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企業內部管理論文范文1
因此，從企業內部管理和與市場經濟相適應的前提上來看，會計管理對企業的發展有著至關重要的作用。我國企業管理的過程中存在的一系列的不足導致企業發展速度相對緩慢企業發展，后勁不足改變現行企業會計管理對企業的影響，企事業會計的積極作用，然而，從企業與市場經濟發展的利害關系構成上來看，企業的經營與發展與會計管理信息相關會計在行使權力與義務相關，能夠有效地及時準確處理會計相關的工作可以給企業所有者帶來高效的管理和具體任務與目標的實現。如果不能完整準確有效地進行會計業務的事情，則會影響到企業自身的經營使得企業內部管理出現相對發展緩慢，責任混亂難以實現經濟效益的優先化與最佳發展，導致目標的實現難以完成。通過對現行企業會計管理的觀察，發現企業與會計處于相互影響的地位。我國在改革開放后期的企業，尤其是中小型企業在多元性新舊體制交換的特殊時期，企業缺少專業性會計從而導致企業內部管理失調，從而導致企業內部會計業務相對混亂，效率相對久的難以產生較好的效果。在會計工作的過程中通常會出現有法不依、有章不循的違規進行一系列財務經濟的操作。
2．提高企業會計管理人員的素質
對于會計的管理，在近年來才走向正軌。會計管理混亂導致企業自身經濟效益收到損傷部分會計出現私設金庫賬務混亂甚至影響到高層領導的管理。對政府進行參與，容易導致公司財務報告失策，種種行為使得企業與個人的利益受損的同時，也使得國家法律條文難以宏觀的調控經濟的發展，導致企業內部經濟秩序的混亂，因此，會計核算成為會計管理的重要內容。對會計進行規范以及相關信息的強化，相關會計對財務知識的認知以及會計對所執行業務的合理準確有效，對會計的業務操作進行有效的實現。
會計真正的為企業內部發展而服務。因此，對企業的發展來說，企業內部經濟的發展與企業會計的管理。企業通常要建立有效合理的管控機制。到企業會計進行規范性操作，會計經驗主義和習慣操作方式進行會計相關業務，會計相關業務的處理使得企業資產失去完整安全性企業的經營方針，同時，容易受到會計管理混亂的影響，使得企業內部的評價控制與規劃失去有力的保障。企業內部會計的管理要注重強化會計不到，嚴格會計在日常操作的規范性，使得財政與物資信息進行詳細的劃分，對于會計的管理要進行證件與操作流程和認知能力三方面進行，通常對會計控制進行管理。
現行企業內部對會計管理的意識相對薄弱，大多數管理層人員及管理思想主要集中在下層管理，忽視了負責財政金融相關業務的會計管理，通常會計管理應當在高層，高層管理的范圍之內，由于現行企業進行轉軌自主經營，以自我為主體的經濟活動的相對較多。如果缺乏對會計管理，那么一系列的企業條例和文件將會由于會計管理的，會計管理的不規范而失去其實用性有效性和準確性，甚至導致財務信息泄露內部成本的混亂，競爭者和同行商家獲取將會給企業帶來較大的危險。
因此，企業會計管理規章條例的制定，但是規則的制定相對操作環節的管控，則是企業管理者對會計管理的有效手段，從而提高辦事效率，企業會計有章可循，遵照流程對會計和金融相關的業務獲得落實到具體操作中，把會計的財務能力與人員素質提高。對于會計相關的管理層要及時給予重視，對會計經營管理要從企業根本立場出發，進行企業合理結構的改造，但是要突出企業會計的合理地位。
人員素質強成為提高企業會計管理的重要方面，不相關的企業人員和不專業的會計管理人員則會給企業的發展帶來一定的影響因此要堅決杜絕不專業的會計人員上崗，從事相關財務人員在進行工作負責的過程中，用更為專業的眼光和能力，并且在合適的時機給予會計相對的輪換崗位。適當的提高會計的薪資，然而，最根本的方式和方法是進行會計人員素質的定期培訓，會計在執行會計工作的過程中運用其專業的水準財務的知識和良好的道德情操，在環境適應和自身能力的不斷發掘提高其財務管理的能力促進企業自身的發展發揮其企業中的作用。
3．結語
企業內部管理論文范文2
1.1企業建設缺乏以人為本的觀念
企業建設中，企業文化是促進企業發展的重要內容，人力資源管理沒有從真正意義上對專業人才管理引起重視，無法明確“以人為本”的企業文化理念，以企業領導決策為主，忽視了盡量保持企業領導層與內部員工層的平等，導致一些階級觀念的出現，不利于企業全體員工之間的團結協作，難以形成企業和諧的共同進步。
1.2企業人力資源管理機制有待完善
當前，很多煤炭企業的人力資源管理一直沿用傳統的管理機制和理念，沒有將人力資源管理進行全面詮釋，只是簡單進行人才的配置管理，并沒有對人才進行充分的重視利用，缺少專業素質的激勵和培養，局限人才的價值發揮，造成不必要的人力資源浪費。管理機制的不完善，無法調動員工的工作積極性，不利于企業的發展。在人才配置上，受到傳統思想觀念的影響，沒有根據人才素質特點與企業崗位需求進行匹配，錄用的技術人才的水平不高，企業需要的高素質復合型人才更是屈指可數，人力資源規劃和配置的不全面導致企業整體水平一般，不利于企業的長期發展。
1.3企業薪酬分配機制缺少創新
很多的煤炭企業在進行薪酬計算時，都采用定崗定薪制，這種薪酬核算的方式容易導致一些不好的現象出現，例如看人定薪、看學歷定薪等，不利于員工實際價值的體現。另外，缺乏績效考核機制的創新，企業評價員工的績效沒有制定規范的標準，主觀地根據印象或經驗表現進行績效考核，還可能出現績效多少和員工與領導的關系有關等現象，不利于對企業員工的激勵，也無法實現績效考核的真正目的。
2人力資源管理的重要性
首先，企業人才管理方面。人力資源管理可以實現人才的合理分配、利用和管理，維護企業內部員工之間的關系，促進彼此的溝通和交流，保證企業人才的價值充分發揮效果。其次，企業人才績效方面?？茖W的人力資源管理可以創造良好的企業氛圍，合理安排人力資源，保證人才價值得以實現，還能促進員工的積極開拓創造性，不斷提升工作效率，實現個人績效的提高。最后，企業發展方面。企業的發展離不開人才的貢獻，科學的人力資源管理會完善優秀的組織體系，通過恰當的員工布置，提供員工創造價值的平臺，共同協作，可以為企業創造巨大的財富，促進煤炭企業可持續發展。
3煤炭企業人力資源管理的改進措施
3.1重視企業文化建設理念
企業文化建設是企業發展的價值觀體現，對員工的行為和思想都有良好的指導和規范作用，將“以人為本”的理念加以重視，通過加強宣講，將人本思想在企業內部進行有效灌輸，將理論思想運用到企業發展的建設中。只有加強人本思想建設，企業才能營造一種和諧、友好、團結的文化氛圍，不斷培養、完善企業員工的基礎意識，尊重員工的思想和態度，將企業團隊意識、協作意識進行關注，充分發揮企業對人才的重視和培養，在人力資源管理的幫助下，讓員工更好的為企業創造發展。
3.2創新并完善企業人力資源管理模式
人力資源的管理制度要進行創新，要摒棄傳統的管理模式，順應社會發展的需求，提高企業管理的辦事效率。在人才的錄用方面，煤炭企業要樹立公平公正的招聘選拔機制，嚴格根據企業實際需要，擴大招聘渠道，不斷選拔更多綜合型技術人才為企業所用，保證企業人力資源的充沛。另外，加強企業內部現有技術人員的培訓和教育提升工作，通過舉辦各種學習交流會、技術培訓等，完善企業技術人員的素質與技術，壯大企業人才建設隊伍，為企業的進步和發展創造可靠保障。在進行企業人力資源規劃時，要綜合考慮企業發展現狀，判斷企業需要的技術人才，合理配置崗位需求，實現技術人才的價值，制定具有戰略發展意識的長久規劃，為保障企業可持續發展而進行人力資源儲備和管理。
3.3加強人力資源管理的考核以及薪資結算機制
煤炭企業的績效考核要以保障技術人員的基本利益、不斷實現自我提升和突破為前提，制定公平、公正、標準的考核機制以及有發展性的薪酬結算機制，激勵員工積極、自主地創造績效，也要制定相應的處罰規則，監督員工的工作效率，實現企業員工的共同進步，避免不求上進。創新企業薪資結算機制，在公平、公正的基礎上，按照崗位和技能的不同制定薪資分配標準，拓展多元化的薪資待遇，對員工的福利方面要有相應的保障，如醫療、保險等，激勵員工向上，創造更多的企業效益。
3.4健全企業人才培訓體系
要加強企業的人才競爭實力，就要不斷健全企業的人才培訓體系。企業培訓機制不僅僅是要對技術人員的實際操作和理論知識進行培訓，還要從日常生活中注重人才能力狀態的了解，培訓內容要進行針對性的設計，根據員工不同的水平狀態和學習能力進行不同的教學培訓課件的制定，保證培訓機制的多樣性，真正實現培訓的價值。另外，要不斷注重人才能力的培養和重視，避免人才的流失，增強企業綜合實力。
4結束語
企業內部管理論文范文3
企業要跟上時代的發展，需要一套完整的內部控制制度，這是企業內部必須制定的制度。隨著企業不斷發展壯大，企業的資金越來越雄厚，人員越來越多，市場越來越大。這時企業要不斷調整，設置新的機構、招聘新的員工，提高財務管理水平。如果不這樣做，企業就不能很好的控制資金、人員等，使企業的發展受到阻礙，甚至出現危機。建立現代企業制度要求企業加強內部控制制度，企業管理要更加嚴格，改革傳統的管理模式，通過管理創新，經過一段相當長的時間，實現現代企業管理。
二、內部控制的意義
在現代化企業中，內部控制十分重要，相當于人體的中樞神經系統，企業通過這種內在機制調節和制約經營活動，實現自我管理、自我促進。內部控制的健全與否關系到一個企業的生死存亡經營。具體講，企業內部控制的意義主要有以下幾方面：
(一)使會計信息真實、準確
內部控制可以有效地監督會計信息的采集企業的經營活動的信息是否全面，歸類是否正確，記錄是否準確，匯總是否有遺漏，及時發現不真實的情況，并立即糾正，使會計信息真實、準確。
(二)有效地防范和化解風險
企業要防患于未然，當風險未出現時，企業必須提前預防，當各類風險降臨時，要善于控制，這樣企業才能生存發展。作為企業管理的中樞環節內部控制，能防范企業風險，將它們化解于無形。它通過評估可能存在的企業風險，發現企業經營薄弱環節，有針對性改進這些環節，在企業的各種風險剛剛產生時就消滅它們，達到企業風險防范的目的。
(三)保證財產安全，合理利用資源
內部控制健全完善后，能夠有效地監督財產的收入和支出，制約物資的購進和使用，合理、安全地使用財產物資，減少各種浪費，降低企業成本。
(四)幫助企業經營，取得好的效果
會計、業務等各部門都制定了各自的規劃，內部控制通過分析他們提供的規劃實施情況，了解各部門的現狀，合理安排其工作，從而使各部門形成一個系統，在工作中互相幫助、互相配合，依靠團隊的力量實現企業的經營目標。監督各個部門的工作，考核各個部門的業績，根據業績的好壞進行合理的獎懲，提高員工的工作積極性，開發他們的潛在能力，使企業在較短時間內取得較好的效果。
三、建立并有效實施內部控制制度的措施
要建立、修正和維護企業的內部控制制度，在現代企業管理中，應從以下三個方面考慮:
(一)營造有利于內部控制的環境
第一，企業領導必須轉變觀念，具有創造性。1.企業管理總是在一定的環境中進行的，而環境是不斷變化的，因此，企業管理的方式包括內部控制也要隨著環境的變化而變化；2.企業管理的主要對象是人，人是具有主觀能動性和感情的，企業領導在制定內部控制制度時必須要發揮創造性，使內部控制制度與具體的管理對象相結合，能調動員工的積極性，提高員工的認同感。3.企業領導要以身作則，一方面借助內部控制加強管理，同時領導要自覺遵守這些內控制度，帶動其他人員開展內部控制。第二，建立合理的組織機構，做到責權分明，使組織機構中的每個部門、每個人都能切實擔負起自己的責任。一旦出現偏差就能及時糾正，保證內控職能得以有效的實現。第三，借助審計改進內部控制制度。會計資料提供了大部分的管理信息，會計資料的真實程度決定著管理信息的真實程度。因此，要專門選定一個審計委員，在企業進行重大決策時，檢查會計報表是否真實，溝通企業領導與公司外部審計人員。審計委員幫助企業建立一個好的控制環境，同時根據自己的體會提出意見，改進內部控制制度，使企業的內部控制保持良好的狀態。第四，靈活運用各種管理控制方法。根據具體情況采取不同的管理控制方法，有的采用計劃控制、有的時候采取目標控制等。
(二)建立一個有效的會計系統
內部控制制度需要建立一個有效的會計系統，實施會計控制。國家對會計的管理體制要求是企業以會計準則為指導，在這種情況下，建立會計系統也就是設計企業會計制度。會計制度的設計不僅要明確如何編制會計賬戶、賬簿、會計報表等，還要設計會計處理程序，指導企業各部門間各類經營管理活動，使抽象性、要素性的內部控制方法和程序變得具體，能夠在企業經營中實施。
(三)建立內控監督機構，確保內控質量
內控監督機構要全面監督每個崗位、每個部門，與行政管理部門配合，共同控制企業內部的各項業務。監督不能停止，要持續地進行下去，不斷評估內部控制制度執行情況，根據質量的高低加以調整，及時發現內部控制過程中出現的問題，并采取有效措施解決這些問題，防止問題積累。
企業內部管理論文范文4
近年來，我國經濟快速增長，企業的投資主體和經營模式呈現多元化，現代企業制度逐步建立和完善，作為企業管理重要手段之一的內部審計也得到了較快的發展，目前已具備了一定數量的內部審計機構和人員，它在維護國家財經法紀、改善企業經營管理、促進提高經濟效益、強化風險管理等方面都發揮了積極作用，尤其在國有企業深化改革、建立現代企業制度的發展過程中扮演著重要角色。但是，從整體來看，我國企業內部審計的職能作用還沒有能夠得到充分的發揮，仍具有一定的局限性，主要存在以下亟需解決的問題：第一，內部審計在企業中的職能定位受到限制。就國內企業而言，相當多的企業領導層對內部審計職能的變化認識不足，仍將其視為單純的財務監督部門，沒有結合社會和企業發展的要求賦予內部審計部門適當的職權，而內部審計工作的有效開展需要得到企業領導層的大力支持，樹立其在內部檢查和監督方面的權威性，進而取得各部門的積極配合，才能使內部審計職能得以充分發揮。有的甚至將內部審計同外部審計等同看待，認為依靠外部審計已足矣，卻不知內部審計有著區別于外部審計的特定職能，是現代企業管理的重要組成部分。第二，內部審計在企業中缺乏重視。包括國有企業在內的不少企業管理意識不到位，存在著重視生產經營輕視內部深層次管理的弊端，對內部審計也不例外。一方面，由于內部審計并不能直接為企業創造效益，使企業領導認為設置內部審計機構加大了人員成本，在改革、轉制進行機構調整時，或撤并了內審機構，削弱了對企業財務的內部監管，或令其從屬于某個職能部門（如財務部、紀檢監察部），使得內部審計的獨立性受到影響。另一方面，有些企業盡管設置了內審機構或人員，但該設置只是礙于監管部門的要求，內部審計機構形同虛設，作用甚微。第三，內部審計在企業中缺乏充分的獨立性。獨立性是內部審計的基本原則，是內部審計人員開展審計工作的基本前提，內部審計人員應該同他們所審計的經濟活動保持獨立，這樣才能做出公正、無偏見的判斷。然而，現在相當部分的內部審計機構是企業內設機構，在企業經營管理層的領導下開展工作，直接向經營管理層匯報工作，并由其決定薪酬待遇。因此，內部審計在實施過程中不可避免地受到本企業的利益限制，未必能夠站在客觀、公正的立場上對企業的經營和財務狀況作出合理評價。第四，內部審計人員自身素質與業務能力不高，制約了審計的效果。由于我國企業對內部審計認識不足和重視不夠，習慣于從財務人員中挑選審計人員，內部審計人員大都沒有接受內部審計專業的培訓，知識結構單一。同時，內部審計在企業的地位不高，也難以吸收優秀的人才進入內部審計部門，內部審計人員綜合素質尚待提高。第五，內部審計提供的信息沒有得到充分的運用。在內部審計職能得到充分履行的前提下，通過運用系統規范的方法，內部審計所搜集到的信息，能夠涵蓋經濟活動的各個方面，比較全面地反映經營業績真實性、經營管理效率型、內部控制有效性、公司治理規范性等情況。由于現階段不少企業的公司治理結構并不完善，尤其是那些非上市的企業，缺乏公開的、公眾的監督機制，內部審計僅限于股東的需求，甚至于僅為公司經營管理層提供服務，這就導致內部審計的信息運用程度受到了局限。股東僅從自身的角度看待內部審計結論，管理層僅從短期的業績目標使用審計結果，沒有重視審計信息中影響企業長期可持續健康發展的信息，如經營管理中的薄弱環節、經營業績真實性、內部控制的漏洞，進而未能在經營決策中結合存在的問題做出更好的改善措施。
二、提升內部審計效能的對策建議
（一）明確內部審計的職能定位
向管理審計方向轉變內部審計總體發展趨勢顯示，內部審計職能正從傳統的財務審計向為企業內部管理、效益和決策服務的管理審計轉變，管理審計的業務應逐漸成為內部審計的主要職責。大中型企業應努力適應現代企業發展的管理要求，從傳統的合規導向型內部審計轉型為管理導向型內部審計，更好地發揮內部審計的效能，幫助企業提升價值。充分利用內部審計熟悉企業經營、可隨時掌握運行動態的特點，開展以預算執行、經營績效、內部控制、資源管理、投資管理、經濟責任等以經濟活動為主要內容的合規性、適當性和效益性的管理審計。通過審查流程和分析系統來提高企業的運營效率，并確保對業務流程和結構的塑造同企業發展戰略相適應。
（二）完善內部審計的組織架構
向集中管理方向轉變有效的內部審計，通常是以完善的內部審計組織架構為基礎，在良好的審計環境中實現的。從國際經驗來看，具有較為完善的公司治理結構的企業，內部審計組織結構都具有相應的獨立性和權威性。未來幾年將是國內經濟結構轉型的關鍵時期。對國內企業而言，欲通過引入戰略投資者、上市融資、進入國際市場等實現企業長遠發展，必須加強企業管理，提升核心競爭力，應對錯綜復雜的全球市場經濟，首先應當完善公司治理結構，包括確保內部審計機構獨立地履行審計職責。與此同時，大型企業集團的涌現，逐步形成多層次投資關系，上級企業內審機構與成員企業內審機構由一般的行政領導關系，上升為集團層面的治理和控制關系，由上級企業內審機構對成員企業實施內部審計或考核成員企業審計責任目標的機制，實現內部審計由分散化管理向集中化管理轉變，內部審計的獨立性上升至相對的空間，也使得內部審計的自身價值得到了實質性的提高。內部審計職能的集中化管理確保企業更加有效地部署內部人力資源，同時有助于企業執行標準化的審計流程，這種方式不僅有利于內部審計資源的調動，也增加了內部審計在企業內的獨立性以及公司董事會對內部審計的管控。
（三）改進內部審計技術手段
提高內部審計工作的效率信息技術的飛速發展和企業ERP管理系統、會計電算化的全面普及，為內部審計技術手段的改進創造了有利的條件。由于電子數據涵蓋了全部銷以及財務的信息，利用計算機進行輔助審計，方便了審計人員的調閱與查看，可以根據需要擴大審查的內容；運用審計軟件進行抽樣，所抽取的樣本更具有代表性，輔之審計軟件中異常測試，樣本分析結果可靠性程度有了進一步提高；由計算機完成審計數據的分類篩選和匯總分析相比手工復核可以節約大量的時間，也有助于審計工作質量和效率的提高；此外，計算機輔助審計還具有審計思路清晰、審計重點突出、步驟轉換方便快捷等特點，效果顯而易見。
（四）保證內部審計的暢通溝通，提升內部審計信息的價值
內部審計信息的價值必須通過傳遞和使用才能體現。應當建立信息溝通制度，將內部審計信息在企業內部各管理級次、責任單位、業務環節之間，以及企業與重要股東、監管部門等有關方面之間得到適時的傳遞，重要信息須及時報告董事會、監事會和經理層。審計部門可以區分不同層級的接受者設計不同內容的審計報告，有針對性地闡述審計報告，從而更加清晰明了地向各層次的管理層傳達了審計結果和他們所需采取的措施，確保了各層次的管理者能充分掌握審計信息、明確執行方向。
（五）提高內審人員的綜合素質，確保內部審計工作的質量
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（一）控制環境方面的現狀及問題
值得肯定的是，目前內部控制的概念在我國已被企業界廣泛接受和采用，多數國有企業已經意識到，要想在市場經濟中生存和發展，內部控制是必備的“殺毒軟件”，沒有內部控制的企業就像沒有殺毒軟件的電腦，隨時可能遭到“病毒”的攻擊，隨時可能毀損。多數經營規范的國有企業將董事會、管理者和其他人員對控制的態度和認識作為內部控制環境的首要內容，企業高層和各級管理人員對內部控制比較重視，同時在企業中增強了對全體員工的誠實、職業道德和責任能力的要求，更加突出了人的因素在內部控制中的重要地位。此外，很多國有企業認識到隨著外部環境的變化、單位職能的調整和管理要求的提高，內部控制應不斷修訂和完善，說明這些企業已經認識到控制環境建設的重要性并進行了實質性的建設工作。但是目前，我國仍有部分國有企業不重視內部控制環境的改善，從而出現了內部控制環境紊亂的現象，由于企業不能有效理順內部的各要素，造成企業控制環境基礎薄弱。由于控制環境包括對內部控制制度的建立和實施有重大影響的各種因素，是推動企業發展的引擎，也是其它一切要素的核心與基礎，因此控制環境方面存在的問題直接影響到內部控制其他因素的發展，也構成了影響我國國有企業內部控制發展的根本問題，如：企業管理層內部控制意識淡??；組織機構設置不合理；忽視企業文化建設等，應當引起企業的充分重視。
（二）風險評估方面的現狀及問題
風險評估作為重要的內部控制成分，強調企業要為實現目標分析相關的風險，以構成風險管理的基礎。目前我國國有企業中僅有一部分在風險管理方面初見成效。這些企業主要是金融、證券企業和一些運營模式開始與國際接軌的大型國有企業，它們在經營實踐中逐步樹立了風險意識，初步建立了風險識別和風險分析體系，開始對影響企業經營的內部和外部風險控制點進行評價、估計和管理。這些企業取得的初步成績起到了較強的示范作用。但是即便在這些企業中，風險評估和管理的發展水平仍然不高，表現為缺乏全面的風險管理觀念。我國國有企業應該建立完善的風險管理體系，針對企業的關鍵業務及時識別風險、分析風險、定期評估風險，從而采取有效的措施應對風險。國有企業中現有的風險管理大多局限于少數業務職能部門的具體活動，范圍小、水平低，容易出現過于重視局部利益從而忽視了主要矛盾，缺乏風險評估，不能將風險管理全面滲透到企業的經營系統和管理過程中，不能滿足服務于企業經營決策和發展戰略的要求。同時，從我國國有企業的現狀來看，風險評估在各行業企業中的發展很不均衡，企業的風險評估和管理工作還有待全面加強，多數國有企業仍然沿襲傳統習慣，普遍未進行實質的風險管理，沒有對企業面臨的風險進行專門的辨認、評估和管理，有些企業甚至還不能理解風險管理與內部控制的內在統一性，與建立以風險管理為主導的內部控制的要求相距甚遠。在激烈的市場競爭中，這對國有企業而言是一大劣勢。
（三）控制活動方面的現狀及問題
由于我國國有企業長期以來是在計劃經濟體制下發展起來的，受到計劃經濟思想的束縛，企業的控制活動大多是為了應付規章制度做的表面文章。改革開放以來，一方面資本市場的發展導致虛假會計信息的增加，另一方面，由于受腐朽自由思想的影響，國有企業中各種貪污舞弊事件不斷發生，國有資產的安全受到嚴重威脅。在這種形勢下，國有企業迫切需要利用有效的控制活動擺脫危機，但是面對企業遇到的各種問題，傳統習慣上的所謂控制活動顯得蒼白無力，束手無策。由此可見，我國國有企業控制活動不到位的問題十分突出。企業對內部控制活動的認識水平存在較大差距，雖然多數國有企業已經開始了內部控制活動的規范和建設工作，并在嘗試過程中逐步進行完善，但企業的控制實踐活動多數僅局限在有限的范圍內，有些企業雖然存在控制活動，但卻流于形式，起不到應有的作用。就整體而言，國有企業對控制活動的設定和執行作用微弱，其主要表現為:會計信息的嚴重失真；費用支出嚴重失控，潛在虧損增加；國有資產流失嚴重。
（四）信息與溝通方面的現狀及問題
信息與溝通問題是我國國有企業內部控制建設的薄弱環節。改革開放之前，政府對國有企業的管理體制過于集中，企業沒有足夠的自，在行政命令高于一切的形勢下，企業職工必須服從上級領導的指示和安排，信息與溝通的實現缺乏客觀環境。國有企業改革開始后，在最初階段，國有企業紛紛陷入經濟效益低下的困境，有些企業出現了危機，職工對企業的生存和發展信心不足，甚至出現悲觀失望的情緒。在這種形勢下，信息與溝通的實現缺乏主觀需求。直至20世紀90年代末，國有企業進行戰略改組，實現“三年脫困”，企業內部控制的發展走上了正軌，信息與溝通才逐漸引起了企業的重視，但是傳統習慣和觀念的影響仍未完全消除。良好的企業信息與溝通系統應該能確保組織中的每個人都清楚的知道其所承擔的特定職務和應該承擔的責任以及自己在企業中所扮演的角色。其中信息必須以一定的格式和時間間隔進行確認、捕捉和傳遞，以保證企業的員工能夠執行各自的職責。溝通方式在企業中主要有縱向自上而下、自下而上以及橫向兩種方式，目前我國國有企業普遍存在的問題是:企業信息溝通不論是縱向還是橫向都不順暢。在縱向溝通方面，許多與企業有關的信息被管理層控制，企業各組織機構之間更重視縱向權利與義務關系，國有企業中習慣于下級無條件服從上級，企業中的員工對企業信息知之甚少，一切以管理層的要求為準，從而導致員工不能充分履行其職責;在橫向溝通方面，企業內部各部門間缺乏必要的交流，對彼此間的協調不夠重視，部門與部門之間信息的橫向溝通缺失。因此，企業信息溝通不靈敏，最終使企業蒙受損失。
（五）監控方面的現狀及問題
在企業實施內部控制的過程中，必須對監督工作給予高度重視，我國國有企業的監控工作通常由內部審計部門或人事部門執行，他們定期或不定期的對內部控制的設計和執行情況進行檢查和評價，與有關人員交流內部控制強弱方面的信息，并提出改進意見，以保證內部控制按設計執行并隨環境的變化而改進。很多企業認識到有效的監督檢查對企業經營的保證和促進作用，開始嘗試設置專門機構和人員具體負責監控工作，使之逐漸成為企業的常規工作。企業監督存在的主要問題有內部控制沒有發揮應有的作用，其自我檢測不到位，企業不能認真考核檢查內部控制的執行效果;企業財務人員素質普遍不高，會計監督不力，沒有起到很好的控制作用;很多企業在組織結構方面尚未建立內部審計制度;現有的內部審計人員缺乏經驗，內部審計工作得不到重視，或沒有發揮內部審計人員的作用;其中最為突出的根本問題在于企業內部審計的基礎薄弱。
二、以長江公司為例，淺談對長江公司內部控制中會計工作建議
（一）長江公司的經營情況
長江銅材廠有限公司始建于1937年，經過幾十年的艱苦奮斗和改革創新，現已發展成為國家大型企業、華南地區最大的銅冶煉加工公司、全國五大銅材加工基地之一，是中國明星企業和連續十五年"重合同守信用"單位，成為廣州地區有色金屬集團的核心企業。二十世紀九十年代，在國家和廣州市政府的重點扶持下，長江公司實施了大規模的易地搬遷、技術改造工程。長江集團就面臨著國有企業逐步向市場經濟轉軌的陣痛。特別是1998-2003年間，由于搬遷，原料持續漲價等外部因素影響，作為長江集團銅材制造業受到了比較大的沖擊，加上企業經營機制不活、管理水平不適合市場的變化及負擔過重等內部因素影響，出現了經營困難的局面，“九五”期間虧損達2億元。2004年以來，長江集團通過重組內部資產、提高企業經營管理水平、加強內部控制等手段逐步擺脫了困境。特別是在加強內部控制方面，從制度層面著手，積極監控企業經營管理和國有資產安全，保證了財務報告及相關信息真實完整，而且通過積極實施內部控制來提高經營效率和效果，著力促進發展。
（二）長江公司內部控制中存在的問題
雖然長江集團在努力實施內部控制制度方面做出了許多探索，也取得了一定的成績，但是通過調研，筆者也發現在內部控制制度實施方面，長江集團同樣也存在許多國有大型企業均有的問題。
1、內部管理比較混亂
長江公司內部的管理尚存在這不少的漏洞，這些漏洞直接導致了公司的內部管理顯得比較混亂，具體來說，主要體現在以下幾個方面：
（1）合同管理不夠規范
在長江公司中，對于合同的管理上海不是十分的規范，主要表現為，同一份合同，同一合同號多次出現，多次提貨。這及造成了公司調度上的人力物力浪費，又造成了公司運作的混亂。
（2）上報手續繁瑣
長江公司中，如遇到問題，需要層層上報，層層請示，得到高層領導批示后，才能著手解決。這樣，從問題出現到問題解決就要經過一個漫長的時間，往往在這漫長的時間中，小問題就變成了大問題。這既造成了對補救問題的寶貴時間的浪費，又造成了對各層次請示上報中的人力資源的浪費。
（3）為領導是從思想嚴重
長江公司長期以來為領導是從，雖然公司對各種工作行為、違規行為、獎勵原則等都有相對完善的規章制度。但是，絕大多數員工的原則意識不強，不安原則辦事，一切以領導是從。往往在處理領導意識與原則相抵觸的問題時，都是放棄原則，迎合領導。
2、生產和銷售銜接度欠缺
生產與銷售應該緊密配合，如果說一個公司是一支軍隊，銷售就是沖鋒陷陣的前鋒，生產就應該是后勤部隊。而在長江公司中，成產部門和銷售部門銜接不上，銷售部門接單時，追求效益而沒有考慮到生產部門的生產能力。而生產部門也沒有將自己的生產能力和任務多少即時于銷售部門溝通，這些都直接導致了生產部門為了趕單造成了產品質量不穩定，而產品質量的不穩定就直接影響了客戶對公司的信任，對公司的信譽度造成了嚴重的負面影響。
3、資金周轉困難如果將公司比喻成一個人，那么資金就是血液?？梢娰Y金對公司的重要性是不容置疑的。長江公司長期以來，應收賬款較多，每個月的應收賬款高達1-2千萬元，導致資金周轉困難。但是，對于賒賬現象，公司也是身不由己，如果完全拒絕賒賬，就會阻礙公司的產品銷售，失去了客戶的同時造成了庫存增多，庫存增多有直接導致了成品保養、維護的成本投入。
（三）對長江公司內部控制的建議
1、規范內部管理
（1）規范合同管理
設立專門的合同管理部門或是安排專人管理，所有簽署的合同交由專人管理，所有的合同產品調取需經過：到合同管理者處領取合同并登記領取產品庫管核實簽字交回合同與庫管簽字文件合同統一封存入檔。這樣既可以杜絕同一份合同，同一合同號多次出現，多次提貨的情況，又可以方便隨時查看公司的已成功銷售業績。
（2）化簡上報手續
針對長江公司上報手續繁瑣的問題，筆者認為可以用兩種方法來解決，其一：高層領導積極下放權力，一般小問題可以由基層領導自行處理，并同時上報；重大問題，基層領導做簡單處理，控制事態，杜絕嚴重化，并直接上報高層，高層領導及時給予指示；其二：是建立專門的應急處理部門，這個部門由管理經驗豐富和生產經驗豐富的老員工或是退休干部員工組成，對出現的各問題做出相應的應急處理指示。
（3）一切行為已規章為準
在公司中，不論是領導還是員工，都必須深入學習公司的規章制度，一切獎懲以規章制度為準。在處理各項事務上，必須將公司的規章制度擺在第一位，原則問題眼堅持。作為領導，要對原則問題堅持以身作則，不利用手中權力破壞原則，對于堅守原則，敢于直言的員工要給予鼓勵；對于一味阿諛領導，原則欠缺的員工要給予批評；對于敢于挑戰公司規章的人，不論是員工還是領導都要給予嚴肅處理。
2、加強生產與銷售的交流
生產和銷售銜接度欠缺的主要原因是缺少交流溝通，銷售的生產的能力了解不足，生產也沒有及時向銷售反映自身的基本情況。因此：公司可以要求銷售部門和生產部門的領導，深入員工之中，了解他們的具體訴求，在通過部門領導會面交流，達成共識，再分別向各自員工傳達。這樣就可以在不影響工作的情況下加強兩部門之間的交流。使得銷售在接單時充分考慮到生產部門的技術能力和交貨時間，這就可以杜絕生產部門因為趕單而造成的產品質量不穩定，穩定的品牌質量就能增強公司的信譽度，促進公司的發展。
3、合理利用資金
針對長江公司賒賬情況嚴重的問題，筆者認為可以通過對合作公司建立誠信檔案的方式來緩解，具體來說：當一個公司與本公司建立合作關系后，就可以給其建立一個誠信檔案，以誠信分的形式表現。以原始誠信分100分為基礎，完成一筆合同，無賒賬，按合同金額給予不同的加分，完成一筆合同，存在賒賬，按合同金額給予不同的扣；當然，賒賬的原則是分數在一定的分數以上，當分數低于一定限度時就不予賒賬；對于分數高于一定分數的客戶，還可以給予一定的優惠。同時，在原材料的引進中，公司應該時刻注意原材料的市場價格漲跌，可以向專業質詢中心質詢，嚴格控制公司的原材料價格。力求以最低的價格，進最好的原材料。從源頭是節約流動資金。
（四）對長江公司內部控制中會計的建議
1、全面提升會計人員素質
（1）完善會計人員選拔體系
全面提升會計人員素質，首先應完善會計人員考核選拔體系，選好人，選能人。內部控制要求以人為本，企業應將道德品行好、堅持原則、懂業務、有知識、有文化、有志從事財會事業、熱愛財會工作的人員選拔進財會隊伍，為打造優秀財會隊伍奠定堅實基礎。企業應定期進行檢查和考核，并根據考核結果，嚴格獎懲，獎勵好的，鞭策一般的，撤換差的，以促進系統人才的流動和進步。
（2）建立會計人員誠信檔案制度
全面提升會計人員素質，有必要建立會計人員誠信檔案制度。企業應結合會計從業資格證書注冊登記、年檢和其他檢查工作，將會計人員執行會計政策法規情況、執行會計基礎工作規范情況，以及獎罰情況輸入個人誠信檔案，作為管理會計人員的依據，從而督促、約束會計人員嚴格自律，認真執行會計法規、政策和會計基礎工作規范。
（3）強化會計人員業務素質培訓，加強會計人員后續教育工作
內部控制要求未經過專業培訓的會計人員，必須參加會計專業培訓合格后，方可從事會計工作，否則要從會計崗位上撤下來。并且會計人員也要加強對會計業務培訓重要性的認識，只有通過不斷學習，不斷提自身的綜合素質和業務素質，不斷豐富自己的知識、提高創新能力，才能適應新經濟形勢下對會計人員的要求。
（4）加強會計人員職業道德建設
職業道德是非強制性的、以內心力量起作用的社會規范。加強會計職業道德建設，首先應從會計人員的“自律”抓起，通過不懈地進行自我對照和自我調整，不斷提高自身覺悟和修養，把履行會計職責轉變為自覺遵守的道德行為準則。真正做到愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、客觀公正和堅持準則。其次，加強會計人員職業道德建設應強化先進會計人員的模范帶頭作用。通過榜樣的示范，會計人員對比自身不足進而改進自身缺點，真正做到提高技能、參與管理和強化服務。最后，應進行違法亂紀案件宣傳，通過反面教材警示會計人員提高自身素質，與腐敗墮落、違法亂紀作斗爭。
2、嚴格執行內部控制程序，規范會計核算工作
（1）授權審批控制
審批控制是指各會計崗位對相關經濟業務及會計事項的真實性、合法性、合理性以及有關資料的完整性進行復核和審查，通過簽署意見，做出批準、不予批準或者其他處理的決定。
（2）預算控制
強化預算控制主要要做到：企業應當加強預算編制、執行、分析、考核等環節的管理，明確預算項目，建立預算標準，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執行；預算指標的審定要符合實際情況；預算控制指標差異的判斷標準要符合實際情況；避免通過做假賬人為操縱預算指標的實現程度，使會計信息失真。
（3）資產保護控制
企業應當限制未經授權的人員對資產的直接接觸和處置，采取資產記錄、實物保管、賬實核對、財產保險等措施，確保資產的安全完整。
（4）會計系統控制
會計系統是會計核算的載體，會計系統控制是規范會計核算最直接最有效的手段。企業應當依據國家有關法律法規和國家統一的會計制度，制定適合本企業的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務報告以及相關信息披露的處理程序，規范會計政策的選用標準和審批程序，建立、完善會計檔案保管工作，實行會計人員崗位責任制，充分發揮會計系統的監督職能，確保企業財務報告的真實、可靠和完整。
（5）內部報告控制
企業應當建立和完善內部報告制度，明確相關信息的收集、分析、報告和處理程序，及時提供業務活動中的重要信息，全面反映經濟活動的情況，增強內部控制管理的時效性和針對性。內部報告的使用者主要是企業的董事會、管理者及關鍵崗位員工等。
（6）經濟活動分析控制
企業應當綜合運用生產、購銷、投資等方面的信息，利用比較分析、比率分析、因素分析、趨勢分析等方法，定期對企業經營管理活動進行分析，發現存在的問題，查找原因，并提出改進意見和應對措施。
（7）信息技術控制
企業應當結合企業實際情況和計算機信息技術的應用程度，建立與本企業經營管理業務和會計核算業務相適應的信息化控制流程，提高業務處理效率，減少和消除人為操縱因素，同時加強對計算機系統開發與維護、訪問與變更、數據輸入與輸出、文件存儲與保管、網絡安全等方面的控制，保證信息系統安全、有效運行。
3、完善會計監督檢查體系，強化會計監督檢查工作
長江公司會計基礎工作，規避內部控制風險，必須建立一套完善的會計監督檢查體系。根據會計基礎工作規范以及企業內部控制的基本要求，充分發揮會計監督、內部審計監督和社會審計監督的作用，全面強化會計監督檢查工作，實現企業內部控制的正常運轉，保障企業經營管理的有效運行。
（1）會計系統內的會計監督
由于會計監督在內部控制風險規避中起著越來越至關重要的作用，在日常工作中就要求會計監督人員更新觀念，加深學習，充分發揮會計監督檢查的作用。主要需要：增強會計人員會計監督的責任感；加強會計監督隊伍建設，提高業務素質；提高會計核算的質量；完善內部控制制度。
（2）企業內部審計的監督檢查工作
內部審計部門應采取定期檢查與不定期抽查的方式進行全面內控檢查或局部內控檢查。審計部門應每年對全公司的內部控制進行一次監督檢查。內部審計人員對于檢查中發現的內部控制缺陷及實施中存在的問題，應在內部控制監督檢查工作報告中據實反映，并在向董事會報告后進行追蹤，以確定相關部門已及時采取適當的改進措施。
（3）社會審計的監督檢查工作
社會審計的監督檢查工作是企業內部監督檢查工作的重要補充和客觀評價。注冊會計師在進行審計時，首先要研究與評價被審計單位的內部控制。注冊會計師的內部控制監督檢查是在審計過程中獨立進行的內部控制符合性測試，測試企業的內部控制是如何設計以及是否得到執行。注冊會計師完成上述符合性測試后，即可根據所獲得的審計證據，對被審計單位的內部控制做出客觀評價，指出企業內部哪些屬于控制較強的部分，哪些屬于控制較弱的或可能產生差錯、舞弊的部分，并提出自己的改進建議。
4、建立健全內部會計管理制度
企業內部管理論文范文6
1.二者目標相同
內部控制需要企業各級部門及全體員工的共同努力，它是企業實現控制目標的全過程，是企業為了保證自身生產經營與管理活動的合法性，資產運作的安全性，財務報表及其相關信息的真實性與完整性而采取的合理有效的措施，從而促進企業的進一步發展。傳統的企業管理是委托機構進行管理，長此以往，就會暴露出很多問題，內部控制制度的實施是順應企業發展需求的。內部控制在企業內部建立了相對健全的監管體系，可以實現對人工作行為的有效監督，使人能在考慮企業未來發展的基礎上開展自己的工作，為企業實現利潤最大化作出貢獻?？梢哉f，預算目標是將戰略目標進行細分，規劃成為階段性目標，分期完成。應用全面預算，做到了企業投資者、經理與員工三者權責分明，在領導的帶領下，帶領全體員工積極主動參與到實現企業戰略發展的任務中來?？梢?，全面預算管理與企業內部控制具有共同的目標，共同促進企業的戰略發展。
2.二者相互作用
近年來，企業內部控制取得了較快的發展，對全面預算管理中的權責分配產生了很重要的影響。在全面預算管理發展初期，完全依靠經營者制定企業的生產經營計劃形勢。隨著現代化企業內部控制的發展，它逐步發展成為一套完整的管理系統，能夠實現全面控制。它體現了企業內部領導者與員工之間權責、利益等的優化配置。實現全面預算的科學化管理，有助于建立完善的內部控制系統，提高企業控制水平。全面預算能否順利是企業內部環境好壞的直觀體現。會計人員在編制預算時，要綜合考慮風險評估，在執行預算活動中要加強內部監督，做好企業內部信息的流通工作。因此，全面預算管理與企業內部控制相互作用，相輔相成，共同促進企業的發展。
3.二者相互協同
全面預算管理與企業內部控制在企業經營管理活動中，共同利用企業的資源，為提高企業經濟效益做貢獻。全面預算管理與企業內部控制兩種管理方法，都要求企業上下員工都能夠積極參與進來，為了企業的戰略目標貢獻自己的一份力。由于二者控制目標相同，全面預算編制與內部控制相關的活動就可以通過共同的協調與規劃，利用最少的人力和物力，實現最終的目標，有利于企業利用較低的經營管理成本，實現更大的經濟效益。綜合運用二者的協同效應，可以使工作人員提前預知風險，并及時采取措施進行補救，真正做到防患于未然，為企業謀得長足發展，實現可持續發展。
二、全面預算管理下的企業內部管理控制
全面預算管理是將有利于企業發展的一系列生產經營活動進行量化，并對這些活動進行全程監督與控制，是有效評價并控制企業經營活動效果的管理辦法，能夠激勵員工探索更優的活動方案。全面預算管理是企業內部控制活動內容中非常重要的一項，為內控活動具體化，并明確其目標。全面預算管理與企業內部控制都是以企業利潤最大化為目標而開展的活動，并已經取得了一定的成效。在企業內部實施內部控制，要實現企業的戰略目標，并為了達到此目標建立一系列的制度與具體活動。一般情況下，企業需要根據自身業務及發展情況建立健全的內部控制體系，通過合理監督、控制，提高企業內部業務活動的規范化程度。在日趨激烈的市場經濟環境下，現代化企業必須要加強企業內部控制，這就要通過全面實施預算管理手段來實現，在對企業經營活動管理進行考評時，要以預算目標為標準，通過全面預算，不斷調整活動方案，促使企業經營活動的順利實施，早日實現戰略總目標。在內部控制中應用全面預算管理，能夠實現對企業整體業績的客觀真實的評價。在員工工資標準的制定上，可以與其日常工作表現及績效掛鉤，全面提升員工的創造性與工作積極性，進而提升企業的整體業績，提升內部控制。
三、全面預算管理在企業內部控制中的重要作用
在內部控制中應用預算管理，可以有效強化企業內部控制。全面預算管理在企業內部控制中的應用發揮了十分重要的作用：它能促進內部控制的有效實施，反過來說，其管理水平又收到內部控制水平的影響，二者相互影響，相互制約。因此，我們必須正確認識二者的關系，全面進行預算管理，充分發揮其在內部控制中的重要作用，共同促進企業的發展。
1.利于內部控制制度的實施
現代企業在進行內部控制管理時，首先，要以企業整體發展目標為出發點，即在進行預算管理編制與貫徹落實時，要緊緊圍繞企業長期發展目標，一切為了企業未來的發展，在落實此項管理辦法的過程中，要不斷優化資源配置，利用現有的資源實現更好的效果，健全考評制度，為企業改進方案提供參考。其次，對此管理制度的制定與執行，必須要建立在企業治理結構基礎上，建立具體的預算標準，調動各業務部門工作人員的工作積極性，并將此項管理活動貫穿在企業整個生產經營活動中，提高對管理活動相關人員的監督，提高企業運營活動的規范化程度，全面落實內部控制制度。
2.幫助企業規避風險
實施預算管理，是企業管理者通過一定的市場調研，并綜合企業的實際發展情況制定未來一定時間內的預算計劃。這樣，可以做出有效預測，并制定一系列活動有效規避財務、采購等方面的風險。這一管理手段，在確保企業自身目標得以實現的前提下，還能實現對企業現有資源與企業所處的經濟環境之間的關系進行協調?？傊骖A算管理是企業內部控制的一種重要手段，通過量化，具體化，切實幫助企業規避風險。
3.企業業績實現量化
進行全面管理時，要由專業人員綜合考慮各方面原因制定評價標準，這就是實現了將企業在一定時間內的業績以貨幣的形式進行量化，并且較為具體，管理者可以對這一業績進行分析，作為績效考核的參考，這是一種全新的評價方法。管理者可以通過這一具體的評價標準，建立相應的激勵與約束機制，為員工制定適當的業務底線，督促他們用盡一切辦法，集思廣益，提高業績；并制定一定的制度對員工的日常業務活動進行規范，使員工能夠自覺遵守企業的規章制度，這樣就在很大程度上提升了企業內部控制的有效性。
4.促使企業實現戰略目標
企業內部控制管理有效性的最高境界即通過有效的管理手段實現企業長足的發展目標。全面預算管理就是從戰略角度出發，有效協調企業內部控制，它是一種行之有效的管理手段。全面預算管理為企業內部控制的各個環節搭建了溝通的平臺，將內控相關部門的權、責、利進行細分，規劃，精細化到每一位工作人員身上，使每一項任務都有人來負責，每一位員工都能明確自身的工作職責及所享有的權利，提高了內部控制活動運行的高效性。同時，有助于管理者及時發現企業運營管理各個環節中可能存在的矛盾與風險，在全面預算管理的指引下，積極采取合理的措施進行協調，促進企業早日實現戰略目標。
