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［提要］ 近年來，財務外包在西方國家發展迅速，作為一種財務管理模式，其在外包服務市場中占有很大的比重。企業將財務外包，不僅可省去低層次、費時費力的財務操作過程以節約財務管理成本，還可以通過專業會計師得到企業需要的相關信息，做出正確的投資信貸決策，但是企業在采取財務外包方式的同時也蘊含著大量的風險。雖然財務外包是作為企業優化資源、節約成本和提高核心競爭力的重要戰略手段之一，但在給企業帶來優勢的同時，也可能產生來自外部環境、服務商、企業自身、企業關聯方等方面的風險。本文重點探討企業財務外包面臨的主要風險，對風險成因進行分析，并提出相關防范措施和策略。
關鍵詞：財務外包；風險規避；問題研究
一、財務外包基本理論
（一）企業財務外包基本概述。企業財務外包是指將企業可以透露的非保密性的信息移交給專門的財務處理部門，得到更專業的財務服務，得出財務報表或者財務指標用于企業管理。財務外包是一種管理上的戰略，可以節省內部財務部門的時間?；ヂ摼W發展越來越發達，很多信息都可以通過網絡傳遞，根據形式可以分為傳統外包和現代外包（網絡外包）。傳統財務外包是將整個財務部門的工作進行劃分，劃分為工資績效管理、往來會計管理、總賬會計管理、稅務會計管理等。將這些工作進行細分，根據企業缺少的那一部分或者不擅長的一部分進行外包，由專門的機構完成，或者外包給其他獨立的個人完成。比如，代理記賬就是財務外包的傳統形式?，F代網絡財務外包是企業通過網絡傳輸信息給一些異地財務管理公司，通過簽署保密協議和合作協議的方式達成合作關系，數據通過網絡傳輸，或者獨立建設財務軟件由財務公司代理進行操作流程，在財務軟件上更新生產銷售的數據；企業管理人員隨時有登陸財務系統的權限，隨時可以查看數據信息，方便對財務數據的使用，服務方必須對財務軟件使用者進行指導，講解數據來源并定期出具委托方所需要的報表。
（二）財務外包的主要形式。企業財務外包的主要形式有應收賬款的外包、稅收報表填報審核的外包、員工工資的外包、日常各項費用審核申報的外包、財務報表審核和填報的外包。1、應收賬款外包。應收賬款是企業資產中的一個重要部分，需要根據供應商和賬齡分析、計提壞賬、與對方公司及時對賬，對企業內部的資金及時地與供應商、合作方對接。財務外包能有效地減少發生壞賬的應收賬款，縮短賬齡。2、員工工資外包。其主要核算員工的工資、員工法定節日的福利、十三薪工資以及年底獎金分紅。這樣有利于保密性，同時核算更具體，不會出現差錯?？冃徍说臉藴室卜浅５膰栏?，員工之間不會討論工資，每個崗位的工資都是保密的。3、稅務外包。目前，國家對稅務要求嚴格，大部分企業對政府過度依賴，很多企業的稅收處理都由相關的專業代理進行完成，財務外包的現象比較普遍。4、財務報告外包。當今國家很多監督管理部門都是通過財務報表了解企業實際經營情況。因此，財務報表的填報對企業至關重要，對下一年度的計劃制定也有著非常重要的意義。5、差旅費和招待費的外包。財務申報和報銷單、發票都通過財務外包的承包方進行審核，上傳 OA 審批，審批符合標準后進行報銷。有利于控制企業差旅費和招待費的發生，減少公款吃喝的現象，同時對企業的管理也有約束力。
二、財務外包風險類型分析
（一）財務外包與企業文化沖突風險。企業文化財務外包與企業的經營理念可能存在很大的差異，雙方的共同目標不明確，外包服務對企業的管理目標和新一年的工作目標不了解，導致財務數據核算與企業文化發展沖突，具體風險表現在以下幾個方面：一是企業文化價值觀沖突。企業發展重視人才的管理，根據員工的表現完成績效考核，并且根據績效發放工資，這一點外包公司是很難掌握企業的實際情況的；同時，很多公司并不是將盈利放在第一位，更加重視企業的社會責任，很多環保項目的核心工作是造福人類、保護環境，對于這樣的公司，財務的核算中心就會發生變化，由于財務外包公司的工作核心理念與委托方不同會產生文化的相互排斥，很多工作都是存在很大的沖突，隨時都有可能發生風險。二是財務外包中雙方在經營理念上存在差異。財務外包工作與企業管理結構存在差異，很多企業是獨資企業，全資子公司企業和聯營企業的報表是不一樣的，很多企業的管理關系比較復雜，很多財務外包公司不能進行多角度的考慮就會在財務上與企業管理中存在摩擦，滿足不了各個管理人員的實際數據的需求。三是雙方因溝通問題導致風險加劇。雙方的出發點不同，對于數據整合的側重點就不同。由于雙方對傳遞的信息了解和思考的方向不同就會影響財務的績效，雙方在信息互換和交流的過程中效率不高，很多問題都是中間傳遞過程中引發的，這個環節也是風險高發的環節。
（二）對財務外包公司選擇的風險。一是財務外包公司從事工作的人員是否具有資質。目前，我國從事會計工作的人員，工齡差距很大，會計的主要優勢和財務水平也大不相同，很多會計人員適合生產企業，或者是適合銷售型的企業，或者適合技術開發型的企業，都是不一樣的。由于在選擇外包公司的時候不了解公司從業人員的水平，盲目地選擇給企業帶來一定的損失，與企業的經營管理銜接不起來，就會影響整個財務工作的質量。根據委托方的實際情況不同選擇不同的外包服務公司，有些屬于小型企業，報表和財務流程都相對比較簡單，報表提交和財務軟件都處于初級階段，對財務人員的要求不高；如果是大型的國有企業，報表比較復雜數據的運算量也比較大，需要填報的報表結構更復雜，稅務處理也是十分嚴謹的，這就要求企業在選擇外包服務的合作商時選擇能匹配公司實際需求的。二是職業道德方面存在的風險。對財務外包公司的職業道德水平要求嚴格，很多財務外包公司的操作過于機械化，不是針對企業的實際情況專門設計的報表，而是適應每一個公司的基礎報表，體現不出企業的特色，對于報表數據只有填報，分析和審核的水平比較低，只有用心審核用心填報才是財務外包企業的生存之道。企業的發展競爭日益激烈，對財務的要求也是十分嚴格的，只有選擇適合自身發展的財務外包公司，才能體現出財務外包的優勢，選擇前對財務外包公司進行考察，全面了解后慎重選擇。
（三）企業財務外包信息控制風險。企業財務外包的信息控制風險是指信息了解不全面、對同行業或者競爭者的信息掌握的比較少，或者對企業內部信息了解不全面、信息不對稱、合作雙方的了解不全面等都會引起財務外包信息的風險。財務外包公司對承包方信息的掌握程度主要取決于承包方透露的信息程度。如果承包方對于信息透露的比較少，就會導致財務外包公司了解信息比較少，不了解企業的實際情況，對同行業的其他公司也不甚了解，就會導致信息不對稱，影響分析的角度。財務信息是企業的核心機密，對外保密工作十分嚴格，透露過多企業的內部信息就會導致企業信息外泄，造成風險。很多信息資源是企業發展的核心，不能共享，共享信息雖然能使財務外包工作更加貼近企業的實際需求，同時也會加大風險，造成承包方的經濟損失，影響新產品上市之前的保密工作。由于信息不對稱所致，同時國家法律對于這一方面的要求也是很簡單，沒有明確規定，國家的會計法或者是經濟法對于這一塊還處于空白的領域，需要法律完善保密工作和相關細則。
（四）自身財務會計能力不足的風險。要提高會計師的專業素質，不僅要提高會計師的專業知識水平，還要控制會計師的道德風險。首先，要提高會計師的專業知識水平，特別是新企業的誕生速度，商業模式快速變化，如何評價將成為評價工作的重點之一。通過不斷的學習和積累，評估人員可以在實際工作過程中做出正確的判斷和評價，從而確保數據的準確性。其次，注冊會計師要了解企業的實際情況和所處環境，以及同等行業的市場行情，這樣就使企業的判斷更加準確，同時對于重大問題要在附注中體現，避免企業面臨風險，這也是一個會計師應該有的職業操守，實事求是，提高資產評估報告的質量。
三、財務外包風險規避措施
（一）利用企業創新財務外包理念化解交流沖突。企業的外包管理理念的沖突，主要來源于雙方的根本目標不同，利用企業創新財務外包的理念化解交流的沖突，找到兩者文化的交集，發揮共同之處的引導能力，在達到雙方都獲利的情況下進行縮小差距以預防風險。第一，將企業管理的理念與財務外包的理念進行融合，作為一個戰略進行管理，將起初為了節約成本的理念，轉到提升企業財務的發展水平、提高財務報表的處理能力和各項財務工作的質量上。同時，要求財務外包公司將工作的重心轉移至財務工作的水平上，對財務工作人員的能力、職業道德水平、稅收報表利用信息以及財務軟件的能力提出更高的要求，兩個公司在財務外包的項目中目標達成共識，這樣有利于雙方的溝通，減少風險的發生。既有利于企業財務報表的精確度，也有利于財務外包公司工作能力的提升。第二，將雙方的利益觀念做調整，雙方本著互利互惠的全作理念，在信息的傳遞上更加暢通，財務外包企業為承包方提供更專業的服務，承包方為財務外包公司提高知名度，互利互惠。
（二）實現高質量、高匹配的外包服務。外包質量是企業對財務外包公司內部工作機制、財務水平和主要涉及的方面的了解方式，雙方需要高度的匹配才能提高外包的質量，在這個基礎上需要考慮雙方的很多因素，對企業的發展狀況和實際需求都要十分的了解。首先，考慮外包公司的能力，是否能夠滿足公司的內部需求達到質量的要求，能夠及時準確地提供企業需求的各項報表和財務的整體分析的工作。其次，企業要對財務外包工作的成本進行核算，是否能夠達到企業解決成本的基本目標。外包成本十分重要，很多企業選擇外包的主要原因就是想降低成本，這是企業選擇外包公司最本質的動因，應該首先被考慮。如果滿足了以上條件，再對外包公司的主要負責項目和目前的工作狀況等其他因素進行考慮，同時深入財務外包的市場中，考核企業的實際工作能力和口碑，對外包公司進行詢問是否符合本公司的要求，對外包公司的財務人員水平和收費標準在行業間進行比較，找到適合本公司的財務外包公司，匹配度更高才能提高工作質量。
（三）強化其財務外包信息風險控制能力。財務外包中的信息風險控制可以從以下幾個方面著手：（1） 在初步完成財務報告工作后要對以上工作進行核實，要有專門的部門對這一項工作進行監督，不斷加強對細節的處理，在任何方面都做到疏而不漏，以免在評估結束時出現差錯影響風險評估結果。將財務報表核實這一容易被忽視的環節逐漸轉變為必須關注的環節之一。為提高企業與財務外包的匹配度，可以引進中間商，對本市或者一定區域內的財務外包公司的實際情況和資質進行了解。（2）通過高度的匹配，雙方可以簽訂長期的合同，增加彼此工作的默契程度，減少中途結算尋找新的合作方的時間和成本，對雙方的發展都有利，減少了中間彼此了解、工作磨合的時間。但是，這種長期合作的關系減少了選擇的自由性，長期的工作彼此過于了解反而增強了依賴性，降低企業自身關于財務處理能力的發展，同時對于財務外包公司的工作沒有接觸新行業的機會，工作的經驗不豐富，合作單位的性質比較單一。（3）對合同的內容更加細化，對雙方終止合同的范圍拓寬，對于違約現象、雙方的權利和責任進行細化。如果外包服務公司的財務報告和工作不能滿足企業的實際需求，導致企業無法正常地判斷下一步工作，就可以選擇終止合同，并提出違約賠償。
（四）幫助企業提高自身財務處理能力。加強財務外包機構和委托方關于外包財務項目的溝通，以座談的方式了解企業獲取財務報告的目的和使用對象。委托方提供的資料進行分析，查看是否具有真實性，核實企業內部的全部資產和近幾年的審計報告，在財務外包的過程中出現問題要及時溝通，如果缺乏溝通，會導致信息披露不準確、不完善。只有加強雙方之間的溝通，才能避免財務結果上的差異。同時，加強會計人員進入財務外包公司的資格鑒定，機構提供專門的準入考試，全面地要求會計人員的水平，會計人員的自身水平直接關系到財務外包的發展。根據近幾年經濟發展的水平，很多大型公司都利用財務外包的形式降低財務壓力。隨著經濟技術的發展，很多企業在財務外包的時候都需要掌握企業的情況，才能制定進一步的發展方向，很多專業性比較強的工作內容是要由注冊評估師來完成，保障財務的質量。關于上市公司等大型資產財務外包的要求是十分嚴格的，需要非常專業的人員完成。但是，報告的水平比較低，在企業實際應用范圍內實用性比較差。首先，財務外包的市場和行業需要細致地劃分，對企業等級和企業需求進行劃分；其次，有些資料需要進一步地核實，同時確定企業數據填報的獨立性，不根據其他部門的指引虛假填報，對財務外包的人員進行定期培訓，培訓有關的知識以及講解成功的案例，對從業人員進行再教育，提升水平的同時提高行業的發展速度；最后，通過國家法律調控，建立比較適合財務外包的管理體制條例。新的會計準則為財務外包帶來了新的機會，是機遇也是挑戰。近幾年，國內關于財務外包的市場不斷擴大，很多領域都對財務外包有要求，這就需要國家培養專業的人才，使財務外包受到企業的重視，在工作中減少財務外包的風險，使財務外包達到新的高度。
作者：孫嘉蔭 關鑫 單位：沈陽化工大學