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資金收支管理范文1
關鍵詞:收支兩條線;管理模式;通信企業
收支兩條線本是政府為了加強財政管理和整頓財政秩序對財政資金采取的一種管理模式。當前,許多大型集團企業也紛紛采用“收支兩條線”資金管理模式,通信企業也不例外。收支兩條線管理模式最突出的特點就是對企業范圍內的資金進行集中管理,減少資金持有成本,加速資金周轉,提高資金使用效率。
企業構建“收支兩條線”的資金管理模式有幾個基本原則:其一是明確劃分收入資金和支出資金的流動,嚴禁現金坐支;其二是確保收入的資金能夠及時、安全、足額地回籠,并能實行有效的集中管理,減少現金持有成本,加速資金周轉;其三是圍繞企業利潤目標的實現,制定合理的預算安排,保持企業持續經營所必需的最佳現金余額。根據以上原則,通信企業“收支兩條線”要求實行收、支分戶管理,在當地銀行分別設立收入賬戶及支出賬戶,相互之間不得進行資金調撥。收入賬戶包括收入歸集賬戶及一般收入賬戶:收入歸集賬戶用于對外收款,定期對內歸集收入及向上級公司上繳資金;一般收入賬戶用于對外收款及定期對收入歸集賬戶劃撥資金。支出賬戶包括運營性支出賬戶、資本性支出賬戶及其他必須設立的支出專戶。省通信公司對各市分公司實行收支兩條線管理,即收入資金全額上繳,支出資金按預算核撥。市分公司對下屬縣分公司實行報賬制管理。
為確保資金運轉的有序、高效,省通信公司擬最終實現“自動型零余額”的收支兩條線管理模式,即收入賬戶資金自動清零上劃,支出賬戶資金實行“限額控制、日間透支、日終清算、零余額”管理。由省公司統一與銀行簽定零余額帳戶協定,對每個分公司規定支出限額。每天分公司起始余額為零,可在支出限額的基礎上要求銀行支付,銀行辦理支付后,分公司銀行帳戶為負數,銀行對每天的支出總額進行合計,每天與省公司進行核銷,省公司撥付相應的資金到開戶銀行指定帳戶,分公司銀行帳戶保持零余額。而且各個銀行對于當天清算的資金不按貸款處理,省公司不夠資金進行清算時銀行才計貸款利息。實行零余額帳戶管理可以實現兩個目的:最大限度地將資金保留在省公司帳戶上,可保障省公司有最大量的資金沉淀,實現資金的良性周轉?！白詣有土阌囝~”收支兩條線管理模式規定:1、收入歸集專戶設置:省、地市及縣三級公司分別開設收入歸集專戶,各級分公司可以選擇在中、農、工、建中的一家或多家開設收入歸集專戶,但一級公司在一家銀行僅限開設一個收入歸集專戶。如下一級公司在中、農、工、建開立了收入歸集專戶,上級公司須在同行開立收入歸集專戶。2、出透支專戶設置:省公司經營性支出透支戶已在某行開立,相應地,為實現資金透支功能,各市公司經營性支出透支戶必須在同行開立,支出透支賬戶必須專戶使用,嚴禁串用?？h分公司原則上僅限保留一個支出賬戶,不設透支功能,由地市公司直接撥款。收入賬戶資金的歸集要求各級公司的中、農、工、建所有收入賬戶的資金均在每個工作日自動定時歸集至本級公司的同行收入歸集專戶,再自動歸集至上一級公司的同行收入歸集專戶;其他銀行的收入賬戶根據資金的存量和劃撥資金的成本等因素考慮劃撥頻次,原則上其他收入戶最少一周向本級公司收入歸集賬戶劃撥一次收入。支出賬戶資金的透支管理要求省公司定期核定下級公司的支出賬戶透支限額,各支出透支專戶只支不收,日間零余額透支,日終逐級自動清算。
通信企業在落實收支兩條線資金管理模式過程中,應該注意以下問題:
1、加強銀行帳戶的管理。省公司對各分公司的銀行賬戶進行管理和監督,各分級公司所有銀行賬戶的開立、變更、撤銷均需省公司審批后上報集團公司審批,集團公司批準后方可辦理,未經集團公司審批開立的賬戶,視同“小金庫”;各分公司所有銀行賬戶信息需納入資金管理系統進行統一管理。賬戶開立、變更、撤消等信息的變動應及時在資金管理系統中更新;省公司對所有銀行賬戶實行統一編碼制度:個銀行賬戶對應唯一編碼,以此作為銀行賬戶內部管理的重要依據;所有銀行賬戶應嚴格按照指定用途辦理資金的收、付業務,嚴禁超范圍使用。
2、強調結算紀律。嚴禁現金坐支:在收支兩條線資金管理模式中,不僅收入的現金不得直接用于開支,銀行收入戶的資金也不能直接用于開支,所有支出的資金來源只能是支出戶。為了杜絕現金坐支,每次收入的現金應及時繳存收入戶,超過規定限額的現金必須通過銀行支付。不準白條抵庫,要確保所有收入的資金都進入收入戶,不允許有私設的帳外小金庫。
3、利用網上銀行在線操作加快資金的結算速度,盡量壓縮資金在結算環節的時間,保證業務處理的及時性。
深化收支兩條線管理對通信企業具有積極意義。首先,它實現了真正的財務集中管理,將全部營業收入納入全面預算管理。它實現預算內外收支的統一核算、統一管理,增強企業宏觀調控能力,提高資金集中使用效率。分公司開設收入專戶,收入一旦進入專戶,資金權屬省公司,各級分公司均無權借用,在最大限度內保障了資金的集中。它實現了財務經營的規模效益,避免整個企業在資金籌措、資金運營等方面的低效率;同時可以將分散的資金集中起來,實現最大的經濟效益。通信企業通過集中收入,將全部的資金先集中在省公司,再通過全面預算的實施將分公司的運行成本撥付下去,除了正常的運行成本外,分公司只有依照總公司的統一部署開展生產經營活動,企業的集權性得到加強。其次,收支兩條線使收入的真實性得到了保障,最大限度內減少虛報收入:長期以來,基層企業報喜不報憂,企業領導為政績,在業務收入為基礎的考核體制下,千方百計提高收入,甚至不惜采取做假賬、利用核算漏洞增加收入。收支兩條線對這種做法在制度上和根本上進行了約束,收入只要進入收入戶就會向省公司歸集劃轉,不會存在虛假收入。而從前實行收支差額管理時,分公司只用上繳差額,在存在大量資金進行周轉的前提下,甚至可以采用一面列收入,一面出成本的方式,使收支差額不受影響,水分將持續性地增長并被隱瞞,直到下一任領導上任后,才有可能暴露,給上級部門的收入、支出預算都帶來巨大的影響。再次,實行收支兩條線,省總公司集中了資金,就可以由省公司統一支付大宗物品采購資金和適合集中支付的其他資金。市縣分公司在批準的預算項目和額度內自行決定購買何種商品和勞務,但款項由省公司來支付,資金直接支付給商品和勞務供應者而不再通過任何中間環節,這樣可以掌握每筆資金的最終去向,從根本上杜絕了克扣、截留、挪用資金的腐敗現象?？傊笆罩蓷l線”的資金集中管理辦法使通信企業財務管理更加先進,大大提高了企業的競爭力。
參考文獻
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資金收支管理范文2
關鍵詞：財務公司 收支兩條線 資金管理
在現代集團企業管理中，資金管理是企業財務管理的重要環節。為了加強企業集團整體資金運用和管理，加速資金周轉，提高資金使用效率，降低融資成本，筆者所在集團成立了財務公司，并建立以“收支兩條線”為主的資金管理模式，行使資金管理職能。下面筆者結合本集團財務公司的資金管理情況，談一談自己對“收支兩條線”資金管理模式的一些看法。
一、“收支兩條線”資金管理模式簡介
“收支兩條線”資金管理模式起源于政府對行政事業性收費、罰沒收入等財政非稅收收入的管理，即政府部門或單位依法取得的收入全部繳入財政專戶或國庫，部門或單位的支出與其取得的收入不再直接掛鉤，由財政部門根據相關支出定額標準核定，并按照部門預算管理要求，實行預算內、外統籌安排，收支分離。
筆者所在企業集團為了實現資金集中管理，針對資金管理的特點，借鑒這一做法，推行了“收支兩條線”資金管理模式，將其用于企業集團內部資金管理。具體做法是：
1.財務公司在合作銀行開立結算賬戶（通常稱為主賬戶），用于歸集和下撥資金。
2.成員單位在財務公司開立內部結算賬戶。
3.成員單位在合作銀行分別開立收入戶和支出戶。收入戶通常為一般結算賬戶，企業銷售商品或其他經營活動收到的資金，必須通過收入戶；支出戶通常為企業的基本戶，企業日常的經營支出，通過支出戶進行支付。
4.財務公司通過與成員企業簽訂銀行賬戶授權協議，實現對收入戶和支出戶的管理。一般來說，收入戶實行零余額管理，每日日終，由銀行系統自動將收入戶資金歸入財務公司主賬戶，并對應增加成員單位在財務公司結算賬戶的可用資金；企業對外支付時，財務公司按照企業報送的資金預算或提交的網銀指令，將資金撥付企業進行支付，同時扣減企業在財務公司結算賬戶的可用資金。
二、“收支兩條線”資金管理模式的特點
收支兩條線資金管理模式屬于松散控制的資金管理模式，其特點主要表現在以下幾個方面。
（一）收支分離
成員企業的經營收入通過收入戶，費用支出通過支出戶，資金流向清晰。
（二）收入戶實行零余額管理
財務公司通過設定不同的歸集策略，如定時歸集與不定時歸集、主動歸集與銀行自動歸集等，實現收入賬戶日終零余額，避免資金沉淀。
（三）支出戶實行限額管理
財務公司根據成員企業提交的資金預算和用款指令，將資金下撥至成員企業支出戶，由成員企業自行對外支付。由于財務公司對支出賬戶的資金只負責下撥，并非每筆資金支付進行控制，屬于松散控制，容易形成資金沉淀，因此，財務公司通常會對支出戶設置資金限額，并定期對超限額資金進行上收。
三、推行“收支兩條線”資金管理模式的意義
推行“收支兩條線”資金管理模式，對企業加強資金管理，建立完善的內部控制體系具有重要的意義，主要表現在以下五個方面。
1.企業集團實施“收支兩條線”資金管理，能夠以集團公司整體戰略目標為前提，統籌兼顧集團本部與成員企業的利益關系，實現企業經營效益最大化。
2.依托財務公司資金管理平臺，發揮計算機網絡優勢，構建結算交易網絡，實現異地業務本地化、柜臺業務桌面化，大大地提高了結算效率，加速了資金的周轉速度。
3.充分發揮財務公司專業化管理優勢，推進資金集中管理，盤活存量資金，提高資金使用效率。
4.能夠規范企業集團各成員單位銀行賬戶開立和使用，集團公司通過資金預算管理，實現對成員企業經營活動的監督和管理。
5.能夠優化和完善資金收付款流程，有利于企業集團構建科學有效的財務管理體系，建立和完善企業內部控制系統。
四、實施“收支兩條線”資金管理模式應注意的問題
在推行“收支兩條線”資金集中管理模式過程中，企業集團應圍繞發展戰略，結合企業實際情況，重點做好以下四方面工作。
（一）結合實際選擇資金管理模式
“收支兩條線”資金管理模式是眾多資金集中管理模式中的一種，企業集團應根據本集團的戰略意圖和戰略目標，選擇合適的資金管理模式。特別是在多元化的企業集團中，由于分、子公司性質不同，行業不同，所處地域不同，管控力度不同，企業經營管理差異性較大，決不能搞“一刀切”，而應根據企業的實際情況，在“收支兩條線”資金模式基礎上，推行多種資金模式管理相結合的方式。
（二）建立健全相關制度
企業集團應制定和完善資金集中管理制度及銀行賬戶管理制度，規范收支兩條線資金管理操作流程，并通過一定的激勵機制和監督機制保證其落實到位。通過采取自上而下，行政命令與服務相結合的方式，這樣才能夠有效地降低成員企業的抵觸情緒，實現資金集中管理。
（三）強化銀行賬戶管理
企業集團實施“收支兩條線”資金管理模式，應加強對銀行賬戶的管理。一方面，對現有的銀行賬戶進行規范和清理。對符合要求的銀行賬戶，應及時納入財務公司資金管理系統；對特殊性質和用途的銀行賬戶，如國債專戶、保證金專戶、貸款結算戶等，應根據企業實際情況，合理制訂管理策略；對不符合管理要求的銀行賬戶，應堅決予以清理和銷戶。另一方面，規范新開立銀行賬戶的管理，嚴格遵循收支分離的要求，及時完成新開立銀行賬戶授權協議的簽署，使其納入財務公司資金管理系統中。
（四）強調結算紀律，嚴禁坐支資金
在收支兩條線資金管理模式中，應嚴格執行結算紀律，經營收入必須通過收入戶歸集，不得將收入資金直接用于經營支付；支出戶不得用于銷售回款，對支出戶中未使用的結余資金，應根據資金限額，及時將多余資金上劃，避免形成企業坐支資金。
總之，財務公司通過實施“收支兩條線”資金管理模式，能夠充分發揮金融引導作用，有效地實現資金集中管理，提升企業集團財務管理水平，對企業集團的健康發展起到良好的促進作用。
參考文獻：
[1]楊圣軍.企業集團財務公司管理與實務[M].北京：中國金融出版社，2012-2-1.
資金收支管理范文3
關鍵詞：ERP系統 能源集團 資金收支管理 平臺建設
一、資金收支管理現狀
對于現代企業來說，“ERP”已經不再是一個新名詞，全球500 強企業中有 80%都在應用 SAP 系統進行企業管理，在我國也有越來越多的大型企業已經或正在實施 SAP。本文結合自身工作實際情況，以京能集團為例就ERP環境下能源行業資金收支管理平臺的構建進行初步研究及探討。京能集團位列全國能源行業裝機容量排名第11名，地方企業排名首位，總資產超過2000億元。2011年初，集團為進一步加強企業管理，啟動實施SAP項目，歷經項目需求調研、方案設計、流程確定、系統開發、系統測試及系統上線等環節，筆者作為財務模塊的關鍵用戶全程參與了京能集團SAP系統的建設。
項目上線三年多來，各模塊運行基本穩定。但SAP系統本身標準功能中并無資金收支管理的相關功能，如企業業務部門對收款的線上確認、業務線上付款、員工報銷平臺等線上流程審批、審核制單等諸多功能在SAP系統中無法實現，上述功能也即一個集團的資金收支管理功能，簡單來說指一個集團收款和付款兩個方面的管理，即收款時財務人員將收款信息提交業務部門，由業務人員確認后財務做賬務處理;付款包括兩方面內容，一是員工報銷，二是業務付款，此外在收付款的同時加上資金計劃管理，實現月末資金計劃執行情況的實時統計，從而作為全面預算的一部分，通過績效考核，逐漸提高集團資金集中管控的聚集效應，加強資金使用效率和整體管控。目前資金計劃和資金支付環節仍為線下紙質審批，審批完成后在SAP系統賬務處理。
二、資金收支管理平臺整體思路
通過開發資金收支管理平臺（IE交互界面），以SAP為核算基礎，通過資金收支管理平臺和SAP的實時交互，數據共享，從而全方面對集團收支管理。具體流程如下：月末由集團各子公司在SAP系統提報下月資金收支計劃，集團審批后下月初下達各子公司的收支計劃并抄送集團財務公司，為應對突發付款情況，允許月中補充一次計劃。下月各子公司很據收支計劃進行員工報銷的付款以及業務的收付款，每月集團公司可在平臺統計各子公司的計劃執行率，通過考核的方式加強集團整體資金管理。
三、資金收支管理平臺具體實施方案
（一）資金計劃提報
為整體全面掌握集團資金使用情況、提高集團資金使用效率、平衡集團內部單位之間借貸規模、降低集團整體財務成本，京能集團資金管理采取的是按月提報下月資金收支計劃，集團財務公司根據收支計劃預留活期資金，這就要求集團資金計劃管理必須使用統一提報平臺，通過平臺，集團內部逐級匯總，形成一個節點。通常來說，集團內部下月資金流入為業務收入，支出則分為三類：一是本月或以前期間已形成的應付賬款，如煤款、物資采購款，工程款等;二是員工工資、社?；鸺皢T工小額報銷款項;三是集團內部轉款、委托貸款等。對于第一類業務付款，可由本級財務部在SAP系統應付賬款未清項為基礎，生成下月付款支付建議，將該建議由SAP系統傳至資金管理平臺，各部門在平臺上根據實際需要付款的部分勾選或修改付款金額，同時對剛剛簽訂合同需要下月預付款項的供應商付款通過新增的方式提交付款計劃。對于第二及第三類付款計劃的提報，則需在資金平臺內完全根據實際付款及報銷情況預估金額提報。各單位提報后提交集團審批，集團審批后下達至各單位，下月各單位付款時根據資金計劃付款。利用資金平臺提報資金計劃的優點是集團可以將成員單位的資金預計使用情況全面及時管控，根據集團資金整體活期資金情況審批各子公司資金計劃。通過資金管理平臺提報下月資金收支計劃，有利于集團整體平衡資金使用情況。
（二）收款管理
公司通常每天會有大量資金進賬，如收到的物資款、工程款、投標保證金或者電費熱電收入款等，且每筆款項通常對應不同的合同，僅憑財務人員無法判斷款項對應具體應收合同的內容，需由業務部門確認后方可入賬。財務人員每日從網銀導出收款明細，以excel表形式上傳至資金管理平臺，業務經辦人在資金管理平臺填寫與該筆收款有關的合同編號、采購訂單等信息，并經部門負責人審批確認后，財務人員據此在SAP系統中對未清項做收款清賬處理。憑證過賬后，SAP憑證編號信息同步至資金管理平臺，并在平臺中統計當月收款信息與資金計劃中預計收款做實時更新。
（三）報銷管理
現如今，隨著信息化的快速發展及無紙化辦公節能理念認識的逐步提高，很多集團或者公司均有集中報銷管理平臺，但大多報銷平臺僅能實現報銷人提報和領導審批的相關功能，無法和資金計劃以及ERP系統連接起來，以借助資金管理平臺實現資金計劃的管理，通過平臺實現憑證的生成，將SAP系統中憑證編號等信息反傳至資金管理平臺，形成一個完成的ERP系統。從報銷平臺的構成來看，主要分為呈請管理、借款、員工報銷和業務報賬四部分管理。其中每一筆報銷支出均受上月資金計劃控制并且關聯，不再一一詳述。
呈請管理主要實現報銷事項的事前審批管理，如出差申請、業務招待費申請、車輛維修申請等日常事項，也可實現具體某個會議的預算費用審批，如會議場地使用費預算、餐費預算、聘請專家勞務費支出預算等。審批完成后續借款及報銷將關聯對應呈請單，實現事前審批及費用管控的雙向管理模式。
在資金管理平臺實現的借款及報銷功能除提報和審批之外，隨著手機客戶端的普及和推廣，該資金管理平臺可以實現手機客戶端實時審批，提報人通過手機客戶端可查詢跟蹤報銷單的審批流程，報銷事項和財務科目一一對應，自動生成會計憑證，允許按審批流程一次提報多個報銷事項，即相同審批流僅需一次即可完成審批，一次借款允許多次關聯并自動計算該借款剩余金額，超過三個月備用金借款未完成報銷或歸還借款系統自動提醒借款人和財務人員。
業務報賬通常指公司對外對公付款，如公司車輛加油費用統一按月與加油站結算、或公司與復印裝訂服務單位按月結算的復印費等，業務報賬和員工報銷最大的區別是業務報賬是對外對公，而員工報銷為對內員工個人結算。業務報賬分為兩種情況，一是直接報銷，直接入費用或者成本，并當月付款;二是本月入成本費用，但掛賬，形成其他應付款，下月或以后期間付款。
（四）業務付款
業務付款作為資金管理平臺最重要的一項功能，公司90%款項支出由日常業務付款發起。業務人員根據上月提報審批后的資金計劃，在資金收支管理平臺中逐行提請資金支付申請，平臺會自動帶出合同信息、采購訂單及供應商收款銀行信息等內容，業務人員根據合同結算條款及供貨情況修改確認本次付款金額后，批量提交公司領導審批，審批完成后財務人員線上批量提交集團財務公司網銀接口完成付款。該平臺的優點是實現供應商銀行賬戶付款信息與ERP系統供應商注冊主數據實時調用共享，領導線上針對多個供應商同時批量審批，審批完成后打印付款單裝訂歸檔，從而大大提高了業務付款工作效率，減少了紙質付款情況下的個別審批、收集供應商銀行信息及出納人員的整理銀行信息提交財務公司網銀等環節。
財務公司網銀付款成功后，財務公司網銀系統自動將付款成功信息回寫至資金收支管理平臺，從而在平臺中可以很方便的統計各公司計劃支付率，通過不斷考核措施，從而加強各公司資金計劃提報的準確性。
四、資金收支管理平臺具體構建與實施的效果
（一）搭建資金收支管理平臺，實現信息處理及傳遞的及時性
依托集團 ERP 系統，搭建完善的資金收支管理平臺，改善信息處理模式，通過信息庫進行信息處理分類篩選，降低信息處理程序和人力物力的消耗。同時資金收支管理平臺的成立將幫助集團公司更好更快更準確的獲得各公司及下屬單位的各項資金收支信息，便于對下屬單位的管控和指導。
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第二條本辦法適用于區級預算單位非稅收入（專指納入預算外財政專戶管理部分）資金的收入、支付與管理。
第三條非稅收入資金專戶是區財政局在商業銀行開設的非稅收入資金專用存款賬戶，用于記錄、核算非稅收入資金的收入和支出。非稅收入資金專戶收入未納入預算管理部分按預算外科目進行明細核算；支出按預算單位設置分類賬戶，用于記錄、核算、反映非稅收入資金的支出活動。
第四條區財政局負責管理非稅收入資金財政專戶。非稅收入資金專戶開戶銀行負責辦理專戶的收入、支出的核算及與銀行的支付清算。銀行根據財政部門的有關規定，辦理非稅收入資金的支付業務。
非稅收入資金專戶只能用于核算非稅收入資金的收入和支出活動。財政預算資金不得違反規定進入非稅收入資金專戶。
第五條非稅收入資金支付實行財政直接支付和財政授權支付兩種方式。
財政直接支付是指由區財政局國庫部門向銀行簽發支付令，銀行根據支付令通過區財政國庫部門開設的財政零余額賬戶，將非稅收入資金直接支付到收款人或用款單位賬戶，并按規定與非稅收入資金專戶進行清算。
財政直接支付適用于預算單位基本支出中的工資支出、政府采購支出、其他需納入管理的大額支出以及項目支出。
財政授權支付是指預算單位按照區財政局的授權，向銀行簽發支付令，銀行根據支付令，在區財政局批準的非稅收入資金用款額度內，通過預算單位零余額賬戶將非稅收入資金支付到收款人賬戶，并按規定與財政非稅收入資金專戶進行清算。
財政授權支付適用于預算單位基本支出中未納入財政直接支付方式的各項購買支出和零星支出。
第六條預算單位應當按照規定編制非稅收入資金用款計劃，并根據批復的用款計劃使用非稅收入資金。
第七條非稅收入資金的撥付必須堅持“先有收入、后有指標”的原則。
第二章非稅收入資金的集中支付
第一節銀行賬戶的設立、使用和管理
第八條非稅收入資金納入國庫單一賬戶體系統一進行核算，其集中支付賬戶體系由下列銀行賬戶構成：
（一）區財政局在商業銀行開設的非稅收入資金財政專戶（簡稱非稅收入專戶）；
（二）區財政國庫部門按規定在銀行開設的財政零余額賬戶；
（三）區財政國庫部門為預算單位在銀行開設的零余額賬戶（簡稱預算單位零余額賬戶）；
第九條一個預算單位規定開設一個零余額賬戶，用于辦理預算資金及非稅收入資金授權支付業務。
第十條預算單位零余額賬戶設立和使用具體要求，按照《市區區級財政國庫管理制度改革試點資金支付管理暫行辦法》有關規定辦理。
第二節非稅收入資金分月用款計劃
第十一條區財政局依據預算單位已上交區財政的收入及年初向預算單位下達的非稅收入資金收支計劃和支出控制比例，結合單位業務需要，核準非稅收入資金支出控制指標。預算單位根據區財政局核準的非稅收入資金支出控制指標和本辦法的規定，編制非稅收入資金支出用款計劃。
第十二條預算單位用款計劃按月編制，包括財政直接支付用款計劃和財政授權支付用款計劃兩部分。基本支出中授權支付部分的用款計劃按照年度均衡使用原則編制，項目支出用款計劃按照項目實施進度編制。用款計劃是辦理非稅收入資金支付的依據。
第十三條基層預算單位用款計劃按照區財政局統一制定的《基層預算單位分月用款計劃表（非稅收入）》編制，各級預算單位的用款計劃，逐級審核上報，由一級預算單位審核匯總后，編制《預算單位分月用款計劃匯總表（非稅收入）》。
第十四條預算單位根據區財政局國庫部門向其開具的當期非稅收入資金支出控制指標，負責編制本單位的非稅收入資金分月用款計劃，經一級預算單位匯總后及時報送區財政國庫部門。區財政局國庫部門將審核批復的分月用款計劃于5個工作日內下達預算單位。
第十五條對于年度預算執行中超收增加的支出指標，由國庫部門核實后辦理追加支出手續，預算單位據此及時調整本單位用款計劃，并將用款計劃按規定程序重新報區財政局審批。
第十六條預算單位依據區財政局批復的非稅收入資金用款計劃辦理非稅收入資金財政直接支付用款申請和授權支付手續。
第三節非稅收入資金財政直接支付程序
第十七條非稅收入資金安排的基本支出中的工資支出、政府采購支出、其他大額支出以及項目支出，實行財政直接支付方式。
第十八條預算單位申請財政直接支付時，根據區財政局國庫部門批復的財政直接支付用款計劃，填寫《預算單位財政直接支付申請書（非稅收入）》，報區財政國庫部門。
第十九條非稅收入資金各項支出申請支付時，預算單位應附相關資料同時報送區財政國庫部門。如：工資支出應由預算單位根據區人事局核定的人員及工資數據，編制《單位工資發放明細表》，并附電子文檔；政府采購支出附采購合同、驗收證明、購貨憑證等；基建工程支出、專項類支出以及其他大額支出應附合同、文件、票證等其他有關資料。
第二十條區財政局國庫部門審核預算單位直接支付申請后，開具《財政直接支付憑證（非稅收入）》送銀行。同時，開具《財政直接支付匯總清算額度通知單（非稅收入）》，送非稅收入專戶開戶銀行，作為非稅收入專戶開戶銀行辦理銀行申請劃款清算的依據。
第二十一條銀行根據收到的《財政直接支付憑證（非稅收入）》，通過財政零余額賬戶，將資金支付到收款人或用款單位。
第二十二條銀行辦理支付后，按規定與區財政非稅收入資金專戶辦理清算，并將加蓋轉訖章的《財政直接支付憑證（非稅收入）》相應聯次退回區財政局。
第二十三條預算單位根據銀行出具的《財政直接支付入賬通知書（非稅收入）》，按規定進行會計核算。
第二十四條非稅收入財政直接支付的資金，因憑證要素填寫錯誤而在支付前退票的，由區財政國庫部門核實原因后重新辦理支付手續；財政直接支付的非稅收入資金由銀行支付后，因收款單位的賬戶名稱或賬號填寫錯誤等原因而發生資金退回財政零余額賬戶的，行在當日（超過清算時間在第二個工作日）將資金退回區財政非稅收入資金專戶并通知區財政國庫部門。對需要支付的資金，國庫部門與有關單位核實后重新開具非稅收入財政直接支付憑證，通知銀行辦理支付手續。
第四節非稅收入資金財政授權支付程序
第二十五條非稅收入資金用于預算單位基本支出中未納入直接支付方式的各項購買支出和零星支出，實行財政授權支付。
第二十六條預算單位財政預算資金已核定財政授權支付額度的，非稅收入資金原則上不再安排授權支付額度；未核定授權支付額度或核定額度不足的，可根據單位日常零星支出情況，在一定額度內實行財政授權支付。
第二十七條區財政國庫部門根據批準的基層預算單位的月度非稅收入授權支付額度，向銀行簽發《財政授權支付額度通知單（非稅收入）》和《預算單位財政授權支付額度明細單（非稅收入）》。同時，開具《財政授權支付匯總清算額度通知單（非稅收入）》送區財政非稅收入資金專戶開戶銀行，作為非稅收入資金專戶開戶銀行在非稅收入財政授權支付累計額度內，辦理銀行申請劃款清算的依據。
第二十八條預算單位零余額賬戶銀行在收到區財政局下達的《財政授權支付額度通知單（非稅收入）》一個工作日內；將預算單位非稅收入財政授權支付額度通知其所屬各有關分支機構。由各分支機構在一個工作日內，向相關預算單位發出《財政授權支付額度到賬通知書（非稅收入）》。
第二十九條預算單位根據《財政授權支付額度到賬通知書（非稅收入）》所確定的額度使用資金；銀行根據《財政授權支付額度通知單（非稅收入）》受理預算單位支付業務，控制預算單位的支付金額，并與非稅收入資金專戶進行資金清算。
第三十條《財政授權支付額度到賬通知書（非稅收入）》確定的月度非稅收入財政授權支付額度可結轉下月累計使用。年度終了，銀行和預算單位對截至12月31日13時的非稅收入資金財政授權支付額度的下達、使用、余額等情況進行對賬簽證。銀行將預算單位零余額賬戶非稅收入財政授權支付額度余額全部注銷，銀行對賬簽證單作為預算單位年終余額注銷的記賬憑證。銀行要將非稅收入授權支付額度注銷的明細及匯總情況在下年度的第二個工作日報送區財政國庫部門和預算單位。”
有關年終結余事項，按《市區區級財政國庫管理制度改革試點預算單位年終結余管理暫行規定》執行。
第三十一條預算單位使用非稅收入財政授權支付額度時，填寫區財政局統一制定的《財政授權支付憑證（非稅收入）》并及時送銀行，銀行根據預算單位開具的支付結算憑證及所附《財政授權支付憑證（非稅收入）》，通過預算單位零余額賬戶及時辦理資金支付。
第三十二條預算單位使用非稅收入財政授權支付額度可通過轉賬或現金等方式結算；銀行根據預算單位《財政授權支付憑證（非稅收入）》確定的結算方式，通過支票、匯票等形式辦理資金支付。
第三十三條預算單位使用非稅收入授權支付額度辦理同城特約委托收款業務，按照《市區區級財政國庫管理制度改革試點資金支付管理暫行辦法》有關規定執行。
第三十四條區財政非稅收入資金專戶開戶銀行在《財政授權支付匯總清算額度通知單（非稅收入）》確定的累計余額內，根據銀行每日按實際發生的非稅收入資金支付金額填制的劃款申請與銀行進行資金清算。
第三十五條銀行辦理完支付手續后，將加蓋轉訖章的《財政授權支付憑證（非稅收入）》相應聯次退預算單位。
第三十六條銀行按規定編制《財政（授權）支出日報表（非稅收入）》和《財政（授權）支出旬（月）報表（非稅收入）》支出旬（月）報表按預算單位，分預算科目類、款、項編制。日報表于次日，旬報表于每旬終了后1日報送區財政局；月報表于每月終了后1日（節假順延，下同）分別向區財政局、區財政非稅收入資金專戶開戶銀行報送。
第三十七條非稅收入財政授權支付的資金，因憑證要素填寫錯誤而在支付之前退票的，由預算單位核實原因后重新通知銀行辦理支付；財政授權支付的資金由銀行支付后，因收款單位的賬戶名稱或賬號填寫錯誤等原因而發生資金退回預算單位零余額賬戶的，銀行在當日（超過清算時間在第二個工作日）將資金退回區財政非稅收入資金專戶并通知預算單位，按原渠道恢復預算單位零余額賬戶非稅收入財政授權支付額度。
第三十八條銀行在每月初3個工作日內，按上月實際發生的非稅收入支付明細業務，向預算單位發出對賬單，按月與預算單位對賬。
第三章管理與監督
第三十九條區財政局在非稅收入資金支付管理中的主要職責是：制定有關政策和規章制度，管理、實施和監督財政國庫管理制度改革工作；負責管理非稅收入資金財政專戶，依照有關規定，為預算單位開設有關銀行賬戶，審核辦理預算單位印鑒預留手續；審批預算單位報送的用款計劃，辦理非稅收入財政直接支付業務、下達非稅收入財政授權支付額度；協調預算單位、銀行和其他有關部門在改革中的有關業務關系；建立信息管理制度，匯總非稅收入資金支付和清算信息，分析非稅收入收支執行情況。
第四十條非稅收入資金專戶開戶銀行在非稅收入資金支付管理中的主要職責是：按照非稅收入資金集中支付和清算的制度規定，配合區財政局做好改革試點的實施工作；負責辦理非稅收入資金專戶與銀行的收支清算業務；定期向區財政國庫部門報送非稅收入資金專戶的支出和結存情況；配合區財政局核對非稅收入資金專戶的存款余額，確保數據一致。
第四十一條預算單位在非稅收入資金支付管理中的主要職責是：負責將應繳財政的各項收入及時、足額地繳入財政；負責按非稅收入指標使用財政性資金，編制非稅收入用款計劃，根據非稅收入財政授權支付管理規定，簽發支付指令，通知銀行支付資金；并做好相關的財務管理和會計核算工作；依照本辦法規定按時與銀行和財政部門核對賬務，負責編制非稅收入收支執行情況。
第四十二條銀行在非稅收入資金支付業務中的主要職責是：按照與區財政局簽訂的委托協議及有關規定，及時、準確、便捷、高效、安全地辦理零余額賬戶的資金支付、清算業務。根據賬戶管理規定，嚴格按照區財政局的支付指令和非稅收入財政授權額度支付資金，不得違規支付資金。妥善保管區財政局及預算單位提供的財政支付的各種單據、資料，并負有保密義務。
按要求開發財政業務的信息管理系統并與區財政局聯網，及時向區財政局反饋非稅收入資金財政直接支付與財政授權支付信息，提供資金支付實施動態監測系統與信息查詢系統。
資金收支管理范文5
應收賬款實質是我們為了擴大銷售而向客戶提供的一種商業信用，與銀行貸款有著相似的地方，都是為客戶提供的一種信用，不同的是銀行信用以擔保、抵押、客戶信譽為基礎，應收賬款以商品或勞務的交易為基礎。賒銷與收款構成企業整個經營活動系統中的一個子系統，從某種意義上講，當賒銷出去的商品通過收款最終變成企業的貨幣資金時，才真正稱得上銷售活動的完成。我們可以結合自身的經營特點，借鑒銀行的信貸政策，制訂一個有效的資金管理制度，以降低應收賬款的回收風險。應收賬款回收制度中應至少包含以下幾個方面的內容：
一、銷售與收款的內部控制。內部控制是目前社會各界談論較多的話題。什么是內部控制？內部控制是指企業為了實現其經營目標，保護資產的完整，保證會計信息的真實，保證各部門經濟活動協調有效的運轉而形成的內部自我調節和控制的系統。那么如何抓好銷售與收款的內部控制？這要從銷售與收款的業務流程說起，銷售與收款的業務流程包括向顧客接受訂貨單、核準賒銷、發運商品、開列銷貨發票、記錄收益和應收款，以及記載現金收入等程序和方法。此項內部控制，應堅持審批與執行分管原則，堅持不相容職務分離制度。如接受客戶訂單的人，不能同時負責核準付款條件和客戶信用調查工作；填制銷貨通知的人，不能同時負責發出商品工作；開具發票的人，不能同時負責發票的審核工作；辦理各項業務的人，不能同時負責該項業務的審核批準工作；記錄應收賬款的人員，不能同時負責貨款的收取和退款工作；會計人員不能同時負責銷售業務各環節的工作。此項組織規劃控制與訂單、價格、發票、收款、售后服務、內部審計等控制一起組成一個銷售與應收賬款內部控制系統。一個有效運行的銷售與應收賬款內部控制系統可以通過不同崗位的牽制與協調及時傳送、反饋銷售與收款過程中的各種信息，是防范、降低應收賬款回收風險的前提。
二、客戶資信的調查與評價，客戶資信檔案的建立?？蛻糍Y信程度的高低通常取決于以下五個方面，即人們常說的5c：信用品質（character）、償付能力（capacity）、資本（capital）、抵押品（collateral）、經濟狀況（conditions）。根據這五個方面設計一組具有代表性，能夠說明客戶信用品質、付款能力和財務狀況的定量指標和定性指標，如賒購付款履約情況、資產負債率、流動比率、存貨周轉率等等，作為信用風險評級指標，根據各項指標的重要性確定其相應的風險權數，然后對客戶資信展開調查，計算各客戶累計風險系數，按照客戶累計風險系數進行排隊，給客戶打分，評定客戶的信用等級，并對客戶檔案資料實行動態管理，實時更新。這樣可以及時獲取有關外界環境變化的信用，調整客戶的信用等級記錄，改變自己的銷售策略；同時還可以審查舊的信用標準是否需要調整。對長期往來的客戶，應當建立起完善的客戶資料。
三、銷售合同的簽定、信用條件的制定。對賒銷的客戶一定要簽定銷售合同，銷售合同里的一項重要內容就是給客戶什么樣的信用條件。信用條件包括信用期限、信用額度和現金折扣。寬松的信用條件會產生大量的應收賬款，反之，偏緊的信用條件會減少應收賬款的資產占有率。應收賬款的余額大，則風險大；余額小，則風險小。當我們決定給客戶賒銷時，給予客戶什么樣的信用條件呢？我認為應當以客戶為我們所創造的邊際收益作為主要標準。邊際收益是賒銷額扣除變動成本和信用成本后的余額。綜合客戶的年購貨額、信用等級，比較不同信用條件下客戶為企業帶來的經濟收益和企業為客戶付出信用的機會成本、壞賬損失、收賬費用，選擇給企業帶來收益最大、壞賬風險最小的方案，最大限度地防止客戶拖欠賬款。制定信用條件時，還應結合企業自身的資金運轉能力和承受風險的能力以及同行業競爭對手的情況加以考慮。
四、應收賬款的日常管理。對于已發生的應收賬款，我們還應當加強日常管理工作，采取有力的措施進行分析、控制，及時發現問題，提前采取對策。日常管理的工作需要財務部門和業務部門分工協作完成。
1.應收賬款追蹤分析。市場供求關系瞬息萬變，客戶以賒銷方式購入商品后，客戶所賒購的商品能否順利地實現銷售與變現，履行賒購企業的信用條件，取決于以下幾個方面：市場供求狀況；客戶的信用品質；客戶的現金持有量與調劑程度。但不管何種原因，每一筆賒銷業務發生后，為了按期收回應收賬款，順利地完成從商品到貨幣的轉換過程，防止應收賬款遭受拖欠甚至發生壞賬損失，都需要對應收賬款的運行過程進行追蹤分析。
2.定期分析應收賬款賬齡，及時收回應收賬款。企業應收賬款發生的時間不一，有的尚未超過信用期，有的已經逾期。一般來講，逾期時間越長，越容易形成壞賬。所以財務部門應定期分析應收賬款賬齡，向業務部門提供應收賬款賬齡數據及比率，催促業務部門收回逾期的賬款。財務部門和業務部門都應把逾期的應收賬款作為工作的重點，分析逾期的原因：客戶的信用品質發生變化了嗎？還是因為市場變化，客戶賒銷商品造成庫存積壓？客戶的財務資金狀況因什么原因惡化？等等。考慮每一筆逾期賬款產生的原因，采取相應的收賬方法。
3.實行滾動收款。根據每一筆應收賬款發生時間的先后滾動收款，可以及時了解客戶賒購商品的銷售動態，及時了解客戶的財務資金狀況，及時處理有關業務事宜，還可以減少對賬的工作量。
4.建立壞賬準備金制度。無論一個企業的貨款回收政策制定得多么完善，落實得多么徹底，在市場經濟條件下，壞賬損失仍然是無法避免的，有的是因為債務人發生重大自然災害，有的是因為債務人破產，有的是因為債務人突然死亡，有的是因為債務人涉及訴訟案件，有的是因為新實施的法律法規對債務人不利，有的是因為市場供求發生變化、商品供過于求等等原因而導致債務人財務狀況暫時或長期的惡化。這些都會導致該項應收賬款部分或全部無法收回。因此，按照財務謹慎性原則要求，應根據賬齡逾期的程度或應收賬款的總額合理地估計壞賬的風險，并建立壞賬準備金制度。當發生壞賬時，用提取的壞賬準備金抵補壞賬損失。
資金收支管理范文6
為規范證券投資基金（以下簡稱“基金”）的銷售活動，切實保障基金投資人的合法權益，促進基金市場健康發展，中國證監會制定了《證券投資基金銷售活動管理暫行規定》，現予，請遵照執行。
中國證券監督管理委員會
二二年九月十八日
證券投資基金銷售活動管理暫行規定
第一條、為規范證券投資基金（以下簡稱“基金”）的銷售活動，保護基金投資人的合法權益，促進基金市場健康發展，根據《證券投資基金管理暫行辦法》、《開放式證券投資基金試點辦法》及其他有關規定，制定本規定。
第二條、基金管理公司、基金代銷機構及其工作人員，在基金的銷售活動中，應當嚴格遵守法律法規和中國證券監督管理委員會（以下簡稱中國證監會）的有關規定，遵守本行業公認的行為規范和道德準則。
第三條、基金的設立申請獲得中國證監會核準前，不得以任何形式宣傳和銷售該基金。
第四條、基金的設立申請獲得中國證監會核準后，基金管理公司可以直接或者委托其他機構通過公開出版物、廣播、電視、電影、互聯網、宣傳手冊、海報等方式，向公眾進行該基金的銷售宣傳。
基金的銷售宣傳資料應當事后報中國證監會備案。
第五條、基金管理公司應當確?；痄N售宣傳的內容真實、準確，并符合下列規定：
（一）不得有虛假記載、誤導性陳述和重大遺漏；
（二）不得出現與基金契約、基金招募說明書內容相抵觸的陳述；
（三）不得以任何形式向投資人保證獲利或者承諾最低收益，經中國證監會批準設立的特殊品種的基金除外；
（四）引用的數據和統計資料應當真實、準確，并注明出處。
第六條、基金的銷售宣傳內容必須含有明確的風險提示和警示性文字，提醒投資人注意投資有風險，應仔細閱讀基金的銷售文件。引用基金過往業績的，應同時聲明過往業績并不預示基金的未來表現。含有基金獲中國證監會核準有關內容的，應同時聲明中國證監會對基金的核準并不代表中國證監會對基金的風險和收益作出實質性判斷、推薦或者保證。
單純登載有關基金管理公司、基金代銷機構企業形象而不涉及任何基金產品的銷售宣傳，無需含有風險提示和警示性文字。
第七條、基金管理公司、基金代銷機構的工作人員接受采訪的，其談話內容應當符合本規定第五條的規定。
第八條、基金管理公司委托其他機構開展基金銷售宣傳的，基金管理公司應當確?；鸬匿N售宣傳符合本規定，并明確雙方的法律責任。
第九條、在基金銷售過程中，基金管理公司、基金代銷機構及其工作人員禁止從事下列行為：
（一）向投資人作虛假陳述、欺騙性宣傳，誤導投資人買賣基金；
（二）違反法律法規和基金契約、基金招募說明書的規定，向投資人收取額外費用；
（三）向任何個人或者機構以強制、抽獎等不正當方式銷售基金；
（四）通過基金銷售從投資人處獲取或者給予投資人與基金銷售無關的利益；
（五）除基金契約、基金招募說明書規定的情形外，拒絕投資人的認購、申購或者贖回申請；
（六）中國證監會規定的其他行為。
第十條、基金管理公司、基金代銷機構中向投資人提供專業基金投資咨詢服務的工作人員應當具備相應的基金從業資格。
第十一條、基金管理公司、基金代銷機構在銷售基金時給予投資人折扣、給予中間人傭金的，應當予以明示，給予投資人的折扣、給予中間人的傭金必須如實記帳。
第十二條、基金管理公司、基金代銷機構不得從事下列不正當競爭行為：
（一）捏造、散布虛假事實，詆毀競爭對手的商業信譽或者損害行業聲譽；
（二）以排擠競爭對手為目的，惡意壓低基金的服務收費；
（三）中國證監會規定的其他行為。
第十三條、基金管理公司、基金代銷機構應當建立和健全與基金銷售業務有關的內部控制制度、員工行為規范和激勵約束機制，加強基金銷售人員的崗位培訓和職業道德教育，加強對基金銷售業務合規運作和員工行為規范的檢查和監督，積極研究不同基金產品的風險收益特征，了解投資人的不同風險承受能力，不斷提高基金投資咨詢服務水平。
第十四條、基金管理公司和基金代銷機構應當遵守法律法規、基金契約和基金代銷協議的規定，切實做好對基金銷售活動的管理工作。
