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摘要:
在企業財務管理工作中財務稽核使是使企業自身進行約束、分析、診治、評價以及創新的一個重要過程，對企業財務控制有著非常重要的作用。本文針對當下鐵路系統中財務稽核所存在的問題進行分析，并在此基礎上探究有效的解決對策，希望可以為我國鐵路單位提供一些參考。
關鍵詞:
鐵路系統；財務稽核；問題和對策
一、引言
稽核分開來就是稽查和復核的意思，稽核在國際標準組織上被定義為一種具有系統性、獨立性的進程，它是每個企業對自身情況進行證明的基礎所在。隨著我國交通運輸行業的不斷發展，很多問題也逐漸的顯露出來，特別是在財務稽核工作上，由于諸多問題的存在，對我國鐵路單位的發展造成了很大的阻礙。
二、鐵路系統財務稽核所存在的問題
當下，我國鐵路單位都存在著很多不良傾向，致使內部控制存在著嚴重乏力現象，嚴重缺乏對內部監督主觀動力的強化，在改革財務稽核模式上還存在著一定的滯留，從而使財務稽核職能作用的發揮遭受到了嚴重削弱。
(一)思想認識上的不足，稽核人員素質有待提高
但在當下我國鐵路單位中，很多相關領導都忽視了稽核工作的重要性，認為只要將稽核制度建立起來，將稽核崗位設立起來以及將稽核人員配置到位就可以了，至于制度是否和自身單位的實際貼切，人員是否能夠對工作做到很好的擔任，財務稽核工作的作用是否得到了充分發揮則不管不問，甚至有些領導片面的將企業每年內外部的經濟審計取代了稽核工作，認為稽核專崗沒有必要建立，有些單位雖然設置了稽核崗位、配備了稽核人員，但是配備的稽核人員存在兼職、不負責任、不懂業務等情況，完全無法勝任財務稽核工作，讓財務稽核工作的重要性遭受到了很大忽視，從而促使鐵路系統財務稽核工作都流于形式。
(二)財務稽核工作制度有待完善
糾正弊端、修改錯誤是鐵路系統財務稽核工作主要職責所在。鐵路系統財務稽核工作的開展基礎在于規章制度的建立，制定貼合鐵路單位財務工作實際情況的稽核制度有著非常重要的作用。按現行財務稽核制度，稽核人員在發現違法亂紀的行為時只能向上級部門進行反映，而沒有權利去對這些行為進行處置或者建議處置。相關的財務稽核人員發現并向上級進行反映很有可能會被人伺機報復，導致很多財務稽核人員的自身安全無法得到保障，從而是稽核人員的工作積極性遭受到了很大的壓制，更不要說去對違法亂紀現象的抵制了。
三、鐵路系統財務稽核所存在的問題的對策
針對于當下我國鐵路系統財務稽核工作的現狀，想要對財務稽核工作進行有效地推進，讓其監督、復核以及檢查的功能得以實現，就必須從制度和人上入手，盡快的落實好人員選擇和制度建立及完善的工作，最終讓財務稽核的有效體系得以建立起來，促進鐵路系統財務稽核工作的健康、規范的開展。
(一)開展財務稽核工作時應以人為本
在鐵路系統財務稽核工作中人才是主體，人才是對職責履行的關鍵所在。因此，相關的領導人員應該對財務稽核工作的重要性重視起來，對稽核人員的工作開展進行鼓勵和支持，同時由于彼此之間不相容的職責和任務，相關領導應該主動、自覺的投入到監督工作中去，積極主動的去接受財務稽核人員對自身的調查；其次，在財務稽核工作人員的選取上，選取人選必須具有健康的思想、優良的工作作風、強硬的業務能力以及努力上進等條件。而且在人員選拔之后，還應該對所有財務稽核人員的思想教育以及相關的專業知識培訓進行加強，定期開設培訓班，聘請具有權威性的老師對財務稽核人員進行培訓，讓他們在職責履行能力上得到提升。此外，還應該將獎懲和安全保護機制給建立起來，對財務稽核人員勇于作斗爭的行為進行鼓勵，并將此當做稽核人員升職升級的重要基礎，讓財務稽核人員能夠對稽核工作做到堅定有效的推進。
(二)序時稽核與重點稽核，事前稽核與事中、事后稽核相結合
序時稽核是指按照財務核算的流程進行稽核，每月先后進行會計憑證、會計賬簿、會計報表的稽核。稽核會計憑證附件是否完備，簽字是否齊全，有無超過審批權限，發票內容是否真實合法，會計科目使用是否規范，會計憑證金額計算是否正確；審核會計賬簿，看賬簿設置是否合理，總賬、明細賬是否帳帳相符，現金、銀行存款日記賬是否賬實相符，有無錯記、漏記、重記的現象；審核會計報表，看財務報表數據是否與賬一致，報表間的勾稽關系是否正確，提供的會計報表是否真實、準確、合法，能否滿足上級部門、管理者、社會公眾對會計報表信息質量的要求。重點稽核就是根據企業的發展戰略及經營特點，而開展的專一稽核，比如預算完成情況稽核、貨幣資金情況稽核等專項稽核。序時稽核與重點稽核相結合能真實體現成本與效益原則，既保證重點，又兼顧一般，實現稽核效率最大化。事前稽核與事中、事后稽核相結合，就是把財務稽核貫穿企業生產經營全過程。事前稽核主要審核預算的編制、項目招投標、合同的簽訂等事項的合法性、真實性、規范性、有效性，可以有效避免事后才發現失誤和損失；事中稽核是對經濟事項的運行進行適時跟蹤反饋，并及時糾正偏差；事后稽核所發現的問題可供以后事前稽核借鑒。及時的監督整改、復查是稽核工作的重要環節。從根本意義上講，稽核就是一個檢查、整改、再檢查、再整改的循環過程。在日常稽核工作中，財務稽核發現財務會計工作中的問題后，及時通知責任人員進行落實整改，稽核人員同時登記會計稽核工作記錄簿，在一周后再對會計稽核工作記錄簿上的問題進行再檢查，若已整改在登記簿銷號，若沒有整改則督促責任人加緊整改，直至整改完畢。稽核工作中發現的問題是否及時有效整改是檢驗財務稽核工作是否有效的關鍵因素，所以要重點開展稽核過程中問題的復查工作。
四、結束語
總而言之，財務稽核工作對鐵路系統中財務內部控制的強化有著非常重要的作用，是對鐵路單位財務管理工作實施自我約束、診斷、分析、評價以及完善的主要過程?；斯ぷ鞯氖┬锌梢约皶r的對管理中存在的問題進行發現，并將相應的建議和對策提供出來，是對單位財務管理水平進行提升的主要方法。建立和完善財務稽核制度，不僅能夠對財務管理和核算行為進行規范，讓經營風險得到避免和預防，還能讓會計工作質量得到提升，實現監督職責。
作者：續文茹 單位：大秦鐵路股份有限公司侯馬北工務段
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