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摘要：本文從農村信用社內部審計成果運用現狀出發，分析其中存在薄弱環節，從多角度提出改進措施，提高內部審計成果運用水平，促進農村信用社穩健運行和價值提升。
關鍵詞：信用社；內部審計；成果運用；增值型
引言
隨著農村信用社業務的快速發展，內部審計在風險防控方面的作用越來越重要。內部審計的各個環節是一個緊密聯系的有機整體，任何一個環節出現問題都會影響內部審計效能發揮。內部審計成果運用作為最后一個環節，直接關系到內部審計對整個單位風險防控的效果。
一、內部審計成果運用概述
近年來，隨著中央審計委員會的成立和《審計署關于內部審計工作的規定》（審計署令第11號）實施，我國內審邁入新時代。農村信用社內部審計對經營的合規性具有愈加重要意義，內審信息化系統的建立為審計工作提供了便利，極大地提高審計效率，內部審計工作質效得到了極大的提高，但在審計成果運用方面還有待提高。黨和國家高度重視內審工作，使內審作用獲得充分發揮。內審成果應用質量和水平是內部審計作用發揮程度的重要體現。內審部門不僅有責任發現問題、提出審計意見建議，亦有責任推動審計所發現問題的整改落實，促進審計成果的運用。只有充分、有效地應用內審成果，才可以最終檢驗內審質量，體現內審的價值意義。審計署2018年的《審計署關于內部審計工作的規定》（審計署令第11號）中新增設了“審計成果運用”一章，對加強審計整改、促進審計結果運用做出了明確規定?！渡虡I銀行內部審計指引》（銀監發〔2016〕12號）所稱內部審計是商業銀行內部獨立、客觀的監督、評價和咨詢活動，指引明確了商業銀行內部審計的監督、評價和咨詢職能，并促進商業銀行穩健運行和價值提升。中國內部審計協會2019年12月在北京召開了“內部審計結果運用”典型經驗展示等年度重點工作總結交流大會，總結了2019年度協會開展的“內部審計成果運用”典型經驗。中央審計委員會、審計署、銀保監會、內部審計協會都在內部審計成果運用方面提出了要求，并指明內部審計成果運用的方向。
二、內部審計成果運用存在的薄弱環節
從農村信用社當前內部審計工作來看，內部審計成果運用存在以下不足。
（一）認識不到位，問題整改把關不嚴。認識不到位、把關不嚴主要體現為：一是被查單位對待內部審計發現的問題往往不深入分析原因，未能從制度、流程上徹底整改，只是針對個別問題進行整改，導致同類問題屢查屢犯。二是內審人員鑒于同事關系，礙于情面，往往不會深入追究，只要能表面整改就行，甚至出現為了整改此問題發生的新問題也在所不問。三是部分高級管理層存在“重經營，輕管理”思想，對待審計發現的問題，往往大事化小，小事化了。
（二）內部審計人員業務素質有待提高?，F階段，農村信用社內部審計人員仍存在業務素質不高情形，主要體現為：一是人員結構不合理，缺乏復合型人才，對審計全覆蓋要求還存在差距，難以提出有利于增值的建議；二是審計手段落后，對信息化審計系統利用不熟練，仍以傳統手工為主，效率不高；三是問題穿透性不強，發現和分析問題能力不高，缺乏整體意識。審計人員業務素質直接關系到內部審計質量和效率的提高。
（三）內部審計報告質量不高，建議針對性差。內部審計報告是審計成果的直接體現，報告質量的高低對成果運用有著重要影響。審計報告質量不高，主要體現為：一是對問題定性及描述存在偏差，未能清晰揭示問題所在。二是對問題成因分析不深入，甚至止于表象，無法從深層次挖掘存在苗頭性、典型性、傾向性的問題。三是問題整改建議不具有針對性、可行性，往往存在大而空的問題。
（四）內部審計成果運用路徑不暢，效果不佳。內部審計成果的運用需要通過多種途徑傳達到全體人員，主要包括：一是定期向對單位主要負責人進行匯報審計情況；二是對職能科室提出建議，改善內控；三是對一般員工要通過多種渠道傳導合規及責任意識，如內部審計簡報形式。但在農村信用社當前內部審計過程中，審計建議被職能部門接納的情況較少，職能科室按照審計建議制定或修改內控制度的更是少之又少。全員對內部審計簡報關注度不高，且存在對待簡報中提到的問題習以為常，視而不見的情形。
（五）考核制度不到位，內部審計人員積極性不高。內部審計考核不到位，主要有以下三種情況，一是部分農村信用社未對內部審計人員進行單獨考核，而是和一般員工一樣，造成了審計人員不能聚焦審計主業。二是部分考核制度導向不合理，僅僅按照問題筆數和整改率作為考核依據，不利于發現深層次問題。三是部分考核制度過程煩瑣，不便落實，以至于效果不佳。
三、加強內部審計成果運用的措施
針對上述內部審計成果運用不足之處，主要有以下幾點措施。
（一）爭取領導支持，暢通傳導路徑。領導的重視是促進審計成果運用的重要推動力。領導重視內部審計，能提升審計權威性，便于內審部門與其他職能部門溝通，問題整改、制度建設、結果共享會比較順利。內部審計要明確審計的目的，服務大局，不斷提高審計報告質量，及時向主要領導匯報審計發現的情況、整改措施、是否需要建章立制堵塞漏洞等情況，保障全局工作的意義，得到領導認同和支持。
（二）加強審計文化建設，轉變審計理念。內部審計人員要轉變審計理念，一是樹立監督與服務并重的理念，避免與被審計單位正面沖突；二是內審人員要改變審計整改是被查單位的責任的觀點，樹立起審計整改及成果運用的責任意識；三是樹立起內審人員不僅“查病”，更要“治已病”，“防未病”。這就要求我們必須充分發揮審計文化建設的作用，通過利用微信公眾號、審計簡報等媒介，以喜聞樂見的方式向全員傳達審計文化理念、合規意識、風險意識，最終達到防范風險效果。
（三）強化內部審計隊伍建設，提高審計報告質量。通過選優配強內審人員、多層次培訓內審人員、以審代培等，不斷提高內審人員自身發現問題、分析問題、解決問題的能力，打造一支信念堅定、業務精通、作風務實、清正廉潔的高素質專業化審計隊伍。內部審計人員只有提高自身能力才能不斷提高審計報告質量，要主動作為，樹立有為才有位的思想。高標準的審計報告要滿足揭示問題深刻、分析問題透徹、建議可行等特征。高質量的審計報告是審計成果運用的必要前提。
（四）建立審計結果運用制度。為了避免出現審計結果利用低效，更好落實審計結果運用，發揮審計增值的功能，必須建立審計結果運用制度。一是通過不同方式向不同層次人員展示審計結果。“向上”報告，“平行”建議，“向下”通報，并通過靈活多樣審計簡報、微信公眾號等方式傳達審計成果，營造良好的內控環境，使得全員正視問題，積極解決問題。二是堵塞流程漏洞，完善內控制度。對于審計發現的苗頭性、趨勢性問題，要深入分析問題原因，是否存在新制度落實或新系統是啟用流程不合理造成的；是否存在均有明顯趨勢的問題，如同類問題發生的頻率、金額變化。只有從流程、人員、制度等方面查找原因，完善制度才能避免此類問題的發生。三是及時揭示風險，避免損失。對于審計發現的問題，要充分預測存在的損失，及早做好預防措施，減少不必要的損失。四是建立審計發現及問題整改共享制度。與紀檢、人事共享審計成果，避免重復工作，并將審計發現及整改情況納入考評范圍，對不重視整改或不落實有效措施的相關人員給予問責。
（五）完善考核制度，提高成果運用層次。對內部審計人員進行單獨考核，重點考核內審人員揭示風險、堵塞漏洞、改善管理、避免損失，促進本單位穩健運行和價值提升有關業績。要盡可能避免改善管理等業績考核不易量化的問題，做到公平、公正。提高內部審計成果運用的層次，一是避免就事論事，要對發現的苗頭性、典型性、傾向性問題制定或完善有關內控制度。二是要加強與其他職能部室的信息共享，將審計發現問題和審計成果運用情況作為評先評優以及晉升的依據。
四、結語
內部審計成果運用是內部審計的重要環節，只有做好審計成果運用，才能真正發揮內部審計的作用，實現內部審計增值，激發審計人員成就感，不斷提升審計質效，促進農村信用社穩健運行和價值提升。
作者:喬學明 單位:河北省農村信用社聯合社邯鄲審計中心