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財務管理會計報告范文1
開 題 報 告
財務會計專業 姓名
一、題目名稱
新形勢下現代企業財務管理的目標定位
二、選題背景及研究的理論與實際意義
在財務管理理論體系中，財務管理目標占有非常重要的地位，財務管理目標的正確界定對于整個財務管理理論體系的建立及財務管理實踐都起著至關重要的作用。但我國理論界及實務界對財務管理目標的看法并未取得共識，大部分學者贊成以企業價值最大化為財務管理目標，而實務界則更為偏愛利潤最大化。這只是問題的表象，實質在于對財務管理目標的理解還存在一定的模糊，比如說我們界定財務管理目標是站在所有者的角度，還是站在財務人員的角度？再比如說我們界定財務管理目標的目的是什么？財務管理目標和目標管理中的目標是否一致？對于這些問題，理論界及實務界都沒有作出合理的回答。因而筆者認為，對財務管理目標的研究不應當僅僅停留在利潤最大化還是價值最大化的爭論上，而應當先對有關財務管理目標的一些基本問題作出回答，然后再對財務管理目標作出合理的界定。
三、研究內容
隨著中國加入wto，外部經濟環境的變化及中國企業體制改革的不斷深入，中國企業組織集團化、經營多元化的趨勢日趨明顯，跨行業、跨地區、跨所有制的情況大量出現，多元化經營在理論和實踐上最基本的好處就是分散經營風險。同時，企業集團化的組織形式，由于其在內部形成多元法人主體結構，分散了財務風險。隨著市場經濟的高度發達和股份制的日益成熟，以母子公司制為基本結構的企業集團成為最具時代特征的一種組織形式。
對于企業集團來說，無論是集團總部本身還是處于不同層次的成員公司，它們都有著共同的理財目標，即獲取最大的經濟效益，具體來說，則是為了實現出資人財富的最大化。因此，滿足出資人需要，服從出資人利益，實現出資人財富最大化，就成為制定企業內部財務管理制度的出發點和歸宿點。為了這個目標就必須采取有效的財務管理方法。而目前我國眾多企業集團中存在著財權多層次分割的過度分散與失控、信息不能及時充分共享、利益互不兼容的多級法人治理結構、成員企業目標的逆向選擇、競爭力低下等等問題。這與企業集團的財務管理目標相悖。因此，本文主要針對當前我國實際，從企業集團實施財務集中管理的必要性、財務集中管理的具體操作思路和解決方案、必需的基本主客觀條件等方面對上述問題進行論述。探討如何在新形勢下根據自己企業的實際，選擇并定位好企業的財務管理目標，從而提高集團整體利益以及管理水平和競爭能力。
四、研究方法
1、文獻分析法：主要通過查閱大量相關資料來支持論文的研究，其中包括院系圖書館、校級圖書館的藏書和期刊；電子期刊的全文檢索；英特網的搜索引擎；各類網站的相關文章等等。
2、案例舉證方法
五、論文提綱
（一）企業財務管理現狀及其在現代企業中的核心地位
1.分析我國現代企業財務管理的現狀
①分析我國傳統的企業財務管理的觀念。
②分析我國企業的資本制度。
③分析我國企業的外部籌資模式 。
④分析我國企業的收益分配政策 。
⑤分析我國企業財務管理的目標選擇現狀。
2．探討財務管理在現代企業中的核心地位和作用。
①財務管理是企業最重要的管理。
②財務管理在企業管理中的核心地位。
③財務管理是其他各種管理都無法取代的。
④論述財務管理具有綜合性的功能。
（二）企業財務管理目標概述
1．論述企業財務管理目標的含義及其特征
① 什么是財務管理目標
②財務管理目標的特點
2.影響財務管理目標實現的因素
④管理決策因素
⑤外部環境因素
（三）比較幾種代表性的財務目標觀點
1．利潤最大化目標的優劣。
2．經濟效益最大化目標的優劣。
3．股東財富最大化目標的優劣。
4．企業價值最大化目標的優劣。
（四）財務目標選擇的標準
1．影響企業財務目標選擇的因素
①經濟體制
②經濟發達程度
③企業經營機制
④資本市場
2．財務管理目標優化是未來經濟增長的主要途徑
①財務管理目標的歷史研究
②新形勢下企業財務管理的目標定位．
六、主要結論
新形勢下，市場經濟體制下的中國特色的企業財務管理目標應為：以國家的方針政策為依據、市場競爭為導向，力求在企業生產經營和經濟效益穩步增長的基礎上，實現企業所有者（股東）財富和職工人均收入最大化。首先，它符合社會主義基本經濟規律性。社會主義基本經濟規律要求最大限度地滿足整個社會的經常增長的物質文化需要，社會由企業來組成，企業由所有者、經營者和廣大職工來組成，各企業都能最大限度地滿足這三個經濟利益主體的需要，社會主義的基本生產目的就實現了。社會主義的本質要求最終達到共同富裕，企業財務管理終極目標，就是要使組成企業的各個經濟利益主體都富起來。其次，它符合統一性特征。它直接明確企業的目標由企業所有者（股東）目標、經營者目標和職工的目標來組成，主張三個利益主體通過協商使各自的目標統一于企業的財務管理目標之下。第三，它符合貨幣性特征，均可用貨幣量化，便于分解。第四，它符合明晰性特征，概念清楚、表達準確、沒有疑義。第五，它符合可控性特征，如果將所有者（股東）財富量化，可用每股收益、股利支付來表示，所有者財富和人均收入指標都是財務管理可控的指標。綜上述，將它作為我國企 業財務管理的目標是比較恰當的。不僅如此，如果把它作為我國企業的財務管理目標，還可以有效地建立企業內部的利益制衡機制，解決企業目標與國家目標的統一問題。對于解決我國企業存在的隱性收入問題也會有所幫助。
總之，財務作為一種經濟現象,體現的是不同利益主體之間的利益分割和價值分配關系。從理論概念的角度來考慮,作為目標,必須服從于本質。財務就一般本質來講,應力求保持以收抵支和償還到期債務的能力,減少破產風險,使企業能夠長期穩定地生存下去,并籌集企業發展所需要的資金,通過合理、有效地使用資金使企業獲利。財務的主體是企業,企業是以盈利為目的的經濟組織。企業目標決定財務目標,企業內部不同利益主體之間的博弈,決定財務管理目標的趨向與最終選擇。
七、參考文獻
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財務管理會計報告范文2
首先在解釋“何為管理會計報告”之前應該先解釋“何為管理會計”。IMA在2008年底公布的管理會計新定義:管理會計是一種包含了制定管理決策、計劃和績效管理系統,并且在財務報告系列和披露中提供專業意見,輔助組織戰略制定和完善的職業。通過對比IMA在1981年的定義,我們可以發現管理會計的定義已經有所拓展,不再僅僅局限于對信息的收集、歸納、分析,作為一個信息提供者為決策者們提供信息支持,而是已經站上了制定管理決策、計劃和績效管理的高度,并且進一步在戰略制定的過程中發揮著自身的作用。這也意味著國外管理會計在公司治理中的作用已經得到越來越多的重視,或者也可以說人們對管理會計提出了越來越高的要求,從而要求管理會計不斷完善和創新。
我們也可以通過CIMA2006年給出的對管理會計四個階段的發展分類認識到管理會計概念的演變,管理會計的具體職能在不斷地強化,從最初的成本管理到價值創造階段,很明顯管理會計的工作變得復雜而艱巨。相比較于國外管理會計的研究,中國的管理會計研究明顯滯后,潘飛(2010)總結中國管理會計學者經歷的三個重要的研究歷程:①大量介紹了國外先進管理會計研究成果;②站在中國管理會計實踐的角度剖析西方先進的管理會計工具在中國應用的可能性;③在我國制造業嘗試推進管理會計的案例研究,并向大樣本的實證研究邁進。除此之外,其他學者也提出了我們需要認識到的目前存在的對于管理會計研究方向存在的誤區還有:強調利用會計信息進行預測、決策、規劃與控制,而不是探究為進行預測、決策、規劃與控制如何提供會計信息。有學者指出管理會計改革與完善的方向應是將管理會計置于會計學的大框架下進行研究,將圍繞管理會計本質和目標而進行的管理會計的確認、記錄和報告作為管理會計的基本內容和基本方法,提供管理會計報告應是管理會計目標與方法所決定的,正如同財務會計要提供財務會計報告一樣。
基于本人的理解,從本質上管理會計并沒有變,它是基于管理的會計。只是隨著市場競爭的不斷加劇,商業模式的不斷成熟,以及科學信息技術的發展,人們在企業發展的道路上能夠尋找到的突破口越來越少,而在實踐中人們漸漸發現了管理會計在企業經營管理中體現出的一些成效。一直以來基于計算機技術的落后以及考慮到成本效益,管理會計一直處于不溫不火的狀態,而現在這個階段可以說管理會計的內驅動因和誘發動因都具備,當務之急是在實踐的基礎上以科學的方法建立一套科學的管理會計體系。當然鑒于管理會計并不像財務會計一樣經歷了長時間的研究與實踐,擁有一套較為完備且權威的準則體系,并且由于自身的特殊性,它往往需要在設計中應用權變理論,所以其研究難度肯定是不可小覷的。
二、何為管理會計報告
在閱讀國內管理會計相關文獻之后,本人發現在大部分文獻中管理會計報告等價于內部報告。張先治(2005)在《論企業管理會計報告系統構建》中提出管理會計報告體系應該根據每個責任中心圍繞自身的核心責任目標為依據形成資本經營報告、資產經營報告、商品經營報告和生產經營報告四大報告系統。張先治(2006)在《內部報告體系及設計》中也提出內部報告體系應該形成資本經營報告、資產經營報告、商品經營報告和生產經營報告四大報告系統。并且張先治在2008年發表的兩篇文章中先后表示會計報告應包括對外報告(財務會計報告)和對內報告(管理會計報告),明確了將對外報告等同于財務會計報告,將對內報告等同于管理會計報告。而王仲兵(2009)在《企業會計信息結構重構:基于企業與市場的互動視角》一文中也指出,“企業與市場的邊界通常被稱為企業與市場的兩分法,而正是兩分法觀念的存在造成傳統意義的財務報告與管理會計報告間的差異,即簡單地將財務報告視為對外報告而管理會計報告為對內報告。”他也是將管理會計報告和對內報告等同起來。
財務管理會計報告范文3
【關鍵詞】大數據；企業；財務會計；管理會計
1引言
在市場體系快速發展的背景下，企業的生存和發展需要立足于環境的變化，從而積極地對企業發展動向進行調整，進而獲得持久的發展動力。財務會計作為掌管企業資金往來的信息管理者，應以會計報告信息為基礎，發揮大數據模式下的管理、控制職能，為企業的發展提供信息支持、決策支持、管理支持。因此，企業財務會計向管理會計轉型迫在眉睫，對規避企業經營風險、明確企業發展方向具有重要意義。
2企業財務會計與管理會計的差異
企業財務會計與管理會計存在的差異主要體現在以下方面：第一，企業的財務會計是以會計準則作為參考依據來開展工作的，在工作過程中需要全面而系統地對企業的各項資源進行統計和計算，同時，落實各項監督管理工作，為企業作出決策提供更加可靠和精準的財務信息。隨著企業開始大規模應用互聯網技術，做好財務會計工作成為企業發展過程中的基礎性工作，而企業財務會計工作的主要內容就是核算企業的財力水平，使企業決策者能夠對企業的經營現狀、盈利情況、運作資金、經營成本等相關信息，有全面的了解和認知，從而在進行決策時有科學而有效的數據作為參考依據，使企業的市場競爭力得到穩步提升。第二，管理會計主要負責企業內部的會計工作，也就是所謂的內部報告會計，是企業內部組織結構中的一個重要組成部分。管理會計在企業中發揮的主要作用就是提升管理水平，加強內部經營，利用有效措施促進企業經營效益的穩定增長。通常情況下，財務會計提供的財務信息需要管理會計對其進行整合利用，然后再以財務報告的形式提交到企業管理者手中，除了為管理者提供財務信息之外，還為企業管理者提供參考建議，協助管理者作出最有利于企業發展的決策，從而提升企業決策的科學性和合理性。由此可見，二者之間是存在明顯差異的，財務會計主要是以會計準則為依據來開展工作，工作人員要依靠自身的財務知識和財務能力來做好財務信息整理和統計工作，然后將最后整理好的財務信息上交到管理層手中，方便管理者對企業的財務狀況進行全面而準確的了解。而對于管理會計來說，它的工作重點是管理，服務對象是企業的管理者，通過整理財務信息，充分地反映企業的整體財務狀況，并對當前的財務狀況進行正確的判斷，從而為企業管理者在進行決策時提供精準的參考數據和有效的建議，并協助企業管理者更好地執行企業決策。企業的財務會計主要是核算和反映企業已經發生的經濟交易和財務支出，主要的工作職責就是核算和監督。而管理會計涵蓋的范圍更加廣泛，它不僅僅針對企業已經發生的經濟活動，還對企業當前和未來的經營狀況進行籌劃和管控，幫助企業管理者制定企業未來的發展戰略。
3大數據背景下企業財務會計向管理會計轉型的意義
企業生存的環境是一個競爭的市場環境，在這個環境體系中優勝劣汰、適者生存。首先，企業在發展的過程中，如果不能清醒自知，洞察自身發展中的優勢和劣勢，就很難在市場經濟中找到發展的正確方向，作出正確的決策，在競爭中取勝；其次，在市場經濟下，市場是開放的，所接收的市場信息是動態的信息，信息的時效短，企業需要及時地調整自身策略，避免企業產品和市場中其他企業產品同質化，降低競爭力，影響自身在市場中的競爭優勢。在這種情況下，企業面臨改革壓力，需要根據企業自身的經營狀況作出積極的調整，立足于企業財務管理信息、業務信息、生產信息來挖掘客戶需求，制定正確的決策。由此可見，企業的正確決策是企業科學發展的關鍵，而企業內部以及外部的信息是科學決策的基礎，因此，當前財務會計不僅僅是掌握相關的財務信息，洞察企業內部的財務信息動向，還應具備管理的職能，主要體現在以下2點：第一，財務會計信息是企業生產經營狀況的綜合反映，是一項重要的參考信息，企業管理者需要根據財務會計提供的信息來明確企業的發展動向，進行投資規劃，從而使企業資金得到高效的運用。在這種情況下，財務會計不僅僅要對企業的經營狀況進行財務相關情況的統計，進行基礎的財務會計工作，還應根據資金往來進行實時分析，為企業經營管理者提供相關的依據。第二，在大數據背景下，企業財務信息數據量驚人，企業財務人員如果僅僅處理本業務范圍內的信息，不和其他信息進行溝通銜接，很難發揮大數據信息帶來的實效價值，而管理會計涉及的信息面較廣，不僅處理本業務范圍內的信息，還會處理有關企業的其他動態信息，這對優化企業發展結構、制定科學的企業發展策略具有重要意義。
4大數據對財務會計產生的影響
首先，在進入大數據時代之后使得人們每天的工作都需要面對大量的數據信息，如果企業在正常運營過程中依然采用傳統的會計核算模式，根本無法高效地完成當前巨大的工作任務，而且在計算的過程中很有可能會出現失誤和計算誤差。另外，在對這些信息數據進行整理的過程中也不能完全由人工來完成，需要借助一定的技術支持，例如，應用大數據分析和整理技術等先進技術對這些數據信息進行處理，而且利用大數據還能提升信息處理的精準性，降低出現誤差的概率。因此，在這種背景下勢必促進財務會計的轉型發展。其次，企業之前采用的財務會計模式偏重于對企業經濟業務進行核算，同時，要編制財務會計報告，對企業在生產經營過程中產生的數據信息進行分析，這種工作長期處于被動狀態之下。而大數據時代的到來，使財務會計工作逐漸趨向于主動工作，工作內容也更加豐富，重視挖掘和分析財務數據，并通過分析對企業的發展走向進行預測，使企業在進行決策時有更加真實、有效的數據作為支撐。同時，在大數據時代的影響下，企業運營過程中存在的隱性成本也越來越多，因此，如何平衡顯性成本和隱性成本成為財務工作的重點。最后，在大數據的影響下，如果企業仍采用落后的會計工作模式，將會出現眾多問題。例如，數據分析不準確、數據處理不完善等。基于此種情況，會計工作可以利用大數據的優勢，從之前的事后控制逐漸轉移到事前和事中控制，這樣不僅可以節約時間，提升工作效率，同時，能夠對企業進行正確的引導，提升企業在市場中的影響力。
5大數據背景下企業財務會計向管理會計轉型的策略
在大數據時代，借助大數據的優勢作用能夠對海量數據進行更好的處理和篩選，而將大數據應用到企業經營管理中，對于企業的數據處理水平具有重要的影響，因此，在大數據背景下，可以通過有效措施來實現財務會計向管理會計的轉型，從而推動企業的轉型升級。
5.1構建完善的會計報告體系
在大數據背景下，企業獲得的信息量巨大，這些信息對企業的經營發展方向具有重要的引導作用，這些信息的體現方式具有多樣化特征，而財務會計報告僅僅是企業經營狀況的匯總，無法體現動態的信息變化。因此，在大數據背景下，企業會計轉型迫在眉睫。企業應構建健全的財務管理系統，并形成健全的財務報告信息體系，需要注意的是財務會計向管理會計的轉型，并非需要大動干戈，需要做出本質上的調整，而應是一種過渡，一種會計人員思想的轉變，因此，從二者的工作內容來看，并非沒有交融性，只不過管理會計是財務會計的遞進升級，需要在財務會計的基礎上提升思想覺悟，從管理者的角度出發，不僅僅要做好財務會計的基礎工作，還要在此基礎上匯總更廣的數據信息，加強和企業業務、生產、銷售、人事等部門的溝通，以此形成一種可參考、可實施的會計報告體系。
5.2實現向管理角色的轉變
通常情況下，人們認為財務會計的工作是進行企業經營資金狀況的核算和統計，是資金往來動向的重要參考，是企業決策的重要數據參考資料，但是工作的職能也僅限于此，當發現資金往來不合理的情況時，很多財務會計人員認為這并非自身管理職責，需要向管理人員進行申請報備，而自己僅僅是財務資金的統計者、核算者，這種情況顯然是不合理的。尤其是在大數據背景下，企業面對的信息龐大，企業管理者無法洞察所有信息，也沒有具體參考的標準，而作為財務會計崗位，由于職位的特殊性，能夠明確企業資金往來的具體情況，所以能夠實現資金往來的控制、監督以及管理，以此實現企業資金的優化配置，提高企業資金的運用效率。鑒于此，財務會計人員角色應向管理者轉變，根據財務信息報表體系中顯示的細則來進行管理要素、管理層次、管理內容的重新敲定，以此滿足大數據背景下資金監管體系的要求，拓寬財務會計的權限范圍，使之向管理會計轉型，為企業的發展提供動力支持。
5.3加強會計人員培訓工作，實現綜合能力提升
財務會計角色的轉變需要財務會計人員不僅具備財務核算的專業技能，同時，需要具備良好的思想覺悟、專業的管理知識。鑒于此，應加大對會計人員的培養力度。第一，加強財務會計人員的業務培訓，這種培訓內容不僅僅包括基礎的財會專業知識內容，還要包括信息管理內容，由于大數據信息體系下，面臨的企業信息較多，這些信息的處理對實現科學的管理具有重要意義，而如何進行信息的提取，幫助企業生產、銷售、管理等部門作出發展方向的判斷是目前財務會計需要進行培訓的主要內容。第二，提升會計人員的準入門檻，一方面嚴控招聘源頭，只有持有會計資格證明的人員才能參與該工作崗位；另一方面鼓勵在崗人員進行深造學習，沒有證件的要及時考取相關的證件，以此組建專業的會計人員專業。第三，需要重視會計法制教育，在大數據信息體系下，信息繁雜，會計人員的信息處理應遵循國家規定的會計準則以及信息處理規范，從而達到信息高效運用的目的。
5.4加強會計部門和其他部門的溝通，實現信息互通
大數據背景下，企業財務會計應拓展信息接收渠道，實現信息的互通有無，達到信息資源的高效運用，為向管理會計轉型提供有利條件。由于信息量的繁雜性，并非所有的信息對企業的發展都有正向的引導作用，一些信息是負面的信息，是消極的信息，對企業的經營發展沒有很大幫助。鑒于此，企業管理會計要具備分析企業信息的能力，而這種能力的產生是立足于企業的客觀發展，因此，需要管理會計加強和企業各個部門之間的溝通，并建立良性的互動機制，以此構建符合企業發展的信息應用體系，為實現管理、控制提供重要的保障。
5.5構建完善的財務管理系統
財務管理系統的構建是保證財務會計向管理會計轉型的前提和保障，但是當前企業對財務管理存在錯誤的認知，認為管理會計無需過多地涉及財務會計內容，僅僅做好管理即可，但是在具體的工作中將兩者進行明確的劃分，反而不利于向管理會計的轉型。在大數據信息模式下，這種弊端盡顯，如果管理會計脫離了財務會計就無法提取具有針對性的數據信息，而財務會計如果脫離了管理會計，就無法做好相應的數據分析，因此，二者是密不可分的，在大數據模式下，不能相互脫離。鑒于此，應構建財務管理系統，改變傳統模式下會計的職責，將管理內容添加到企業會計人員的職責體系中，并明確財務會計的監督、控制作用，為實現向管理會計的轉型提供有利條件。
5.6明確轉型目標
企業在促進財務會計向管理會計轉型的過程中一定要明確轉型目標，找準方向，快速實現轉型。大數據時代最為顯著的特征就是出現了海量的數據信息，同時，這些數據還以極快的速度增長，所以財務會計在對企業的財務信息進行核算和統計的過程中不再是面對少量的數據信息，而是要面對海量的數據，這一轉變無疑增加了財務會計的工作難度，因此，財務會計工作必須通過轉型來滿足大數據時代的發展需求，而在轉型的過程中要促使數據分析和處理能力得到進一步的提升。與此同時，在大數據的影響下會計職能不斷豐富，尤其是會計的監督職能已經成為推動企業快速發展的重要保障，因此，財務會計人員需要對自身的工作定位進行有效的調整，這樣才能使會計職能得到最大化的發揮。鑒于此，企業可以構建內部獨有的數據共享平臺，除了機密數據信息之外，其他數據信息全部實現共享，以此來促進各個部門之間的交流和溝通，實現工作流程的交叉和融合，并以此為基礎來促使各部門進行工作方法的改進和優化。
6結語
大數據背景下，企業財務會計面臨著大量的數據信息，這些信息的提取和運用對制定科學的企業發展決策具有重要的作用，因此，應拓展財務會計的業務范圍，促使其向管理會計轉型。鑒于此，應構建向管理會計轉型的體系，完善會計報告體系；調整財務會計的角色；加強會計人員的培訓工作，使其具備良好專業能力和管理能力；構建通暢的溝通機制，保證企業各個部門信息的互通，以此形成高效運轉的財務管理系統，為企業指明正確的發展方向，實現企業市場競爭力的不斷提升。
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財務管理會計報告范文4
關鍵詞：價值鏈；制造企業；管理會計報告
一、引言
在現代企業管理中，會計信息對于每一個企業的決策有著至關重要的影響。企業是否能夠準確、及時地做出決策主要依賴于企業管理會計報告所提供的會計信息，這些信息大多是真實并且準確的，企業的管理者可以結合企業發展的具體情況做出準確、合理的決策。然而，現階段的管理會計報告方面的研究主要還停留在理論層面，有待健全和完善。本文試圖將價值鏈理論引入企業管理會計報告體系中，結合制造企業的特點使企業的研發部門、采購部門、生產部門、銷售部門、售后部門相互合作與溝通，保證決策的有效性，從而實現企業的價值。
二、基于價值鏈的管理會計報告體系的理論基礎
1.管理會計報告眾所周知，我們所了解的財務報告所提供的信息主要是供外部的信息使用者所使用，例如外部的投資者，外部的債權人。然而，企業想要做出合理的決策，亟需編制一套與決策相關的管理會計報告。管理會計報告主要是針對企業內部的經營管理活動，主要為企業的管理者提供決策時所需要的信息，具體來說，體現在以下三個方面，首先是預算管理，主要通過資源的優化配置，實現企業目標；其次是成本報告，通過監控企業成本的分配情況，從而達到控制成本的目的；最后是業績評價報告，通過業績評價，不僅可以分析企業的生產經營結果，還能對員工進行激勵，實現企業長期戰略性發展。管理會計報告通過這三個方面完整體現企業內部的經營管理情況。2.價值鏈的具體理論企業的價值鏈在企業運營過程中作用巨大，從某種意義上說，在復雜多變的競爭市場中，企業運用價值鏈理論管理企業意味著企業擁有著核心競爭力，能夠在競爭激烈的市場中立于不敗之地。我們以制造企業為例，制造企業在產品的產生到產品最終形成出售，各個環節相互聯系，相互影響制約，結合最終創造了企業的價值鏈。在企業管理中，越來越多的企業意識到價值鏈管理的重要性，逐漸引入這種新的管理模式，這對價值鏈管理來說也是一個提升和突破。
三、基于價值鏈的管理會計報告體系的具體內容
1.基于價值鏈的管理會計報告內涵目前為止，我國各個專家學者對價值鏈下管理會計報告展開了廣泛的研究，盡管對于概念的界定存在不同意見，但是大家一致認為管理會計報告所提供的的信息對企業的發展有著至關重要的作用。本文管理會計報告主要是針對企業內部的經營管理活動，主要為企業的管理者提供決策時所需要的信息，使企業經營活動更具有效率。本文參考波特的價值鏈模型，結合價值鏈理論將企業的管理會計報告體系進行劃分，可分為研發、采購、生產、銷售、售后服務五部分的管理會計報告體系。此外，基于價值鏈的管理會計報告體系致力于實現企業長期目標，通過提供整個價值鏈各個環節所需要的信息和數據，幫助決策者做出合理的決策，實現企業的經濟價值。基于價值鏈的管理會計報告以企業經營管理的流程為出發點，克服了傳統會計重視財務報告結果而忽略過程的弊端，更多的關注與企業各個環節，對研發、采購、生產、銷售、售后服務五部分的管理會計報告體系進行整合，動態的跟蹤了解價值鏈各個環節的經營活動，以提高對管理會計信息的掌握和獲取，幫助企業管理者獲取動態信息。例如基于價值鏈的管理會計報告體系中的研發管理會計體系，產品的研發不僅僅是研發部門的職責和工作，我們還要分析企業價值鏈的各個環節對產品研發工作的影響和貢獻，研發出來新產品所需要的特殊材料，采購部門是否能夠以較低的成本獲得；研發的產品在進行大規模生產的過程中技術水平能不能達到，能不能再生產過程中控制成本；研發出來的產品在銷售過程中能否被消費者所接受，消費者的滿意度如何等等，企業可以通過產品研發在經營活動的各個環節的體現所體現出來的問題進行系統、綜合的分析，獲得更為準確、及時的管理會計報告，已達到及時調整企業經營供應鏈所存在的問題，實現企業的長期目標。2.價值鏈視角下管理會計報告的基本特征管理會計報告在企業整個經營過程中能夠提供各種真實、有效的財務信息和非財務信息供管理者使用并且為管理者決策提供支持，以幫助實現企業的目標。與傳統的管理會計報告相比，以企業價值鏈的基礎所形成的管理會計報告體系具有以下幾方面特征：首先，從管理理念上來看，以價值鏈為基礎的管理會計報告體系不僅僅只關注企業內部的管理活動，具有局限性，還更多的考衡企業的競爭力和長期發展性。也就是說，企業在運營管理會計體系指導經營活動時，不僅記錄企業內部經營情況，還綜合考衡企業內外部環境，進而全方位、多角度的規劃企業未來發展的方向和趨勢，更強調對整個企業的戰略管理進行宏觀把控，以實現企業最優的資源配置和整合。其次，從關注環節與控制活動兩個方面來看，傳統的管理會計從企業自身出發，以企業的經濟產量為基本目標，只專注于自身的各個生產環節的經營狀況，這樣具有一定的局限性，不利于整體宏觀地實現企業長期的戰略目標。而作為基于價值鏈的管理會計報告克服了傳統會計重視財務報告結果而忽略過程的弊端，更多的關注與企業各個環節，對研發、采購、生產、銷售、售后服務五部分的管理會計報告體系進行整合，動態的跟蹤了解價值鏈各個環節的經營活動，使企業的管理者能夠客觀、準確地對企業整個經營管理活動以及實現企業價值整個過程進行考衡和評價，以便對未來的企業決策提供重要的參考意見。最后，企業通過價值鏈實現信息的傳遞不僅僅是針對企業內部的工作人員，還實現了信息在企業各個環節、各個部門的橫向傳遞和溝通，此外根據企業的內外部環境也實現了溝通和傳遞。這樣一來能夠對信息傳遞過程中存在的漏洞實現有效的防控，也能使管理者更好的利用會計信息進行會計決策。因此，基于價值鏈管理會計體系的構建是十分必要的，并且隨著現代信息技術的發展，可以實現企業信息傳遞過程中成本的控制，不僅可以提高企業生產水平，還可以提高企業的經濟效益。
四、價值鏈視角下企業管理會計報告體系的構建
本文介紹了基于價值鏈的管理會計報告體系的內涵、功能以及特征，那么亟需設計和構建出具有總體框架的管理會計報告體系，當然管理會計報告體系中要體現出企業經營管理的每個環節。本文所建立的基于價值鏈的管理會計報告體系對企業經營的各個環節都有所涉，如對研發、采購、生產、銷售等四各方面事前預算、事中的成本控制，事后的監督和反饋形成一個報告循環體，分別體現在企業價值鏈中的各個環節。
五、基于價值鏈視角管理會計體系的問題分析
1.成本控制方面企業的管理會計體系成本控制貫穿于整個供應鏈的各個環節，主要通過縮減生產環節已達到節省成本的作用。但是，這也將帶來一系列問題，企業再生產過程中縮減生產環節，會造成對產品質量的影響，造成生產出來的產品質量水平不高，影響企業的信譽，對企業長期發展是不利的。2.企業的競爭范圍方面由于基于價值鏈的管理報告體系是綜合性的、戰略性的利用企業資源，使得企業經營范圍廣、經營方向過于復雜，導致企業對自身的價值沒有一個準確、合理的定位。在瞬息萬變市場的環境中，企業之間的競爭十分激烈，企業如果對于自身的競爭范圍沒有一個清晰、明確的定位，無法確定競爭對手、更不能對企業內外環境進行分析，導致企業無法有序、高效進行一系列市場活動，難以實現企業的競爭目標為企業創造更多的價值，更可能會影響和制約著企業長期、穩定的發展。3.管理會計體制方面目前，更多的企業重視管理會計，并且通過管理會計的相關理論為企業創造價值、保證企業經營活動有序進行。但是，目前我國的管理會計體制不健全導致企業的經營活動中空間維度不充足，這將對企業通過價值鏈實現競爭優勢產生不利的影響，并且也嚴重制約和影響整個價值鏈上各個活動資源的整合和有效配置。
六、價值鏈視角下管理會計在企業中的應用與對策
1.對企業競爭范圍明確的界定首先，企業要對整個價值鏈各個環節進行綜合的分析，對整個價值鏈的總體價值進行預估，然后對產業價值鏈各個環節工作進行合理的分解，以了解各個環節所占用的資料和最終創造的價值。在這整個過程中進行整體的把控，通過價值鏈基礎上的管理會計報告的數據提出企業經營活動的各個環節相應的調整和改善方案。最后，在調整和改善的方案具體的實施過程中，各個環節的工作除了發揮自身的主要作用，還要保持彼此的協調統一，以確保每一個環節能夠明確競爭范圍，實現企業大最大效益。2.準確定位價值鏈管理的各個環節基于價值鏈視角分析管理會計體系的構建也必不可少地要考慮顧客、產品的關系。因為只有創造出顧客滿意的產品了，才能為企業帶來源源不斷的利潤。所以，顧客關系管理是整個供應鏈管理的關鍵環節，只有真正了解客戶的需求，準確地對客戶價值進行定位，進而可以有效地進行企業價值鏈管理。同時，對于客戶信息方面，針對客戶對企業滿意度進行全面的調查，再進行價值鏈管理的準確定位，以確定哪些是競爭性顧客、哪些是潛在的市場。3.完善管理會計體制企業在具體進行管理會計體系構建和實施過程中，情況是復雜多變的，因此我們需要遵循適應性原則，根據企業具體的生產經營情況，實現整個系統中資源的優先整合和配置。當然，也要在具體運用方面具有一定的靈活性和彈性，對于已設定好的標準收放自如，能夠以最少的成本，為企業創造最大的價值。在供應鏈的構建和重塑方面，能夠改善企業競爭機制，拓寬企業價值鏈的空間維度，保證企業具有持久的競爭優勢。綜上所述，將價值鏈管理理論容納入企業現代管理會計體系在整個會計研究領域是一個前所未有的創新和突破。企業構建價值鏈管理報告體系具有理論和實踐意義。企業能夠在復雜的競爭市場中明確自身的經營趨勢和方向，并通過價值鏈實現信息的傳遞，為企業決策提供有效、真實的依據，實現資源的優化配置，促進企業持續、穩定的發展。
參考文獻：
[1]邢婷婷.淺談施工企業轉型過程中財務管理問題及解決方法[J].中國市場,2017,23(4):168-169.
財務管理會計報告范文5
摘要:本文首先分析房地產企業財務管理現狀,針對存在的問題提出構建并完善財務管理體系,以此改善財務管理方法,提升財務管理水平,使財務管理系統能夠為高層決策者提供充足的管理決策信息,促進核算型財務向管理型財務轉變,有效降低企業運營風險,使財務管理成為企業管理的核心手段之一,最后說明構建并完善財務管理體系的步驟和具體內容。
關鍵詞:房地產企業財務管理財務管理體系
房地產行業是資金密集型的高風險行業,面對激烈的競爭,房地產企業要實現長期的發展,獲得持續性核心競爭能力,必須提高財務管理水平。財務管理作為企業管理的核心系統之一,應成為房地產企業實現長期發展戰略的有效管理控制工具。
一、房地產企業財務管理的現狀
目前,大部分房地產企業的財務管理還處于基本的會計核算的階段,尚沒有充分發揮財務管理在戰略實施方面強有力的作用。主要存在以下幾個問題:
1、在會計核算方面,缺乏用于支持管理和決策的信息,僅停留在記賬和編制財務報表的階段。
2、財務管理系統的統一和集中程度不足。許多房地產企業各個項目公司/項目部核算體系互不相同,財務軟件和核算標準不統一,難以保證向管理者提供統一可比的財務信息。
3、財務管理“被動反映型”的現象較突出,預測、控制、分析等管理職能基本處于空白。雖然許多企業不同程度上建立了工程預算和財務預算等基本機制,但其內容和管理方法距實現戰略的需求尚有較大差距。
4、由于缺乏統一明確的財務業務授權機制,有些企業的二級項目開發公司各自為政,自成體系,母公司無法有效地進行管理,造成公司的管理控制能力下降。
5、資金管理多頭、分散,客觀上增大了房地產企業管理和風險控制的難度。
二、構建房地產企業財務管理體系及其意義
針對上述房地產企業財務管理存在的問題,我認為要改善財務管理方法,提升財務管理水平,應當構建并完善財務管理體系。包括以下幾方面:
1、構建財務核算的體系平臺,從管理角度重新梳理財務會計核算基礎規范和業務流程,以標準、統一的財務數據為管理需求提供數據分析基礎。
2、建立管理會計系統,通過管理報告全面及時地向管理者分析企業經營狀況,實現管理信息動態收集和深入分析,為管理決策提供有效支持。
3、以全面預算管理為核心手段,實現戰略目標的有效分解和戰略實施反饋,實現對房地產開發項目全過程資金和成本監控,實現對二級項目公司及各職能部門重要經營和業務活動的預測、控制、反饋、修正動態循環,并與部門績效考核緊密聯系起來。
4、建立統一明確的業務授權制度,平衡各層管理者的權力與責任,明確規定各項業務的執行程序,提高管理的規范化與科學性,降低運營風險。
5、完善資金管理系統,實現資金集中統一監控與管理,提高資金效率,降低資金風險,利用資金有效控制實現對房地產企業整體的風險控制。
6、實現財務管理和房地產開發業務的信息一體化集成,充分借助于信息化手段,提高財務管理的效率,進而完善內外部信息共享平臺,實現在共享平臺上的動態決策和動態管理。
7、財務管理體系還需與包括人力資源管理體系、戰略管理體系、績效管理體系在內的企業其他管理系統進行不斷整合,形成有機的整體管理系統,最終達到房地產企業在平衡有效配置企業資源基礎上的持續發展。構建并完善財務管理體系其意義在于:促進核算型財務向管理型財務轉變,使財務管理成為企業管理的核心手段之一;為保障房地產企業發展戰略的實現,提供了有效戰略實施操作手段;為房地產企業提供了一個系統性的財務管理體系解決方案,使房地產企業財務管理系統能夠為高層決策者提供充足的管理決策信息;強化了房地產企業風險控制,能夠有效降低企業運營風險。
三、構建房地產企業財務管理體系的步驟和具體內容
(一)建立和完善業務授權制度房地產行業是高投入、周期長和高風險的行業,控制風險是財務管理體系需達到之首要目標。作為風險控制手段的載體,內部控制體系的建立與完善是房地產企業長期良性運行的有效保證。按照內部控制理論,企業完整的內部控制體系內容包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等五個要素,房地產企業應將業務授權制度的建立與完善作為強化內部控制體系的重點,因為它將貫穿于控制活動、信息與溝通和監控全過程,與業務流程緊密結合,直接影響企業管理控制方式和控制程度。業務授權制度包括三個層次:首要層次指明確授權對象;第二層次包括業務種類和權力類型;第三層次應具體規定審批依據和工作程序。
(二)完善財務核算體系
房地產企業財務核算體系的完善應以以下幾個方面為重點:
1、根據管理需求重新設計和調整會計單據
目前房地產企業采用的會計單據反映的信息量小,難以提供管理控制所必須的信息,因而應進行重新設計,將諸如合同管理信息、預算控制信息、授權審批信息等內容包括在單據之中,通過單據及時記錄經濟業務的重要內容,為管理者提供審批依據和決策支持,也便于利用會計信息系統收集和積累管理信息。2、科學設置會計科目
首先,根據《企業會計制度》的要求,調整并完善原先依據《房地產企業會計制度》規定設置的一級科目。其次,根據管理控制要求,科學設置二級以下的會計科目。例如在開發產品科目中盡可能細化核算對象,保證按產品名稱或樓號進行開發產品的歸集;在開發成本和銷售收入科目中,根據產品或樓號設置土地費用及下級明細科目、前期費用及下級明細科目等各項開發成本費用項目,細化成本對象,以便于房地產企業進行不同產品的盈利能力分析。第三,會計科目設置與全面預算管理結合起來。需要按照組織結構的特點實現收入、成本、費用類等損益科目和部分重點資產負債科目按部門進行數據歸集。
3、統一會計核算程序和規則
各個會計主體的會計科目設置要保持統一,在此基礎上可以增加適當的靈活性;各個會計主體的會計單據格式、種類和使用方法要保持統一;各個會計主體的財務數據記錄和歸集程序、賬務處理程序、結賬與會計報表編制和上報程序、報表匯總與合并程序要保持統一。
(三)建立管理會計系統
建立管理會計系統包括設立責任中心管理和設置管理會計報告體系。
1、設立責任中心
管理房地產企業的責任中心,是指按照管理目標,根據各職能部門、項目公司、項目部等組織單元承擔的職責,將其分別確定為成本中心和利潤中心。責任中心管理是按照每個責任中心的職責分別制定其績效考核標準,并通過責任中心績效報告的形式動態反映各責任中心每月、每季度和年度業務執行情況,進而能夠對各責任中心的業績進行客觀評價。
2、設計管理會計報告體系
房地產企業管理會計報告,需要向管理層及時反饋銷售/預售收入和進度、項目開發成本、項目管理、管理成本、綜合效益等信息,支持管理層的經營決策行為。房地產企業管理會計報告,可包括項目公司及其他二級房地產企業單體管理報告、房地產企業母公司綜合管理報告兩個體系層次,每個層次報告體系均包括多個分報告或分報表。
(四)建立全面預算管理體系
房地產企業的全面預算管理的基本內容包括:全面預算模式、預算的編制與執行、預算的考核與分析。
1、全面預算模式
根據房地產企業特點,建議采用以項目預算與資金預算為基礎的企業年度責任預算管理模式。項目預算是房地產企業以開發項目作為預算對象,對項目建設中將會發生的前期可行性研究、規劃設計費用、工程開發成本、開發間接費用、經營收入、借款計劃等內容進行的整體預算。資金預算是指房地產企業的母公司在對各責任中心的年度資金需求和使用計劃進行匯總后,根據整體資金狀況,對企業資金的整體協調運作所制定的年度規劃。年度責任預算是指房地產企業在確定各層次責任中心的基礎上,將整體計劃與目標層層分解至各責任中心。各責任中心作為企業總體預算的具體執行單位,負責編制、組織、匯總和完成本責任中心的年度項目預算及資金預算,從而保證公司預算總目標得以實現的一種預算管理模式。每個責任中心通過建立責任中心預算報表體系,及時將實際經營信息向上一級責任中心反饋,以此實現預算執行的跟蹤與控制。
2、預算的編制與執行
房地產企業全面預算的編制過程,需要上下互動,反復溝通。預算的執行控制工作主體首先是各個責任中心的負責人,他們需要嚴格按照預算控制實際業務。房地產企業預算執行控制需要與業務授權體系的內容緊密結合起來,如果某項實際業務是預算范圍內的業務,則可按照正常的審批程序進行;如果該業務是屬于預算外的業務,則需要按特定程序報至房地產企業最高決策層審批,并說明理由。這樣,能夠有效地控制預算外支出,增強企業的控制能力。
3、預算的考核與分析
房地產企業的預算分析與考核的總原則是月度分析、季度考核、年度總評,這是指:每個月各責任中心均要對各自預算的執行情況進行分析,房地產企業母公司進行匯總和分析總結,召開月度分析會議并查找出現的問題及原因。每季度按各責任中心該季度累計的預算實際執行情況,根據設定的績效指標對其業績進行考核,再與激勵和薪酬制度結合起來。每年度終了房地產企業需對全年的預算執行情況進行整體分析,總結主要的問題,并制定和修正下年度的經營目標,指導下年度預算編制和責任中心預算目標的分解。
(五)完善資金管理系統完善
財務管理會計報告范文6
關鍵詞:房地產企業財務管理財務管理體系
房地產行業是資金密集型的高風險行業,面對激烈的競爭,房地產企業要實現長期的發展,獲得持續性核心競爭能力,必須提高財務管理水平。財務管理作為企業管理的核心系統之一,應成為房地產企業實現長期發展戰略的有效管理控制工具。
一、房地產企業財務管理的現狀
目前,大部分房地產企業的財務管理還處于基本的會計核算的階段,尚沒有充分發揮財務管理在戰略實施方面強有力的作用。主要存在以下幾個問題:
1、在會計核算方面,缺乏用于支持管理和決策的信息,僅停留在記賬和編制財務報表的階段。2、財務管理系統的統一和集中程度不足。許多房地產企業各個項目公司/項目部核算體系互不相同,財務軟件和核算標準不統一,難以保證向管理者提供統一可比的財務信息。3、財務管理“被動反映型”的現象較突出,預測、控制、分析等管理職能基本處于空白。雖然許多企業不同程度上建立了工程預算和財務預算等基本機制,但其內容和管理方法距實現戰略的需求尚有較大差距。4、由于缺乏統一明確的財務業務授權機制,有些企業的二級項目開發公司各自為政,自成體系,母公司無法有效地進行管理,造成公司的管理控制能力下降。5、資金管理多頭、分散,客觀上增大了房地產企業管理和風險控制的難度。
二、構建房地產企業財務管理體系及其意義
針對上述房地產企業財務管理存在的問題,我認為要改善財務管理方法,提升財務管理水平,應當構建并完善財務管理體系。包括以下幾方面:
1、構建財務核算的體系平臺,從管理角度重新梳理財務會計核算基礎規范和業務流程,以標準、統一的財務數據為管理需求提供數據分析基礎。2、建立管理會計系統,通過管理報告全面及時地向管理者分析企業經營狀況,實現管理信息動態收集和深入分析,為管理決策提供有效支持。3、以全面預算管理為核心手段,實現戰略目標的有效分解和戰略實施反饋,實現對房地產開發項目全過程資金和成本監控,實現對二級項目公司及各職能部門重要經營和業務活動的預測、控制、反饋、修正動態循環,并與部門績效考核緊密聯系起來。4、建立統一明確的業務授權制度,平衡各層管理者的權力與責任,明確規定各項業務的執行程序,提高管理的規范化與科學性,降低運營風險。5、完善資金管理系統,實現資金集中統一監控與管理,提高資金效率,降低資金風險,利用資金有效控制實現對房地產企業整體的風險控制。6、實現財務管理和房地產開發業務的信息一體化集成,充分借助于信息化手段,提高財務管理的效率,進而完善內外部信息共享平臺,實現在共享平臺上的動態決策和動態管理。7、財務管理體系還需與包括人力資源管理體系、戰略管理體系、績效管理體系在內的企業其他管理系統進行不斷整合,形成有機的整體管理系統,最終達到房地產企業在平衡有效配置企業資源基礎上的持續發展。構建并完善財務管理體系其意義在于:促進核算型財務向管理型財務轉變,使財務管理成為企業管理的核心手段之一;為保障房地產企業發展戰略的實現,提供了有效戰略實施操作手段;為房地產企業提供了一個系統性的財務管理體系解決方案,使房地產企業財務管理系統能夠為高層決策者提供充足的管理決策信息;強化了房地產企業風險控制,能夠有效降低企業運營風險。
三、構建房地產企業財務管理體系的步驟和具體內容
(一)建立和完善業務授權制度房地產行業是高投入、周期長和高風險的行業,控制風險是財務管理體系需達到之首要目標。作為風險控制手段的載體,內部控制體系的建立與完善是房地產企業長期良性運行的有效保證。按照內部控制理論,企業完整的內部控制體系內容包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等五個要素,房地產企業應將業務授權制度的建立與完善作為強化內部控制體系的重點,因為它將貫穿于控制活動、信息與溝通和監控全過程,與業務流程緊密結合,直接影響企業管理控制方式和控制程度。業務授權制度包括三個層次:首要層次指明確授權對象;第二層次包括業務種類和權力類型;第三層次應具體規定審批依據和工作程序。
(二)完善財務核算體系
房地產企業財務核算體系的完善應以以下幾個方面為重點:
1、根據管理需求重新設計和調整會計單據
目前房地產企業采用的會計單據反映的信息量小,難以提供管理控制所必須的信息,因而應進行重新設計,將諸如合同管理信息、預算控制信息、授權審批信息等內容包括在單據之中,通過單據及時記錄經濟業務的重要內容,為管理者提供審批依據和決策支持,也便于利用會計信息系統收集和積累管理信息。
2、科學設置會計科目
首先,根據《企業會計制度》的要求,調整并完善原先依據《房地產企業會計制度》規定設置的一級科目。其次,根據管理控制要求,科學設置二級以下的會計科目。例如在開發產品科目中盡可能細化核算對象,保證按產品名稱或樓號進行開發產品的歸集;在開發成本和銷售收入科目中,根據產品或樓號設置土地費用及下級明細科目、前期費用及下級明細科目等各項開發成本費用項目,細化成本對象,以便于房地產企業進行不同產品的盈利能力分析。第三,會計科目設置與全面預算管理結合起來。需要按照組織結構的特點實現收入、成本、費用類等損益科目和部分重點資產負債科目按部門進行數據歸集。
3、統一會計核算程序和規則
各個會計主體的會計科目設置要保持統一,在此基礎上可以增加適當的靈活性;各個會計主體的會計單據格式、種類和使用方法要保持統一;各個會計主體的財務數據記錄和歸集程序、賬務處理程序、結賬與會計報表編制和上報程序、報表匯總與合并程序要保持統一。
(三)建立管理會計系統
建立管理會計系統包括設立責任中心管理和設置管理會計報告體系。
1、設立責任中心
管理房地產企業的責任中心,是指按照管理目標,根據各職能部門、項目公司、項目部等組織單元承擔的職責,將其分別確定為成本中心和利潤中心。責任中心管理是按照每個責任中心的職責分別制定其績效考核標準,并通過責任中心績效報告的形式動態反映各責任中心每月、每季度和年度業務執行情況,進而能夠對各責任中心的業績進行客觀評價。
2、設計管理會計報告體系
房地產企業管理會計報告,需要向管理層及時反饋銷售/預售收入和進度、項目開發成本、項目管理、管理成本、綜合效益等信息,支持管理層的經營決策行為。房地產企業管理會計報告,可包括項目公司及其他二級房地產企業單體管理報告、房地產企業母公司綜合管理報告兩個體系層次,每個層次報告體系均包括多個分報告或分報表。
(四)建立全面預算管理體系
房地產企業的全面預算管理的基本內容包括:全面預算模式、預算的編制與執行、預算的考核與分析。
1、全面預算模式
根據房地產企業特點,建議采用以項目預算與資金預算為基礎的企業年度責任預算管理模式。項目預算是房地產企業以開發項目作為預算對象,對項目建設中將會發生的前期可行性研究、規劃設計費用、工程開發成本、開發間接費用、經營收入、借款計劃等內容進行的整體預算。資金預算是指房地產企業的母公司在對各責任中心的年度資金需求和使用計劃進行匯總后,根據整體資金狀況,對企業資金的整體協調運作所制定的年度規劃。年度責任預算是指房地產企業在確定各層次責任中心的基礎上,將整體計劃與目標層層分解至各責任中心。各責任中心作為企業總體預算的具體執行單位,負責編制、組織、匯總和完成本責任中心的年度項目預算及資金預算,從而保證公司預算總目標得以實現的一種預算管理模式。每個責任中心通過建立責任中心預算報表體系,及時將實際經營信息向上一級責任中心反饋,以此實現預算執行的跟蹤與控制。
2、預算的編制與執行
房地產企業全面預算的編制過程,需要上下互動,反復溝通。預算的執行控制工作主體首先是各個責任中心的負責人,他們需要嚴格按照預算控制實際業務。房地產企業預算執行控制需要與業務授權體系的內容緊密結合起來,如果某項實際業務是預算范圍內的業務,則可按照正常的審批程序進行;如果該業務是屬于預算外的業務,則需要按特定程序報至房地產企業最高決策層審批,并說明理由。這樣,能夠有效地控制預算外支出,增強企業的控制能力。
3、預算的考核與分析
房地產企業的預算分析與考核的總原則是月度分析、季度考核、年度總評,這是指:每個月各責任中心均要對各自預算的執行情況進行分析,房地產企業母公司進行匯總和分析總結,召開月度分析會議并查找出現的問題及原因。每季度按各責任中心該季度累計的預算實際執行情況,根據設定的績效指標對其業績進行考核,再與激勵和薪酬制度結合起來。每年度終了房地產企業需對全年的預算執行情況進行整體分析,總結主要的問題,并制定和修正下年度的經營目標,指導下年度預算編制和責任中心預算目標的分解。
(五)完善資金管理系統完善
