前言：中文期刊網精心挑選了工會內部審計報告范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
工會內部審計報告范文1
【關鍵詞】 優化； 審計環境； 方法； 努力方向
審計環境，是指能夠影響審計產生、存在和發展的一切內外部因素的總和，是影響審計機構完成其自身職能的一切內外部條件的集合。和諧審計環境主要表現在兩個方面：一是審計部門在企業經濟運行和發展的框架安排中具有重要的地位，具有獨特的職能作用；二是內部審計的職能得到其他部門的認同，并與其他部門或個人形成良好的相互依存關系，達到讓全社會更加理解審計、相信審計、支持和配合審計的目的。那么，怎樣才能讓企業各部門理解內部審計，并支持審計工作，以此改善審計環境呢？筆者就西山審計處在優化審計環境方面的一些做法與大家一起探討。
一、抓住機遇，營造良好的組織環境
近年來，企業組織規模越來越大，地理的分布越來越分散，企業的經營越來越多樣化，企業的管理越來越多級化，這種變化趨勢及其結果，導致企業最高管理者越來越感受到需要一套專職的專業化監督系統，來保證管理決策的貫徹執行，內部審計有了發展的機遇。我們緊緊抓住這個機遇，迅速組建了內部審計組織機構，形成了以集團審計處為核心，延伸到基層單位的三級垂直審計機構網絡。集團本部設處級審計機構，負責制定企業內部審計工作制度和業務規范，編制企業年度內部審計工作計劃，組織和實施對本企業及本企業所投資的全資子公司、控股公司的財務收支、資產質量、經濟責任以及其他有關的經濟活動進行審計監督。所屬子分公司成立了21個審計機構，其中7個子分公司成立了獨立的審計科室，14個子分公司與其他部門合署辦公，并設置專職審計員，許多三級核算單位如多經系統的各核算廠點都設置了兼職審計人員，負責對本系統內部經濟活動進行監督。審計系統在西山集團審計處的統一管理下，分工負責，執行統一的執業標準、運用統一的審計程序，近五年中完成包括財務收支、經濟效益、工程結算、經濟責任、合同管理、專項審計等各類審計項目625項，審計規范了金額27 470萬元，提出審計意見1 107條，審計建議1 813條，為企業改善經濟效益和經濟運行質量發揮了重要作用。
二、轉變觀念，樹立正確的思想環境
思想決定行動，行動決定未來。西山集團審計機構建立伊始，內部審計自身錯誤地認為審計就是查賬，審計報告往往放在審計發現問題的描述上，審計報告對報告使用者缺乏吸引力，更不能引起管理層的關注。許多單位不知道還有審計部門這一機構，審計人員也都抱怨部門在企業中沒有地位。
為徹底改變這一局面，我們多次召開審計人員會議，并在下發的審計工作安排中，強調內部審計人員要找準自己的位置，倡導“以為爭位、以位促為”的先進理念，圍繞中心，服務大局，站在大審計上看待問題，重新審視自己的思想觀念和思維方式，重新審視自己的認識能力和認識水平。在開展傳統審計工作的同時，加大經濟效益審計力度，圍繞“風險、管理、效益”做文章。在日常審計中，運用全方位的監督評價體系，對企業產、供、銷、人、財、物各個環節實行符合性測試，對內部控制制度的健全性和有效性作出客觀評價，尋找大大小小的內部失控點和容易失控點，并提出促進整改的合理化建議。一份份審計報告受到領導的關注，為審計裝備了優厚的辦公條件，內部審計在集團內部有了知名度。其他管理部門進行日常性工作，都要抽調審計力量，求得審計人員幫助；制定管理制度和辦法時，也要事先征求內部審計的意見，內部審計的地位日趨提高。
三、堅持客觀，創造和諧的工作環境
長期以來，由于內部審計過多地強調獨立性，強調監督職能，使內部審計與被審計單位之間形成敵對關系，雙方無法心平氣和地進行溝通，致使正常工作很難開展，更談不上內部審計“咨詢顧問”、“經濟伙伴”的角色體現。我們不斷更新審計理念，正確處理審計監督與服務的關系，建立審計監督與審計對象、業務部門的伙伴關系，使審計監督與企業管理相結合，避免孤軍作戰。在每年的審計論文研討、審計項目評選活動中，我們都邀請基層主管審計的領導或部分單位的經營領導參與，讓他們切身融入審計工作中，逐步了解內部審計，加強了彼此的經常性溝通。同時，在審計工作中，轉換了思維方式，把工作目標定位于促進治理，堵塞漏洞，減少損失，提高效益，定位于一種高層次的服務。在查處問題的基礎上，分析其存在的原因，對于制度中存在的漏洞，向管理決策層提出改進建議，對于執行過程中因理解偏差和無意識的錯誤，表現出應有的理解，提出一些更可行的改正措施?？恐嬲\幫助、解決困難和問題的態度，消除和減少了被審計單位的對抗情緒，許多單位紛紛與審計部門聯系，主動要求幫他們把關，內部審計獲得了被審計單位的廣泛支持。
四、與時俱進，建立完善的微觀環境
健全的內部審計制度是內部審計良好的微觀環境，通過健全的內部審計制度，保證內部審計機構的地位，樹立內部審計的權威，是內部審計工作者獲得支持、開展工作的保障。
為保證審計工作有序進行，有章可依，西山審計處十分重視制度建設，根據國家審計署、省內審協會、山西焦煤審計部有關內部審計法規的規定，結合西山實際，先后組織制定了《山西焦煤西山煤電集團公司經濟責任內部審計處理處罰暫行辦法》、《山西焦煤西山煤電集團公司領導干部任中經濟責任審計暫行辦法》、《內部審計項目責任管理制度》、《西山煤電集團公司重點工程建設項目審計辦法》、《內部審計工作考核辦法》、《審計處績效工資考核辦法》等業務管理制度，規范了各級管理部門的管理行為，為廣大內部審計人員執行業務操作提供方法和依據，也為審計工作順利開展提供保障。
在處室管理中，我們把制度建設放在重要地位來抓，花費大量時間，對原有的一些制度進行甄別篩選，將行之有效的繼續保留，對不適應形勢發展的部分進行修訂和完善，又根據實際情況重新制定了一些制度，經過歸類匯總，最終編輯成《審計處內部管理制度》手冊。該手冊涉及行政管理、精神文明、黨務工作、工會工作四大部分，分別在工作職責、工作流程、工作標準、工作紀律等方面作了規定，該手冊作為激勵和規范審計處全體職工工作的行為準則，對提高管理效率和工作質量，營造良好氛圍和文明工作環境將起到積極作用。
五、拓寬渠道，塑造優良的人文環境
在提高人員素質方面，我們本著“提高人員素質，發展業務專長”的原則，按照“厚專業，寬口徑，高素質，一專多能的復合型人才”的育人目標，多渠道開展工作。其一，進一步發揮各類考試的導向作用，鼓勵審計人員參加職稱晉升、學歷教育，以考促學，不斷提高內審人員的專業知識和技能。其二，對內部審計人員進行定期培訓。近幾年，每年都要組織審計人員進行各類培訓100多人次，通過走出去或者請進來的方式，讓內部審計人員了解到新的知識領域，開闊了自己的視野，能夠對照自己的不足，在日常的審計工作中考慮存在哪些薄弱環節，以及今后需要改進的方面和努力的方向。其三，廣泛發動，積極組織了集團職工技能審計工種大賽。通過大賽，給全體審計人員提供了展示個人才華的舞臺，選出了優秀審計人才，使大賽成為培養高素質職工隊伍的實踐課堂。其四，積極整合審計資源，吸收基層審計人員聯合審計，采取上下聯動式審計模式開展審計項目，寓教于審，在工作實踐中錘煉審計人員。其五，定期組織審計人員進行審計論文研討活動，讓審計人員從審計業務技術、經營管理等方面對某一理論進行探討，對某一觀點進行評述，對某一經濟現象根源進行剖析以及對某一審計方面進行經驗介紹。理論研討會的多次舉辦，激發了廣大內部審計人員進行理論研究，探索內部審計新領域、新技術、新方法的熱情，理論研討的氛圍對每位審計人員促進很大，經過互相學習不僅了解到當前的內部審計理論水平的前沿，而且結合企業實際情況為今后審計工作指明了方向，提出了需要改進的方面，同時也能吸取他人實際工作中的一些智慧和經驗，大大推動了內部審計工作的向前發展。其六，堅持開展內部審計項目質量評優活動。集團內部審計機構每兩年舉辦一次審計項目評選活動，從審計立項、工作方案、審計通知書、審計工作底稿、取證資料、審計建議、審計報告、審計復核、審計承諾書、征求被審計單位意見、審計問題整改落實、審計檔案各方面制定工作規范和評分標準，首先由參評項目組主審進行情況匯報，再由評委根據評分依據進行評分，最后按評分結果評選出獲獎項目。獲獎項目主審要在全集團審計人員會議上進行經驗交流，通過評選活動，互相交流了工作經驗，提高了內部審計人員的業務水平，有利于進一步提高審計工作質量，為推進集團公司整體審計工作水平發揮了積極作用。
我們所處的內外部環境是不斷變化的，作為審計人，必須懂得審計環境和審計工作的辯證關系，適應審計環境，改善審計環境，深刻認識實現審計目標的關鍵所在，及時調整審計思路、工作方法和審計技術，以促進企業經濟發展，促進本部門工作水平的提升。
【參考文獻】
［1］ 夏海生.淺議審計環境對內部審計的影響［J］.蘇州審計，2007，（10）.
［2］ 呂建聚.內部審計在現代企業中的機制與作用［J］.煤炭經濟研究，2004，（3）.
工會內部審計報告范文2
關鍵詞：內部審計；外包；改進建議
內部審計業務外包是指組織及其內部審計機構將業務委托給本組織外部具有一定資質的中介機構。由這些中介機構對組織內的部分或全部業務進行審計，并幫助企業發現新問題，提出有用的解決思路，從而提高企業內部的經營管理水平，最終達到增加企業價值的目的。
一、內部審計業務外包的優點
（一）獲得更加高水平的服務，提高內部審計質量。目前，大多數企業忽視內審隊伍建設，企業缺少足夠多優秀的內審人員，他們大多數僅掌握一定的財務知識，對于其他領域知識知之甚少，難以綜合的對問題進行深層次考量。會計師事務所則不缺乏這些審計的主力軍，他們不僅具有扎實的財務知識，還掌握了管理咨詢、數據分析、工程項目等方面的知識，并且這些專業人才在會計師事務所中接觸過各行各業的業務，了解不同行業的經營管理，能夠較好地將自身豐富的知識儲備和工作經驗相結合運用到審計工作中去，能夠有針對性地找出企業經營過程中的風險點，并提出切實有效的改進方案。所以，合理地運用具有一定資質的外部審計機構的力量，不僅會大大提高內部審計的效率，還能使內部審計工作質量得到大幅度提升。
（二）提高企業內部審計的獨立性，使審計結果更加客觀公正。企業中內部審計人員都是企業的員工受雇于管理層，可能在進行審計工作和出具審計報告時或多或少會受管理層意愿的影響，得出不恰當的結論。大多數企業在部門的設置上將內部審計部門與其他部門設置為平行部門，這會削弱內部審計的功能性與實用性，外部審計機構只需根據與企業簽訂的內部審計業務外包合同來開展審計工作，不受管理層意愿的影響，與其他部門也沒有利益關系的牽扯。因此，外部審計機構的審計人員可以站在一個更加中立的角度來提出企業存在的問題。此外，外部審計機構的審計工作還需要受到來自監管機構的監督，為得到更加客觀公正的審計結果提供了進一步保障。
（三）更加符合成本效益原則，降低企業的內部審計成本。企業設置了內審部門必然會產生相應的支出，除了辦公場地費、內部審計人員工資等費用，還需要支付對內審人員進行培訓的費用。并且企業的內外部環境在不斷地發生變化，內部審計業務也愈發復雜，內審人員由于知識結構較為單一，不能較好地滿足管理層對于內部審計結果的要求。此時，如果對內部審計人員進行培訓，完善其知識結構，提高其審計技術，不僅會耗費大量的時間，也會花費不菲的支出。但如果將內部審計業務外包出去，這部分成本會遠遠低于對于內審人員的培訓費或者雇傭專業的內審人員的成本，并且還能獲得質量更高的服務，符合成本效益原則。
（四）可以優化資源配置，集中精力做好主業。隨著市場專業化分工越來越細，企業要想占據一定的市場份額必須要提高自己的核心競爭力。這就要求企業能夠抓住重點，集中有限的精力和資源做好自己的關鍵性業務。企業將內審業務外包，既能滿足自身審計需要，又可以節約時間和資源發展自己的核心業務，符合企業的長期發展規劃。而對于外部審計機構來說，審計業務就是其主要業務，將內審業務外包又能夠滿足外部審計機構的業務需要，這也是社會資源優化的一種體現。
二、當前審計外包存在的問題
（一）外審人員掌握信息不充分，內部審計人員資源浪費。內部審計人員與外部審計機構的審計人員相比，對公司的經營活動、業務流程和企業組織文化等更為熟悉，更加了解企業在整個經營過程中的風險，能夠為企業管理層提供更加切合長遠發展戰略的咨詢服務，更有利于企業的長期發展。外部的審計機構與企業只是短期的合同關系，其審計人員對公司的了解較少，只能掌握一些企業對外公開的資料，對于一些的資料無法完全掌握。另外，部分員工會認為內部審計是在故意找他們的錯誤，難免會對內部審計有一定的抵觸。在這種抵觸情緒支配下這部分員工很難會積極配合內部審計工作，而這種不配合的情況對于外部審計人員來說只會更加嚴重。這在一定程度上會使外部審計機構不能對企業形成充分的了解，這種信息不對稱會影響審計工作的質量。另外，對于內部審計人員而言，他們是企業的內部員工，企業的經濟效益與其自身的利益息息相關。并且內部審計人員對于公司的企業文化具有更加強烈的認同感，對于企業的忠誠度也更高，也更能夠做出符合企業需求的建議。如果將內部審計業務進行外包，內審人員就可能會認為外包出去的業務應該由外部審計機構全權負責，便會減少參與度，這無疑是對審計資源的一種浪費，會對企業整體經濟效益的提高造成影響。
（二）部分企業盲目外包，內部審計外包決策管理不科學。目前，大部分企業沒有建立科學的內部審計外包制度。首先，企業缺乏內審外包方式、決策的制度，忽略了對外包項目的風險和機會進行系統的評價。部分企業可能未考慮周到就做出了內審外包的決策，往往會忽略企業的具體情況。我們不否認一部分企業在選擇審計外包時只是盲目跟風，而不是在對自身的管理需要進行綜合的考量后進行的選擇。此外，多數企業沒有建立外包供應商選擇的規范制度，沒有對外包機構的資質、外審人員的專業勝任能力和審計人員知識領域是否與項目需求一致進行系統的評價。還有一些企業對于價格過分關注，為了節省成本可能會選擇一些不具備專業資質的外部機構進行審計，內審外包出現決策錯誤也就意味著審計工作質量的降低。
（三）缺乏內部審計外包質量評價機制。內部審計外包的工作質量難以用量化的指標來進行衡量和評價。企業僅僅通過外審機構形成的審計工作底稿和出具的審計報告來評價審計質量，往往很難得出合理的評價結果。在實際工作中，大部分企業評價審計質量時僅僅將審計項目的計劃完成時間和實際完成時間進行比較，這只能衡量審計工作的完工進度情況，并不能對審計過程質量和審計結果的質量進行綜合的衡量。另外，將內部審計業務外包，會在一定程度上使內部審計人員忽略了對外包部分的關注，盲目信任外審人員形成的審計意見和出具的審計報告，缺乏對內審外包業務的質量評價。
（四）企業商業機密可能發生泄露。內部審計的目的在于加強企業的內部控制，改善經營管理模式，提高經濟效益。這就意味著內部審計工作會涉及到企業內部控制和經營管理的內容，所以如果將內審外包，外部審計人員將無法避免地接觸到企業的商業機密。盡管審計職業規范道德對外部審計人員的行為有約束力，但不能確保外審人員在面對利益誘惑時還能遵守職業道德，做到完全保密，而商業機密的泄露會給企業帶來很大損失。
三、內部審計外包改進措施
（一）加強與企業內部人員和外部審計人員的溝通。外部審計人員掌握的信息不充分是一個無法避免的現象，造成這種現象的原因有兩種：一是客觀的因素，比如企業核心業務保密的需要，這種因素造成的信息不充分是無法解決的；二是人為因素，比如企業內部人員與外審人員缺乏有效溝通，這種因素造成的信息不對稱是可以通過人為的努力解決的。管理層可以對企業內部人員進行正確的引導，要讓員工明白內部審計的主要目的是為了增加企業的價值，并不是刻意地找員工問題?？梢酝ㄟ^專題會的方式讓員工充分理解內部審計外包的必要性和好處，增強對審計工作的理解，積極溝通，減少信息不充分問題給審計工作帶來的困難，提高審計工作的質量。另外，管理層可以適當的允許并引導內審人員在面對審計業務時以更加積極的態度去遵循安排。對于外部審計人員來說，管理層自身應該與其加強溝通，簽訂明確的外包合同，明確雙方的責任和義務，對于內審人員反映的問題及時地進行解決。并且引導內審人員和其他員工與外審人員進行溝通交流，在不泄露公司機密的前提下，盡可能地提供更多有用的信息。
（二）建立完善的內審外包管理制度。企業應該根據自身的具體情況建立完善的內審外包管理制度，杜絕盲目外包現象。在考慮是否要進行審計外包時要先評估企業內審人員整體的工作完成情況和專業勝任能力，再評估內審外包的可行性和存在的風險。在選擇外包方式時如果企業內審人員可以完成部分工作且可以保證工作質量，那么就可以選擇補充式外包的方式。對于內審人員業務水平低，不能勝任審計工作的情況可以選擇全部外包。對于一些小型企業來說本身業務不多，設置內審部門成本較高得不償失，也可以選擇將內審業務全部外包。選擇外包機構時要針對企業自身的業務需要客觀地評價其勝任能力。根據外包業務的需求，外包的預算和自身想要達到的目標選取一定數量的外包機構，遵循公平、公正、公開的原則，采取公開招標的方式確定最終的承包機構。
（三）建立完善的內審外包質量評價機制。企業應該建立完善的內審外包質量評價機制。首先，在評價審計質量時可以從以下幾個方面進行綜合評價：評價外包機構是否按照簽訂的合同完成了工作，可重點關注審計范圍、審計時限、審計人員專業勝任能力和審計人員的保密情況。評價審計證據是否充分適當、審計程序是否適當、審計底稿是否清晰完整、發現的審計問題是否精準、形成的審計解困是否客觀恰當、提出的審計意見是否具有針對性和可行性。其次，在對審計質量進行評價后要積極與外包機構進行溝通，促進機構審計質量的提高。最后，要對外包機構進行動態的管理，根據評價結果及時更新外包機構的備選名單，保留質量較高的機構，刪除資質不夠的機構。
（四）建立商業機密泄露追責機制。外部審計人員進行審計時會產生機密泄露的風險，簽訂保密協議是必不可少的環節。協議中應該明確規定外部機構的違約責任，要指出如果外部機構將機密泄露要承擔巨額的違約金，并面臨來自行業監管機構的懲罰。通過這種方式可以對外審人員進行一定的約束，強化其遵守職業道德的意識；從另一方面來講，如果商業機密發生了泄露，簽訂了保密協議企業可以按照協議約定追究相關人員的責任，可以降低企業的損失。
四、結論
內審業務外包是一把雙刃劍，如果運用得當可以促進企業經營目標實現，增加企業價值，若運用不當也會帶來負面效果。要想使內審外包發揮應有的效果，企業就應該建立內審外包的管理機制和質量評價機制，加強工作過程中人員的溝通，建立追責機制，維護自身的核心機密。只有這樣，才能真正地使內部審計外包促進企業的長遠發展，實現企業價值增值。
主要參考文獻：
［1］周倩倩.淺議企業內部外包問題［J］.中國鄉鎮企業會計，2019（12）.
［2］史偉立.國有企業內部審計業務外包探究［J］.中國內部審計，2019（01）.
［3］趙凱，王硯書，張春林.內部審計業務外包的風險分析與建議［J］.財務與會計，2019（17）.
工會內部審計報告范文3
［關鍵詞］ 高校 經濟責任 審計
隨著我國政治經濟體制改革的不斷深入，經濟責任審計作為一項獨具中國特色的審計監督形式建立、發展起來。近幾年，高校內部審計也在逐步探索開展領導干部經濟責任審計工作，但由于此項工作開展時間短，經驗不足，工作中還存在許多困難和問題。如何適應形勢發展要求，積極探索高校領導干部經濟責任審計，更好地發揮審計監督在加強學校內部管理和促進黨風廉政建設中的積極作用，是擺在我們審計工作者面前的課題?，F結合工作實際，談談開展高校領導干部經濟責任審計工作的著力點。
一、工作基礎――建立經濟責任審計的規章制度和工作程序
1.要建立開展經濟責任審計相關規章制度
在長期的審計工作實踐中，我們充分認識到制度建設是提高審計工作質量、規范審計行為、防范審計風險的重要保證和客觀要求，所以，在開展經濟責任審計中，也要做到制度先行，并在工作過程中，要及時總結經驗，進行修訂和完善。特別要在制度中明確被審計對象、審計原則、審計內容、審計程序、聯席會議制度、審計結果利用以及審計工作責任等內容，并要明確學校組織部、人事處和紀委、監察處在領導干部經濟責任審計工作應該負有的職責和義務，以及審計結果要作為考察、考核、任用、獎懲干部的重要參考依據。這樣，才能使高校領導干部經濟責任審計從源頭上有法可依，有章可循，并逐步走向制度化、規范化、程序化。
2.要建立經濟責任審計聯席會議制度
由于經濟責任審計是一項嚴肅性的工作，涉及面廣，內容復雜，要求高，為建立起相關部門協調配合的有效機制，要建立起經濟責任審計聯席會議制度。一般來說，經濟責任審計聯席會議應由組織部門牽頭召開，成員由紀委、監察處、組織部、人事處、工會、財務處和審計處領導組成，聯席會議主要職責是商定年度經濟責任審計計劃，交流、通報經濟責任審計情況，研究、解決經濟責任審計中遇到的困難和問題，審議審計報告，監督檢查審計結果利用和整改落實等情況，特別是對經濟責任審計評價把握不準、責任不清、審計小組難以解決的問題，通過聯席會議集體審定。通過建立起經濟責任審計聯席會議制度，充分發揮學校組織、人事、紀委、監督處等相關部門相互支持、配合、協調、溝通的作用，形成經濟責任審計的合力，同時也規避了審計風險。
3.要建立經濟責任審計立項和工作程序
經濟責任審計程序，是審計人員必須遵循的基本步驟，也是經濟責任審計工作的操作規程。首先，組織部門委托是立項和開展經濟責任審計的前提，；其次嚴格執行審計工作程序是防范審計風險的重要保證，在經濟責任審計立項后，要根據審計項目實際需要，組織安排人員成立審計組，明確人員分工，然后按審計程序，進行審前調查，編制審計實施方案，送達審計通知書（被審計干部個人及所在單位），召開經濟責任審計見面會，也稱進點會，在正式實施審計前召開，組織部、審計處、被審計干部及所在單位領導和主要干部參加，具體提出審計工作要求以及做好聯系溝通工作，同時，逐步推進審計公示制度，在被審計干部所在單位進行審前公示，向廣大教職工公布審計事項，也歡迎反映問題，監督工作，最后進入審計實施階段。
二、工作實效――抓好經濟責任審計工作中的幾個環節
1.抓好審計調查取證環節
審計調查取證是實施經濟責任審計的一項重要工作，是提高審計質量、防范審計風險的關鍵環節。開展經濟責任審計工作中，要根據被審計干部及所在單位的情況，通過有針對性和目的性的調查，掌握第一手材料，取得真實可靠的審計證據。
一是做好審前調查，這是開展審計的基礎性工作。在正式實施經濟責任審計工作前，應采取召開座談會、實地考察、查閱檔案資料等多種方式開展審前調查。首先是制定詳細周密的調查方案，針對被審計干部及所在單位的實際情況擬定調查提綱，對調查內容和人員進行分工；其次是深入細致開展審前調查，采取調查和被審計干部所在單位內部調查相結合的方式，調查主要是走訪主管部門、紀委監察、組織部門、財務部門等，了解是否有群眾舉報以及反映問題等情況，在被審計干部所在單位內部調查了解基本情況，包括被審計干部所在單位基本情況，如機構設置、人員編制等，被審計干部的職責范圍，相關的內部控制制度及執行情況，有關重大經濟決策事項和重大經營決策事項的情況等。在此基礎上，針對不同的審計對象，制定審計方案，確定審計重點。
二是做好審中調查取證，這是審計實施階段的重要工作。在實施經濟責任審計過程中，除了運用常規的審計取證的方法，如檢查、監盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復核等，就審計中遇到的問題，還可以運用以下方法收集了解有關情況，如有針對性地進行個別談話和召開座談會聽取廣大干部職工對被審計干部的反映和評價，特別是職責履行、民主決策、財務管理、制度建設、廉潔自律等情況，查閱有關文件、會議記錄、紀要、函件、通知等，以掌握與審計事項相關的資料。在調查取證中，首先是抓住重點，有的放矢，圍繞審計方案和重要內容進行調查取證，特別是針對內控制度的薄弱環節進行重點檢查；其次是去偽取真、去粗取精，把審計調查所取得的資料進行匯總和梳理，注意發現重要線索，并分析性質和重要程度選取審計證據。通過審計調查取證，可以有力地支持我們的審計意見，為審計評價提供證據支撐。
2.抓好審計評價和審計報告撰寫環節
審計評價和審計報告的撰寫是經濟責任審計的重點和難點。由于我國尚未建立起經濟責任審計的評價體系和評價標準，加之高校也未建立干部任期經濟責任目標，給審計評價和審計報告撰寫帶來一定的難度。
一是做好審計評價。經過充分的審計取證，下一步就是要把審計證據進行整理歸納，最后落實到對被審計干部的審計評價上。對于經濟責任審計評價，要通過對其所在部門、單位的財務收支真實性、合法性、效益性以及有關經濟活動的審計，對被審計干部應負有的經濟責任進行綜合評價。實事求是、客觀公正、依法評價是經濟責任審計評價的基本原則。審計評價首先是圍繞被審計干部的相關經濟責任進行評價，不能把經濟責任審計評價和對被審計干部業績全面評價等同起來，同時對于依據不足、性質不明、責任不清或政策法規不明確的事項，不寫入審計報告，更不做出評價；其次要注意區分責任，要劃清直接責任和主管責任、領導責任和管理責任、前任責任和后任責任、個人責任和集體責任；最后要肯定與否定相結合，既要肯定被審計干部任職期間的成績，又要指出問題和不足，對于履行經濟責任成績突出的，應建議組織部門給予其表揚，對于存在的問題和不足要落實責任，堅決整改。這樣，審計評價客觀公平，實事求是，才能得到學校領導及相關部門的肯定和被審計干部及所在單位的認同。
二是審計報告三級復核制。經濟責任審計成果很大程度上反映在經濟責任審計報告的質量上，所以，要重視審計報告的撰寫與審定。首先，審計小組在充分取證的基礎上出具審計報告初稿；其次，審計組長（一般為審計處處長）對初稿進行復核，進行進一步的修改，對存在問題和審計意見，特別是涉及到被審計干部評價和責任界定，要十分謹慎，如有必要，要求審計小組再進一步核實和取證，在此基礎上修改審計報告，審計組長審核后作為審計報告征求意見稿送被審計干部及所在單位征求意見，有異議則審計小組再次核實并報審計組長審核；最后，召開經濟責任審計聯席會議，由聯席會議成員集體審議審計報告，特別是對于審計評價做到集體審議并最終定性，落實責任。這樣，審計報告經過三級復核，提高了審計報告質量，達到了降低審計風險的目的。
3.抓好審計結果利用環節
開展審計工作，發現問題不是目的，糾正錯誤、整改問題，以促進單位加強內部管理，這才是審計的目標。首先，要通過制度詳細規定組織、人事、紀檢監察部門要將審計結果作為對干部考察、考核、提拔任用、獎懲的依據，審計結果報告要進入干部個人檔案和廉政檔案，對于審計查出的有關人員違法、違紀問題應予黨紀、政紀處分的，交由干部管理部門或紀檢監察部門處理；其次，要注重抓好審計整改意見的落實，要將發現的問題寫入審計報告（征求意見稿）后，與被審計干部所在單位和被審計干部交換意見，對反映的存在問題以及提出的審計意見和建議，要求被審計干部所在單位和被審計干部提出整改意見和措施，并將整改情況寫進正式印發的審計報告，改變以往審完即止的狀況，真正發揮了審計的“糾、幫、促”的作用。
領導干部經濟責任審計工作是一項系統工程，單單靠審計部門和審計人員的力量難以發揮出其巨大的威力和震懾力。只有學校領導重視和支持，相關職能部門配合，才能發揮出經濟責任審計的最大效力。我們相信，隨著我國經濟責任審計的深入開展，高校領導干部經濟責任審計工作也會不斷完善和發展，在健全領導干部監督管理體制、加強黨風廉政建設、提高教育資金使用效益方面發揮越來越重要的作用。
參考文獻：
[1]賀長雄，經濟責任審計風險的形成與防范[J].陜西審計，2003，（1）：16
[2]王漪，高校領導干部任期經濟責任審計工作淺探[J].安徽教育學院學報，2003，（4）：113-114
工會內部審計報告范文4
（一）經濟責任審計的主要內容
1.財務收支狀況真實性審計。根據國家統一財務會計制度、會計準則及相關法律法規，通過必要的審計程序，了解企業負責人任職期間企業的財務收支管理是否符合國家有關法律法規的規定，會計信息是否真實、完整，賬實、賬賬、賬表是否相符，判斷企業會計核算的合理性，檢查企業經營管理存在的有關問題。
2.任職期間資產質量的審計。國有企業普遍存在新官不理舊賬的情況，因此必須劃分清楚前后任資產質量狀況，查實企業的會計信息是否真實地反映了企業資產的實際質量狀況。重點審計企業負責人任職期間資產質量變動情況，特別是任職期間新產生的不良資產情況，審計確認任職期初到任職期末各年的不良資產總額及任期內新增不良資產情況，分析企業任期內資產質量變動的原因和任期內不良資產責任劃分。對于企業在清產核資中未披露的損失（除政策性原因允許企業暫不處理的損失外），一般視同為清產核資后企業負責人任期不良資產損失。
3.任職期間經營成果審計。經營成果是經濟責任審計的重要內容，經營成果不實在國有企業中非常普遍。因此，要在財務收支審計與資產質量審計的基礎上，審計企業任期內的經營成果的真實性與完整性，同時審核確認企業負責人任期初至任期末各年的利潤總額、凈利潤、主營業務收入、主營業務成本、期間費用、管理費用等財務定量評價指標。如果企業存在經營成果不實問題，應當根據審計結果對企業相關的會計數據進行調整，并做出調整后新的會計報表，確認任期企業實際業績利潤，企業任期實際業績利潤＝經過審計調整核實后的任期利潤總額＋任期消化以前潛虧－任期新增不良資產（扣除因客觀因素新增不良資產）。
4.任職期間企業重大經營活動和經營決策審計。應重點關注企業的重大經營活動和經營決策過程是否合法合規，以及所產生的結果等。這是新的經濟責任審計強調的重點之一，注重對企業的績效審計。
5.任職期間企業經營合法合規性審計。主要審計企業負責人任職期間的有關經營、管理等行為是否符合國家有關法律法規的規定，如有無公款私存，坐收坐支，私設“小金庫”，資金賬外循環；是否存在違規越權炒作股票、期貨等高風險金融品種；違規對外拆借、出借賬戶；違規對外出借資金等。
（二）經濟責任審計業務報告
經濟責任審計需要三個正式報告，即中介機構（企業）出具的財務審計報告、評價工作組出具的績效評價報告和審計工作組出具的經濟責任審計報告，財務審計報告和績效評價報告為經濟責任審計的階段性報告，經濟責任審計報告為最終結論性審計報告。
1.財務審計報告。財務審計報告的內容一般包括：
（1）審計任務的說明，即執行審計的依據、被審計企業名稱、被審計企業負責人姓名、審計范圍、內容、方式和時間，采用的主要審計方法，延伸或追溯審要事項，以及對被審計企業及負責人配合與協助情況的評價等。
（2）被審計負責人及企業基本情況：企業的經濟性質、管理體制、業務范圍及經營規模、財務隸屬關系或資產監管關系、核算管理體制、財務收支狀況等；被審計企業負責人姓名、職務、任職時間等基本內容。
（3）被審計企業的基本財務狀況。主要包括：審計前后企業基本財務數據的變化及原因，任期內各年企業的財務狀況、資產質量、收入效益、成本費用等主要財務指標的變化情況及原因等。
（4）企業負責人的主要業績。企業負責人在任職期間，在發展戰略規劃、改革改組改制、生產經營成果、內部控制機制，以及提高企業市場競爭力和持續發展能力方面等成績。
（5）截至任期末，審計發現企業存在的主要問題。包括企業的問題和負責人的問題兩方面。對于審計中發現的主要問題要進行分類整理，并明確發現問題的事實，產生問題的原因，所違反有關法律法規的具體內容，存在問題所造成的影響或后果等。
（6）審計建議。對審計發現的有關問題，審計組應當在職權范圍內提出審計處理意見和審計建議。
（7）需要在審財務計報告中反映的其他情況。
2.績效評價報告?？冃гu價組結合前期了解掌握的企業有關情況，利用財務審計組審定的企業財務數據對企業實施績效評價后形成的關于企業財務績效狀況的階段性工作報告?？冃гu價報告是企業經濟責任審計項目組內部的分析報告，依據《國有資本金效績評價規則》及《企業績效評價操作實施細則》和財政部的當年行業標準值、優秀值，重點明確企業負責人任職期間，企業在財務效益狀況、資產營運狀況、償債能力狀況、發展能力等四個方面財務指標和評價得分的變化情況，并對照行業評價標準值說明變化的主要原因，得出企業在該任期的財務評價結論。此外，還需要聘請社會專家，專門召開專家民主評議會，對企業負責人任期內的企業發展戰略規劃、經營決策機制、內部風險控制、人力資源建設等方面的分析評議，并形成專家咨詢評議報告。
3.經濟責任審計報告。在財務審計報告、績效評價報告的基礎上，撰寫最終的經濟責任審計報告。主要內容包括：
（1）基本情況。企業及企業負責人的基本情況。
（2）財務績效分析。主要包括：審計后企業基本財務數據的變化及原因、企業在任期內的基本財務狀況等。
（3）企業負責人的主要業績，如在明確企業戰略目標及發展方向方面、改革改制方面、基礎管理方面、市場開拓方面、保值增值方面等所做的工作。
（4）任期企業存在的主要問題。將審計出的問題進行歸納總結，并按照問題的重要性，分問題排列。
（5）審計結論。根據審計中發現的問題與業績，結合企業的發展戰略，運用定量評價和定性評價相結合的方法，對被審計負責人任職期間的業績與責任進行綜合客觀的評價，并明確其應當承擔的經濟責任。經濟責任審計報告中涉及的相關內容應在財務審計報告和績效評價報告中有證據支撐，需觀點明確、內容清晰，業績要講透，問題要講準，責任要講清。
二、經濟責任審計與常規財務審計的區別
經濟責任審計相對于以會計報表為對象的常規財務審計而言，可以歸為專項審計范疇，與常規財務審計相比，存在以下一些區別：
1.目標不同。常規財務審計是對會計報表編制的公允性、合規性進行審計，關注被審計單位會計報表所反映企業財務狀況、經營成果的真實性。經濟責任審計則依據國家規定的程序、方法和要求，對企業負責人任職期間所在企業資產、負債、權益和損益的真實性、合法性和效益性及重大經營決策等有關經濟活動，以及執行國家有關法律法規情況進行的監督和評價，強調關注事件的成因、效果和責任問題。
2.內容不同。常規財務審計內容為會計報表及與其有關的資料，是一種數據公允性的審計。而經濟責任審計內容更廣泛，包括財務基礎審計、企業績效評價和經濟責任評價，其中每一項都規定了具體的工作內容和要求，會計師事務所不僅要出具財務審計報告，企業績效評價和經濟責任評價也需要會計師事務所協助完成。
3.審計范圍不同。在審計主體范圍上，常規財務審計一般將被審計單位全部納入審計范圍，根據重要性可以采取審計或審閱方式。而經濟責任審計中，財務審計范圍應遵循重要性原則并充分考慮審計風險，一般納入經濟責任審計的資產量應不低于被審計企業資產總額的70％，納入審計范圍的子企業戶數應不低于企業總戶數的50％。同時又有特殊規定，對資產或效益占有重要位置的子企業、由企業負責人兼職的子企業、任期內發生合并、分立、重組、改制等產權變動的子企業、任期內未經審計或財務負責人更換頻繁的子企業務類金融子企業及內部資金結算中心等，均要求納入經濟責任審計范圍。而且在時間范圍上，經濟責任審計一般會是若干年，長于常規財務審計。
4.審計程序不同。常規財務審計執行《中國注冊會計師執業準則》。經濟責任審計除常規程序外，委托人還規定了專門程序，如審計進點見面會規定了參加的人員及見面會內容，企業前后任負責人必須到場，這在常規審計中是沒有的程序。又如審前調查，時間長、要求高，此外審計過程中的問卷調查、訪談等程序，也都有嚴格的規定。
5.審計方法不同。常規財務審計主要圍繞復核被審計單位的會計報表而采取檢查、函證、盤點、分析性復核等方法。經濟責任審計則需要賬內審計與賬外審計相結合，充分利用中介機構審計報告、企業內部審計資料、上級及外部檢查結果等，避免重復審計，強調查明原因、分清責任、理清問題、取得證據。審計過程中，需要采取一些特殊的審計方法，如設立意見箱，收集群眾意見；向有關單位、個人調查，充分聽取企業董事會、監事會、紀檢監察、工會和職工反映的情況和意見。對于實施訪談工作，《中央企業經濟責任審計訪談工作規范》也明確了訪談范圍、內容、方式等。
6.重點不同。常規財務審訓是一種對會計報表進行全面審計。經濟責任審計則需要突出重點，對重點環節、重點事項、重點問題進行充分關注。如因對外擔保而承擔連帶責任事項，若賬務處理上已經將損失計入了營業外支出或預計負債，審計結果可以不需要對此發表保留意見，但經濟責任審計需要查明深層次原因，是否經過了一定的程序、責任的歸屬、內部控制是否存在缺陷等。
7.工作結果不同。常規財務審計報告是一種標準、簡式審計報告，若被審計單位對審計提出的調整事項進行了調整，則在審計報告中不需再反映。經濟責任審計報告是一種長式、詳式審計報告，對前任負責人在任期內的工作情況需要在審計報告中體現，并根據任期內的工作情況對負責人進行評價。在會計報表編制上，由于經濟責任審計一般涉及到多期，尤其是執行新會計制度和清產核資，財務報表編制相當復雜，如清產核資損失如何還原、報表編制基礎、合并范圍發生變化等問題，《中央企業經濟責任審計有關問題解答》（國資委評價函[2005]209號）對經濟責任審計會計報表編制進行了規范。
8.要求不同。經濟責任審計與常規財務審計相比，由于要對企業負責人進行全面的評價，涉及的審計工作包括財務與非財務信息，對參審人員的素質要求很高。
三、中介機構在經濟責任審計中的一些問題
國資委對中介機構的執業資質作出了相應規定，要求中介機構資質條件應與企業規模相適應、具備較完善的審計執業質量控制制度、擁有經濟責任審計工作經驗的專業人員、三年內未承擔同一企業年度財務決算審計業務、近三年未有違法違規不良記錄等。從目前中介機構在經濟責任審計中出現的問題看，下列方面容易出現偏差：
1.服務對象存在偏差。經濟責任審計經常會遇到企業利益與國家利益的沖突，中介機構在處理沖突時往往按以前常規審計一樣，站在企業利益角度考慮問題。實際上，由于中介機構是受國資委委托，所以應站在國資委的立場開展審計工作。
2.審計目標不明確。有的中介機構沒有充分認識到經濟責任審計與一般財務審計的區別，對經濟責任審計的目標、范圍不明確，導致審計難度較大，工作缺乏條理性。
3.審計重點存在偏差。在審計過程中，有的中介機構在財務核算和會計差錯的糾正上花費了大量的時間，實際上這僅僅是經濟責任審計的部分內容，對經濟責任審計而言并非很重要。因為企業負責人任職期間工作遠不僅僅是會計核算與財務管理，財務管理與會計核算差最多說明企業負責人對會計工作不重視而已。又如，委托理財從會計處理上檢查核算正確，但審計時更要深層次挖掘對該類高風險投資的決策程序是否符合規定、為何要進行投資等，這不僅僅是一個會計問題，更是一個負責人任期內重大經營活動及決策問題，需要在審計時進行關注并收集證據。
4.審計方法上存在問題。部分中介機構完全采取常規審計的方法來開展經濟責任審計，沒有考慮到經濟責任審計的特殊性，如需要更多的調查、訪談等特殊方法。
5.審計人員素質不能適應經濟責任審計的需要。發現問題是經濟責任審計最重要的目的，而發現問題需要具有經驗的審計人員。但有的中介機構審計人員尚不能完全適應工作需要。
6.沒有與國資委進行充分地匯報溝通，使工作結果與要求存在很大差距。由于有的中介機構工作重點存在偏差，其工作結果必然和委托方的要求有差距。在進行實施階段審計時，由于把大量時間花在了會計報表的核對上，審計工作基本結束時向企業、國資委報送征求意見材料時，反映的問題主要是會計核算、財務管理上的事情，發現不符合經濟責任審計的要求，但這時工作時間已經過去了，造成十分被動的局面。
7.不注意工作程序及取證。在審計過程中，有的企業存在提供資料不及時、不全面，中介機構在沒有充分證據的情況下予以確認，不符合審計工作要求。對重要事項，必須獲取充分的證據，還需要向委托方進行專門匯報。
8.不重視審計工作方案的制定。在審前調查階段，有的中介機構進行了深入細致的認真調查，調查結束后制定的審計工作方案重點突出，符合企業實際情況。但有較多中介機構在審前調查階段，在工作方法及重視程度上存在問題，并未實際進行調查，只是將有關材料拼湊、粘貼，按照常規審計思路制定審計工作方案，流于形式。
工會內部審計報告范文5
一、內部審計信息化存在的風險
(一)存儲在磁盤上的電子數據較以往的手工記錄,更容易不留痕跡的被人為修改、隱匿、轉移,各種有意或無意的病毒、木馬、惡意軟件等計算機程序也會造成電子數據的泄露及破壞,缺乏防護的網絡環境甚至不必物理接觸即可對數據進行操作,更會使得這種風險進一步增加。(二)內部控制變化帶來的風險在手工會計系統中,大部分的內部控制看得見、摸得著,發揮著重要的作用。而在會計電算化信息系統中,手工系統中諸如不相容職務相分離等原有的控制措施都已不適用了,內部控制的措施和手段發生了很大的變化,更多的是以計算機程序的形式集成在信息系統之中,由計算機自動進行處理,不如手工系統來的直觀明了。所以信息系統設計了哪些控制措施,這些措施設置的是否合理有效,有無發揮出應有的作用,有無明顯的設計和執行漏洞,內審人員很難在短時間內做出判斷。而計算機會計信息系統的內控功能會直接影響系統輸出信息的真實和準確,從而影響審計結果的準確性,增加了審計風險。(三)審計技術的變化帶來的風險在手工會計系統中,內審人員可根據具體情況進行順查、逆查或抽查。審查一般采用分析、比較、審閱、核對、調查和證實等方法。主要審查工作都是由人工完成的。在計算機信息系統下,會計處理方式的改變決定了審計的內容和技術的改變。雖然人工的各種審查技術仍是必不可少的,但計算機輔助審計正發揮著越來越重要的作用。既要對計算機信息系統的處理和控制功能進行審查,又要采用計算機輔助審計技術。利用計算機對電子數據的采集,整理,分析,判斷都與以往手工環境下截然不同。審計技術更加復雜,手段更加多樣,審計風險也隨之增加。(四)審計內容的變化帶來的風險在電算化會計信息系統中,會計事項由計算機按程序自動進行處理,如果系統的應用程序出錯或被非法篡改,則計算機只會按給定的程序以同樣錯誤的方法處理所有的有關會計事項,系統就可能被不知不覺地嵌入非法的舞弊程序,不法分子可以利用這些舞弊程序達到目的。系統的處理是否合規、合法、安全可靠,都與計算機系統的處理和控制功能有直接關系。電算化會計信息系統的特點,及其固有的風險,決定了內部審計的內容要增加對計算機信息系統處理和控制功能的審查。在會計電算化條件下,內部審計人員較以往要花費較多的時間和精力來了解和審查計算機系統的功能,機信息系統運作、數據采集與分析、數據挖掘等技術與方法。能夠面對海量的數據,尋找到審計線索突破口:隨時根據被審計單位的數據接口特征,選擇滿足需要的數據采集軟件類型,編制各種審計模塊:針對采集的數據進行篩選、清理和分析,快速準確地找到并驗證各種審計疑點。一般來說,年齡較大的內部審計人員的財會、審計經驗比較豐富,而計算機知識相對薄弱。年輕的審計人員,雖然在計算機的基本操作方面不成問題,但畢竟不是計算機專業出身,對信息系統中存在的一些較為專業的問題的掌握和解決還有待提高。因此,現階段內部審計人員除了要有專業的審計、會計知識外,還必須掌握一定的計算機知識和應用技術,這需要一個過程,否則,審計人員做出的審計結論有可能偏離被審計單位會計信息系統的實際,從而造成審計風險。
二、控制內部審計信息化風險的對策
(一)做好被審計單位信息化基本情況事前調查進行計算機信息系統審計,首先要取得被審單位和部門的支持與配臺,才能有效地降低審計風險。如果對方的相關技術人員不予配合,對系統的程序或數據文件加密、隱匿,或故意刪除某些中間文件等,則內部審計人員將很難進行后續審查。其次,應對信息系統進行充分細致的審前調查,避免錯誤的業務理解,以有利于后續審計工作的順利開展。審計組應當收集、學習、理解相關政策法規資料。無論對信息系統的審計是獨立立項還是只作為傳統審計的一個方面進行,審計組都應該在審前調查中發放調查表和調查問卷等收集服務器運行日志、軟硬件購買合同、內控制度、管理規定、數據庫巡檢報告等涉及信息系統基本運行情況的資料。通過開展座談與討論等多種方式,深入了解被審計單位內控制度的完善程度,了解審計對象信息系統的硬件與存儲的配置狀況,了解數據庫等相關軟件版本、數據分布及備份策略,了解被審單位組織結構、系統網絡拓撲結構、業務流程及電子數據往來傳輸情況,了解應用系統的基本功能與數據接口等。審計組應根據調查情況及對業務的理解,確定審計目標和重點,編制計算機信息系統審計實施方案。(二)確保獲取電子數據的完整性、準確性,并進行實質性測試。根據審前調查獲取的資料,審計組應該確定與審計需求相關的數據采集的合理范圍和最佳方式,確保選擇出的數據能保證審計方案規定的各項內容。審計組應向被審計單位提出書面的數據需求說明書,指明采集的系統名稱、數據庫及表的名稱、數據傳輸格式、所需數據的時間段、數據交接方式與交接時間、雙方對數據的責任等內容。數據需求說明書可以準確表達審計組的需求,消除只進行口頭說明可能引起的需求不明情況的發生,為順利獲取數據奠定基礎。另外,在數據需求說明書中規定安全控制措施、雙方責任等事項還可以在一定程度上避免審計風險。采集數據一般采用間接采集方式,由被審計單位按照審計數據需求說明書直接拷貝數據文件或將指定數據轉換為通用的、便于審計組利用的格式提供。為了減少由于不熟悉對方信息系統狀況而影響對方正常工作的情形,內部審計人員一般不直接操作對方的生產系統,而是在審計人員監督之下,由對方技術人員完成實際采集工作,以規避一定的審計風險。另外,獲取數據的途徑要合法,應該取得被審計單位的同意或有關部門的批準。在某些特殊情況下,對方軟件為成熟的商業化軟件,而對方又沒有技術人員可以實施數據采集,則審計技術人員應在有關領導批準后再親自進行數據采集,并在對方有關人員在場的情況下選擇系統非工作時間段,獲取對方的數據備份。盡量只執行備份復制操作,嚴禁其他危險操作的執行。如果內部審計人員獲得的數據不真實、不完整或不準確,那么無論對該數據進行何種分析,得出何種結論,其結果都是錯誤的,都是“假賬真查”,審計風險極高。因此,對于采集回來的數據,在進行基本的清理轉換后,要核對該數據的真實性、完整性和準確性,盡可能判斷出有無蓄意對數據進行增加、刪除、篡改的操作,有無遺漏、隱瞞數據等情況。首先要檢查數據中是否存在不規范的地方。如是否有字段內容缺失,各數據表(或字段)之間是否有不一致或矛盾的地方,同時檢查各表字段類型的合規性。其次,如果是財務數據,內部審計人員要對審計年度的憑證借貸方發生總額進行計算并求得各科目的年度余額表,與紙質數進行核對,如果不一致則檢查原因,避免到審計中后期才發現數據不正確,影響審計進度;同時還要核對科目表自身科目代碼級次及其末級科目與憑證表和余額表中科目代碼的一致性 、余額表各父子科目余額的一致性、憑證表各憑證借貸方金額的一致性、憑證數據的完整性。如果是業務數據,則要檢查記錄總數和記錄中的日期是否有缺失,同時在了解被審計單位主要業務的基礎上檢查是否缺少某些數據表,整個業務流是否有斷點。(三)加強對計算機信息系統安全性、內部控制符合性測試審計實施中,要著眼于控制源頭,深入分析系統運行、內部控制,評估控制風險要素規模,確定可接受檢查風險的大小、計算機審計的重點與范圍,符合性測試,需要手工測試與計算機測試相結合。運用詢問調查、實地考察方法,檢查被審計單位軟件文檔、程序流程圖、編碼、運行記錄與結果,軟件系統中存在那些控制、在哪里控制、如何控制;以信息系統輸入程序流程為重心,追蹤檢查若干業務處理全過程,驗證系統關鍵控制功能在實際執行程序中是否恰當、有效。測試硬件系統設施、與其相連的外部網絡之間設施是否安全,確保提供的信息不被泄露;計算機機房等外部設施是否能夠保障硬件設備不受損害,足夠支撐會計信息系統有效運轉,以及移動存儲介質是否安全、存放適宜。檢測組織管理制度是否做到不相容職責相分離、實現獲得安全的信息,針對不同系統故障或災難是否各有應急處理措施和軟硬件更新維護制度,能有效避免因技術落后帶來的安全隱患,系統文檔管理是否合理、規范、安全。要運用計算機測試軟件系統,是否能夠提供完整、正確,高效的電子數據,財務信息系統是否有缺陷、實際觀察相關內部控制設計是否合理、運行是否正常。經過符合性測試,若系統安全性好、內控制度健全有效,可以減少實質性審查的范圍和數量;反之,應擴大之。(四)注重審計復核,保證計算機審計工作質量和審計風險的最終控制。出具審計報告前,必須進行審計復核。認真整理、評價審計證據客觀性、相關性、充分性、合法性,重點檢查信息系統、電子數據查證的和未查證的累計重大錯誤總額是否超過各層重要性水平;復核工作底稿,針對被審計單位重要的業務活動、信息系統及數據與相關法規進行核對;與被審計單位管理層溝通,比對重大錯誤風險是否超過信息系統層重要性水平,復核其業務系統、財務系統及數據中反映出的重大問題,評價審計風險整體性水平是否在可以接受水平之下。復核后,對重要問題未能達成一致,需要對審計結果和審計意見重新調整,甚至追加審計程序,重新收集證據,切實保證內部審計信息化的質量,規避和控制審計風險。
工會內部審計報告范文6
關鍵詞：鐵路企業；內部審計；創新思維
1前言
自2013年以來，鐵路事業單位根據行業的特點，持續研究了系統管理與市場職能，為公司制改革的可持續發展做出了貢獻，并承擔了新時期的歷史使命。在此階段，鐵路的現有運營范圍正在不斷擴大，以前的內部審計模式無法促進鐵路公司的發展。因此，應及時解決鐵路內部審計中的一些問題。
2企業內部審計在鐵路企業建設中存在的問題
（1）鐵路企業需要完善內部審計程序。鐵路行業當前面臨的主要問題就是改善鐵路公司的內部審計程序。通過檢查鐵路行業的內部審計，我們發現審計部門更側重于分析鐵路公司的財務信息，而忽略了其他財務信息的分析和評估，影響鐵路企業的發展。由于審計和檢查機制不完善，一些鐵路公司在進行內部審計和檢查時經常會忽視公司的整體性，這阻礙了鐵路企業內部審計工作的順利開展。
（2）鐵路事業單位員工對內部審計工作缺乏認識。目前，由于鐵路事業單位員工的意識、文化水平和工作能力存在差異，員工對企業內部審計管理工作的認識有很大不同。一些員工分不清公司內部經濟管理和審計管理的概念，這在一定程度上會使某些部門的工作重復進行，影響了不同部門之間的合作。另外，一些鐵路公司沒有好的內部審計管理部門，領導者也對內部審計工作并不十分重視，盡管鐵路公司的內部管理模式不斷改善，但問題并沒有以有效的方式解決，一些公司尚未達到預期的內部審計工作結果。
（3）鐵路公司內部審計工作達不到預期效果。在鐵路公司內部審計工作的發展過程中，有關人員沒有有效解決實際工作中出現的問題，因此預期工作效果與實際工作效果之間存在巨大差異。在鐵路公司內部審計體系建設的現階段，仍然存在體系不完善的問題，嚴重制約了公司內部審計的發展。
3如何打破鐵路企業內部審計固有思維束縛
（1）摒棄舊觀念。觀念的更新是審計創新思想的基礎，我們應該摒棄舊的觀念，建立適合時展的新觀念。企業的內部審計包括監督、保護和評估任務，并為個人創建了發展的平臺，人們在這里應該熱愛自己的工作并充滿工作熱情。此外，我們應該樹立新的發展觀。一流的公司需要一流的內部審計，而內部審計只有展現出新的作為才能立于新時代。為了實現新的作為，我們應注意國家和行業的發展趨勢，以確保鐵路企業內部控制的方向正確。此外，我們應研究在企業、管理和審計部門中出現的新問題，以確保審計發揮作用。
（2）培養創新意識和創新能力。突破舊思維是在內部審計中實現創新思維的關鍵。為了實現審計創新的目標，就有必要突破舊思維，打破現有的思維約束，培養創新的意識和能力。在處理工作中出現的新老問題時，我們必須運用發展思維，突破慣性思維，學會從發展的角度看待事物，并解放思想以避免思想固化；學習使用空間思維方法和時間維度，使用加減和替換的方法，熟練地使用分析和歸納、判斷推理等思維邏輯來發現矛盾并解決矛盾；要學習使用辯證思維，突破從眾心理，對一個問題通過使用批判性思維和逆向思維來解決，會得到意想不到的結果；要使用合作思維，通常僅僅依靠個人力量比起多方面的協作來說成功的可能性較小，良好的團隊合作更有可能導致發散而系統的思維，并利用其完整性、結構性和三維性來有效解決問題。
（3）對審計創新進行全方面且深度的探索。全面探索是應用創新審計概念的重要方法。通過對審計的整個過程、審計方向以及所有員工的深入探索，確定目標、集中精力，創建審計創新的新領域。審計過程探索：從提高審計質量和改善審計績效的角度出發，圍繞審計計劃、審計證據收集、審計方案、審計記錄、審計處理程序、審計報告、審核審查、審核實施、審核文件歸檔等審計過程，結合創新理論發現當前問題，并通過創新研究提出解決方案。審計方向探索：可以利用創新理論研究審計理論、體系和管理，也可以研究審計內容、方法以及團隊。全體員工的探索：每個人都有不同的經驗和思考問題的角度，研究的重點和創新審計的結果也會有所不同。全體員工參與審計過程必定會得到意想不到的發展，同時加強團隊建設，通過集體討論，引入外力等方法來解決問題。
4鐵路企業內部審計如何應用創新思想
（1）建立健全鐵路企業內部審計管理制度。建立完善的內部審計管理系統是鐵路公司實施創新思想的重要途徑。因此，鐵路企業必須按照現在實行的法律法規建立健全審計管理制度，為內部審計人員的工作提供重要的保障，做到即使發生風險也可以準確評估企業的風險。按照具體制度進行管理，可以最大限度地減少鐵路企業的經濟損失，進一步促進內部資源的合理利用。
（2）利用新型技術加強鐵路企業的風險管理和控制。強化鐵路企業的風險管理和控制是促進鐵路企業全面發展的重要措施。為了達到這個目標，可以利用科技手段來集成和分析數據，這可以在一定程度上將鐵路運輸的實際成本降低到一定值，當面臨風險時，也可以確保內部審計工作的順利開展，并為鐵路企業的未來發展創造條件。為了加強鐵路公司的風險管理和控制，重要的是要清楚地了解鐵路公司的內部審計數據，詳細分析每項工作內容，然后使用風險管理模型來管理和管理鐵路公司的風險，進而促進鐵路企業經濟發展。
（3）有效提高公司內部審計工作的質量和效率?，F階段，鐵路公司內部審計工作缺乏統一的管理要求。在實際工作中，一些員工的工作方式比較隨意，無法按照相應的管理系統工作。因此，有必要不斷規范鐵路公司內部審計程序，同時建立全面完善的審計評價機制，以有效提高公司內部審計工作的質量和效率，并在一定程度上使工作人員進行更加科學系統的審計，從而促進中國鐵路公司的健康發展。
5結束語
綜上所述，在開展內部審計工作時，要更新觀念、突破思維、全面發掘，要制定和完善管理體系，強化管控力度，規范審計工作。此外，在鐵路企業領導者的實際工作中，他們應該有信心直面公司內部審計工作的優缺點；他們必須注意提高公司員工的整體素質，并培養他們的創新精神；在加強管理的同時，他們必須繼續創新審計工作模式，以實現中國鐵路的可持續發展。
參考文獻
