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如何建立財務內控制度范文1
關鍵詞：事業單位；內控制度；重要性
中圖分類號：D63文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2011）12-0112-01
在事業單位的相應管理工作中，內控制度的建立和完善占據著重要的地位?？茖W的內控制度可以使事業單位的財務管理井然有序，避免出現資產流失等經濟損失的不良現象，從而有效的遏制經濟犯罪事件。保證財政工作能夠順利展開，使事業單位的可持續發展能力得以不斷的提升?；诮⒑屯晟?a href="http://www.www-68455.com/haowen/328806.html" target="_blank">內控制度對于事業單位發展的重要作用，所以應該積極吸收先進的內控管理理念轉變事業單位內控制度現存的不足之處，便于內控制度能夠更加完善以促進事業單位的良好發展。
一、事業單位內控制度概述
內控制度是指事業單位針對本單位各項管理政策以及對本單位財務資產的相應保護而采取的一系列具有控制性的一個過程。因這個步驟是事業單位管理、控制自身財務的關鍵，所以對其加以系統的規范使其成為一個完善的管理制度，可以促進事業單位能夠更加良好的運轉。內控制度往往可以用于實現事業單位的相應目標，并且能夠為事業單位目標的實現提供合理的保證。
事業單位建立和完善內控制度不僅能夠對事業單位的財務資金進行有效控制和保護，而且還能夠通過精確的職責分工以及相應的財務管理程序來保證事業單位的財務會計資料具有更加真實和可靠的特點。因此，事業單位重視內控制度的建立和完善不僅能夠保證事業單位在激烈的競爭中獲得更強的競爭力還能夠使事業單位自身獲得良好的生存發展環境。
二、我國事業單位內控制度方面存在的問題
1.內控意識不強，內控制度執行力度差
很多事業單位往往對單位的財務管理不夠重視，對單位的資金使用效率不關注，對內控制度的重要性也不關注，造成財務狀況存在很大的隨意性。而且事業單位的內控制度往往流于表面形式，執行力度根本不強，內控制度并不能發揮出其本身的效用，長此以往，就會造成事業單位對經濟財務狀況難以控制。
2.相關人員素質不強，內控制度缺乏協調性
很多事業單位不重視內控制度的建立，并且相關人員素質有限。由于執業人員的素質不同，在現實操作中往往存在很強的隨意性，這將會直接影響到內控制度的實施效果。并且因對內控制度認識的不完善導致內控制度的作用難以有效發揮。由于內控制度缺乏相應的監督措施，導致很多事業單位的內控制度缺乏協調性，不可避免的造成了內控制度管理較弱的狀況。
3.事業單位信息機制不夠健全，內控制度受制約
很多事業單位不注重信息機制的建設，往往會造成系統之間很多財務資金出現問題，因此建立相應的信息機制可以保證事業單位財務數據的安全和準確性，以保證內控制度能夠發揮出最好的效果。如果一味的抱著節約成本和節約人力的觀點，那么內控制度在相應的制約因素下難以發揮正常的效率，會造成事業單位更大的損失。
三、建立和完善事業單位內控制度的措施
1.加強內控制度的理念，完善內控制度的建設
在事業單位內部應該加強內控制度相應理念的學習推廣，加強貫徹力度改變以往對內控制度浮于形式的理念了解。并且通過相應的先進理念來對事業單位內控制度進行相應的完善加強，使事業單位能夠在內控制度的有效管理下有效的控制財務使用效率。
2.加強相關人員的素質培養，建立完善的內控監督機制
對事業單位中的內控制度的相關員工應該加強素質培養，不斷的提升人員工作效率，從而使事業單位內部控制制度能夠在相應人員的努力下得以不斷的發展完善。并且應該對事業單位中的內控制度進行相應的監督機制建設，保證對內控制度進行及時的評審和修正。
3.設定良好的控制程序，建立良好的信息溝通系統
事業單位應制定符合自身的控制程序，以便于自身控制目標的順利實現。還應該注重良好的信息溝通系統建設。良好的信息溝通系統不僅能夠使事業單位員工明確內控制度的相關信息還能夠及時了解應注意的事項。事業單位若想建立完善的內控制度就必須對內控制度進行相應的監督，以保證事業單位相應經濟活動的效果。
總而言之，內控制度不僅對事業單位的發展有很大的作用，而且也是符合當前社會的發展需求的。若想要保證事業單位在當今激烈的競爭中具有更強的競爭力就必須要注重內控制度的建立和完善。
參考文獻：
[1]翟志華.怎樣建立完善的內控制度[N].中國財經報,2003.
如何建立財務內控制度范文2
關鍵詞：體系原則；控制制度；設計；內控制度
1 企業財務內控制度體系的建立要符合的原則
1.1合法性原則，
就是指企業必須以國家的法律法規為準繩，在國家的規章制度范圍內，制定本企業切實可行的財務內控制度。這是企業建立內控制度體系的基礎，在大量的違法違規的企業中，一則是因為不依法辦事，更重要的是因為企業財務內控制度本身就脫離了國家的規章制度，任意枉為，最后給國家給企業造成了損失，給社會帶來了不良影響。
1.2整體性原則，
就是指企業的財務內控制度必須充分涉及到企業財務會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業的長期規劃，又要注重企業的短期目標，還要與企業的其他內控制度相互協調。我們在工作中通常存在著很多局限性或“近視癥”，往往就事論事，僅從財務單方面出發考慮問題，結果顧此失彼， 與其他內控制度執行相互矛盾，或不受廣大干部職工的理解， 而造成制度的“名存實亡”，因此，在建立財務內控制度體系時應把握全局，注重企業的整體實施效果。
1.3針對性原則，
是指內控制度的建立要根據企業的實際情況，針對企業財務會計工作中的薄弱環節，針對企業容易出現錯誤的細節，制定企業切實有效的內控制度，將各個環節和細節加以有效控制，以提高企業的財務會計水平。目前我們很多企業沒有一套根據企業實際制定的財務會計制度與規范，從而造成會計工作薄弱，財務管理混亂。
1.4一貫性原則，
就是指企業的財務內控制度必須具有連續性和一致性，不能朝令夕致，隨時變動，否則就無法貫徹執行。我們在制定企業財務內控制度時，要高度重視這一點，要力求制度盡可能連續，保證會計工作的嚴肅性。
1.5適應性原則，
指企業財務內控制度應根據企業變化了的情況及財務會計專業的發展及社會發展狀況及時補充企業的財務內控制度。適應性可分為兩個方面，一方面是對外部的適應性，另一方面是對企業內部的適應。外部適應性是指企業的財務內控制度要適應國家的宏觀經濟發展，產業的發展和對企業競爭對手機制的適應。而內部適應性是指要適應企業本身的戰略規劃、發展規模和企業的現狀。企業要把握這兩個方面，制定適時適用的財務內控制度，并將企業財務會計水平向更高、更好的方向發展。
1.6經濟性原則，
是指企業的財務內控制度的建立要考慮成本效益原則，就是說在運用過程中，從經濟角度看必須是合理的。一項制度的制定是為控制企業的某些環節、關鍵點，并最終落實到提高企業管理水平及增加效益上，若違背了這個觀點，就變得得不償失。
1.7適用性原則，
是指企業財務內控制度應便于各部門、各職工實際運用，也就是說企業財務控制度的操作性要強，要切實可行。這是制定財務內控制度的一個關鍵點。企業內控制度的適應性可概括為“內容規范、易于理解、便于操作，靈活調整”。
1.8發展性原則，
制定企業財務內控制度要充分考慮宏觀政策和企業的發展，密切洞察競爭者的動向，制定出具有發展性或未來著眼點的規章制度。企業財務內控制度是企業的一項重要制度，它能促進企業財務會計水平的提高，為此，我們要具有戰略的高度把它引向更完備的發展方向。
2供水企業內部會計控制目標按其內容層次劃分及其設計
2.1建立健全企業內部會計控制的規章制度，查錯防弊及時準確是實施企業內部會計控制的基本目標之一，但是各管理階層及管理部門的具體查錯防弊的具體目標、具體方法及措施卻是不盡相同的，如對貨幣資金收支和保管業務過程中的查錯防弊，應有財會部門制定相應的授權批準程序、辦理貨幣資金業務的不相容崗位必需分離。在盡可能防范和抵御未來風險的基礎上，從事會計核算及監督工作，在制定各項投資及其它經營決策時要充分考慮投資及其它決策的風險因素。
管理制度健全完善是指除內部會計控制制度之外的其它各項企業管理制度應健全完善，實施企業內部會計控制除督促企業建立健全企業內部會計控制制度以外，還應督促企業建立健全與內控制度協調一致的企業內部的各項管理規章制度，并確保這些規章制度貫徹執行。
2.2 供水企業內控制度設計模式。由于供水企業供水生產與經營的特性，水廠只擔負供水生產，供水管網與營銷一般與水廠無關。因此供水企業內控制度的設計應結合企業的特點。
2.2.1 制水廠資金及成本控制。制水廠作為非獨立核算部門，建立以責任成本為中心的成本核算體系，責任成本制度為制水廠內部生產與經營的責任成本中心，按責任成本指標控制成本單耗，將經濟責任落實到各部門。應著重建立資金及成本定額管控制度，并同績效考核指標相結合。
2.2.2 營銷部門現金及應收賬款的控制。營業收費部門應建立現金收費柜員制及相應稽核制度，欠費回收及清欠獎勵制度。
2.2.3 資產及風險投資的控制。供水企業資產應重點管控水廠設備及供水管網，在保證安全供水的前提下，建立資產維護、更新、改造等管控制度，合理下達維護費定額，并與績效考核掛鉤。
3 供水企業如何建立會計電算化條件下的內控制度
強化內控管理,制訂有效的電算化環境下的內部控制制度,提高電算化的科學管理水平,是建立現代企業內部控制制度的內在要求,也是提高企業管理水平的重要途徑。
3.1加強程序操作控制。為了保證信息處理質量，減少產生差錯和事故的概率，應制定上機守則與操作規程的辦法，這是操作控制制度化的具體體現。上機守則主要是對電腦機房內工作所作的一般性規定。操作規程則是提出了計算機業務處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設備的使用說明以及非常情況的處理等。其內容主要包括：（1）無關人員不能隨便進入機房操作；（2）各種錄入的數據均需經過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證；（3）數據錄入員對輸入數據有疑問，應及時核對，不能擅自修改；（4）機房工作人員不能擅自向任何人提供任何資料和數據；（5）不準把外來的軟盤帶進機房；（6）發生輸入內容有誤的，需按系統提供的功能加以改正，如編制補充登記或負數沖正的憑證加以改正；（7）開機后，操作人員不能擅自離開工作現楊；（8）要做好日備份數據，同時還要有周備份、月備份。當然，這些制度并不是一成不變的，還必須隨著企業經營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。
3.2加強人員職能控制。由于會計電算化知識與功能的相對集中，企業必須制定相應的組織和管理控制，明確職責分工，加強組織控制。所謂職責分工是將電算化部門與用戶部門的職責相分離。用戶部門指產生原始數據的部門或人員。在這兩者之間進行職責分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業務授權、執行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門內部的職責分離。通過進行內部職責分工，以補救不相容職能集中化的不足。而組織控制，就是將系統中不相容的職責進行分離，即在系統中的各類人員之間進行分工，并以相應的管理規章與之配套。通過設立一種相互稽核、相互監督和相互制約的機制來保障會計信息的真實、可靠，減少發生錯誤和舞弊的可能性。
3.3加強系統安全與網絡的安全控制。加強系統安全控制主要應從防止未經授權的人員擅自動用系統各種資源、減少因外界因素導致計算機故障等方面入手。主要的控制措施包括：（1）訂立內部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務專用電腦；（2）設置操作權限限制；（3）操作人員身份的密碼控制；（4）數據存儲和處理相隔離；（5）機房的工作環境保護。網絡安全指標包括數據保密、訪問控制、身份識別等。針對這些方面，可采用一些安全技術，主要包括：數據加密技術，訪問控制技術，認證技術等。網絡傳輸介質、接入口的安全性也是應該引起注意的問題，盡量使用光纖傳輸，接入口應保密。通過上述技術可基本確保財務信息在內部網絡及外部網絡傳輸中的安全性。
如何建立財務內控制度范文3
摘要：鐵路企業屬于國有企業，隨著市場經濟制度不斷完善，鐵路企業的財務內部控制制度也逐漸合理化與完善化，但是仍然存在著不少問題。例如認識不足、監督性不強、評估機制不夠合理等，財務人員涉嫌違法犯罪的案件也與日俱增。文章將對當前鐵路財務內控制度的現狀進行分析，并且提出強化的建議，完善鐵路財務內控制度。
關鍵詞：鐵路；財務內部控制；制度建設；強化
1.前言
對于企業而言，財務內控制度發揮著不可替代的作用，不僅能夠保證企業經營的有序合法，而且能夠保證企業資產的完整與安全，除此之外，還能為企業提供一系列翔實而準確的經濟信息。所以，企業應基于國家有關法律法規，建立健全內部控制系統，以完成自我約束，并對自身展開一定的優化調節。這樣做能夠幫助企業最大程度抵御內外部諸多經營風險，并向現代化管理不斷邁進，因此，加強財務內控制度的相關建設是十分有必要的。當前我國鐵路已經撤消了鐵道部這一機構，但是鐵路局與站段這兩級的管理模式仍然保留，而規模較大、管理鏈條較長是基層站段的一個主要特點，在車間或班組之間傳遞信息容易形成較大的損耗，難以有效的進行控制。在市場經濟體制日趨成熟的背景下，有必要針對鐵路企業的管理體制建設展開相應探討，并予以完善。現階段，對于鐵路企業而言，無論是投資方面，還是運營方面，又或者是管理方面，均面臨這諸多風險，如何針對這些風險而采取正確的、積極的防控策略便成了人們普遍關注的話題。
2.鐵路財務內控制度的現狀
內控制度的建立與完善是我國鐵路體系非常重視的一項內容，許多基層站區都設立了一定的內控制度，許多制度非常合理并且取得了不錯的成績，但是當前這些內控體系仍然存在不少問題，主要可以從以下幾方面分析：
首先，內控思想體系不夠完善，內控制度的運行成敗過于依賴基層站，財務控制活動的開展在于有效的節約成本，如果無法控制成本該制度也就流于形式。而許多管理者過于重視上級機構的考核，忽視了內控制度設立的本質與目的，制度無法得到確切落實。
其次，由于內控制度的內容得到了很大的擴充，包括如何管理成本費用及資金，但是內容規定過于原則化，在實際操作中缺乏可行性與科學性，有的內容非常模糊，沒有具體細化，實踐能力不強，落實人員往往無法按章辦事，對于內控體系的落實是很大的干擾。
再次，隨著信息科技技術的普遍應用，客運線路也在不斷的設置，需要對內控制度進行積極的更新與修整。當前的信息技術在各個領域都促進了生產效率的提高，但是鐵路財務內控體系卻無法跟上這一技術進步，許多內控制度只能流于形式化，或者產生了許多不利現象，對于內控制度的實現是很大的干擾。
最后，內控信息不斷的變弱。財務內控制度的關鍵在于信息交流，由于基層站具有非常寬泛的管控區域，因此其空間范圍也在不斷的增加，固定信息能夠非常快速且精準的進行傳遞。目前各個站點都是利用網絡信息技術對各種信息進行精準的控制，但是由于通過不同層次來對各類信息進行傳遞，也就導致了不可能有效的利用各種正在傳輸的信息。
3.鐵路財務內控制度的目標
首先，要不斷的優化內控環境，這是內控活動能夠持續有利開展的基礎，構建良好的內控環境是其他控制活動的基礎，在優秀的內控環境中才能使得管理者自覺、積極的設置控制體系，從前期、中期以及事后都做好監督工作，改變單一的管理模式，實現貫穿全過程的整體運作。
其次，要逐漸完善內控步驟，為了使得生產目的得以有效的落實，必須對生產者進行有效的指導，將各個管理步驟落實到實處，對于各個步驟中可能存在的關鍵因素留下可以展開控制的工作空間，生成控制信息，將過去重視結果控制轉變為更加重視過程控制。
再次，對內控信息要完善控制。在總體的工作安排中必然存在信息的交流，應該使得各個機構和工作者都可以積極的落實相關制度與步驟，使得內部控制信息能夠快速準確的傳遞到每一個相關的工作者。
第四，要重視風險評估，在風險評估中要重視總體目的與分項目的的連接，積極探索內部與外部之間的風險，對于目的落實與各個步驟中可能存在的風險加以準確認識和有效調節。
最后，應該落實內審控制工作。作為財會控制的核心，內審控制的主要作用在于評價經濟活動的合理性，特別是對其他內控活動的再控制。
4.強化鐵路財務內控制度的措施
作為長期的工作機制，鐵路財會內控制度需要有較高素質的會計人員隊伍，要求會計人員具備以下幾個方面的基本素質：第一，要具有現代法制觀念，會計人員必須在國家會計法律體系下切實履行自身的職責，才能保證會計工作的合法性；第二，要具有良好的會計職業道德，做到自我約束，遵守相應的職業操守，保持較好的信譽；第三，要精通相關的業務知識，提高專業技能。內部控制工作的優劣有賴于具有一定職業技能的專業人員，因此應該加強規范標準，嚴格內控制度，內控人員必須嚴格遵守相關規定。
4.1加強人員培訓
內控制度的關鍵要素是內控人員，因此要提高內控人員對于制度的認識與理解，盡可能避免在操作過程中出現差錯，人員培訓應該包括以下幾個方面：系統操作、系統投入運行、信息管理系統運行、會計信息系統運行等，更加安全、良好的利用各項內控系統。
4.2加強規范標準
采用信息軟件對財務進行內部控制，無論是自行開發或者采購的，都應該嚴格遵照國家頒布的相關標準與規范，如《會計核算軟件基本功能規范》、《會計電算化管理辦法》等。
4.3嚴格控制制度
應該建立健全財務控制制度，對于財務會計及相關崗位應該因事設崗而不是因人設崗，做到合理配置，明確相關職責與權限，形成有效的權力制約機制。要建立起會計崗位責任制，明確各個崗位的職責，形成明確的工作流程，加強監督機制的作用。對于實物資產要加強管理與控制，一旦產生經濟業務后，就應該馬上入賬。對于財產也要加強控制，盡快建立起財產物資管理內部控制制度，特別是物資采購環節的監督，應該通過規范的程序予以操作，不得任意進行采購，也不得有一個人進行資產管理、記錄與檢查核對所有工作。要對財產進行定期檢查盤點，管理人員應該做好及時登記的工作。要對各個財務內部控制部門做好定期的評估與檢查，對于財務內部控制制度的落實情況進行定期了解與追蹤，及時的將內控制度落實情況反饋給相關領導與管理部門，有效的建立起考核評價機制，對于內控制度落實不良情況及時予以糾正，確保財務內部控制制度能夠落到實處。
4.4嚴格執行規定
在財務工作中，應該以單位的實際情況為依據，對于采購環節、固定資產管理環節、成本費用環節、資金流程、預算流程以及財務報告編制等進行嚴格的執行與控制。應用財務軟件對數據進行準確處理，避免程序感染病毒，保障系統的安全性以免數據丟失。提高警惕性，保護系統安全，確保相關會計工作能夠正常運行。由于現代化管理離不開互聯網技術，因此應該強化財務內部控制的信息化技術應用，建立起完備的信息系統，進一步完善與加強基層站段的信息化建設，結合視屏監控、網絡仿真等技術，對于基層站段的日常經營活動進行全方位的監控。
結語：財務內控制度是鐵路管理的一項重要內容，在許多基層站段都建立起了完善的內控體系，但是仍然存在著許多問題。文章對鐵路財務內控制度的現狀進行分析，在此基礎上對鐵路財務內控制度的目標進行闡釋，最后提出了強化鐵路財務內控制度的措施，以期對我國鐵路財務內控制度的完善有一定的促進作用。（作者單位：山西財經大學）
參考文獻：
[1]劉瑄；淺談鐵路企業會計監督[J]；哈爾濱鐵道科技；2006年03期.
如何建立財務內控制度范文4
關鍵詞：新常態 高校 內控制度 缺陷 對策
實施內部控制規范，是加強教育經費監管的重要舉措，是完善教育行政事業單位內部治理結構、建立現代學校制度的必然要求。2012年11月財政部印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》，要求從2014年1月1日起施行，高校的內部控制從制度上有了保證和約束。然而，許多高校在執行過程中沒有結合自身的特點制定行之有效的相關制度，內控制度不封閉，執行進展不順利，實施效果不理想。有些高校甚至出現相關人員違紀乃至違法行為，這與高校內控機制不健全、缺乏有效的內控監督機制是密不可分的。
一、高校內控建設所面臨的境遇
隨著國家對高校投入的加大，如何加強經費管理、加強學校內控制度建設，不僅是財務工作的重點，也是整個學校工作的重點。
（一）高校內控建設新常態
黨的十以來，紀檢監察、財政監督、審計監督、巡視檢查等綜合發力，著力加強監督檢查。審計監督已常態化。隨著國家對高校各項審計、專項檢查以及財務巡視的深入，許多高校內部管理的問題紛紛暴露，有的高校甚至出現相關人員違紀乃至違法的行為。這些違法違紀行為不僅僅是相關人員主觀意志薄弱造成，高校內部控制機制不健全，缺乏有效的內部監督機制是關鍵因素。高校應該進一步完善內控機制，進行常態化、規范化、制度化檢測和評估。建立預警機制，加強自我約束、自我監督，嚴肅財經紀律、嚴格責任追究，從而防范經濟風險。因此，加強高校內部控制制度建設，加強高校財務風險管理，成為促進高校科學、和諧、健康發展的必然要求。
（二）新常態下高校內控制度實施過程中的缺陷
1.設計缺陷
內控制度應當貫穿單位經濟活動、決策、執行和監督的全過程，覆蓋經濟活動所涉及的各類業務和事項，實現對經濟活動的全面、全過程控制。高校在制定內部控制制度時，頂層設計有漏洞，分層設計不協調。學校往往以各業務部門為單位，相關業務部門根據自身的風險點，制定與之相適應的內控制度，有些甚至是為應急之需，然而各業務部門之間的內控制度卻相對獨立，一些風險點甚至沒有被覆蓋，制度缺乏整體連通性和相互制衡性，從而使高校內部整個內控制度缺乏一體性，沒有制定出與自身發展相適應的一整套行之有效的內部控制制度體系。
2.執行缺陷
（1）執行人缺陷。高校對內控制度重視不夠。許多高校領導從意識上對內控制度重視不夠，沒有設立內控職能部門或牽頭部門，內控制度沒有完全落實到位。往往是職能部門比較重視，有的學校甚至認為內控只是財務和審計部門的責任，其他部門的重要業務只是按慣例行事。學校對內控制度的宣傳也不到位，學校的普通教職工不關注甚至不了解單位內控制度，高校沒有形成全員參與、全員監督的氛圍。
（2）執行過程缺陷。高校在執行內控制度過程中，往往只注重表面和形式。高校內控制度中都有規定重點部門負責人輪崗制度，大部分高校的輪崗只是單純的部門負責人之間的崗位調動，沒有考慮單位負責人調動前后的崗位相關性以及部門負責人對新崗位的勝任能力，對專業性較強的部門來說，更換不具有相關專業背景的負責人，并且沒有進行相關專業知識培訓，“外行管內行”，不但達不到規避風險的效果，有的甚至會造成管理混亂，增大風險，使內控制度流于形式。
高校內部決策機制之間的決策信息傳遞不通暢、不及時，缺乏內部溝通與協調機制。高校往往設立了許多非常設機構、專項工作小組，負責相關工作的決策。但是各工作小組的決策事項與決策方案相對獨立，并且在執行過程中缺乏溝通與監督。尤其是對于校內重大項目的實施，高校往往只注重項目的可行性論證及評審，通過相應機制決定項目立項，但是沒有與財務部門進行信息溝通與傳遞，忽略了項目實施與財務預算的呼應，易造成財務預算執行偏差，重大項目甚至會造成經費緊張，給財務工作帶來較大壓力。
（3）信息化設計缺陷。隨著科技的發展和學校多元化發展，高校信息化建設越發重要。高校內部各部門都有其信息化系統，但是大多是業務系統，很少跟內控機制相融合。另外，各部門之間的信息系統相對獨立，形成信息孤島，信息系統標準化、精細化、全面性不夠。信息系統沒有整合，內控制度沒有通過信息化的手段高效地落實。
（4）評價缺陷。高校內控制度缺乏監督評價與考核機制。從組織機構上來看，高校沒有明確的內控機制責任主體；從制度上來看，高校沒有建立相應的內控制度監督評價和考核制度，缺乏監督和評價的內控制度，在執行過程中缺乏約束力，缺乏考核機制的內控制度，在執行過程中缺少動力。
二、完善高校內控制度的對策
（一）建立內部控制的組織架構
高校應該單獨設置內控職能部門或者確定內控牽頭部門，作為內控機制的責任主體，負責組織協調內部控制管理工作，建立單位各部門在內部控制中的溝通協調和聯動機制。使高校內部各單位，包括高校院系、行政等各部門之間的內控制度應該相互聯系、相互協調、相互制約、相互監督，以此形成一個閉合的風險控制系統，力求將高校內部所有經濟風險都包含在內控系統內，從而有效地防范各種風險。此外，財務風險是單位內部重要風險之一。高校應該加強財務風險點的梳理、評估與分析，從專業財務會計角度分析財務風險，并將其融入高校內部控制體系中去，形成完整的內控體系，從而在制度上防范財務風險。
（二）建立內部控制的工作機制
1.建立人員培訓機制，確保相關專業技術人員具備相應的資格和能力
對于專業技術較強的崗位，無論是普通工作人員還是部門領導，在規避風險輪崗之前，必須進行業務培訓和職業道德教育，先確保人員勝任崗位的能力，再進行輪崗。高校的管理干部不是萬能的，不能僅僅因為內控輪崗而不考慮管理干部勝任新崗位的能力。
2.建立健全議事決策機制，確保相關決策信息之間的溝通與傳遞
學校討論決策重大事項時，應該通過相應的決策機制，進行充分的論證和必要的咨詢后形成集體決策。同時，還要與決策執行過程中涉及的相關業務部門進行溝通，明確職責分工和職責邊界，形成決策權、執行權、監督權相互協調相互制約的運行機制。對于重大經濟事項，在形成決策時還要考慮在財務預算范圍內及與學校財力相匹配，避免出現財務風險。
3.強調財務預算管理貫穿經濟活動的全過程，并且與決算相互反映
預算控制是高校內部控制的一個關鍵。高校財務預算是高校根據自身事業發展計劃和任務編制的年度收支計劃，是學校年度內要完成的事業計劃和工作任務的貨幣表現，沒有預算的計劃是蒼白的，有了預算的計劃是充實的。預算應該成為學校經濟活動的綱領，任何經濟事項都應該在學校預算范圍內，如遇重大事項需要變更預算，需經學校集體決策，并報上級部門批準。同時建立預算績效評價機制，在決算時需對預算的執行情況進行績效評價，使部門決算與部門預算相互呼應，保證預算的嚴肅性和綱領性。
（三）加強高校信息化建設
信息化建設是全面加強高校內控制度建設的重要手段和技術支撐。高校應該加強內部信息系統之間的互聯互通與信息共享，整合各單位信息系統，尤其是對于重點部門、重點崗位，要將內控信息系統完全融入單位業務系統。對于原先沒有內控信息系統的，可以在現有管理及業務系統中增加內控管理功能。高校應該結合自身的信息技術水平和管理水平，以及內部控制體系建設所處的階段，合理選擇適合本單位實際的內部控制信息系統建設模式，提高信息化管理水平，利用信息化的手段，在技術上防范單位內部系統的風險，達到內控的效果。同時，做好信息公開工作，主動接受外部監督。
（四）建立內控制度監督評價與考核機制
內控制度在實施過程中，內控職能部門要有過程監督和事后評價機制，跟蹤內控制度實施情況及實際效果，發現問題及時提出整改建議，并定期對內控制度實施進行評價，對內控制實施的有效性進行評價，通過制度將評價結果與考核相結合，并且建立相應的激勵機制。此外，內控職能部門或者牽頭部門，每年對單位進行風險評估及內控制度進行評估，并向高校主要領導報告評估結果。當外部環境發生變化時，應及時進行風險評估，出現重大風險點時，要及時調整內控制度。
（五）高效落實內控制度，加大宣傳力度
高校內控制度只有在高效落實以后，才能真正發揮其防范風險的作用。高校應該認真梳理內控制度，編制內控制度手冊，加強內控制度宣傳，使內控制度深入人心，人人可參與，人人都監督，這樣內控制度才能真正得到落實，從而達到規避風險的目標。只有高效落實了內控制度，加強各風險點，尤其是重大風險點的控制，加強財務風險的管理，才能將高校內部風險降至最低，有效防范財務風險，實現高校健康、平穩發展。
資助項目：河海大學中央高?？蒲袠I務費課題――基于高校財務績效管理的資金有效配置（2013B19714）
參考文獻：
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如何建立財務內控制度范文5
關鍵詞：醫院；內控制度；完善
隨著新醫療管理體制的出現，相比從前，醫院的經濟活動變得更加平凡而復雜，這個醫院的管理帶來了較大沖擊。醫院在管理中之所以會出現一系列問題，主要是因為醫院缺乏一套完善、健全、合理的內控制度。所謂醫院內控制度是為保證醫院實現經營目標、提高會計信息質量、保護國家財產物資的安全與完整、確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序規范的總稱。[1]在此種情形下，如何建立合理的內控制度成為醫院發展的關鍵問題。
一、醫院內控制度的不足之處
（一）缺乏良好的內部氛圍
現今醫院管理仍保留著較為傳統的管理觀念，醫院管理層大多偏重醫療技術改進，而忽視醫院財務經營管理。另外，一般情況下，醫院的管理者并非醫院的投資者，管理者履行職責的積極性、主動性較差。因為他們并非投資者，所以他們較少關注醫院的經濟管理，他們對醫院經濟管理的意識也不強?？偨Y來說，醫院管理層對醫院內控制度的建設缺乏重視，同時他們對醫院內控制度的了解也較少。
此外，醫院職工對內控管理的認識也存在偏差，在他們眼里，內控管理是財務部門的事情，其他部門人員會認為內控管理制度的建立于己無關，甚至認為即使內控制度已建立，該制度的落實也于己無關。
（二）醫院內審缺乏獨立性
一般情況下，醫院院長直接領導內審工作，他可以對審計人員進行管理及考核。由于審計人員的“命脈”直接掌握在院長手中，這將直接影響到審計結果的客觀真實性，并且導致審計工作的實際效果大打折扣。換句話說，也就是醫院內部缺乏有效的內部審計，這會使醫院陷入缺乏約束、評價機制的困境之中。長此以往，醫院內部的監督機制形同虛設，各項制度無法落實到實處，責任確定存在困難，即使確定了責任人，責任追究也將廢于半途。正是由于這個原因，才會出現眾多越權行為、互相推卸責任等現象。
（三）決策能力差
醫院決策能力差主要體現在評估能力和投資可行性論證能力兩個方面。醫院缺乏完善的內控系統及內控程序，會計控制體系的系統性較差。以醫院大量購進醫療設備這一重大經營決策為例，現今的醫院大都無法利用內控制度程序對該投資項目的可行性進行有效的論證，導致購置的醫療設備利用率不高，這不僅提高了經營成本，而且還導致設備的閑置及資產的嚴重浪費。醫院缺乏合理的內控制度會使醫院暴露于各種經營風險之中，直接影響醫院的經濟收益及未來的發展。
二、應對缺陷的對策
（一）營造良好氛圍
提升醫院各部門、各領導階層對內控制度建設的重視是一套良好的內控制度誕生的前提。首先，以醫院領導為首，對他們進行集中的現代管理培訓。一方面使他們對內控制度有更深刻的理解；另一方面則改變他們之前的觀念，改正他們的認識錯誤，引起他們對內控制度的重視及信任。其次，作出適當的輪崗規定，讓其他部門的人員對內控制度有更多的接觸，使他們意識到內控制度的建立及實施并非與己無關，內控制度是與醫院各個部門都緊密相連的。
（二）提升財務預算能力
《醫院財務制度》的實施，要求醫院建立全面預算管理制度，細化財務收支項目預算的編制，同時在實際工作中做好預算執行的監督管理，杜絕內部無計劃、預算的開支事項以及超支、不按計劃的開支行為，進而提升預算管理的剛性力度。[2]提升醫院預算控制的總體能力并非一蹴而就，需要在一個較長的時期不斷提高，簡單來說應該利用合理的預算執行報告對問題進行查找及分析，并解決問題、通過問題反映制度的不足，不斷優化改進，完善醫院預算控制制度，提升預算控制能力。
提高財務預算控制能力的目的就是防范財務風險，而財務風險的核心則是總體舉債規模，因此應當綜合考慮經營狀況、業務水平及服務水平等因素，保證舉債規模在合理范圍之內。這就要求醫院以自身經濟狀況為基礎，避免盲目投資及發展，謹慎考量昂貴的儀器設備的引進。如此方能最大限度的規避債務風險。
（三）提高內審控制能力，實現有效監督
內部控制的實行很大程度上依賴于內部審計，內部審計是一種具體的監督方式，是內控控制制度在醫院內有效施行的機制保障，是提高內控控制制度實施效率的關鍵手段。提高內部審計的監督效用要做到以下幾個方面：第一，在醫院內部形成共識，對內部審計形成一致的認識及認可，使內部審計工作從以前的“重糾錯”向“防控兼顧”轉變，把內部審計工作真正的置于醫院經營管理的各個領域及每個過程；第二，強化審計問責制度，要做到依法審計、審計獨立、審計結果有效，并且還應當定期進行審計工作，轉變審計工作流于形式的不良傳統；第三，轉變審計理念，從原本簡單的收支審計向兼顧服務與監督的理念轉變，從以“糾錯懲弊”為目的向以“風險及內部控制評估“為目的轉變；第四，提高審計工作人員素質，培養或引進復合型的審計人才，建立合理激勵機制，激發審計工作人員的動力及潛力。
三、總結
如今，不論是社區醫院還是其他性質的醫院都或多或少的暴露出一些問題，而這些問題的出現與內控制度存在缺陷有必然聯系。要實現醫院內部的有序管理、提高醫院的經濟活力、規避醫院面臨的各類風險，完善內控制度是一項有效的解決措施。只有在醫院經營過程中將內控制度落到實處，才能發現問題、解決問題。在這個過程中也必然會發現內控制度的不足，我們應當不斷完善制度，如此方能使醫院長期處于一種管理有序、健康發展的狀態。（作者單位：黑龍江省第三醫院）
參考文獻：
如何建立財務內控制度范文6
摘 要：在企業發展過程中，做好財務管理工作具有重要意義。財務管理中通常會采用內控制度進行管理工作，內控制度能夠有效的強化企業的管理工作、維護企業財務安全、提升企業經濟效益，此外，科學合理的財務內控制度是保障企業持續經營的前提，在企業生產、經營、管理等方面都起到了促進作用。但是企業內控制度受到多方面因素的影響，故而提升企業財務內控制度的執行力具有重大意義。本文就如何提高企業財務內控制度的執行力做了分析與研究，并提出建議。
關鍵詞 ：企業 財務內控制度 執行力
前言
企業構建財務內控制度一定會受到多方面因素的影響，例如，企業內部工作環境、風險評估過程、控制活動、信息溝通、監督體系等因素。企業實行內控制度實際上是為了約束企業管理的行為，是切實有效保障企業財務安全的最佳途徑。財務內控制度作為企業內控制度中的核心內容，能夠有效防止企業財務信息失真、做假賬等財務混亂的現象發生，從而促進企業的持續發展。
一、導致企業財務內控制度出現問題的主要原因
隨著企業財務內部控制制度的日趨健全，企業都建立了不同的內部控制制度，例如，投資管理、基建項目管理、招投標管理、融資管理等方面，從而規范企業的各項管理活動，約束企業的經營行為。但是在實施企業財務內部控制制度時，仍然存在許多的問題。例如，企業在投資金融理財產品發生虧損，這一現象說明企業進行決策時沒有根據財務內部控制制度的相關規定進行投資，而是取決于董事會中的個別管理者。尤其是涉外投資項目，由于事前不進行合理的風險評估工作，缺乏風險意識，造成企業經濟損失嚴重。除此之外，還有許多執行力方面的問題，例如，會計憑證填寫人越過上級直接找審批人簽字報銷，最后中間環節只能進行補簽等，以上問題都嚴重降低了企業財務內部控制制度的執行力。
（一）內控環境不佳
目前，我國企業的管理人員還未形成一個管理技術人員的組織形式，企業管理者缺乏管理技能和管理知識，真正有自我提升、繼續教育意識的管理人才不多，所以難以構建一個良好的企業內控環境，更加不用談系統健全的獎勵制約機制，這些都是企業內控環境不佳的主要原因。另一方面，由于企業缺乏豐富的內涵文化、規章細則，沒有充分發揮企業宣傳部門與人力資源部門的職能作用，這也是造成企業內控環境不佳的因素。
（二）風險意識不強
風險評估問題在每個企業都存在，所以適用于每個企業，具有重要的現實意義。尤其是在市場競爭日益激烈的今天，企業的投資、經營活動的利弊都與風險評估工作有關。根據相關數據顯示，企業管理者缺乏風險意識，多數只顧狠抓企業的經濟效益，忽視了企業的風險評估，導致企業的風險控制活動流于形式，從一定程度上而言，嚴重阻礙了企業財務內控制度的實施。
（三）內部控制不準
根據我國多數企業管理現狀來看，許多企業內部控制系統都存在一定的問題。例如，在工業企業中，他們的內部控制活動通常發生于經營活動中以及活動后，對企業經營中的財務風險與風險控制工作沒有引起重視。還有一些中小型企業認為企業規模不大，沒有科學認真的分析研究企業的定位，實施財務內控制度也是參照其他大型企業的內控制度進行對號入座，造成內部控制無明顯效果。
（四）信息渠道閉塞
企業在經營活動中，相關的信息必須進行有效流通，及時傳遞到相關工作人員處，這樣才能提升企業的工作效率，從而順利開展各項生產、經營、管理等活動。暢通的信息溝通渠道是提升企業財務內部控制的前提條件。但在企業實際經營過程中，企業內部的各項活動信息都難以及時準確的傳遞到各個職位上的員工處。尤其是部分企業沿用傳統單一的走訪式、召開會議式的消息通知法，不僅浪費人力、物力、精力，還嚴重拖慢了企業的工作效率，導致企業信息渠道嚴重閉塞。另外，企業對信息傳播方面的投入力度也有所欠缺，在財務管理預算中幾乎不作考慮，造成財務數據核算過程中，經常出現資金流向不明的現象。
（五）審計監督匱乏
按照企業的財務內部控制的相關要求，對財務內部控制的監督工作主要由企業的審計部門進行。財務內部控制在一些企業中的審計部門卻形同虛設，導致審計部門的審計工作難以展開，審計作用被削弱，審計部門的人員安排、設置上沒有進行嚴格的篩選，缺乏執行力、責任心。造成審計部門的審計工作流于形式，沒有充分發揮審計作用。此外，對財務內部控制的審計結果，企業領導管理者也無法進行決策，難以確保審計部門進行監督工作。
二、提升企業財務內控制度的執行力的具體措施
結合企業財務內控制度運行中存在的主要問題，為了提升企業財務內控制度的執行力，必須做好內控環境、風險評估、內控活動、信息溝通以及監督體系等方面的建設工作，從而才能保障企業財務內控制度的落實，以此維護企業財務資金的安全，促進企業的長足發展。
（一）優化內部控制環境
一個良好的內部控制環境能夠夯實財務內控制度建設基礎，能夠保障企業財務內控制度的順利展開。但完善的內控環境需要企業領導營造，決定一個企業是否能夠構建一個系統健全的財務內控制度取決于企業領導是否具備專業的財務內控理念。企業領導能夠通過良好的內控環境進行科學合理的分配企業控制權，從而協調好權責之間的關系，構建完善的制約機制。與此同時，企業在經營活動中，時刻牢記“以人為本”的管理觀念，提升董事會決策能力，從而營造良好的董事會決策環境。另一方面，構建企業文化能夠改善企業財務內控環境，引導工作人員樹立正確的思想觀、價值觀、世界觀，堅持“一切工作為了企業發展”的原則，從而凝聚企業職工的心，使大家合力促進企業的長遠發展。
（二）開展全面風險評估
現階段，大多數企業重在抓企業的經濟效益，忽視了財務風險有效評估的工作，故而企業迫切需要開展全面的風險評估工作。首先，這就要求企業的管理核心，即財務管理樹立預防意識。財務管理工作加大風險評估方面工作的投資力度，通過多方面、多角度、多層次的管理方法規范企業內控工作，從而降低企業的財務風險。其次，這就要求企業構一套完善系統的監督體系，擴大企業經營活動中的監督范圍。在資金投入與現金支出方面尤為重要。及時發現企業財務中的風險漏洞，能夠有效解決各項問題。最后，結合已經出現的財務風險進行科學合理的評估，將風險評估工作貫徹實施到財務內控工作的全過程。
（三）抓準財務控制重點
籌集資金與資金分配環節是企業財務內控制度中的重要環節，此外，還包括企業的各項經營活動成本費用的核算與審計工作。針對籌集資金與資金分配方面而言，企業要嚴格落實內控制度的相關要求，防止資金的不合理利用。針對成本費用的核算方面而言，一定要仔細、嚴謹，杜絕出現謊報、漏報成本費用的現象，以免造成后期制作財務報表中的財務數據失真。針對財務報表核算內容方面而言，財務部門一定要仔細核對各項開支、會計憑證，防止濫用職權出現的財務漏洞。
（四）暢通信息溝通渠道
隨著計算機技術與網絡通信技術的不斷改革發展，構建企業內部信息溝通平臺是必然結果。但是企業在開放網絡環境下，使用企業局域網、電子郵件、企業傳真等方式建設企業信息溝通平臺時，要明確劃分企業外部信息與內部信息。此外，在公布信息時，明確哪些信息能夠公開討論、哪些不能公開討論，從而防止商業機密泄漏等現象的發生，以免造成企業不必要的經濟損失，進一步維護企業財務、策劃、投標等信息數據的安全，順利傳遞到相關人員的工作中。
（五）完善內部審計工作
提升企業財務內控制度的執行力有效手段就是完善內部審計工作，在企業財務內控制度的基礎上實施二次控制，這樣起到雙重保險的作用。因此，企業審計人員必須具備較強的責任心、正直、大公無私等素質特點，只有這樣才能保證企業審計工作的高效性、獨立性、真實性。通過審核財務中的各項工作，切實有效的提升了企業財務內控制度的執行力。
結語
綜上所述，做好企業財務內控制度需要企業各階層的職工合力完成。此外，企業在經營過程中，需要不斷加強企業職工的思想道德教育、規范他們的行為習慣。針對企業內控制度中的不足，必須盡快制定出相應的解決措施，從而才能提升企業財務內控制度。另一方面，構建一套系統完善的企業財務內控管理制度尤為重要，明確財務人員的職責范圍，調動工作人員的積極主動性。基于此，才能有效促進企業財務內控制度的執行力提升，保障企業各項管理工作順利展開，維護企業財務安全，推動企業的長足發展。
參考文獻
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