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第一篇:會計信息化環境下企業內部控制研究
摘要：會計信息化的發展是大勢所趨，加強會計信息化環境下的企業內部控制對健全企業內部控制系統，提高工作效率，促進企業健康發展具有積極意義，因此會計信息化環境下的企業內部控制研究具有重要現實意義。本文通過分析近年來企業內部控制研究的有關理論，從構建與會計信息化相適應的企業內部控制的積極意義入手，研究優化企業內部控制基本要素對優化企業內部控制體系的作用。
關鍵詞：會計信息化；企業；內部控制
一、會計信息化環境下企業內部控制的理論研究
企業內部控制隨著會計信息化的應用也發生了重要轉變，因此，我們需要不斷探索會計信息化環境下企業內部控制研究。理論界對這一課題的研究也不斷深入，各有側重，如從會計信息化對企業內部控制的影響入手，分析會計信息化環境下企業內部控制的存在問題，認為加強系統和網絡建設促進企業內部控制建設；也有從安全風險角度入手，認為防范風險對優化企業內部控制具有重要作用；或者是根據企業內部控制新特點，提出完善優化企業內部控制制度的建議；也有從信息化和內部控制的關系入手，從優化內部控制的五個基本要素提出有關建議等等。從理論研究來看，會計信息化環境下企業內部控制研究主要還是從會計信息化發展對企業內部控制的影響入手，從而提出不同嘗試和建議，這些嘗試和建議僅僅停留在理論層面，缺乏實踐基礎作支持，可操作性有待加強，同時，理論研究各有側重，缺乏對會計信息化環境下企業內部控制的系統性研究。目前，基于我國會計信息化發展迅速而企業內部控制發展滯后的現狀，會計信息化環境下企業內部控制研究應該著眼未來，不斷探索構建與會計信息化發展相適應的企業內部控制體系。
二、加快構建與會計信息化發展相適應的企業內部控制體系
在現代企業管理中，內部控制制度是其重要組成部分，在實現企業管理目標中發揮著重要作用。內部控制是指以提高經營效率和會計信息質量為目的，單位中各級管理人員通過合作有效開展工作，確保企業生產經營順利進行，降低資產損失系數[1]。實施內部控制基本目標之一是提高企業會計信息資料，也就是說實施內部控制就是要促進企業資產完整，會計資料真實、合法、完整?？刂骗h境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監管共同構成內部控制系統。會計信息化的實施，引發了企業內部控制的變化，如需要建立與之相適應的人員配備模式、會計信息處理程序等?？刂骗h境作為內部控制系統的基本組成部分，在控制系統其他部分發揮作用中起基礎性作用，因此，為充分發揮內部控制對提高會計信息質量、保護資產安全與完整等方面的作用，加快構建與會計信息化環境相適應的企業內部控制體系具有重要作用。一是加快構建與會計信息化環境相適應的企業內部控制，需要優化控制環境。內部環境作為一個有機整體，控制環境是否良好決定其是否能夠有效發揮作用[2]。營造良好的控制環境需要各方面不斷加強努力：國家層面上應以法規形式對會計信息化下企業內部控制制度進行規范和完善，通過加大對有關違法行為的處罰，提高企業實施內部控制的主動性和積極性；企業層面上應建立與會計信息化相適應的各種規章制度，尤其是建立企業內部牽制制度，明確機構設置、崗位職責、人員分工等，加強內部監督，以適應內部控制范圍的擴大；個人層面上，珍惜培訓機會，努力學習，不斷提高工作能力，如會計人員不斷提高專業知識和計算機應用等能力，系統操作人員不斷提高系統操作、日常維護、升級等能力，確定系統安全穩定運行。二是加快構建與會計信息化相適應的企業內部控制需要優化風險評估。會計信息化在促進會計工作變革的同時也給企業內部控制帶來更多風險，因此，會計信息化下，通過不斷完善理論研究，制定與我國國情相適應的XBRL分類標準體系，以XBRL技術規范評估預測和分析內部控制的風險，確定相應的措施，從而達到防患于未然，降低風險的目的。三是加快構建與會計信息化相適應的企業內部控制需要優化控制活動。一方面，要加強信息系統建設，控制活動主要以信息系統為依托，因此要使XBRL技術作用有效發揮，需要加強信息系統基礎設施建設，為信息流動提供基礎保障。另一方面，結合企業自身狀況，企業加強對業務流程的梳理，建立協調統一的業務流程關系，也有利于優化控制活動；此外，“授權控制”對控制活動的高效有序運行具有重要影響，建立“授權控制”中人員牽制制度是從源頭上為控制活動高效有序運行提供的基礎保障。四是加快構建與會計信息化相適應的企業內部控制需要優化信息與溝通。企業擁有良好的信息與溝通系統，使企業能夠及時準確的搜集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息有效溝通。在會計信息化環境下，企業會計信息與溝通范圍不斷擴大，信息傳遞網的范圍也隨之擴大，為有序高效進行信息溝通，企業需要對會計業務流程進行重新梳理，暢通會計信息提供者和信息使用者之間的聯系，建立信息平臺實現不同信息使用者之間信息共享和信息匹配，實現信息提供者和信息使用者之間的有效溝通。此外，根據信息使用者的反饋，不斷加強對信息輸出的修正，實現信息與溝通的良性循環。五是加快構建與會計信息化相適應的企業內部控制需要不斷優化監控環節。加強對企業內部控制的事中監督對會計信息化環境下內部控制的有效運轉具有積極意義。一般來說，加強內部審計監督能夠有效促進事中監督的進行，因此，要不斷加大審計監督的范圍，通過技術手段對應用XBRL信息系統的內部控制和風險管理過程進行評估和鑒證，能夠對數據生成過程進行監控，實現數據合規性和對XBXL生成的財務信息和非財務信息的合規性進行檢驗，最終達到連續監控和動態審計信息系統的目的。
三、結語
會計信息化對企業進行高效管理具有積極意義，其發展趨勢不可阻擋。因此，在會計信息化環境下，為有效發揮企業內部控制，需要對會計信息化建設引起足夠重視，不斷構建與會計信息化相適應的企業內部控制，實現會計信息化和企業內部控制的有效配合，從而達到提高企業內部控制工作效率，促進企業健康發展，保障財產安全的目的。
參考文獻：
[1]程震.會計信息化環境下企業內部控制淺析[J].中國鄉鎮企業會計，2015，（8）:195-196.
[2]吳雅鑫.會計信息化環境下企業內部控制之策略探討[J].現代經濟信息，2016，（22）:274.
作者:繆之湘
第二篇:會計信息化下企業內部控制探討
摘要：隨著“互聯網+”戰略的全面深化，信息技術被逐漸應用到各個領域，特別是在財務會計工作當中，已經開始朝著信息化的方向發展，并不斷步入新的發展階段。會計信息化在為企業財務會計工作創造有利條件的情況下，也為企業內部控制提出了一些新的要求，如何更好地開展內部控制工作、提升內部控制工作的有效性，應當為企業所重視。本文對企業會計信息化內部控制工作中存在的問題進行分析，并提出相應的解決對策。
關鍵詞：會計信息化;企業;內部控制
企業會計信息化內部控制工作對企業生產經營工作的有序開展、經營管理目標的實現等具有重要影響，為了通過有效的內部控制促進企業發展，需要加強對會計信息化內部控制中系統保密性、安全性問題的研究，做好職責分工等方面工作，進而促進內部控制執行力的提升，強化企業會計信息化內部控制意識，最終為企業會計信息化內部控制工作水平的提升和企業發展奠定堅實基礎。
1會計信息化下企業內部控制的必要性
在“互聯網+”時代，企業會計信息化建設加速推進，已經突破了傳統的會計電算化體系，因而加強內部控制工作十分重要。加強會計信息化下企業內部控制工作，有助于更好地防范風險，由于會計信息化建設加速推進，企業財務會計工作具有很強的開放性，這就直接導致企業財務會計工作必須適應形勢發展需要，加強網絡化和智能化建設，因而極易出現漏洞而導致系統性風險，只有高度重視內部控制工作，才能確保企業不出現風險；加強會計信息化下企業內部控制工作，有助于完善企業內部控制制度，會計信息化背景下，企業內部控制工作出現了很多新情況和新問題，既有利于開展內部控制工作，同時也為企業開展內部控制工作提出了新的挑戰，只有大力推動內部控制工作創新，才能使內部控制制度更加完善，確保內部控制更具有成效。
2會計信息化下企業內部控制存在的問題
2.1會計信息化內部控制意識薄弱
一些企業的內部控制意識較為薄弱，其具體體現在領導、負責人對內部控制工作重要性理解和認識不足，誤將內部控制和成本控制、安全控制等畫上等號上，同時認為內部控制僅能通過會計規章制度實現，對會計信息化內部控制工作的開展產生較多阻礙。此外，企業會計信息化內部控制環境氛圍較差、重視不足的問題同樣對會計信息化內部控制工作的開展產生影響，如何強化內部控制意識成為人們需要重點考慮的問題之一。
2.2內部控制技術不適應會計信息化
在會計信息化環境下，要求企業內部控制工作應當在技術創新方面狠下功夫，特別是建立科學化軟件內控機制，只有這樣，才能使內部控制更加適應會計信息化快速發展的需要。但當前很多企業對此并沒有給予高度重視，從會計信息化建設商業軟件的應用范圍來看，企業在線財務軟件、會計電算軟件、網絡財務軟件等方面的應用比較廣泛，但很多企業在會計信息化建設軟件系統建設方面仍然存在很多漏洞和風險，極易引發系統漏洞。還有一些企業內部審計工作不適應會計信息化環境，內部審計仍然采取傳統的人工方式，盡管能夠起到一定的作用，但卻不能很好的適應會計信息化環境，內部審計技術亟待改進和創新，應當運用“互聯網+”思維開展內部審計工作。
2.3內部控制體制不適應會計信息化
會計信息化的快速發展，使企業經營管理也發生了重要變化，特別是在當前電子商務已經成為企業經營管理體系的重要組成部分，內部控制工作目標、工作內容、工作領域、工作措施等，都需要不斷拓展，這就要求企業必須進一步完善內部控制體系。但當前很多企業內部控制工作仍然由財務部門負責，還沒有將內部控制工作融入到企業經營管理體系當中，內部控制體制比較滯后，很多企業內部控制工作還沒有與會計信息化涉及到的部門以及相關的分支機關進行有效的合作，內部控制缺乏全面性和系統性，極易導致內部控制工作出現制約性瓶頸。內部控制體制建設對開展內部控制十分重要，企業應當適應會計信息化環境，進一步完善內部控制體制。
2.4系統安全性、保密效果方面的問題
企業會計信息化內部控制工作配套系統的完善與否和內部控制工作水平具有較大聯系，但是部分企業會計信息化內部控制系統方面存在問題，如很多資料以文件的形式儲存于磁性存儲介質中，導致會計信息資料在使用過程中容易發生偽造、被隨意篡改等問題，或是有心人士對信息進行惡意破壞。此外，會計信息化系統具有取消、復核、反過賬、反結賬一類的功能，在復核和登賬后可以直接進行憑證和賬簿內容的修改，對憑證、賬簿管控方面的工作產生影響。
3會計信息化下企業內部控制的完善措施
3.1強化企業會計信息化內部控制意識
為了提高企業會計信息化內部控制系統中信息的穩定性和安全性，降低企業經營管理等方面的風險，企業需要不斷強化信息風險管理意識，在內部控制組織管理期間，對風險管理系統進行健全，成立相應的部門或設置相應的崗位完成風險評估等方面工作，為會計信息風險控制、識別和合理規避等提供更多支持。此外，需要加強和重視對企業財務會計人員內部控制意識和綜合能力的教育培訓工作，使其能夠認識到自身工作的重要性，強化自身的責任意識和職業道德素養，對會計信息化內部控制方法進行更多的掌握，能夠將所學理論更好的實踐應用，為會計信息化內部控制工作中的數據完整性、安全性等提供更多保障。
3.2創新內部控制技術
要把內部控制技術創新作為做好信息化下的企業內部控制工作的重要創新性措施，善于運用最高端、最前沿的內部控制技術，提升內部控制質量和效果。要大力加強內部控制網絡化、智能化建設，加大對內部控制智能系統的應用，嚴格按照《企業內部控制應用指導第18號——信息系統》的要求和規定，最大限度地利用信息化手段開展企業內部控制工作，使內部控制信息化、網絡化、智能化建設水平得到進一步提升。要大力推動ERP系統的應用，將內部控制與企業信息化進行有效融合，同時還要將客戶關系管理系統、電子商務系統、辦公造化系統進行科學有效的對接，使ERP系統發揮更大的效能和作用。要進一步完善內部審計信息化建設，積極推動內部審計技術創新，運用專業審計軟件開展內部審計工作。
3.3創新內部控制體制
企業要通過建立科學高效、運轉靈活的內部控制體制，著力提升會計信息化下企業內部控制工作的系統性，實現組織有力、控制到位的目標。要從會計信息化的整體發展趨勢出發，建立專門的內部控制組織機構，負責企業內部控制工作的整體部署以及督促落實等工作，同時還要建立科學的內部控制制度，制度建設既要與企業經營管理相對接，又要具有相應的特點，使內部控制工作步入更加規范化、制度化、全面化的軌道。要把“三全原則”作為內部控制的重要原則，通過內部控制體系的科學設計，形成全面控制、全員控制、全程控制的科學、規范運轉體系。
3.4加強企業會計信息化內部控制監督
監督機制的構建和完善對會計信息化內部控制工作具有重要影響，能夠為企業各個環節運轉、內部控制制度的執行和落實等提供更多保障，因此企業需要對企業運轉的所有環節、管理環節等進行嚴格監管，切實落實財務監督方面的工作，提高會計信息的客觀性及可靠性。另外，企業需要對相應的獎懲機制進行構建，結合監督檢查工作結果對表現優秀的員工進行獎勵，對失誤、消極怠工或以權謀私的員工予以懲處，進而對其他員工形成震懾，提高工作人員參與會計信息化內部控制工作的積極性，形成濃厚的內部控制整體氛圍，為會計信息化內部控制水平的提升提供更多支持。
4結語
綜上所述，企業會計信息化內部控制工作水平對企業能否穩定、健康的發展和運行具有重要影響。對于企業來說，不僅要高度重視內部控制工作，而且還要根據形勢發展需要，不斷健全和完善內部控制體系，運用更加科學的方法開展內部控制工作，真正使企業內部控制工作更加適應形勢發展需要，為企業可持續發展創造有利條件。
參考文獻
[1]孟繁榮.論會計信息化下的企業內部控制優化策略[J].現代營銷(下旬刊),2017(3).
[2]梁艷.淺析企業會計信息化管理中的內部控制[J].商業會計,2017(4).
作者:邱濤 單位:恒天重工股份有限公司
第三篇:會計信息化管理中的內部控制
摘要：針對當前企業會計信息化管理中存在的幾個變化，如何提高會計信息化管理水平，加強企業內部控制，是當前企業會計部門面臨的一個重要問題。本文首先對當前信息化給會計信息化管理帶來的影響進行探討，然后提出如何加強內部控制的幾點建議，以為為企業會計內部控制提供借鑒。
關鍵詞：會計信息化；內部控制；影響；建議
1引言
隨著網絡時代的日益深化，企業內部會計控制形式也越來越趨于多樣化，通過采取會計信息化信息系統，可以強化企業內部控制作用，提高內部控制管理水平。但是，目前所使用的內部控制系統都是以常規計算機系統為基礎核心的系統，安全性能如同當前計算機系統所面臨的風險一樣。因此，把強化監督和管控機制，提高會計信息化管理中的內部控制水平，是企業管理部門急需研究和解決的一項重要課題。
2企業會計信息化對管理中內部控制造成的影響分析
2.1控制的對象發生了改變
在傳統的會計工作中，人員因素在工作中處于極為關鍵的地位，會計人員的工作素質直接影響到企業會計工作的整體效果和質量。然而，在當今會計信息化管理工作中，人員因素的影響被削弱，而信息技術的因素則更為廣泛地影響著信息化管理。信息技術發展日新月異，信息化技術被廣泛地運用到企業單位的財務會計工作中，像賬本、報表等與財務工作息息相關的各類賬單、賬本以及表格都開始普遍采用電子數據的形式。通過廣泛運用電子數據，會計信息化水平得到全面提升。信息處理方式的飛躍轉變，加快了會計信息數據的處理進程，也使會計系統向專業化發展，同時也改變了會計工作內部控制的對象，實現了內部控制方向的轉變。
2.2內部控制的范圍發生了改變
傳統的會計工作，需要數個甚至更多的會計工作人員聯合工作，同時，甚至還要求多個部門的配合支持才能完成。如今，由于會計工作方式的轉變，信息化的應用和水平都在不斷提高，有時只用一個部門甚至一名員工就可以完成會計工作的操作。但是，會計工作在采用信息化后，必須合理規范地增加內部控制的范圍，才能確保數據信息的安全有效。所以，對于會計信息化，有必要結合媒體網絡的安全性能、數據信息的修復權限等進行有針對地管理，來確保信息化會計工作的安全有序。
3強化會計信息化內部控制的幾點建議
3.1完善會計信息化的管理控制制度
針對新時代下的企業來說，首要解決的問題就是確定會計信息化的流程，通過制定嚴格的操作規程來控制所有操作按照規程進行；在選擇和使用相對應的信息化軟件時，應當按照高效和便捷的原則，有針對性地構建會計信息化內部控制系統。同時也要能充分發揮其積極面的作用，既要能提高工作效率，也必須保證使用的安全性；在使用會計信息化系統的時候，通過系統產生的會計數據，企業必須及時備份，防止系統不穩定或者人為造成的誤刪誤改現象；要合理保管備份的數據材料，避免出現遺失、損壞和泄露的現象。
3.2加強系統維護控制
對于企業在使用會計信息化系統的過程中，其具體操作主要包含操作過程控制、軟件修改、調整系統功能以及硬件維修等方面。其中任何一個環節出問題都有可能影響整個系統的運行。因此，企業管理部門應當建立完備的管控制度，在每一次維護前都要進行申報，明確責任，并且以書面的形式記錄下來，呈上級審批后方可實施操作，尤其是在軟件修改上，其維護記錄必須要打印并存檔。同時還要制定一套操作規定來加強對操作人員的管理，強調注意事項并落實責任到個人身上，確保系統維護環節萬無一失。
3.3加強信息化系統內部的審核
信息化系統也是需要對內部進行審計的。內部審核，能夠有效地提高對信息化資料和數據的審查水平，增強信息化審計的監督性，從而加強國家法律法規對信息化的管理和控制。企業在必要的時候，還可以采取網絡審計的形式，來提升財務管理部門的高精度檢測，也是提升審計人員和部門的工作效率，保證了審計部門監督檢測的時效性。結合審計的特點，企業需要嚴格控制內部審計，同時保證信息化系統的高效運行，不斷優化審計形式，逐漸降低審計成本，從而實現經濟效益的飛速提升。
3.4加強對信息化軟件的常態管理和控制
在使用會計信息化的過程中，企業對其的控制也是非常重要的，針對存在的各種問題來制定相應的管理措施，確保企業在使用信息化系統中的安全性和穩定性，可以采用信息化系統的環境控制。對系統環境的安全性能進行綜合評估，加強常態化管理和控制，能有效提升系統的安全性，還能使企業的安全管理水平不斷提高。換句話說，就是利用各種各樣的手段和方法對系統產生的數據進行實時監控，就是對系統環境的安全性監控，在發生數據被肆意破壞、泄露和篡改等情況的時候，常態化控制能夠及時反映形成相應的補救措施，確保數據的安全性。
4結語
綜上所述，完備的計算機系統和嚴格的管理制度是會計信息化管理的安全之本。對此，只有規范和完善會計信息化系統操作和管理章程，重視內部審計，增強數據安全意識，才能強化會計信息化內部控制。
參考文獻
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［2］董昱.探討企業會計電算化管理中內部控制的具體方法［J］.中國市場,2015（27）.
［3］張再賢.企業會計電算化管理中的內部控制問題探討［J］.財經界（學術版）,2016（18）.
作者:吉珠 單位:陜西財經職業技術學院
