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會計稅收籌劃論文范文1
包裝物是在生產流通過程中，為包裝企業產品而隨同產品一起出售、出借或出租給購貨方而儲備的各種包裝容器，它包括桶、箱、瓶、壇、袋等用于起存儲及保管之用的各類材料。對出租或是出借用途的包裝物，銷貨方為了促使購貨方將其盡早退回，通常需要向購貨方收取一定金額的押金?，F行稅法規定，在符合條件的情況下，包裝物押金會被征收相應的流轉稅。關于對包裝物征收的流轉稅主要涉及增值稅和消費稅兩類。
一、包裝物押金的相關稅法規定
（一）涉及增值稅的相關規定
根據國稅發[1993]154號文件的要求：“納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，可不并入銷售額征稅。但對逾期未收回包裝物不再退回的押金，應按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。”同時，國稅發[1995]192號文件對涉及酒類包裝物的押金作出了更為詳細的說明：“對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅中國知網論文數據庫。”
（二）涉及消費稅的相關規定
財法字[1995]053號文指出：“實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨計價金融論文，也不論在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中征收消費稅。如果包裝物不作價隨同產品銷售，而是收取押金，此項押金則不應并入應稅消費品的銷售額中征稅。但對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅。對既作價隨同應稅消費品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規定的期限內不予退還的，均應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅。”
從以上兩類涉稅法規可以看出，包裝物押金的涉稅處理關鍵是圍繞是否逾期的時間界定以及是否區分酒類產品兩個方面展開的。這里用表一來說明：
表一：
押金種類
收取時、未逾期
逾期時
非酒類產品包裝物押金
不繳納增值稅
繳納增值稅
啤酒、黃酒包裝物押金
不繳納增值稅
繳納增值稅
酒類（不含啤酒、黃酒）包裝物押金
會計稅收籌劃論文范文2
【論文摘要】隨著市場經濟的逐步發展和完善, 稅收籌劃也越來越被人們所接受并付諸行動。由于中國對企業稅收籌劃實務的研究才剛剛起步, 稅收籌劃的研究在中國尚屬一個新課題, 有待于我們進一步加強理論和實踐的探索。筆者就此進行探討。
稅收籌劃(tax planning)也稱納稅籌劃,它是納稅人在遵守稅法、擁護稅法、不違反稅法的前提下,針對納稅人自身的特點,規劃納稅人的納稅活動,既要依法納稅,又要充分享受稅收優惠政策,以達到減輕稅負、解除稅負或推遲納稅,最終實現企業利潤最大化和企業價值最大化的一種經濟活動。一般來說來進行稅收籌劃可以采用以下幾種方式:運用稅收優惠政策進行納稅策劃,充分利用稅法中關于某些臨界點的規定,轉讓定價法,優劣比較法,利用電子商務進行稅收籌劃,適時節稅法。
隨著社會的不斷發展,稅收籌劃已經成為企業發展的重中之重,而要進行稅收籌劃,僅有良好的愿望是不夠的,它還需要借助一定的條件,運用相應的方法才能得以實現。
1 稅收籌劃的理論假設
假設是在總結業務實踐經驗的基礎上,通過合乎邏輯的推理得出的判斷,是對研究對象所處環境約束因素的總結。企業進行稅務籌劃研究所包括的實務理論假設主要有以下2個方面。
1.1 “經濟人”假設
首先,利益主體從事經濟活動的動機是自利的,即追求自身利益是驅逐利益主體經濟行為的根本動機;其次,“經濟人”能夠根據具體的環境和自身經驗判斷自身利益, 使自己追求的利益盡可能最大化; 最后,在有效的制度制約下,“經濟人”追求個人利益的行為可能會無意識或有意識地促進社會公共利益的發展。在這一假設下,“經濟人”特有及特定的行為方式是: 在給定條件的約束下, 盡最大可能實現最有效的預期目標。
1.2 納稅理性假設
假定納稅人是理性的, 即自利的、清醒的、精明的, 其行為選擇是主動的, 對自身行為的經濟后果和利害關系是清楚的、明確的, 其行為目標是以較低的風險取得盡可能大的效用。納稅理性是一種支撐納稅人行為與心理的自主意識, 是驅動納稅人應稅組合的一種動力源。納稅理性為納稅人所指向的途徑是: 在特定稅收環境(包括立法環境、政策環境、管理環境等) 的約束下, 最大限度地實現投入(納稅、其他納稅支出) 的最少和產出(即稅后可自由支配效益) 最大的均衡。
2 稅收籌劃的實務解析
稅收籌劃貫穿于納稅人自設立到生產經營的全過程。在不同的階段,進行稅收籌劃可以采取不同的方法。
2.1 企業設立的稅收籌劃
企業設立環節的籌劃是企業進行稅收籌劃的第一環,也是非常重要的一環,其籌劃點主要有企業投資方向、注冊地點、組織形式的選擇等幾個方面。
2.1.1 企業投資方向的稅收籌劃
國家為了對經濟進行宏觀調控,經常會利用稅率的差別和減免稅政策來引導企業的經濟行為,來促進國家的產業發展,地區發展,科技發展,保護國內工業。對于納稅人來講,利用稅收優惠政策進行納稅籌劃的重點在于如何合理運用稅收政策法規的規定,適用較低或較優惠的稅率,妥善規劃生產經營活動,使其實際稅負最低,以達到節稅效益。
2.1.2 企業注冊地區的稅收籌劃
國家為了促進某些地區的發展,在制訂稅收政策時對該地區進行了適當傾斜。正是由于稅收待遇的地域性差異,使企業設立時注冊地點的籌劃成為可能。因此,企業應充分利用現行區域性優惠政策,選擇稅負較輕的地區作為注冊地址,以減輕稅收負擔、謀求最大稅收利益。
2.1.3 企業組織形式的稅收籌劃
企業在組織形式上存在很大的差別,有公司制企業、合伙制、獨資企業。企業內部也往往有多種形式可供選擇,選擇適當與否會直接影響投資者的利益。如設立子公司或分公司的選擇:設立分公司還是通過控股形式組建子公司,在納稅規定上就有很大不同。子公司為獨立法人,母、子公司應分別納稅,而且子公司只有在稅后利潤中才能按照股東占有的股份進行股利分配。子公司可享受政府提供的包括免稅期內的許多優惠政策;而分公司不具有獨立的法人資格,不能享受稅收優惠,但分公司與總公司是一個納稅主體,其收入,成本、損失和所得可以并入總公司納稅,分公司在經營過程中發生虧損最終與總公司的損益合并計算,總公司因此可免交部分所得稅。一般來說,企業創立初期,受外界因素的影響較大,發生虧損的可能性較大,宜采用分公司的形式,以使分公司的虧損轉嫁到總公司,減輕總公司的所得稅負擔;當企業建立了正常的經營秩序,設立子公司可享受政府提供的稅收優惠。
2.2 企業籌資的稅收籌劃
企業經營所需的資金,無論從何種渠道取得,都存在著一定的資金成本?；I資決策的目標不僅要求籌集到足夠數額的資金,而且要使資金成本達到最低,由于不同籌資方案的稅負輕重程度往往存在差異,這便為企業進行籌資決策中的稅收籌劃提供了可能。
2.2.1 債務資本與權益資本的選擇
按照稅法規定,負債籌資的利息作為稅前扣除項目,享有所得稅利益,從而降低負債籌資的資金成本和企業所得稅稅負;而股息、紅利支付不作為費用列支,只能在企業稅后利潤中分配。這樣,企業在確定資本結構時必須考慮對債務籌資的利用,即考慮負債的財務杠桿作用。一般而言,如果企業息稅前的投資收益率高于負債成本率,負債比重的增加可提高權益資本的收益水平。然而,負債利息必須固定支付的特點又導致了債務籌資可能產生的負效應,如果負債的成本率超過了息稅前的投資收益率,權益資本收益會隨著負債比例的提高而下降,從而增加企業的財務風險。因此,即使在息稅前投資收益率高于負債成本率時,負債經營也應適度。
2.2.2 融資租賃的利用
融資租賃是現代企業籌資的一種重要方式。通過融資租賃,可以迅速獲得所需的資產,保存企業的舉債能力,更重要的是租入的固定資產可以計提折舊,折舊計入成本費用,減少了企業的納稅基數,而且支付的租金利息也可按規定在所得稅前扣除,進一步減少了納稅基數。因此,融資租賃的稅收抵免作用非常顯著。
2.3 企業經營過程中的稅收籌劃
2.3.1 加強企業采購的稅收籌劃
企業采購的稅收籌劃是建立在增值稅銷項稅額、進項稅額、進項稅額轉出以及應納稅額總體的分析和把握上。所以企業要求把不予抵扣的進項稅額轉變為可以抵扣的進項稅額,降低采購成本。例如:某鋼鐵企業(增值稅一般納稅人)下設原料部,除負責采購正常生產經營所需的原材料外。還負責向社會收購廢鋼,購進廢鋼經過加工、挑選整理后可以直接使用,挑選、整理、加工工程中的費用計入廢鋼成本。向社會收購的廢鋼一部分是從廢舊物資公司購進,可取得廢舊物資發票,抵扣10%的稅金,降低了成本。一部分是從個體散戶中購進,無發票,增加了成本。若企業設立控股的廢舊物資公司,將廢鋼收購及挑選整理業務交由廢舊物資公司承擔,廢舊物資公司按照廢鋼收購價加上挑選整理費的價格將整理好的廢鋼買給該企業,并開具廢舊物資發票,則企業購入的所有廢鋼進項稅額均可以抵扣?？梢?通過設立廢舊物資公司將不予抵扣的進項稅額轉化為可抵扣的進項稅,降低了廢鋼的成本。
2.3.2 加強會計核算的稅收籌劃,降低稅收負擔
企業應納稅額是以會計核算為基礎,以稅收政策為依據計算繳納。實踐中,有些經濟事項可以有多種會計處理方法,即存在不只一種認可的可供選擇的會計政策,但由此造成的稅收負擔卻截然不同。因此企業可以采取不同的會計賬務處理手段,將成本費用向有利于節稅的方面轉化,以降低稅收負擔。
2.3.3 加強稅收籌劃,降低企業應納稅額
影響應納稅額的因素有兩個,即計稅基數和稅率,計稅基數越小,稅率越低,應納稅額也越小。進行稅務籌劃可從這兩個因素入手,找到合法的辦法來降低應納稅額。例如,某企業2005年12月30日測算的應納稅所得額為10.02萬元,則企業應納所得稅33 066 元(100 200×33%)。如果該企業進行了稅收籌劃,支付稅務咨詢費200元,則該企業應納稅所得額100 000元(100 200-200),應納所得稅27 000元(100 000×27%),通過比較可以發現,進行稅收籌劃支付費用僅為200元,卻節稅6 066元(33 066-27 000)。
2.3.4 加強稅收籌劃,權衡整體稅負的輕重
增值稅是我國的主體稅種,對企業來說,增值稅納稅人的身份特點具有很大的稅收籌劃空間。人們通常認為,小規模納稅人的稅負重于一般納稅人。但實際并不完全如此。例如,很多籌劃方案中都有增值稅一般納稅人與小規模納稅人選擇的籌劃。因此,企業在選擇稅務籌劃方案時,不能僅把目光盯在某一時期納稅較少的方案上,而要考慮企業的發展目標,選擇有利于增加企業整體收益的方案。
參考文獻:
[1] [美]邁倫•斯科爾斯. 稅收與企業戰略[m].北京:中國財政經濟出版社,2003.
會計稅收籌劃論文范文3
納稅籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內,通過對籌資、經營、投資、理財、組織、交易等事項的事先合理安排和籌劃,以達到稅負最低或稅收利益及現金流量的最大化為目的的經濟行為。該定義包含三個含義: 1、合法性。合法性是稅收籌劃的本質特征,也是稅收籌劃區別于偷稅、逃稅、避稅的基本標志。2、計劃性。計劃性又稱籌劃性,在經濟活動中,企業進行稅收籌劃的時間應該是涉稅義務發生之前的決策醞釀環節,而不是涉稅義務發生履行環節;企業實施稅務籌劃方案需要調整的是具體涉稅行為,而不是具體涉稅行為發生以后更改合同和發票。3、目的性。目的性是指納稅人要取得稅收收益和現金流量的最大化。
實施納稅籌劃對企業、國家、社會都有十分積極的意義。首先追求稅后利益最大化是市場經濟條件下，企業生存與發展的客觀要求。納稅人在法律許可的范圍內進行稅收籌劃，有利于維護自身合法權利；其次稅收籌劃要求納稅人必須在法律許可的范圍內規劃納稅義務，這就要納稅人學習稅法，并依法納稅；最后通過稅收籌劃，有利于促進國家稅收政策目標的實現。但同時我們也要清楚的知道，納稅籌劃行為并不是偷稅、逃稅、欠稅、抗稅、騙稅等行為，納稅籌劃與其有本質的區別。
二、會計核算中的企業所得稅稅收籌劃策略
（一）銷售收入確認時間不同進行納稅籌劃
納稅人如果能夠推遲應納稅所得的實現,則可以使本期應納稅所得減少,從而推遲或減少所得稅的繳納。企業的收入主要是銷售商品的收入,因此推遲銷售商品收入的實現是稅收籌劃的重點。 企業的產品銷售方式大體上有以下三種類型:現銷方式、代銷方式、預收貨款方式。代銷方式又分為視同買斷方式和收取手續費方式。在視同買斷方式中,委托方按協議價格收取委托代銷商品的貨款,實際售價由受托方自定,無論賣出與否、獲利與否均與委托方無關。這種銷售方式與現銷方式沒有區別,委托方應在當期確認有關銷售收入。在收取手續費方式中,委托方發出商品時,商品所有權上的主要風險和報酬并未轉移給受托方,因此,委托方在發出商品時通常不應確認銷售商品收入,而應在收到受托方開出的代銷清單時確認銷售商品收入。預收貨款方式是指購買方在商品尚未收到前按合同約定分期付款,銷售方在收到最后一筆款項時才交付貨物的銷售方式。在這種方式下,商品所有權上的主要風險和報酬只有在收到最后一筆款項時才轉移給購貨方。因此,企業通常應在發出商品時確認收入,在此之前預收的貨款應確認為負債。
每種銷售方式都有其收入確認的條件,企業通過對收入確認條件的控制,可以控制收入確認的時間。在進行所得稅籌劃時,企業應特別關注臨近年終發生的銷售業務,因為這類業務最容易對收入確認時點進行籌劃。
（二）利用壞賬準備的提取進行納稅籌劃
1.計提壞賬準備的范圍不同
現行會計制度規定,除了應收賬款應計提壞賬準備外,其他應收款項也應計提壞賬準備。同時規定企業的預付賬款如有確鑿證據表明不符合預付賬款性質,或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無法再收到所購貨物的,應當將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款,并按規定計提壞賬準備。 轉貼于 中國論文下載中心 http:et
企業持有的未到期應收票據,如有確鑿證據表明不能收回或收回的可能性不大時,應將其賬面余額轉入應收賬款,并計提壞賬準備。也就是說,會計實務中,計提壞賬準備的范圍包括應收賬款、其他應收款,但不包括應收票據。而稅法則規定,可在稅前扣除的壞賬準備的計提范圍僅限于納稅人因銷售商品、產品或提供勞務而產生的年末應收賬款,包括應收票據的金額。也就是說,稅法準予稅前扣除的壞賬準備的計提范圍較會計規定多出一個應收票據的金額,少了一個其他應收款的金額。
2.計提壞賬準備的方法和比例不同計提壞賬準備的納稅籌劃
企業會計制度規定,壞賬準備的計提方法和計提比例由企業自行確定。提取的方法一經確定,不能隨意變更;如需變更,應在會計報表附注中說明。具體方法有:應收賬款余額百分比法、銷貨百分比法、賬齡分析法等。而稅法中只規定了一種方法,即應收賬款余額百分比法,且其提取比例一律不得超過年末應收賬款余額的0.5%。因此企業在采用備抵法計提環壞賬準備時，應盡量采用應收賬款余額百分比法，這樣的壞賬準備金才能在稅前抵扣，從而減少當期的應納稅所得額。
（三）利用存貨成本計價方法的不同進行納稅籌劃
新會計準則中規定,企業應當采用先進先出法,加權平均法(包括移動加權平均法)或者個別計價法確定發出存貨的實際成本。即取消了后進先出法的應用,不允許企業采用后進先出法確認發出存貨的成本。依據現行會計制度和稅法的規定,企業可以根據自身情況選用任意一種計價方法。不同的存貨成本計價方法,會對企業的成本、利潤總額產生不同的影響,從而應交納所得稅款的多少也會有所不同。
值得注意的是,存貨計價方法一經選用,在一定時期內不得隨意變更,確實需要改變計價方法的,應當在下一納稅年度開始前報主管稅務機關批準,并在會計附注中予以說明。因此,在進行稅收籌劃時,必須在會計年度的末期根據企業經濟運行的狀況做出正確判斷,按照以上的原則選擇下一年度對企業有利的存貨計價方法。
（四）利用固定資產的折舊方法及年限的不同進行納稅籌劃
固定資產折舊是成本的重要組成部分,按照我國現行會計制度的規定,企業可選用的折舊方法包括年限平均法、雙倍余額遞減法及年數總和法等。運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上是不一致的,則分攤到各期的固定資產的成本也存在差異,這最終會影響到企業稅負的大小。在盈利企業選擇最低的折舊年限，有利于加速固定資產投資的回收，使計入成本的折舊費用前移。應納稅所得額盡可能的后移，這樣,在稅率不變的情況下,企業前期的應納稅所得額就會減少,而后期的應納稅所得額就會增加,使企業前期少繳納所得稅,后期多繳納所得稅。即企業的一部分所得稅繳納時間后移,由于資金存在時間價值,這樣因增加前期折舊額,把稅款推遲到后期繳納,相當于依法從國家取得了一筆無息貸款。
在折舊方法確定之后,首先,應估計折舊年限。稅法對于固定資產的折舊年限有一定規定,但是其規定的年限是有一定彈性的。在稅率不變的前提下,企業可盡量選擇較短的折舊年限,從而使企業前期折舊多,獲得延期納稅的好處。其次,應估計凈殘值。我國稅法規定,固定資產在計算折舊前,應當估計殘值,從固定資產原值中減除,殘值比例由企業自行確定;由于情況特殊,需調整殘值比例的,應報稅務機關備案。在享受所得稅稅收優惠政策的企業選擇較長的折舊年限，有利于企業享受稅收優惠政策，把稅收優惠政策對折舊費用抵稅效應的抵消作用降低到最低限度，從而達到降低企業所得稅稅負的目的。但無論采用何種方法，對于某一特定固定資產而言，企業所提取的折舊總額是相同的，所不同的只是企業在固定資產使用年限內每年所抵扣的應納稅所得額是不同的，由此導致每年所抵扣的所得稅額也是不同的。在具備采取固定資產加速折舊的情況下，企業應當盡量選擇固定資產的加速折舊。
（五）資產攤銷法納稅籌劃
在實際工作中，企業需要對無形資產、遞延資產、低值易耗品、包裝物等按照權責發生制進行攤銷。在有關的稅法中，對無形資產、遞延資產的攤銷有明確的規定，而對于低值易耗品和包裝物的攤銷，在有關的稅法中并沒有明確而具體的規定。因此在采用不同的分攤方法下，其每期分攤的成本費用額不同，對利潤和應納稅所得額產生的影響也不同。
1、在盈利年度，應選擇能使成本費用盡快得到分攤的分攤方法，對低值易耗品的價值攤銷應選擇一次攤銷法。其目的是使成本費用的抵稅作用盡快發揮，推遲利潤的實現，從而推遲所得稅的納稅義務。
2、在虧損年度，分攤方法的選擇應充分考慮虧損的稅前彌補程度。此時對低值易耗品的價值攤銷應選擇分期攤銷或五五攤銷。在其虧損額預計不能在未來年度里得到稅前彌補的年度，應選擇能使成本費用盡可能地攤入虧損、能全部得到稅前彌補或盈利的年度，從而使成本費用的抵稅作用得到最大發揮。
3、在享受稅收優惠政策的年度，應選擇能避免成本費用的抵稅作用被優惠政策抵消的分攤方法，應選擇能使減免稅年度攤銷額最小和正常納稅年度攤銷最大的分攤方法。
（六）合理預繳
按照稅法規定,企業分月或者分季預繳企業所得稅,年終匯算清繳。預繳是保證稅款及時、均衡入庫的一種手段,但是企業的實際收入和費用列支要到一個會計年度結束后才能完整準確地計算出來。稅法中并沒有明確規定預繳所得稅時預繳多少的具體標準,國家稅務總局也規定,企業在預繳中少繳的稅款不作為偷稅處理,因此企業經營者可以在這里進行稅收籌劃,預繳時在合理范圍內少預繳,待年終匯算清繳才補繳少繳的稅款,這樣企業就可以獲取一筆無息借款。
當然,在企業的生產經營過程中,隨著國家稅法的不斷改進及會計政策的修訂,企業所得稅稅收籌劃的空間及角度也在不斷地發生變化。作為所得稅的納稅人只要不違反國家稅法的規定,可以盡最大努力去籌劃,以減少稅收負擔,延緩企業資金壓力,進一步提高企業的經濟效益,以豐富壯大國家的稅源。新的《企業所得稅法》、《企業所得稅法暫行條例》的實施,使企業面臨新的稅收環境。如何在新環境下進行合適的稅收籌劃,以達到降低稅負,合理避稅,已成為當前稅收籌劃工作一個重要的研究領域。在稅收籌劃中,一個重要的前提就是合理合法,在這個前提下,進行稅收籌劃工作必須結合企業的實際情況,并保持相對的靈活性,隨時根據稅法的變動制定調整籌劃方案,保證合理避稅和降低稅負,以增加企業的價值。
三、結論
納稅籌劃有助于優化產業結構和資源的合理配置,提高企業的經營管理水平,減少企業的稅收,有利于企業達到價值最大化。在企業稅收契約中承認會計確認和計量的某些原則和方法,允許進行某些會計政策選擇,以及能夠利用會計資料作為計稅依據,那么,在稅收契約的執行過程中,理性的企業（納稅人）都會具有強烈的意識,即充分利用其與征稅方的會計信息不對稱性以及契約的不完備性,對涉稅會計事項進行稅務籌劃,以謀求自身利益的最大化。所以在會計核算方法選擇中就有一定的技術要求與策略。
參考文獻：
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會計稅收籌劃論文范文4
關鍵詞：經濟視角 稅務籌劃 依據
中國延續了幾千年的納稅權利與義務關系，一度引領了稅法的完善體制。從改革開放以后，經濟設計的全新發展和人類我思想意識的進步，稅務改革的深入人心，企業開始采用辯證的方式統觀看待稅務變遷。在經濟學這一門學科誕生時期，就有許多富有改革和創新意識的企業開始在法律限定的合理化范圍內實施維權變革。
一、企業稅務籌劃的依據
1.企業稅務籌劃的緣由
我國市場經濟的發展，使得作為市場經濟主體的企業大受影響。為了最大限度的謀求經濟利益，在激烈的市場競爭中立于不敗之地。在迎接市場經濟挑戰，抵擋外部競爭壓力時，企業做了多方面努力，其中以稅后聯系企業發展需求，以降低企業納稅成本，實踐企業經久發展戰略，解除思想認識上的偏差，證實企業稅收亂象，盡可能的將稅務籌劃納入經濟發展范疇，實現企業稅務管理規范化、合理化，成為企業開展稅務籌劃的主要因素。
2.企業稅務籌劃依據
企業納稅，是企業應盡的義務，在法律合法化范圍內，又依法享有與納稅有關的權利。從經濟學的角度分析，這個權利就是合理籌劃避稅，這依托于公民權利和義務的統一。我國相關法律法規中對企業合理稅收籌劃都有相關印證為例，如：《稅收征管法》、《經濟處罰法》、《行政復議法》、《行政訴訟法》、《賠償法》等法律，都賦予企業稅務機關合理使用權利進行稅務籌劃。
在上述法律支持的范圍之內，讓企業充分了解稅法、稅法法規和納稅相關程序，最終通曉稅務籌劃相關專業技能。在國家稅法申報范圍內，盡量延期申報，對一些貨物可申請減稅、免稅和優惠的，一定要在納稅前就讓企業充分學習和了解。
會計制度和稅收制度依據是企業進行稅務籌劃的重要依據。以會計制度為企業財務狀況做具體必要的分析指導，借助會計相關工作流程，對企業做好總體分析化歸，將企業運行各環節設計稅務管理的方方面面都做好合理籌備，對涉及會計處理的相關經濟活動做好具體分析，才能使企業獲得良好的經濟效益。
企業稅務籌劃以會計信息作為稅務指導關鍵，以會計信息計算應納稅額。從提高企業自身經濟效益的角度出發，以會計核算提高企業此阿武管理水平，使得企業與稅務部門之間得到均衡發展。從現實角度分析，企業稅務籌劃是建立在法制的基礎上形成具有合理法律依據的企業籌劃安排，是基于對稅法的了解，基于對會計制度和稅收制度的規范準則要求。
企業稅務籌劃的關鍵是要保證可靠的會計信息，只有滿足真實、可靠要求，滿足國家稅收政策相關優惠措施，才能為企業的稅收籌劃實施相應的合理化決斷。納稅人作為企業稅務籌劃的逐日，要要堅實的世界會計制度基本知識，這樣在面臨區域經濟差異時，才能最終在會計制度中尋求到合理點位。企業在履行納稅義務應該熟悉的稅收制度具體規定，包括應納稅種類等，都要進行適時的關注。
二、企業稅務籌劃風險及其防范措施
1.企業稅務籌劃風險
企業稅務籌劃在為企業經濟創收的同時，也是一項具有高風險的行為。在企業以稅務籌劃開展具體的的涉稅行為時，期間的不確定性因素會對企業的未來利益造成能耗或者沖擊，這就需要對其面臨的風險實施詳盡的分析。
稅收政策變革，是稅收籌劃中最不可估量的政策限定。在企業以國家現今形式指導稅收分配活動時，對各種稅收方針準有其滯后性，企業稅務人員一旦無法掌握這些變動，都會使企業的稅務風險加大，效益下降。我國稅收經濟環境的變化，企業相關納稅事宜的變遷，在這些處于變化的風險之中，產生的實效性和不確定性都會使籌劃人員開展的籌劃事宜缺乏必要的依據，由此帶來的風險也就不可估量。
我國稅收執法行為的不規范性，使得企業與執法部門的稅務工作受相關因素的制約而發生蛻變，稅務行政執法的不規范，使得企業繳納稅款時出現亂象局面，風險加大，制衡企業經濟發展和效益提升。由于國家國民經濟的發展和國家財政支出的不斷增長，國家相關經濟部門對稅收的查處和處罰力度也在不斷加強。相關文件和政策的變遷，使得企業稅收籌劃必須在稅務機關額執法力度內才能進行。
稅收籌劃人員素質和技能無法滿足新形勢下，稅收籌劃工作對相關專業人員的要求。這些人員不完全理解稅務法規，造成的稅收違規操作，背離了稅收籌劃的初衷，在實質上，就會給企業的稅務蒙上一層不必要的損失?；I劃人員的納稅意識風險，主要在籌劃人員對稅務籌劃的誤解和已非法手段偷漏稅的投機心理，都會使稅收籌劃事項風險加劇，于企業的長遠發展極為不利。他們自身法律意識的淡薄，影響籌劃水平和籌劃結果，對涉及稅楊文武的行為就從合理合法遷為不合理的稅務行為，他們自身為追求經濟利益而偽造和變更隱匿賬冊，收支不明都會給企業發展帶來巨大的風險。
納稅金額核算風險：企業要應對國稅和地稅兩套不同級別的征稅系統，法規不明，稅收方法不明，給企業帶來稅務風險不明。稅務法規不明，導致計算的稅基不準或稅率選擇不明。企業的籌劃方案依據虛假的涉稅資料展開，會極大的降低企業財務管理能力，減少企業會計核算水平和內部經濟運行空盒子力度，籌劃人員的籌劃方案就會出現嚴重的失誤。
2.企業稅務籌劃風險防范措施
建立稅務風險預警機制，做好稅務風險防范措施。企業稅收籌劃，必須就愛那個誠信作為首要因素加以醞釀實施，以健全的財務管理提下，實時的反應經濟運行規律，讓那個企業發展立足于健全的市場經濟運行環境，對外簽訂經濟合同，以嚴格的審查態度，避免納稅企業轉嫁風險，發生漏稅行為，對涉稅事宜實施風險評估，在法律許可范圍之內，有關節稅的具體環節都能實現經濟效益，以事先的安排籌劃，實現稅務風險的最低化。
從經濟學視角分析，提高涉稅人員和籌劃人員的素質，可以從整體上對企業稅務行為所帶來的經濟效益實施發呢西。加強對相關人員財務、業務能力評估，依照法律、法規、各項稅收業務政策，將籌劃人員的整體業務技能提升到適合企業產生經濟效益的高度。
樹立正確的思想意識，是企業稅務籌劃風險中，從高層管理人員到企業經管的主要方略。企業全員參與納稅合法化的范疇，可以整體上提升企業財務管理效益。以具可靠的財務理論，對現代企業實施獨立核算、盈虧管理和約束發展機制規程，子啊實施各項管理決策的同時，為企業基本管理任務增加新的機遇和挑戰。對企業價值活動，包括資金運行在內，實施綜合統籌安排和合理化發展依據，對企業生存和發展帶來新的契機。
在世貿組織（WTO）下，不斷增強自身競爭力，對國家稅收法律和國外稅收法律增加了解，擴大籌劃空間。密切關注外部環境的影響，稅收法規政策的變化，將法制觀念落實在企業經濟建設之中。稅務籌劃立足企業發展方略和國家政策變遷，控制改革成效，籌劃方案的選定要既符合企業利益又遵循稅法規定的籌劃方案。掌握合理避稅中相對復雜的細節，就愛那個稅收籌劃作為一項有研討意義和價值的文件和方略加以實現。
三、結束語
從經濟學視角分析，企業稅務籌劃，歸根結底就是企業通過了解稅務相關法律、法規，利用國家賦予的權利，來達到合理避稅，為企業增收增創的過程。企業的稅務籌劃，是一項合理合法的行使自身權利的過程，從對其相關分享進行分析到采取合理方式實現風險規避，是企業在不違背國家相關法律法規的前提下，對企業自身建設實施的一項合理化合法化權利手段。在國家法律鼓勵范圍內，企業合理籌劃稅務，對企業的長期發展而言，是一項行之有效的策略方針，值得企業財務部門加以沿用。
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會計稅收籌劃論文范文5
論文摘要：我國企業要從維護自身整體、長遠利益出發，摒棄避稅、偷逃稅等短期行為，轉而進行科學的國際稅務籌劃，即利用國際稅法規則，通過對自身的籌資、投資和營運等生產經營活動事先進行適當的安排和運籌，使企業既依法納稅，又能充分享有國際稅法所規定的權利和優惠政策，以獲得最大的稅收利益、實現企業價值最大化。
一、國際稅務籌劃的客觀基礎
企業要進行國際稅務籌劃，首先要對各國的稅制有較深認識。不同國家或地區的稅收差別是由稅收管轄權、稅率、課稅對象、計稅基礎、稅收優惠政策等幾個方面組成的：
1.稅收管轄權上的差別。各國稅制上的稅收管轄權主要有三種類型：居民管轄、公民管轄和所得來源管轄。各個國家或地區一般是根據自身的政治、經濟情況和法律傳統，選擇及行使稅收管轄權，其中多數國家是同時行使居民管轄權和所得來源管轄權的。由于各國家行使不同的稅收管轄權，從而為國際稅務籌劃創造了機會。
2.稅率上的差別。稅率差別是指不同的國家，對于相同數量的應稅收入或應稅金額課以不同的稅率。企業可以選擇綜合稅率較低的國家來投資，也可以將稅率高的國家所屬機構的利潤轉移到稅率低的國家。
3.課稅對象和計稅基礎的差別。不同的國家稅種的課稅對象可能不同，不同國家對于每一課稅對象所規定的范圍和內容也可能不同，因此計稅基礎也會存在差異。企業可以利用不同的稅收處理進行稅務籌劃。
4.稅收優惠的差別。許多國家為了吸引外國投資，對于國外投資者在征稅上給予實行各種不同形式的優惠。如減免稅、各種納稅扣除等。一國的稅收優惠政策是跨國納稅人稅務籌劃的一個重要內容。
從上述的分析可見，國際稅務籌劃的基礎就是各國稅制的差異。企業只有在全面掌握有關國家稅收法規及其具體稅制的基礎上，兼考慮一些其它客觀因素，才有可能制定出正確的稅務籌劃方案。
二、國際稅務籌劃的具體方法
依據國際稅務籌劃的基礎和其它相關因素，可以大略總結出國際稅務籌劃的具體途徑如下：
1.稅收管轄權規避。企業應盡量避免同一個行使居民管轄或公民管轄的國家發生人身法律關系，或盡量避免同一個行使所得來源管轄權的國家發生聯系。許多國家對企業的“常設機構”的利潤是課稅的，因此在短期跨國經營活動中，盡量不要成為東道國的“常設機構”，則可避免向東道國納稅。這種規避可以通過控制短期經營的時間或是通過改變在東道國機構的性質來實現。
2.利用稅率差別。由于不同國家規定的稅率存在差別，在進行國際稅務籌劃時，企業可以選擇綜合稅率較低的國家來投資，也可以將稅率高的國家所屬機構的利潤轉移到稅率低的國家。據統計，美國跨國公司持有資產總額25%部分分布在那些公司所得稅率低于20%的國家或地區，在這些國家資產收益率普遍較高。
通常實踐中轉移應稅收入的方法有幾種：(1)企業可以利用信托方式轉移財產。如果一個國家的所得稅稅率較高，該國企業就可以以全權信托的方式把自己的財產委托給設在境外的避稅地的信托機構代為管理，通過創立這種國外信托，財產所有人以及信托的受益人就可以徹底擺脫就這筆財產所得向本國政府納稅的義務。同時，由于信托財產是委托避稅地信托機構管理的，當地政府對信托財產所得一般也不征收或征收很少的所得稅。(2)企業也可以通過向低稅率國關聯企業轉移利潤的方法利用轉讓定價手段在公司集團內部轉移利潤，使公司集團的利潤盡可能多地在低稅國關聯企業中實現。實踐中跨國公司在稅務籌劃中這種方法最為常見。
(3)通過組建內部保險公司來轉移利潤。具體做法是，在一個無稅或低稅的國家建立內部保險公司，然后母公司和子公司以支付保險費的方式把利潤大量轉出居住國，使公司集團的一部分利潤長期滯留在避稅地的內部保險公司賬上。內部保險公司在當地不用該筆利潤納稅，而這筆利潤由于不匯回母公司，公司居住國也不對其課稅。
3.在稅務籌劃中注意課稅對象和計稅基礎的差別。在稅務籌劃中，要注意考慮所選擇投資地的稅種主要是所得稅，根據投資地在存貨計價與成本核算、固定資產折舊、各類準備基金的提取等方面稅制規定的不同來進行籌劃。
4.籌劃時考慮稅收優惠政策。利用稅收優惠是稅務籌劃的一個重要內容。比如：國與國之間簽訂的國際稅收協定中一般都有互相向對方國家的居民提供所得稅尤其是預提所得稅的優惠條款。在國際稅務籌劃時，在考慮稅收優惠時，要注意稅收優惠往往是在經濟不發達、勞動力素質低的地區力度更大。所以不能只考慮稅收優惠，忽略該地區基礎設施制度落后所導致的高成本負擔及政治和經營風險。
三、我國企業國際稅務籌劃對策
1.我國企業國際稅務籌劃現狀。我國大部分企業稅務籌劃意識缺乏。我國企業的領導由于欠缺財務、稅收知識，因此當提及減少納稅成本時，往往使用偷逃稅款、找稅務人員等方法，而不是通過自身的稅務籌劃合理合法地節稅。而企業的財務人員也因而不能利用稅收知識和會計水平為企業做稅務籌劃。同時，稅務籌劃主體在我國企業中，至今還不甚明確。會計人員只關注會計核算、會計報表，不關心稅收成本比較及相關決策；而管理人員則認為稅收籌劃是財務部門的職責。這樣就形成了稅務籌劃工作無人負責的情況。
另一方面，我們要看到我國企業對于國際稅務籌劃的迫切需求。隨著我國加入WTO，我國企業的國際貿易將進入一個新的階段，不僅是出口事業蓬勃興盛，跨國經營事業也必將取得更加令人矚目的發展。因而我國企業必須提高國際稅務籌劃的水平，以適應自身發展的需求。
會計稅收籌劃論文范文6
【關鍵詞】 納稅籌劃 工資薪金 年終獎 回避區間
1 工資薪金納稅方法的有關法律規定
《新個稅法》及《國稅局關于調整取得個人全年一次性獎金等如何計算征收個人所得稅問題的通知》中有如下規定：
工資、薪金所得稅稅率范圍為3%-45%，采用七級超額累進稅率，以工資、薪金為應稅所得額，從應稅所得額中扣除納稅人應繳納的“三險一金”費用（四者合并的繳納比例為個人工資、薪金收入總額的23%），再按照規定以工資、薪金所得額扣除3500元確定計稅基數。需注意的是，事實上個人月工資收入在4545元以下的都不需繳納個人所得稅。這一優惠政策的實施，形成了“高收入者多納稅，中等收入者少納稅，低收入者不納稅”的新局面。
國家規定把個人取得的一次性全年獎金或個人取得的年終加薪作為當月工資、薪金所得單獨計算應納稅額，以年終獎或年終加薪的1/12確定適用稅率和對應的速算扣除數，進而得出個人應繳稅額；此外，國家規定除年終獎金和年末加薪所得外，其他各式獎金一律按各月工資、薪金所得繳納個人所得稅。對于年終獎或年終加薪所得此類一次性獎金的納稅優惠政策，國家稅務總局明確規定每人每年只能申報一次。若高校教師想減少稅收負擔，高校應盡可能的減少各種獎金在平時的發放次數，而應等到年末與年終獎一次性發放。據此，高校教師全年得到的稅后獎金收入不但不會減少，反而會有所增加。
1.2 工資薪金籌劃的必要性
工資薪金作為高校教師收入的主要來源，是高校教師合法勞動所得，工資薪金的高低關乎高校教師切身利益以及他們對工作的投入程度。高校教師工薪收入的不斷增加，個稅繳納額也不斷隨之上升，尤其在新個稅法實施后，個稅起征點由先前的2000元提高到3500元，為了增加教師個人實際收入，推行更好、更合理的工資和薪金的規劃方法迫在眉睫。從長遠來看，不僅增加了國家稅收收入總量，更是國家稅收與高校教師個人所得稅籌劃的一種“雙贏”行為，意義重大。
2 高校教師工資薪金納稅籌劃的具體路徑選攆
納稅籌劃是指在國家法律允許的范圍內經專業人士制定的，運用國家稅收優惠政策對需繳稅項目進行納稅籌劃的方案，主要的納稅籌劃路徑選擇有如下幾種：
2.1 工資、薪酬成本福利化
工資、薪酬成本福利化是指學校采用實物或某種社會福利代替教師工資、薪酬的一部分。如用健身器材、辦公桌、電腦、家具家電、打印機、汽車等實物根據教師個人需要轉換為工資抵消現金；間接以福利支出形式實報實銷或限額報銷教師外出差旅費、外出培訓費、通訊費等；用教師工資支付其個人房租、購房款、房貸以及教師差旅費、培訓費用的一部分，或為教師安排外出學習考察或公派留學機會，鼓勵教師考取博士生，由高校承擔相關費用。減小計稅基數，增加個人收入。
2.2 收入費用化
這里的收入主要包括崗位工資（根據高校經濟水平以及教齡等確定）、薪級工資、上課的課酬（課時費）、科研項目獎勵、校外講座、出書等額外報酬。對這里的收入進行籌劃一種方法是合理轉化科研獎勵。即將科研獎勵金用以報銷科研過程中直接發生在采集資料、審理稿件、出版刊物等階段的相關費用，余下的以現金再補差額；另一種是勞務報酬、稿酬費用化。即校外講座、出書等常會發生的交通費、食宿費、通訊費等開支，由對方以勞務報酬或稿酬等形式相抵消支付，提高實際收入。
2.3 均衡發放工資薪金
超額累進稅率的使用，高?？筛鶕煌邲Q定本校獎金以何種形式發放，是按月、季度、半年還是全年一次發放。若工資薪金收入較高月份采用較高稅率，收入較低月份采用較低稅率，最終將導致實際的工薪收入不但沒有增加反而減少。當然，“平衡”不是讓每個月工資必須相等，而是盡可能讓每個月的收入總額適用最合理的個人所得稅稅率，減小稅負。
2.4 按最高比例繳存“三險一金”
高校教師享受的“三險一金”為：基本醫療保險、失業保險、基本養老保險以及住房公積金。根據《財稅[2006]10號》文件精神指示，各地按省級以上人民政府規定的比例繳存的基本醫療保險、基本養老保險、住房公積金、失業保險，不包括在當前個人收入內，工資和薪金可以免征個人所得稅。國家明確規定，“三險一金”繳存比例個人或單位均不得超過職工本人上一年度月均工資薪金的12%，超過部分則需要交稅。所以，高校應盡可能利用與“三險一金”相關的優惠政策，在高校經濟條件允許的基礎上，按照最高繳存比例12%進行繳存，一方面使教職工感受到學校的好福利而更加認真、負責的工作，一方面能減輕高校教師的納稅負擔。
2.5 勞務報酬個人所得稅籌劃
從1980年-2014年，個人所得稅起征點先后四次調整，從最初的800元上升至3500元，而勞務報酬個人所得稅起征點從1980年-2014年依然維持在800元，34年未作調整。同樣是3500元工資，所交個稅為O，勞務報酬個人所得稅卻要繳納[（3500-800）×20%-0]=540元，相差甚大。對納稅人而言，可采取分次領取勞務報酬的方式，獲得節稅效益。一方面可采用費用抵減法。即高校教師在外勞動取得勞務報酬時與用人單位協商以勞務報酬支付自己付出勞務時所花費各項費用支出，如差旅費、通信費、交通費、用餐費等，減少應納稅所得額。另一方面可均衡分攤勞務報酬收入。即高校教師在取得勞務報酬時，在可能的情況下可利用稅收優惠政策將勞務報酬均衡分攤到各個月的工資薪金中，便于節稅。
2.6 稿酬的個人所得稅籌劃
稿酬是高校教師收入來源之一，為了更好地保證教師收益，應盡量出版系列叢書，將著作分解成幾個部分，或采用將一本著作由一個人創作改為由多人合作創作的方法。這兩種方法都以費用扣除次數為出發點，通過增加費用扣除次數靈活的將收入均衡分為幾部分，即減少名義收入使稅負降低。
3 全年一次性獎金的稅收籌劃技巧和方法
新個稅法中具體規定了全年一次性獎金即年終獎應作為一個月工資所得，將該月所取得的全年一次性獎金的數額除以一年所有月份，即12個月，然后根據商數決定速算扣除數和適用稅率。由于計稅方法不同，使得全年的工資、薪金所得、全年一次性獎金與月度工資在收入分配金額上有所差異，為此可將年薪、全年一次性獎金分為月薪，按月發放，使其適用較低稅率減少納稅額。
3.1 全年一次性獎金的回避區間
由于新個稅方案下年終獎金個人所得稅存在“誤區”，即多一塊錢年終獎有可能要多交數千元的個稅，這是年終獎征稅的“不合理地方”，也可以說是“漏洞，”這是由于其適用稅率不同所造成的。因此，高校在發放年終獎時應注意避開“不合理地方”，否則會無形中減少自己的實際收益。首先“不合理地方”體現在年終獎適用稅率從3%上升到10%時這個區間段內。假設A為年終獎增加后的實際數，18000為最初年終獎，105是稅率為10%的速算扣除數，根據公式，則：
18000-18000×3%
得A
由此可知年終獎的第一個發放誤區為：18000元
3.2 合理設計月薪及全年一次性獎金組合
3.2.1 問題分析
在全年工資、薪金收入一定的情況下，高校應根據每位教師的實際收入調整預算，對產生的差額，如果當年年終獎時的調整不會讓調整后的年終獎金落入“發放誤區”中，則保持原來的狀態；否則明年調整差異。
本文考慮將年終獎與本年度第12月工資進行組合，即把年終獎一次性并入到第12個月工資中，并設定公式，通過MATLAB模型，找出第12個月工資與年終獎的最佳結合點，減少應納稅額。
3.2.2 建立模型
設應納稅額為Y1，第12個月工資應納稅所得額為a，應納稅額記作YI=YI （a），即Y1是a的函數。通過查找個稅稅率表，具體表示為如下分段函數：
應納稅額Y2和年終一次性獎金收入b兩者的函數關系可通過分段函數表示為：
設年終獎與第12個月工資的應納稅所得額為X，記納稅總額為Y。具體的納稅籌劃模型可表示為：Y=YI（a）+Y2 （b），O≤a≤X， O≤b≤X
3.2.3 模型求解
假設全年一次性獎金及當年第12月工資的應納稅所得額為X，而第12月工資的應稅總額為Y1。由上節4.2.2中式（1）及式（2）可計算出第12月工資應稅總額及全年一次性獎金的應稅總額，兩者相加得出納稅總額。從中篩選出最小納稅總額所分別對應的不同分配方式，即是上節4.2.2中提到的模型（3）的解。
為尋找出最優的納稅分配方案，這里考慮將第12月工資與年終獎進行組合發放，降低稅負。本論文以MATLAB軟件為依托建立數學模型，假定在MATLAB軟件模型中輸入全年一次性獎金及第12月工資的應稅總額X時，通過MATLAB模型能自動計算出最優的納稅分配方案。
4 高校教師薪金籌劃路徑選擇過程中應注意的問題
工資薪金納稅籌劃不能盲目進行，必須遵循一定思路，充分考慮應納稅額的影響。即稅收籌劃第一須合法，籌劃時不能盲目操作，不能與現行稅收法律、法規相抵觸，否則很有可能掉進偷稅、漏稅陷阱。第二，稅收籌劃須抓住結合點，在掌握相應法律、法規基礎上，與恰當的稅收籌劃方法、會計知識相結合，避免可能產生的稅收風險。第三，稅收籌劃須具備自我保護意識，在稅收籌劃過程中發生不利問題時，會利用法律手段來維護自己的合法權益。第四，稅收籌劃須建立有效的風險預警機制，即國家、政府、各部門把工作落到實處，同時納稅人要主動學習風險防范知識。第五，與稅務部門保持溝通，考慮地方政府出臺的其他相關規定，不時地向稅務機關咨詢是否有新的適合高校教師工資薪金籌劃的稅收優惠政策。規避可能出現的問題，力保稅收籌劃的順利進行。
