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財務審計報告流程范文1
1.審計為企業營造內控環境
審計可以根據財務因素，實行硬性分析，提出財務運行過程中需要重點控制的因素，促使企業運行處于控制范圍內，避免財務風險的形成。因此，通過審計，可以為企業提供可靠的環境，不論是在財務審核，還是在財務優化方面，都可有效的規避風險，提升環境對財務的控制能力。
2.審計可優化財務目標
企業會在特定時期內，制定有效的財務發展目標，促使企業獲取效益，為避免財務目標的盲目性，利用審計重點對財務發展的各項因素，進行梳理、核算，優化財務目標，將審計核算作為財務發展的硬性環境，以此保障目標的準確性。
3.審計提升財務效益
通過對企業實行審計處理，可有效發現財務中隱藏的風險，在風險的影響下，可促使企業遭受不同程度的財務損害。只有通過審計，規避財務風險，才可避免企業受風險因素的影響，進而為企業節約部分財務，防止由于財務錯誤，致使形成企業損失。
二、企業財務審計的現狀
1.審計不能滿足財務的多方需求
審計屬于獨立性的財務部門，主要是為企業財務提供公正的標準。目前，財務審計的現狀，并沒有體現審計的多方價值，不僅沒有維持審計獨立性，更是導致其在發展中被同化，形成內審狀態，嚴重影響財務對審計的多方需求，進而降低審計的公平性質。
2.審計缺乏實質的重視度企業對審計的理解，僅僅停留在原始表面，認為審計只能找出財務問題，影響財務的正常運行，并未意識到審計還可以為企業創造實質效益，因此，企業并不重視審計工作，尤其是在審計部門，不但缺乏專業的審計人員，而且大部分審計人員來自于財務、會計等部門，著實對審計存在較大影響，輕視審計的工作內容。
3.審計工作不規范
審計不僅作用于財務問題的后期，更重要的利用審計，預防財務風險。審計的實質是預防危機，并不是出現危機后，分析危機原因，但是部分企業平時并不注重審計工作，基本是在企業進入風險期，或出現危機情況時，才開始進行審計，在危機的作用下，大多數審計人員只是趨于表面化的工作，未按照規范的審計條例進行，由此無法確保審計處于合理環境內，同時無法保障企業順利渡過風險期。
三、改善審計現狀的有效措施
1.深化審計的獨立特性
嚴格遵循審計公平、公正的原則，體現其對財務的監督性，進而確保財務運行機制的合理性，因此必須保障審計具備獨立的特性，為其提供運行環境。首先利用國家的規章制度為背景，構建特定審計環境，提高審計部門的權威性，保障其可有效參與到財務活動的各個方面，同時通過構建審計制度，保障財務運行時刻處于監督環境中；其次維護審計環境，針對企業財務，實行大范圍的審計管理，重點規劃財務運行的薄弱環節，實行審計控制，避免其受外界環境影響，轉化為財務風險，由此促使企業內部對審計形成正確的認識，既可以保障審計工作的有序進行，又可以為審計營造獨立、權威的環境；最后制定審計計劃，企業根據自身財務運行的狀態，利用審計計劃，規劃財務因素，重點排除財務風險，確保財務運行處于正常、合理的狀態。
2.提高對審計的重視度
第一培養專業的審計人員，審計人員是企業審計工作的基礎，必須提高審計人員的技能，保障專業性，才可避免審計過程中，出現財務誤差，重點培養審計人員的技能和素質，通過技能提高審計人員對財務的分析、核算能力，利用素質培養，保障審計人員正確對待財務工作，杜絕出現錯審、誤審現象；第二保持審計職能，審計職能即是通過一定的手段，對企業財務實行調查，明確財務責任，以維護的方式，改善財務管理，在每一項財務審計中。始終保持審計職能，體現審計與財務的關系，同時提高審計水平；第三提高審計的監督能力，監督是審計的根本，對財務實行審計活動，最主要的就是監督一定時期內的財務運行，將財務活動維持在合法、合規的狀態下，發揮內部監督的作用，主要以企業財務為中心，通過審計，可以財務目標、制度、計劃為審計對象，重點是監督財務活動。
3.保障審計工作的規范性
財務審計報告流程范文2
關鍵詞：企業 財務審計 問題 對策
一、 企業財務審計
最開始的財務部門只是對企業的財務收入支出進行監督管理，而隨著國家經濟的發展和制度的完善，財務的工作也不僅僅是簡單的記賬管理一下，是對企業的一切經濟活動及經營活動都要進行監督和管理。財務的審計工作是對企業的經濟計劃進行審核，檢查活動計劃的可行性和合理性。首先是對其經濟活動的合法性進行監督，其活動是否違法國家法律法規及當地相關部門的規定。還要對企業的經營活動、同時要負責對企業內部控制進行監督和評價。除此之外，對于企業的策略方針、工作流程規范及政策制度等等進行監督和控制，以此保證企業的經營活動得意順利運行。除了對企業經濟活動得合法性，還要對其真實性和有效性進行必要地監督。企業財務審計部門在進行審計的過程中要仔細的審查財務收入支出的報表、統計數據等是否真實，企業是否履行了自身的經濟責任等等。
審計部門要對自己的職責范圍有一個明確的認識。在企業中，財務審計除了有監督的職責之外，另一個重要的職責就是評價。首先是要完成對企業內部控制的評價，在內部控制系統中，內部審計工作是一個至關重要的環節，對內部控制進行評價能夠加強內部控制的實施。除了對內部控制的加強，審計部門還要加強對企業的社會效益和經濟效益的評價。要充分掌握企業財務的收支情況和生產經濟活動并嚴格審查。對企業所取得的業績作出公正、合理的評價和意見，最后發現和分析影響企業的因素并采取相應的措施，為企業的發展盡職盡責，發揮財務審計的價值。
二、企業財務審計中存在的問題
（一）企業財務審計缺乏獨立性
獨立性是企業內部財務審計開展工作的前提條件。只有賦予財務審計獨立的空間，審計才能夠更加公正、客觀的進行審計工作。而我國企業財務審計部門一般都是由企業內部設計和管理，審計部門就受到了企業領導、上級部門直接管理，缺乏獨立空間，同時也沒有監督管理，極大的限制了企業財務審計工作的開展。
（二）企業財務審計范圍受限
財務在最開始的時候僅限于對財政收支的管理，只對財務的收入支出記賬，完成財務的統計工作。而隨著企業的發展，財務部門的工作范圍不僅僅停留在對財務收支的記賬上面了。更是對企業的一切經濟活動及企業的規章制度進行監督管理。但在實際生活中，我國的很多企業對財務審計的認識依然停留在傳統的觀念上，對財務的職責范圍也只是規劃了財務收入支出進行管理，財務的審計僅僅局限于財務會計方面的審計，并且財務審計歸于財務部門直接管理，這無疑給財務審計的工作賦予了限制。雖然也有個別的企業對財務與審計進行了分離，但并沒有從根本上解決問題。財務審計的公正性始終受到質疑。同時，我國的財務審計往往沒有做計劃和預算的習慣，只對已發生的事情進行審計，涉及范圍面狹窄，雖然我國一直在對財務審計部門進行改革，但目前的狀況并不樂觀。
（三）財務審計執行力度不夠
由于部門設置的原因加上制度的問題，我國企業在財務審計上地執行力度不夠強硬。并且存在著一種“馬后炮”的現象，平日沒有企業活動及存在的危害做預測，而在出現問題的時候才急匆匆的采取措施進行補救。俗話說，未雨綢繆。只有在事先做好預測及相關準備工作，才能提高辦事的效率，才能提高企業的管理水平進而實現企業的發展。很多企業在財務審計方面的制度方針比較完善，但是在實際執行過程中缺乏相應的落實，在財務審計工作的有效性上面大打了折扣。
（四）缺乏專業的審計人員
財務審計工作是一項需要具備高素質、高水平、經驗豐富的人才擔任。在我國很多企業中，財務審計人員的專業水平低下，沒有經驗支撐，不會靈活應變，加上企業在這方面缺乏引導和培訓。致使在審計工作上缺乏有效的審計手段，沒有適應發展趨勢，影響著財務審計的高效實施。另外還有一部分人職業道德低下，對工作馬馬虎虎，態度慵懶，欠缺敬業精神。這些都對財務審計帶來極大的負面影響。
三、企業財務審計中的改進對策
（一）提高財務審計的獨立性
獨立性是財務審計工作開展的前提。要實現財務審計的高效實施，首先要提高財務審計部門的獨立性。只有這樣才能充分發揮財務審計工作的職能和潛力，對企業資本運營有效的監督。在具體的實施上可以設立專門的產權機制，將審計部門從財務部門徹底的分離出來，轉移到產權機制下。這樣就可以有效的提高財務審計的獨立性，改變其內審無力的局面。同時，確立監事會、董事會為主體的內審機制也是一種行之有效的方法，有利于實現企業財務審計工作的獨立性和權威性。
（二）拓寬審計范圍
提高企業的審計管理的第二點就是要拓寬審計管理的范圍。而不能再停留在對簡單的記賬收賬工作上。拓展的范圍可以先從內部控制開始，將財務審計的權限范圍由財務審計擴大到管理的審計，對內部控制有效性、合法性進行監督和評價。然后可以將審計提升到對專項業務的審計，監督其工作進展及最終效益。并將傳統的事后補漏轉變為事先預測，及時發現和解決問題，降低企業經濟活動和經營的成本。以此實現企業更加全面的管理，提高企業的經濟效益。最后是將審計的工作模式進行轉變，可以將原先的分散式管理轉變為行業式管理，并設計內部審計機構，并組織一支訓練有素的專業審計人員進行管理，以實現審計監督的有效實施。
（三）健全審計機構，加大執行力度
首先，應逐漸完善財務內部審計制度內審制度，有利于提高財務審計工作的強制性和權威性，也有利于監督審計人員，保證審計工作的真實準確性，真正發揮財務審計工作的實際功效；其次，加強內部財務審計人員的隊伍建設。內審人員只有不斷拓寬自己的視野，才能有效地進行審計。
（四）信息化技術的廣泛應用
企業在財務審計中，應逐漸轉變傳統的審計技術。采用現代化的審計手段，通過控制會計的信息系統。查閱相關的會計信息，實現多元化的審計程序，能夠高效、及時的發現財務會計中的相關問題，但是在使用網絡技術進行審計時應做好數據加密工作。還應注意防范計算機隨時出現的狀況，保證財務審計工作的有序進行。
（五）提高審計人員的素質
伴隨現代技術的不斷應用，傳統的審計方法已不能適應各種需求，這需要專業技能高、熟練掌握現代化技術的審計人員。還應加強審計人員的繼續教育，以適應不斷變化的市場環境，使其專業水平始終處于最前列。
四、以國有企業為例分析審計的改制
（一）對時間和范圍的改制
首先，對財務報表應審計的單位進行改制?，F階段我國國有企業與其余企業間存在較為復雜的關系。因此，在進行改制審計時應針對實際情況進行，不能漫無目的的盲目進行。其次，要對財務審計時間段進行改制。目前，在我國國有企業的財務審計中。并沒有對時間段的改制進行相應的規定。但是對股份有限公司和上市公司的審計進行具體的規定，即三年一期，國有企業的財務審計報表應依據其規定。對國有企業的財務審計進行時間段的改制。對于個別企業，還應不斷進行探索。弄清其時間段的限制。
（二）充分利用報表
首先，應使用不同類型的審計報告類型。作為國有產權的持有單位應對會計事務所出具的審計報告進行相關的分析研究，對于不符合企業實際要求的，應要求予以整改。在進行審計工作時，對于與報表項目調整有關 的，應對調整后的相關財務報表進行出具。其次，財務審計報告實現與資產評估報告的有效銜接。根據國有企業財務審計報告改制的方案。進行相關的資產評估工作，沒有經過財務審計批準的不能進行有效的資產評估。為實現財務審計的全面改制。應對沒有實際參與資產改制范圍的進行剝離。還要制定一定的評估值，這樣才能提高評估的效果。
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財務審計報告流程范文3
摘 要 隨著農村經濟發展和城鄉一體化進程，以及社會主義新農村建設步伐的加快，適時加強村級財務、村級債權債務、村集體資產資源等項目的管理，已成為廣大農民群眾關注和反映的焦點和熱點。管好農村集體財務，實行村級財務審計，對加強農村基層黨風廉政建設，促進農村的穩定和發展至關重要。本文就目前的村級財務審計現狀、原因及對策提幾點建議。
關鍵詞 農村 財務審計
村級財務問題一直是農村中的一個焦點、難點問題，它直接關系和影響到農村和諧穩定發展。近幾年來，每年都有幾個村，委托我所對村級財務進行審計，現談談審計的個人體會。
一、村財務審計的目的、內容和要求
長期以來，由于法制不健全，管理不到位，部分村干部法制觀念淡薄，甚至，利用職務之便，侵占集體經濟，造成村級財務混亂，村務不公開，或公開的內容不具體、不明細，有的村雖然成立了村理財小組，但設立不規范，審核不嚴，村務流于形式，造成群眾意見很大，往往在村換屆選舉后，村民迫切要求進行清產查賬，查明村干部有無貪污、舞弊等違法亂紀，比如土地征用款、青苗補償費等收入是否全部入賬，發放是否準確；山林收入、財產出租收入是否入賬，招待費的開支是否合理，資金有無挪用，利息是否入賬等等。涉及賬時間少則五、六年，多則十多年。由于村自身的財務力量薄弱，所以委托我們中介機構進行審計。委托審計的內容，村清帳小組一般提不出具體的、明確的事項，基本上成為村級財務的全面審計。
二、村級財務存在的主要問題
從幾年的村級財務審計看，村級財務存在的主要問題有：
1．財務人員知識結構低，業務素質不高。早幾年，村財務人員大多由本村村民擔任，年齡偏大，部分兼職，無會計從業資格證書，因此會計基礎工作薄弱。雖然有些村成立了民主理財小組，但業務素質普通不高，部分形同虛設，起不到財務監督作用。近幾年，村財務轉由鄉鎮會計核算中心兼管，但大多憑村出納的報賬資料做賬，未能發揮會計應有的職能。
2．會計設置不健全，使用混亂。甚至不設立“銀行存款”明細科目，將其收付納入“現金”；同一事項，在不同的科目反映等。
3．會計原始憑據不規范、缺乏管理。如收款憑據，既有農村集體經濟專用票據，又有白條“收款收據”，票據未實行專人使用與保管，收據上下聯錯位、代開、遺失、開票日期顛倒，收據未入帳情況等。付出票據，大多無合法憑據。
4．內部控制制度不健全，審批權混亂，村長、書記、會計、出納家屬、甚至其他人員（如集資建房款由工程施工方直接收取售房款）等人插手財務工作，收入未入帳或未及時入帳，收入直接抵銷支出等違反財務會計制度的情況不同程度的存在。
5．憑證填制欠完整，原始憑證及清單不全，金額涂改、粘貼，憑據無領款人簽字，或簽字模糊，代簽或按手印，支出發放無依據，支出標準不一，數量與金額計算不符，甚至合計數存在多報等現象。如某村發放土地征用款15.003畝金額180036元，而合計數付出16.003畝金額192036元入帳，多報征用費12000元。
6．檔案保管不善，會計憑證、賬冊、收據存根、重要合同，村委會會議紀要等保存不完整。
三、審計主要方法及發現問題的處理
審計過程中，我們以賬簿為主要依據，以貨幣資金收支為主線，對歷年的收支進行分門別類的匯總審核：
（一）收入審計
對村收入，特別是土地征用、拆遷安置、青苗補償、山林承包、房屋租賃等收入，我們逐筆進行審核，列出清單，包括發生時間、繳款單位、內容、收取標準和金額。然后，將賬面收入與合同、與收據存根進行雙核對。將核對情況，在報告正文中披露。同時將賬面收入、合同收入、無合同收入、未按合同執行、合同未執行等情況，制作成表格，作為報告的附送件。特別是村民有意見的，或者金額較大的，逐筆反映。無意見或金額小的收入，按類別匯總披露。
（二）銀行收支審計
對村未設立“銀行存款”明細帳，出納無銀行存款日記帳，不能提供或不能全部提供收付全部憑據的，一方面，我們與村清賬小組一道，向村開戶的銀行、信用社提請協助，要求其提供被審計期間的對賬單，然后根據我們的審計經驗及現金賬面收支，有針對性的抽查若干筆數（如金額較大，或有異常的），請銀行幫助提供原始收付憑據復印件，將其與村現金賬面核對，發現是否存在未入賬或者被挪用情況。如審計某村銀行收付時，發現該村存款利息未全部入賬，款項付給某氣動元件廠（該廠與村無業務聯系，村賬面無記錄）。對發現的問題，以及抽查情況，在報告中進行披露，提請村清賬小組與相關當事人核實。另一方面，我們將每期的出納結報單余額和同日的銀行對賬單余額進行對比、分析，以確認是否有挪用資金情況。如某村審計，經余額對比，反映出相當長的一段時間，出納處均有大額庫存現金，對此情況，是否與村民反映的資金被挪用相吻合，我們在報告中進行了披露。同時提請報告使用方，關注庫存現金余額中可能存在的未及時入賬的土地補償費支出。
由于銀行、信用社拉存款，村往往在多家銀行開戶，村資金在各銀行戶頭之間轉賬也較多，因此我們對該種情況，關注收付是否入賬，收付時間是否合理。
對設立“銀行存款”明細賬，我們將發生額與銀行對賬單逐筆核對。
（三）收款收據審計
在村賬面收入審計的同時，我們將已入賬的收據號、收款金額進行匯總，將匯總數與收據存根核對，將差異，與繳款方核實的，并利用表格形式予以披露。如某村審計，發現如下問題：有存根聯、但記帳聯未入帳的有24本收據，金額579659.66元；記帳聯已入帳、但未提供存根聯的金額958725.17元；為他人代開收據金額1918374.00元；未入帳金額90062.60元；被審計期后入帳500元；票多開、款小收600元；收據缺號一張。上述情況，我們在報告附送件中均一一列明發生的時間，繳款人，款項內容，開票人等。
（四）支出審計
村土地征用款、青苗補償款支出，我們逐筆、逐戶反映支付情況。其他支出按委托要求，進行歸類匯總，對有異議、或金額在一定標準以上的支出，逐筆進行審核并披露。
（五）審計中發現問題處理
審計發現問題，我們不是忙于下結論，先向村清賬小組反映，聯系當事人調查、了解、詢問，當場做好談話筆錄。對難以查證，我們本著實事求是的態度，及時向清賬小組反映，取得他們的理解與支持，同時在報告中予以披露。
在完成實質性審計后，我們整理、撰寫審計報告，出具審計報告征求意見稿，提交給村清賬小組，征求和聽取意見反饋，對報告涉及相關事項的披露深度、廣度與之進行溝通與交流，甚至進行激烈的討論，并充實一些新的審計證據，修改相關文字，語氣，完善審計報告。然后按照本所審計報告出具的流程，簽發正式審計報告。
四、啟示
通過幾年來的村財務收支審計，我們得出如下啟示：
1．村民和村清賬小組，在清賬初期，主觀期望往往過高，總是希望經中介機構查賬就能查出村干部貪污、舞弊等違法亂紀的結論，一旦審計結果與其愿望有相當的差距，就可能對審計報告進行挑錯，因此，在簽訂審計業務約定書時，我們要明確提醒村清賬小組，社會中介機構，受職權限制，部分取證工作，可能難以開展的，使清賬小組對審計的局限性有必要的認識和理解。
2．在審計過程中，審計人員要本著獨立、客觀、公正的職業道德，嚴謹和認真的工作態度，少作一點主觀測和推理，多一點取證，為減少審計風險，我們要全面和清晰反映每一項業務，對村各項收支進行歸類、分析、整理，以詳盡的披露和說明，充分的附表，使村民容易看懂和理解。
財務審計報告流程范文4
財務審計教學目前還是采用傳統教學模式，局限于傳統的講授和個案教學。而財務審計很多流程式操作是需要實踐環節輔助認識，由于學生缺乏社會經驗，對財務審計職能崗位、審計程序、審計技術方法缺乏感性認識，從而造成課堂氣氛沉悶、教材乏味。在教學中一直存在教師難教，學生難學、難懂、難考，教學效果差等問題，嚴重阻礙了學生思維能力的提高，難以培養學生分析問題和解決問題的能力。目前財務審計這門課程一直未受到相關部門的重視，該課程一直從屬于會計專業。在這種情況下，各大專院校普遍重視“會計模擬實驗教學”和“校外實訓基地”的研究與開發，“財務審計模擬實驗室”和“校外實訓基地”幾乎沒有。筆者曾經在2009－2011年對我校會計系1000多名在校生進行問卷調查，70％的學生認為財務審計理論多、枯燥、抽象、難以理解，25％的學生認為，財務審計理論理解了，但不知實際如何操作和運用，只有5％的學生認為比較好理解。在調查中發現很多學生不知什么是工作底稿，80％的學生不知工作底稿如何編制。其主要原因是：財務審計普遍采用“滿堂灌”傳統教學模式，重理論輕實踐，從而導致課堂上嚴重抑制學生的思維能力。目前，能采用的只是案例教學，而案例教學綜合性、系統性差，比較分散，所以無法從總體上領會財務審計工作的精髓。財務審計實踐教學目前的主要問題是：
1．思想觀念傳統化。很多高職高專院校不重視財務審計課程教學，存在“重會計、輕審計，重理論、輕實務”的狀況。有些院校只開會計專業，沒有審計專業，而財務審計課程一直是“大會計”專業下的主要課程，沒有受到應有的重視。二是財務審計涉及多學科、多領域及綜合性學科，融匯會計、稅務、統計學、經濟法、計算機等理論與方法，它與這些學科相互滲透、涉及面廣、內容豐富，所以財務審計課程難度較高，本科院校將財務審計課程一般安排在三年級，高職高專院校一般安排在快畢業的最后一年。由于有的學生會計基礎不扎實，再加上有較多的學生要參加會計從業資格考試，有的學生臨近畢業又要找工作，時間緊張，心里不踏實，導致許多學生對學習這門課積極性不高，學校領導對這門課程也不重視。
2．高職高專培養方案沒有脫離傳統的教學模式。目前，高職高專在課程設計上，沒有體現出現代職業教育的特點，過分強調理論教學，重視說教和灌輸，在實踐環節上蜻蜓點水，非常膚淺，沒有深度和廣度，沒有發揮出高職高專教育的發展特點，不能滿足社會和執業界的技術需求。
3．財務審計實踐教材嚴重滯后，不能滿足時展的要求。一方面由于我國會計準則隨著經濟發展在不斷完善、補充和修改，導致審計準則、制度、政策也處在不斷修改和完善中，從而使財務審計教材、實踐教材都無法及時更新，也不能滿足時代的需求，致使有些內容失去了應用的價值。另一方面，我國審計實踐發展較晚，審計課教師難以獲得第一手資料，財務審計教材和實踐教材內容陳舊，無法滿足學生學習的需要。再加上財務審計課程內容條塊分割、邏輯性不夠清晰，使得學生在學習中難以系統把握。財務審計理論內容太多，各種理論互相穿插、滲透，導致學生一方面產生厭倦情緒，另一方面難以一次性理解透徹。
4．師資力量嚴重不足。很多教師都是“從學校到學?！保瑳]有實踐工作經驗，缺乏必要的調研和實習。經調查，在財務審計方面具有“雙師型”教師的學校平均僅占3％左右，這種現狀使得財務審計教學只能停留在表面。財務審計模擬實驗室對教師具有較高的要求，不僅要求教師懂得審計實務，還要懂計算機技術，不僅要懂會計電算化，還要懂計算機操作技能而真正適應這一要求的教師卻是鳳毛麟角。
5．財務審計模擬實驗成本高，設計難度大。會計模擬實驗室實驗資料，只需要一個典型企業一個月的業務，從填制原始憑證、記賬憑證填制和整理，到明細賬、記賬憑證匯總表，再到登記總賬，最后到會計報表的填制就可以了。財務審計一般采用逆查法，先從會計報表審計，再到賬簿、記賬憑證、原始憑證，審查時間一般需要一年或一年以上，所以財務審計實驗資料時間跨度較大。實驗資料除了會計實驗所需資料以外，還包括企業內部控制制度、合同、契約書、協議章程等，除了準備正常資料以外，還要設置“審計障礙資料”同時根據審計目標，還要審查賬實是否相符，需要對現金存貨、固定資產、證券資產等通過盤點法以證實它的存在性。而實物資產的配備難度較大，它需要對銀行存款、往來款項以及債權、負債采用函證法以證實它的存在性和所有權的歸屬，有時還需要直接觀察法等其他方法來證實資產的存在。此外，一個單位一年以上的會計資料，企業一般不愿意給予提供，因為這會涉及到商業秘密的問題。同時還要注意數據間的連續性、相關性與鉤稽性，這就使得資料的籌集難度增大。隨著計算機審計在實踐中的應用，對財務審計實驗資料也提出了更高的要求。為此，要充分考慮電算化財務審計模擬實驗對數據和資料要求，不僅準備模擬手工資料，還要準備電子財務審計數據，要購買軟件、計算機等，所以財務審計設計難度較大，需要耗費一定人力、財力、物力和時間、同時硬件設備成本也較大。
6．財務審計模擬實驗及校外實習基地的開發缺乏足夠的資金。建立財務審計模擬實驗除了設計難度大以外，還要耗費大量的人力、物力和資金。比如，對存貨、現金、固定資產的盤點，對往來款項的函證等，而這些在實驗室里是不能滿足需要的，只能通過校外實習基地進行彌補。聯系校外實習基地需要有大量的資金作保證，但財務審計課程一直從屬于大會計專業教育范疇，在“大會計”的觀念下，很多高職高專院校只重視會計模擬實驗室的開發，而對審計實驗室建設和實習基地的開發卻不重視。所以很多院校財務審計實驗室建設及實習基地的開發，由于缺乏資金，還處于探討階段。
二、財務審計實踐教學模式的設計
圍繞財務審計實踐教學的理念，形成“案例教學＋校內模擬實驗＋校外實習”三位一體的實踐教學模式，要樹立以能力為本位的理念，以培養審計專業技術為主線設計課程，將財務審計課程一分為二。其中，基礎理論教學要以夠用為度，加強實踐性教學，在課時分配上，要盡量增加實踐課時的比重，達到60％以上為最佳，突出高職高專實踐性教育的特點。1．單項實訓主要是通過案例教學實現的。案例教學法要求專業教師提煉和采用審計實踐中的一些典型的例子，對原理、理論和道理進行解釋，將審計理論知識以案例的形式呈現給學生，從理論到實踐，再從實踐到理論，讓學生深入審計情境的現場，通過學生實際操作，提高學生發現問題、解決問題、分析問題的能力。案例教學一方面有利于審計教學方式的改革，提高教師教學能力，另一方面，有利于培養學生多角度的審計思維模式和審計職業的洞察力。財務審計課程內容一般分成兩塊：一塊是審計理論和方法，內容較少；一塊是審計實務，內容占90％左右。在審計基礎理論和方法這一塊，筆者認為，主要以理論講述為主，再結合案例，從而激發學生的興趣、提高理論實踐相結合的能力；在審計實務方面，主要以案例討論、案例分析為主，案例分析旨在說明哪些違背了審計準則、會計制度、法規，說明存在的問題和弊病。案例討論旨在說明解決的措施和途徑，做哪些調整分錄。但這種案例教學比較機械，沒有設置多種情境，不能培養學生審計的應變能力。為此，在教學中只有做到單項實訓和綜合實訓相結合，才能達到更好的教學效果。2．綜合實訓包括模擬實驗教學和社會實踐。財務審計實驗教學能使學生有貼近現實的感覺，猶如身臨其境，切身體會到財務審計理論的內涵。審計模擬實驗就是先確定一個被審計單位，以該單位的會計核算為基礎，采用適當的審計的流程和方法，完全模擬實際工作中的做法。在獲取審計的證據、出具審計報告的實驗過程中，通過審計約定書的編制，審計計劃的編制，實施審計，編寫審計報告和管理建議書等實踐操作過程，熟悉財務審計的全過程。同時還要加強內部控制的評價、審計抽樣、實質性測試，以及各種審計方法和概念的理解，提高綜合運用審計方法解決問題的能力，使學生對審計不再感到抽象，獲得對審計的直觀的認識，并能在畢業后迅速進入工作角色，滿足工作要求。
三、財務審計實踐教學的對策
1．改變觀念，重視財務審計實踐教學。教育部已把實踐教學作為教學工作評估的關鍵指標之一，希望高職高專重視這項工作，培養“頂天立地有本事的人”，因此高職高專必須改變重理論、輕實踐，重會計、輕審計的觀念，重視審計模擬實驗室的建設和校外實習基地的開發。對于建設審計模擬實驗室和校外實習基地所面臨的困難和風險，一方面要指定專人負責，并派專人去會計事務所、企事業單位、審計機關進行審計實踐，盡快完成審計模擬實習資料的設計，聯系好社會實踐基地，為學生提供實戰演練的基地；另一方面要增加經費的投入，保證有足夠的資金，通過實踐教學，培養學生分析問題、解決問題的能力，培養學生的實踐和創新能力。
2．組建一個知識結構搭配合理的研發小組。無論是單項實訓，還是綜合實訓，無論是案例教學、模擬實驗室建設，還是校外實習基地的建立，都需要投入大量人力物力和時間，所以要成立研發小組來專門研究組織、設計實踐教學。首先，案例教學特別是在案例選擇上，既要符合教學需要，還要新穎、有時代感，能夠激發學生的積極性，所以必須由研發小組搜集、組織設計案例，并編成案例習題集，以滿足教學的需要。特別是審計模擬實驗室建設，需要配備整套財務背景資料和一到兩年實際的財務數據與電子數據，同時還需適用配套的工作底稿。由于實踐資料的收集時間跨度大、技術性強、知識面廣，所以要求研發人員不僅有豐富的會計、審計理論知識，還要熟悉電算化會計及計算機操作技能。只有組成這樣知識結構合理的研發小組，才能為審計實踐教學提供強有力的技術支持。
財務審計報告流程范文5
隨著經濟的不斷進步，財務管理環境逐步復雜起來，增加了財務審計的風險，為財務發展提出了更高的要求，各個企業重視對審計工作規范性的研究，更加重視審計工作的展開。而且，實行新的企業會計準則之后，新準則的引入為審計工作帶來了新的理念和方法，建立的新型的審計模型，在這樣的背景下如何防范財務審計風險是需要關注的問題，也增加了審計工作的難度。本文主要針對財務審計風險的防范措施進行研究，分析出現財務審計風險的原因，并提出規范措施，合理規避財務審計風險。
關鍵詞：
財務；審計風險；防范措施
隨著經濟發展的不斷推進，企業對于財務管理的意識逐步得到提升，財務審計成為企業發展中比必不可少的環節，受到人們的關注，成為企業發展的重要組成部分，審計工作的作用逐步的凸顯出來。隨著國家各項新措施的出臺，企業對于財務的管理關注性明顯提升，我國審計制度不斷進行變革，財務審計工作隨著規范性提升面臨著新的挑戰，因此在日常工作中需要了解審計相應理論，掌握出現風險的原因，并采取措施積極的應對這些風險。
一、財務審計風險含義
審計工作在企業日常生活中是非常必要的，國際上對審計中誤報的情況對于實際審計工作產生的影響就稱為是審計風險，審計人員在工作中出現不當的操作也是造成風險的重要方面。我國審計準則中對審計風險的理解主要是在會計報表中存在嚴重錯誤和漏報的情況，并以此為依據發表不恰當的財務審計報告。雖然財務審計誤報的情況是不可避免的。因此審計風險可以定義為：審計人員對存在與事實不符的重大失誤或者誤報財務報表在審計后認為該錯誤或者漏報是不存在的，與事實不符的審計意見風險。
二、審計風險具體形式
（一）固有風險
這種風險和財務管理工作相關聯，財務工作中不可避免的出現一些錯誤，這是財務工作中固有的狀態，不會獨立于企業財務報表審計之外而存在，是進行財務工作中必不可少的一部分，無法杜絕，因此固有風險會導致審計風險的產生，造成財務數據出錯誤，這是財務工作存在的必然。
（二）控制風險
控制風險往往是在審計過程中對數據和審計單位控制的過程，在進行財務審計控制中，審計人員對單位與財務數據的掌握不能達到盡善盡美，造成控制中存在一定的風險，財務數據不能保證準確性。
（三）現場風險
財務審計中對于會計師本身存在一定的風險，進行現場檢查的過程中，對于數據的準確性掌握不夠徹底，一些不合理數據和錯報指標仍然存在，審計單位的報表數據不真實，但是現場審計人員沒有發現數據問題，造成設計風險。而且審計人員對企業內部工作狀況不了解，獲取信息準確性受到影響。
三、影響審計風險的因素
（一）被審計單位內部控制存在問題
被審計單位內部控制可以及時糾正工作中的偏差，防止發生財務的行為，被審計單位如果自身內部控制建立不足，很有可能造成企業內部監督管理存在偏差，但是這些現象注冊會計師在審計時很難察覺到，增加了審計風險。而且內部控制主要是對部門內部財務工作進行監督，部門之間聯系較為密切，不能完全公正的實現監督和管理。
（二）財務管理人員職業素養
財務管理人員自身擁有較好的職業素養和全面的財務知識，在進行財務會計報表編制的過程中就會更加謹慎，防止出現錯誤，對于財務工作考慮的更加全面，財務數據的可信度就高。反之，財務管理人員自身缺乏專業知識和素養，并存心對財務數據進行隱瞞，可能造成對審計工作缺乏正確的判斷。
（三）會計核算的復雜性
隨著企業的不斷壯大，在進行會計核算的過程中，復雜程度也相應提升，導致會計科目的增加，一些會計核算經常出現科目錯誤的情況，造成會計核算的錯誤，會計報表出現問題。例如在會計核算中經常出現預提費用、其他應收款和其他應付款等科目串號的情況造成會計核算的失誤。而且在一些需要估算的固定資產、無形資產、存貨跌價準備等科目的核算時，畢竟不能真實計算其價格，只能按照會計經驗人員進行估算，準確性難以保證。
四、財務審計風險成因分析
（一）審計程序不規范，審計方法不合理
在進行審計過程中，實際審計過程中經常出現操作流程不規范的情況，導致審計問題層出不窮。例如，進行財務審計取證，許多的審計單位并沒有按照相關規范進行操作，對于資產抵押或者票據貼現的一些取證，管理存在不足，造成項目審核不合理，對于審計達不到規范的要求，審計中容易出現紕漏，審計報告真實性和嚴謹性受到影響，最終審計質量受到質疑。
（二）審計手段缺乏科學性
在進行審計的過程中，缺乏科學的審計方法作為指導，審計人員在工作中存在不足，為了避免工作的復雜性往往忽視一些細節操作，對法律法規的把握也存在不足，造成實際審計中出現不符合規范的行為，不合理審計現象的出現。同時，審計人員對于科學審計手段認識不足，在進行審計的過程中缺乏組織紀律性，職業素養不高，造成審計中責任心的缺乏，對于數據的嚴謹性和準確性忽視，導致審計過程中出現各種數據失誤的問題，給審計工作帶來嚴重的隱患。
（三）審計人員專業知識缺乏
審計人員需要在審計工作中及時發現問題，并對數據準確性做出判斷。但是實際工作中，審計人員技術能力存在一定的問題，許多審計人員在面對審計環境時并沒有良好的應對手段，也沒有對數據的分析和判斷能力，專業素養存在嚴重的不足，造成工作中畏首畏尾，不能果斷地進行判斷，工作中出現責任心匱乏的情況，使得檢查的準確性受到嚴重的影響，不能為被審計單位提供真實有效的審計資料，造成審計出現風險，影響審計的初衷。
五、規避財務審計風險措施
（一）加強對審計人員的技能培訓
審計人員需要提升自身的職業素養和專業知識，因此可以定期地對審計人員進行培訓，將一些新的理論和審計方法進行學習，提升自身專業技術能力。同時，審計人員需要對自身的職業素養進行提升，嚴格遵守職業道德和職業操守，認真進行審計工作，對數據進行認真的分析，注重細節的操作，保證操作的嚴謹性和規范性，杜絕在審計中不健全和不到位的情況，保證審計質量。
（二）建立科學規范的審計程序
在進行審計工作中，需要關注審計的規范化操作，對審計各項步驟進行明確的規定，并根據規定的步驟完成設計工作，將審計工作落到實處，做好規劃和取證工作，合理的安排各個細節和程序，出現問題積極進行解決，并對不合理的程序進行積極的改進。同時，在制定科學規范的審計流程時需要運用科學化的手段，借鑒西方的經驗，并和中國實際審計工作相結合，制定出適合我國審計的工作方法，進一步降低審計風險。
（三）健全法律監管體制，建立專項基金
為了保證審計任務的順利展開，可以設立專項基金，按照一定的比例對風險進行防范，設置專門的賬戶，對于審計出現的損失進行專項資金的賠償，減少審計風險對企業造成的危害，利用資金對風險進行一定的防范，提升企業對審計的信任度。同時，審計相關部門需要制定相應的法律規范，利用國家強制力對審計工作進行監督，加強對審計人員的約束，通過國家法律的強制規范，改善現階段審計工作中出現的不足，一旦出現審計中的重大問題，國家法律介入其中進行調查，增加了對審計工作的合理規范，加強對審計人員的約束，提升法律規范的作用，增加審計工作的科學性和指導性，盡量規避可能出現的審計風險。
六、結束語
隨著我國經濟體制改革的不斷深入，市場環境也變得更加復雜，企業為了適應日漸復雜的市場環境，在財務管理方面進行改革，對財務審計工作提出了新的挑戰，如果處理不當，容易造成財務審計風險的出現。因此，在進行企業財務審計工作的過程中，首先對新的市場環境進行了解，在此基礎上掌握新型的會計核算手段，堅持職業操守，提升職業素養，在審計工作中嚴謹科學的展開數據的收集與分析，合理規避財務審計風險。同時，加強法律法規的制定，通過法律手段合理規范審計各項行為，進一步保證審計工作的真實性。
參考文獻：
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財務審計報告流程范文6
【關鍵詞】 大中型 國有企業 內部審計 工作創新
一、大中型國有企業內部審計問題與難點
1、不易評估性及事后控制困難性
大中型國有企業具有風險的不易評估性及事后控制的困難性的內部審計問題。審計人員在會計審計領域稱為專家，但不可能在其他領域也必然具備專家的實力。例如，在特殊資產估價方面、特殊材料或耐用年限計量方面、法律專業意見等，都免不了要借助外部專家協助審查。目前我國辦理大中型國有企業的審計，在人力調度與安排上，企業財務審計部門通常會選派具有相關專長的人員組成工作團隊。但是，大中型國有企業審計專業要求涉及層面非常廣泛，以現有人員專長所提出的審計意見恐怕大多關注熟悉的專業領域上，不易有創新突破的發現。
2、內部審計作業指引實用性
企業內部審計作業指引的實用性凸顯兩個問題，包括作業指引該如何制定？制定時應該規范哪些內容？關于作業指引該如何制定的問題，按照審計法規定：“關于審計的各種章則及書表格式，由審計部門制定”。因此，審計部門對于大中型國有企業審計作業指引的制定，依法有絕對的主導權。理論上，相關準則的制定，使用者最了解其特性，由其制定似乎最能符合實際作業需要。但是審計部門人力有限，而學者專家涉獵較廣，易于羅致專門人才，故委托相關的學者、專家辦理是很好的辦法。另外，我國內部審計機構和人員缺乏獨立性的現象普遍存在，有些內部審計機構不是單獨設置，而是由其他部門領導，這就導致內部審計機構和人員受各方利益牽制，無法開展有效的經濟監督和評價工作，從而不能保證內部審計機構的獨立性和客觀性。
3、績效性審計問題
從實踐層面來看，合規性審計與績效性審計的執行，可能互有重疊之處，似乎很難進行區分，因此審計工作對于“合法性審計”與“效能性審計”的分類，應視其主要審查目的而定。有學者根據績效評估的方法，依評估技術的可量化程度劃分為三類：非數量性分析（non-quantitation analysis）；半數量性分析（semi-quantitation analysis）；數量性分析（quantitation analysis）。因此，將企業的各項計劃予以方法論的研究，運用各種分析方法、實驗設計或調查研究作為績效審計工具，是審計部門必須追求的目標。最大的困難在于績效評估指標不易建立。因此，審計人員在實務上要進行績效審計，其操作將面臨重大挑戰，但確是必須努力追求的目標。
4、內部審計的工作手段落后，范圍狹窄
進入21世紀，電子信息技術、通訊技術的日益發達，對企業的外部經營環境和生產經營方式都產生重大影響。在我國，雖然現代電子信息技術在各個領域的應用和發展速度驚人，但企業審計人員對計算機還不太熟悉，應用范圍還不太廣泛，許多審計還停留在傳統手工查賬的基礎上，在新技術方面還有些無所適從。在審計經費有限的條件下，致使相關信息不能及時到達，從而增加了審計難度，嚴重影響了審計作用的發揮。
二、大中型國有企業內部審計工作的創新策略
1、創新內部審計的基礎工作
第一，修訂內部審計相關作業規定，以提高控制效率。為使內部審計相關規定更符實情，審計部門應制定“內部審計處理準則”、“款項支付時限及處理應注意的事項”及“支出憑證處理要點”等規章。主要修正重點應在于理清審計人員的責任范圍，確保權責劃分更加明確。
第二，適時更新內部審計作業手冊內容，以強化審計機制。為方便大中型國有企業審計人員明確執行內部審計的具體作為，并協助業務人員認識經費報支的執行標準，審計部門應匯編成制定“支出標準及審核作業手冊”，并將各項業務的審核程序以系統化圖表形式呈現，匯集成“內部審計作業流程手冊”，以方便促成內部審計經驗的累積及傳承，協助審計人員輕易上手，發揮工作效率。
第三，設立管理機制，以健全內部審計工作。鑒于大中型國有企業內部審計偶有失控的狀況，導致財務弊端時有所聞，為防杜弊端的發生，并強化內部審計相關管理機制觀念，審計部門應制定“健全財務秩序與強化內部審計實施方案”，從而說明內部審計的重要性，并要求大中型國有企業應進行財務審查，加強出納、財產等管理人員定期工作輪換，收支盡量通過金融機構辦理等。大中型國有企業應將方案精神納入內部各項管理規范，應進行決算查帳等再審查工作，確保方案能落實執行。
第四，成立專門的內部審計工作執行部門。財務審計首先應構建內部審計推動及督導小組，負責內部審計相關規范的審議、備查及督導落實內部審計的執行；其次構建工作分組，令其負責內部審計規劃，該小組由各部門分別組織設計，負責推動及執行內部審計相關工作。
第五，強化教育培訓及宣導。為增進審計人員對內部審計等專業知識與實務的了解，使其在大中型國有企業內部審計體系中足以發揮財務監控可靠，審計部門應針對各層級的工作人員規劃不同內部審計課程，包括新進、資深甚至主管審計人員，均可按其所需地參與培訓，以確保企業妥善運用經費及提升預算執行績效，發揮較高的效益。
第六，目前大中型國有企業的內部審計，應當考慮借助外部專家協助審查，一方面解決人力不足的問題，另一方面可借助與外部專家的交流學習，導入審計新思維，間接獲得審計技術方法，提升大中型國有企業內部審計水平。另外，還應了解先進國家的相關法制內容，并參考國際通用的公私協力計劃審計準則規范制定，是比較完善的作法。
2、創新內部審計的執行程序
為提高內部審計的價值，實施方式和審計的重點應隨管理系統執行的期間和所遭遇的問題做適度調整，循序漸進發現和改善組織的問題。創新的執行程序實施的方式如下。
第一階段為基礎審計。在該階段人員尚在熟悉和適應階段，此時審計的重點可放在文件管制和記錄管制上，審查組織人員是否“說寫做一致”，是否遵循現行書面規定執行作業和填寫表單記錄，以強化組織人員依標準作業程序的意識和觀念為主；當然質量文件和記錄是否完整正確，是否需修訂檢討也是審計的重點項目之一。
第二階段為流程審計。該階段企業審計系統已實施一段期間，作業流程已趨穩定。此時審計的重點應放在內部溝通和產品實現各環節，按照“流程導向”的觀點和要求，審查組織內部各項作業流程各部門間的配合是否規范和有效。以制造業為例，正常的作業流程大部份是接單采購進料驗收生產成品檢驗入庫出貨。審計的方式可采追蹤法，依客戶訂單資料由上而下（downstream）循序審查，以測試流程的完整性和規范性；或采核證（反追蹤）法，由出貨資料由下而上（upstream）循序審查，以測試流程的正確性。
第三階段是流程績效審計。該階段組織人員已能熟悉審計系統所要求的運作方式和要求。此時審計的重點應放在量測、分析和改善環節當中，嚴格審查各流程是否制訂取得績效的規范性指標，是否依績效指標和審計發現缺失確實分析檢討和跟催改善。各流程績效的結果決定內部審計的優先順序，綜合各單位的審計報告和檢討分析，判定只是執行上的問題，還是需要做流程改善的考慮。如果只是執行上的問題，只要加強遵循審計即可，如果要改變流程，則須回歸到總體管理系統規劃的要求做完整規劃。
第四階段為目標審計。該階段組織發展已到需要改變的地步。此時審計的重點應放在審計目標實現上，搭配管理責任其他各環節的要求，依據“目標管理”的精神，審計組織和各單位的目標設定是否適當；管理系統是否須依配合目標的達成做任何的改變；各單位的目標是否定期分析和檢討等。該階段的審計已和組織發展相結合，而不單只是企業管理系統的內部審計而已，內部審計的價值到達最大化。
3、提升審計人員的地位
審計人員是審計“好壞”的關鍵，組織內部由具資格且合適的審計人員，以建設性、積極正面及公正客觀的立場，定期、計劃而有系統地執行審計，找出系統是否符合管理系統的規劃，并針對不符合狀況進行分析檢討，進而找出原因并予以改善，審計過程中，除了查驗是否符合標準及規劃與執行是否相符外，更要發現整個組織及管理系統運作是否尚有改善空間，以提供高層管理者審查管理系統執行及維護狀況的參考，且借助“發現問題、解決問題”的過程與結果，通過管理系統的機制及手段，使管理系統的效能越來越好，進而提升整個組織的管理績效，這正是“內部審計”用以改善、管理績效的功能。內部審計的重要精神之一就是“持續改善”，其主要目的在于使一個組織的管理變得越來越好，這是一項積極正面的工作，而審計的“好壞”，審計人員則是其中的關鍵，審計人員專業能力與知識的強弱，對審計程序的熟悉程度、審計技巧的高低等因素，會直接影響內部審計的“質量”，因此，內部審計人員更應該細心敬業地完成任務，以輕松的心情、嚴謹的態度，與被審計部門共同學習、共同成長，完成內部審計應達成的目標。
在國有企業內部審計部門的績效考核中，審計報告的質量是一個容易被忽視的問題，原因在于事后審計的模式，很多問題都是在問題已經出現后才進行審計，或者是審計時間比較短，很難寫出高質量的審計報告。如果大量采取事中審計模式，提倡及時發現問題，審計報告的質量問題就會變得十分突出，它將直接影響對事件結果的預判。所以，內審部門領導應該較多注意審計報告的質量，將其視為績效評估的一個重點，要大力提倡提交有深度的審計報告。國有企業的薪資待遇一般不高，內審部門又是“清水衙門”，因此多數領導傾向于將績效考評結果與加薪和獎金掛鉤，認為這樣就可以激勵員工工作，其實，這是一個誤區。根據現代管理理論中的權變思想，應該具體問題具體分析，并不是所有員工的工作目標都是金錢，每個人的主導需求并不一樣。有些員工的家庭整體收入其實比較高，有些員工對工作的興趣很高，這種現象在類似于審計工作者這樣的知識員工中表現得比較突出。在這種情況下，部門領導可以借鑒一些靈活福利的概念，采取多樣性的獎勵措施，例如對某些員工可以不發放貨幣獎金，而是以休假條代替，允許他們在不影響工作的情況下使用。這樣既可以滿足不同員工的需要，又可以充分發揮不同獎勵形式的作用。
【參考文獻】
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