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【摘要】“風險”是指在特定的客觀情況下，在特定的期間內，未來事件的預期結果和實際結果發生偏離的可能性，是由后果與可能性二者加以衡量的。從當前的經濟發展態勢看，激烈的市場競爭、多變的金融形勢使企業經營風險日益加劇。特別是對于國有企業來說，國家全面推進依法治國，社會輿論監督進一步加強，更需要增強經營風險意識。在此環境下，將風險的影響控制在企業可接受的范圍內成為實現企業目標的一個必要條件，風險防控已經成為企業管理活動的重點。
【關鍵詞】內部審計；風險管理；風險防控
1引言
鐵路內部審計的目的在于協助鐵路企業管理者完善企業內部控制、防范風險，促進鐵路企業完善治理和經濟效益的提高。發揮鐵路內審作用就是使鐵路生產經營過程中各項業務潛在風險處于可控的狀態，對預計可能產生的風險或發生不可抗力的風險進行提醒和提示，以便于業務主管部門能夠采取措施以盡可能地及時化解。本文就鐵路內部審計如何在風險防控和提高經濟效益方面發揮更大的作用談談見解。
2鐵路經營管理中的主要風險
鐵路企業面臨的環境不斷變化，其中存在許多變動因素，對于鐵路的發展產生影響。例如，政策變動、供求關系等，都會對企業的市場地位、既定目標產生影響。同時，企業的內部管理中，技術、人等要素是否可以合理配置，管理價值取向是否與其發展目標相適應，管理控制不到位，執行力不足等，都會對企業的運營帶來風險。第一，投資風險。鐵路企業發展需要不斷地進行擴張投資，而不論是企業的核心業務擴張，還是多元化投資發展，都需要對高風險投資進行約束與限制，那么投資方向的確定、投資限制會為企業帶來投資隱患。投資會改變企業現金流，影響現金持有。第二，經營風險。其是指由于鐵路企業生產經營方面的不確定性而使企業產生損失的可能性。經營風險主要表現在鐵路企業經營的各個環節中，如物資采購、列車停開、合同簽訂、糾紛處理等，都可能因為決策或處理失誤而產生較大的風險。第三，財務風險。其是指企業在整個財務活動中，由于各種不確定性導致企業蒙受損失的可能性。財務風險貫穿于生產經營的整個過程中，不以人的意志為轉移，具有極大的不確定性。第四，研發風險。鐵路企業產品研發過程會投入大量的人財物，但其是否可以轉化為生產力，關系到技術投入回報，同時也關系到企業的長久發展。因此，鐵路企業應該重視風險管理，發揮內審職責，為其目標實現提供保證。
3內審參與鐵路風險管理的優勢
3.1內審具有獨立性。內審部門不從事具體經營工作，與管理部門沒有直接利益關系，其即可以對風險管理客觀評價，也可以從全局高度，協調企業內部矛盾、評估風險、提出建議，從而降低風險。同時，鐵路內審能夠發現管理部門不完善之處，內部機構設置、制度問題而產生的不易解決的風險。
3.2內審具有直接性。內審獨立于其他部門，在管理中與其他部存在必要、密切的聯系，內部審計可以全程參與管理活動，從鐵路經營全程，實行事前、事中、事后三風險預警、跟蹤。作為內部監督部門，其對風險的研判能夠直接到達企業管理層，供管理層在決策時參考。
3.3內審具有相關性內部審計機構和人員是企業內部成員，與其他部門和單位在同一管理層的領導下，其利益同企業、管理層的利益是相關的、一致的，其審計必須滿足企業利益相關者的需求。
4內審參與鐵路風險管理的責任和發揮的重要作用
風險管理貫穿于鐵路經營全過程，其存在于企業各部門中，內審作為鐵路重要的管理部門，根據監控服務功能，其會承擔必要的責任。通過具體實踐，內部審計在防范風險、履行監督職責方面發揮的作用，主要體現在以下三個方面：第一，識別和防范風險，從內部控制制度的執行情況入手，在鐵路企業生產經營的各個控制環節查找漏洞和不足，提出改進管理的相關建議和措施，幫助企業規范經營和管理。內部審計人員可以事先對企業的經營決策活動進行分析和評價，提示可能存在的風險，提出合理化的建議和改進方案，防止管理層出現重大決策失誤；可以通過后續跟蹤管理層決策事項的落實情況，針落實過程中出現的問題進行分析和評價，出具審計意見提交給管理層以便評估和改進控制措施。第二，充分發揮咨詢職能，促進建立“促發展，保健康”的經營管理理念。由于內部審計人員對本企業的情況了解得比較全面，也比較深入，同時，結合黨紀國法和行業規范、行業標準等規范性、指導性文件，對提供咨詢服務工作有著獨特的優勢。企業內部審計充分利用咨詢業務，及時地將“黨紀法規”和“行業規范”灌輸給企業管理層和各業務流程參與人，讓其融入企業經營管理和企業健康成長中。第三，在部門風險防控中發揮管理和“紐帶”作用，協調各部門共同防范風險，規范經營。內部審計結果的溝通，在企業監督中是重要的一環。內部審計可以客觀地從企業全局的角度進行分析和管理風險；從企業的利益和實際情況出發，清醒地識別和評價風險，提出防范風險的有效建議，調控、指導企業的風險管理策略[1]。
5內審參與鐵路風險管理的方法
在任何企業經營中風險都是普遍存在的。對于鐵路企業來說，只有安全穩定生產，降低風險，才可以有效確保資產安全。因此，鐵路內審工作的要求促使其參與到鐵路風險管理當中。
5.1評價鐵路企業內控執行情況。內控作為生產經營自我調節手段，其在自我約束過程中，處于機制的重要核心地位。隨著企業的規模不斷擴大，內控的作用將會越來越明顯。鐵路企業需要健全的內控體系，保證國家出臺的政策法規可以在企業內部有效實施，同時，也保證相關信息的正確性，進而保證企業資產安全及完整，降低并防范可能存在的風險。
5.2強化風險管理審計。鐵路內審應該將評估風險列入審計計劃，確定內審需要關注的風險，編制有助于審計目標實現的計劃與方案，設定的程序需針對企業的相關風險。內審參與鐵路風險管理過程中，內審需要考慮資金安全、資產完整、財務信息真實性等情況。審計方案、方法的確定，必須反映出風險發生的可能性及重大程度，在審計項目中增加風險意識，運用風險審計方法，對于鐵路項目中存在的風險進行評估，使企業的管理者可以有效防范風險，針對性地采取措施。同時，需要增加專項審計比重，檢查相關風險管理情況，評價風險防范有效性，進一步提出改進建議。對于已經產生損失的風險，內部需要重點檢查與分析，了解自身存在的風險管理薄弱點，及時補救，避免其再次發生的可能性，并且降低產生的損失。
5.3利用信息化技術，發揮綜合性優勢。內審參與鐵路風險管理，應該充分利用信息化技術，將其滲透到經營各方面，面對大數據時代的到來，大量的審計數據，內審人員需要利用其滿足多元化審計要求，降低傳統審計中依賴審計人員觀察、統計、抽樣等方法的局限性[2]。建立起與鐵路企業風險管理相適應的審計系統，通過利用系統對大數據的收集整理與分析，準確發現其內控、經營管理中存在的風險，提升內審參與鐵路風險管理的質量及效率，實現對生產經營的實時監控，使鐵路企業內審參與風險管理后，風險管理工作可以更加高效、準確地進行。內審作為綜合性部門，參與鐵路風險管理后，其審計覆著經營各方面，需要深入了解經營管理狀況，掌握風險管理經驗，通過對風險鑒別，全局判斷風險大小，對鐵路風險管理展開專業性評估，衡量實施風險防范的效益與成本，進而降低風險，提高效益。隨著鐵路內審參與風險管理的進程不斷推進，內審人員要采取有效方法、提高素質，及時發現風險。
6結語
在新的發展形勢、新的工作主題下，鐵路內部審計工作要在防范風險和提高效益方面充分發揮作用，任務更為艱巨、責任更為重大。這就要求內部審計機構和內部審計人員必須做到：一是審計人員的職業勝任能力要強，在審計過程中能夠抓住生產經營中的關鍵環節，突出審計重點，起到保駕護航、鋪路搭橋的作用；二是要依法審計，做到審計過程規范，內部審計程序合規，按照國家及鐵路內部審計工作相關要求開展審計業務；三是審計結果實效性要突出，內部審計在很大程度上是一種效益審計，能否通過審計規避經營風險、促進經營發展，是衡量內部審計有效性的關鍵。只有勇于探索、不斷創新、完善審計結果運用、強化審計隊伍責任擔當，才能在監督和服務中切實發揮防控風險、提高效益的作用。
【參考文獻】
【1】張紅.淺談鐵路內部審計如何有效參與企業風險管理[J].科技經濟導刊,2020,28(5):222.
【2】殷芝.內部審計如何有效的參與企業的風險管理[J].知識經濟,2018(15):114-115.
作者:張立超 單位:中國鐵路沈陽局集團有限公司審計部
