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摘要:審計大時代背景下，高校內部審計工作在高校的內部治理和管理中發揮著重要作用。目前，高效內部審計工作存在內審業務邊界不清、內審工作涉審范圍較窄、內審信息化普及困難、審計整改流于形式和復合型審計人才缺失等問題，需要以完善制度建設、拓展審計重點、改革審計手段、強化審計整改、建設專業人才隊伍等措施為重點，提高內部審計工作質量，為高校治理水平的提高和內涵式發展提供有力保障。
關鍵詞:審計大時代；高校；內部審計
堅持黨對審計工作的集中統一領導的審計大時代背景下，國家和教育系統先后出臺了一系列審計工作規章制度，為高校內部審計工作提供了強有力的制度支持，也使高校內部審計工作面臨更多的機遇和挑戰。因此，要充分認識高校內部審計工作中的短板和不足，提高審計工作水平和能力，促進高校完善治理、優化管理、實現目標。
一、高校內部審計工作新導向
2018年3月，中央審計委員會作為黨中央決策議事協調機構而組建，中共中央總書記任中央審計委員會主任。2018年5月主席主持召開中央審計委員會第一次會議，強調加強黨對審計工作的領導，更好發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用。這是黨對審計工作統一領導的重大舉措，充分體現了黨中央對審計工作的重視，強調了審計工作新的政治導向。2018年1月審計署頒布了《審計署關于內部審計工作的規定》(審計署第11號令)，同年3月1日起施行，該項規定是新時代內部審計工作堅強的制度保障。2020年2月教育部出臺了《教育系統內部審計工作的規定》(教育部第47號令)，提出教育系統各單位可根據工作需要成立審計委員會，部署內部審計工作，加強黨對審計工作的領導，該規定也將教育系統內部審計范圍拓展到內部控制、風險管理等新領域。國家和教育系統對內部審計工作的新規定和新導向，預示著審計大時代的到來。在這樣的時代背景下，國家制度和規定的出臺和更新，對高校建立和完善內部審計制度、規范內部審計行為、增強審計監督效能、推動內審工作的發展具有深遠意義。高校內部審計機構需提高政治站位，堅持黨對審計工作的集中統一領導，發揮審計工作在高校治理和管理中的有效作用，促進高校完善治理體系、提高管理能力、實現教育戰略目標。因此，高校內部審計必須改變思路和理念，充分認識內審工作的短板和問題，適時進行變革。
二、高校內部審計工作存在的問題
(一)內審業務邊界不清晰。目前，很多高校的內部審計工作在發揮監督職能的同時，總是會因其他業務部門工作的要求而越界辦理業務，在執行審計監督和服務的職能時，承擔了其他職能部門的工作業務，所扮演的角色往往既是裁判員，又是運動員，存在明顯的審計職責不清、審計功能定位模糊等問題。例如:在高校工程投資項目審計中，內審人員主要對工程造價進行審計，但在工程建設的前期工作中，也作為重要角色參與基建部門組織的工程材料的核價和定價工作。究其根本原因，在于高校內審機構的內部控制制度不健全，對審計人員的職責認定和工作范圍界定不明確，因此導致內審業務邊界不清，審計人員難以把握分寸。
(二)內審工作涉審范圍較窄。高校內部審計工作歷來以財務收支審計和基本建設審計為兩大主線。隨著近年來高?；窘ㄔO擴展期的逐步結束和收尾，基本建設項目審計大多以零星維修工程為主;而財務收支審計工作，隨著內控制度的完善和健全、收支業務趨于規范，也逐漸過渡為非重點審計的項目和內容，難以體現真正的審計價值。目前，很多高校內部審計工作涉審范圍仍然停留在這兩大主項上，審計計劃和重點較少涉及高校內部控制評價、風險管理審計、績效審計、經濟責任審計等，未能及時根據國家政策的變化而拓展審計范圍，沒有主動跟上審計變革的步伐。
(三)內審信息化普及存在困難。高校內部審計信息化一直是令高校內審人員困惑的一個難題。首先，審計工作信息化的開展，對內審人員的專業技能要求不斷提高，但高校內審人員中既掌握審計的基本技能，又熟悉計算機信息技術的人才寥寥無幾，高校開展內審工作信息化缺乏人才智力支持。其次，由于審計項目不同，采用信息化手段實施審計的程度和深度也不同。比如，目前高校普遍實現了會計業務的電算化，因此利用審計信息化軟件實施財務收支審計時，可以實現財務數據科學規范的采集，深入開展信息化審計。然而對于一些專項審計，或者領導干部的經濟責任審計等項目，由于審計資料可能沒有完全進行信息化管理，因此數據的采集存在一定困難，往往也只能采用傳統的手工方式開展內審工作，運用信息化手段實施審計難度較大。
(四)審計整改流于形式。審計整改是內部審計項目完結后的一個重要環節，是審計結果應用的一種形式，也是發揮審計職能的一項重要措施，但是在實際工作中，很多高校對審計整改并不是十分重視，導致審計發現的問題總是不能進行實質性整改，達不到根本性整改的效果，屢改屢犯現象突出。職能部門往往在提交審計整改結果報告后就算完結此項工作，不能舉一反三和研究總結，對審計發現的具有普遍性、代表性的問題也未從內控制度上進行規范。另外，高校內部審計部門未建立或健全審計整改制度和機制，未能適時跟蹤和監督審計整改工作，難以促進審計整改落到實處。因此，高校內部審計整改往往流于形式。
(五)復合型審計人才欠缺。隨著高校內涵式發展的要求不斷提高，以及審計大時代的到來，高校內部審計將在高校的治理和管理體系中發揮更加重要的監管作用，但如果沒有知識結構合理、人員數量足夠的強大審計隊伍，高校內部審計工作也將難以良性推進。目前，很多高校的內審人員不僅在數量上存在配備嚴重不足的情況，而且在質量上也欠缺專業素養高的復合型審計人才，既懂審計、會計、經濟、法律、管理、工程等專業知識，又具備計算機信息技術的復合型人才非常稀少，難以達到內部審計工作規定的要求。高校內審人員數量和內審工作量、人員專業素養與內審工作職責的相互不匹配和不適應，將使內部審計工作的職能難以有效發揮。
三、優化高校內部審計工作的途徑
(一)完善制度和規定，清晰界定內審工作職責。高校內部審計部門應根據國家相關法律、法規及制度，結合高校自身的實際情況，建立和完善內部審計相關制度、規定及細則，從制度層面對內部審計人員的監督和服務職能、基本職責、履職權限及審計工作所涉的業務范圍及細節進行界定，從源頭上杜絕內審人員扮演雙重身份、承擔雙重責任的問題，使內審工作有法可依、有章可循、職責分明。高校內審部門及內控制度牽頭部門要厘清內部審計的責任邊界，落實不相容職責相互分離的規定，糾正高校內審部門與財務部門及其他職能部門管理崗位職責混淆的問題，內部審計不得參與可能影響獨立、客觀履行審計職責的財務、資產、采購、建設等具體的管理活動。內審人員在實際工作中，一定要堅持審計原則，牢固把握制度和規定的底線，清晰界定自身的工作職責和業務范圍，避免出現越界履職現象。
(二)擴展內審工作范圍，降低審計風險。目前，國家對審計工作尤為重視，高校內審人員需要盡快轉變審計思維和理念，在堅持黨對審計工作的集中統一領導思想下，提高政治站位，從管理和戰略的層面和視角開展審計工作，重點關注學校及各職能部門對國家重大決策、方針政策和學校內控制度的執行情況，以高校教育資金、資產及資源的管理、分配和使用情況以及內控制度的建立和執行等為切入點，以風險管理為導向，開展管理和績效的審計。審計工作所涉范圍應不僅包含財政財務收支、經濟活動和基本建設審計等，更應重點聚焦內部控制、風險管理等方面。
(三)強化信息化手段，提高審計工作效率。現實工作中，高校內部審計信息化雖然存在諸多困難，但高校內審部門要力爭以“科技強審”為契機，改革原有較為落后的審計手段和模式，大力推進高校內部審計工作的信息化建設。隨著高校各職能部門內部管理逐步引進和應用信息化技術，資源共享模式將會助力內審部門信息化實踐的開展。高校內審部門要結合本校實際情況和自身業務特點，通過購買信息技術和軟件公司的服務，開發和建設具有自身特色的內部審計信息化系統，對審計項目進行信息化、流程化、科學化的規范管理，提高內部審計工作效率。
(四)加強審計整改，完善審計整改機制。高校應不斷推進內部審計整改工作的制度化、規范化和程序化，使內部審計整改工作真正落實到位，逐步實現審計整改常態化，提高審計工作的質量和效果，有效促進高校規避和防范管理風險。在制度層面，高校要建立內部審計整改工作實施細則，健全審計整改工作機制，規范整改工作責任的落實;在監督層面，高校應建立內部審計整改檢查工作機制，對整改事項實行登記和銷號的臺賬管理制，內審人員要發揮主觀能動性，適時監督審計整改進程，提出整改建議和要求，督促職能部門認真貫徹和落實;高校職能部門應通過審計發現問題的整改，做到舉一反三，注重預防，立足規范，及時完善和制定相應內控制度，有效解決具有典型性、普遍性和代表性的問題，杜絕屢審屢改屢犯現象的發生;另外，高校應強化審計整改結果應用機制，使審計整改結果在領導干部的任免、獎懲、考核等方面發揮作用，進一步提高審計整改工作的嚴肅性和權威性。
(五)積極引進人才，優化審計人才隊伍結構。高校內部審計人員質量和數量上的問題，會嚴重影響內部審計工作的質量，使上級主管部門和學校對內審工作的任務安排難以完成。高校內審部門要利用好各種渠道和途徑，大力培養原有審計人員，通過各種學習、培訓以及繼續教育，對其開展專業技術和信息技術的培訓，提升內審人員的業務素質、工作技能和解決問題的能力。同時，在審計工作信息化的機遇和挑戰下，要積極引進高端復合型審計人才，通過學校的招聘機制，引進既具備審計、經濟、法律等專業技能，又擅長信息技術技能的審計人才。培養人才和引進人才的優化組合，將會改善現有審計人員結構不合理的現象，提升高校內部審計人才的實力，打造出一支政治素質過硬、知識結構完整、業務能力精湛的內部審計專業隊伍。在堅持黨對審計工作的集中統一領導的重大舉措下，在國家強有力的制度體系支持下，高校內部審計工作要不斷優化審計效用，發揮內部審計監督和服務功能，以完善制度建設、拓展審計重點、改革審計手段、強化審計整改、建設專業人才隊伍等為關鍵要素，提高內部審計工作質量，為高校治理水平的提高和內涵式發展提供有力保障。
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作者:馬淑紅 張小玲 單位:重慶醫科大學
