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建設工程跟蹤審計范文1
中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）14-0125-03
隨著高校規模的不斷擴大，基建項目不斷增多，高?；窘ㄔO工程審計的周期越來越長，工作量也越來越大。將信息化更好地應用于高校建設工程的跟蹤審計工作中，具有重要的現實意義。
一、高校建設工程跟蹤審計的特點及信息化帶來的影響
（一）高校建設工程跟蹤審計的特點
高校建設工程項目跟蹤審計就是審計人員通過介入高校建設工程項目，依據相關法律制度，對建設項目從投資立項決策到竣工交付使用整個建設期的各項業務活動的真實性、合法性、有效性等進行的事前、事中、事后的咨詢、監督、控制和評價活動。跟蹤審計由于能夠彌補傳統審計的部分缺陷而被廣泛應用于實踐中。
1.從事后審計向事前、事中、事后全過程審計轉變
高校建設工程是一項集多樣性、復雜性和建設周期長等特點于一體的復雜的系統工程，對其進行跟蹤審計，把傳統的事后一次性審計轉變為貫穿于建設項目全過程的多次審計。
2.從靜態審計向動態審計轉變
傳統的審計模式只是在建設項目竣工后集中進行一次審計，而跟蹤審計將整個建設項目劃分為不同的階段，及時地對每個階段進行審計，將各階段相互關聯影響的因素進行分析，形成一個動態的審計監督模式。
3.審計范圍更加廣泛
建設工程跟蹤審計是全過程、全方位的審計，不僅是對竣工、決算情況的審計，更注重對前期決策、招投標及施工等方面的審計，所涉及的范圍更廣、更全面。
高校建設工程跟蹤審計的上述特點決定了審計工作所涉及的內容多、范圍廣，勢必會產生許多局限性，如信息共享程度低、介入時間不合理、接入程度難把握等，進而影響到審計效率和審計質量；而且隨著信息技術的發展，跟蹤審計所需要的數據傳輸和數據交換等程序都需要信息系統的支持。將信息技術應用于高校建設工程跟蹤審計中，已成為審計工作的重要發展趨勢。
（二）信息化對高校建設工程跟蹤審計的影響
將信息化應用于建設工程跟蹤審計，必然會對傳統建設工程審計帶來影響。
1.審計線索電子化
在傳統建設工程審計下，被審計對象大多是紙質的圖紙、合同、招投標文件、價格清單、相關原始憑證、賬表等。在信息化下，信息系統的應用改變了數據的存儲介質，需在紙質材料的基礎上，將原始信息轉變為電子信息，導致了某些原始憑證在信息系統中不復存在；此外，審計人員所采集的有些信息，經信息系統進行處理，這一處理過程難以直接觀察到，使審計人員很難對業務進行追蹤審計。
2.審計技術計算機化、網絡化
信息化是面向計算機和網絡的，傳統的審計技術多以手工審計為主，不再符合審計信息化的需要，因此，跟蹤審計的信息化需要與計算機和網絡技術同步發展，將原始的手工操作轉變為計算機操作，同時借助網絡，實現聯網審計、實時審計。
3.對審計人員素質要求的復合化
跟蹤審計信息化需要以計算機和網絡為依托，結合實際建立跟蹤審計信息系統，這就對審計人員的素質提出了更高的要求。從事建設工程審計的人員，不僅要具備工程造價、法律、管理、審計等相關知識，還應該掌握一定的計算機技術、網絡技術、數據庫技術、信息處理技術等。
二、高校建設工程跟蹤審計信息化建設的主要內容
（一）高校建設項目跟蹤審計信息化建設的總體要求
高校建設項目跟蹤審計信息化建設的總體要求是建立一個跟蹤審計信息化系統。此信息化系統應該縱向覆蓋建設工程的全生命周期，從建設項目的決策、設計直到竣工決算；橫向應包括建設項目的各個參與方。
通過建立高校建設項目跟蹤審計信息化系統，將數據收集、數據分析處理、審計信息管理、審計項目管理等功能集為一體，審計人員可以進入系統及時收取被審計單位提交的審計數據等資料，然后進行相關操作，從而實現建設項目跟蹤實時審計、聯網審計。
（二）高校建設項目跟蹤審計信息化系統具體應用平臺設計
高校應將建設項目跟蹤審計信息化系統設計為兩級應用平臺：一級平臺是綜合信息管理平臺，主要是提供信息錄入、交換和查詢；二級平臺為操作平臺，主要是輔助審計人員各階段本職工作的完成。
1.綜合信息管理平臺
跟蹤審計涉及學校規劃處、招標辦、財務處、施工單位、監理單位、設計單位、供應商、審計處等多個相關主體，各個主體間都有直接或間接信息交流。綜合信息管理平臺是跟蹤審計順利進行的基礎，綜合信息管理平臺的建立可以實現審計處與校內其他相關部門的業務對接，審計人員在審計時可以隨時調動所需資料進行審計，實現審計工作的自動化、信息化。如規劃處將相關審計原始信息以固定的格式錄入綜合信息系統，通過網絡系統將審計原始資料報送給審計處，同時報送相關紙質資料；中介機構與審計處之間信息得到互傳，便于審計處隨時對中介機構進行監督和管理，同時也可以達到資源多方共享，信息共通。
綜合信息平臺按序號、項目編號、項目名稱、項目類型、建設單位、施工單位、結算報送值、審定值、審減值、審計類別、審計人員等列項編制。由專人負責整理登記每個項目送審的所有信息，由項目審計人員填寫相關的審計報告信息，從而形成建設項目跟蹤審計管理的整體信息平臺。不同人員的操作權限和使用權限是不一樣的，為了保障信息質量及安全，系統均需要進行嚴格的權限設置，實現項目所有參與者在自己的權限范圍內進行操作，所有信息通過用戶名和密碼可以共享，可隨時審閱學校建設項目的各項審計情況。
2.跟蹤審計操作平臺
跟蹤審計涵蓋建設工程的立項決策階段、設計階段、工程招標階段、施工階段、竣工結算驗收等各階段，由于法律、法規及人員資質等多方面的原因，使得跟蹤審計在立項投資階段基本無法開展，為此，目前大多數高校建設工程跟蹤審計是從建設項目招投標階段開始的。下面是信息技術在幾個重要階段的跟蹤審計的應用。
（1）招標審計。建設單位職能部門在招標前，將相關資料分別以電子版和紙質形式送達審計處。在招標審計中，通過建立的綜合信息管理系統審核相關招標文件、手續及其他資料是否滿足招標的要求。招標文件中的工程量清單和招標控制價的審核是招標審計的重點。通過綜合信息管理平臺信息的傳遞，審計時只需調取上報的三維算量模型圖進行復核，檢查三維算量模型與圖紙等設計資料是否相符，確定了三維模型，軟件即可自動核實清單工程量，高效審核工程量清單及招標控制價，為確定最終的價款，掌握第一手資料。
招投標是基本建設項目審計中的一項主要工作，涉及項目的立項、招標、投標的全過程。招標項目的類型包括工程設計、勘察項目、采購項目、施工項目、安裝、咨詢等。系統主要包含招標投標業務的計劃管理、招投標各環節的審批管理、專家庫管理、從業單位資信管理及綜合分析統計功能。
（2）合同審計。規劃處將草擬的工程項目施工合同及其他相關合同、招標文件、中標通知書、中標單位的投標文件、中標合同修訂、合同補充等相關合同信息通過網絡系統上傳給審計處，審計處可通過信息系統審核合同的完整性及合同條款是否與招標文件、中標單位的投標書中載明的內容相一致，是否有與法律法規相抵觸的地方，合同中關于工程造價方面的條款，明確工程造價結算方式。審計處通過信息網絡系統將審計結果直接傳給規劃處，快速敏捷。
（3）工程施工審計。工程施工審計是目前高校跟蹤審計中最重要的階段，而且是跟蹤審計人員投入精力最多的階段，所以加強施工階段的審計信息化操作尤其重要。
目前多數高校在不斷擴建新校區，而高校內從事基建審計的人員有限。即使學校把建設項目委托給社會機構進行審計，作為高校內部審計也需要對中介機構的審計工作進行監督、對審計結果進行復核。工程量審核是跟蹤審計最重要的工作，約占審計工作量的80%以上，直接影響跟蹤審計的質量與速度。目前工程量計算最常用的軟件是三維算量軟件，是計算機以手工算量的思維代替繁瑣復雜手工算量的工作過程，能實現快速三維圖形建模，直觀、計算精度高、速度快，實現了工程量計算的自動化、智能化，自動匯總工程量。工程量審核一般按如下順序進行：甲乙雙方各自建立自己的三維模型后，先核對分部分項的總量，如總量有差別則核對每層的工程量，找到是哪些樓層的工程量導致的差別，然后針對有差別樓層的具體構件進行單構件核對，最終確定對錯并確定正確的工程量。與手工算量相反，是一個逐步細化的過程。任何數據都可以查閱出明細，并能直接查到模型的具體三維構件，一目了然。信息化跟蹤審計使審計效率和質量大大提高，工程驗收的同時相應的工程量審計完成，最終可以在工程竣工的同時跟蹤審計基本定案，真正實現了跟蹤審計的目的，這是以往手工審計所無法想象的。
在建設工程實施中，設計過程經常貫穿整個施工過程，不斷優化完善方案，而每次設計變更就意味著部分構件的尺寸、配筋等都可能發生改變，工程量也隨之發生變化，同時，工程變更、設備材料價格調整等都會影響工程數據的審核。運用計算機系統如三維算量軟件，可以根據優化方案調整三維模型，不管多么復雜的更改，都可以馬上更新計算，快速確定審定結果，省時省力。
（4）竣工結算審計。工程竣工結算是工程施工的最后一道工序，是建設工程驗收轉入正式投產使用的標志?？⒐を炇諏徲嬆康氖潜ＷC工程結算的真實性、完整性和準確性，防止弄虛作假、虛列高估資產、套取資金等行為的發生，進而合理維護高校利益。
利用信息網絡系統可以完整地整理和歸檔建設工程投資資料，包括設備、材料等的耗用量和單價。與套價軟件配合使用，選取定額計價模式或清單計價模式，自動套用定額，自動形成分部分項工程結算清單，操作更加簡便。三維算量軟件可以在完成算量后自動生成各種經濟指標，輕松給出局部的各項經濟指標，甚至是單個構件的指標。在工程竣工后信息系統可以自動分析對比工程造價指標，評價工程項目投資控制是否有效。審計人員根據評價結果撰寫跟蹤審計報告等，并錄入信息系統，為下一次跟蹤審計工作提供方便。
三、加快高校建設工程跟蹤審計信息化的相關建議
為加快高校審計信息化的建設，進一步發揮信息化在建設工程審計中的作用，結合目前高校建設工程跟蹤審計的具體情況，提出以下幾方面的相關建議：
（一）提高審計信息化意識
信息化對審計人員傳統的審計方式和工作方法帶來了挑戰，但是也為建設工程跟蹤審計工作帶來了發展契機。將信息化更好地應用于建設工程跟蹤審計中，對提高高校的投資效益，促進高校發展具有重要的意義。因此，要提高審計信息化意識，切實轉變審計觀念，創新審計模式和審計方法，爭取各方的有力支持，以積極的態度迎接信息化的挑戰，充分發揮建設工程審計職能，促進學校改革和建設的健康發展。
（二）引進并注重培養復合型人才
審計信息化的重點放在兩端：一端是與被審計單位的數據接口，關聯對應時間數據，解決采集什么數據、如何采集的問題；另一端是不斷開發創新，熟練應用審計軟件建立審計數據庫，解決采集來的數據如何利用。這就需要既懂專業知識又懂計算機的復合型人才。
一方面要對現有的基建審計人員進行計算機知識培訓，要求掌握并能熟練運用相關審計軟件，提高其計算機、網絡、數據庫等技術的應用水平；另一方面，可引進計算機專業人員，進行基建及審計專業培訓，針對目前高校跟蹤審計任務重、外聘中介多、新老校區地域不同、建設周期長等特點，開發跟蹤審計管理模塊、更先進的審計管理軟件，推進跟蹤審計信息化的進程，強化審計項目管理。
（三）不斷創新審計方式和方法
及時創新審計方式，建設信息系統管理和監督平臺，通過互聯網進行遠程跟蹤審計，采用遠程聯網實時跟蹤監督與階段性進駐現場審計相結合的方式，改變跟蹤審計主要依靠就地審計的傳統作業模式，并不斷查找信息系統現有的問題和需完善優化之處，促進信息系統更好地服務建設項目的順利實施和建設資金的規范管理。同時不斷探索并應用新方法，將信息技術應用在跟蹤審計業務各領域，如探索應用“3S”技術審計建設項目用地及實物工作量的真實性、合法性，以解決審計人員現場勘查成本太大且不準確的問題，有效地提高跟蹤審計的及時性和效率性。中國石油大學小黃山綠化工程跟蹤審計中就有效利用地理信息系統審計，確保了綠化工程量準確無誤，預防了施工單位的高估冒算。
高校審計部門還應充分利用計算機技術、網絡技術來開展跟蹤審計和遠程審計。利用現有的三維算量軟件、套價軟件等信息化技術，更新軟件管理系統，開拓創新新的技術和方法，完善高校建設項目跟蹤審計信息流系統、工程審計經驗數據庫和跟蹤審計案例庫等，從而更好地進行跟蹤審計，以提高工作效率，提升審計質量，全面實行高校建設項目跟蹤審計信息化。
總之，將信息化應用于建設項目跟蹤審計工作中，是建設項目審計工作的需要，也是其發展趨勢，高校內部審計部門應切實轉變觀念，提高信息化意識，依靠現代化的信息系統、網絡技術以及復合型的審計人才，建立好審計綜合信息管理平臺和操作平臺，切實加強高校建設項目審計的信息化水平。
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建設工程跟蹤審計范文2
一、開展跟蹤審計工作的原則:
工程項目建設是一個由多方參與的綜合性活動,需要各項目參加者相互配合協調,使各項工作形成合力,確保項目建設順利進行。因此,在開展跟蹤審計工作時,必須明確工作目標,合理定位。開展工程跟蹤審計工作應遵循下列原則:一是服從項目總體建設目標。工程項目建設目標包括進度、功能(質量)和投資,跟蹤審計時必須明確具體要求,圍繞工程項目建設目標開展工作,同時加強對各建設目標分析和評價,做好各建設目標的平衡與優化。二是以投資控制為中心。建設項目審計的主要目標是控制投資,因此在進行跟蹤審計時應緊緊圍繞這個中心開展工作,監督建設資金的運用、投資的控制情況,同時,應用價值工程理論,對設計方案和施工方案進行優化,提出合理化建議,以最大限度地發揮投資效益。
二、建設項目跟蹤審計的質量控制
(一)跟蹤審計的事前控制建設項目跟蹤審計機構的組建。審計部門參與工程建設全過程跟蹤審計時,應派出專職審計人員進駐施工現場,專人專職負責對建設項目全過程全方位的跟蹤監督與管理。審計人員應由造價審計人員、財務審計人員和工程技術人員組成。通過招標選定咨詢單位并派專業人員進駐施工現場,組建臨時審計辦公室,實施跟蹤審計。臨時審計辦公室在審計處派出人員的領導下開展工作。社會咨詢單位應無條件地服從工程建設的需要,積極配合建設單位的工作。審計部門應加強對社會咨詢單位的指導、監督和管理,定期檢查其工作情況,匯總、反映并協調跟蹤審計過程中出現的矛盾和問題,制定審計方案。依據項目特征、可行性報告、概(預)算文件、年度預算安排情況、建設資金籌措計劃、有關工程核算管理制度等制定相應的跟蹤審計方案。審計人員的工作要點、主要內容以及相關部門需要提供的審計資料在審計方案里都應做出明確規定。這樣,審計人員在工作中可對照審計方案檢查自己的工作是否做得完整、到位,有無疏忽遺漏。工程項目建設是一項綜合性強的技術經濟活動,涉及的部門和人員多,每個建設項目都是經過設計、施工、監理、建設管理部門等單位共同努力完成。因此,在開展跟蹤審計工作之前,加強與相關職能部門的溝通十分必要。同時,正確處理好與基建管理、財務等相關部門的協調配合關系,明確各自職責和權限。
(二)跟蹤審計的事中控制跟蹤審計的目的是規范管理,有效控制工程項目投資。審計工作必須緊緊圍繞經濟活動這個核心,項目實施過程中有關造價的環節是跟蹤審計的重點。因此,跟蹤審計應集中力量抓好以下幾個重要環節:
工程項目設計階段。在項目做出投資決策之后,控制項目投資的關鍵就在于設計,設計階段影響投資的因素很多,其中設計標準、設計方案、結構安全系數等都對工程造價影響很大。設計階段的跟蹤審計工作目標是確定設計單位資質是否符合規定,設計的深度和質量是否滿足要求,設計是否控制在工程項目計劃投資額內,設計是否達到限額設計要求。
招投標階段。審查工程量清單并參與標底答疑?，F行的工程量清單招標實行量價分離,量的風險由甲方承擔,因此審計人員應根據招標文件及圖紙要求審查工程量清單是否完整、準確,以減少結算中因量的變化帶來造價的增減。審查招標文件并全過程參與工程招標。對于招標文件主要審查其招標范圍是否完整;文字表達是否準確;評標辦法是否科學;程序是否合法。審計人員參與招標過程,便于對評標過程全面的了解,特別是商務標部分,出現超低或超高價,審計人員對這些“超常價”進行對比分析,找出原因。在評標過程中,施工單位的現場答疑及承諾,審計人員應要求以書面形式記錄備案,一旦其中標,將寫進合同條款。
建設工程跟蹤審計范文3
關鍵詞：建設工程跟蹤審計工作思考
中圖分類號：TU198 文獻標識碼：A
國內對跟蹤審計的研究大部分集中在工程項目上。在工程項目跟蹤審計的理論研究中，研究的對象也有差異，有的研究工程項目全過程跟蹤審計，有的則僅限于施工階段跟蹤審計。結合目前已有的研究成果和審計工作實踐，我認為，建設項目跟蹤審計，是指獨立的審計機構和審計人員（含配合審計部門協審的社會中介機構和專業人員）運用審計技術，依據國家的有關法律、法規和制度規范，對被審計對象進行適時評價、持續監督和及時反饋的一種審計模式。主要對建設項目從投資立項到竣工交付使用各階段經濟管理活動的真實、合法、效益進行審查、監督、分析和評價。旨在提高被審計對象的績效。這里的績效既指經濟效益，也指被審計對象的合規性、合法性等。下面就跟蹤審計工作，談談自己的若干思考。
跟蹤審計的內容
建設項目跟蹤審計分為開工前審計、施工期審計、竣工結算審計和財務決算審計。
1、開工前審計
對項目程序的合法合規性、投資概算的真實合理性進行的審計。 主要包括進度計劃、設計方案論證、總概算的編制審批、項目立項、資金落實情況及其他開工前的準備工作。
2、施工期間審計
在工程施工期間對工程管理、施工進度、工程材料、變更洽商等事項的審計。主要包括工期、施工進度及資金、材料到位情況、隱蔽工程驗收記錄、施工進度月報、主要設備材料訂購、保管、使用等管理情況及設計、技術、材料等變更洽商等。
3、竣工結算審計
對工程竣工后各項工程最終造價的審計，主要包括工程結算編制的依據、工程量及主要材料用量、價格、人工費、材料費、機械使用費、定額套用等情況、各項綜合取費基數、取費率等情況、招標工程標底和工程量計價清單的執行情況及對施工單位的工程撥款和材料、設備價格控制等情況。
4、財務決算審計
對建設項目全部投資認定情況的審計，主要包括建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資和其它投資的完成額以及交付使用資產結轉情況、竣工決算報表的真實、合規和完整情況等。
二、跟蹤審計的作用
1、全面促進和提高建設單位管理水平
建設項目管理主體缺乏管理知識，大多采用傳統經驗模式的行政管理。經常出現管理決策失誤從而導致經濟受損，一方面管理處于不間斷的受控；另一方面利益相關單位職責不明確，各自為政，導致建設工程內在的有機聯系紊亂，形成建設過程中有關單位相互脫節，管理水平低下。通過跟蹤審計，能夠在財務管理和相互協調上開展工作，可以促進提高建設項目管理主體的管理水平。
2、促進監理各盡職守，完成本職工作。
監理單位的工作重點在工程質量和進度管理上，對建設項目成本、核算、資金控制、材料采購等環節很少顧及，往往會造成項目實施過程和項目竣工結算處理不當，留下了難以調解的矛盾和管理上的遺憾。通過跟蹤審計，可對造價計價和管理進行更好的控制，對監理等其他有關部門對工程造成的差錯進行及時改正和追究。
3、通過跟蹤審計，促進招投標市場規范。
國家招投標法頒布后，我國建筑招投標市場培育和發展初步成熟，但是由于種種原因在實施過程中仍然存在招投標暗箱操作、“公開評標”不公開、隨意修改評標辦法、圍標、串標等不規范甚至嚴重違背招投標法的現象。通過跟蹤審計，能夠規范建設單位管理行為，從源頭上預防不正之風，預防腐敗和治理腐敗，控制工程造價降低工程成本，提高國家投資效益等都會發揮積極作用。
三、跟蹤審計風險分析
跟蹤審計是在建設全過程實時進行的一種動態審計，審計人員承擔著重大的責任和風險，這就需要相關的法律、法規作為支撐，不僅為建設單位制定項目管理制度提供遵循的依據，也為跟蹤審計部門提供衡量的標準。然而目前這方面的法規政策相對滯后，使得審計人員在跟蹤審計的實踐中難以對建設項目做出共性的評價和判斷，審計風險增大、審計質量難以提高，導致跟蹤審計模式處于被動局面。
（一）審計風險的常見形式
1、工程立項不規范
在工程確定、準備階段，個別企業無立項報建手續，擅自動工修建，項目竣工后，未進行質檢、竣工驗收等就交付或投入使用。建設單位為爭取工程項目立項，少繳規費，少報投資額，在項目實施過程中提高裝飾標準，致使項目實施、竣工后嚴重超概(預)算；甚至違反有關文件規定，要求設計單位擴大規模和提高設計標準，增大工程實際完成投資額，而這部分增加的概算投資，建設單位又沒有報原審批部門予以批準。
2、招標投標走過場
少數工程建設單位將依法必須進行招標的項目“化整為零”，將一個項目分為若干個小項目，簽訂多個施工合同，使施工單項合同估算價低于要求進行招標的政策底價，以規避施工招標。有的單位將依法應當公開招標的項目進行變通處理，采取邀請招標或違反程序，先施工后招標投標。在工程招標過程中，有的單位對投標施工企業資質等審查不嚴，施工企業之間出借法人營業執照、資質證書，同一施工企業的相關人員分別代表幾家施工企業投標的現象時有發生。工程單位自行采購的重要設備、材料，多數符合招標條件卻未通過招標采購，而是直接通過“詢價”方式采購，給審計正確計價帶來了困難。
3、合同簽約簡單化
不少工程建設單位與施工企業在簽定工程承包合同確定合同價款時，往往存在相互討價還價的現象，或在幾家施工企業不規范的報價基礎上簡單加以比較，確定合同價款，隨意簽訂包干價合同，導致合同條款不嚴肅，內容不完整、價格過高，缺乏約束力。甚至有的建設單位為照顧關系，未經總承包單位同意，任意肢解發包工程。
4、施工收支欠合理
在工程施工階段，建設單位自供材料的現象非常普遍，加之內部缺乏專業技術人員，對材料市場價格信息、難以把握，致使材料價格普遍偏高，給事后審計計價收費造成很大困難。有的建設單位管理失控，監督不力，導致不遵循施工合同規定或偷工減料等現象時有發生。有的建設單位違反《基本建設財務管理若干規定》，虛列工程建設成本、未經批準在工程建設成本中列支建設單位管理費等，財務收支會計核算不規范。有少數單位雖然也單獨建賬核算，但制度與制度之間在適用會計科目上缺乏銜接，資金撥入科目不正確。
5、竣工結算漏洞多
工程竣工初步驗收合格后，有的建設單位“我行我素”，未經審計即同施工企業辦理工程財務決算。有的為逃避審計機關的正常監督，擅自委托中介機構對其實施審計。有的建設單位不重視控制設計變更，不辦理設計變更的審批手續，沒有正式的設計變更通知單，沒有設計變更引起的工程量與投資增減的記錄。工程量不按國家統一規定的計算規則和竣工圖尺寸計算，造成竣工結算工程量增加而多報工程價款，導致政府資金和國有資產的流失。
6、依據混亂，審計操作困難
建設項目的建設過程涉及技術、經濟、管理等方方面面，具有較強的技術經濟綜合性特征。有時就同一個問題的要求各相關單位的文件規定不一樣，相互之間存在許多矛盾，審計操作十分困難。另外，建設項目施工簽證不實、不全也是潛在影響建設項目審計工作質量的一個重要因素。尤其是隱蔽工程部分，假簽證現象仍有存在。
7、審計人員專業結構不盡合理，審計質量難以保證
從事建設項目審計的人員除了具備一定的財務知識之外，還應具有深厚的工程技術知識，這樣才能保證建設質量等技術性工作的審計。但在現實之中，審計人員大多為財務人員，不了解工程結構和施工要求，無法完成與施工技術內容有關的審計工作，致使建設項目審計難以達到應有的質量標準，審計目標難以實現。
（二）工程審計風險防范的主要對策
（1）充分了解被審計工程項目的基本情況
工程審計人員在實施工程項目審計之前，要客觀、全面的掌握被審計工程項目的基本情況。不僅要了解該工程項目的工程量、計劃資金、開工日期、竣工日期、施工地點、施工圖紙、設計變更單、設計聯絡單、現場簽證、隱蔽工程驗收記錄、合同、工程結算書、竣工驗交證書、主要設備和主要材料的發票、施工單位資質證、取費許可證、市場準入證等與工程結算有關的相應的資料；而且要了解該工程項目單位財務狀況、管理制度，甚至了解人事管理、人員配備等方面的情況。
（2）科學借鑒以往工程審計人員的審計結果
應科學借鑒以前工程審計人員的審計文書，從中分析審計問題的內容和問題產生的原因，為實施工程審計工作界定范圍、判斷重點；同時，也為合理配備工程審計人員和合理分布審計力量做好準備，以減少不必要的工作量和避免審計風險。
（3）保證工程審計工作的獨立性，避免來自方方面面的干預
“獨立性”是審計的基本特征之一，是保證審計工作客觀、公正的基礎，也是避免審計風險的根本前提。如果審計的各項工作從一開始就無法保證其獨立性，受到來自各方面的影響，有的讓“關照”，有的讓“照顧”，那么，可想而知，最后的審計結果只能是“大事化小，小事化了”。
（4）搞好審計風險評估
把風險評估作為一個必須的工作環節引入審計計劃，按照風險大小確定審計項目的先后順序，明確審計要點，確定降低審計風險的措施與方法，以便根據重要性和謹慎性原則最大限度地控制審計風險。要明確不是對一切預計會發生審計風險的行為一律回避，要站在宏觀的角度，考慮是否通過審計分擔風險，能夠使項目風險在更大范圍內得到控制，從而在更高的利益驅使下，審計風險變成一種可承擔風險，在一定意義上講，承擔是對審計風險的一種更有效的控制。
（5）定期評價審計質量
經常嚴格考核和評價審計質量，可以有效督促審計人員提高審計質量，避免審計風險。目前有一種倡導的做法是實行審計人員和程序交叉復審，即由其他審計人員對初審人員的審計過程實施再審計，檢查初審人員在執行政策法規和定額標準方面的情況，盡量發現和克服初審中存在的問題。
（6）落實審計責任制
對被審計單位，要求其認真履行審計承諾制。對審計部門和人員，要嚴格審計工作責任制度，實行統一領導下的分工負責制，按照“誰審計，誰負責，審計組長負總責”的原則，審計人員對所審事項負責，主審人員對主審項目負責，審計組長對審計項目全面負責。
四、跟蹤審計的優缺點分析
1、建設項目跟蹤審計作為工程審計的一種有效的控制手段，在實踐中已彰顯出它的優越性和廣闊的應用前景，具有以下優點：
（1）從靜態向動態轉化
傳統審計模式是在工程竣工后集中進行一次結算審計，這時要面對如在施工階段各個施工程序中發生的大量簽證。而跟蹤審計可以分時段分內容地進行動態審計，使審核思路更清晰，可緩解短時間內處理大量數據的壓力。另一方面，跟蹤審計可以分析前后階段互相影響的關聯因素，可以動態地監督全壽命過程各階段的運作。
（2）從事后審計向與事前、事中相結合審計轉變
在傳統的事后審計時因隱蔽工程或多次變更部位的一些細節記錄不詳，很難區分清楚、判定正確。跟蹤審計可從源頭上解決此類現象的發生，如在施工階段審計人員已及時深入現場，在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中作好記錄取證，準確掌握工程過程中各種有效信息，減少與施工方的矛盾與糾紛，為后期確認簽證、審核結算作好準備。
（3）減少時耗，提高工效
如在施工階段跟蹤審計人員在施工現場匯同建設方、監理方、施工方簽字認可了實測記錄后，可立即計算出相應的工程數據，避免了推諉和以往長期不簽證，大量積壓的弊病，將較長的傳統審計周期提前壓縮消化在事中階段，使過去過于集中的量盡可能均勻分散在施工階段，從而加快了結算審核速度，加大了審核力度，提高了經濟效益。
（4）以施工階段的審計為重點向前期決策階段、設計階段和招投標階段延伸
傳統審計模式以建設項目開工到竣工的施工階段為審計重點。跟蹤審計是對建設項目從籌建時起至竣工驗收時為止所發生的技術經濟活動過程進行的審計與監督，它不但強調施工階段的造價控制，而且已注重對前期決策工作的跟蹤審計，深入開展對設計質量的跟蹤審計，積極介入招投標階段的跟蹤審計，使審計工作向多元化發展。
但是建設項目跟蹤審計具有廣泛性、全面性、過程性等的特性，它在實踐過程中也不可避免地反映出一些局限性，具體表現有以下幾個方面。
1、跟蹤審計深度難以把握，審計目標偏離
跟蹤審計是對建設項目全過程的審計，需要審計人員在建設項目過程中頻繁地介入進行審計，提出審計建議，供建設單位糾正和改進工作，很容易使審計人員偏離監督咨詢建議的目標，介入到建設項目管理的職能范圍中。比如，關于現場簽證問題，國家明確規定了建設單位、監理單位的職責和具體操作規范，而在實際工作中，他們往往先要跟審計人員表態后自己才簽署。這樣很容易造成各方利益的沖突，破壞跟蹤審計所建立的權力制衡機制。
2、跟蹤審計時間介入點模糊，效果不明顯
工程建設項目一般要經歷投資決策、設計、招標投標、施工、竣工結算等階段。那么跟蹤審計從不同階段介人進行實時跟蹤，審計效果就有所不同，而跟蹤審計的時間介入點沒有一個明確的規定，理論上講，越早介入審計越好，但一方面由于審計人員在評價前期決策是否科學方面缺乏專業能力，無法承擔這個審計重任，另一方面也因為投資方認為跟蹤審計只是在施工階段防止施工單位高估冒算，因而在跟蹤審計實踐中，絕大多數是在施工和竣工結算階段才介入跟蹤審計，那么在前期決策、設計和招投標階段所影響的造價便無法控制，跟蹤審計的效果就不充分、不明顯。
3、收費不規范，審計質量難以保證
目前在建設項目的跟蹤審計上，往往需要社會中介機構的參與協審。作為中介機構而言，其取費考慮的僅是兩個因素：勞動投入和審減金額，并根據基本審核費加審減額比例提成的方式計費。于是矛盾點就會集中在：跟蹤審計工作做得越好，過程問題解決得越多，最后竣工結（決）算時審減收費就越少。這樣，在跟蹤審計中對于講求經濟效益的審核單位來說，就容易產生記錄問題而不指出問題的現象，這樣就達不到跟蹤審計的目的，跟蹤審計質量也就難以保證。
總之，跟蹤審計有效提高了項目建設的質量和效益，有效避免了事后審計“雖然查出問題，但己既成事實，糾正起來難度較大”這一難題，因此其自誕生開始，就得到了社會的普遍好評。從實踐效果看，跟蹤審計在監督財政資金的管理使用、防止損失浪費、促進國家有關政策的貫徹落實、提高資金使用效益等方面發揮了積極作用，取得了顯著的成效，更加有效地發揮了審計部門的“免疫功能”，實現了審計理念的改變和審計模式的轉變，不僅完善了傳統的審計方式，而且推進政府完善制度、改進機制，有效發揮了審計部門的保障和促進作用。
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建設工程跟蹤審計范文4
目前針對建設工程項目進行的審計多是事后審計，這種審計方式下，審計人員脫離了建設項目的管理過程，只對工程項目的造價進行一定程度的控制，無法滿足規范建設項目管理，提高建設項目管理水平的審計要求，存在較明顯的缺陷和較大的審計風險。全過程跟蹤審計將事后結算審計向事前、事中、全過程延伸，審計覆蓋整個建設工程項目的全過程，審計范圍包括建設單位、施工單位、監理單位、物資設備的供應商、設計單位等所有與建設項目有關的單位，較好的解決了事后審計存在的問題和風險，更加有效的規范建設項目的管理，更加合理的保證建設資金合理合法合規使用，并提高其投資效益。
一、建設項目傳統事后審計存在的問題
（一）審計處理存在“盲點”
審計人員不能對合同中已經約定的內容和條款進行審計處理。合同約定的內容和條款因受到《合同法》的保護，屬審計“空擋”，不在審計范圍之內，審計人員不可對中標并經合同“包死”的內容進行審計處理。審計人員不便對甲、乙雙方已簽字認可的合同以外的變更工程款進行審計處理。
（二）存在較大的審計風險
事后審計看不到建設項目施工以及以及有關物資設備進出、安裝等具體過程，只能將有關簽證單、驗收單、進貨單等作為審計依據，一旦此類審計依據本身存在問題，那么審計的基礎將不再，審計的結果也將偏離實際，存在較大的審計風險。
（三）難以充分發揮審計作用
事后審計難以發現建設管理不到位、監理不到位、施工不到位甚至設計不到位等問題，即使發現了一些問題，往往也因既成事實，難以加以補救，審計作用十分有限。
總的來說，事后審計讓審計人員脫離項目的建設實際，遠離具體的建設過程，無法滿足規范項目建設管理， 提升工程項目的整體管理水平，降低工程造價，突顯工程項目的經濟性和效益性等審計要求，產生了突出且無法控制的風險。
二、全過程跟蹤審計的概念和優勢
（一）全過程跟蹤審計的概念
全過程跟蹤審計，是指審計組織依據有關法律、法規、規章等的規定，按照規定程序和現代審計方法，對項目的前期準備階段、建設實施階段、竣工決算及驗收移交階段實施的全過程參與的審計監督活動。目的是規范項目建設程序，提高項目資金使用效益。
（二）全過程跟蹤審計的優勢
1、有利于促進建筑市場的規范
跟蹤審計通過對項目建設的設計、招投標、建筑施工、監理、物資和設備采購等方面的審計，形成有效的約束機制促進建設項目各參與方依法規范自身行為，促使建筑市場秩序從根本上得到規范和改善。
2、有利于對工程質量的監督
跟蹤審計人員經常工作在施工現場，對工程的施工過程、形象進度等都能做的眼見心明 ，一旦發現質量問題即可及時建議改進，從而防止有關工程質量問題的發生。
3、有利于降低審計風險
跟蹤審計人員經常深入施工現場，能夠直接觀察到物資進出、設備安裝、建設施工的具體過程，減少估算和審計判斷的使用，降低審計檢查風險。能及時對簽證單、驗收單、進貨單及相關事項包括隱蔽工程等進行直接審計，增加審計依據的可靠性，大大減少審計人員因不了解實際情況而帶來的檢查風險。
4、有利于提高審計人員的業務素質
參與跟蹤審計的審計人員能更加全面的了解項目建設工程管理的過程，實地接觸到項目的立項、概算、設計、施工、監理、物資等各個環節，有助于審計人員拓展審計視野，學習掌握更多更新的知識，全面提高審計人員的業務素質。
三、開展全過程跟蹤審計的制約因素
建設項目全過程跟蹤審計的優勢十分明確，但目前開展了跟蹤審計的建設項目并不多，這一方面是受制于審計力量的不足，另一方面則是由于跟蹤審計的準則和操作指南缺失，審計整改問責機制尚未真正建立，影響了跟蹤審計的開展。
（一）審計力量不足制約了跟蹤審計的開展
跟蹤審計涉及建設過程中的決策、規劃、設計、招標、采購、施工等各個管理環節，需要大量的人力投入，且由于跟蹤審計需要審計人員通曉有關法律法規、兼有工程與財務知識，而目前不論是國家審計機關還是各大國有企業的內部審計都存在審計力量無法滿足日益增長的審計任務的矛盾，在缺乏足夠的審計力量的情況下，開展跟蹤審計其質量可想而知。
（二）跟蹤審計準則和操作指南缺失限制了跟蹤審計的發展
跟蹤審計還處于發展的初期階段，審計制度相對滯后，沒有系統的規章制度和可操作性強的指導性意見或業務指南，審計人員難以對建設項目做出共性的判斷和評價，各個審計組織也都根據自身的業務能力、管理水平在各自的領域發揮著不同的作用，常常會出現不知道該如何監督和監督不到位的現象。
（三）尚未形成有效的審計整改問責機制影響了跟蹤審計的效力。
審計整改是審計過程的重要一環，通過審計發現問題的整改，才能真正發揮監督效力，發現問題能夠及時整改，最大限度避免、減低項目資金的損失浪費，也是實施跟蹤審計、監督關口遷移的作用所在。但出于自身利益考慮，項目建設各方拒不整改、敷衍了事的現象時有發生，缺乏有效的審計整改問責機制來確保審計成果的運用，審計效力大打折扣。
四、開展跟蹤審計的建議
（一）重視審計人員的培養
以審計實踐為途徑，培養和提升審計人員的業務素質和能力。堅持將參加項目實踐作為鍛煉和培養審計人員的“第一跑道”，通過實踐，促進審計人員不斷學習研究跟蹤審計的先進經驗，鍛煉跟蹤審計的技術技巧，提高發現問題的敏銳性和專業判斷能力。
加大培訓力度，培養和提升跟蹤審計人員的施工、項目管理、財務管理等綜合能力。變單一的專業型人才為復合型人才，在更新、補充既有的專業知識基礎上，花大氣力、更多的投入來拓寬審計人員的知識面，構建以專業知識為基礎、拓展知識為直線的“T型知識結構，更好的適應跟蹤審計的需要。
（二）建立完善的跟蹤審計規范體系
自上而下建立一整套跟蹤審計的規范體系，制定跟蹤審計實施的操作指南，健全跟蹤審計程序，為跟蹤審計人員、項目管理人員、財務管理人員提供具體的指導和明確的職責劃分，使各部門各司其職，工作到位而不越位，相互配合，協調運轉，使跟蹤審計逐步進入程序化、規范化、制度化的軌道中。
建設工程跟蹤審計范文5
【關鍵詞】 跟蹤審計；施工階段；造價控制
【中圖分類號】 TU715 【文獻標識碼】 B 【文章編號】 1727-5123（2011）04-123-03
How to Do Well follow-up auditing at construction stage in construction engineering project
【Abstract】 Construction stage is the most important stage in construction engineering project. So, follow-up auditing at construction stage is especially important. Audit unit should cooperate with related units at construction stage to coordinate every detail work, so as to
achieve the target of cost control.
【Key words】 follow-up auditing;Construction stage;Cost control
1 前言
施工階段是建筑工程項目整個實施過程中最重要的階段，在這一階段，有著許多的特點。首先，它是資金投入最大的階段，也是造價控制重要階段；其次，本階段是暴露問題最多的階段，在施工階段如果不能妥善處理這些問題，工程項目總體質量就難以保證，工程進度就會拖延，投資就會失控，從而給項目目標控制帶來嚴重影響；再次，由于施工階段合同數量大，存在頻繁的大量的支付關系，由于對合同條款理解上的差異以及合同中不可避免的存在著含糊不清和矛盾的內容，導致合同糾紛會經常出現；總之，施工階段是項目建設各階段中持續時間最長的階段，信息內容廣泛、時間性強、數量大，各種干擾大大增加，具有更明顯的動態性。而且，施工階段涉及的單位數量多，包括建設單位、施工單位、監理單位、設計單位以及材料供應商等，協調這五者之間的關系，保證工程達到預期的質量目標顯得尤為重要，因此，在施工階段實行跟蹤審計管理方式是必要的[1]。而在施工階段跟蹤審計人員要開展好工作，必須與參建各方協同努力。
2 施工階段，跟蹤審計與建設單位的協調
針對施工階段浪費投資的可能性大這一現象，建設方委托造價咨詢單位對該階段進行跟蹤審計，跟蹤審計人員要對建設單位負責。
現場甲方代表是代表建設單位管理工程具體施工的工程技術人員，肩負著監督工程質量、進度、安全管理，造價控制中簽證管理、變更等等工作。跟蹤審計要協調建設單位處理有關工程建設的問題，有監督監理單位和代建單位等重要責任?，F場代表是維護建設單位根本利益，控制工程成本，監督工程質量的第一道防線。但是，不少單位并沒有重視現場代表制度的建設。①有的單位的現場代表并非工程技術人員，缺乏專業知識，對建筑材料、工程施工等標準規范掌握不夠，在監督工程質量方面無法發揮其應有的作用。②有的單位的現場代表制度沒有形成有效的制衡機制，現場代表與施工單位同流合污，虛報工程數量，虛增工程簽證，導致工程造價結算超預算，決算超概算的情況時有發生。有的現場代表未能嚴格把關，未對施工單位的施工材料進行認真監督，造成施工單位以次充好，偷工減料，進而使工程質量出現嚴重問題[2]。
所以跟蹤審計一方要與建設單位協調，按合同履行自己職責，要為建設把關，對發現的問題要及時提出，建設單位不合理的意見要溝通，不能聽之任之。
3 對施工單位的跟蹤審計
3.1 嚴格執行施工單位資質準入審計。由于內部監督機制和行業監管等的弱化，目前工程轉包或違法分包的問題非常嚴重，無資質工程隊掛靠有資質單位的情況時有發生。工程轉包或違法分包給沒有資質的施工單位施工，一方面導致建設單位的工程質量很難保證，“豆腐渣工程”頻繁出現；另一方面容易形成惡性競爭，為了低成本攬到業務而不擇手段，導致建設領域長期以粗放的增長模式發展，并不利于建設領域的轉型升級。
因此，要從被審計單位的施工資質及進場準入的源頭抓起，應注重是否屬于中標的有資質的施工單位進行核查等。
3.2 嚴格控制工程變更。由于建筑施工市場競爭加劇，施工企業的利潤越來越薄，大多施工企業希望在施工過程中通過設計變更來進行一些彌補，所以，在施工過程中加強對設計變更的審核就顯得尤為重要，以控制其不合理的變更。
所以，在審查設計變更時要明確以下幾點：①原設計是否不能保證工程質量的要求，或確有錯誤，無法施工而非改不可；②跟蹤審計應關注變更前的工作是否已實施，實施到何程度，若沒有實施，則要扣除變更前相關內容的費用，若已實施，則要視實施的程度，是否可回收等情況來進行審計；③由于施工不當或施工錯誤引起的設計變更，由施工單位自負，若對工期、質量、投資效益造成影響，還應進行反索賠[3]。
3.3 嚴把工程簽證關。每個工程項目都不可避免地受施工條件、氣候、地質、市場競爭、合同條件等多種因素的影響而發生工程簽證，但也存在許多不合理的簽證，主要有如下幾種：①施工方在投標競爭時，為了順利中標而大幅優惠，中標后想從簽證中彌補損失，使簽證嚴重失實；②施工方利用建設方代表對費用組成不了解進行重復計費；③施工方在做簽證時，故意不注明要簽證的用途和原因，利用竣工結算審核人員不了解現場情況而多估冒算；④有些施工方變更事件發生后故意不辦理相關簽證，而是到竣工結算時才一起示出，大部分連簽證日期都沒有，以至于變成一筆糊涂賬，尤其是一些隱蔽工程部分，沒有辦法核實當初事件發生的具體細節，使事后審核相當困難[3]。⑤對簽證中的工程量不實。⑥場簽證簽完后，施工方在后面空白處增加不實的簽證內容。
要解決這些問題，跟蹤審計人員需進行如下工作：①督促施工方及時辦理簽證特別是隱蔽工程，杜絕事后補辦簽證；②提醒參建各方不能在簽證單上籠統簽上“情況屬實”，應對具體內容進行解釋和說明，以免竣工結算審核時引起糾紛；③跟蹤審計人員對丈量儀器要檢查是否準確（有的施工單位會在丈量工具使用時做假）；④發揮工程監理作用，由于監理工程師具有豐富的專業知識和實踐經驗，又經過嚴格的培訓，同時具有專業監理工程師上崗證書，所以專業監理工程師對現場簽證的作用不容忽視；⑤規范施工簽證單的格式和內容要求，采取建設方、監理方、施工方、跟蹤審計代表現場聯簽的方式，保證簽證的真實性、合理性、經濟性，避免弄虛作假現象及由此引出的糾紛，從而嚴肅簽證手續[6]。監理方、建設方要保存原件，以防施工方增加不實內容。⑥盡量減少設計變更，設計變更是引起現場簽證最大的源頭。在建設工程施工過程中，施工圖紙粗糙，材料規格不符合設計標準，使用功能改變等原因均可導致設計變更。因此，一般情況下不允許設計變更，除非不變更會影響項目的正常運行。其次，認真對待必須發生的設計變更，對涉及費用增減的設計變更，必須做到“要先算賬后變更”，只有這樣才能有效地控制工程造價。⑦跟蹤審計要到施工現場量（如土方標高、管線長度等）掌握第一手資料，防止施工方弄虛作假。⑧簽證中對量、價要清晰，一般監理、業主僅對量核實比較清楚，而價格審計單位要認真核定。
4 跟蹤審計與設計單位的協調
施工階段由于設計單位圖紙存在錯漏碰缺，設計作品不合理，會導致工程施工增加工序、返工、誤工，增加了工程費用，同時對工期與工程質量也帶來一定影響。所以跟蹤審計人員要發現問題加強與設計人員溝通，對作品不合理部分提出合理化建議，對造價高而質量差的作品提出合理化建議，同時對雖然增加少量造價但有利于質量提高的也要提出來。如屋面防水材料不能撿便宜的用，否則會出現屋面滲漏。外墻線條根部增加砼止水坎，防止線條根部滲水。
5 跟蹤審計人員與監理單位的配合
無論是監理單位還是跟蹤審計，都是技術服務性單位，均屬第三方。兩者都要接受業主的委托并簽訂書面委托合同后，方可對工程結算進行審核或審計。但建設工程施工階段實行跟蹤審計制度，對監理的計量審核和投資控制提出了更高的要求。
5.1 監理人員需認真閱讀和領悟建設項目跟蹤審計實施方案。每個工程項目開工前，建設單位會向該工程各參建單位介紹該項目的跟蹤審計組成員，并由跟蹤審計組負責人宣讀審計實施方案及現場跟蹤審計程序。監理人員在拿到跟蹤審計實施方案后必須認真閱讀和領悟其中的程序和要求，從而提高監理的工作成效，也利于配合審計人員做好現場跟蹤審計工作。對監理每月的計量和工程款支付和結算審核，為現場施工進度的推進和施工質量的控制奠定良好的物質基礎；跟蹤審計簽證格式、內容要提出具體要求，使監理能按要求工作，如簽證內容描述要全面，核量細節準確，配備聲像資料等等。
5.2 跟蹤人員、監理人員配合要更加認真負責，細心核算。有些監理人員認為，有了跟蹤審計，監理人員就可以偷懶，認為反正有審計，粗心大意可以得到彌補，其實，監理人員要比平時更細心、更認真，否則降低監理單位可信性，為審計單位審計造成不必要的麻煩，也給以后的協調配合工作造成不必要的障礙[5]。
所以，在目前的跟蹤審計制度下，監理工作需要更全面、細致，必須確保每個環節的審核簽認都合理、合法和公正，真正發揮監理工作的作用和職責，這對監理單位也起到有效的監督作用。
6 對材料供應商的跟蹤審計工作
由于建筑材料在工程造價中所占比例較大，材料品種多、規格型號繁雜，而材料價格的高低與質量的優劣，又關系到工程項目質量和成本控制，所以，嚴格工程材料價格和質量審計，是提高工程質量，減少施工中的隱患、浪費以及降低工程造價的重要方面。特別是目前建筑材料市場發育尚不完善的情況下，加大對材料價格和質量的跟蹤審計力度顯得尤為重要。對投標時標底中暫定價部分要在施工階段要認真核價，確認價格。
如何使跟蹤審計工作與建設工程施工過程協調，在既要保證材料的價格在合理的范圍內，又不能因材料價格的爭議而耽誤施工進展的工期，這就需要有一個規范的工作程序，只有在合理規范的程序下，才能較好地完成跟蹤審計工作。這就要求審計人員做到以下幾點[6]：
6.1 要認真進行市場詢價，多找幾個供應商詢價（至少3個以上），使材料價格確認有據合理。審計單位根據建設單位提出的調研資料要求，及時通知并安排跟蹤審計人員進行市場調查，摸清行情，跟蹤審計人員按照工程所需材料的品種、規格型號、品牌等要求，在規定的時間內摸清材料價格及市場行情趨勢，并以書面形式交審計單位審核，審計單位對跟蹤審計人員的調研結果進行評估審核后，以書面形式向建設單位提出材料的參考價格建議。
6.2 有爭議問題，集體研究決定。施工方和審計部門將各自對材料調研的價格呈交給建設單位，建設單位對施工方和跟蹤審計部門提出的材料調研價格進行匯總，當各方調研的材料價格與市場指導價基本一致時，擇優選用材料的品種、規格或品牌，以書面形式下達給有關各方，作為選用材料及今后竣工審計的依據。
由于某些新材料的出現，以及采用的工藝不同，材料價格差異很大，許多材料沒有頒發的信息指導價。當各方調研的材料價格有較大出入或有嚴重分歧時，由建設單位協調各方意見，并組織召開討論會，施工方、監理方和跟蹤審計人員根據各自市場考察的情況進行匯報，按照“滿足功能時價格最低、相同價格時功能最強”的原則，最后決定選用材料的價格、品牌、規格型號等，并形成文字，各方簽字，作為各方執行的依據及以后竣工決算審計的依據。
7 小結
綜上所述，施工階段全過程跟蹤審計管理工作是一個系統協調的過程。需要相關單位和部門按照工程建設程序，遵照審計規章制度，互相配合、互相信任，跟蹤審計人員多聽取監理、業主、設計人員意見，共同完成工程造價的控制工作。政府管理部門要出臺一些相關要求，改變現在跟蹤審計工作參差不齊的局面。尤其對影響造價大的變更、簽證、材料價格認定工作提出具體格式要求，使跟蹤審計更加規范化，提高跟蹤審計管理水平，達到控制造價目的。
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建設工程跟蹤審計范文6
Abstract: with the further development of market economy, the main body of investment project is diversified and the pattern of interests diversification, are in urgent need of engineering project whole process track audit. This requires tracking audit staff has the ability to control the investment, familiar with professional knowledge, for saving the construction investment, improve economic efficiency plays a certain role.
Keywords: control engineering cost management of construction project tracking audit
中圖分類號： TU723.5 文獻標識碼： A 文章編號：
項目全過程跟蹤審計是工程造價一種全新的審計方式。目前大多用于大中型建設項目審計中，并取得了良好的社會效益和經濟控制成果，有效地解決了后期介入工程造價審計的信息不對等問題。通過工程造價人員跟蹤審計，實現建設項目的總體目標 。
一、建設項目跟蹤審計要求
1、應在建設項目正式立項時，即將其納入審計視野，關注其各項前期準備工作。隨著項目的進展，參與項目的論證、籌備等工作。
2、審計組應在項目現場設立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關情況，提出審計意見及合理化的壓縮工程造價的建議 。
3、對中標合同價進行控制，不允許施工現場隨意變更設計、增項、減項、擴大工程造價，即使確需變更也要選擇一種經濟合理的變更方案，對工程用材料，隱蔽工程進行質量和數量監控 。
4、跟蹤審計人員應經常深入施工現場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設中涉及的有關技術問題，熟悉工程計量規則及有關費用的測算辦法，并且作好相關記錄。
5、審計組應根據跟蹤審計實施方案的要求，要求被審計單位按照審計組規定的時間和方法報送工程結算資料，并及時確定審計結果，出具階段性的審計報告。
二、建設項目跟蹤審計內容
(一)建設項目開工前階段，審計的主要內容應包括：
1、審計建設項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、環境影響評估報告、概算批復、建設用地批準、建設規劃及施工許可、環保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全。
2、施工準備階段是項目建設的前期工作之一，主要把握好項目法人質量控制、監理工作、施工單位選擇。
3、審計建設項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設資金能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要;。各種規費是否按規定及時繳納;減、緩、免手續是否完備，是否符合有關規定;。 征地或拆遷補償費是否符合有關規定，有關評估、計價是否合規、合理，有無擅自擴大拆遷范圍、提高標準或者降低標準等問題。
(二)建設項目施工階段，審計內容應包括：
1、審計合同履行情況。審計與建設項目有關的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程。如有變更、增補、轉讓或終止情況，應檢查其真實性、合法性。
2、審計內控制度建立、執行情況。審計建設單位是否建立健全并執行了各項內控制度。
3、審計工程設計變更、施工現場簽證手續是否合理、合規、及時、完整、真實;，工程預算款及結算是否按合同辦理;。
4、審計工程成本核算及賬務處理是否符合《國有建設單位會計制度》的要求，是否有利于建設項目的管理及竣工決算的需要;。建設資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現象。
三、工程造價審計中存在的問題
對建設項目的跟蹤審計，其目的是通過協助業主控制項目建設成本和對整個項目各環節的程序監督控制，使工程項目合規合法．工程總造價有效控制在成本控制目標之內，并順利完成竣工決算，因此對建設項目跟蹤審計一般實行建設前期、建設期間、竣工決算幾個過程。
1.造價審計內部協調的差異
造價審計內部協調的差異。主要是指在工程造價審計活動中出現的審計程序不統一現象，其中也涉及到審計方法的失當，審計制度不健全等。對于同樣的工程，審計過程如果采用的標準不同，就會導致投標雙方的利益沖突，與此同時，若審計相關人員由于自身原因或者工作態度不端正等問題，就會造成工程計價的錯誤，嚴重者甚至會觸犯國家法律。
2.造價審計外部協調的不統一
造價審計外部協調的不統一。主要是行業之間與行業主部門的不協調，業務主管部門與相關業務單位之間的不協調。例如，由于一些工程建設單位利用各自具備的權利，來進行多頭委托造價審計活動，甚至有些部門為了謀取不正當利益，以低造價進行審計認可，最終導致承接審計任務方得到的資料產生差異，進而直接影響最終審計結果的不統一。
3.造價審計的內控制度不健全
由于目前對于建設項目內部控制還處于初步探索階段，雖然有一些相關的制度，但是好多類別建設項目的內控制度還不是很健全，甚至有些類別干脆沒有。與此同時，在制度執行上，由于一些客觀原因，也存在著問題。例如，管理人員執行力不強，建筑方與施工方因為利益的一致性進行相互勾結，項目建設環境的無保障性等不規范的審計管理活動，都會或多或少的給工程造價審計帶來問題。
四、全過程工程造價跟蹤控制審計
全過程工程造價跟蹤控制審計，貫穿于工程建設的全過程。即指在建設工程前期決策、設計、招投標、施工、竣工驗收直到交付使用階段進行造價控制。包括前期決策階段的項目策劃、投資估算、項目經濟評價、項目融資方案分析；設計階段的限額設計、方案比選、概算預算編制：招標投標階段的標段劃分，承發包模式及合同形式的選擇、清單控制價的編制：施工階段的工程量計算與結算、工程變更控制、索賠管理：竣工驗收階段的竣工結算與決算。
五、 全過程跟蹤審計在工程造價控制中的作用
1.投資決策階段
通過可行性研究，對建設項目進行投資決策階段的工程造價研究和控制，作出相對比較準確的工程造價，作出合理的選擇，進行工程造價控制。
2.設計階段
設計階段是建設項目工程造價控制的龍頭。工程設計階段的費用支出只占整個項目費用支出的1%以下，但它對項目的影響程度超過75%。擬建工程，在建設中能否保證進度、保證質量和節約投資，以及建成后．能否達到滿意的經濟效果，設計工作起到決定性的作用。長期以來，存在技術和經濟相互分離、設計與概預算脫節，與工程施工之間溝通聯系較少，存在嚴重的技術和管理層面的脫節現象。全過程工程跟蹤控制審計根據以上存在的問題，在工程控制中做到技術與經濟相結合，在設計階段造價工程師參與全過程設計，并采用限額設計，從根本上解決設計超限額的問題，使項目投資有效地被加以控制。
3.招投標階段
工程招標投標階段，是形成工程實體造價的最關鍵階段。招投標價格也是招標人與投標人達成共識的市場體格。有效的組織招標清單工程量及招標控制價的編制，是招標投標階段的主要任務，也是工程項目能否順利實施及后期工程中索賠變更是否嚴重的重要階段。招投標階段審計的介入，有效地控制了招投標中的暗箱操作，使整個招投標過程明朗化，公開化。同時，提前介入清單工程量計算及控制價的編制工作，深入解讀了項目每一部分的工作量，有效地控制了投標人的不均衡報價現象。為業主選擇可靠、安全、資質過硬的施工單位，是本階段的關鍵所在。
4.施工階段
施工階段是工程項目從圖紙到實體實施的必須過程。施工過程存在許多實際問題。建設單位如果沒有嚴格的工程變更內控制度，非常容易造成管理上缺陷，造成增加投資和損失浪費現象。對設計變更、現場簽證、無價材料定價等進行適時審計，根據合同及現場施工進度，核實月進度款支付計量報表，做好隱蔽工程記錄，有效解決了老審計辦法的信息不對稱問題。
5.竣工驗收階段
由于前期工作的介入，本階段對工程量的計算及審核，套用定額或清單綜合計價是否準確。設計變更、工程簽證、索賠是否符合事實，材料差價是否合理，工程費用計取是否合理等問題，都做到有據可循，有章可依。為竣工驗收順利進行打下良好的基礎。
全過程跟蹤審計有效地解決了老的審計方法的弊端。使審計工作更具體化，全局化，信息資料全面化。但是，目前此項技術也只是初試階段，沒有全面全局展開，還存在技術人員素質有待提高問題。審計人員應多深入現場，了解新工藝和新材料，不再因此而導致審計結果失真，審計工作流于形式。應加強審計人員業務素質、責任心等方面的培養。
