作中若涉及到基本建設、信息系統等技術性較強的審計業務，許多企業的審計人員大多為兼職或外聘人員。如此一來使得油田企業審計骨干存在青黃不接的現象，審計人員的綜合素質亟待提高。就審計觀念而言，受多方面因素影響，內部審計人員的審計觀念較滯后，不能持審慎、客觀的態度進行審計評價，對查出的問題大事化小，小事化了。
二、提高油田企業內部審計質量管理的對策建議
結合以上對油田企業內審質量管理現存主要問題的分析，筆者認為油田企業要從根本上提高內審質量管理水平，必須抓住獨立性、人員能力、管理方法、評估和問責這四個關鍵點。
1.強化內部審計的獨立性
首先，強化內審部門的獨立性，必須將內審部門獨立于其所審計的活動之外。內部審計機構的組織地位和設置層級越高，其獨立性和權威性越強，作用發揮得越充分。審計部門的權力應當適度放寬，不應僅局限于監督、咨詢，而應賦予一定的決定權。同時，內部審計機構的報告關系必須明晰化。由于審計委員會開會的次數有限，而日常審計事項的管理決策不能依賴于審計委員會做決策，因此可將內部審計報告區分為職能性報告與行政性報告。內部審計質量管理工作在職能上向審計委員會報告，而在行政上則可向管理層報告。在此模式下，審計委員會負責內部審計重要職能性活動，如內審主管的任命、免職以及制定內審計劃、制度等重大事項；而管理層則負責內審部門的日常行政管理，如制定預算與工作流程、員工管理等活動。這種雙重模式下的管理使得內部審計委員會的工作抓關鍵，看主流，掌控整個內審管理活動方向，同時管理層不能決策內審質量管理的關鍵性事項，其權限受到了約束且日常管理活動中的主觀能動性可以得到充分發揮。同時，內部審計部門的負責人應當具有較深的資歷和較高的地位，在組織中享有充分的權威，能夠保證審計人員能夠自由開展業務，并有能力對審計過程中的問題給予實質性建議和改進。
2.提高內審人員的勝任能力
保證內部審計質量的另一關注點在于內部審計人員的工作勝任能力。首先，油田企業在招聘審計人員時應考慮到復合型的人員結構，專業背景不僅僅局限于財務與會計，也應當配備諸如管理、金融、計算機、法律等專業的人員。油田企業內部審計的重要職責便是承擔協助管理層對內部控制評估的任務。根據《企業內部控制基本規范》，內部控制涉及戰略、經營、財務、合規四個方面，這就要求內審人員應具備這四個方面的經驗和能力。
3.提高管理過程的科學性
在內部審計計劃的制定上，油田企業各單位的內部審計部門應當從自身實際出發，制定明確而具體的年度審計計劃。審計計劃的制定必須建立自上而下傳達和自下而上反饋的機制，僅憑上級機關的領導進行決策使得審計的目的性和有效性大打折扣，因此，應當在上級機關擬定審計計劃之后及時地向下級單位傳達，經下級單位結合自身情況進行反饋后對計劃進行修正，從而制定出合乎實際的計劃任務。其中的關鍵在于計劃的制定必須建立在對企業層面的風險進行評估的基礎之上，對企業的各種風險的發生可能性和影響金額進行評估并確定優先次序后制定審計計劃，以使企業采取有效措施來降低風險。在完成內部審計質量評估之后，必須嚴格依據評估結果來追究責任和給予獎勵，建立起剛性、有效的績效評估機制。對于盡職調查的審計人員和部門應當根據審計評估結果予以相應的獎勵；同時建立質量責任追究制度，明確審計人員、項目負責人、復核人、審計部門負責人在審計質量控制過程中應當承擔的責任。對不履行責任的審計人員，必須嚴肅處理，不應采用責令整改等寬縱的方式而應將懲罰落實到個人。
作者：羅豫鄂 單位：河南油田審計處
