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摘要：稅收籌劃是企業以合理合法的減稅措施為企業減少稅負壓力，增加經營收益的一種方式，其屬于企業財務管理范疇。企業財務管理中的稅收籌劃機制與應用效果很大程度上影響企業的經營決策與發展優勢，所以針對于現代企業的財務管理措施，還需要對其中的稅收籌劃進行深入應用分析，避免企業忽視稅收籌劃的情況出現。為此，本文對企業稅收籌劃的應用現狀與不足進行分析，并提出針對性措施，為企業稅收籌劃提供應用基礎。
關鍵詞：財務管理；稅收籌劃；應用分析；問題
稅收是政府對市場的一種調控方式，其能夠維持市場的穩定秩序，促進市場經濟環境的公平性得到提升，并且稅收也是政府財政的主要來源。所以從企業層面上來看，稅收作為企業資產支出的一個部分，其實際上影響著企業的經營效益與利潤水平，因此企業更需要以科學的稅收籌劃工作減少稅負，以合理合法的措施降低企業的稅收支出，從而保障企業經濟效益。稅收籌劃作為企業財務管理范疇內容，應在企業財務管理工作中進行規范，這樣才能夠形成良好的應用效果。
一、稅收籌劃的內涵及應用原則
稅收籌劃從其概念上來看，應是企業為了減少稅收支出而進行的科學籌劃，以合法的途徑對企業內部的財務情況進行分配，從而減少繳稅。所以稅收籌劃又稱為企業“合理避稅”的一種方式，其能夠促進企業經濟利益最大化，減少企業財政支出，也有利于形成良好的市場競爭優勢，獲得更多的經營效益。所以企業在財務管理工作中更需要完善稅收籌劃，以具有科學性的稅收籌劃機制展開稅收籌劃活動，使企業稅收籌劃條款能夠法律法規范圍內形成標準化。稅收籌劃在企業中的應用具有四大原則，只有滿足四大原則，才能夠更好的提高稅收籌劃的科學性與合法性，才能夠在應用過程中發揮實際作用，為企業經濟效益最大化提供良好保障。①稅收籌劃應保證合法性原則。企業以稅收籌劃進行合理減稅，需要在相關法律制度約束內展開籌劃工作，合法經營，避免偷稅漏稅等行為在企業中出現；②稅收籌劃應滿足事前籌劃原則。企業繳稅的金額多少與稅收籌劃直接相關，稅收籌劃又可認為是事前籌劃，企業只有在稅負形成前對內部資金成本運用情況進行分配與管理，才能夠達到合理減稅效果。一旦企業的經濟業務展開，后進行的稅收籌劃所能夠形成的實際意義不高，依舊會損失企業的經營收入；③稅收籌劃應滿足效益優先原則。企業以稅收籌劃方式進行合理減稅，目的在于獲得更多的經濟效益，減少稅負成本。所以在企業對經濟業務進行稅收籌劃的過程中，應盡可能減少整體稅負，不應局限于個別稅負，這樣才能夠保障企業經濟效益的最大化；④稅收籌劃應滿足目標明確性原則。企業稅收籌劃是企業財務管理中的一個系統，其應與企業財務管理的目標相適應。由于稅收籌劃目的在于降低企業稅負壓力，但其不一定能夠提高企業的經濟效益與發展效益，所以在稅收籌劃中更需要明確目標，進一步深入完善與優化改革。
二、企業財務管理中稅收籌劃的應用現狀與不足
企業稅收籌劃作為企業財務管理的一個組成部分，其在現代企業財務管理工作中受到的重視性、應用效果與政策機制都需要更加深入認識與明確。當前企業在財務管理中不斷更新稅收籌劃的應用機制與政策制度，目的在于提高企業稅收籌劃的科學性與可行性，從而減少企業稅負壓力，獲得效益最大化。但不可忽視的是，在市場競爭環境較為激烈的當下，企業作為市場經濟主體更加重視的是外部競爭，以產品質量、價格優勢、售后服務等作為主要的關注對象，而忽視了內部調節與管理控制。以下對現代企業財務管理中稅收籌劃的應用問題進行具體闡述。稅收籌劃機制的重視性不高。企業對于稅收籌劃的重視不足，在機制體制與制度政策上的了解不到位會造成企業繳稅成本的擴大化。當前多數企業在外部競爭力的提升上較為重視，忽視了內部競爭實力的培養，在企業稅收支出上的統籌與管理更是不到位，企業財務管理工作中稅負水平的控制也難以達到實際效果，這都造成了企業財務管理壓力與稅負壓力的增加，也影響了企業經濟效益的獲得，不利于企業經營決策的形成。稅收籌劃的科學性保障不健全。企業稅收籌劃工作對于企業財務管理、內部控制、經營效益都具有實際意義，但這需要建立于企業的良好稅收籌劃機制與環境中。當前企業在財務管理中針對于稅收籌劃形成的科學性保障并不完善，也沒有落實在稅收籌劃機制應用的每一個環節中，還存在部分企業將稅收籌劃與財務管理相脫離的情況。這造成了企業稅收籌劃目標的不明確，在整體科學性上也不健全，難以形成合理的稅收籌劃應用機制，在應用效果上也存在較多不足。稅收籌劃的落實不到位。企業稅收籌劃工作屬于財務管理的一部分，其專業性較之財務管理更加細致，這就要求企業財務管理工作中應形成專業化的稅收籌劃范疇，以具有專業能力的財務管理人員對企業稅收籌劃工作進行整合與分配，并在企業經營業務中貫徹落實稅收籌劃機制，形成具有減稅價值的稅收籌劃工作。但當前在企業稅收籌劃工作的落實上還存在較多問題，以專業化財務人員不足，或稅收籌劃人員相關工作落實不到位為主要的原因。這種由于人為因素造成的企業稅收籌劃難以有效落實影響著企業稅收籌劃應用質量。
三、企業財務管理中稅收籌劃的應用分析
稅收籌劃對于企業經營管理與企業發展都具有實際意義，從其短期作用上來看，稅收籌劃的落實為企業降低了稅負壓力，節約了企業的可用資金，也能夠形成資金的多種支配途徑，為企業發展奠定良好經濟基礎，同時，企業具有完善的稅收籌劃政策能夠側面反映企業的綜合實力與市場競爭力，促進企業在市場經濟環境中的穩定發展。從其長期作用上來看，企業稅收籌劃還有利于增加國家政策收入，更能夠保障國民經濟水平，促進經濟可持續發展。因此企業在財務管理工作中需要進一步優化與完善稅收籌劃機制與相關政策，合理應用，促進企業良性發展。企業稅收籌劃應用于多個層面，首先，在企業投融資過程中進行稅收籌劃有利于降低企業的稅負壓力，例如在企業的建立初期，可以選擇政府政策下稅收較為優惠的地區進行注冊，這樣能夠全面性降低稅負壓力，另外也可以選擇政府政策中的扶持產品進行投資，也能夠享受政府的減稅福利或免稅政策。其次，企業可以將稅收籌劃應用于經濟業務形成前期，以事前籌劃的方式對經濟業務的收支進行預算與籌劃，例如在企業原材料采購、生產與產品銷售過程中形成的資金成本較高，資金流動較大，通過稅收籌劃的合理應用與調節能夠控制稅負節點從而降低繳稅成本，實現利益最大化。再次，稅收籌劃還能夠應用于企業的納稅周期中，降低企業納稅風險。在企業收到某種影響時能夠延期納稅，以延期納稅的方式節省的稅務資金作為企業支配資金能夠較好的解決企業的財務困難。最后，企業稅收籌劃還能夠應用于企業的利潤分配中。企業利潤分配本質上是一種利益分配行為，不同的分配方式形成的納稅份額是不同的，所以在企業利潤分配中應用稅收籌劃還有利于形成最佳的利潤分配方法，從而提高減稅效果，保障企業利益最大化。當前在企業財務管理中稅收籌劃的應用質量與應用效果還存在一定不足，其難以保障企業在稅收籌劃工作下獲得較好的減稅效果，真正實現企業經營效益的最大化。這與企業稅收籌劃機制體制、政策制度、貫徹落實都有直接影響，為了能夠提高企業稅收籌劃應用質量，還需要對現有的稅收籌劃機制、政策與執行措施等進行優化完善，主要可以從以下幾個方面入手加以改進。首先，企業在稅收籌劃中應以政府政策為主進行稅收籌劃標準性條款的制定，并提高稅收籌劃機制體制的科學性與規范性，保障其合法合理效應。其次，企業在稅收籌劃的落實上需要培養具有一定專業能力與綜合素質能力的財務人員，這樣才能夠提高稅收籌劃落實質量，避免稅收籌劃政策應用過程中的多種問題。最后，企業應加強對于稅收籌劃的重要性認識，將其形成的經濟效益進行綜合分析，提高企業與員工的工作積極性，也促進稅收籌劃的有效應用。
四、結束語
在當前市場競爭環境較為激烈的狀況下，企業為了獲得較好的競爭優勢，需要做好內部管理工作。財務管理中的稅收籌劃工作作為企業內部管理的組成工作，其影響著企業稅負情況，也影響著企業經濟效益。以稅收籌劃機制與政策的優化與完善能夠減少企業繳稅成本，降低稅負壓力，但也需要保障稅收籌劃的合理性與合法性，保證其應用目的明確性，在企業經濟業務、投融資、利潤分配中形成良好應用效果。
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作者:譚朝輝 單位:首都經濟貿易大學
