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稅務師納稅評估范文1
一、開展涉稅鑒證業務的重要性
1.對征納雙方的作用
目前推行涉稅鑒證制度的目的，主要在于節省稅務機關的人力與物力，希望藉重稅務中介的力量，完成稽征任務，另外，稅務中介作為征納雙方的橋梁，有助于征納雙方關系的改善，間接以端正稅務風氣。稅務鑒證制度的推廣主要具有以下的作用：
(1)節省稅務機關工作負荷，提高審查效率
企業委托稅務辦理鑒證申報，稅務到企業所在地進行賬薄、憑證之查核，可免除這些企業攜帶賬證至稅務機關接受查核的麻煩。一般而言，注冊稅務師具有豐富的學識、經驗，以公正誠懇地態度，協助政府從事查核工作，可減輕稅務機關繁重的工作壓力。稅務機關也可僅就稅務師查核工作底稿與鑒證報告予以審核，得以節省查帳人力，從事其他稅務行政工作。
（2）稅務擔任征納雙方橋梁，減少行政訴訟
由于稅法規定繁雜，且配合經濟活動的需要，時有變動，一般企業無法全盤了解，征納雙方給予稅收與稅負的不同考慮，容易造成爭執而失和諧。企業將所得稅申報委托稅務，稅務接受委托后，基于本身的職責與對客戶的服務，必然投入參與企業的稅務規劃工作，提供有關輔導，加強其納稅認知和意愿，減少核定后的行政訴訟事件。
（3）保證企業合法權益
納稅人通過稅務事務所的鑒證業務，可免除查賬的繁瑣。同時，稅務師事務所在承辦涉稅鑒證業務時，對資產、負債及損益各科目均依規定做深入的查核，對企業稅務制度的健全與發展，不無助益。例如，通過委托稅務查核，進行稅務咨詢服務，不單可保障企業因對稅法不了解免因違法稅法規定而受罰，更可在合法范圍內作適當決策，順利完成企業所
得申報，享受稅法給與的種種優惠。做到能少繳則少繳，能晚繳則晚繳的節稅政策，創造企業最高利潤。
2.對稅務師事務所的作用
（1）拓展注稅行業的業務范圍，提高稅務師事務所的收入。開展涉稅鑒證業務之前，稅務師事務所主要以稅務、稅務登記、記賬為主要業務收入來源，開展涉稅鑒證業務之后，各所的收入逐步上升。
（2）有利宣傳，提高納稅人認同度，推動注稅行業的發展。在涉稅鑒證過程中，企業可通過，對稅法知識的理解上得到很大程度的提高，加深對注稅行業的認識，了解。
二、目前涉稅鑒證業務開展存在的問題
1.行業內部競爭。目前各稅務師事務所都在做企業所得稅的匯算清繳和鑒證業務，行業里面的價格競爭比較激烈。有些企業不是以事務所的報告質量為主，它可能更關心的是我要花最少的錢，以最短的時間取得無納稅調整事項的審核報告。
2.缺乏規范性的指導標準。鑒證類業務有很多難點，如：首先是國地稅內的政策不一致，需認定某個企業在國稅交所的稅還是在地稅交所得稅，這是一個難點；其次，在所得明確方面，可左可右，難以把握。主要是借鑒審計方面相關的業務流程與稅法相結合做業務。
目前官方文件推廣的都是側重于稅務機關為使用者，如是以稅務機關為使用者的，應以官方明確其可接受性及接受后的效果，以其他組織或個人為使用者的鑒證業務推廣需由事務所自己去進行。
3.執行效果不明顯。在已執行的一些鑒證業務中，基層稅務機關對是否接受過鑒證進行區分管理的效果不是很明顯，這些可能會影響推廣鑒證業務的效果
4.收費標準。在稅務業務中所得稅鑒證業務難度較大，工作量大，需要投入較大的人力成本、時間成本，反過來對應起來的話，收費又確實是比較低廉的，對中介服務收費標準約定需要隨著形勢發展提到議事日程當中。
三、開展涉稅鑒證業務的一些建議
1.稅務部門加強對注冊稅務師執業情況的監督檢查
《注冊稅務師管理暫行辦法》規定，國家稅務總局及各省級稅務部門是注冊稅務師行業的業務主管部門，分別委托各自所屬注冊稅務師管理中心行使行政管理職能。同時各級稅務機關應當加強對注冊稅務師執業情況的監督檢查。由此可見，稅務機關對注冊稅務師涉稅鑒證的管理責無旁貸。作為注稅行業的業務主管部門，稅務部門應從制定執業標準、加強懲處違法違規等方面進行管理。
（1）拓展注冊稅務師開展涉稅鑒證的業務空間
前面的相關法律制度中講到總局2005年的13、14號令中明確了企業財產損失的稅前扣除、所得稅的年終匯算清繳的申報須由社會中介出具鑒證報告，這對注冊稅務師行業的發展來說是一個喜訊，但其力度和業務空間遠遠不夠。
目前除了《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》明確提出可委托稅務師事務所等社會中介機構對企業財產損失情況進行鑒證外，并沒有其他法律或文件名文規定涉稅鑒證的具體范圍和效力。在新的市場經濟形勢下，注冊稅務師行業涉稅鑒證業務應分階段、有計劃、積極穩妥地予以推進和發展，明確注冊稅務師在從事涉稅鑒證中的法律身份和涉稅鑒證業務的范圍。
稅務部門應根據征管實踐，確定一些重點行業、重點領域或重點涉稅事項作為必須鑒證項目，要求納稅人在辦理相關涉稅事宜時必須同時報送注冊稅務師涉稅鑒證報告。有些稅務審核審批事項是可以從稅務機關剝離出去。對這些可以剝離出去的稅務審核審批事項，有關部門應逐步改由納稅人委托注冊稅務師進行鑒證，相應取消稅務機關對該事項的審核審批制度。這些項目的選擇要具有科學性，通過注冊稅務師的涉稅鑒證，既能避免納稅人可能出現的重大錯報，又能防止國家稅收利益的流失。鑒證范圍的科學確定，能夠充分發揮注冊稅務師涉稅鑒證的作用，能夠真正得到征納雙方最大程度的歡迎與肯定。如以下方面，均可向注稅行業引入涉稅鑒證：①增值稅一般納稅人資格認定鑒證。②房地產開發企業項目完結納稅情況鑒證。③注銷企業納稅情況審查鑒證。④納稅評估異常企業特定稅種納稅情況審查鑒證。⑤減免稅資格鑒證。⑥外商投資企業采購國產設備退稅和投資抵免審查鑒證。⑦關聯企業間業務往來預約定價。⑧發票審查鑒證。⑨延期繳納稅款鑒證。規定企業申請延期繳納稅款必須委托注冊稅務師進行鑒證，審查其是否符合《稅收征管法實施細則》第四十一條規定的條件。
（2）制定涉稅鑒證業務標準
恪守“獨立、客觀、公正、誠信”的執業原則是注冊稅務師從事涉稅鑒證的宗旨，如果背離了這一宗旨，出具虛假鑒證報告，勢必造成涉稅違法犯罪活動泛濫，從而導致國家稅款大量流失。行業標準是涉稅鑒證業務規范發展的保證。為使涉稅鑒證業務規范有序地進行，需要制定嚴格的承辦涉稅鑒證業務準入規范；需要進一步確認涉稅鑒證報告的法律效力，保證其得到稅務機關的接受和認可；規范涉稅鑒證業務的操作規程（包括業務的承接、證據的取得、執業的程序、鑒證報告的規范等），要求中介機構嚴格按照操作規程職業，加強監督檢查對職業行為進行自律。
涉稅鑒證業務標準應當是綜合性的標準體系，包括各類別涉稅鑒證業務標準，應當高度重視基本標準與程序性標準，標準體系應當層次清晰，邏輯嚴密，并具有一定的靈活性。涉稅鑒證標準大體包含以下標準：基本標準、工作程序標準、專業標準、鑒證報告標準。
基本標準是注冊稅務師執行各種涉稅鑒證業務的基本規范。制定的涉稅鑒證業務標準應當將各類涉稅鑒證業務的共同規范有機地結合在一起。
程序性標準是關于注冊稅務師通過履行一定的專業程序完成涉稅鑒證業務，保證鑒證質量的規范，包括鑒證業務的承接、業務約定書的簽訂，鑒證工作底稿等。注冊稅務師只有履行必要的涉稅鑒證程序，才能保證質量，至少在程序上避免重大的遺漏或疏忽。
專業性標準是針對不同涉稅鑒證類別的特點，分別對不同類別涉稅鑒證業務中的注冊稅務師執業行為進行規范。根據我國現行的文件規定，專業標準主要包括企業所得稅的匯算清繳納稅申報的鑒證、企業稅前扣除財產損失的鑒證等。
（3）加強加強懲處違法違規
《注冊稅務師管理暫行辦法》第七章專門規定了對注冊稅務師的稅務師事務所的罰則，稅務部門應對違法違規行為依法嚴處，凈化執業環境。同時，為了保證注冊稅務師出具的涉稅鑒證報告真正體現“獨立、客觀、公正”，必須堅持納稅人自愿委托的原則，嚴禁稅務機關和稅務人員參與、操縱或指定涉稅鑒證業務，對于違反禁令的稅務機關直接責任人或其負責人應嚴厲懲處。
2.稅務師事務所加強內部控制
稅務師事務所是注冊稅務師從事涉稅鑒證業務的組織與直接管理者，重點應當加強質量控制管理、職業道德教育和考核獎懲，從源頭上搞好涉稅鑒證管理。
涉稅鑒證業務根據鑒證業務特點和鑒證對象可分為納稅情況審查鑒證業務和特定涉稅事項鑒證業務。由于鑒證對象、鑒證方法和鑒證報告有各自的特點和要求，涉稅鑒證業務執業準則體系可由“1個基本準則（涉稅鑒證業務基本準則）、7個具體準則（納稅情況審查鑒證具體準則、特定涉稅事項鑒證具體準則、涉稅鑒證工作底稿具體準則、鑒證證據具體準則、鑒證報告具體準則、業務約定書具體準則、鑒證計劃具體準則）、4個職業規范指南（企業所得稅匯算清繳審查職業規范指南、一般納稅人認定、轉正和年審審核職業規范指南、虧損企業虧損額審查職業規范指南、財產損失鑒證執業規范指南）”的框架建立。試行一段時間后，再根據業務開展實際情況和執行情況進行調整充實。
事務所涉稅鑒證業務質量控制制度是以項目為單位，必須按照作業流程實施環節控制。在取得項目后，事務所應安排考察或晤談。由立項負責人進行可行性分析、風險評估、收益評估，決定立項或不予立項。決定立項的，與委托人簽訂業務委托合同，并予編號、記錄在案；決定不予立項的，項目終止。
經立項的項目，采取所長考察與注冊稅務師個人自愿競聘相結合的辦法產生項目經理，經項目經理候選人填制項目實施計劃后，由所長決定項目經理人選。項目組應在項目經理領導下，按照計劃具體進行審核并形成完整工作底稿。所有涉稅鑒證業務項目均實行助理審核人員、注冊稅務師（項目經理或部門經理），所長三級復核工業制度，未經三級復核的項目，不得對外出具鑒證報告，也不得出具管理、籌劃等意見書。
經復核無誤的業務項目，項目經理安排出具鑒證報告，由所長簽發，注冊稅務師簽字蓋章、事務所蓋章后，一式三份，交給委托人兩份。
項目結束后，客戶對事務所的工作、注冊稅務師及其他從業人員的服務是否滿意，還有什么其他要求，必須通過回訪來進行了解，以加強日后的管理。
在涉稅鑒證活動中，注冊稅務師的形象代表著稅務師事務所的形象。因此，要建立良好的事務所品牌，除了為客戶提交高質量的服務產品外，還應當加強職業道德教育，使注冊稅務師為了稅務師事務所的整體榮譽，注重個人職業形象。
3.推進注冊稅務師的執業保險
稅務師納稅評估范文2
關鍵詞：注冊稅務師資源 稅務機關行政資源 征管模式創新 資源稀缺
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2014）03-145-02
黨的十四大確立了我國社會主義市場經濟體制，從而將我國納入了市場經濟發展軌道。市場經濟的一個重要特征，就是以市場手段來合理高效地配置資源。長期以來，人們存在著一個認識上的誤區，普遍認為只有企業才是市場經濟的主體，只有企業才擁有經濟資源，才要講究合理配置資源，行政機關不是市場經濟的參與者，其擁有的資源可以不計經濟效益。眾所周知，任何資源都具有稀缺性。稅務機關工作人員作為國家征稅管理的行政人力資源，是一種人力資源，一樣具有有限性、稀缺性、經濟性，如何將有限的國家征稅管理人力資源進行合理有效的配置，發揮出最佳的經濟效益，是現代國家各級稅務領導者應考慮的問題之一。財稅改革是新一輪改革中的重要環節，稅務機關提高征管效率，創新征管模式是改革的重中之重。
一、資源及稅收征管資源
有關于資源的問題，經濟學界早有定論，認為“資源”是指一國或一定地區內擁有的物力、財力、人力等各種物質要素的總稱。具體又可以劃分為自然資源和社會資源兩大類。前者如陽光、空氣、水、土地、森林、草原、動物、礦藏等；后者包括人力資源、信息資源以及經過勞動創造的各種物質財富。資源具有稀缺性的自然特征。稅收征管資源包括國家稅務機關的工作人員、工作經費等，這些也是有一定的稀缺性。稅務機關工作人員有一定的編制，經費也有預算，不可任意擴大，稅務機關在完成稅款征收任務，其可以動用的“資源”是有一定的限制?？墒?，在有限的稅收征管資源條件下，要圓滿完成國家的稅收任務，這就必須進行征管模式創新，提高稅收征管資源的配置效率。有關稅收征管資源，應該是一個比較廣的范疇。筆者認為，只要有利于稅款征收入庫的要素都是稅收征管管理資源，包括信息資源、市場要素資源、系統資源等。而注冊稅務師的工作作為稅收征管的重要中介機構和助手，也應該包括在稅收征管資源中。
二、注冊稅務師資源對稅收征管模式創新的意義
稅款征收也要講究成本效益原則，也要講究績效。我國社會主義稅收“取之于民用之于民”，不同于以往任何社會制度的稅收。在原始社會，沒有勞動剩余沒有階級也沒有國家，也就沒有稅收。由于社會進一步的發展，生產力得到提高，出現了勞動剩余產品，也就產生了一個集團無償占有另一個集團的勞動。階級的產生，也就產生了階級統治工具的國家，為了維護國家機器的運轉，稅收就產生了。奴隸社會、封建社會、資本主義社會的稅收，具有剝削的性質，是為剝削階級服務的。我國社會主義稅收，從本質上說是為人民服務的。稅務機關為完成人民委托的任務，就必須精打細算。筆者認為，稅務機關充分利用注冊稅務師資源，對稅收征管模式創新有如下意義。
1.完善信息來源渠道，充分整合信息資源。進入21世紀，全球經濟一體化，企業間的競爭非常激烈，國際經濟發展不平衡非常突出，避稅和反避稅問題成為世界各國的熱門話題。在后金融危機時代，世界經濟發展下滑，各國的稅源緊張。另一方面，現代世界的經濟發展復雜化，各種經營模式、技術等信息復雜。稅源管理在一定意義上也就是信息管理，信息是避稅和反避稅的最重要征管資源之一，很多稅收征管問題要依靠信息資源。注冊稅務師參與稅務中介方面，可以憑借其獨特的專業技能等，為稅務機關提供信息資源。例如，讓注冊稅務師參與完成企業的同期資料準備，就是很好的例證。
2.可以節約稅收征管人力資源，降低稅收執法風險。基于資源稀缺性的賦，稅務機關的人員編制是有限的，而經濟增長拉動投資需求，納稅主體卻越來越多。稅務機關人手不足已成為不爭的事實。目前在筆者所在局，平均每人所管理各類納稅人達3000戶之余，平均日走訪企業要達10戶，征管任務之重可想而知。由于征管任務重，稅務機關工作人員沒有辦法騰出時間來學習新的稅法、知識、技能，加大了稅收執法風險。注冊稅務師是稅務專業人士，充分利用注冊稅務師資源有利于節約稅收征管人力資源，降低稅收執法風險。
3.有利于節約稅收征收經費資源，提高納稅人資金的使用績效。前面已述及，我國的稅收“取之于民用之于民”。稅務機關本身并不創造財富，只是參于社會財富分配的一個重要環節。稅務機關所有的經費都是來源于納稅人，來源于人民，是受人民的委托來使用經費，所以有必要提高經費的使用效益。由于稅務機關給納稅人提供的各類稅務檢查等是沒有向納稅人收費的，而注冊稅務師給納稅人提供服務時是有償的，從“經濟人”假設出發，注冊稅務師提供的涉稅服務時效率更高，所以充分合理使用注冊稅務師資源有利于節約稅收征收經費資源，提高納稅人資金的使用績效。
三、充分利用注冊稅務師創新稅收征管模式的建議
稅務機關如何充分利用注冊稅務師資源來達到最佳的成本效益，好鋼用在刀刃上呢？筆者認為，通過讓注冊稅務師參與納稅評估，通過政府勞務購買、招標，除傳統的所得稅匯算鑒證、土地增值稅鑒證業務等，開展咨詢服務等進行多維度的資源整合。筆者認為，充分利用注冊稅務師資源進行稅收征管模式創新。稅務機關是稅收征管的執行者，在征管中處于核心地位，應起到方向性的作用，積極引導注冊稅務師參與稅收征管環節中來，積極引導納稅人通過聘請注冊稅務師協助完成涉稅服務，做到依法納稅。稅務機關要規范行業有序競爭、加大行業質量控制及監管。
1.各級主管稅務機關依法加強規范注冊稅務師行業發展，促進注冊稅務師行業有序競爭。在充分利用注冊稅務師資源征收管理模式創新情況下，注冊稅務師是稅收征管的重要征管資源，因此，注冊稅務師資源的質量決定著征管質量，要治理注冊稅務師資源質量，首先必須規范注冊稅務師行業發展，促進注冊稅務師行業有序競爭，將優秀的人才吸引到注冊稅務師行業中來。注冊稅務師職業是市場經濟的產物，同樣受“價值規律”的制約。目前，注冊稅務師行業的競爭不規范，惡意降價承接業務嚴重。過低的收費很難得到高質量的產品。另外，對于“高產量”的也要關注，因為人的工作產量是有一定極限的，每完成一項工作任務，都必須投入一定的時間。筆者認為，要治理注冊稅務師資源質量，主要從兩方面下手，一是規范收費，二是規范注冊稅務師的工作投入和產量。
2.各級稅務主管機關加大對注冊稅務師執業質量控制，對違法違規加大懲治力度。注冊稅務師協會是行業的自律組織，稅務機關要維護高質量的征管資源，稅務機關本身也應該對注冊稅務師加大管理力度，積極引導。
3.將稅務機關的行政資源和注冊稅務師資源相互配合。面對稅源日益呈現復雜化、多元化的特點，國家稅務總局適時推出了稅源專業化管理試點，各級主管稅務機關應改變思路，以風險為導向，在征管中重點突出。各級主管稅務機關在利用注冊稅務師征管資源的基礎上，有重點選擇征管中的難點重點要點。
參考文獻：
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[2] 陳靈然.創新稅收征管模式的實踐與思考[J].寧波財稅與會計，2013（3）
稅務師納稅評估范文3
一、稅務制度概述
（一）稅務的概念及其特征
一詞，在不同的法典和法規中有不同的含義。依據我國《民法通則》第六十三條的規定，公民、法人可以通過人實施民事法律行為。人在權限內，以被人的名義實施民事法律行為。被人對人的行為，承擔民事責任。由此可見，是指人以被人的名義在權限內進行直接對被人發生法律效力的法律行為。稅務屬于民事的一種，是一種專項的。所謂稅務是指，稅務人（注冊稅務師）在國家法律、法規規定的范圍內，以稅務師事務所的名義，接受納稅人、扣繳義務人的委托，以納稅人、扣繳義務人的名義，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。
稅務作為民事的一種，一方面具有民事的特性，另一方面作為一種利用專門知識提供的社會服務，必然有其獨特的性征：
1.主體的特定性
在稅務中，無論是委托方還是受托方都有其特定之處；委托方是負有納稅人義務的納稅人或是負有扣繳義務的扣繳義務人，而受托方必須是在具有《民法通則》要求的民事權利能力和民事行為能力外，還需要有稅收、財會、法律等專門知識，是經過資格認證后取得稅務執業資格的注冊稅務師和稅務師事務所。
2.委托事項的法定性
由于稅務不是一般事項的委托，其負有法律的責任，所以稅務的委托事項，是由法律作出專門的規定。委托的事項必需是在法律規定之內的，不能委托法律規定之外的事項，尤其是法律規定只能由委托方自己從事的行為或違法的行為。注冊稅務師不能超越規定的 內容 從事活動，也不得應由稅務機關行使的行政職權。
3.服務的有償性
作為一般的民事。可以是有償的也可以是無償的，但稅務除法律有特別的規定外，一般是有償的，否則就可能造成機構之間的不正當競爭，進而損害國家的稅收利益。稅務在我國 目前 的狀況是：一種即有競爭性，又略帶有一定壟斷行業，稅務人提供的是專家式的智力服務。但收取的費用必需是合理的，要符合國家有關的規定。
4.稅收法律責任的不可轉嫁性
稅務是一項民事活動，稅務關系的建立并不改變納稅人、扣繳義務人對其本身所固有的稅收法律責任的承擔。在活動中產生的稅收法律責任，無論是來自納稅人、扣繳義務人的原因，還是來自于人的原因，其承擔者均應當是納稅人或是扣繳義務人，不能因為建立了稅務關系，而轉移了納稅人、扣繳義務人的稅收法律責任。但是，這并非表明注冊稅務師在稅務過程中對因為自己的過錯導致納稅人、扣繳義務人的損失不負有任何責任，納稅人、扣繳義務人可以就稅務人因為自己的過錯造成的損失，根據民事訴訟的規定，提起違約或侵權之訴，要求民事賠償。
（二）稅務的原則
稅務是一項社會中介服務，涉及納稅人、扣繳義務人及征稅機關多方面的關系，在國家稅務總局頒布的《稅務試行辦法》第五條明確規定：稅務人實施稅務行為，應當以納稅人、扣繳義務人自愿委托和自愿選擇為前提，以國家稅收法律、行政法規為依據，獨立、公正執行業務，維護國家利益，保護委托人的合法權益。該條規定，確立了我國稅務人執業的基本原則，并貫穿于整個稅務活動之中：
1.自愿有償原則
稅務屬于委托，必須依照《民法通則》的有關活動的基本原則，堅持自愿委托。關系的建立要符合雙方的共同意愿。稅務關系的產生必須以委托方和受托方自愿為前提，稅務不是納稅的法定必經程序。稅務當事人雙方之間是一種基于平等的雙向選擇而形成的合同關系，而不是行政隸屬關系。納稅人和扣繳義務人有委托或不委托的選擇權，同時也有委托誰的選擇權。如果納稅人和扣繳義務人沒有自愿委托他人稅務事宜，任何單位和個人都不能強令，尤其是稅務機關不得強制納稅人實施稅務，也不能以稅務機關的名義為納稅人指定稅務機構。人作為受托方，也有選擇是否接受委托和接受誰的委托的權利，對于不愿意接受的委托，有權予以拒絕。
同時，稅務作為一種社會中介服務，是稅務人利用自己的專門知識為納稅人提供的服務，稅務機構也要實行自主經營、獨立核算，也要依法納稅。因而，稅務在執行業務的時候，可以收取相應的報酬。報酬的收取，應當依照國家有關規定，遵循公開、公正、公平、誠實信用、自愿有償、委托人付費的原則。同時，由于稅務存在業務競爭的關系，故不允許稅務人提供無償，以防止稅務的不正當競爭。
2.依法原則
依法是稅務的一項重要原則，法律、法規是開展稅務的前提條件。首先，從事稅務的稅務人和稅務機構必須是合法的。稅務人必須是經全國統一 考試 合格，并在注冊稅務師管理機構注冊登記的具有稅務執業資格的注冊稅務師；稅務機構必須是依照國家法律設立的稅務師事務所。而且稅務合同必須是稅務師事務所統一簽訂，不允許注冊稅務師單獨與委托人簽訂合同。其次，稅務人在辦理稅務業務的過程中嚴格按照稅收法律、法規的有關規定，全面履行職責，不能超越權限和范圍，對稅務機關職權范圍內的事務和法律、法規規定只能由納稅人、扣繳義務人自行辦理的，不能進行，對納稅人、扣繳義務人的違法事項不得，并報告稅務機關。注冊稅務師制作涉稅文書，須符合國家稅收實體法的稅收原則，依照稅法規定正確 計算 被人應納或應扣繳的稅款。同時注冊稅務師執業行為必須按照有關稅款征收管理和稅務的程序性法律、法規的要求進行，在過程中，充分體現納稅人和扣繳義務人的合法意愿，在被人授權范圍內開展業務。
3.獨立、公正原則
稅務的本質是一種社會中介服務，其獨立、公正原則就是指，稅務人在其權限內行使權，不受其他機關、社會團體和個人的非法干預。注冊稅務師作為獨立行使自己職責的主體，其從事的具體活動不受稅務機關控制，更不受納稅人、扣繳義務人左右，而是嚴格按照稅法的規定，靠自己的知識和能力獨立處理受托業務，幫助納稅人、扣繳義務人準確地履行納稅或扣繳義務，并維護他們的合法權益，從而使稅法意志得以真正的實現。
稅務人在執業中，涉及國家、納稅人或扣繳義務人的利益關系，因此執業必須是公正的，在維護國家稅法尊嚴的前提下，公正、客觀地為納稅人、扣繳義務人代辦稅務事宜，絕不能向任何一方傾斜。注冊稅務師承辦業務，如與委托人存在某種利害關系，可能 影響 業務公正執行的，應當主動向所在稅務師事務所說明情況或請求回避。
4.維護國家利益，保護委托人的合法權益原則
稅務人既要維護國家的稅收利益，按照國家稅法規定督促納稅人、扣繳義務人依法履行納稅及扣繳義務，以促進納稅人、扣繳義務人知法、懂法、守法，實現國家的稅法意志，對被人偷漏稅、騙取減免稅和退稅等不法行為予以制止，并及時報告稅務機關；又要維護納稅人、扣繳義務人的合法權益，幫助其正確履行納稅人義務，避免因不知法而導致不必要的處罰，還可通過稅收籌劃，節省不必要的稅收支出，減少損失，保守因業務而獲知的秘密。
二、稅務人
稅務人是具有豐富的稅收實務工作經驗和較高的稅收、 會計 理論 知識以及法律基礎知識的人。在我國專門從事稅務業務的人是注冊稅務師。注冊稅務師必須加入稅務師事務所，并由稅務師事務所統一與納稅人、扣繳義務人簽訂委托協議。稅務師事務所作為從事稅務業務的中介服務機構，必須配備一定數量的注冊稅務師。注冊稅務師資格制度屬職業資格證書制度范疇，納入專業技術人員執業資格制度的統一規劃，由國家確認批準。注冊稅務師 英文 譯稱：registered tax agent.根據1994年《稅務試行辦法》第三條規定，稅務人是指具有豐富的稅收實務工作經驗和較高的稅收、會計專業理論知識以及法律基礎知識，經國家稅務總局及其省、自治區、直轄市國家稅務局批準，從事稅務的專門人員及其工作機構。因此，稅務包括注冊稅務師及其工作的稅務師事務所。我國對注冊稅務師資格取得、注冊管理、權利義務及其稅務師事務所的設立、審批等都制定了一系列的法律、法規進行規范、調整。
（一）注冊稅務師
注冊稅務師是依法取得注冊稅務師資格證書并注冊的專業人員，在我國，注冊稅務師是專門從事稅務活動的職業者。
1.注冊稅務師資格的取得
為了提高稅務人員的執業素質，《注冊稅務師資格制度暫行規定》對從事稅務業務的專業技術人員實行注冊稅務師制度，并將其納入國家職業資格證書制度范疇，以促進稅務的健康發展。
人事部和國家稅務總局共同負責全國注冊稅務師資格制度的政策制定、組織協調、資格考試、注冊登記和監督管理工作。注冊稅務師資格考試實行全國統一大綱、統一命題、統一組織的考試制度。原則上每年舉行一次?？荚噷嵭?年為一個周期的滾動管理辦法，獲得職業資格的條件是：考5個科目的必須在連續三個考試年度內通過全部考試科目；考2個科目的（稅務實務、稅收相關法律）必須在一個考試年度內全部通過。國家稅務總局負責組織有關專家擬定考試大綱、編寫培訓教材和命題工作，統一規劃并組織或授權組織考前培訓等有關工作。人事部負責組織有關專家審定考試科目、考試大綱和試題，組織或授權組織實施各項考務工作。會同國家稅務總局對考試進行檢查、監督和指導?？荚嚳颇糠譃椤抖惙ǎㄒ唬贰ⅰ抖惙ǎǘ?、《稅收實務》、《稅收相關法律》和《財務與會計》共五科。
凡中華人民共和國公民，遵紀守法并具備下列條件之一者，可申請參加注冊稅務師資格考試：
①經濟類、法學類大專畢業后，或非經濟類、法學類大學本科畢業后，從事經濟、法律工作滿6年。
②經濟類、法學類大學本科畢業后，或非經濟、法學類第二學士或 研究 生班畢業后，從事經濟、法律工作滿4年。
③經濟類、法學類第二學位或研究生班畢業后，或獲非經濟、法學類碩士學位后，從事經濟、法律工作滿2年。
④獲得經濟類、法學類碩士學位后，從事經濟、法律工作滿1年。
⑤獲得經濟類、法學類博士學位。
⑥人事部和國家稅務總局規定的其他條件。
注冊稅務師資格考試合格者，由各省、自治區、直轄市人事（職改）部門頒發人事部統一印制、人事部和國家稅務總局用印的中華人民共和國注冊稅務師執業資格證書。
2.注冊稅務師的管理
國家稅務總局及其授權的省、自治區、直轄市、計劃單列市注冊稅務師管理機構為注冊稅務師的注冊管理機構。注冊稅務師可以分為執業注冊和非執業注冊。
已經取得注冊稅務師執業資格證書，申請從事稅務業務的人員，應在取得證書后3個月內到所在省、自治區、直轄市及計劃單列市注冊稅務師管理機構申請辦理注冊登記手續。申請注冊者，必須同時具備下列四項條件：
①遵紀守法，恪守職業道德；
②取得中華人民共和國注冊稅務師執業資格證書；
③身體健康，能堅持在注冊稅務師崗位上工作；
④經所在單位考核同意。
有下列情況之一者，不予注冊：
①不具有完全民事行為能力的。
②因受刑事處罰，自處罰執行完畢之日起未滿3年者。
③被國家機關開除公職，自開除之日起未滿3年者。
④國家稅務總局認為其他不具備稅務資格的。
注冊稅務師有下列情況之一的，由國家稅務總局或省、自治區、直轄市及計劃單列市注冊稅務師管理機構注銷其注冊稅務師資格：
①在登記中弄虛作假，騙取中華人民共和國注冊稅務師執業資格證書的。
②同時在兩個稅務機構執業的。
③死亡或失蹤的。
④知道被委托的事項違法仍進行活動或知道自身的行為違法的，或者從事稅務活動，觸犯刑律、構成犯罪的。
⑤國家稅務總局認為其他不適合從事稅務業務的。
注冊稅務師每次注冊有效期為3年，每年驗證一次。有效期滿前3個月持證者按規定到注冊管理機構重新辦理注冊登記。對于不符合注冊條件和被注銷注冊稅務師資格者，不予重新注冊登記。
2000年5月以前，我國稅務由國家稅務總局下設的注冊稅務師管理中心履行稅務行業管理的行政職能，在省級成立了相應的管理機構；同時成立了
經批準設立的事務所自接到通知起20日內，到省級注冊稅務師管理機構領取事務所批復文件和《稅務師事務所執業證》，并依照規定辦理有關登記手續。
三、稅務業務
（一）稅務關系
稅務 法律 關系是指由稅法所確認和調整的在稅務活動中形成的作為委托人的納稅人、扣繳義務人與作為受托人的稅務人之間的權利義務關系。
1.稅務關系的確立
稅務不同于一般的民事，稅務關系的確立，應當以雙方自愿委托和自愿受托為前提，同時還要受人資格、范圍及委托事項的限制。根據《稅務業務規程（試行）》的規定，我國稅務關系的確立分為兩個階段：簽訂協議之前的準備階段和正式簽訂協議階段。
在簽訂稅務委托協議之前，稅務人應當做好以下幾點：⑴明確委托人所要委托的稅務事宜，對之進行審查。明確委托的事項符合國家的法律、法規，符合《注冊稅務師資格制度暫行規定》中規定的業務范圍；稅務師事務所對委托人的事項具備相應的承辦能力。⑵商定收費事宜。稅務收費屬于中介服務收費。稅務機構收費應遵循公開、公正、誠實信用的原則和公平競爭、自愿有償、委托人付費的原則。⑶明確委托人應該協助的工作 內容 。主要是要委托人就委托項目按照規定提供相關的資料、數據和證件等。
經雙方協商，達成一致意見后，簽訂稅務委托協議。根據《稅務業務規程（試行）》的規定，稅務委托協議應當包括以下內容：委托人及稅務師事務所名稱和住址；委托項目和范圍；委托的方式；委托的期限；雙方的義務及責任；委托費用、付款方式及付款期限；違約責任及賠償方式；爭議解決方式；其他需要載明的事項。另外需要注意，前述已經講到，注冊稅務師承辦業務，由其所在的稅務師事務所統一受理并與委托人簽訂稅務委托協議書，稅務人不能私自與委托人簽訂委托合同。而且一旦雙方在稅務委托協議書上簽字蓋章，委托協議即生效，稅務關系就正式產生了。
2.稅務關系的變更
稅務法律關系確立后，稅務人就需要按照稅務委托協議書約定的事項和權限、期限實施行為。但在稅務中可能發生某些情況，需要變更或修改補充委托協議的，雙方應及時協商議定，變更雙方的稅務法律關系。
導致稅務法律關系變更的主要情形有：⑴原委托事項有了新的 發展 ，內容超越了原約定范圍，經雙方協商同意增加新的內容；⑵由于客觀原因，委托內容發生變化，需要相應的修改原委托協議或補充協議；⑶由于發生了意外情況需要變更稅務人，稅務人的變更，只是變更執行稅務的注冊 會計 師，而不是對簽訂稅務委托協議的稅務師事務所的變更；⑷由于客觀原因，需要延長完成協議時間。
上述事項都會導致稅務關系的變更，需要雙方在自愿的基礎上，修訂稅務委托協議書，經雙方簽字蓋章后生效，與原協議具有同等的法律效力。
3.稅務關系的終止
稅務關系的終止是指因法律規定或雙方約定的終止事由的出現，而終止稅務協議，消滅雙方的權利義務關系。根據《稅務業務規程（試行）》的規定，我國稅務關系的終止可以分為 自然 終止和法定終止。所謂自然終止，是指稅務委托協議約定的代期限屆滿或事項完成，稅務關系自然終止。如果稅務雙方希望續約，可以另行簽訂稅務委托協議。所謂法定終止，是指因為法律規定的法律事由的出現而導致委托人或稅務人單方面作出終止稅務關系的法律行為。
《稅務業務規程（試行）》第三十六條規定，稅務人有下列情形之一的，委托方在期限內可單方終止行為：
①稅務執業人未按協議的約定提供服務；
②稅務師事務所被注銷資格；
③稅務師事務所破產、解體或被解散。
第三十七條規定，委托人有下列情形之一的，稅務師事務所在期限內可單方終止行為：
①委托人死亡或解體、破產；
②委托人自行實施或授意稅務執業人員實施違反國家法律、法規行為，經勸告不停止其違法活動的；
③委托人提供虛假的生產經營情況和財務會計資料，造成錯誤的。
委托關系存續期間，一方如遇特殊情況需要終止行為的，提出終止的一方應及時通知另一方，并向當地主管稅務機關報告，終止的具體事項由以方協商解決。
（二）稅務業務范圍
稅務業務的范圍是指稅務人按照國家有關法律、法規的規定，可以從事的稅務業務，也是稅務人為納稅人、扣繳義務人提供服務的內容。根據《稅務業務規程（試行）》的規定，我國注冊稅務師可以接受納稅人、扣繳義務人的委托，從事下列范圍內的業務：
1.辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記手續
稅務登記是稅務機關對納稅人的生產經營活動進行登記管理的一項制度，也是納稅人遵守國家稅收法律，履行納稅義務，接受稅務監督的一項必要措施。它包括開業稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記三種形式。稅務登記要求稅務人遵守及時和真實的原則。及時原則要求嚴格按照稅收法律、法規規定的期限，向納稅人所在地的稅務機關辦理申報登記表。真實原則要求在辦理稅務登記時要求實事求是，如實填報登記項目，不得隱瞞謊報弄虛作假，逃避納稅登記。
2.辦理除增值稅專用發票外的發票領購手續
由于根據我國有關規定，增值稅專用發票的領購必須是由納稅人自行辦理，稅務人只能代為辦理領購增值稅專用發票以外的發票的領購手續。
3.辦理納稅申報或扣繳稅款報告
稅務人按照法定的納稅程序，納稅人、扣繳義務人定期向稅務機關書面報告生產經營情況、稅款繳納情況、告知納稅所屬時期等事項。無論納稅人有無收入，稅務人在接受委托之后，都要在規定的期限內向稅務機關辦理納稅申報或扣繳稅款報告并如實填報納稅申報表、代扣代繳稅款表及有關申報材料。
4.辦理繳納稅款和申請退稅
稅務人接受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理繳納稅款的各種手續并繳納稅款和準備退稅申請材料并代為辦理退稅申請。要求稅款 計算 和提供的材料必須真實準確，并在規定的期限內辦理。
5.制作涉稅文書
涉稅文書按主體的不同可分為征稅主體制作的涉稅文書和納稅主體制作的涉稅文書。在稅務中，稅務人是站在納稅主體的角度，所以制作的涉稅文書也是從納稅人、扣繳義務人角度制作的涉稅文書。
6.審查納稅情況
稅務人接受納稅人、扣繳義務人的委托，對其執行國家稅收法律、法規及計算繳納稅款的情況進行審查。這不是稅務機關的稅務檢查，而是納稅主體對自身的納稅情況，要求作為外部人的稅務人，站在客觀、公正的角度，查清納稅人的稅務 問題 ，以保證正確納稅，減少納稅風險。
7.建賬建制，辦理賬務
這是指稅務人接受納稅人、扣繳義務人的委托，根據國家稅收法律和稅務機關的規定代辦建立納稅人、扣繳義務人內部核算的管理辦法，并根據國家有關規定，代為建立會計賬簿。這要求稅務人運用稅法和會計相關規定，使建立的稅制能對納稅人的稅務處理活動起到控制作用，并使稅務處理過程與會計處理過程相輔相成，緊密結合。
8.稅務咨詢、受聘稅務顧問
稅務人運用專門的知識提供稅務事宜服務，其中包括向納稅人、扣繳義務人宣傳國家的稅收法規和稅收政策，進行稅收籌劃等。
9.稅務行政復議
稅務人按照委托協議授權和國家法律的規定，對納稅人、扣繳義務人認為稅務機關侵犯其合法權益的行為向上級稅務機關申請行政復議。
10.國家稅務總局規定的其他業務
在《稅務業務規程（試行）》規定的稅務的業務范圍之外的其它稅務人可以從事的業務。
（三）稅務業務的執行
稅務業務的實施是整個稅務工作的中心環節，其實施的質量直接關系到委托人和稅務機關的利益，也 影響 到國家稅收法律法規運行的質量。因此，我國對稅務業務的執行，作了專門的法律規定，以規范稅務法律關系雙方的權利義務，賦予了國家對稅務的監督執行權，從而保證了稅務業務能合法、有效地運行，真正發揮稅務的作用。
根據《稅務業務規程（試行）》的規定，我國的稅務業務執行可以分為委派稅務業務、擬定稅務計劃、編制稅務報告、保存稅務工作底稿，出具稅務工作報告幾個階段。
1.委派稅務業務
因為稅務不是以稅務執業人員的名義直接接受委托，而只能由于稅務師事務所的名義統一接受委托人的委托，簽訂稅務委托協議。稅務執業人員承辦稅務業務由稅務師事務所委派。稅務師事務所在與委托人簽訂稅務委托協議后，應根據委托事項的復雜難易程度及稅務執業人員的工作經驗、知識等情況，將受托的業務委派給具有相應勝任能力的稅務執業人員承擔。稅務執業人員應嚴格按照稅務委托協議約定的范圍和權限開展工作。
2.擬定稅務計劃
實施復雜的稅務業務，應在稅務委托協議簽訂后，由項目負責人編制計劃，經部門負責人和主管經理（所長）批準后實施。稅務計劃一般應包括以下內容：①委托人的基本情況；②事項名稱、要求及范圍；③審驗重點內容及重點環節的選擇；④采取的 方法 及所需的主要資料；⑤工作及實施進度和時間預測；⑥人員安排及分工；⑦風險評估；⑧費用預算；⑨其他。
3.編制稅務報告
計劃經批準后，項目負責人及其執業人員應根據協議和計劃的要求，向委托方提出為完成工作所需提供的情況、數據、文件資料。根據委托人的受權和工作需要，承辦的執業人員應對委托人提供的情況、數據、資料的真實性、合法性、完整性進行驗證、核實。在此基礎上，制作稅務代表報告、涉稅文書，經征求委托人同意后，加蓋公章送交委托人或主管稅務機關。稅務報告實行三級審核簽發制，即項目負責人、部門經理、經理（所長）簽字后，方可加蓋公章送出。項目負責人、部門經理、經理（所長）應為執業注冊稅務部。執業注冊稅務師對其的業務所出具的所有文書有簽名蓋章權，并承擔相應的法律責任。
如果稅務過程中，稅務執業人員遇到下列情況之一，必須及時向所在的稅務師事務所和主管稅務機關報告；①現行稅收法律、法規沒有明確規定或規定不夠明確的；②委托人授意人員實施違反國家法律、法規行為，以勸告仍不停止其違法活動的；③委托人自行實施違反國家法律、法規行為，經勸告不停止其違法活動的。
4.制作、保存稅務工作底稿
稅務工作底稿是稅務執業人員在執業過程中形成的工作記錄、書面工作成果和獲取的資料。它應如實反映業務的全部過程和所有事項，以及開展業務的專業判斷。稅務工作底稿的編制，應當依照稅務事項的要求內容完整、格式規范、記錄清晰、結論準確。不同的事項應編制不同的工作底稿。其基本內容包括：①委托人名稱；②委托業務項目名稱；③委托業務項目時間或期限；④委托業務實施過程記錄；⑤委托業務結論或結果；⑥編制者姓名及編制日期；⑦復核者姓名及復核日期；⑧其他說明事項。
稅務事務所要建立健全工作底稿逐級復核制度，有關人員在編制和復核工作底稿時，必須按要求簽署姓名和日期。稅務事務所要指定專人負責稅務工作底稿的編目、存檔和保管工作，確保工作底稿的安全。
5.出具稅務工作報告
稅務執業人員在委托事項實施完畢后，應當按照法律、法規的要求，以經過核實的數據、事實為依據，形成意見，出具稅務工作報告。稅務工作報告是稅務執業人員就其事項的過程、結果，向委托人及其主管稅務機關或者有關部門提供的書面報告，包括審查意見、鑒定結論、證明等。稅務工作報告應根據項目的不同分別編寫，主要包括下列內容：①標題；②委托人名稱；③事項的具體內容、政策依據；④過程；⑤存在問題及調整處理意見或建議；⑥結論及評價；⑦有關責任人簽字、蓋章。
對外出具的報告，由承辦的具有注冊稅務師資格的執業人員簽字，經有關人員復核無誤后，加蓋稅務師事務所公章，交委托人簽收。委托人對事項不要求出具報告的，受托人可不出具報告，但作應保存完整的業務工作底稿。
（四）稅務業務的收費
稅務作為一種利用專業知識提供的有償服務，必須收取一定的費用，對于其收費的意義和作用，在前述也有所介紹，這里不再贅述。原國家計委、國家稅務總局聯合了《關于規范稅務收費有關問題的通知》（計價格[1999]2370號），對稅務業務的收費性質、收費標準及違規收費的責任等作了專門規定。
稅務收費屬于中介服務收費。稅務機構提供服務并實施收費應遵循公開、公正、誠實信用的原則和公平競爭、自愿有償、委托人付費的原則，嚴格按照業務規程提供質量合格的服務。稅務收費實行政府指導價，收費標準由各省、自治區、直轄市價格主管部門商同同級稅務主管部門制定中準價和浮動幅度，指導稅務服務機構制定具體收費標準。制定收費標準應以稅務服務人員的平均工時成本費用為基礎，加法定稅金和合理利潤，并考慮市場供求狀況制定。稅務計費方式原則上實行定額計費或或按人員工時計費。對確實不宜按定額或人員工時計費的，可以按標的額的一定比率計費，但應規定最高限額。稅務機構應在收費場所的顯著位置公布服務程序或業務規程、服務項目和收費標準，實行明碼標價，自覺接受委托人及 社會 各方面的監督；應當嚴格執行國家有關收費管理的法規和政策，建立健全內部收費管理制度，自覺接受價格主管部門的監督檢查。
稅務機構接受委托辦理有關涉稅事宜時，應與委托人簽訂委托協議書。因稅務機構的過錯或其無正當理由要求終止委托關系的，或因委托人過錯或其無正當理由要求終止委托關系的，有關費用的退補和賠償依據《合同法》辦理。稅務機構有下列行為之一的，由價格主管部門依據《價格法》和《價格違法行為行政處罰規定》予以查處：①超出指導價浮動幅度制定收費標準的；②提前或推遲執行政府指導價的；③自立收費項目和收費標準收費的；④采取分解收費項目、重復收費、擴大收費范圍等方式變相提高收費標準的；⑤違反規定以保證金、抵押金等形式變相收費的；⑥強制或變相強制服務并收費的；⑦不按規定提供服務而收取費用的；⑧不按規定進行明碼標價的；⑨對委托人實行價格歧視的；⑩其他違反本通知規定的收費行為。
各省、自治區、直轄市價格主管部門會同同級稅務主管部門可知制定本地區稅務收費的具體管理辦法。
四、稅務法律責任
為了維護稅務雙方的合法權益，保證稅務活動的順利進行，根據我國《民法通則》、《合同法》、《稅收征收管理法實施細則》、《注冊稅務師資格制度暫行規定》、《稅務試行辦法》的法律法規的規定，對于稅務法律關系主體因違法行為應當依法承擔相應的法律責任，主要有以下幾點：
（一）委托人的法律責任
1.《合同法》第一百零七條規定，當事人一方不履行合同義務或者履行合同義務不符合約定的，應當承擔繼續履行、采取補救措施或者賠償損失等違約責任。因為稅務委托人的原因，而致使稅務執業人員不能履行或不能完全的履行，由此產生的法律后果由委托人承擔。同時向稅務人賠償損失。
2.《稅務業務規程（試行）》第二十三條規定，項目實施中，凡是由于委托方未及時提供真實的、完整的、合法的生產經營情況、財務報表及有關納稅資料造成工作失誤的，由委托方承擔責任。
（二）稅務人的法律責任
1.《民法通則》第六十六條規定，人不履行職責而給被人造成損害的，應當承擔民事責任。人和第三人串通，損害被人的利益的，由人和第三人負連帶責任。
2.《稅收征收管理法實施細則》第九十八條規定，稅務人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
3.根據《注冊稅務師資格制度暫行規定》的有關規定；
（1）注冊稅務師未按照委托協議書的規定進行或違反稅收法律、行政法規的規定進行活動的，由縣及縣以上稅務行政機關按有關規定處以罰款，并追究相應的責任。
（2）注冊稅務師在一個會計年度內違反本規定從事活動二次以上的，由省、自治區、直轄市及計劃單列市注冊稅務師管理機構停止其從事稅務業務一年以上。
（3）注冊稅務師知道被委托的事項違法仍進行活動或知道自身的行為違法的，除按（1）的規定處理外，由省、自治區、直轄市、計劃單列市注冊稅務師管理機構注銷其注冊稅務師注冊登記，收回執業資格證書，禁止其從事稅務業務，并向發證機關備案。
（4）注冊稅務師從事稅務活動，觸犯刑律、構成犯罪的，由司法機關依法懲處。
（5）各省、自治區、直轄市及計劃單列市注冊管理機構對注冊稅務師違反規定所作的處理，及時如實記錄在證書的懲戒登記欄內。
（6）稅務師事務所違反稅收法律和有關行政規章的規定進行活動的，由縣及縣以上稅務行政機關視情節輕重，給予警告，或根據有關法律、行政法規處以罰款，或提請有關管理部門給予停業整頓、責令解散等處理。
4.根據《稅務試行辦法》的有關規定：
（1）項目實施中，執業人員違反國家法律、法規進行或末按協議約定進行，給委托人造成損失的，由稅務師事務所和執業人員個人承擔相應的賠償責任。
（2）稅務師未按照委托協議書的規定進行或違反稅收法律、行政法規的規定進行的，由縣以上國家稅務局處以2000元以下的罰款。
（3）稅務師在一個會計年度內違反本辦法規定從事行為二次以上的，由省、自治區、直轄市國家稅務局注銷稅務師登記，收回稅務師執業證書，停止其從事稅務業務二年。
（4）稅務師知道被委托的事項違法仍進行活動或知道自身的行為違法仍進行的，由省、自治區、直轄市國家稅務局吊銷其稅務師執業證書，禁止從事稅務業務。
（5）稅務師觸犯刑律，構成犯罪的，由司法機關依法懲處。
（6）稅務機構違反本辦法規定的，由縣以上國家稅務局根據情節輕重，給予警告、處以2000元以下罰款、停業整頓、責令解散等處分。
（7）稅務師、稅務機構從事地方稅業務時違反本辦法規定的，由縣以上地方稅務局根據本辦法的規定給予警告、處以2000元以下的罰款或提請省、自治區、直轄市國家稅務局處理。
（8）稅務機關對稅務師和稅務機構進行懲戒處分時，應當制作文書，通知當事人，并予以公布。
（三）稅務雙方共同承擔的法律責任
稅務師納稅評估范文4
關鍵詞：記賬；稅務；稅收籌劃
中圖分類號：F812 文獻標志碼：A
文章編號：1673-291X(2009)33-0015-02
隨著中國記賬業的不斷發展，記賬業的業務范圍也越來越廣闊，稅務逐漸成為代RIP-，賬的一項重要內容，稅務事業日漸興旺，在記賬業的發展中起著舉足輕重的作用。
稅務是稅務機關和納稅人之間的橋梁和紐帶，通過活動，不僅有利于納稅人正確履行納稅義務，而且對國家稅收政策的順利貫徹落實具有積極作用?，F在中國稅務已處在生存與發展、競爭與整合的關鍵時期，然而在管理體制上仍存在許多問題，致使執業秩序還比較混亂，嚴重制約了稅務行業的健康發展。本人就目前記賬下中國稅務存在的問題及對策淺談了自己的幾點看法，敬請讀者批評指正。
一、存在問題
1 納稅人納稅意識淡薄、稅務定位不清。納稅人是稅務的委托者和需求者，納稅人是否選擇稅務直接影響到稅務事業的發展。納稅人的稅務需求，除取決于稅收法制狀況外，還取決于其納稅意識的強弱和對稅務的認識程度。中國目前納稅人的納稅意識淡薄，偷、逃、騙、抗稅較多，他們認為，稅收籌劃的目的不是為企業節約開支，而是幫助納稅人偷、逃稅款。這也嚴重制約了稅務業務的發展。
2 稅務獨立性較弱，執業不規范。在中國，會計師事務所、稅務師事務所、會計公司等雖已與稅務機關基本脫鉤，但仍有著千絲萬縷的聯系，靠關系、靠稅務機關的權力獲得固定的客戶。平時并不是努力提高自身的業務素質，而是想辦法鞏固和稅務機關的依附關系，以此來維護自己在業務上的壟斷地位，難于確保其依法和獨立，獨立性較弱。納稅人也將稅務機構視為稅務機關的特殊部門，出現問題時往往將交費作為解決辦法，稅務人則唯利是圖，容易受納稅人左右，失去其獨立性。這種現象嚴重影響到稅務業務的正常開展，加劇了稅務市場秩序的混亂，不僅沒有降低稅收成本，而且還滋長了腐敗行為，增加了市場經濟運行的成本，成為中國稅務事業發展的障礙。
3 行業競爭不正當，存在違規違法現象。在中國稅務市場良好的法治大環境形成之前，稅務的需求不可能大規模的釋放出來，對已有的有限的稅務業務就成了眾多稅務機構搶奪的羔羊。許多稅務事務所不把主要精力放在無限市場的開發上，不是“同等價格比服務，同等服務比價格”，而是熱心于不正當競爭，競爭的手段層出不窮，一些機構采取低價收費、高額回扣、互挖墻腳、互相詆毀等商業惡性競爭的慣用伎倆。激烈的行業競爭，嚴重擾亂了稅務的市場秩序，業務操作的不規范或不夠規范使得亂象叢生。由于機構與委托人之間存在著密切的經濟利益關系，因此工作難免不受其左右，在此前提下所編制和出具的會計報表、納稅資料的真實性也就難以保證，忽視了業務質量、責任風險和社會信譽，出現了違規違法，嚴重損害了稅務行業的發展。
4 執業人員業務素質不高，稅務在低水平上運轉。稅務是一項智能型的中介服務行業，不論是流程型業務還是創新型業務都需要稅務員具有過硬的業務素質。但在現實的記賬環境下，從事稅務的執業人員往往是“半路出家”，他們所能承擔和勝任的僅僅是日常的出納、會計工作，并不是真正具有較強的會計審計能力、通曉國家有關稅收法律法規、具有豐富經濟領域知識、具有較強辦稅經驗的優秀稅務人員。所以，他們只是從事納稅申報、發票領購、小型業戶的建賬和記賬等一些簡單的事務性工作，至于如涉稅風險診斷、稅收籌劃高層次的新型稅務業務開展很少。這使得中國大部分稅務業務主要是包含附加值較低的流程型業務，而包含附加值較高的創新型業務所占份額較低。此外，在實際工作中，稅務機關工作人員也很難分辨前來辦理涉稅事宜的人員是企業內部人員還是人員，很多沒有資格的公司和人員利用這個管理上的漏洞，從事非法的稅務業務，也使得稅務也水平低下。
二、對策分析
1 提高納稅人稅務意識。加大對企業尤其是單個納稅人的稅務知識的宣傳，讓他們認知到稅務的實質，認知到稅收籌劃的目的是為給企業節約開支，而不是偷、逃稅款。要充分運用媒體包括電視、雜志、網絡、巴士傳媒的作用，創造一個有利于稅務發展的輿論環境，適時舉行一些稅務知識競賽、免費咨詢活動等，改變納稅人對稅務的傳統認知和狹隘看法。讓納稅人更清楚知道稅務的實質、過程、業務范疇和內容、責任分擔狀況、人的權利義務、收費狀況和作用，從而在思想上提高納稅人對稅務的認知度和接受度，提高納稅人的稅務意愿。同時，加大對納稅人違反稅法規定行為的處罰力度，包括物質處罰和精神處罰，從而在反面促使納稅人尋求稅務方式。
2 完善相關法律確保稅務的獨立性。稅務機構是一種社會中介服務組織，既不隸屬稅務機關，也不受控于納稅人，而是獨立于征納雙方之外的第三者，依據有關法規，堅持客觀公正原則，直接參與市場競爭，為納稅人、扣繳義務人提供優質服務的。我們要確保稅務機構的獨立地位，確保其不受稅務行政機關及納稅者的左右，我們在法律支持方面迫切需要制定適合中國實情的更具權威性的法律依據，制定專門的稅務相關法律，確保稅務的合法地位、市場準入制度、執業范圍、權利義務、責任職責、懲罰規定、資格認證、收費標準、質量監控等，讓現行稅務行為有法可依，同時結合我市具體情況在國家法律的引導下制定具體的實施細則，用完善、科學的法律來規范和調節稅務，徹底消滅現在存在的行政稅務、關系稅務、強行指定等，使該行業做到公正化、公平化和透明化，早日實現稅務的制度化、規范化。
3 提升稅務中介機構素質。提升稅務機構中介素質，主要是提高執業人員業務能力和職業操守。在記賬下，普通會計人員只能擔任一般工作，還應聘請部分有稅務執業資格的注冊稅務師、注冊會計師、稅務顧問等高級人才，為擴大稅務業務范圍提供人才支持。
提高執業人員的ltPo~lk操守，制定稅務人的職業道德標準，稅務機構實行質量風險控制，嚴格監督控制每個業務操作規程。要求每個稅務人謹遵職業道德、提高職業操守，對客戶資料保密，在法律允許范圍內全心全意為納稅人服務，不得私下收受好處，不斷加強自身的服務意識，提高服務質量。要以謹慎的態度，充分了解委托單位的基本情況及委托事項，審慎簽訂協議；全面取得各項基本資料，應按照法律、法規的要求，明確階段目標，確保按時保質完成。
4 擴大業務范圍，提升創新型業務份額。在中國目前稅務需求有限的情況下，我們應鼓勵稅務機構積極擴展稅務業務范圍。在記賬下，我們的稅務業務也不應只局限于低水平、低層次的流程型業務上，應加大創新型業務的份額。首先，主動出擊擴大業務范圍，努力走向市場去積極爭取適合自己的涉稅業務；其次，優化服務目標，利用自身財務、會計、法律等方面的綜合知識為其提供稅務咨詢、進行稅收籌劃、稅務評估全方位服務；再次，從專業化向稅務、會計、經濟管理三位一體式綜合服務發展，不僅要為納稅人做好一般業務，而且要積極開展稅務評估、公證等涉稅鑒證服務。
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稅務師納稅評估范文5
1月20日，北京市稅務局的一位官員告訴記者，“同其他省市一樣，北京市的注冊稅務師管理機構的合并工作進展順利，并早已完成?！?/p>
但這位資深稅務官員同時指出，合并后的注稅管理機構“兩不像”，既不像從前的行政性機構，也不像獨立意義上的“協會”?！翱陀^地講，合并后行政的色彩依然十分濃厚。”
監管之弊
《通知》的核心內容是，要求各省（包括省、自治區、直轄市和計劃單列市，下同）稅務師管理中心和省稅協辦事機構予以合并，組成新的省稅協的辦事機構即省稅協秘書處。秘書處由省國稅局代為管理?！锻ㄖ吠瑫r強調，保留省注冊稅務師管理中心的牌子，以便于行使部分行政管理職能。
一位業內人士介紹，注冊稅務師的職能，主要是在涉稅市場業務中接受納稅人的委托，從事各項涉稅事務，并貫穿于稅收征納的整個過程。其業務主要包括咨詢服務、記賬、納稅、稅收籌劃以及稅務機關委托辦理的其他事務。
另一方面，合并前的“省稅協”全稱省注冊稅務師協會，是稅務機構和注冊稅務師自愿組成的地方性社會團體，對機構和組成人員實行行業管理的專業性非贏利性社會組織。
中央財大稅務系副主任劉桓介紹，一般來說，注冊稅務師管理中心由現任稅務局領導出任負責人，而注冊稅務師協會的負責人多為退休的前稅務局領導。
目前，各省的注冊稅務師管理中心都掛靠在省稅務局（省國稅或者省地稅），編制則是下屬的事業單位，同信息中心、機關服務中心性質類似，但并非獨立法人。其主要職能則是對全省稅務師事務所和注冊稅務師實施行政管理。
“管理中心雖然比較輕閑，但卻掌管注冊稅務師和注冊稅務事務所的審批、年檢等生殺大權。”中國注冊會計師協會標準部一位業內人士稱?！氨Ａ暨@塊牌子的背后，實質上是某些人的利益難以觸動?！?/p>
據了解，僅收取注冊稅務師資格考試費用一項，管理中心每年即可獲取相當豐厚的收益，近年來，眾多地方人事部門也積極要求參與其事。
中國注冊會計師協會有業內人士甚至認為，注冊稅務師管理機構的合并僅是響應財政部及稅務總局關于“統一領導，分行業管理”的一時舉措，并沒有觸動根本利益。
一位研究稅務多年的專家稱：稅務系統機構設置重疊；協會難以發揮行業監管職能；由稅管中心管理的稅務師事務所工作人員大多來自本省稅務系統，與稅局領導之間關系千絲萬縷；一些稅務師事務所并沒有真正從事或咨詢，只是按照企業“意愿”辦事；稅務局的監管和服務職能合一，對自身卻缺乏監管等。
但對于此次合并，這位專家坦承，“最大的好處，可能就是可以加大對稅務事務所和注冊稅務師的監管力度?！?/p>
事實上，合并前的“省稅協”只是一個行業自律性組織，對稅務行業的監管尚存有較大的欠缺，多數省市均沒有設立常設辦事機構，因而多數是“虛位以待”。而稅協和管理中心長期混淆在一起，以致造成互相推諉責任，不利于行業監管的事情時有發生。
“由雙方共同成立一個秘書處，而且將秘書處設置成處級單位，即是期望通過將協會的行業監管和管理中心的行政管理予以整合，以加大對行業的監管力度。”這位專家稱。
這位稅務專家指出：目前市場上注冊稅務師行業已然競爭非常激烈，由于歷史遺留問題的影響，注冊稅務行業的從業人員素質普遍低下，因過度競爭造成的企業與事務所之間的非正當合作關系等愈加嚴重，已嚴重影響整個行業的發展和國家稅收的繳收，因而對稅務行業的整治已非常急迫。對此問題，安徽國稅局一位官員在接受記者采訪時認為，對稅務師事務所提供的有關企業財產損失證明報告、納稅籌劃等文件，省局一般都只是參考，而不是最后決定。
“因為擔心質量問題，還有一個較嚴重的問題則是，目前對企業的偷漏稅等問題缺乏明確的責任認定程序，稅務事務所似乎并不承擔責任?！边@位官員稱，“與注冊會計師顯然有很大的差距?！?/p>
這位官員接著說到，“期望成立秘書處能夠解決所有問題，顯然是治標不治本?！?/p>
“三師合并”
國務院發展研究中心宏觀經濟部的一位專家認為，提升稅務行業的整體質量，必須將注冊稅務師和注冊會計師、注冊資產評估師合并起來，最終形成一個統一的、高層次的、包容性強的經濟鑒證類社會中介行業管理組織才能實現。
早在2000年5月，時任國務院清理整頓經濟鑒證類社會中介機構領導小組組長、財政部部長的項懷誠就曾鄭重宣布“三師合并”的計劃。
此后不久，國務院發展中心“規范經濟鑒證類社會中介機構的管理”課題組受國務院清理整頓經濟鑒證類社會中介機構領導小組辦公室委托，幾經調研后，提出了將注冊資產評估師、注冊會計師和注冊稅務師進行合并的改革思路。中國注冊計師協會一位高層解釋說：注冊會計師、注冊資產評估師、注冊稅務師三個行業的發展有相同的歷史淵源，都是在注冊會計師的基礎上起步、分化形成的，且專業知識基本一致，操作過程中使用的資料基本相同，服務方式和手段相近，業務上的包容性和互補性較強等方面的特征。
事實上，注冊資產評估師和注冊會計師的合并相對順利，前者原歸國有資產管理局管理，后來國資局并入財政部門，中國資產評估師協會順理成章地與中國注冊會計師協會合并。
“沒有利益關系的轉移，所以合并才會如此快捷?！敝凶f這位高層如此表示。
但該高層話鋒一轉，“注冊稅務師就難說了?！?/p>
民間的一種說法是，按照“三師”合并的思路，注冊稅務師要合并到中注協，必然牽扯到國家稅務總局的既得利益。
對此，該高層拒絕發表意見。
而國務院發展中心的研究報告卻認為，中介機構分散在各個部門管理，很容易將行政權力滲透到中介機構；每個部門搞“自留地”，擁有批準一些所和一些資格認定的權力，致使一些中介機構失去了應有的獨立性、客觀性和公正性。
另一個事實是，2002年12月，中注協已將其監管職能歸還至財政部的會計司、條法司和監督檢查局，只留下服務職能。
中注協剝離出去的監管職能包括：批準設立會計師事務所、對注冊會計師、會計師事務所的違規行為進行處罰等。
如果真正實施三師合并，注冊資產評估師的監管職能劃至財政部應無障礙，但注冊稅務師的監管職能如何安置則成了難題。
“財政部會極力爭取，但國稅總局也不會輕言放棄?！眹惪偩忠晃蝗耸糠Q：“最后結果還不好說?！?/p>
香港建華基金
張家口第一毛紡廠下崗工人老雷說，他以前缺錢都是在當地的一家香港基金—建華基金公司—貸款。
老雷幾年前下崗后，投資3萬元開了一家鋪面，經營日化用品，遇到資金緊張時，他向建華基金貸款4000元，去掉費用220元，老雷拿到3780元，分三個月共6筆還清。
據老雷說，其借款年利率高達22%，貸款的上限為8000元。
相比ILO／中國城市就業促進試點項目，建華基金的劣勢是明顯的。
項目的每筆貸款相關費用主要有：貸款利息（按人民銀行基準利率執行）、擔保公司擔保費（銀行利息的50%并貸前交付）、房產評估費（房產評估價值的20%）、辦理房產產權證費85元、公證費30元等，總計費用相當于貸款額的8.5%，比建華基金貸款成本低得多。同時，項目的最高限額為5萬元。
據部分從建華基金貸款的人介紹，建華基金辦理貸款的速度要快得多。
實際上，建華基金背后的實際運作方為，注冊于美國賓西法尼亞州的希望國際(hope international)。
據希望國際中國區負責人杰姆介紹，希望國際為一家國際慈善機構，在烏克蘭等國家都有分部，2000年4月來到張家口，基金的名稱現在為“張家口市總工會希望基金辦事處”，基金總額為100萬人民幣，同年7月開始運作。
據希望國際內部人士透露，由于沒得到中國政府的允許，希望國際開始和香港建華基金天津辦事處進行了為期一年的合作。建華基金現已停止在張家口的業務。
張家口市總工會法律保障部周繼文部長介紹，希望國際在張家口的合作方最初為張家口紅十字協會，但因為每兩萬的費用，希望國際最終轉向了工會。
此外，希望國際還與經貿委下屬的中國國際經濟技術交流中心簽有合作合同。
2002年11月初，張家口市總工會與希望國際簽訂協議，希望國際可以掛在總工會之下，算做工會下屬辦事機會推薦的下崗職工以一定的優惠，將年利率下調10%。
周繼文表示，目前已經有相當一部分下崗職工受惠，但希望國際的這種運做方式還并不為很多下崗職工所知，今年他們的計劃是加大宣傳，并會到包頭市下的一些大縣設點。
希望國際的賬
希望國際最早張家口開展小額貸款業務，從2000年3月份開始運作。
據杰姆介紹，希望國際主要面對當地資金緊張的小商人，具體方式為每千元在三個月內的費用是55元。
他認為，希望國際的最大優勢是不需要抵押，貸款人只需找到兩位有固定收入的生意人、最好是公務員進行擔保即可，基金業務員經過調查后予以確認。
貸款數額在3000元到8000元之間，期限在3個月到6個月。分期付款的方式，每兩周還一次。
按照希望國際的收費標準計算，貸款人所付年利息在22%，幾乎是現行銀行貸款水平的4倍。
對于“高額貸款”的說法，杰姆很不以為然。他表示，所收的這部分“費用”是按照國際水準進行的，目的只在于增加貸款人的壓力，讓貸款人真正靠自己的力量來解決困難。
在兩年半的時間里，希望國際逐漸受到了小商人的認可。至今為止，已經貸款1494筆，貸款總額700多萬元，加上在張家口下屬的宣化縣的放貸數額，基金的總業務達到了880萬，受惠人數達到600人。
據杰姆說，隨著業務的拓展，希望國際正準備加大基金總量，同時考慮與工會分道揚鑣，與張家口民政局下的社團進行合作。
中國人民銀行相關部門的負責說，希望國際的作法并沒有違反法律；小額貸款難題
1月10日，由中國人民銀行會同財政部、國家經貿委、勞動和社會保障部共同制定的《下崗失業人員小額擔保貸款管理辦法》（以下簡稱《辦法》）正式出臺。
《辦法》規定，小額擔保貸款利率按照中國人民銀行公布的貸款利率水平確定，不得向上浮動。從事微利項目的小額擔保貸款由中央財政據實全額貼息，展期不貼息。
勞動和社會保障部官員透露，幾天前頒布的實施細則中，微利項目限制在年利潤不超過2000元的范圍內，寶山表示，這個標準過低，是與實際脫節的，更何況鼓勵下崗職工創業實施貼息的政策本身就值得探討。
米險峰表示，小額貸額為下崗職工創業提供了機會，應該按照市場的方式運行，貼息是沒有必要的。
另外，《辦法》規定，各省、自治區、直轄市以及地級以上市都要建立下崗失業人員小額貸款擔保基金，所需資金主要由同級財政籌集，專戶儲存于同級財政部門指定的商業銀行，封閉運行，專項用于下崗失業人員小額擔保貸款。
這部分貸款擔?；鹞懈魇。ㄗ灾螀^、直轄市）、市政府出資的中小企業信用擔保機構或其他信用擔保機構運作，尚未建立中小企業信用擔保機構的地區，由同級財政部門會同經貿部門、勞動保障部門報經當地政府批準后可成立新的擔保機構。
姚春生介紹，這些擔保公司是1992年、1993年各地經貿部門成立的，由財政直接撥款，一般效益都不太好。
據包頭項目的合作擔保公司百佳信用擔保公司經理王清透露，公司2002年共擔保資金大約4000萬元，實現利潤100多萬元，但目前公司未能追嘗的資金就達150萬元之多。
他說，這還是基于擔保公司隸屬經貿部門地通的原因，一些國有企業為了能夠順利的度過項目審批，還款還算及時，一旦中央機構改革，經貿委的變動將導致擔保公司唯一的一項非市場優勢可能消失。
王清表示，在為下崗職工進行擔保的同時，擔保公司最關心的問題就是反擔保品能否變現和可變現多少，這是解決代償之后的問題關鍵。
擔保公司關心的另一個問題就是擔保的比例，這將決定它收取保費的多少，是其利潤所在?！掇k法》規定，貸款擔保基金收取的擔保費不超過貸款本金的1%，由地方政府全額向擔保機構支付，這直接決定了擔保公司保費收入的降低（一般為銀行利率的50%）。
《辦法》同時規定，小額擔保貸款責任余額不得超過貸款擔保基金銀行存款余額的五倍。而實際上，在三個試點中，小額貸款的責任余額和貸款擔?；疸y行存款余額的比例一般為1:1，擴大比例很難做到。
原因首先在于擔保公司雖然增加了保費收入，但并不愿承擔難以追償的風險；另一方面在于銀行。
米險峰分析，在比例擴大的情況下，一旦出現不還貸款的現象，就很可能帶來后繼的“雪崩效應”，大批人的不還款將是擔保基金難以解決的，此時的風險自然會轉移到銀行方面。包頭市項目合作方交通銀行包頭分行郝占魁行長表示，大多數貸款者的反擔保抵押都是房產，相當一部分是很難變現的，對銀行而言，1:1顯然是最安全的比例，擴大比例的前提是信用等級的提高。
提高比例的途徑在包頭已經有了初步的嘗試。賀俊介紹，在SYB培訓的基礎上，包頭已經成立了創業企業協會，并已經成功注冊。創業企業協會內部訂立自律章程，配合貸款發放的條件考察和及時的還款。
賀俊表示，下一步的目標是建立協會內部“小老板”之間的互保，這樣就可以是信用擔保逐步得到實施。這樣，像老雷一樣的下崗職工沒有抵押品的情況就可以得到解決。
米險峰提出了徹底的辦法，即由小老板們運做擔保公司，行業協會完全可以成為中介擔保組織的運作機構。這方面，在東南沿海一帶已經有了先行者。
矛盾在于，擔保公司由政府管理可以導致強有力的執行，但缺乏市場機制的引導；擔保公司由行業協會管理，又會產生一系列的行政成本，導致執行的困難。
讓銀行方面最不可接受的是，在《辦法》中，沒有提及反擔保事宜，鄧寶山說，這將成為辦法執行的最大障礙。
亞洲開發銀行駐中國代表處首席經濟系家湯敏1月21日接受本報采訪時說，目前有兩個誤區使我國的小額貨款沒有像在許多國家中一樣能迅速成為大規模的運動。
稅務師納稅評估范文6
關鍵詞：稅務；中介；問題；對策；研究
中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）08-0-01
稅務中介機構是在涉稅市場業務中接受納稅人的委托，從事各項涉稅事務的社會中介機構。我國的稅務中介機構，是隨著社會主義市場經濟體制的建立和稅收征管改革的不斷深化而發展起來的具有涉稅鑒證和涉稅服務雙重職能的社會中介組織，在社會主義市場經濟下越來越發揮出其不可或缺的作用。
一、稅務中介機構的作用
稅務中介機構是納稅人和稅務機關之間的連接紐帶，能使稅務機關和社會上的協稅護稅等因素有機配合起來，形成稅務機關、稅務和納稅人三者之間相互制約、相互促進的格局。稅務人受托于納稅人提供專業化的納稅服務，可以在改善涉稅主體間信息傳遞、優化稅收征管執法資源配置、優化納稅服務、促進依法治稅、維護納稅人合法權益等方面發揮作用。從而對改善稅收征納環境，建設和諧稅收征管環境中發揮突出作用。
二、目前我國稅務中介機構存在的問題
1.獨立性不強
從理論上講，稅務中機構應同社會上的仲裁機構、公正機構、咨詢機構、資產評估機構一樣，是一個獨立核算、自主經營、自負盈虧、具有法人資格的經濟實體。它既不應為征稅方所制，也不應為納稅方左右，而是依據稅法公正地幫助納稅人處理納稅事務，協調征納關系。但從實際上看，多數稅務機構是由原稅務部門脫鉤改制的，使得機構在業務上難以自產，無法面向社會公眾開展業務，有的與稅務機關同在一處辦公，這樣會使納稅人產生錯覺，認為稅務與稅務機關同為一體，造成了納稅人對機構缺乏信任感、安全感，使工作難以開展。
2.宣傳不到位
至2011年底，我國已建立了稅務師事務所4667家，但由于對稅務宣傳不夠，所以業務開展及其影響面都不大，很多人對稅務的認識存在偏差，以為沒有必要搞稅務或認為稅務加重了納稅人的經濟負擔。在國外一些經濟發達國家或地區，實行稅務制度已有很多年的歷史。目前，世界經濟發達國家的涉稅服務非常廣泛，據統計日本80%以上的企業是委托稅理士代為辦理納稅事宜的，有些地區甚至接近100%；在美國有50%以上工商企業、100%的個人委托稅務進行申報納稅。此外，國外的稅務機構有時也接收政府稅務檢查等方面的業務。而在中國委托注冊稅務師事務所進行稅務的工商企業卻不足5%。稅務人迫于競爭的壓力和利益機制的制約，可能會鋌而走險，游離于法律邊緣打“球”，甚至是不惜違法犯罪以爭取客戶。這在一定程度上給稅務工作的快速健康發展造成障礙。
3.從業人員職業素質低、服務質量差
稅務是一種高智商的納稅服務，從事稅務業務的人才需要具備至少以下四項基本素質：一是具有獨立、公正的中介職業立場；二是具有較強的會計、審計方面的業務能力；三是通曉國家有關稅務方面的法律、法規和政策；四是具有廣博，豐富的經濟領域知識。但經調查顯示，大量規模較小的稅務公司，從開辦者到聘用的工作人員，大多和相關政府部門有各種各樣的關系，如親屬、朋友等。這些公司中的大多數人沒有資格，聘用的人員也大多沒有執業資格，這些從業人員勢必不能滿足納稅人的要求。面對日趨復雜的稅務制度，稅務無論是人員的業務素質，還是服務質量，都難以適應經濟形勢發展的需要。
三、加強我國稅務機構發展的對策及建議
1.明確稅務中介機構的獨立地位
稅務是一種服務性的社會中介行業，具有獨立的地位，而非稅務機關的附庸。在稅務中，稅務師和納稅人是平等的契約關系，為納稅人提供有償服務，但這種服務必須依法執行稅法為前提。要正確處理兩者關系，就必須深化稅收征管方式的改革，以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收、重點稽查為目標，轉變稅務機關的職能，將本由社會中介行業承擔的部分職能歸還于社會，從而使稅務真正成為一種為納稅人服務的社會中介行業，恢復其本來面目，改變社會對“稅務是稅務機關附庸”的錯誤觀念，以贏得人們的信任。
2.完善稅務法制環境
稅務是我國市場經濟發展的產物，是稅收征管的重要組成部分，應該有獨立的法律法規。為了使稅務健康有序的發展，應盡快制定和完善稅務相關的一系列專門的法律法規，逐步形成符合我國國情的完善的稅務法律體系。建立健全與稅務相配套的多層次的行業法規制度，使稅務有章可循、有法可依，提高稅務的服務水平和服務規范，充分發揮稅務的作用。
3.提高稅務人員的整體素質
以納稅人的需求為本，對現有的稅務從業人員進行培訓和教育，不斷充實和更新知識，及時熟悉和掌握有關的政策法規和新的財稅、會計知識。同時。規范稅務從業資格的考試，選拔優秀稅務人才，建立起一支品質優良、業務精干的高素質、強技能的稅務專業隊伍。另外，還需要在高校設立稅務專業，專門培養稅務人才。這樣，通過各種途徑。逐步建立起稅務社會培訓和專業教育相結合的人才成長機制，盡快提高我國稅務人員的素質。
四、結束語
目前我國稅務中介機構在管理水平、經營規模、業務范圍、服務質量和理念、人才培養、市場意識等與國外成熟市場經濟條件下的中介機構有很大差距。需要我們趨利避害、持續發展、不斷壯大，促進我國稅務中介機構的長足發展。
參考文獻：
