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財政國庫工作思路范文1
針對以上存在問題，我們認真分析了下半年的工作任務、形勢，明確了新的工作思路、重點、要求?，F匯報如下：
一、工作形勢
從現實財源稅源和收支情況看，從現在起至年底我縣收支矛盾將十分突出:一是今年我縣財政收入雖安排6.25億元，但其中非稅收入比重大，可用財力增加有限。下半年要超額完成全年任務還要付出艱辛的努力；二是由于往年欠省市往來款較多，欠省周轉金、基金會轉貸款多，增加了爭取資金的難度；三是今年各項獎勵數額加大，收支的不確定因素很多，這些都加大了預算執行的難度。
二、工作思路
針對下步工作形勢，結合預算股工作范圍、特點，下步我股的工作思路是：立足自身，找準位置，放眼全局，當好參謀，以新要求、新思路、新舉措，努力做到五個確保：一是嚴格支出預算管理，規范日常撥款程序，確保全年財政收支平衡；二是進一步加大工作力度，確保完成自身負責收入任務并力爭超收；三是及時匯總各類收支資料，加查研究，確保高標準高質量地向領導提供各類資料和文字材料。四是認真、全面、細致地清理確定省直管縣財政管理體制改革劃轉基數，確保省直管縣財政管理體制改革順利實施。
三、工作重點
針對面臨的新形勢、新任務及新要求，我股將進一步明確工作職責、任務及目標要求，進一步明確工作程序、規范及要求；進一步改進工作作風，提高管理水平。重點做好以下工作：
1、把握重點工作，確保預算順利執行。一是確保收入任務完成。股內人員分工負責，加強平時的調度檢查，和財監等有關股室配合，按季對罰沒票據使用情況開展專項檢查，以查促收，以查促管，確保罰設收入和納入預算內管理的行政性收費應收盡收，足額及時入庫。在抓好自身工作的同時，積極主動與國、地稅、金庫協調溝通，分析問題，及時匯報，努力保證豐縣財稅收人征管工作順利開展。二是靈活調度資金。把緊支出預算總盤子，抓好縣鎮工資統發工作，確保人員工資及時發放，確保社保等重點支出需要。三是規范支出管理。按照保工資、保社保、保運轉的總體目標，日常工作中，嚴格按下達的預算、支出的經重緩急和收入的進度安排支出；對追加經費，堅持按縣政府和局內規定程序辦理。切實做到：沒安排預算不撥款，沒領導簽批意見不撥款，程序不合規定不撥款。四是做好明年部門預算的編制工作，爭取在各方面都有所提高。五是配合局領導積極向省市匯報豐縣財政困難情況，在欠市大量資金的基礎上，爭取當年各項補助及時到位，盡力爭取體制外的各項補助和政策，在收入淡季盡量多爭取資金。
2、做好調查研究，主動當好領導參謀。一是按月及時向領導提供各類資料和匯報材料，針對收支情況和存在問題提出意見和建議，特別是對各月?？詈蛨蟾婕皶r提出辦理意見。二是積極應對新一輪體制調整，對今年的財政收支情況認真加以分析和研究，并及時了解和掌握上級有關這方面的政策信息，準確掌握縣鎮各單位的實際財務收支狀況，確保我縣在體制調整中處于比較有利的地位。三是加大國庫集中支付的力度，大宗財政支出凡是能通過國庫集中支付的都要由國庫集中支付，盡量減少資金撥轉中間環節，提高資金使用的時效性。四是做好信息上報工作，確保超額完成局下達任務。
3、注重協調配合，提供優質高效服務。預算股工作牽涉方方面面，我們將努力樹立大局觀、服務觀，努力協調好與國地稅、國庫、各股室、各預算單位、上級相關部門的關系。具體做到：一是對財政工作多做宣傳解釋工作，不把矛盾上交；二是平時多聯系、多溝通，加強相互理解和支持；三是立足自身，擺正位置，寓服務與管理之中，寓管理與服務之中。
財政國庫工作思路范文2
【關鍵詞】地方國庫 國庫現金管理
一、引言
國庫現金管理是指在保證國庫資金安全完整和現金支出需要的前提下，遵循安全性、流動性及收益性的原則，通過實施商業銀行定期存款和買回國債等操作方式，熨平國庫現金流波動，以期達到國庫閑置資金余額最小化而投資收益最大化目標的一系列資金管理活動。
國庫現金管理主要分為兩個層面，中央國庫現金管理及地方國庫現金管理。2006年，財政部和中國人民銀行出臺了《中央國庫現金暫行辦法》，同年實施了首次買回國債及商業銀行定期存款的國庫現金管理操作，標志著我國國庫現金管理的啟動。隨后，我國各地也在探尋開展地方國庫現金管理的模式，但到目前為止，地方國庫現金管理尚未正式開展。
二、文獻綜述
Anwar Shah認為地方國庫現金管理包含廣義和狹義兩個層次。廣義的地方國庫現金管理包括收入、支出和庫存管理三個方面，而狹義的地方國庫現金管理只涉及國庫庫存管理。劉貴生指出目前我國的地方國庫現金管理所討論的領域，主要為狹義的國庫現金管理，即國庫存款余額的管理活動。黃潤強調建立健全國庫單一賬戶制度是現代國庫發展的必然趨勢，需要對財政資金集中管理，提升國庫資金管理效率。賀謙提出隨著我國地方庫存余額的快速增長，國庫現金管理對貨幣政策的影響將日益明顯，需提升國庫現金流的預測分析水平。王雁分析我國地方國庫現金管理主要面臨三個問題，一是地方政府理財觀念較為落后，二是防范風險手段仍需完善，三是投放現金的規模難以預測。李海結合地方國庫現金管理中的現實約束因素進行分析，指出如何構建中央與地方國庫現金管理之間的溝通協調機制是目前面臨的較大問題。梁彩虹嘗試構建了地方國庫現金管理的三種模式，中央國庫代管地方國庫、地方國庫自主管理、構建地方國庫管理銀行。
三、國庫現金的變化特點
（一）從年度情況看，國庫現金流量增長快、規模大，存量不斷增長
隨著我國經濟又好又快地發展，財政預算收支快速增長，帶動了國庫現金流量規模不斷增加，存量也隨之增長。
（二）從年中情況看，國庫現金流量變化快、波動大，存量年底劇烈波動
各級政府對財政預算收入通常按照季度和年度考核，預算收入表現為季末、年末集中入庫，6月、11至12月入庫量猛增。相較而言，財政支出在年內大部分月份撥付均衡，各地對增加的財政支出一般等到11和12月才做安排，年底集中支付，庫存現金驟減。
（三）影響國庫現金流量的主要因素較為固定
影響國庫現金流入量的因素有公共預算收入、基金預算收入、社會保險基金收入、債務預算收入、國有資本經營預算收入、轉移性收入、國家宏觀與微觀收入政策、財政能力、季末年末收入考核、其他因素；影響國庫現金流出量的因素有公共預算支出、基金預算支出、社會保險基金支出、一般債務預算支出、國有資本經營預算支出、轉移性支出、國家宏觀與微觀經濟政策、節假日剛性支出、其他因素。這些因素都直接或間接地影響國庫現金凈流量和存量。
四、當前國庫現金管理工作面臨的困難和問題
（一）相關制度辦法和協調機制欠缺，推動工作的進程緩慢
出于確保地方國庫資金安全的考慮，加之地方國庫開展國庫現金管理工作應具備的技術方法、人員素質等條件還不健全，人民銀行總行和財政部對地方開展國庫現金管理工作沒有出臺明確的制度辦法和具體操作流程。
（二）未形成準確高效的地方國庫現金管理預測分析體系
一是財政部門和國庫部門對建立預測分析體系的重要作用認識不夠。二是缺少分析預測系統工具，分析人員目前一般使用excel整理數據指標。三是在現有條件下建立分析預測指標體系和預測模型的難度大，不利于日常分析預測工作順利開展。
（三）人員素質不能適應業務發展需求
隨著國庫庫存資金的不斷加大，推動地方國庫現金管理必然將成為當前及今后國庫面臨的一項新的重要工作，對人員的綜合素質也將提高。目前，許多地方國庫人員對新業務掌握和實際運用的廣度深度不夠，臨時工文化程度不高，不熟悉計量分析方法在經濟金融業務中的運用，成為阻礙分析預測工作的短板。
五、對策及建議
（一）建立健全地方國庫現金管理相關制度辦法
在政策層面上，應當對地方國庫開展國庫現金管理工作有明確的原則性指導意見，并逐步出臺相應的配套政策措施，以便地方財政國庫部門根據當地實際情況，逐步啟動地方國庫開展國庫現金管理工作的各項前期準備工作。
（二）加快財政部門與國庫部門間的信息系統橫向聯網工作
目前人民銀行總行開發的稅庫銀橫向聯網系統已經實施推廣，而財政部門與國庫部門間的信息系統橫向聯網工作則明顯滯后。應加快兩者之間的信息系統橫向聯網工作，實現數據傳輸的電子化，便于財政部門與國庫部門更加及時地掌握預算收支進度和國庫存款變化情況。
（三）加大培訓調研力度，提高人員分析預測水平
一是加強預測理論和預測方法等業務知識培訓，提高國庫人員預測水平和掌握預測工具的能力。二是與財稅庫銀進行橫向交流，增進工作經驗交流，拓展工作思路。三是積極開展國庫現金管理專題研討，破解預測難點，促進人員業務素質進一步提升。
財政國庫工作思路范文3
一、切實加強鄉鎮財政資金監管
1、鞏固完善鄉鎮財政國庫集中支付制度。一是針對一些發放中存在的問題，采取有效措施，加以完善，不斷提升。二是對在鄉鎮財政國庫集中支付軟件操作使用中存在的問題及時向省廳市局反映，以便省廳對軟件作進一步修改和完善。
2、抓好惠農補貼“一卡通”發放工作。與各業務股室和業務部門加強聯系、溝通，將所有補貼給農戶個人的資金全部納入“一卡通”系統發放，確保補貼資金及時、足額發放，努力提高資金發放率，切實提高在全省的排名。
3、抓好鄉鎮財政資金監管工作。按照《關于印發縣鄉鎮財政資金監管工作辦法和流程的通知》要求，做好鄉鎮財政資金監管信息通達、公開公示、抽查巡查等工作，尤其是財政部聯系點大段財政所在資金監管中的示范帶動作用，以點帶面推動全縣鄉鎮財政資金監管工作。同時，做好充分準備，以迎接財政部鄉鎮財政資金檢查。
二、努力推進財政所雙基建設
4、推進規范化管理。按照“內強管理、外樹形象”的要求，進一步推進財政所規范化管理，通過健全規章制度，規范工作流程，優化服務形象等，使基礎工作更加扎實，內部管理更加規范，辦公條件顯著改善，工作效能全面提升。
5、抓好示范點建設。繼續抓好示范點帶溪、棋坪、排埠、高橋、港口財政所的新建和改造建設，通過示范帶動作用，全面提升鄉鎮財政管理水平。
三、做好鄉鎮財政基礎工作
6、健全檔案管理。包括財政所人員情況、崗位職責、內部制度、辦公用房、電腦打印機等其他硬件設施等，實行動態管理。
7、推進信息化建設。加強財政所計算機和網絡建設，搞好網絡的運行和維護，保持財政所網絡的正常運行。要將信息技術融入各項業務，相關業務工作統一在網上布置與審批，切實提高工作效率。
8、編制報表。認真做好鄉鎮財政決算報表工作。
9、加強鄉村財務檢查指導。建立“村帳鄉”工作的監督機制，開展對村級財務情況的檢查指導，促進村級財務逐步走向規范。
四、抓好農村綜合改革工作
10、做好一事一議財政獎補工作。今年繼續按照省市關于一事一議的有關文件，嚴格審批程序，規范操作流程，推進一事一議財政獎補工作健康有序發展。并做好充分準備，迎接省市檢查。
11、做好美麗鄉村試點工作。按照省廳《美麗鄉村建設試點工作績效考評辦法》抓好試點村村、村建設工作。
五、加強鄉鎮財政干部隊伍建設
12、積極參加群眾路線教育活動。按照局黨組的統一部署，積極參加群眾路線教育活動，查找存在的問題，及時整改，切實提高為群眾服務的能力。
財政國庫工作思路范文4
一、現階段審計項目計劃管理存在的問題
（一）缺乏“一盤棋”思想
1.不重視審計項目計劃的龍頭作用，缺乏系統性。部分審計機關在編制計劃前，未自上而下地確定下一年度的審計工作思路、審計重點領域和總體目標，計劃管理部門只是機械地將上級審計機關下達的任務以及業務部門提出的備選項目進行匯總，往往造成年度計劃零散且非系統。此外，部分審計機關的業務部門工作牽涉較廣，如預算執行審計、經濟責任審計，往往并非能由某個部門獨立完成，僅僅由財政審計部門、經濟責任審計部門分別提出審計備選項目，再由計劃管理部門統一協調后分配給各個業務部門，存在不熟悉審計對象的問題。
2.不重視審計信息化技術的應用。一是部分審計機關未建立審計對象的基礎數據庫，未能對審計對象進行分類管理和規劃，審計項目計劃的重點領域、重點問題不突出。二是部分審計機關未搭建財政資金聯網審計平臺，未能利用計算機對財政資金重點支出存在問題的分析作為編制項目計劃的依據，審計監督缺乏技術保障。
（二）頻繁調整計劃，嚴肅性難以得到保證
新《準則》規定，年度審計項目計劃一經下達，審計項目組織和實施單位應當確保完成，不得擅自變更；如需調整，應當按照原審批程序報批。但是，審計項目計劃在執行過程中，往往由于各種突況而發生調整，其嚴肅性難以得到保證。
1.下級審計機關與上級審計機關的計劃年度不一致。如某市審計機關的年度審計項目計劃自1月至12月期間實施，但其上級審計機關的年度審計項目計劃自8月至次年7月期間實施。計劃年度不一致，導致上級審計機關下達新的審計項目計劃時，下級審計機關已將審計項目計劃報同級政府主要負責人審批同意并印發實施。其結果是，下級審計機關每年都要通過調整審計項目計劃來完成上級審計機關下達的統一組織實施項目。
2.黨和政府臨時交辦任務較多。黨和政府會臨時交辦一些審計或調查項目，由于交辦項目具有不確定性，勢必會占用一定的審計資源，加劇審計機關力量不足的矛盾，影響審計項目計劃的推進。
（三）機構設置及人員素質不適應審計實踐要求
目前，還有相當一部分審計機關未設立專職審計項目計劃管理機構，審計項目計劃管理工作由辦公室或法規處承擔，部分基層審計機關甚至沒有配備專職的計劃管理人員。一些審計機關雖然配備了計劃管理人員，但這些人員存在缺乏審計實踐經驗、宏觀意識薄弱、專業不對口等問題，在一定程度上制約了審計項目計劃管理作用和效能的發揮。
（四）對審計項目計劃執行情況的檢查和評價力度不夠
有的審計機關在計劃執行中缺乏檢查與控制，領導和計劃管理部門對計劃執行情況掌握得不充分，跟蹤督促和指導落實工作做得不實。有的審計機關對計劃執行情況的總結不夠認真，對年度計劃項目的執行及效果缺乏必要的評價機制，考核和獎懲不到位，影響了審計項目計劃管理工作應有作用的發揮。
二、提高審計項目計劃管理效果的對策研究
（一）形成計劃“一盤棋”的思路，實現審計監督全覆蓋
1.圍繞黨和政府工作中心，統一審計思路。審計項目計劃的統籌過程，可先由計劃管理部門根據審計機關制定的長期工作規劃，圍繞黨和政府工作中心，全面把握相關領域的總體情況，提出下一年度的審計工作思路、審計重點領域、審計總體目標，報經審計機關業務會議討論確定。計劃管理部門應將政府經濟工作中心內容及對審計機關的工作要求、上級審計機關安排或者授權審計事項、群眾舉報或公眾關注事項、近年已審計單位名單等，提供給業務部門，由其開展審計需求調查，提出備選項目。預算執行審計、經濟責任審計備選項目先由各業務部門提出，再分別由財政審計部門、經濟責任審計部門甄選調整，然后報至計劃管理部門。這種做法，可以減少計劃的零散性和非系統性，既考慮重點部門、重點領域和重點資金，抓住影響大、風險高、資金總量大的項目進行審計，也從維護財經秩序角度出發，抓好一定層面、一定周期項目的審計，避免審計死角。
2.建立審計對象的基礎數據庫。計劃管理人員應定期對本級審計對象的基本情況、財務數據、業務資料、審計情況等進行調查，建立并完善審計對象數據庫，逐步實現對審計對象的動態管理，要定期到政府相關部門征求意見，及時掌握不斷變化的情況。
3.將審計信息化技術作為技術支持。以廣州市為例，廣州市審計局在2011年完成了財政聯網審計系統的建設，實現了對財政預算管理、國庫支付、總預算會計等大部分業務的審計監督，審計人員可以隨時訪問財政國庫集中支付系統，導出數據進行分析。目前，廣州市審計局正著手研究，在編制審計項目計劃時，利用聯網系統對重點財政資金支出情況進行分析，選取重點審計對象，確保重點審計對象每年審計一次、一般審計對象五年至少審計一次。
（二）預留審計力量減少計劃調整
為避免審計項目計劃的頻繁調整，保持其嚴肅性和權威性，同時又兼顧靈活性，預留一定審計力量是必要的。計劃管理部門可以根據以前年度黨和政府臨時交辦的工作量，評估自身的審計資源，預留一定比例的審計力量。年度終結時，再將臨時增加的審計任務，按照原審批程序報批。
（三）完善審計項目計劃管理組織架構
針對計劃機構設置及人員素質不適應審計實踐要求的問題，應加強計劃管理體制及組織機構的建設：一要明確管理機構，保證相關機構以主要力量認真做好審計項目計劃管理工作；二要強化管理職能，特別注重計劃管理的統籌功能，使其在計劃的制定、執行、評估環節發揮應有的作用；三要提高人員素質，挑選具有良好的財經知識背景、審計實踐經驗豐富、宏觀意識強的人員充實到計劃管理工作崗位，使之適應計劃管理工作的需要。
（四）加大對審計項目計劃執行情況 的檢查和評價力度
財政國庫工作思路范文5
與 科 學 發 展 同 行
--縣財政局學習實踐科學發展觀活動紀實
去年以來，受宏觀經濟環境影響，建湖縣部分行業和企業發展速度趨緩，建湖縣財政局及時調整工作思路，以實現財政收入保增長為目標，以幫助企業渡難關、謀發展為重點課題，著力打造效率財政。
一段時期以來，中央和省相繼出臺了一系列“保增長、擴內需、調結構”的政策措施，為更好地用活、用足、用好這些優惠政策，建湖財政局組織相關科室，系統分析研究，編制《財政扶持企業政策匯編》，免費發放給企業。負責同志正常帶領各條線人員，深入企業，開展“送服務、送政策、送資金”的三送活動，真正了解企業困難、真誠幫助解決難題，真心服務企業發展。
采訪鴻達公司人員：我們正積極準備上市，縣財政局可以說給了我們相當大的幫助。
采訪企業主：每周，財政局的同志都要到我們企業來。有時，遇到比較急的問題，他們隨叫隨到。
針對一些企業在生產經營中存在資金短缺的情況，建湖縣財政局積極發揮財政擔保職能作用，開展“財政專項申報推進年”活動，幫助企業破解資金難題。今年以來，圍繞特色產業，建立大項目基金5000萬元，做大企業專項資金5000萬元，撥付上市、重組專項扶持資金4500多萬元、做大園區專項資金4300多萬元，提供信用貸款擔保2.3億元，向上爭取擴大內需項目32個、到位資金過億元。
采訪豪邁公司人員：財政局幫助我們公司成功申報了新產品開發等項目資金400多萬元。
實實在在的舉措，保障了企業的良性運行，有力推動了全縣財政收入的快速增長。1-6月份，全縣實現財政收入12.6億元，增長43%，其中地方一般預算收入6億元，增長31.6%，財政收入實現時間過半任務超半目標，收入質量和增幅居全省、全市上游水平。
（黑場）
針對全球經濟危機對廣大群眾日常生活的影響，建湖縣財政局積極優化財政支出結構，將財政保障重點向民生傾斜，向新農村傾斜，向社會事業薄弱環節傾斜，全心打造民生財政。
隨機走訪周周搞，聯席會議月月開，從主要負責同志到一般工作人員，每人分工聯系1-2個鎮村，每周到基層2次以上，聽民聲、訪民情、解民憂。
采訪村干部：財政局同志經常下來，宣傳財政政策，幫助解決難題，我們和他們就象朋友一樣。
由于種種原因，與群眾息息相關的農橋，許多已成危橋。群眾的需求就是工作的追求?？h財政局立即啟動實施“鄉間彩虹”工程。調研摸底、建立項目庫，積極向上申請項目資金，加大縣級財政配套力度。實施過程中，該局堅持事前縝密規劃、事中全程監督、事后跟蹤問效。今年以來，建成農橋51座，得到廣大群眾的普遍歡迎。
采訪群眾：橋通了，收割機呀、插秧機呀，塊塊能到，確實方便。
積極參與全縣 “高效農業突破年”活動。安排高效農業發展資金3000萬元，向上申報農業、農發類扶持專項18類，7800多萬元。建湖被列入20__年國家農業綜合開發規模開發縣。
（黑場）
科學發展關鍵在解放思想。建湖財政局把學習實踐活動與推進財政改革管理有機結合起來，推行系列改革措施，強化財政資金使用的安全性、實效性，進一步規范財經秩序，傾力打造陽光財政。
建立財政現場代表制度。對每個重點項目，組織人員全程參與方案論證、招投標、施工管理和竣工驗收，規范項目建設流程和資金管理。
推行非稅收入收繳管理改革。用半年時間，完成了全縣所有單位和鎮區的非稅收入收繳管理改革任務，實現了“單位開票、銀行收款、財政統管”的管理目標。
實施國庫集中審核支付改革。統一網絡體系、統一核算平臺、統一支付流程，成功構建“資金在國庫、支付在中心、核算在單位”的管理模式。
財政國庫工作思路范文6
一、 財務會計理論體系的變革
國庫集中支付的基本內容是通過財政部門在人民銀行設立統一的銀行賬戶,將各預算單位的預算資金統一由財政部門監管,不再撥付給各單位分散管理,而是由國庫把各預算單位采購商品和勞務的預算資金直接支付給供應商或勞務者?；谶@些特點,勢必要在會計準則和會計制度、財務制度與會計科目等諸方面做出改變或調整。為配合國庫集中支付制度的實施,會計采用了集中核算制度,這樣,就改變了原有的預算會計的審核與監督體制,而且由于國庫集中支付加強了各預算單位的資金集中監控,從源頭上強化了資金的統一管理,資金支出路徑將發生變化,這樣會計控制的施控主體和受控客體、反饋程序、目標和信息、控制手段和能力等理論研究也將隨之改變并調整。除此之外,與國庫集中支付制度改革相配套的制度或措施如部門預算編制制度,收支清算、對賬、報表制度,資金清算和管理信息措施,會計監督制約機制等政策與理論研究也隨國庫集中支付制度改革而調整。
二、資金運作的改變
實行國庫集中支付后,預算資金由原來付給各預算單位,改為由國庫集中支付中心根據各預算單位的用款情況和實際的購買行為開具的付款申請,直接支付給商品或勞務者,而預算資金由原來財政部門逐級下撥給預算單位,改為由財政部門統一留存在國庫單一賬戶上管理,預算單位只能通過財政部門下達的預算指標以及其審批的月度用款計劃向國庫集中支付核算中心申請用款。資金劃轉方式的改變,使預算單位的資金路徑發生了根本的變化。國庫集中支付中心定期根據各預算單位用款申請,按批準的預算結合政府采購的實際情況,直接將資金支付給商品或勞務的供應者。預算單位的小額零星支出通過國庫支付中心的財政零余額賬戶支付,沖減當月的“零余額賬戶用款額度”;而對于預算單位的專項支出按照預算指標通過“財政核算中心的財政零余額賬戶―政府采購部門―商品供應商或勞務供應者”直接支付。這種“預算―審核―撥付―使用―審核”多方制衡關系,使資金的職權進行了適當的分離,資金運作的改變同時也伴隨著預算資金支出控制權和使用權的改變。在預算資金支出的管理過程中,預算單位對資金的控制權被削弱,改變了過去由各預算單位自行批準并使用的資金支配方式,代之以財政部門通過支付中心預算資金實施事前、事中、事后的全方位監控,避免資金被層層截留、擠占、挪用的現象發生,提高了財政資金的使用效益,有力地促進了“收支兩條線”管理和政府采購工作的落實與黨風廉政建設,從而達到了從源頭上預防和治理腐敗的目的。
三、會計核算內容的變革
實行國庫集中支付后,資金管理制度變化帶來的資金管理各崗位職責、基本業務流程規范、資金管理辦法及業務操作規范等也隨之發生變化,預算單位的財務活動集中于國庫支付中心進行,這樣,會計核算內容就發生了根本的變化。
(一)會計科目核算內容的變化
在國庫集中支付改革的會計核算中,財政部門要增設“財政零余額賬戶存款”科目,預算單位要增設“財政零余額賬戶用款額度”科目。1.原“銀行存款”科目核算內容改為預算單位的自籌資金收入、以前年度節余和各項往來款項等。原來的“銀行存款”科目統一核算改變為“銀行存款”、“財政零余額賬戶用款額度”兩個科目核算,預算單位通過“財政零余額賬戶用款額度”科目進行支付額度管理,“銀行存款”科目只負責核算往來款項等。2.“撥入經費”與“撥出經費”科目的變化?！皳苋虢涃M”科目由原來財政撥款作“撥入經費”改為根據直接支付指標通知單作“撥入經費”,會計期間根據授權支付憑證作“財政零余額賬戶用款額度”,作一筆支出反映;年終決算時,根據“財政零余額賬戶用款額度”借方余額全部轉入“撥入經費”科目。同時,在年終決算時,主管部門和上級部門在匯總“資產負債表”將所屬預算單位的數字相加時,不作上級的“撥出經費”與下級的“撥入經費”相抵沖處理。3.支出科目由原來的實際支出改為授權支付和直接支付。4.結余科目由原來的收支相抵轉結余改為零結余。
(二)會計支付程序和制度的變化
改革前,預算單位對本部門預算資金全方位自主使用控制,只有通過事后審計才能實行監督職能。實行國庫集中支付后,雖然預算單位的資金使用權、領導審批權不變,但財政資金實行了嚴格的監控,即年度收支預算由預算單位編報,經財政審核綜合平衡后報政府、人大審核批準,預算單位的所有收支全部納入財政監控之中,支出必須按照所核準的年度預算執行。同時,按照資金性質,將財政支出作了嚴格的劃分:1.工資支出,即預算單位的工資性支出;2.購買支出,即預算單位除工資支出、零星支出之外購買服務、貨物、工程項目等支出;3.零星支出,預算單位購買支出中的小額部分,除《政府采購品目分類表》所列品目以外的支出以及表中所列品目但未達到規定數額的支出;4.轉移支出,撥付給預算單位的未指明具體用途的資金、上級對下級的一般性轉移支出等。上述支出必須按照不同的主體,分別實行財政直接支付和授權支付程序。
(三)會計年終決算的變化
年終決算仍由預算單位負責編制報表并逐級匯總,由主管部門上報財政部門。但主管部門和上級單位在匯總資產負債表時,將所屬預算單位的數字相加,不能將上級的“撥出經費”與下級的“撥入經費”相抵沖處理;各類財政撥款數字按照額度實際支用數填報,即財政撥款由按收上報變為按實上報,特別是上級撥給下級單位經費時,只有通過申請、國庫支付中心認可的才屬于財政撥款;對于預算單位未支用的“財政零賬戶用款額度”,在年終決算時必須由財政部門撤回。
(四)、會計人員的素質和能力的變化
隨著國庫集中支付制度的不斷深入,由于其制度本身和財務管理模式的改變,對會計人員的素質、水平和能力有了更高的要求。
1、過硬的政治思想素質
國庫集中支付制度的推行是一個漸進的過程,在此過程中,由于受到傳統理財觀念的影響,實行國庫集中支付制度后財務會計變革可能會遇到各種各樣的障礙,甚至可能涉及人動、權力的置換等上層建筑的問題,以及來自財政部門內部、國庫、商業銀行以及預算單位本身等阻力,這就要求財會人員與時俱進,以大局為重,恪守會計職業道德,以良好的心態、高尚的情操和寬廣的胸懷面對新挑戰新問題,積極探討和創造性地解決難點,提出合理化建議,協助領導決策,當好家,理好財。
2、專業知識的變化
財會人員除了必須擁有扎實的會計理論基礎、嫻熟的會計實務技能、廣博的相關財經知識外,還必須熟悉和掌握國庫管理制度及其相關配套操作規程。只有這樣,才能從較高的角度把握會計工作和財務管理的運行規律,才能從繁雜的客觀環境中作出正確的職業判斷,選擇適應的會計政策,作出合理的會計估計,提供真實可靠的會計信息。
