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摘要：在企業內部管理工作中，財務會計內控工作是重要的組成部分之一，企業實施內控時，需要嚴格的按照國家相關制度進行，要求符合企業的發展，對企業內部的財務會計內控工作制定明確的管理制度與操作原則，根據企業的目前發展情況與發展目標對財務會計內控的制度進行完善與優化，為企業的發展提供了有效的保障。
關鍵詞：企業；財務會計；內控制度；問題；措施
目前，在我國各企業的發展中，對于企業財務會計內部控制工作重視度不高，在制度的制定與實施中都存在著一些問題。很多企業在制定內部控制制度時全盤搬抄指引，在執行時脫離真實流程，流于形式，對實際工作中毫無作用。因此，企業必須要針對實際情況制定相應措施，加強管理力度，提高人員能力與道德意識，從而有利于企業發展。
一、企業財務會計內控制度現狀
(一)管理制度不完善
在經營管理工作中，大多數企業只重點關注人員數量是否能夠滿足需求，而對人員專業管理能力與綜合素質要求較低，甚至直接忽視專業人才的引進與培養，無法建立完善科學嚴謹的內控制度，無法為企業財務會計內控工作奠定一個良好的制度基礎。一方面，內控制度建設不全面，對于許多經營業務流程中非常重要的環節或者較為隱蔽但又不可忽視的環節重視不夠，導致企業內控環節脫離，不能有效發揮整體監控職能；另一方面，內控制度沒有建立有效的修訂、完善機制，無法隨著企業經營業務的變化或組織框架的調整及時做出相應的制度變化與調整；再一方面，內控制度缺少對內控制度實施人員職業技能與職業道德的有效約束，嚴重妨礙了企業內控制度作用的發揮與內控管理工作質量的提升。
(二)對內控管理工作不夠重視
大多數企業由于對財務會計內控管理工作不夠重視，導致在經營與發展中未能發揮出財務會計內控管理工作的價值與作用。內控制度不完善，導致企業財務會計管理工作無法可依，相關人員在實際的操作過程中沒有可依據的制度；財務會計人員綜合素質低下，專業技能水平低，甚至在職業道德上出現嚴重問題，導致內控制度懸空，管理工作有法不依。長而往之，給企業的內部整體管理工作造成了嚴重的影響，企業內控工作無法及時得到改善與提升。此外，企業相關領導在監督管理工作中未能明確自身職責與工作重要性，監督管理力度不夠，對于相關人員的實際操作不規范不能及時進行正確引導與管理，遇到問題時未能及時處理與解決，致使企業財務會計內控制度變成一個擺設。
(三)制度內容與實際發展存在差異
財務會計內控管理是企業發展重要的工作內容之一，企業必須要制定合理的內控管理制度，從現狀來說，雖然，大多數企業根據自身管理需要制定了相關制度，但是制度的內容與企業的實際發展存在了一定的差異性[1]。一方面，內控制度脫離實際，全盤照搬內控指引或抄襲其他企業，脫離企業自身組織框架與商業模式，缺乏對企業實際工作的監管作用，形同虛設；有的企業建立制度時，未能考慮到企業目前的運行情況與未來的發展，無法滿足企業發展的需求，并且，未能根據崗位的具體情況制定，使相關人員理解存在誤區，無法按照制度進行實際操作，最終使得企業財務會計內控工作無法在企業的決策與管理上發揮出應有價值。還有一些企業死板執行內控制度，未結合工作需要靈活調整，導致工作難度增加而收效甚微，甚至在某種程度上妨礙了正常的經營管理。
二、針對目前企業財務會計內控制度存在的問題采取的措施
(一)制度為綱，完善內部控制體系
在企業的財務會計內控管理中，對體系進行完善是最重要的工作內容之一。第一，要加強企業財務會計內控管理工作的管理力度，重視程度要提高到公司戰略的層面，企業所有人員都要嚴格遵守相關制度，有關領導要嚴格監督與管理，把具體的管理制度落實到實際工作中，從而更加有利于財務管理工作的開展與實施。為了更好地執行內控，對制度進行完善是主要的發展前提[2]。第二，根據企業商業模式與業務流程設定完善的崗位職責與工作內容，嚴把權責分離關，明確相關工作何人做、何時做、如何做，在具體的管理工作中，以制度為依據，督促相關人員恪盡職守。第三，要有具體的針對一些突發情況采取的解決方案與措施，及時應變，避免損失。
(二)以人為本，提升內部控制質量
把以人為本作為企業的發展基礎，能夠有利于企業財會內控制度的實施。首先，人員是企業發展中主要的因素，制度同樣也要根據人員的具體情況與崗位需求進行合理的制定。每個企業發展目標與經營模式各不相同，其崗位設置與工作內容不可避免存在差異化，因此制度制定時也必然存在差異性。企業要能夠根據自身組織框架科學合理制定有關內控制度。其次，要對企業人員加強管理與監督。提高人員的專業能力、綜合素質，內控制度制定后，必須進行普遍性培訓，做到人人學習內控，人人執行內控。再次，要與時展相結合，對企業全體人員都以現代化的管理模式進行統一管理?，F代化管理模式不僅能夠對全體人員的個人能力進行提升，而且還能促進企業人員之間的相互配合，提高工作效率與質量[3]。與此同時，還要培養企業人員的內控意識，相互學習與督促，以企業發展為共同的目標。除此之外，堅持以人為基礎，還要對企業人員進行合理分配，獎罰分明，讓員工在崗位工作中發揮自己的作用，為企業的經濟效益提高助力。
(三)嚴格管理，加強內部控制規范性
從企業發展角度考慮，為了使企業財務會計內控制度能夠全面有效地落實到實際經營管理工作中，企業就必須要對內控制度進行完善與規范，才能實現內控管理制度的目標[4]。我們都知道，會計內控制度能夠為企業的經濟工作提供保障，能夠對企業規范內部整體管理起到促進作用，而內控對企業經營管理工作效能的發揮，取決于對內控制度規范性管理的程度。樹立規范化管理意識，將企業財會內控工作作為主要的發展工作，對每一筆業務明細進行嚴格管理與監督，才能夠確保財會信息的準確性，杜絕經濟業務中的舞弊與漏洞。
(四)靈活運用，尋求內控制度的人性化
科學制定企業財務會計內控制度，嚴格執行企業財務會計內控制度，是企業提升規范化管理、防范經營與財務風險的重要舉措，然而，如果只是盲目地借鑒內控制度指引，照抄照搬其他企業的內控制度必然不可行，即便根據企業需求制定了有效地內控制度，也不能一成不變、刻板執行，導致內控制度建設落后于企業自身的發展需求，在具體的管理過程中墨守成規，為了執行內控制度而忽略了成本效益與重要性原則。所以，在制定、執行內控制度時，企業要及時根據自身發展情況、經營形式、人員素質、崗位設置等多方面因素進行綜合考慮，既要嚴謹，又要具備一定的人性化，最終達到科學合理的要求，發揮良好作用。
三、結語
綜上所述，企業必須高度重視財務會計內控管理工作，制定內控制度時必須以實際經營管理情況為依據，并在發展中不斷完善與規范，才能夠確保執行內控制度為企業的經濟效益提供安全保障[5]。與此同時，企業需要對相關人員加強監督管理，全面提升其綜合素質與專業能力。企業領導人員要做好監督管理工作，能夠讓全體人員提高工作效率與質量，有效發揮內控制度的積極作用，從而促進企業持續穩定發展。
參考文獻：
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[3]李洪運.加強企業財務會計內控制度的措施分析[J].財經界:學術版,2016(14):176+346.
[4]吳慎全.財務會計內控對推進煤炭企業效率的作用分析[J].中國市場,2016(29):169-170.
[5]孫丙紅.論提高煤炭企業財務會計內控的具體途徑及方法研究[J].財經界:學術版,2015(15):275.
作者:李瑋君 單位:上海強亙企業發展有限公司
