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納稅籌劃基本方法范文1
Abstract:The tax payment preparation succeeds with difficulty in reality the reason are many, is in the final analysis has not insisted the systematic principle in tax payment preparation, has not carried on the tax payment preparation systematically. Solves the question basic method, is instructs tax payment preparation with the system theory, the construction tax payment preparation system.
關鍵詞:納稅籌劃 系統 意義
Key words:Tax payment preparation system significance
作者簡介:黃桃紅(1973年3月――),女,湖北麻城人,黃岡職業技術學院講師、注冊稅務師,主要從事稅務會計、納稅籌劃的教學和研究。
【中圖分類號】F810 【文獻標識碼】A【文章編號】1004-7069(2009)-09-0084-02
一、問題的提出
納稅籌劃是當前企業管理實踐和理論研究中的熱點問題,許多學者和實踐工作者提出了各種各樣的納稅籌劃方案。然而,真正成功的納稅籌劃卻不多見,究其原因有多方面。
1認為納稅籌劃是財務人員的事情,與經營關系不大。企業經營部門人員不參與納稅籌劃方案的設計,不執行納稅籌劃方案,結果要么籌劃方案顧此失彼,要么籌劃方案雖好卻是一紙空文。
2納稅籌劃時只注重稅負高低。有些納稅籌劃只是稅款方面的籌劃,將納稅籌劃簡單地看成是稅款多與少的選擇,而較少考慮稅款之外的其他因素。結果雖然企業稅負降低了,但生產成本、投資成本、營銷費用卻增加了,企業最終的收益不僅沒有增加,反而減少了,納稅籌劃得不償失。
3 納稅籌劃不深入,理論上行不通。有些納稅籌劃沒有針對特定企業進行深入細致的研究,沒有考慮方案的適用條件和企業的實際情況,只是簡單照搬一般原理。例如,很多籌劃方案建議企業采用加速折舊法。一般來說,加速折舊法能起到延期納稅的作用,但企業如果存在免稅期,其折舊就不具有抵稅效應。因此,加速折舊法并非一定有利于企業,在進行納稅籌劃時應具體情況具體分析。
4納稅籌劃方案可操作性不強,實踐上行不通。例如,我國稅法規定對符合一般納稅人條件但不申請辦理一般納稅人認定手續的納稅人,應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發票。納稅人一旦被認定為一般納稅人,不得再轉為小規模納稅人。所以,那些關于納稅人身份選擇的納稅籌劃在實際操作中是行不通的。
除上所述,還有很多具體原因?？偨Y這些原因,歸根到底是在納稅籌劃活動中沒有堅持系統性原則,沒有系統地進行納稅籌劃。解決問題的根本方法,是用系統論指導納稅籌劃活動,構建納稅籌劃系統。
二、納稅籌劃系統
納稅籌劃系統,就是由人、資金和信息等要素構成,在一定的法律和經營環境下,實現節稅和經濟調節功能的企業經營管理體系,是企業財務管理系統的重要組成部分。
1 納稅籌劃系統構成要素。什么是納稅籌劃?不同的學者有著不同的回答,但基本都把納稅籌劃定義為一個活動或過程。如,納稅籌劃是指在國家政策的許可下,按照稅收法律法規的立法導向,通過對籌資、經營、投資、理財等活動進行合理的事前籌劃和安排、取得節稅效益、最終實現企業利潤最大化的活動 。系統論認為,在研究和處理任何對象時都應將其看作一個系統整體。觀察納稅籌劃,既應該看到納稅籌劃活動,也應該看到納稅籌劃系統。納稅籌劃系統就是從事納稅籌劃活動的各要素組織的有機整體,納稅籌劃活動就是納稅籌劃系統運動的表現形式。在這一活動中的人、資金和信息就是構成納稅籌劃系統的基本要素。
其中人包括企業從事納稅籌劃方案設計的財務人員,也包括實施籌劃方案的經營管理人員和財務人員。任何一個相關人員的缺席,納稅籌劃就無法實現。沒有籌劃方案設計的財務人員,企業不可能有納稅籌劃活動;企業管理人員、經營人員、會計人員不按照籌劃方案的要求從事相關活動,納稅籌劃同樣無法實現。
資金是指企業擁有、占用和支配的財產物資的價值形態,包括貨幣資金、儲備資金、生產資金、成品資金、結算資金等。企業的生產經營活動從價值角度看,就是資金不斷循環和增值的過程。資金處于不同階段和形態會有不同的納稅義務和權利。如,購買材料時,貨幣資金轉變為儲備資金,企業產生抵扣增值稅進項稅額的權利;銷售產品取得收入時,成品資金轉變成結算資金或貨幣資金,企業產生了增值稅的納稅義務,如果有盈利,還產生了所得稅的納稅義務。納稅籌劃正是通過對資金形態的控制實現節稅收益。
信息是指會計信息。企業會計作為一個信息系統,反映了企業資金運動過程和結果。在這個反映過程中,會計可以采取不同的方法,如反映固定資產磨損的折舊,有平均年限法,也有年數總各法。不同的方法,最終結果是一致的,但在不同時點的結果是有差異的。如,平均年限法和年數總和法計算的固定資產折舊總額是一致的,都是固定資產原值扣除預計殘值,但在不同年份,計提的折舊額不同。由于應納稅額的計算是以會計信息為基本依據的,因此不同的會計信息,會導致應納稅額計算結果的不一樣。因此,只要稅法允許企業采用不同會計方法,企業就可充分利用這一政策,以實現節稅目的。
2 納稅籌劃系統結構。納稅籌劃系統的三個基本要素,緊密聯系,缺一不可。在這一系統中,人是主體,資金是基礎,信息是載體和工具。沒有人,就沒有了從事納稅籌劃活動的主體,也談不上籌劃;沒有資金,也就不存在納稅義務,更不存在減輕納稅義務,所有的籌劃都是空談;會計信息是籌劃得以進行的基礎,沒有準確的會計信息,就無以比較不同方案的效益,籌劃就無法進行,同時會計本身也是籌劃的工具。只有納稅籌劃相關人、資金和信息共同作用,納稅籌劃才可能產生效益,實現目的。
納稅籌劃系統的三個要素,都不是一個單獨的個體。人,不是一個人,而是由方案設計者、方案實施者組成的集體。資金,也不是唯一的資金,而是多種形態的資金。從系統論的角度來看,這些要素本身也是一個系統,是納稅籌劃系統的子系統。因此,可以說納稅籌劃系統包含籌劃人的系統、資金系統、信息系統。
納稅籌劃系統屬于企業財務管理系統,是財務管理系統的子系統。因為納稅籌劃是企業財務管理的手段之一,納稅籌劃的目標就是企業財務管理的目標。
3納稅籌劃系統功能。納稅籌劃系統是從事納稅籌劃活動的,其功能就是實現納稅籌劃的目標,具體包括節稅功能和調節功能。節稅功能是指納稅籌劃為企業節約稅收支出,這是納稅籌劃的直接功能。也正是因為存在這個功能,納稅籌劃才受到企業的青睞。納稅籌劃從三個方面節稅,一是通過對經營活動的安排和會計政策的運用,選擇稅負最低的納稅方案,直接減少企業稅收支出;二是通過對稅法的嚴格執行和合理運用,實現涉稅零風險,消除稅收罰款等涉稅支出;三是通過對企業經營和會計的安排,在稅法允許的范圍內延期交稅,獲取資金的時間價值。
調節功能是納稅籌劃的宏觀功能,也是納稅籌劃的間接功能。稅收法律法規作為貫徹國家意志的重要杠桿之一,必然要體現國家推動整個社會經濟運行的導向意圖。國家會在公平稅負、稅收中性的一般原則下,通過稅收優惠政策等措施對納稅人的物質利益進行調節,使他們的微觀經濟行為盡可能的符合國家預期的宏觀經濟發展要求,以有助于整個社會經濟的順利發展。如對不同部門,不同行業,不同企業或不同產品,實行區別對待,對需要鼓勵的,往往少征稅或不征稅,對需要限制的,往往多征稅。這為企業進行納稅籌劃提供了客觀條件。企業為追求自身利益最大化而進行納稅籌劃的活動,也是企業執行國家政策的活動。國家稅收的宏觀調控意圖正是通過一個個企業的納稅籌劃活動得以實現。這就是納稅籌劃系統的調節功能,也正是這一功能的存在,納稅籌劃才得到國家的允許和支持。
4 納稅籌劃系統環境。系統論認為,任何系統都是存在于一定的環境中,受環境制約,并對環境產生影響。納稅籌劃系統面對的環境主要是兩個方面,一是以稅法為主的法律環境,二是企業的經營環境。稅法環境決定著納稅籌劃系統的籌劃活動是否被允許,它由稅收法律、稅收法規、稅收規章以及執行它們的稅收執法活動等因素構成。經營環境主要由企業內部、企業供應商、企業經銷商等要素組成,它決定了納稅籌劃系統的活動是否可行。
三、構建納稅籌劃系統的意義
1構建納稅籌劃系統有利于明確納稅籌劃的目標。納稅籌劃活動之所以不償失,是因為將稅負最低作為納稅籌劃目標,而沒有考慮籌劃活動中的成本。構建了納稅籌劃系統后,用系統的觀點來看,納稅籌劃系統有產出,也需要投入。
建立了納稅籌劃系統,并將其置于企業財務管理系統中。我們就會發現納稅籌劃的目標應該就是企業財務管理的目標。企業財務管理以利潤最大化為目標,納稅籌劃就應以企業利潤最大化為目標,財務管理以企業價值最大化為目標,納稅籌劃就應以企業價值最大化為目標,而不是以稅負最低為目標。有了這一系統性的觀點為指導,就不會在納稅籌劃時僅考慮稅負降低而不考慮籌劃成本,更不會設計實施阻礙企業整體戰略目標實現的納稅籌劃方案。
2 構建納稅籌劃系統有利于協調納稅籌劃行動。建立了納稅籌劃系統,明確了企業財務人員、經營人員和管理人員都是納稅籌劃系統的要素,就會發現任何一個相關人員的缺席納稅籌劃就無法實現。有了這一系統性觀點的指導,企業就能夠調動相關人員參與納稅籌劃的設計與實施。相關人員有了這一觀念,也能夠自覺參與納稅籌劃活動中來。有了各方人員的協調行動,納稅籌劃就能夠順利實現。
3 構建納稅籌劃系統有利于確定納稅籌劃活動的邊界。任何系統都是在一定的空間范圍內活動的。構建了納稅籌劃系統,應會發現這一系統是活動在由稅法等構成的法律空間內。這個法律空間是納稅籌劃活動的邊界,不得觸犯超越。構成納稅籌劃系統邊界的包括稅法、財務會計制度、工商、金融、貿易等法律法規。
實踐中,很多人認為稅法漏洞是一個重要的納稅籌劃平臺。構建納稅籌劃系統后,就會發現這個平臺是個風險很大不宜采用的平臺。稅法的漏洞,就是納稅籌劃系統活動邊界的漏洞。在特定的時候,納稅籌劃系統可以通過漏洞延伸到邊界外,以獲取額外收益,同時付出額外成本(如為此建立的專門機構費用等)。但漏洞畢竟是漏洞,總有一天會被國家堵上。
4 構建納稅籌劃系統有利于適應企業經營環境。納稅籌劃是納稅籌劃系統的活動,這一活動的本質是納稅籌劃系統各要素相互作用相互影響而產生的系統內運動,其前提是企業能夠有效控制各要素。不可控的項目,如供應商、經銷商,不能構成納稅籌劃的要素,而是納稅籌劃必須適應的環境要素。分清了系統要素和環境要素,就可以知道,納稅籌劃活動只能對納稅籌劃系統的各個要素進行合理安排,對于環境項目則需量邊而行,如果企業有很強的競爭力,可以要求環境要素配合自己的行動。
結論:用系統論的觀點作指導,構建納稅籌劃系統,認清納稅籌劃系統的要素、結構、功能和環境,才能設計出切實有效的納稅籌劃方案,最大限度地發揮納稅籌劃的功效。
參考文獻:
[1]周擁明,納稅籌劃誤區解析[J],財會月刊(會計),2008(12)
[2]冷琳,納稅籌劃理論基礎探微[J],財會月刊(理論),2007(2)
納稅籌劃基本方法范文2
一、納稅籌劃的概念和特點
目前對納稅籌劃的定義并不統一，但是其內涵是基本一致的，納稅籌劃是指納稅人為達到減輕稅收負擔和實現稅收零風險的目的，在稅去所允許的范圍，對企業的經營、投資、理財、組織、交易等各項行動進行事先安排的過程。
納稅籌劃有以下兩個特點：減輕稅收負擔和實現稅收零風險。如果企業開展納稅籌劃行動后，沒有減輕稅收負擔，或者在減輕稅收負擔的同時，稅收風險卻大幅度提升，其納稅籌劃活動都是不成功的。
二、企業稅收籌劃應當遵循的基本原則
(一)合法性原則
合去性是指稅收籌劃只能在法律許可的范疇內進行。
(二)合理性原則
合理性指的是納稅籌劃方案要合理。
(三)事前籌劃原則
事前籌劃是指必須在經濟業務發生之前，準確把握納稅業務的過程和環節，法律條文規范及籌劃空間，為納稅籌劃作好充足的準備。
(四)成本效益原則
效益原則是納稅籌劃的根本目的，企業通過實施籌劃來節約稅收成本、實現減輕企業稅負和謀求企業的最大效益。
(五)風險防范原則
稅收籌劃的風險是指實施納稅籌劃方案時，我們不能確定其效益，但可能要承擔其失敗風險。
三、納稅籌劃的主要內容
1 采用合法方式進行節稅籌劃。
節稅籌劃是指企業充分利用稅法中的優惠政策、起征點等有關規定，對自身的籌資、投資、經營等經濟行動進行合理、適當安排，達到減輕稅負的目的。
2 采用非違法的方式進行避稅籌劃。
避稅籌劃是指企業在充分了解現行稅法的基礎上，通過掌握相關會計知識，在不觸犯稅法的前提下，對自身的籌資、投資、經營等經濟活動進行合理、適當安排，達到減輕稅負的目的。
3 采用經濟手段，特別是價格手段進行稅負轉嫁籌劃。
稅負轉嫁是指納稅人為了達到減輕稅負的目的，通過價格的調整和變動，將稅負轉嫁給他人的經濟行為。稅負轉嫁籌劃的特點是依靠價格變動來實現。稅負轉嫁方法很多，通常有成本轉嫁避稅法、稅基轉嫁避稅法、供求彈性調節法等。
4 對企業賬目進行歸整、籌劃，實現涉稅零風險。
該類籌劃主要是使企業達到賬目清楚、各項涉稅財務處理得當，納稅申報正確，繳納稅款及時、足額，不會出現任何關于稅務方面的處罰。該類籌劃結合企業的其他納稅籌劃，使企業在降低稅負的同時買現涉稅零風險。
四、進行納稅籌劃的基本方去
1 籌劃稅率。
稅率是決定企業稅負高低的主要因素之一。一般情況下，稅率低，高納稅額少，稅后利潤就多。對稅率進行籌劃，可以尋求稅后利潤最大化的最低稅負點或最佳稅負點。
2 籌劃稅基。
稅基是決定納稅人稅負高低的另一主要因素。對稅基進行籌劃既可以實現稅基的最小化，也可以通過對稅基進行時間安排，從而在納稅期間、適用稅率、減免稅等方面獲取利益。
3 籌劃產品定價。
籌劃產品定價主要是對產品的轉讓定價進行籌劃。轉讓定價是指在經濟活動中，企業間根據自身的共同利益進行產品轉讓，產品的轉讓價格可高于或低于市場上由供求關系決定的價格。其意圖是將利潤從高稅區轉到低稅區，從而達到少納稅甚至不納稅的目的。企業間進行轉讓定價的方式很多，通過原材料、設備、勞務、無形資產、貸款、管理費用的分攤等方式，都可以達到轉移利潤的目的。
對產品轉讓定價進行納稅籌劃要注意以下幾點：(1)要進行成本效益分析；(2)價格的波動應在一定的范圍。
4 籌劃稅收優惠。
稅收優惠政策是國家為了一定的調控目的，對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規定。這種籌劃既不會成為稅務稽查的對象，又符合國家立法精神，所以企業進行納稅籌劃，對稅收優惠政策的籌劃是必須要首先考慮的。
企業利用稅收優惠政策進行納稅籌劃時間注意以下問題：(1)注意稅收優惠政策的信息搜集；(2)在法規允許的范圍，采用各種合法的或者非違法的手段，創造條件利用稅收優惠政策。
5 籌劃納稅人
我國有些稅種對納稅人的界定有一定差異，所以對納稅人進行籌劃，在一定條件下可以避免成為納稅人，免除納稅義務。
6 籌劃不同經濟業務的稅負結構。
對稅負結構進行籌劃，有利于實現稅后利潤的最大化。一般情況下，應當將繳納稅種少、總體稅負最低的經營業務作為納稅籌劃的具體目標。
7 利用國家稅去的漏洞和空白進行納稅籌劃。
一個國家的稅制在立法、執法等環節中總有其漏洞和空白。稅法漏洞是指稅法對某項內容有文字規定，但因為語法或字詞有歧義導致對稅法理解的多樣性，不利于征稅，從而為避稅開了綠燈。稅法的空白是指稅法文字規定中對較大部分容的忽略，但在總規定中卻有所體現。兩者共同點是進行籌劃涉稅的風險都低。
無論對稅法的漏洞或空白進行納稅籌劃都要注意以下幾點：(1)對稅法的了解要準確、及時；(2)注意籌劃過程中的隱蔽性；(3)籌劃過程的合法性；(4)對執法環節的籌劃要慎重。
8 籌劃會計政策。
針對會計政策進行納稅籌劃，是在不違法和合理的情況下，采用適當的會計政策以減輕稅負或者延緩納稅的一種納稅籌劃技術。例如：存貨的計價方式有多種，不同的計價方法對企業利，和納稅多少的影響是不同的，會計政策的選擇對企業稅負有較大影響。
納稅籌劃基本方法范文3
[關鍵詞] 合理節稅 合理避稅
納稅籌劃是一種理財活動，也是一種策劃活動。而人們的策劃活動總是為了實現一個目標而進行的，沒有明確的目的就無法進行策劃。長期的計劃經濟體制造成了納稅人的納稅觀念意識和行為意識的淡薄。我國已經歷了幾十年的計劃經濟體制，在計劃經濟體制時期，國家不重視稅收經濟杠桿的作用。這給眾多的納稅人造成納稅不重要、納稅籌劃更沒有必要的觀念。目前，中國在入世參與國際市場大競爭的背景下，作為中國的企業一旦成為獨立的個體，就必須要構造明晰的產權機制與強大的動力機制，參與到市場競爭中來。因此，以往上繳國家稅收就成為了企業的成本支出，要通過深入研究納稅籌劃的各種手段予以控制。只有這樣，現代企業才能在市場大競爭中處于優勝地位。
一、納稅籌劃的興起
納稅籌劃并不是自古就有的，它是一定歷史時期的特定產物。所謂“納稅籌劃”一詞來源與西方國家19世紀中葉，意大利的稅務專家就已經出現，并為納稅人提供納稅咨詢。在納稅籌劃的歷史上，歐洲稅務最早成立了聯合會。它極大的促進了納稅籌劃行業的發展。1959年在法國巴黎，由5個歐洲國家的從事稅務咨詢的專業團體發起成立，使稅務顧問和從事稅務咨詢及納稅籌劃的人有了自己的行業組織。這一方面說明在這些國家納稅籌劃得到了政府的認可，同時也說明該行業開始通過自己的行業組織來規范該行業的發展。這表明包括納稅籌劃再內的稅務咨詢業務在歐洲走向自己的道路。
而在我國，對納稅籌劃的研究卻很少，一是主要緣于市場經濟體制建立比較晚，納稅人的獨立經濟利益主體身份沒有充分體現出來；二是人們對納稅籌劃的思想認識偏激，把納稅籌劃等同于稅收欺詐,尤其是新聞出版對避稅方面的書籍由于擔心被政府部門審查，一度將納稅籌劃方面的理論研究書籍視為“禁書”，將其打入“冷宮”。直到改革開放和十四大確定我國經濟體制改革的目標是建設社會主義市場經濟體制后，人們的認識才逐漸發生了一些改變：從恐懼到接受，從接受到研究，從研究到應用，逐步對納稅籌劃形成了一些共識。
二、納稅籌劃的概念
什么是真正意義上的納稅籌劃？目前觀點不一，但基本內涵是一致的。首先應當肯定的是、納稅籌劃不等于逃稅。逃稅是建立在對稅法不理解違法的基礎之上的。這與納稅籌劃有著本質的區別。從納稅籌劃的概念可以看出，納稅籌劃是指納稅人在稅法規定允許的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能的取得節約稅收成本和稅收收益。從目前的情況來講，企業最好還是委托中介機構完成這個籌劃，這是與我國實際情況相吻合的。因為我國在稅收政策的傳遞渠道和傳遞速度方面，還不能滿足納稅人進行納稅籌劃的要求，也許企業得到的稅收政策是一個過時的政策，而實際政策已經做了調整。若不及時地了解這種政策的變化，盲目采用納稅籌劃，可能會觸犯稅法，這就不是籌劃了，而可能就是偷稅。很顯然，納稅籌劃是企業的一個最基本的經濟行為，是以不違反國家現行的稅收法律、法規為前提的，否則，就成了稅收違法行為。因此，納稅人應該具備相當的法律知識，尤其是清楚相關的稅收法律知識，知道和懂得違法與不違法的界限。納稅籌劃的目的之一是要減輕稅收負擔，而偷稅、漏稅、抗稅、騙稅、欠稅也都可以減輕稅收負擔，但它們之間是有合法還是違法犯罪的嚴格區別的，企業只有分清楚這其中的差異，才能更好地進行納稅籌劃，達到減輕稅收負擔的目標。
三、納稅籌劃的實現意義
筆者認為：納稅籌劃作為納稅人的一項權利，在我國已被越來越多的企業管理者和財會人員所接受和運用。改革開放以來，國內三資企業在利用納稅籌劃實際合理節稅上對國內企業產生了積極的影響。企業開展納稅籌劃是以符合稅收政策導向為前提的，不僅有利于正確發揮稅收杠桿的調節作用，而且還有著充分的理論依據，對我國現行企業而言，在財務管理活動中開展納稅籌劃工作，具有以下的意義：
1.有利于減少企業自身的“偷、逃、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發生，強化納稅意識，實現誠信納稅。納稅人都希望減輕稅負。如果有不違法的方法可以選擇，自然就不會做違法之事?；I劃的存在和發展為納稅人節約稅收開支提供了合法的渠道，這在客觀上減少了企業納稅違法的可能性。
2.有助于優化企業產業結構和投資方向。企業根據稅收的各項優惠政策進行投資決策、企業制度改造、產品結構調整等，盡管在主觀上是為了減輕稅收負擔，但在客觀上卻是在國家稅收經濟拉桿的作用下，逐步走上優化產業結構和生產力合理布局的道路。
3.有助于提高企業自身的經營管理水平，尤其是財務和會計的管理水平。如果一個國家的現行稅收法規存在漏洞而納稅人卻無視其存在，這可能意味著：一方面納稅人經營水平層次較低，對現有稅法沒有太深層次的掌握，就更談不上依法納稅和誠信納稅；另一方面意味著一個國家稅收立法質量差，如果稅收法規漏洞永遠存在，這又怎能談得上依法治稅呢?
4.有利于完善稅制，增加國家稅收。納稅籌劃有利于企業降低稅務成本，也有利于貫徹國家的宏觀經濟政策，使經濟效益和社會效益達到有機結合，從而增加國家稅收。比如納稅籌劃中的避稅，就是對現有稅法缺陷作出的昭示，暴露了現有稅收法規的不足，國家則可根據稅法缺陷情況采取相應措施，對現有稅法進行修正，以完善國家的稅收法規。
四、納稅籌劃應注意的問題
在具體實施稅收籌劃的過程中，影響企業納稅籌劃的因素很多很多，其中有稅收與非稅收因素,這就要求我們在進行稅收籌劃時，要由上而下，由粗到細，逐漸達到所期望的效果,所以在進行納稅籌劃時應注意以下幾方面問題：
1.注意培養正確的納稅意識，建立合法的籌劃觀念，以合法的稅收方式，合理安排經營活動。作為一個企業，它是整個社會中的一員，依法納稅是其基本職責。企業也只有依法納稅，才能得到政府的支持，反之，將受到政府的處罰。
2.全面了解與投資、經營、籌資活動相關的稅收法規 。決策時不可忽視籌資、投資和分配過程中的納稅問題；決策時需要提供納稅信息；納稅籌劃同樣離不開財務決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等。
3.納稅籌劃應具備超前意識。開展納稅籌劃，納稅人必須在業務發生前，準確掌握這項業務有哪些過程和環節，所涉及哪些稅種，哪些優惠政策。
4.具體問題具體分析。
5.納稅籌劃要具備自我保護意識。開展納稅籌劃，納稅人必須具備自我保護意識。既然納稅籌劃是在不違法或非違法的前提下進行，那么納稅籌劃的行為離不合法越遠越好。
6.注意稅收與非稅收因素，綜合衡量籌劃方案，處理好局部利益與整體利益的關系。
7.保持賬證完整。就企業納稅籌劃而言，保持賬證完整性是最基本和最重要的原則。
8.任何企業都需要進行納稅籌劃。但是，納稅籌劃需要支付成本，承擔風險，并不是所有企業都具備條件。一般說來以下類型的企業更需要開展納稅籌劃，獲得的收益也較大：①新辦或正在申辦的企業。這類企業有足夠的稅收籌劃空間。企業創立開始或新增項目開始就開展稅收籌劃，可以充分享受國家相關的優惠政策。 從而有獲利的空間。②財稅核算比較薄弱的企業。企業財稅核算比較薄弱，主要表現在兩個方面：一是缺乏嚴格的財稅核算內部控制制度；二是財會人員業務素質不高，不能準確進行財稅核算。而這兩個方面都容易引發財稅風險，稍不留意就會造成巨大的財務損失。這類企業應及早規范財稅核算，開展納稅籌劃，防范財稅風險。③資產規模和收入規模較大、組織結構紛雜、經營活動復雜、涉及的稅種及稅收政策復雜的企業，其籌劃的空間較大。而這類企業一旦出現問題，稅收損失也較大。比如，許多跨地區、跨行業的大型企業集團，可以充分享受納稅籌劃的好處。這類企業如果沒有進行納稅籌劃，一旦某個問題處理不好，可能遭受巨大損失。因此，這類企業最值得花費人力、財力做納稅籌劃。
總之，納稅籌劃是在國家法律、法規及政策允許的范圍內，最大限度地降低或減小稅負，最大可能地多獲取利潤或取得更大利益。也就是說，企業進行納稅籌劃必須在法律允許的范圍內，籌劃所進行的一系列操作，必須與稅法精神相符。因此，不管如何籌劃，有一點我們必須明確，那就是必須正確認識籌劃的范疇，劃清合法與違法的界限，嚴格區分納稅籌劃與避稅、逃稅、騙稅的關系，不可把合法籌劃和違法籌劃混為一談，與籌劃的初衷相悖，偏離合法籌劃的軌道。
由此，筆者認為，任何企業的納稅籌劃必須遵從三條原則：首先，所制定的籌劃方案要獲得稅務機關的認可，只有在稅務機關認定合法的前提下，才能付諸具體行動；其次，要向稅務機關提出相應的書面申請，由稅務機關進行審查審批；第三，對于一些特定的或特殊的籌劃方式，應在與稅務機關達成共識后方可操作。也就是說，企業在進行納稅籌劃時必須在法律允許的范圍內，納稅籌劃所進行的一系列操作，必須與稅法精神相符合,進行納稅籌劃必須有法可依，向稅務機關提供合法的納稅籌劃依據和構成要件。當然，由于企業的情況不同，加之稅收政策和籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中，因此企業在進行稅收籌劃時，不可能找到相同的或現成的方案，這就要求籌劃者必須從實際出發，因地、因時制宜地設計具體的籌劃方案，力求在法律上站得住，在操作上行得通。
參考文獻:
納稅籌劃基本方法范文4
【關鍵詞】納稅 籌劃
一、區分納稅籌劃與避稅、偷逃稅
納稅籌劃與偷稅、逃稅、避稅是一組既有聯系又有區別的概念。這些概念都是負有納稅義務的單位和個人本身所采取的方式和方法，其目的都是納稅人以少繳稅款為目的而采取的有意行為。雖然三者有著一定的聯系，但是他們之間的區別又是顯而易見的。
（1）納稅籌劃的特征。納稅籌劃在法律規定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節稅”的稅收利益。也就是說，納稅籌劃包含以下三個基本特征：其一，合法性，這是納稅籌劃的前提，納稅籌劃只能在稅法及法規允許的范圍內進行，超越規定之外，逃避稅收負擔，則屬于偷稅、漏稅等違法行為。其二，目的性，那就是盡可能多地獲取稅收利益。稅收利益有兩層意思：一是減少納稅的絕對額，即直接以減稅、免稅形式減少應納稅數額；二是延遲納稅時間或獲得稅收的時間價值；其三，籌劃性（超前性），納稅籌劃是一種有計劃、有安排的經濟行為，是在經濟業務發生之前，通過充分研究分析業務過程和業務環節涉及的稅種、稅收優惠政策及稅收法律、法規中存在的利用空間對企業的經營、投資、理財活動等的事先籌劃和安排。否則，納稅籌劃就會失去意義。
（2）納稅籌劃與避稅。避稅是相對于逃稅而言的一個概念，是指納稅人采用不違法的手段，利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的行為。納稅籌劃與避稅的區別主要有：一是范圍不同。避稅的范圍比納稅籌劃的范圍要廣泛，包括一切為了減輕稅收負擔而采取的各種措施的行為。二是目的不同。避稅的目的是為了減輕稅收負擔，而納稅籌劃的目的是為了實現企業價值最大化。通常情況下，減輕稅收負擔有助于增加利潤，從而實現企業的價值最大化，也就是說二者是統一的，但有時也不一定，為實現財務目標，納稅籌劃有時可能選擇稅負較高的方案。三是采取的手段不同。避稅可以不擇手段，而納稅籌劃的手段必須不違法。
（3）納稅籌劃與偷逃稅。偷稅是指納稅人故意違反稅法，通過對已經發生的應稅經濟行為采取隱瞞、虛報等欺騙手段以逃避繳納稅款的行為。逃稅是指納稅人采取虛報、謊報、隱瞞、偽造等各種非法手段，達到不繳納或少繳納稅款目的的稅務違法行為。納稅籌劃與偷逃稅的差異在于：一是本質上的差別。偷逃稅是違法行為，納稅籌劃是不違法的。二是發生時間的差別。偷逃稅是一種“事后控制”，是在應納稅額已經確定的情況下，采取不正當的手段，逃避納稅義務；納稅籌劃是一種“事前控制”，是在應納稅額沒有確定的情況下，采取合法的手段，使其應納稅額最小。
二、納稅籌劃對中小企業發展的意義
事實上，中小企業通過納稅籌劃不僅僅是可以帶來節稅的稅收利益，從長遠來看，中小企業進行納稅籌劃，還有著其它更多的現實的意義，主要表現在：
（1）有利于降低中小企業的納稅成本。納稅籌劃的直接作用是可以減少企業稅收支出，降低企業成本，對于中小企業來說，資金短缺問題顯得尤為突出，通過納稅籌劃來減少直接支出，相當于為企業進行間接融資，為企業增加收入。
（2）有利于加強中小企業財務管理。相對于大型企業而言，中小企業因規模和資金的限制，企業內部往往存在諸多制度不規范、慣例無秩序的狀態。而一個企業要進行納稅籌劃，必然要建立健全企業財務會計制度，提高企業的會計管理水平，規范財務管理，這些條件的改善，必將使企業財務管理水平不斷提高。
（3）有利于改善中小企業經營方式?，F代企業的經營目標是以保證企業有足夠的競爭力和追求盈利、實現所有者財富最大化為目的。要實現這一目標，從企業經營戰略上看，企業應通過盡量增加收入的來源或盡可能節約各種生產要素的投放，來達到所有者財富最大化之目的。滲透于企業的投資、融資、經營管理全過程的納稅籌劃既可以有效合法地減少企業的納稅支出，增加企業的利潤，又可以規范企業的經營管理方式。
（4）有利于減少中小企業違法風險。正確有效的納稅籌劃，是建立在企業對有關納稅事項的周密分析，判斷和控制，以及對可能觸犯稅法的經濟行為進行的糾正和防范的基礎之上，納稅籌劃的過程和結果都是以合理合法為前提的。雖然企業也可以通過偷稅、逃稅等手段減少稅務支出，節省納稅籌劃成本。但采取偷逃稅等手段規避賦稅，面臨著巨大的風險，一經稅務等相關部門查處，將會面臨嚴厲制裁。而納稅籌劃經得起稅務稽查機關的查處，中小企業可以通過合法的納稅籌劃減少稅收違法風險，同時也為增加后續稅源提供了必要條件。
三、中小企業納稅籌劃需要考慮的因素
（1）樹立全面長遠的規劃眼光。企業發展戰略的制定目的在于創造企業價值最大化，實現利益最大化。雖然稅收成本是戰略制定中需要考慮的一項，但是當面臨稅收籌劃與企業發展戰略背道而馳的情況下，企業需要站在可持續發展的高度去考慮，如果僅僅從稅收籌劃的角度出發，可能會因小失大，從整體上損害企業利益。中小企業更是如此，因為中小企業資金、人力資源薄弱，一旦偏離了長遠發展戰略，就會導致全局性的失敗，例如有些中小企業為了享受稅收優惠政策，人為地加大成本費用，推遲盈利年度，忽視生產經營，造成連續虧損，最終導致企業破產。
（2）著眼企業經營活動全過程。納稅籌劃是企業理財活動的一個重要組成部分，中小企業在選擇會計政策進行納稅籌劃時，必須著眼于企業全局，考慮企業長遠、整體稅負的下降。因此，納稅籌劃活動要貫穿于生產經營活動的全過程，任何一個可能產生稅金的環節，均應進行。另外，納稅籌劃活動不僅影響企業的經濟利益，要充分考慮企業內部管理的要求，也要顧及企業外部各方面的利益和要求。因為納稅籌劃也影響與企業有關的各種關系人利益，進而影響他們的行為。而關系人的行為，通過與企業的不同契約關系，又反過來影響企業的財務狀況和經營業績。因而納稅籌劃不僅限于本企業，應同其他單位聯合，共同尋求節稅的途徑。
（3）服從企業的總體管理決策。企業納稅籌劃的目的是在法定范圍內最大限度地減少自身的納稅支出并獲得最大的節稅收益。為此，企業一般是通過選擇低稅負的納稅方法和遞延納稅期這兩種方法來獲得節稅利益。但每個中小企業都有自身的發展目標，都有其達到目標所采取的政策?？梢哉f，會計政策選擇中的納稅籌劃是完成企業目標和貫徹企業政策的一種手段。有時候，減少當期的納稅所得，遞延納稅的時間，可能與當期的經營目標是背道而馳的，在這種情況下，納稅籌劃不僅僅著眼于稅法上的思考，更重要的是要著眼于中小企業總體的管理決策，應服從于企業的經營目標，不能一味強調納稅利益而放棄經營目標的實現。
（4）注意中小企業的相關成本。中小企業納稅籌劃時，必須遵循成本效益原則，才能保證納稅籌劃目標的實現，因為企業納稅籌劃，作為籌劃人的籌劃費用最終也要歸集到企業資金成本中去，也就是說納稅籌劃所取得的納稅籌劃利益是所取得的名義收益與付出籌劃代價的差額。任何一項籌劃方案的實施，在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出納稅籌劃成本，這里所指的成本不僅包括稅收籌劃所需要的人力、信息收集等顯性成本，還包括稅收籌劃的機會成本，在稅收籌劃實務中，企業常常會忽視籌劃的機會成本從而產生籌劃結果與籌劃成本得不償失的風險。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當納稅籌劃成本小于所得的收益時，該項納稅籌劃方案才是合理的和可以接受的。因此，在納稅籌劃時，企業應當根據自己的具體情況，進行成本效益分析，在納稅利益和相關成本之間作出權衡。
（5）考慮產生的風險因素。納稅籌劃的風險首先來自于政策變化風險，稅收作為經濟調節的杠桿，總是在不斷地適應經濟活動的變化，因此，稅收政策的穩定性是相對的。所以納稅籌劃需要專業人員在了解相關政策的基礎上，事前籌劃，積極應對可能發生的政策變化，調整稅收方案。于此同時，還有來自于納稅籌劃方案本身設計的不合理以及操作不善導致的風險。即使納稅籌劃方案本身設計得很正確，但如果操作不善，方案失敗的可能性也會很大。第三種風險來自于稅收籌劃目的不明、方案不嚴謹導致的風險。稅收籌劃是以服務于企業財務管理，實現企業整體戰略管理為目標。稅收籌劃活動是企業財務管理活動的一個重要組成部分，是為企業價值最大化服務的，是一種方法與手段，而不是企業的最終目的。
四、中小企業進行納稅籌劃建議
（1）關注稅法政策的時化。稅收政策隨著市場經濟的變化而變化，而當前我國經濟正處于高速發展的階段，資本市場日新月異，這就要求納稅籌劃人員不僅要時刻關注稅收政策的變化趨勢，及時系統地學習稅收法律法規，掌握稅法的細節變動，建立稅務信息資料庫，同時通過不斷研究經濟發展的特點，把握宏觀經濟動態，合理預期稅收政策及其變動，對各項稅收優惠政策要深刻理解、領會內涵。對稅收政策及優惠政策有了全面、最新的了解，才能積極靈活應用政策，做好納稅籌劃工作，進而做出對企業最有力的投資決策、經營決策或籌資決策。
（2）加強企業內部的財務管理和控制。納稅籌劃都是建立在企業內部控制制度得以充分執行前提下的，企業的內部控制制度尤其是財務制度、內部審計制度如果本身存在缺陷，或者制度完善而沒有切實執行，都是納稅籌劃風險發生的隱患。因此，企業內部管理控制制度的健全、科學既是企業納稅籌劃的基礎，又是規避納稅籌劃風險的最基本、最重要的保證。中小企業自身要增強對內部會計控制制度的認識，提高實行的自覺性。中小企業管理是以財務管理為中心的，加強中小企業內部會計控制制度的建設，就要以加強中小企業內部財務管理為主要內容。因為財務管理涉及到中小企業生產經營的各個環節，貫穿于每一項經濟活動之中，從中小企業的計劃指標到盈虧和獎懲，都應該有一套完整、嚴密、可操作的規章制度。通過這些內部會計控制制度的建設，才能加強中小企業的相互制約和監督，進而提高中小企業會計核算的工作質量，有效防止和避免生產經營活動中的納稅籌劃的偏差和一些不合法行為的發生。
（3）提升企業人員的綜合素質。首先，提升中小企業管理者管理和決策水平。目前，許多中小企業管理者個人能力都比較強，但現代化管理水平還有待于提高，因此中小企業的管理者應對稅務、財務、法律等知識進行更深入的認識，提升理論水平和科學決策水平，充分認識到納稅籌劃對企業的重要作用，從而由上至下思想統一，形成合力，從而推動納稅籌劃的合理、正確進行。其次，提升財務及納稅籌劃人員綜合素質。中小企業納稅籌劃的最基木前提就是把日常的會計業務工作做好，杜絕假發票，杜絕各種人為的會計處理錯誤，減少因錯誤利用會計政策所帶來的不必要的稅收風險。財務管理是一項細致，復雜的工作，需要財務人員用心、細致地去做，需要各個會計崗位上的人員積極配合與溝通。同時，引進高素質的具備綜合理財能力納稅籌劃人員對企業的納稅籌劃進行合理涉及和安排，只有這樣才能將納稅籌劃真正的落實到實處。
（4）建立納稅預警系統。納稅籌劃只能在一定的政策條件下，并且在一定的范圍內發生作用，所以無論是從事稅收籌劃的專業人員還是接受籌劃的納稅人，都應當正視風險的客觀存在，并在企業的生產經營過程和涉稅事務中始終保持對籌劃風險的警惕性。企業應建立一套科學、快捷的稅收籌劃預系統，對籌劃過程中存在的潛在風險進行實時監控，一旦發現風險，立即向籌劃者或經營者示警。稅收籌劃預警系統應當具備以下功能：信息收集功能。通過大量收集與企業經營相關的稅收政策及其變動情況、市場競爭狀況、稅務行政執法情況和企業本身生產經營狀況等方面的信息，進行比較分析，判斷是否預警；危機預知功能。通過對大量信息的分析，當出現可能引起發生稅收籌劃風險的關鍵因素時，該系統應能預先發出警告，提醒籌劃者或經營者早作準備或采取對策，避免潛在風險演變成客觀現實，起到未雨綢繆，防患于未然的作用；風險控制功能。當稅收籌劃可能發生潛在風險時，該系統還應能及時尋找導致風險產生的根源，使籌劃者或經營者能夠有的放矢，對癥下藥，制定有效的措施，遏制風險。
五、結語
成功的納稅籌劃不僅能夠幫助中小企業減少稅收支出，更重要的是可以幫助中小企業深刻理會宏觀經濟走向和國家政策方針，幫助中小企業及時把握行業最新動向；同時還可以幫助中小企業加強內部財務制度的建設和會計核算工作的規范，以此為中小企業長遠發展創造一個穩定良好的財務管理體系。中小企業只有在提高對納稅籌劃重要性認識的基礎上，正確理解納稅籌劃的含義，走出納稅籌劃誤區，正視企業自身存在的納稅籌劃問題，通過研究和實踐，發揮企業各方而的積極性，不斷提高納稅籌劃水平，不斷促進自身發展，從而才能使自己獲得更大地經濟利益，在激烈的市場竟爭中不斷發展壯大。
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納稅籌劃基本方法范文5
關鍵詞:企業 納稅籌劃 風險
現代激烈的市場競爭使得企業利潤逐年降低,在積極的開拓市場銷售的情況下,以科學的納稅籌劃降低企業納稅成本、達到企業利益最大化是現代企業管理工作的又一重點。避免納稅籌劃風險,又叫規避納稅籌劃風險,是指為了免除納稅籌劃風險的威脅,主動放棄和拒絕可能導致風險損失的納稅籌劃方案。避免納稅籌劃風險是消除風險最徹底的方法,但也是一種比較消極的風險應對策略,具有一定的局限性?，F代企業必須通過制定科學的納稅籌劃方案及科學的實施規避納稅籌劃風險,同時考慮規避納稅抽劃風險的策略,提高企業規避納稅籌劃風險的能力,促進企業的健康發展。
■一、現代企業納稅籌劃風險的分析
企業納稅籌劃所具有的風險包括政策風險、財務風險、經營風險、法律風險與信譽風險。政策風險包括政策選擇風險和政策變化風險。是政策選擇正確與否的不確定性。財務風險是由于企業納稅籌劃過程中過多的債務負擔可能會產生負面效應,其增加了企業的財務風險,同時會減少股東的財富。而經營風險是由于企業的納稅籌劃對企業未來行為的一種預先安排,具有很強的計劃性和前瞻性。但是由于經營過程的變化導致預期經濟活動判斷失誤造成的稅收負擔加重,從而產生了經營分先。另外由于納稅籌劃中的稅法等事后出現法律理解偏差也會造成企業納稅籌劃的法律風險。種種風險組成了先帝企業納稅籌劃多面臨的風險,是現代企業納稅籌劃過程中必須注重的風險問題,其對企業的經營有著重要的影響。
■二、企業納稅籌劃的風險
2.1納稅籌劃的風險管理模式
現代企業納稅籌劃風險的規避需要企業通過對納稅籌劃風險的識別、評估與分析將企業納稅籌劃風險分為三種管理模式,即風險減低、風險規避、風險轉移。風險減低是指那些用以使風險程度和頻率最小化的控制方法和措施,減輕風險損失的程度,包括風險的事前、事中和事后控制。風險規避是指為避免風險的發生而拒絕從事某一事件。風險轉移是將風險轉嫁到參與風險計劃的其他人身上,一般通過合約的形式將風險轉移。現代企業必須針對企業實際情況進行企業納稅籌劃風險管理模式的選擇,有效避免企業納稅籌劃的風險,提高企業抗風險能力。
2.2現代企業納稅籌劃風險的防范與管理
現代企業納稅籌劃風險的防范于管理是避免企業經營與財務危機的關鍵,是企業必要的管理措施。首先企業要提高納稅籌劃風險的防范意識,加強溝通與協調,以風險防范意識為基礎開展企業的納稅籌劃工作。在納稅籌劃過程中灌注有關政策的綜合運用、灌注企業經營方向與經營目標的發展,以促進企業納稅籌劃的合法性、合理性,并通過企業綜合效益分析對其進行論證,以此提高企業納稅籌劃風險的防范能力。另外,企業在注重自身納稅籌劃風險防范的同時還要加強與稅務部門的聯系與溝通,及時了解稅收政策的變化,及時、全面的稅收政策的動態,以此降低企業納稅籌劃風險,正確企業利益的最大化?，F代企業還要綜合衡量籌劃方案,降低風險。通過對納稅籌劃的分析與論證,提高籌劃方案的合理性、合法性,保障納稅籌劃方案能夠達到預期效果。其不僅要考慮企業當地稅收政策的變化,還要考慮戰略規劃、稅收環境的變遷等風險隱藏因素。現代企業還應合理把握風險與收益的關系。認識納稅籌劃與節稅效果的關系,關注風險變化情況并對其進行全方位的監控,以此為基礎開展成本效益對比。實現企業風險成本與經濟效益的協調統一,保障企業的利益最大化。
2.3以科學的納稅籌劃原則降低企業納稅籌劃風險
由于納稅籌劃風險的存在對企業的經營與發展有著潛在的危害,因此現代企業必須通過科學的納稅籌劃降低企業納稅籌劃風險,促進企業的發展。在進行企業納稅籌劃過程中,企業必須遵循納稅籌劃的基本原則與方法,以此降低企業納稅籌劃的風險。納稅籌劃必須遵循,合法性原則,以稅法、財務會計和其他經濟法規為基礎進行納稅籌劃工作。同時注重事前籌劃原則,分析稅法規定調整經濟事物、選擇最佳的納稅方案爭取企業經濟利益的最大化,并在這一過程中注重經營業務的未發生、應稅行業未確定前做好安排,保障企業的經濟效益。經濟原則是納稅籌劃的基本原則,是企業遵循成本效益原則的基礎上,將納稅籌劃方案所得大于指出。同時針對企業地區、時間、特定稅收政策變化企業納稅籌劃也應采取相應的掉正原則,以使得企業的納稅工作具有著針對性與時效性。
■三、以科學的納稅籌劃方法降低納稅籌劃風險
由于納稅籌劃對企業的納稅風險的重要影響,現代企業納稅籌劃方法必須是綜合的、科學的優選法,根據企業的實際情況經過科學的分析與論證選擇最為適合企業的納稅籌劃方法進行納稅籌劃,以此達到企業利益的最大化。目前常用的納稅籌劃方法主要有稅收優惠政策利用法、納稅方案最優選擇法、特殊條款利用法、財務會計規定利用法等。充分利用現行稅收優惠政策,促進企業利益最大化的實現,是納稅籌劃方法中最重要的一種。根據地方、行業、產品制定出的優惠稅收條款達到企業納稅籌劃的目的。選擇最優納稅方案能夠有效的提高企業納稅籌劃效果,在多種納稅方案中選擇最優的納稅方案,選擇交稅最少、收益最大的方案。對于特殊行業中稅收文件某些條款能夠對企業稅收進行優惠的,企業也應認真解讀,并以此為基礎開展企業的納稅籌劃工作。財務會計規定與稅法有沖突時,財務會計規定應當服從稅法的調整。如果稅法做出規定,納稅人運作就要滿足稅法的要求;如果稅法沒有做出規定,稅法就要自動地服從于會計的規定。通過科學的企業納稅籌劃方式選擇與應用,有效降低企業納稅籌劃風險。
■四、結論
綜上所述,現代企業納稅籌劃工作是企業財務管理工作的重要組成部分,其關系到企業的經濟效益與發展?，F代企業必須認識到納稅籌劃對企業的重要意義,以科學的納稅籌劃促進企業綜合市場競爭力的提高、促進企業經濟效益的最大化實現。針對企業納稅籌劃對財務人員的需求,企業還要加強自身財務管理水平以及對稅收法規的解讀。必要時借助第三方稅務咨詢企業的專業能力提高企業納稅籌劃水平,促進企業納稅風險的降低。
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納稅籌劃基本方法范文6
【關鍵詞】稅籌劃 營改增政策 應對策略
一、前言
為了加快推進減稅進程，進一步完善稅務征管體系，深化稅務體制改革，減輕企業稅負壓力，在這樣的背景下“營改增”政策應運而生，并于十二五規劃得以確定和試點實施。在營改增政策的試點實施過程中，其在減輕企業稅負，降低稅收成本方面確實起到了一定的積極作用，但同時也帶來了一些不利影響，要求企業必須做好納稅籌劃的應對工作。
二、納稅籌劃基本概念
從納稅人角度出發，所謂納稅籌劃，指的是以納稅人為核心，在遵守財稅制度法律法規，履行納稅義務的前提下，根據納稅人現實條件和所處納稅環境，通過采取各種有效措施方法來減輕納稅人的稅負，降低納稅壓力的一種行為、一種活動。從企業角度出發，納稅籌劃指的是以企業為核心，在充分考慮企業實際情況和所處納稅環境的前提下，通過制定一系列籌劃措施來達到減輕企業稅負目的，實現企業財政收入的健康提升[1]。從企業納稅籌劃的概念可以看出，其籌劃的目標非常明確，就是減輕稅負，合理增加財務收入。企業在實施納稅籌劃工作時，應遵循既定的原則來進行，包括成本效益原則、嚴格遵守稅收征管法律法規原則、時效性原則等。納稅籌劃的根本目的是增加企業收入。納稅是企業的基本義務，是每個公民及組織應遵守的法律法規。稅收制度、稅收環境、稅收政策在不斷變化，要求企業納稅籌劃必須具備動態特性，具備時效性。
三、營改增政策解讀
營改增，最直觀的意思就是指將營業稅改為增值稅。它隸屬于稅收制度方面的政策，具體指的是將以往應繳納的營業稅項目改稱為增值稅項目，也就是說不再對營業商品進行全額征稅，而改變為僅對增值部分進行征稅，以實現在一定程度上降低企業的稅收成本，緩解企業稅負壓力。這次稅收政策出臺是我國自1994年以來所進行的又一次重大稅收制度改革，涉及范圍更廣，實施力度更大[2]。在以往的營業稅稅制體制下，存在重復征稅現象，企業面臨著巨大的稅負壓力和高昂的稅收成本。隨著我國產業結構的不斷優化升級，2012年上海率先進行營改增試點運行，之后很快擴展至全國范圍內，目前營改增已正式施行，營業稅開始推出歷史舞臺。
就現階段稅收征管所取得實際效果來看，營改增政策的出臺和落實進一步優化了稅制體制結構，完善稅收征管體系，提高了稅收征管效率，打通了增值稅的抵扣鏈條，解決了重復征稅問題，在降低企業稅收成本，減輕稅負方面起到了一定積極作用。而營改增政策對企業納稅的影響具有雙重性，積極影響體現在減輕大多數企業的稅負，消極影響體現在增加了小部分企業的稅負，這看起來有些矛盾，卻也符合常理，主要取決于被影響對象[3]。
四、營改增政策視角下企業納稅籌劃的應對策略
（一）加強發票管理，使用專用增值稅發票
為了保證營改增政策能夠順利實施和貫徹落實，國家在法律層面針對增值稅發票制定了一系列相關規定，明確指出對于非法使用、偽造、出售增值稅發票的將給予嚴厲的懲罰。這種以票控稅的管理方式在所有稅種中屬于最嚴格的一種，一旦發票使用不當將有可能引發刑事問題[4]。因而企業在納稅籌劃中必須要對增值稅發票管理引起足夠的重視，嚴格發票管理，盡量以一般納稅人身份使用專用增值稅發票。這是因為實施營改增政策后，進項稅額抵扣的范圍稍微擴大了一些，企業以一般納稅人身份供應商可以獲得專用的增值稅發票，從而實現較多進項稅額的抵扣。
（二）充分考慮納稅人身份，制定科學適用的納稅計劃
營業稅改增值稅后，我國在稅收征管體系中對不同納稅人身份制定了不同的規定，要求企業在制定納稅籌劃時正確定位自身的納稅人身份，以保證增值稅繳納的合理性和合法性，提高納稅計劃科學性和適用性。目前，根據企業納稅能力和資金規模等的不同，增值稅納稅人的身份主要分為兩種，即小規模納稅人和一般納稅人，它們存在本質上的區別。企業納稅身份的不同受到營改增政策的影響程度和影響結果不同，對企業納稅籌劃的影響也存在較大差異?；谠黾邮找婺繕?，正確合理的確定自身增值稅納稅人身份是企業納稅籌劃中的一個關鍵問題。企業應充分考慮自身的納稅能力、資金規模、產品特性、會計核算體系和當前所處納稅環境等一系列相關因素，確定出適合于自己的{稅人身份，這對其自身納稅籌劃計劃的制定和我國營改增政策的進一步落實來說均具有重要影響[5]。
（三）正確合理利用稅收政策，構建良好稅企關系
對稅收政策進行合理的利用是營改增政策實施下企業納稅籌劃所需做的首要工作，特別是過渡時期的優惠稅收政策利用。在《營業稅改增值稅試點方案》中，對過渡時期的稅收優惠政策進行了明確詳細的規定，即位于試點地區范圍內的企業可以繼續享有原有的優惠稅收政策，部分企業可以享受免稅政策。企業應對這些優惠稅收政策加以合理正確的利用，而不能盲目的、過于注重稅收優惠，尤其是專門針對過渡時期所指定的優惠政策。合理利用稅收政策，是國家幫助企業有效應對營改增給自身帶來稅負增加等不利影響的一種重要手段，也是國家所出臺的一種保障性措施，在納稅籌劃中對這些稅收政策、優惠政策進行客觀合理的把握，在享受優惠稅收政策的同時，減輕稅負負擔。此外，稅收政策、優惠政策由各地稅務部門予以落實，各地稅務部門所采取征管方式的不同，對企業納稅籌劃的影響也不相同，基于此認識，企業與稅務部門構建良好的稅企關系，無疑有利于企業良好納稅籌劃的編制。
五、總結
稅收作為國家財務收入的重要來源，作為企業、個體的基本責任義務，與國家利益、個人利益、企業利益均密不可分。在營改增政策以正式實施的背景下，企業應結合自身實際，以健康、合理提升財務收入為目標，制定科學適用的納稅籌劃方案，正確確定自身納稅人身份，加強增值稅專用發票管理，合理利用稅收政策，促進營改增政策積極影響進一步放大。
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