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[摘要]內部控制在提升行政事業單位治理效能、服務改革發展大局等方面發揮著重要作用。內部控制主要分為單位層面的內部控制、六大經濟業務方面的內部控制兩部分，內部控制手冊的編制涵蓋單位層面及業務層面，包括各項制度、流程、崗位分離、風險點管控等。內部控制的實施離不開人力資源管理，主要體現在內部控制人員甄選、工作設計、工作研究等方面。
[關鍵詞]內部控制；人力資源管理；人員甄選；工作設計
內部控制工作是通過查找、梳理、評估經濟業務及管理中的各類風險，制定、完善并有效實施一系列制度、流程、程序和方法，逐步建立對財務工作風險進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動態過程和機制。達到有效履行財政職能，遵守廉潔從政規定，各項政策與規章制度符合國家法律法規，各項財政業務活動符合規定，信息真實完整等目標。要充分認識加強全局內部控制的重要性和必要性，增強全體員工內控工作的自覺性。加強內部控制建設，是落實法治國家的客觀要求，也是從源頭落實全面從嚴治黨主體責任，對于建立健全權力運行的制約和監督機制、減少自由裁量權、限制公共權力濫用、有效避免政府政策制定和執行過程的行政風險、法律風險與廉政風險等方面具有重要意義。各部門要牢固樹立內控理念，盡快實現由“要我內控”到“我要內控”的理念轉變，將內控意識貫徹于日常工作中，有效防控業務及管理中的各類風險，提高工作效率。加強組織領導，落實工作責任，順利推進內部控制工作。各部門的負責人是內部控制工作的第一責任人，要將建立和實施內部控制作為重要工作精心策劃、周密安排，確保內控工作有序、有力、有效推進。各部門要統籌兼顧，處理好內控工作和日常工作的關系，根據內控領導小組的具體要求，按時保持完成各階段的工作任務。加強統籌協調，增進工作合力，共同推進內控建設工作。構建內部控制框架體系是一項需要統籌規劃和持續完善的系統工程，可根據部門工作實際，積極進行差別化探索和創新，形成完善的內部控制體系，實現內控工作的規范化和制度化。各部門加強組織協調，積極溝通配合，按實施辦法的要求，將每一個細節落實到部門和工作人員，確保內部控制工作取得實效。
二、事業單位內部控制的人員的甄選
事業單位應成立內部控制領導小組及工作小組，領導小組的組長建議由單位負責人擔任，單位領導重視是推動實施內控的關鍵。領導小組成員建議由主要領導及各部門負責人擔任。內部控制工作小組應分為內部控制辦公室及內部控制監督部門。內部控制辦公室：承擔領導小組的日常工作，是內部控制的牽頭部門，具體負責內控制度建設工作的組織和實施，組織內控業務培訓，審核基本制度，審核風險管理辦法，審核內部控制操作規程，對經濟業務活動存在的問題研究提出處理意見并在必要時向領導小組報告，報告內部控制體系運行情況。內部控制的監督部門：組織實施對內部控制的建立和執行情況及有效性的監督檢查和自我評價，并提出改進意見或建議；督促相關部門落實內部控制的整改計劃和措施。人力資源管理部門針對內部控制領導小組及工作小組的工作職責，人員配備要求，對人員進行梳理，在單位內部甄選出負責任、工作能力強的人員，成功組建單位內部控制領導小組及工作小組。內部控制的人員甄選標準：1、選擇高素質人才。判斷一個人是否是高素質人才，不單單是高學歷、高能力，關鍵看是否能成為內控崗位上最稱職、最合適的員工。2、選擇適應能力強的人。有與時俱進的頭腦，適應社會的高科技水平。3、員工對單位的忠誠。比如敬業精神，誠實，堅持，團隊精神，積極向上的態度等。只有甄選合格的人才，才能保障內控工作的順利實施。
三、事業單位內部控制的工作設計
事業單位內部控制單位層面的內部控制主要包括內部控制機構組成情況、內部控制機構運行情況、權力集中的重點領域和關鍵崗位建立制衡機制的情況、政府會計改革情況。業務層面的內部控制包括內部控制適用的業務領域、內部控制六大業務工作職責及其分離情況、內部控制業務輪崗情況、建立健全內部控制制度情況、內部控制制度執行情況。
（一）內部控制機構組成情況
成立內部控制領導小組；內部控制領導小組的負責人最好是單位負責人，也可以是分管財務或其他的分管領導；設立牽頭部門、內部控制工作小組、內部控制評價監督部門。
（二）內部控制機構運行情況
年度單位內部控制領導小組會議次數，建議不低于2次，會議紀要留檔；年度單位開展內部控制專題培訓次數，建議2次以上，人員盡量涵蓋全體人員；內部控制風險評估覆蓋情況，至少每年開展1次，涵蓋單位層面及業務層面；單位開展內部控制評價工作；單位內部控制評價結果應用領域，作為完善內部管理制度的依據，作為監督問責的重要參考依據情況，作為領導干部選拔任用的重要參考情況等；內部控制評價及與內部控制相關的巡視、紀檢監察和審計結果運用效果，對內部控制評價、巡視、紀檢監察發現問題情況，對發現問題整改及優化內控體系情況。
（三）權力集中的重點領域和關鍵崗位
建立制衡機制的情況分事行權，對經濟活動、業務活動和內部權力運行活動的決策、執行、監督，明確分工、相互分離、分別行權；分崗設權，對涉及經濟活動、業務活動和內部權力運行活動的相關崗位，依職定崗、分崗定權、權責明確；分級授權，對管理層級和相關崗位，分別授權，明確授權范圍、授權對象、授權期限、授權與行權責任、一般授權與特殊授權界限；定期輪崗，對重點領域的關鍵崗位，建立干部交流和定期輪崗制度；專項審計，對不具備輪崗條件的崗位或人員的業務活動，進行專項審計；職責明晰，建立領導權力清單、部門職責清單和崗位責任清單；決策程序，對重大行政決策事項，實施公眾參與、專家論證、風險評估、合法性審查和集體討論決定五個法定程序。
（四）會計制度改革情況
單位應當執行政府會計準則制度；年度單位按照政府會計準則制度要求開展預算會計核算和財務會計核算；年度單位對固定資產和無形資產計提折舊或攤銷；編制政府部門財務報告時，部門及所屬單位之間發生的經濟業務或事項在抵銷前進行確認，單位將基本建設投資、公共基礎設施、保障性住房、政府儲備物資、國有文物文化資產等納入統一賬簿進行會計核算。
（五）內部控制適用的業務領域
業務領域主要包括六大經濟業務即預算業務管理、收支業務管理、政府采購業務管理、國有資產業務管理、建設項目業務管理、合同業務管理。
（六）內部控制六大業務工作職責及其分離情況
內部控制六大業務工作中建立清晰的崗位職責，實現崗位分離。
（七）內部控制業務輪崗情況
內部控制在六大經濟業務方面輪崗周期內進行輪崗，不輪崗的對崗位進行評價及監督。
（八）建立健全內部控制制度情況
在六大經濟業務方面分別建立制度、流程圖、制度風險管控點、流程及時更新。
（九）內部控制制度執行情況
“三公”經費、公務卡管理、國有資產賬實相符、預決算執行等制度執行情況。
四、輪崗的重要性
實施輪崗制度可以有效激勵、調整員工的工作情緒。很多人都會有這樣的感受，在一個崗位待的時間長了，就會產生膩煩的心理，工作中提不起興趣，還有一種莫名的疲憊感難以消除，這種感覺甚至還會干擾到自己的生活。這種情緒如果長時間得不到緩解，流失也就成為一種必然。如果員工可以定期或不定期地輪換到新的崗位，就會重新煥發出工作的熱情，工作的積極性與主動性自然也就大大提高了。從這個角度講，輪崗不失為一項有效的激勵措施。輪崗制度還是關鍵崗位規避風險必須進行的工作，涉及單位六大經濟業務方面有關崗位的輪崗因為工作崗位的專業性強、培養時間長等原因無法定期輪崗，但單位會對不能定期輪崗的崗位進行風險評價及監督。
五、“三重一大”決策監督管理中的人力資源管理
“三重一大”即重大事項決策、重要干部任免、重大項目安排、大額資金使用必須經集體討論決定，實現集體決策民主化、科學化、規范化，有效防范廉政風險和各類案件的發生。是貫徹落實黨和國家的路線、方針、政策、法律、法規的決策部署；貫徹落實中央八項規定和省委貫徹落實中央八項規定精神實施辦法；貫徹落實重點工作；加強單位黨的建設，明確和落實黨風廉政建設黨組主體責任和紀委監督責任，構建懲治和預防腐敗工作體系，運用黨風廉政建設責任制檢查考核結果；制定工作計劃加強內部管理等方面的重要措施。體現人力資源管理方面的是重要干部任免，主要內容包括：中層以上干部的任免、聘用、解除聘用；重要崗位人員的交流輪崗；其他重要人事任免事項。人才培養，人才引進與人員招聘，年度考核和評先評優等事項。討論決定“三重一大”事項時，要堅持民主集中制原則，充分發揮集體領導作用。
六、內部控制六大經濟業務層面崗位分離情況工作研究
預算業務管理方面，建立預算管理崗位職責說明書，預算編制與審核、預算審批與執行、預算執行與分析、決算編制與審核；收支業務管理方面，建立收支管理崗位職責說明書，收款與會計核算、支出申請與審批、支出審批與付款、業務經辦與會計核算；政府采購業務管理方面，建立政府采購管理崗位職責說明書，采購需求提出與審核、采購方式確定與審核、采購執行與驗收、采購驗收與登記；國有資產業務管理方面，建立國有資產管理崗位職責說明書，貨幣資金保管、稽核與賬目登記、資產財務賬與實物賬、資產保管與清查、對外投資立項申報與審核；建設項目業務管理方面，建立建設項目管理崗位職責說明書，項目立項申請與審核、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與審計；合同業務管理方面，建立合同管理崗位職責說明書，合同擬訂與審核、合同文本訂立與合同章管理、合同訂立與登記臺賬、合同執行與監督。
七、人力資源管理現階段面臨的挑戰
首先，單位缺乏專業的內部控制評估人員，風險評估應包含各項經濟業務的風險點管控、不相容崗位的設立、對不輪崗的崗位進行管控等，評估人員專業性要求較高，單位缺乏這樣的人才?？梢酝ㄟ^聘請第三方的方式解決，也可以對單位內部符合條件的人員進行培訓，增強其專業能力，提高單位內部控制評價工作的有效性。其次，內部控制全員參與意識不強，多數員工認為內部控制跟自己沒有關系。每年度應進行2次以上的單位內部控制培訓，全員參加，讓每位員工認識單位內部控制的重要性，認清自己在單位內部控制體系中的重要作用，行使好話語權、監督權，提高自己的責任意識，對自己的工作進行管控。最后，制定培訓計劃，進行崗位培訓。培訓使員工的知識、技能與態度明顯提高與改善。職業培訓能提高員工的工作能力。員工培訓的直接目的就是要發展員工的職業能力，使其更好地勝任現在的日常工作及未來的工作任務。在能力培訓方面，傳統上的培訓重點一般放在基本技能與高級技能兩個層次上，但是未來的工作需要員工更廣博的知識，培訓員工學會知識共享。職業培訓可以滿足員工實現自我價值的需要。在現代企業中，員工工作目的更重要是為了“高級”需求——自我實現的需要。通過培訓提高員工的知識與技能，使其能適應或能接受具有挑戰性的工作與任務，實現自我成長和自我價值，這不僅使員工在物質上得到滿足，而且使員工得到精神上的成就感。人力資源管理包括戰略性人力資源管理及實施過程、人力資源供給與需求預測、績效考核、薪酬管理等方面。事業單位的內部控制工作需要有人完成，有制度制約，有章可循，每個環節都離不開人力資源管理，人力資源管理保障內控工作的順利實施。
作者：賈淋淋 單位：夏津縣衛生健康局
