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計算機審計研究范文1
一、風險的特征
（一）固有風險的特征
固有風險是指假定不存在相關內部控制時，某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產生錯報或漏報的可能性。具體表現為：
1、電子化會計數據存在被濫用、篡改和丟失的可能性。手工系統中，紙質介質上的信息易于辨認、追溯，而在計算機系統中，由于存貯介質的改變，一旦用戶非法透過計算機系統的“防火墻”，極易破壞和修改電子數據，且不留蛛絲馬跡。計算機病毒、電源故障、操作失誤、程序處理錯誤和網絡傳輸故障也會造成實際數據與電子賬面數據不相符，增加了固有審計風險的可能性。
2、電子數據存在易于減少或消失審計線索的可能性。手工系統中，會計處理的每一步都有文字記錄和經手人簽名，審計線索清晰。但在計算機系統中，從原始數據的錄入到報表的自動生成，幾乎勿需人工干預，傳統的審計線索不復存在，為審計師追查審計線索帶來了極大困難。
3、原始數據的錄入存在錯漏的可能性。計算機系統下，大量的記賬憑證仍靠人工錄入，表面上機制賬、證、表的相互平衡可能掩蓋了人工錄入的錯漏。
（二）控制風險的特征
控制風險是指某一賬戶、交易類別或連同其他賬戶、交易類別產生錯報或漏報，而未能被內部控制防止、發現或糾正的可能性。具體表現為：
1、有意或無意使設置權限密碼實現職責分工的約束機制有失效的可能性。手工系統下，通過建立崗位責任中心達到內部控制的目的。在計算機系統下，一是通過劃分操作員的責任范圍，設置權限和密碼實現人員分工；二是通過軟件設計劃分若干子系統或功能模塊設置不同的責任中心。由于權限設置的重疊或跨責任中心越權設置，使這一控制措施有可能形同虛設。
2、網絡傳輸和數據存貯故障或軟件的不完善，會計數據出現異常錯誤的可能性。手工系統下，這種可能性幾乎不存在；而在計算機系統下，這種可能性難以通過有效的內控制度消除，必須靠先進的硬、軟件平臺以及會計軟件本身的自我保護，減少出現異常錯誤的幾率。就多數會計軟件看，對數據錄入的一致性和正確性控制，會計數據處理的安全性和連續性控制，軟件設計還是比較縝密的。但對集成化程度較高的企業級管理軟件，數據的共享性和一致性還不盡如人意。另外某些網絡平臺在實際應用中問題還是不少。
3、會計軟件對現金和銀行存款的收付業務缺乏實時有效的控制手段。對于企業內部發生的現金和銀行存款收付業務，多數軟件是通過人工填制記賬憑證，從賬務系統入口錄入到電腦，部分軟件雖通過出納系統實時地錄入，但可能與憑證數據不同步。對于銀行存款的收付業務，不僅數據難以實時同步，而且存在雙方數據不一致的可能性。
（三）檢查風險的特征
檢查風險是指某一賬戶或交易類別或連同其他賬戶、交易類別產生錯報或漏報，而未能被實質性測試發現的可能性。具體表現為：
1、會計軟件的更新換代，增加了歷史文件難以提取的可能性。對賬戶或交易的重大實質性測試往往離不開企業的歷史數據。由于軟件版本的更新、平臺的遷移，難以從往年賬套里提取這些歷史數據，迫使審計師不得不從浩如煙海的文檔中收集整理歷史數據。這不僅降低了審計效率，而且帶來了更多的檢查風險。
2、內部控制主要依賴軟件本身，增加了難以全面檢查測試的可能性。手工系統下，對內部控制的測試看得見、摸得著，而在計算機系統下，內部控制融會于軟件之中，肉眼無法覺察。這就要求審計師有必要設計一些正常有效的業務數據和一些例外業務數據（不完整、無效的、不合理的、不合邏輯的），來檢查測試軟件的控制能力。由于多數審計師不是電腦專家，要在有限的審計時間里設計面面俱到的測試數據是不現實的。為此，筆者認為對軟件本身的審計檢查可納入軟件開發或評審之中，審計師在審計實務中，重點是測試數據的完整性以及操作權限的分配和應用情況。機數據處理與手工處理有許多不同點，從而產生了新的審計風險，分析研究計算機環境下的審計風險無疑對審計電算化的開展和審計質量的控制都是很有意義的。
一、風險的特征
（一）固有風險的特征
固有風險是指假定不存在相關內部控制時，某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產生錯報或漏報的可能性。具體表現為：
1、電子化會計數據存在被濫用、篡改和丟失的可能性。手工系統中，紙質介質上的信息易于辨認、追溯，而在計算機系統中，由于存貯介質的改變，一旦用戶非法透過計算機系統的“防火墻”，極易破壞和修改電子數據，且不留蛛絲馬跡。計算機病毒、電源故障、操作失誤、程序處理錯誤和網絡傳輸故障也會造成實際數據與電子賬面數據不相符，增加了固有審計風險的可能性。
2、電子數據存在易于減少或消失審計線索的可能性。手工系統中，會計處理的每一步都有文字記錄和經手人簽名，審計線索清晰。但在計算機系統中，從原始數據的錄入到報表的自動生成，幾乎勿需人工干預，傳統的審計線索不復存在，為審計師追查審計線索帶來了極大困難。
3、原始數據的錄入存在錯漏的可能性。計算機系統下，大量的記賬憑證仍靠人工錄入，表面上機制賬、證、表的相互平衡可能掩蓋了人工錄入的錯漏。
（二）控制風險的特征
控制風險是指某一賬戶、交易類別或連同其他賬戶、交易類別產生錯報或漏報，而未能被內部控制防止、發現或糾正的可能性。具體表現為：
1、有意或無意使設置權限密碼實現職責分工的約束機制有失效的可能性。手工系統下，通過建立崗位責任中心達到內部控制的目的。在計算機系統下，一是通過劃分操作員的責任范圍，設置權限和密碼實現人員分工；二是通過軟件設計劃分若干子系統或功能模塊設置不同的責任中心。由于權限設置的重疊或跨責任中心越權設置，使這一控制措施有可能形同虛設。
2、網絡傳輸和數據存貯故障或軟件的不完善，會計數據出現異常錯誤的可能性。手工系統下，這種可能性幾乎不存在；而在計算機系統下，這種可能性難以通過有效的內控制度消除，必須靠先進的硬、軟件平臺以及會計軟件本身的自我保護，減少出現異常錯誤的幾率。就多數會計軟件看，對數據錄入的一致性和正確性控制，會計數據處理的安全性和連續性控制，軟件設計還是比較縝密的。但對集成化程度較高的企業級管理軟件，數據的共享性和一致性還不盡如人意。另外某些網絡平臺在實際應用中問題還是不少。
3、會計軟件對現金和銀行存款的收付業務缺乏實時有效的控制手段。對于企業內部發生的現金和銀行存款收付業務，多數軟件是通過人工填制記賬憑證，從賬務系統入口錄入到電腦，部分軟件雖通過出納系統實時地錄入，但可能與憑證數據不同步。對于銀行存款的收付業務，不僅數據難以實時同步，而且存在雙方數據不一致的可能性。
（三）檢查風險的特征
檢查風險是指某一賬戶或交易類別或連同其他賬戶、交易類別產生錯報或漏報，而未能被實質性測試發現的可能性。具體表現為：
計算機審計研究范文2
關鍵詞：網絡環境；計算機審計；風險
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1674-7712 （2013） 22-0000-01
計算機審計是信息時展的必然產物，計算機進入審計領域之后，得到快速發展，計算機技術的引入，簡化了繁瑣的審計工作，提高了工作效率，但由于計算機技術的一些不穩定性，又給計算機審計工作帶來了新的挑戰和新的風險，那么，在目前這一知識迅速發展的時代，如何規范計算機審計工作，降低計算機審計風險的程度成為了研究的熱點。
一、計算機審計風險概述
計算機審計相關概念的定義，在國內外學術界有多種叫法，例如EDP審計、電算化審計、信息系統審計等等。盡管叫法不同，但其含義基本相同。計算機審計是指審計人員把計算機作為審計的對象或工具，對經濟信息系統所進行的審查。它包括計算機經濟信息系統審計和計算機輔助審計。
計算機審計風險，是指審計人員不能正確合理地運用計算機審計技術，從而導致審計結果與事實不相符，發表不恰當的審計意見而給審計主體帶來損失的可能性。
二、計算機審計風險分類
（一）軟硬件風險。這一風險是指計算機本身的軟硬件設計問題，在制作生產中產生的缺陷，這些往往都是由于沒有專門的部門給予審核，同時也沒有對其進行使用前的測試工作，就投入使用所致。另外，隨著計算機技術的不斷革新，帶動會計軟件不斷的更新升級，如果不及時給予更新，亦會內部的審計核算與會計核算產生不一致。再有，由于財會人員的信息素質不高，對于會計開發軟件的應用不是很熟練，或者不會使用，導致開發的軟件不完善或與審計計算、分析出現偏差。
（二）審計核實人員操作風險。審計核實人員違反操作規程進行操作，過分依賴計算機的運行結果，對于出現的一些疑點沒有進行及時的復查，導致風險的出現。
（三）財務數據風險。各企業為了自身的利益，在申報財務數據過程中，經常采用修改、省略、延遲的手段錄入一些虛假的數據，加大了審計的難度，另外由于被審計單位非法修改財務系統，系統內部質量控制程序遭到破壞，導致風險可能性的出現。
（四）管理風險。管理制度是控制風險產生的有力保障，而不完善、不健全的管理制度也必將使風險出現的可能性增大，要想充分發揮審計工作的效率，就必須要有一套完善的管理制度作保障，反之，將還會帶來新的風險。
三、完善計算機審計風險的措施
（一）加強對計算機審計的事前和事中審計。對計算機審計的事前和事中加大審計力度，是避免風險出現可能性的有效途徑，加強審計人員業務操作能力，對會計信息的傳遞進行充任的認識，這有助于在審計人員對審企業的審計工作做出正確的評估，并將計算機審計風險控制在可控范圍內。
（二）加強培訓，提升審計人員的綜合素質。當今時代，人們的工作日趨復雜化，社會對復合型人才的需求增多，因此，定期的培訓，對于提升審計人員的個體素質至關重要，讓審計人員通過相應的計算機課程學習，完善其信息素質，加強審計人員的適應能力。
（三）合理搭配審計小組。計算機審計對于審計人員的技術性、專業性要求較高，因此，我們在組建審計小組時，要合理搭配計算機專家與審計專家的比例，讓整個團隊能夠充分發揮其最大效力。
（四）選擇恰當的審計方法與技術。采用恰當合理的審計方法與技術可以有效的降低審計風險出現的可能性，對于計算機會計信息系統采用批處理且輸^與輸出能直接核對時.則可采用繞過計算機的審計方法，用核對、復核、分析等審計技術；當被審計算機會計信息系統采用實時處理，紙性的審計線索較少且輸^與輸出不能直接核對時，則必須采用通過或利用計算機的審計方法，如：模擬檢測數據法、平行模擬法、整體檢潮法等具體審計方法；
（五）積極開展審計軟件的開發。積極開發、完善審計軟件，可以有效的提高審計效率，同時，在目前計算機審計繼續發展的情況下，對于普及計算機會計信息系統審計，降低審計風險具有重要的意義。
（六）完善計算機審計準則和法規。在審計準則方面，可考慮補充對計算機信息系統審計以及網絡審計等準則或規范。在審計法規方面，應該出臺一整套適合計算機審計的審計法規，以嚴密計算機審計的程序，使計算機審計規范化、條理化。這套法規不僅應對證、賬、表等數據文件進行實質性測試進行規范，還應對被審單位信息系統的健全性、有效性，各項初始化工作的合理性，操作員的操作權限以及系統管理員的管理權限的合法性和保密性，系統安全性，審計人員應具備的知識結構和審計程序等加以規定，使計算機審計有法可依，依法進行。同時也應為計算機審計質量的衡量提供評價標準
（七）對審計結果進行有效復核工作。要保證審計結果的客觀性、合理性、合法性以及公平性，對信息系統、電子數據以及未查證的重大錯誤總額進行徹底的復核審查，針對被審計單位重要的業務活動、信息系統及數據與相關法規進行核對；與被審計單位管理層溝通，比對重大錯誤風險是否超過信息系統層重要性水平，復核其業務系統、財務系統及數據中反映出的重大問題，評價審計風險整體性水平是否在可以接受水平之下。復核后。對重要問題未能達成一致，需要對審計結果和審計意見重新調整，甚至追加審計程序，重新收集證據，切實保證計算機審計工作質量。
四、結語
綜上所述，為避免重大審計風險的出現必須明確審計人員的職責和任務，加強審計人員職業道德教育的力度，明確并完善企事業單位內部會計控制機制，減少企業對審計的影響，并且從法律、法規、制度上完善對審計不良行為后果的約束、監督和制裁，增強審計質量。
參考文獻：
[1]常立群.淺談計算機會計信息系統下的審計[J].商業經濟，2006（05）.
[2]張沖.試論會計電算化對審計的影響及對策[J].科技資訊，2006（07）.
計算機審計研究范文3
關鍵詞：國有企業;物資采購;計算機審計
中圖分類號：F239.45;TP311 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-000-01
國有企業生產經營管理活動中，物資采購是一項重要工作。國有企業在開展物資采購過程中，如何按照國家及企業招標管理相關的法規制度開展工作，既做到合規合法，又實現企業降本增效成為企業本身，特別是企業內部審計關注的焦點內容。作為企業內部審計，如何幫助國有企業加大物資采購招標范圍，有效節約采購成本，成為工作的主要目標任務。
一、物資采購應招標未招標審計的目標內容
（一）審計的主要目標
國有企業在物資采購過程中，一方面必須遵守國家和企業物資采購及招投標管理相關的制度規范;另一方面從成本效益的角度，更多開展招標工作，通過招標實現價廉物美、節約采購成本的目的。因此，企業內部審計在企業物資采購應招標未招標中審計的主要目標有兩項，一是審查是否存在應招標未招標合同;二是監督規章制度的貫徹落實，督促擴大招標范圍，有效節約企業采購成本。
（二）審計的具體內容
企業內部審計在國有企業物資采購應招標未招標審計中，依據國家及企業物資采購管理辦法和招標管理辦法開展內部審計工作。國有企業應招標未招標審計的主要內容包括買賣合同、承攬合同、服務合同等，通過審計發現符合招標條件而未進行招標的物資采購業務，及時給出審計意見，督促企業加強招標管理，實現企業降本增效的目的。
二、物資采購應招標未招標審計的技術方法
（一）審計的主要思路
在國有企業內部審計中，物資采購應招標未招標審計按照招標管理辦法規定，以應招標合同金額閥值為標準，通過分析合同臺賬發現符合招標條件而未進行招標選商的合同進行統計，并作為審計的基礎數據依據，向國有企業給出相關審計意見加以整改。
（二）采用的技術與方法
物資采購應招標未招標審計面對合同業務量大，系統中合同數量在數千條以上，合同類別眾多，難以快速發現重點審計方向，在常用Excel工具軟件下，頻繁使用統計功能計算各種數據、比例時耗時費力等諸多難點問題，必須依托有效的信息化手段，借助先進信息技術進行分析處理，特別是數據庫分析技術，由于微軟SQLServer數據庫分析技術使用普遍且易于掌握，成為應招標未招標審計應用的主要平臺技術。
（三）分析的過程與結果
1.應招標未招標分析的過程。審計主要涉及企業簽訂的合同臺賬數據。合同臺賬主要包括合同名稱、合同編號、合同金額、合同類別、選商方式、簽訂時間、合同相對人等，其中合同類別又分為買賣合同、承攬合同、服務合同等類別。應招標未招標合同審計分析時，主要根據合同類別，按照選商方式，進行合同份數、合同金額進行分類統計。
2.應招標未招標分析的結果。根據以往審計核查經驗，將應招標未招標分析結果以表格形式展示，主要包括合同類別、總金額、未招標金額及占比，以及不同選商方式的合同份數。分析時，按照合同類別分別進行上述要是進行統計，并作為審計核查關注的主要對象。
三、物資采購應招標未招標審計技術的應用
（一）審計所需數據準備
在審計過程中，首先按照上述審計所需準備物資采購合同臺賬及合同文本等業務數據，一般從合同管理系統導出，數據項須包括審計分析所需相關數據項，但不限于這些數據項;其次與企業物資采購管理部門進行訪談，掌握物資采購的基本情況。在審計分析之前，一方面須對業務數據進行校驗，去除不必要的數據項、空格和字符數據，確保數據項相應的數字、日期格式等;另一方面須對應招標的合同類別及內容進行確認，確保分析對象的準確性。
（二）審計分析結果核查
審計時，將所需數據導入數據庫，采用上述數據庫分析技術進行審計分析，并形成審計分析結果交由國有企業逐一核查。在審計核查時，首先要確認審計分析數據的準確性，特別是企業物資采購應該招標的物資采購范圍及內容，確保分析結果的準確性;其次要對于違反規定的未招標業務進行成因分析，最后結合核查結果，按照相關法律法規給出審計意見交由企業整改。
綜上所述，國有企業內部審計在物資采購應招標未招標審計中，按照國家法律法規，對企業物資采購業務，采用先進的數據庫分析技術，實現全數據分析發現違規業務，通過審計核查給出審計意見，在督促企業合規合法經營的同時，實現了提高了企業內部審計工作效率、節約了審計資源投入。國有企業物資采購應招標未招標審計技術方法的創新研究與應用，也必將在企業內部審計工作中發揮積極推動重要作用。
參考文獻：
[1]王甲慶.中央企業物資集中采購財務監督機制構建研究[D].北京交通大學，2013.
[2]周佩.企業物資采購招投標管理研究[J].社會科學家，2012，12：84-87.
[3]洪新世，沈幸福.企業內部物資采購審計的難點及對策[J].審計月刊，2012，12：35-36.
[4]魏愛霞.論現代企業中物資采購審計的過程審計[J].財經界（學術版），2013，23：242.
[5]葉玲.物資采購審計實務探討[J].經營管理者，2011，24：33+430.
計算機審計研究范文4
【關鍵詞】PBL 計算機審計 高職
隨著會計信息化的發展，傳統審計方法受到了巨大挑戰，計算機審計成為變革傳統審計思路和方法的出路所在。審計署于1998年提出審計信息化建設的意見，并開始籌備金審工程，打開了我國計算機審計發展的序幕。目前既懂計算機又懂審計的人才缺口較大，高校承擔起系統培養復合型審計人才的重任，開始設置計算機審計課程。但是，計算機審計教學基本上采用簡單的案例教學法，在課程設置、課程內容、課程標準、課程體系、師資力量等方面均有不足。
以問題為導向的教學方法（problem-based learning，PBL），是基于現實世界的以學生為中心的教育方式，1969年由美國的神經病學教授Barrows在加拿大的麥克馬斯特大學首創，目前已成為國際上較流行的一種教學方法。以此類教學法出名的包括荷蘭頂級大學馬斯特里赫特大學等世界著名院校。我國最早是1986年由上海第二醫科大學和西安醫科大學引進PBL的。90年代以來，引進PBL的院校逐漸增多，如湖南醫科大學、第四軍醫大學、暨南大學等。這些院校分別在基礎課、臨床課和實驗課中部分試行了PBL，取得了良好的效果。而計算機審計課程與醫學有著相似性——醫學是找出病人的病癥所在；計算機審計是利用計算機技術審計尋找會計信息中所存在的問題，從而找出企業癥結所在，所以如何利用PBL教學法來提高計算機審計的理論以及實驗課程教學效果是一個嶄新的、值得探討的課題。
基于PBL的計算機審計課程與教學內容體系研究的基本要素主要有以下方面：
1.教師以計算機審計課程在實際審計工作中遇到的問題為學習的起點，將課程單元重點內容融入問題的解決方法中；學生的一切學習內容是以問題為主軸所架構的。
2.問題必須是學生在其未來的審計工作領域中可能遭遇的問題，沒有固定的解決方法和過程。
3.教師在實際授課中將學生編成工作小組，課程偏重小組合作學習和自主學習，較少講述法的教學；學生能通過社會交往發展能力和協作技巧學習解決問題的方法，從而根據課程知識解決實際問題。
4.由原來的以教師為中心，教師講授、學生被動接受轉換為以學生為中心，學生必須擔負起學習的責任，使得學生帶著問題學習、主動學習。
5.在每一個問題完成和每個課程單元結束時學生要進行自我評價和小組評價，這樣逐步建立計算機審計的學習體系，使得學生養成自主學習、自主解決問題的習慣。
PBL教學思路的設計：第一，教師在備課中，首先要根據授課的內容查閱相關教材、文獻、企業資料等，然后編寫教案，結合教案提出問題，課前一周發給每位同學，使得學生有充分的時間預習教材，預習計算機審計課程相關章節的操作方法。第二，要求學生根據所提問題充分預習教材、預習計算機審計的操作方法，查找相關資料。第三，課下分組進行討論，充分利用企業實際背景和計算機審計知識，學習小組嘗試自行解決相關問題。第四，課上教師通過分析案例提出問題，學生以學習小組為單位來回答，回答不足之處，再由其他小組或教師進行補充，最后教師對本學習情景重點和學生回答模糊的問題作出小結。
任何一種新的教學模式，從引進到全面實施，必然會遇到很多問題，需要我們逐一解決修正。不斷地在實踐中積累經驗，才能探索出符合高職院校的PBL教學模式。在高職實施PBL有著一定的困難，主要反映在以下幾個方面：
1.師資方面
由于PBL要求將學生分小組進行討論，如果按照國外模式須6-7人一組，且每組都有一位帶教老師。與傳統教學相比，一個班級(通常由30多人組成，根據學校不同，有些院校每班人數可達40-50人)被拆分為幾個小組，教師需求數量顯然高出幾倍。而我們課題組的主要成員同時也是從事計算機審計課程教學的一線教師，從而保證了教改中需要的師資方面的問題，保證教改的進行。
2.教學條件方面
試行和推廣PBL教學模式，為保證教學效果，必須擴大圖書館藏書量，添置必要的實驗設備、教學儀器及電子工具等。我系有自己專門的實驗實訓樓，保證了計算機審計課程與教學內容的改革。
3.教材方面
現在的高職院校大都沿用編排體系適用于傳統教學體系及方法的教材。若重新編寫教材，教師不愿舍棄大量內容或打亂舊的體系。所以說，存在著重新編寫教材的問題。而我院會計系教師根據PBL教學法已經編寫出適用于高職學生的計算機審計教材，并且準備在本學年使用一版后，再做修改，并在明年正式出版。
4.教學思路方面
計算機審計研究范文5
關鍵詞：會計電算化審計風險防范
一、會計電算化系統的審計風險及其成因
現階段會計電算化審計包含兩個涵義：一是對會計電算化系統的審計，二是利用電子計算機和軟件作為審計工具進行輔助審計。審計風險形成原因如下：
1、審計可視線索消失，導致審計風險
在手工條件下，審計線索包括會計憑證、賬簿、報表等會計資料，會計人員對各項經濟業務的會計記錄都是以紙質形式存放，審計人員可以通過這些書面記錄加以審計。然而，在應用計算機處理會計資料后，紙面信息變成了只有計算機才能識別的磁性介質上的代碼，并且這些代碼是為會計人員服務的，對審計人員而言，磁質代碼無異于在審計對象面前增加了一道無形的墻，看不見，摸不著。傳統的審計追蹤審查已不適用，審計的切入點更多的是依靠自己的經驗和判斷，客觀依據的不足，導致檢查風險增大。
2、會計電算化系統內部控制的變化，導致審計風險及控制難度增加
在手工條件下，內部控制一般表現為對人的控制，采取的手段主要是利用紙面信息進行手工核對和檢查，責任容易明確，結果也比較直觀。可是，在會計電算化條件下，內部控制轉變為對人和機器的雙重控制，且以對計算機控制為主。若內控制度不健全，計算機數據和程序的修改完全可以不留痕跡地進行，同時計算機容易受到“黑客”的入侵和“病毒”的侵襲，特別是國內外利用計算機犯罪的眾多案例，更說明了會計電算化條件下內部控制的難度，這對審計工作而言，加大了審計風險。
3、會計環境的變化導致審計環境的變化，增大了審計風險
記賬方法的改變，改變了會計環境，同時也改變了審計環境。在會計電算化環境下，審計人員需要花費大量的時間和人力去了解和審查電算化系統的功能、結構，以證實該系統在業務處理方面的合法性、正確性、真實性和完整性。例如，會計電算化軟件本身的完善性，計算機硬件的可靠性，會計電算化軟件內部控制的嚴密性等原因造成的系統風險，會計電算化系統的操作人員、技術人員造成的操作風險等。這大大增加了對會計電算化系統審計的難度，增加了審計風險。
二、會計電算化系統審計風險的防范對策
1、提高審計人員的電算化素質
思想決定行動。會計電算化系統審計的完成，最終取決于人。為此，一方面，我們必須克服思想傾向，時刻警惕審計過程中可能出現的情況，做到心中有數，防患于未然。只有這樣，才能從源頭上做好防范工作，同時，應注重對會計電算化審計人員的培養，可以采取以下措施：一是加強對在職人員電算化應用水平的培訓。二是加快和財經類高校聯合辦班，專門培養既懂計算機又懂會計和審計的復合型知識結構的審計系統開發人員，擇優錄取到審計隊伍當中，使他們成為電算化審計的專業技術人員。
2、完善電算化審計標準與準則
計算機審計準則是對電算化審計的標準化，是衡量審計工作的標準、提高審計質量的保證。在會計電算化信息系統中，審計難度更高，審計風險更大，過去手工會計系統的審計標準和準則中部分內容已不適應。因此，在制定標準和準則時要在考慮我國國情的前提下大力吸收借鑒國外先進經驗。在制定具體準則時應側重于對計算機系統內部控制的評價、對審計人員應具備的資格、電算化審計過程和相關的審計技術以及證據收集等方面做出規范。建立一系列與新情況相適應的審計準則，包括系統設計、開發、運行、維護等標準，以及相適應的內部控制制度，規范計算機審計業務的發展，并逐步向國際審計準則靠攏，將審計風險降低到可以接受的水平。
3、開發、應用高效的審計軟件
由于審計軟件可直接訪問被審系統的數據文件，故有助于審計人員對整個數據文件或經選定的數據項目進行復核，有效地執行大量數據的驗算、重新分類及匯總等工作，并能按審計人員指定的標準查找記錄，詳細檢查數據文件的內容。為給計算機審計打開通道，就必須不斷研究開發審計軟件。在數據采集方面，特別需要專門從事數據采集的軟件，更易訪問被審計單位不同介質、不同編碼、不同數據庫類型的數據庫，從中采集審計所需的原始數據，打通“瓶頸”。在數據分析方面，面向特定的領域，開發新的分析工具，如針對企業審計領域的固定資產折舊審計工具和產品利潤情況分析工具，針對金融審計領域的利率檢查工具等。同時，還要增加一些基于特定方法的分析工具，如賬戶分析、比較分析等。
計算機審計研究范文6
關鍵詞：會計電算化；企業；內部控制審計
中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）028-000-01
引言
內部控制審計包括諸多方面的內容，如會計控制制度、財務憑證管理制度以及內部責任控制制度等，加強企業內部控制審計對于加強企業財務會計信息的真實性和有效性、對于提高整個企業的工作效率和質量、促進企業的長遠發展等有著重要的作用。會計電算化的發展是時展的產物，一方面，其對于轉變企業的會計方式有著重要意義，但是另一方面，電算化的發展對企業的內部控制審計卻產生了嚴重的不良影響[1]。要切實發揮會計電算化的有利作用，推動企業的長遠發展必須要求企業內部控制審計部門和人員能夠具體問題具體分析。本文就會計電算化對內部控制審計的影響和對策進行簡要分析。
一、會計電算化對內部控制審計的影響
1.對審計內容的影響
在應用會計電算化之前，企業內部控制審計的主要審計內容是對人員的審計，審計內容較為簡單。會計電算化的發展和應用轉變了審計的主要內容，將原來的對人員的審計轉變為對計算機的審計。會計電算化以信息技術為核心，計算機中記錄了所有企業財務會計相關的信息數據，要加強對企業的內部控制設計需要檢查計算機的安全性能以及查看計算機內錄入的數據是否存在問題[2]。一般來說，會計電算化的應用可以實現財務會計的有效分類，能夠幫助實現數據和信息的自動化處理，可以較好地保證會計工作的準確性和質量。但是，如果計算機的硬件出現了問題或者計算機軟件被侵入，那么計算機內的各項會計信息和數據也有可能被泄露、篡改或者消除，這對于企業的發展十分不利。
2.對人員素質的影響
會計電算化的發展要求內部控制審計人員在工作過程中不僅需要掌握基礎的內部控制審計專業知識和技能，還要求設計人員能夠掌握熟練計算機操作，對審計人員的綜合素質有著更高的要求[3]。此外，會計電算化的發展同時還改變了會計的工作處理方式，豐富了內部控制審計的內容，因此要求審計人員在專業領域上也要進行一定的提高和創新。
3.對審計技術的影響
傳統的企業內部控制審計過程中，審計人員主要依靠手工操作來進行會計審計。這種會計審計方式不僅需要浪費大量的人力和時間，工作效率和質量還無法保證。會計電算化的發展改變了這一情況，會計電算化的發展和應用要求審計人員使用計算機技術來進行內部控制審計。這種審計技術不僅具有自動化和職能化的特征，而且可以在短時間內完成大量的工作，有助于提高工作的質量和效率，能夠為會計審計工作帶來更多的便利。
二、會計電算化下企業內部控制審計應該采取的措施
1.進一步強化對內部控制審計的重視
會計電算化環境下企業的內部控制審計在企業發展過程中的重要性進一步提高，要求企業管理人員要進一步加強對內部控制審計的重視。內部審計是加強對企業內部控制的有效措施，也是保證企業健康發展的必要措施，要求內部審計人員必須采用合理的內部審計制度和方法來加強對企業經營的控制和管理[4]。一方面，內部控制審計可以幫助審核企業財務會計中出現的問題，提高財務會計信息的真實性和有效性。另一方面，內部審計可以幫助企業管理人員發現企業經營過程中出現的各種不良問題，從而提高企業各部門工作的質量和效率，促進企業的健康發展。會計電算化的應用給內部審計工作帶來了更多的困難，因此企業必須要進一步加強對內部審計工作的重視，保證內部審計部門的獨立性，切實加強對企業的信息進度和控制。
2.加強內部審計制度建設
加強企業的內部控制審計制度假設要求企業做到以下幾個方面：首先，要求企業能夠完善內部審計制度。要求企業的審計人員必須要根據當前企業財務工作的現狀以及審計過程中出現的問題，制定出完善的規章制度，規范工作人員的行為和操作；其次，要求企業能夠以會計電算化為中心，完善內部審計。會計電算化的發展在數據處理方面具有絕對的優勢，但是在信息安全和軟件系統升級等方面還存在較多的問題，因此會計電算化環境下的內部審計必須要以計算機技術為中心，進行有針對性的內部審計，既保證財務會計的工作效率和質量，又能夠提高會計電算化的安全性能[5]；最后，提高審計人員的綜合素質。會計電算化的發展不僅改變了財務會計的形式，還豐富了內部審計的內容，因此企業應該要加強對審計人員的專業培訓，提高審計人員的專業素質和計算機操作能力。
3.重視外部電算化審計
首先，審計人員在進行內部審計過程中，要加強對財務報表之外的各項內容的進行設計，如企業的知識產權、未來發展規劃以及非財務信息等等；其次，要求企業能夠對內部控制制度進行深層次的審計，切實保證審計的質量。會計電算化的發展和應用具有較強的復雜性，要求審計人員在審計過程中要保持足夠的耐心和細心，對有關數據進行認真審查，嚴把質量關；最后，加強對不確定信息的審計。對于財務部門提供的部分不確定財務信息，審計人員要給予充分的重視，加強對這些信息的深度審計。
三、結語
綜上，會計電算化對內部控制審計的影響主要表現在其對審計內容的影響、對人員素質的影響以及對審計技術的影響。要想在會計電算化下環境下加強對企業的內部控制審計必須要求企業能夠進一步強化對內部控制審計的重視，并采取有效措施，加強內部審計制度建設，同時要求企業能夠重視外部電算化審計。
參考文獻：
[1]胡潔，章旭穎，蔣翠.會計電算化環境下企業內部控制存在的問題及對策研究[J].商業會計，2012，12：118-119.
[2]王惠，劉慧茹.探析會計電算化下的企業內部控制審計策略[J]. 財經界（學術版），2015，10：320.
[3]劉志慧.關于會計電算化對企業內部控制審計的影響及對策研究[J].經營管理者，2015，29：202.
