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摘要：本文通過介紹我國企業信息化發展狀況，結合大數據技術在鐵路內部審計的運用，分析了在大數據環境下，內部審計在思想認識、技術應用方面存在的不足，并提出相應對策，以供參考。
關鍵詞：大數據；鐵路；內部審計；運用；探索
以大數據、云計算為代表的信息化，正在成為我國企業轉型發展的重要驅動力。內部審計作為企業管理的重要組成部分，作為企業增加價值和防范風險的重要手段，利用大數據技術開展內部審計是適應當前企業升級轉型的必然選擇。在此做出以下分析。
一、當前企業信息化發展狀況
當前，我國企業正處在從資源規劃（ERP）、供應鏈管理（SCM）等系統，向互聯網+財務與業務共享系統轉型階段，財務與業務共享系統具有開放性、交互性、及時性的特點。系統數據具有數量大、速度快、來源廣、類型多的特點。企業運用大數據技術，對數據進行專業化、有效化的處理，有利于企業把握服務對象需求變化，提升服務品質，增強企業適應市場變化的能力。大數據的本身已成為企業的一項重要資源，“大數據就是新石油”“數據產生價值”已成為越來越多企業的共識。近年來，中國國鐵集團“12306”“95306”網站服務得到廣泛應用，5G技術在鐵路運輸中已開啟運用。至2019年底，全國鐵路營業里程達到13.9萬公里以上，其中高鐵3.5萬公里；全國鐵路客票網絡售票率達到80%以上，全國鐵路完成旅客發送量35.79億人次，較2012年增漲89%，中國鐵路的運輸質量和效率顯著提高。
二、大數據技術在鐵路內部審計運用情況
內部審計作為鐵路企業中的一個重要部門，適應鐵路發展變化，運用大數據技術改進審計手段，提高大數據技術應用能力，是內部審計信息化發展的客觀要求。2017年以來，中國國鐵集團網絡審計系統得到全面應用，新系統實現了從審計項目準備—實施—報告—歸檔—后續跟蹤，全流程的網絡化管理。新系統增加了數據交互查詢功能，實現了對現有物資、客貨、財務等系統數據的穿透查詢。新系統拓寬了內部審計數據來源，克服了原系統數據來源少、數據處理類型單一，運算能力差等缺點，提高了審計工作效率。以某鐵路局集團公司審計部為例，2018年，該集團審計項目內容增加了公司治理、預算跟蹤等內容；審計項目由2017年62個增加到100個，項目增加了38個，增加比例達61%。在審計項目、內容增加情況下，該審計部通過開展線上審前調查，壓縮審批流程時間等方法，加快了審計項目周期，實現了對所屬單位“全覆蓋”的審計目標。近年來，該集團審計部加大對外部互聯網數據的應用，壓縮審計數據收集時間，增加審計證據的精準度，提高了審計工作質量。例如：該集團審計部在開展公務用車審計中，充分利用中石油加油卡、車輛ETC卡互聯網數據，通過對加油卡的加油時間、地點、品種數據和車輛ETC卡的過路時間、行駛路線等數據進行分析對比，發現多起利用加油卡套現資金、公車私用等違規違紀問題。同時，該集團審計部加大了審計與業務信息融合工作，根據企業信息化建設情況，及時對接業務數據，改進審計工作方法。在對某客專公司基本建設項目審計中，該集團審計部通過引用由某客專公司開發基于建筑信息模型BIM（BuildingInformationModeling）系統數據，利用的BIM系統中的工程物資、進度、質量、驗工計價等模塊數據，發揮BIM系統模型數據的可視化、模擬化特點，通過圖形相關鏈接，對工程檢驗批資料進行關聯性檢查。對工程清單—檢驗批次—工程質量—工程進度—驗工計價，實現了全流程的數據核查。根本解決了傳統基建項目審計中，工程驗工計價數據料收集難、審核難的問題，節約了審計工作時間，提高了基建項目審計監督質量。該集團審計部通過提升大數據技術的應用水平，積極拓展審計數據來源，加強與企業業務管理的信息融合，審計工作效率和質量得到全面提高。
三、大數據技術對內部審計工作提出的挑戰
1.對數據審核工作的重要性認識不足
“審計，首先是審數據”，被審計數據的真實性審查，是大數據審計工作的基礎。隨著企業生產管理的信息化，企業管理風險更具有隱蔽性，數據具有可篡改性，被審計數據存在真假難辨的問題。開展大數據審計，首先是鑒別數據是否存在人為篡改，數據是否是企業管理真實反映。對數據的審核工作已成為重大審計風險之所在。
2.對大數據技術應用的認識不足
隨著鐵路“12306”等網絡平臺的建設發展，外部網絡平臺合作接入逐步增加，鐵路內部審計將面的數據類型將是結構性、半結構化的，多類型的關聯性、無關聯并存的數據。這些數據需要運用概率分析、邏輯分析等數學專業方法，需要運用SQL語句等網絡查詢技術，缺少對這些大數據技術的理解掌握，就無法有效開展進行數據分析工作。
3.對不同的類型數據的認識程度不足
企業管理流程數據往往具有線性結構，內部審計更多關注對線性數據的收集，而忽視對互聯網平臺中半結構、無結構、網狀結構等非線性數據的收集，對非線性結構數據的分析方法缺少了解，忽視非線性結構數據存在重要分析價值，必將無法適應社會信息化快速發展，無法有效判斷企業存在管理風險。
四、深入大數據技術應用實踐，提高內部審計工作質量
1.提高大數據思想認識，完善內部審計系統功能
首先，內部審計應提高對信息化的思想認識，及時跟蹤社會審計信息化發展趨勢，內部審計信息化建設必須與鐵路整體信息化發展水平保持一致，必須滿足鐵路信息化發展的要求。其次，加強對審計數據審查工作。加強對企業數據管理流程、數據權限、數據檔案等內控制度的審查，加強對數據修改記錄的核查，加強對關鍵數據的現場抽查力度，完善鐵路企業數據管理制度，嚴防數據造假，保障審計數據安全有效，防范審計工作風險。再次，加強與鐵路客貨運、物資、財務等業務融合，發揮各業務部門的專業能力，提高審計數據的精準度，提升審計數據來源質量。同時，內部審計應及時根據企業數據特點，運用SQL語句查詢和多維數據分析技術，構建適合內部審計需要的數據分析模型，增加相應的數據分析模塊，完善審計系統的數據處理功能。
2.加強外部信息數據的運用，提高防范企業風險管理
隨著全國信息化水平的提高，社會服務數據化已成為趨勢。2015年以來，全國已建立了北京中關村、貴陽、武漢東湖、河北等大數據交易平臺。以阿里、騰訊、京東為代表互聯企業，作為數據供應方，已開始向外部企業提供數據信息。網絡數據資源的增加，使內部審計可以利用的數據來源更廣泛，獲取數據更加快捷。克服了傳統審計中數據來源單一，審計資料移交不及時，審計證據取得難的問題。同時，企業與政府、銀行、上下游企業往來中產生的網絡數據，具有可信度更高的優點。加強對外部網絡數據的運用，將對內部審計工作起到“事半功倍”的作用。隨著經濟市場競爭加大，企業為適應快速變化的外部環境，首先，應提高對外部數據反映時效性，這是企業加強風險管理的客觀需要。內部審計應強化對關鍵項目跟蹤性審計，深入挖掘外部數據資源，增加審計數據的時效性，充分發揮審計防范風險的職能。
3.加強審計隊伍自身建設，強化審計與專業數據管理融合
“打鐵還需自身硬”，人員素質建設是開展各項工作的基礎。為適應鐵路企業信息化發展要求，履行內部審計防范風險和增加價值的工作職能，必須建設一支審計實踐經驗豐富，具備大數據分析能力的審計人才隊伍。首先，應加強對現有審計人員大數據技術的培訓，提高對現有審計系統技術應用水平，提高SQL語句查詢和多維數據分析等大數據技術的運用能力，充分發揮現有審計系統的大數據處理功能。同時，應加強培養一批專業數據審計人才，結合企業管理特點，組建審計數據分析模型，完善審計數據分析模塊。其次，內部審計應加強與大數據專業化管理融合。受人員編制、業務素質等客觀因素影響，依靠審計部門自身能力和技術“閉門造車”，必將造成內部審計信息化工作的滯后。內部審計信息化建設應積極融入企業整體信息化建設工作之中，充分發揮信息專業人才的技術支持作用，依托企業大數據中心的建設，共同做好內部審計信息工作。同時，內部審計部門應及時掌握社會大數據技術發展動態，探索結合企業管理實際，購買引進高水平的大數據技術服務，加快審計信息化建設進程。內部審計要深化改革，應不斷提高對大數據技術的思想認識，及時總結應用經驗，發現規律，改進審計方法，努力當好企業的“監督員”和“守護神”，為企業增加價值。
參考文獻：
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作者:謝海 單位:中國鐵路西安局集團公司審計部
