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財務報表分析的原則范文1
【關鍵詞】 財務報表分析 局限性 原因 對策
1.相關理論概述
1.1財務報表分析一般理論
財務報表分析是以企業財務報表和其他相關資料為依據，采用專門的分析方法，系統的分析和評價企業過去和現在的經營成果、財務狀況及其變動， 目的是了解過去、評價現在、預測未來， 幫助利益關系集團改善決策。
1.2財務報表分析的指標
財務報表分析有一定的量化的標準， 財務報表分析的指標一般包括盈利能力指標、償債能力指標、營運能力指標等。
1.3財務報表的分析方法在對企業財務報表進行分析時有一定的規律可循，財務報表分析的方法主要有比較分析法、比率分析法和趨勢分析法。
2 上市公司財務報表分析的局限性
2.1企業財務報表分析在自我完善的過程中存在的問題
2.1.1財務報表反映的信息不完全問題。主要反映以貨幣計量的定量性、貨幣性的經濟信息。非財務信息評價指標如：商譽、人力資源、企業綜合競爭、經營風險、知識產權、創新能力等可能是公司核心競爭力的因素未得到很好的體現。
2.1.2財務報表提供的信息滯后問題。按照歷史成本原則編制，財務報表中很多數據代表的是過去階段的成本或者變現價值，反應企業未來經營成果財務狀況。并且貨幣時間價值的作用和物價變動因素影響，隨著時間推移，將會使歷史成本與市場價值產生越來越大的偏差。
2.1.3財務報表的真實性問題。會計估計的存在使報表中的數據并不一定客觀準確，會計信息失真，利潤失實，財務狀況經營成果受到扭曲，不能準確反映企業的真實狀況。加之企業經營者利用會計準則人為地操縱會計政策和會計估計以使對外財務報表有利于企業。報表粉飾和虛假做賬， 提供的錯誤信息將誤導使用者。
2.1.4財務報表數據可比性的問題。會計政策和會計處理方法靈活選擇，如企業存貨發出計價方法，固定資產折舊方法等，使不同企業報表數據缺乏可比性，財務分析結論有差異。
2.2財務報表分析指標的局限性
2.2.1企業盈利能力。企業盈利能力大小主要取決于企業實現銷售收入和發生的費用與成本。盈利能力指標雖然揭示特定時期的盈利水平，但它有不能反映盈利能力持久性和穩定性的問題。其局限性主要反映在以下指標中：首先，每股收益是本年凈利潤與年末普通股總數的比值，該指標的分子反應時期指標，分母反應時點指標。其次，分母普通股股數在不同公司股票每一股份在經濟上不等量，限制每股收益公司之間進行水平比較。凈資產收益率局限性：①凈資產收益率僅著重于收益而忽視了風險。②由于企業一定時期經營的凈資產是不斷變化的，所以，凈資產收益率的分母用期初和期末凈資產平均值同分子當期凈利潤相比更合理。
2.2.2企業償債能力。償債能力有流動比率和速動比率2個指標。流動比率的局限性：①從靜態上反映短期償債能力。②不能量化地反映潛在的變現能力因素。速動比率的局限性集中表現在有一定誤導性，在流動資產中應收賬款可收回性，壞賬準備計提金額都改變速動資產，當應收賬款不能收回時，對報表使用者誤導企業短期償債能力.
3.上市公司財務報表分析局限性的原因
3.1 財務報表分析者的原因
首先，財務報表分析者對風險的態度不同，以及能否全面的結合非財務指標，進行動態分析都將對相近或相同的分析指標產生不同的分析結論。其次，財務報表分析者素質和經驗不同，直接經驗和間接經驗的銜接是財務報表分析能否產生局限性的原因。
3.2 人為操縱因素
上市公司財務報表存在人為操縱進行虛假財務報告的問題。編制虛假財務報表的目的是為了上市公司能夠籌集到更多的資金， 獲得高額利潤。
3.3 財務報表分析內容構成方面的原因財務報表分析內容構成方面的原因主要表現為以下3點：①非財務信息的披露不全；②對衍生金融工具所產生的收益和風險信息的披露不全；③預測信息的披露不全。
4.上市公司財務報表分析局限性的對策
財務報表分析的原則范文2
關鍵詞：財務報表分析；含義；分析方法
中圖分類號：F23文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2012）06-0123-02
1 引言
財務報表分析一方面是為了改善盈利能力和償債能力，以取得投資者和債權人的支持；另一方面是為了加強財務控制，為財務決策提供支持，從而提高報表信息的決策相關性。
2 財務報表分析的含義、組成及遵循原則
2.1 財務報表分析的含義
財務報表分析，又稱財務分析，是指公司利益相關者采用科學的分析方法，利用財務報告及會計、統計、市場等相關經濟信息資料，對公司財務運行的結果及其形成過程和原因進行分析，以全面、客觀地評價公司財務狀況和經營成果，并為財務控制和財務決策提供基礎的活動。
2.2 財務報表分析的內容
2.2.1 橫向：因果關系鏈
（1）結果分析與原因分析：所謂結果分析是對公司財務活動運行的最終結果所進行的分析，是一種全局分析、總量分析、整體分析，這里的“果”是報表反映的“果”，是系統性的“果”；原因分析則是結果分析的不斷衍生，是按照事物的因果關系鏈，由果溯因，即為了找出結果形成的具體原因進行分析。
（2）因果分析的必要性――財務決策的需要：通過對財務報表進行分析，公司經營者可以獲得關于公司財務狀況和經營成果的信息，從而了解公司的償債能力、盈利能力或營運能力是高還是低及成長性如何。
（3）因果分析的可能性――報表體系的因果關系鏈：解釋性報表體系闡明了報表數據以及各項財務業務之間的因果關系鏈，從而為因果分析提供了必要的基礎資料，也為因果分析創造了基本前提。如未在公司內部形成一套解釋性報表體系，要想在財務分析中進行因果分析就很困難。
2.2.2 縱向：財務活動鏈
（1）結果分析與過程分析：結果是原因引發的結果，也是過程的行為結果。進行財務分析，不僅要找到結果形成的原因，而且還要循著結果形成的過程進行原因分析，把結果分析轉化為過程分析。
（2）過程分析的必要性：每一項財務活動或業務的發生，都存在是否必要、是否可行的分析。只有經過分析確認每項財務活動是必要的、可行的，財務活動或業務才可以進行。
（3）過程分析與因果分析：財務分析就是通過因果分析，找出形成公司目前財務狀況的原因，對原因的探究是沿著財務分析鏈通過過程分析實現的。
2.3 遵循原則
（1）全面性原則。各種方法的使用不是對立的而是相互補充的，應該綜合使用各種方法和指標對公司的財務狀況和經營成果進行全面地評價，這樣的分析結果一般比單純的某種分析更加準確。
（2）客觀性原則。在財務報表分析中，應該尊重客觀事實和數據，實事求是，切不可出于主觀某種動機或需要去尋找數據或者修訂數據。
（3）可比性原則。各種方法在使用時牽扯到很多指標，在用這些指標進行各種比較時，在計算口徑上必須一致，用于經濟政策、財務制度發生重大變化而影響指標內容時，應將指標調整為同一口徑。
（4）靈活性原則。分析的方法，指標體系的建立都不是一成不變的，可以根據各個主體的需要靈活地選擇和更改。另外，由于偶然因素對財務活動產生特殊影響時，分析時應根據實際情況靈活地予以消除。
3 財務報表的分析方法
（1）比較分析法：是指將相關經濟指標值與選定比較標準進行對比分析，以確定指標與標準間的差異或趨勢的方法。是財務分析中最基本、最主要的方法。通過比較分析，可以發現差距，找出產生差異的原因，進而采取相應措施以改善企業經營成果和財務狀況等。例如假設某公司2008、2009、2010三個年度的總資產分別為653670元，863546元和1163567元。在這種方法下，先以2008年的653670元為基數，2009年比2008年總資產增長32.11％，再以2009年的863546元為基數，2010年比2009年總資產增長34.75％。計算變動百分比能在一定程度上反映企業的經營增長率，但也有一定的局限性，這主要是因為變動百分比的計算受到基數的制約。現舉例如表1：
比較這些數據的變化，單純從報表上看，2009年度的盈利情況比2008年度要好。從凈利潤上分析，某公司的銷售收入比上一年度增長了3209543.52元，增幅為31.10％。其主要原因是：雖然銷售利潤和銷售外收入大幅度增加（分別增加29.11％和1025.70％），但其銷售費用和管理費用下降更快（分別為-4.82％和20.06％），使公司的凈利潤在銷售額增長的情況下，不僅沒有減少，反而增加。投資收益大幅增加，也是凈利潤增加的原因。
（2）趨勢比例法：是指將兩期或連續數期財務報告中的相同指標或比率進行對比，求出它們增減變動的方向、數額和幅度的一種方法。具體運用主要有以下三種:①重要財務指標的比較，是將不同時期財務報告中的相同指標或比率進行比較，直接觀察其絕對額或比率的增減變動情況及變動幅度，考察有關業務的發展趨勢，預測其發展前景。②財務報表金額的比較，是指將連續數期的財務報表的金額數字并列起來，比較其相同指標的增減變動金額和增減變動幅度，來說明企業財務狀況和經營成果發展變化的一種方法。③財務報表構成的比較，它是以財務報表中某個總體值作為100％，再計算出其各組成指標占該總體指標的百分比，比較各個項目百分比的增減變動，以此來判斷有關財務活動的變化趨勢。現舉例如表2：
表2中的數據可見：從總體趨勢看，該公司的主要業務收入呈增長趨勢，但增長速度漸緩，其中，2009年比2008年增長32.11％，2010年比2009年增長34.74％.公司應進一步分析主要業務收入增長速度減緩的原因。
（3）因素分析法：因素分析法是通過分析影響財務指標的各項因素，并計算其對指標的影響程度，用以說明本期實際與計劃或基期相比，財務指標發生變動或差異產生的主要原因的一種分析方法。
（4）比率分析法：比率分析法是指用來確定幾個相互聯系的因素對分析對象――某個經濟指標的影響程度的一種分析方法。比率分析通?？煞譃橐韵氯悾簝攤芰?、營運能力、獲利能力。
4 財務報表分析存在的問題
（1）財務報表自身數據存在的局限性:財務報表分析要求分析所依據的各項資料必須內容真實、數字準確，能如實反應企業的財務狀況和財務績效，同時要求搜集的資料詳實充分，能客觀地分析企業的經營狀況。
（2）財務報表分析方法存在的局限性:就財務分析最基本或最重要的方法――比率分析法而言，也存在它的不足之處：第一，比率的變動可能僅僅被解釋為兩個相關因素之間的變動；第二，很難綜合反映比率與計算它的會計報表的聯系；第三，比率跟人們不可靠的最終印象；第四，比率不能給人們關于會計報表關系的綜合觀點。
（3）財務報表附注存在局限性。財務報表附注是為了便于財務報表使用者理解會計報表的內容而做的進一步解釋。未在財務報表中列示，但根據會計規范要求披露，或者有助于準確、完整理解會計報表的信息都應在附注中披露。而很多企業在編制財務報表時會忽略附注內容的披露，從而導致財務報表分析存在困難。
參考文獻
財務報表分析的原則范文3
一、財務報表分析的局限性
（一）財務報表本身的局限性
財務報表本身的局限性也就是報表形成過程中所呈現出來的局限性。第一，財務報表所反映的財務情況不具有完整性，因為固定的財務報表格式只反映貨幣計量的信息，而非貨幣計量的財務活動是無法通過報表體現的，但是一般的企業單位都使用這種形式的報表，而諸如企業新技術和新產品的開發和企業市場拓展情況等的信息是不會體現在財務報表上的，財務報表分析者在這樣的報表上是無法完整分析整個財務狀況的。第二，核算方法的隨意性增加了財務報表的局限性，我國目前的財務報表核算方式由企業自行決定，這一過程就使企業只會使用對自己有利的核算方法，從而獲得更多的經濟利潤，那么，財務報表數據的真實性就有待查證了。第三，估算過程降低了財務報表的準確性，在核算時遇到不確定的數字，需要專業人員估算，這些數據上的誤差將影響整個報表的準確性。
（二）財務人員的局限性
財務報表的分析工作必須由專業的財務人員完成，人力本身的局限性必然會導致財務報表的分析工作具有局限性。第一，專業分析者即便能力相當，也會因為教育背景、性格因素等使分析的結果出現差異，何況能力方面有差異的分析人員在工作中更是可能出現差別，導致不同的財務人員所分析出的財務報表的結果是不同的，從而影響最終決策。第二，部分分析人員經驗尚淺，得出的結果存在誤差，這方面的局限性是不能避免的，因為財務報表的分析工作不能僅僅依賴某些財務指標計算，同時也需要經驗豐富的財務分析人員在財務報表分析時參照以往經驗估算不確定數據，也就造成了缺乏經驗的分析者在工作時具有經驗方面的局限性。第三，財務人員因為個人利益驅使而違反法律和制度，刻意扭曲企業的財務狀況，使財務報表分析表現出局限性。
（三）財務分析方法的局限性
國內常用的財務報表分析方法有四種：比較分析法、比率分析法、趨勢分析法和因素分析法。比較分析法多用于比較兩家單位的財務狀況或一家單位不同時期的財務狀況，但是由于各種復雜因素，使得結果不準確，不具備參考價值。比率分析法在分析報表過程中比較常見，主要用于比較報表中的數據，可以得出企業經營成果、財務狀況和現金流量等情況的分析結果，但是，財務比率是由兩類項目相對比而得出的，其分析過程和結果不具有全面衡量企業財務情況的作用。趨勢分析法通過分析橫向、縱向的財務報表數據以預測單位在財務方面的未來發展趨勢，但是這種分析方法僅適用于單位平穩發展的時期，對于轉型期的單位則不適用，因為該方法不能反映出生產經營的轉型情況。因素分析法的前提要素比較多，在復雜的財務狀況面前，因素分析法的局限性非常明顯。
（四）財務分析指標的局限性
第一，由于我國的法律沒有規定財務分析指標的明確標準，也就出現了分析者根據自己的經驗和認識規定財務分析指標，從而使報表的分析結果出現局限性。第二，現有的分析指標因素中不含有資產負責率、投資報酬、變現指標和風險指標等的分析，也就使財務報表分析缺少內容而影響分析結果。第三，財務分析指標具有滯后性，已經不能限定現在的一些財務分析情況，所能夠提供的參考價值有限。第四，現有的財務分析指標體系并不具有非財務類的指標，所以無法反映出企業的實際運營情況，從而降低了指標的可參考性。
二、解決財務報表分析局限性的對策
（一）完善財務報表
首先，專業的財務人員要根據現在的單位財務情況，利用先進的科學技術，進一步完善財務報表，為決策者提供最準確的財務信息；其次，加強對報表分析過程的監督，對分析結果要嚴格審查，從而降低因人力問題而產生的分析結果的局限性；第三，加入非貨幣計量信息的反映，完整地分析單位的財務情況。
（二）提高財務人員素質
第一，加強專業培訓，定期訓練財務人員的分析能力，在基礎知識和分析方法方面進行指導，從而提高分析者的理解能力和判斷能力；第二，增強分析報表的經驗，需要單位多為專業分析者提供工作機會，并查找以往工作中存在的不足；第三，要加強財務報表分析者的道德素質，財務人員的道德標準一定要高，才能防止被不法之徒利用而偽造數據；第四，確立懲罰制度，對于違反職業操守刻意篡改財務報表分析結果的人員要給予嚴厲懲處。
（三）完善財務報表分析方法
上文提到的四種分析方法都存在一定的局限性，就需要財務部門突破現有的工作困境，不僅要嚴格遵守分析原則，還要運用多種方法來分析財務報表，保證分析結果是綜合了多種分析方法得來的，具有一定的準確性和可信度。
（四）完善財務報表分析指標
完善的指標是財務報表分析者工作的依據，可以進一步解決局限性的問題。一方面要提供完整的財務信息，另一方面要增設非財務指標，從而全面掌握單位的財務情況。此外，還要增設人力資源指標、企業的潛在能力和持續盈利能力的指標等，進而改善財務報表分析中存在的局限性情況。
財務報表分析的原則范文4
財務報表分析的內容依據分析主體不同而不同。財務報表分析的主體是指“誰”進行財務報表分析，財務報表的使用者有多種。財務報表分析的方法主要是比較分析法。本文分析了現行財務報表分析中存在的問題，提出改進現行財務報表分析的措施。
［關鍵詞］ 企業；財務報表；分析
一、財務報表分析概述
（一）財務報表分析的含義
財務會計是確認、計量、記錄和報告企業經濟活動的相關、可靠信息的系統，財務報表就是對該系統所反映信息的報告和描述。財務報表分析是以企業基本活動為對象，以財務報表為主要信息來源，以分析和綜合為主要方法來系統認識企業的過程，其目的是幫助報表使用者了解過去、評價現在和預測未來，從而改善決策。
（二）財務報表分析的主體
財務報表分析的內容依據分析主體不同而不同。財務報表分析的主體是指“誰”進行財務報表分析，財務報表的使用者有多種，如投資人、債權人、經理人員、政府機構及其他人士（如企業職工、審計師）等。投資人關注的是資產的保值增值和投資回報；債權人關注的是資金能否安全償還并取得一定收益；經理人員關注企業經營狀況及如何改善業績；政府機構關注的是稅收情況，以及通過財務報表分析評價政策的合理性，揭示企業遵紀守法的情況等；其他人士如企業職工主要關心工資福利以及與社會平均水平的差距等。本文著重從經理人員的角度進行財務報表分析。
（三）財務報表分析內容
（1）長期償債能力分析。
（2）短期償債能力分析。
（3）資產運用效率分析。
（4）獲利能力分析。
（5）投資報酬分析。
（6）現金流動分析。
主體不同，報表分析的內容也不相同，不是每個報表使用者每次分析都要包括上述全部6項內容。但以上各項指標也是相互聯系，息息相關的。
（四）財務報表分析的主要方法
1．比較分析法
財務報表分析的主要方法是比較分析法。俗話說：“不怕不識貨，就怕貨比貨”，有比較才有鑒別，才更有可能發現存在的問題和矛盾。當然，比較要有比較對象，財務報表分析中的比較分析法也要選一個比較的對象作為參照標準。比較的結果隨比較對象不同而不同。
（1）比較的對象。對于比較的對象，比較標準按其比較結果的不同意義而分為3種：①歷史標準。即對企業自身的一種縱向分析，從中可以看出企業發展的趨勢。②同業標準。每個企業都處在資本經濟的大環境下，與同行企業比較更能發現企業自身的不足和存在的潛力，從而為企業的決策提供更為可靠的評價依據。③預算標準。該標準主要也是針對企業內部的比較標準，它與歷史標準的不同在于，它更注重實際經營效果與預期的差距并查找其原因。
（2）比較的指標。在財務報表分析中主要比較以下幾種指標。①總量指標。即財務報表某個項目的金額總量如凈利潤、應收賬款、存貨等。②財務比率。用倍數或比值表示的分數來反映各會計要素的相互關系和內在聯系。如流動比率、速動比率等。③結構百分比。是用百分率表示某一報表項目的內部結構，實際是一種特殊形式的財務比率。
對比較分析法進行歸納，如表1所示。
2.因素分析法
財務報表分析另一種常用的方法是因素分析法，是從各因素對某一財務指標的影響程度來分析、判斷影響該指標的主要因素，從而找出主要矛盾的方法。
那么財務系統提供的資料哪些可用來作為分析資料呢？對財務報表分析而言，主要依據資產負債表、利潤表、現金流量表、附表和附注、文字說明等。
二、現行的財務報表分析存在問題
通過以上分析，我們可以看到利用現行的財務分析方法就企業的財務狀況進行的分析，提示了企業經營中存在的問題，同時也反映了財務報表本身的局限性和財務信息記錄的局限性。這方面的局限性具體舉例說明如下：
（一）人力資源的影響因素
在對某企業的調查中發現、該企業研發人員缺乏，造成研發工作進展緩慢，對成熟產品的拓展研究也因缺少人力資源而無法進行。在企業的銷售人員中沒有一名是熟習油田工藝或化學助劑或以前從事過此項工作的， 這種情況直接導致產品的售后服務跟不上。由于缺乏相關知識和經驗，銷售人員不能通過現場服務掌握各種產品的需求動態反饋公司從而促進產品的銷售；同時也不能及時了解現場具體情況反饋企業技術部門，從而根據現場使用狀況適當調整產品的配方。目前由于這方面人力資源的缺乏，產品銷量不斷下降，產品成本直線上升，部分客戶流失。由于人才缺乏引起的連鎖反應在財務信息和財務報表系統方面是難以確認和計量的。
（二）財務報告信息的滯后
現行財務報告主要是提供以歷史數據為主的財務信息，這使得財務報表只反映已實現的收入和已發生的費用等歷史性信息，而在當今的信息社會中，不確定因素比以前更多、更突出，而報表卻無法及時跟蹤披露。自20世紀80年代以來，國際金融市場出現了大規模的金融創新浪潮，大量新型的金融創新工具不斷出現，對傳統會計體系帶來了較大的影響，目前尚沒有一種恰當的方法對其計量，這導致相關信息在財務報表中披露不充分或不能披露。而企業一旦參與交易就會承受很大風險，從而對企業的財務狀況產生極大影響。至今，對衍生金融工具制定何種有效的會計規則尚無定論。
（三）缺乏前瞻信息和預測信息
財務報告主要提供以歷史數據為主的財務信息，無法反映企業未來的經營成果及財務狀況，故普遍缺乏前瞻信息和預測信息，而這些方面也恰恰是報表信息使用者最需要的。
三、改進現行財務報表分析的措施
顯然，現有的財務報表系統短期內不可能被更好的系統取代，如何在內容體系方面做相應改進是我們的最好選擇。本文提出以下幾種改進措施：
（一）針對不同行業，調整財務報表系統的側重點
比如傳統企業，如工業、農業、商業，主要在保持原有模式的基礎上增加對相關不確定信息的披露。針對新型企業如風險投資企業、網絡企業等，應更側重于行業特性的風險披露，在財務信息系統方面加強披露有助于評價這些企業管理者的管理能力與績效的信息。
（二）更多增加分部信息及建立適時財務報告系統
分部報告的目標是：就企業面臨的機遇和風險提供多種標準的補充信息，因此分部信息是全面分析企業所面臨的機遇和風險的重要依據。適時財務報告系統隨時反映企業所發生的各項生產經營活動和事項，從而大大提高企業財務報告信息的相關性、及時性和可靠性。
（三）財務分析新方法的引進
本文認為，企業的外部分析者要全面、綜合分析企業的財務狀況。企業的內部經營管理者，應該運用更加科學的綜合分析方法，并加強與其他同類企業對比。為此應引入多元分析方法，對企業的財務狀況進行綜合分析。
加入wto之后，我國在財務制度方面面臨的問題是與國際財務會計制度的接軌，近年來，我國經濟飛速發展，因財務會計制度不完善而導致的種種問題也日益凸顯。相信隨著我國經濟制度的不斷完善，財務會計制度也將逐步完善，財務分析系統將會為其各種使用者提供更好的服務。
主要參考文獻
［1］中華人民共和國財政部．中華人民共和國會計法［s］．2008．
［2］中華人民共和國財政部．企業會計制度［s］．2009．
［3］中華人民共和國財政部．金融企業會計制度［s］．2010．
財務報表分析的原則范文5
【關鍵詞】財務報表 報表分析
一、企業財務報表分析的主要內容
企業財務管理人員會按照會計原則的相關要求，利用相關的會計處理程序與方法，把企業在某個時期的財務資料匯編成報表，可以有效體現出企業在該時期內的財務狀況與經營成果，并可以及時反應出企業現金流量的管理及所有者權益的變動情況。財務報表包括主表、附表及其他附注等各項內容組成。企業財務報表分析的主要內容包括資產負債表、利潤表及現金流量表，其中通過資產負債表可以分析企業在特定時期內的財務狀況，分析企業資產及負債的構成與分布，評價企業的償債能力；而企業的經營成果則是通過利潤表反映出來，從利潤表中可以對企業的盈利能力、經營效率進行分析與評價，判斷企業的綜合競爭力及可持續發展的能力等；通過現金流量表則可以看出企業的現金收入與支出，了解資金活動的具體原因，對企業獲取現金及現金等價物的能力進行全面了解，對企業未來的現金流量做出合理預測，對企業的經營情況、財務狀況做出科學評價。
二、企業財務報表分析現狀
（一）財務報表分析過程中指標體系不夠完善
現階段很多企業的財務報表在分析過程中比較側重于反映企業經營狀況的信息指標，忽略了財務報表在披露信息過程中還會存在一定的不現實問題，所以很難做到系統化、全面化的財務報表分析?？梢哉f現有的指標體系已經無法將企業實際的經營狀況客觀、全面、真實地反映出來，指標體系中未包含相應的非財務類指標，而這些指標會對企業的經營與發展產生較大影響，比如市場份額、服務、質量、潛在盈利能力以及人力資源等等。雖然在實際財務管理中，由于這些指標在量化問題上還有一定的現實困難，但是由于其對企業的日常經營與決策有著重要影響，如果忽略了這些指標，則無法保證財務報表分析的客觀性與全面性，相應地也就無法反映出企業的軟實力。
（二）財務報表分析過程中分析方法存在問題
常用的財務報表分析方法有多種，比如比率分析法、比較分析法、趨勢分析法及因素分析法等等，不同的方法具有一定的優勢，但是也存在不足。比如在應用比較分析法時，即使同一家企業在不同的時期、不同的市場環境下，其實際發展情況也會存在差異，采用比較分析法可能會由于缺少相關數據而無法保證分析結構的準確性；而采用趨勢分析法時，該方法是對企業前期的經營狀況做出縱向比較，以以往年度的財務狀況為參照，分析企業的發展趨勢，趨勢分析法最大的問題是無法保證企業前期經營管理狀況的合理性，所以難免會影響到最終的分析結果；再比如運用因素分析法時，涉及到分析的替代順序性、相關性、替代連環性以及前提假定性等諸多問題，涉及項目越多，受到的局限也就越大，其中對人為邏輯判斷的依賴性就越大，最終會影響到分析結果的準確性。
三、企業財務報表分析的發展對策
（一）在財務報表中增設非財務指標
1.市場份額指標
企業在確定市場份額時，可以用銷售額加訂貨額的結果，計算出企業產品占據市場銷售總額的比例。市場份額指標從側面反映出企業對其產品市場的掌控能力，通過企業產品所占的市場份額可以對企業產品的競爭能力及市場地位等進行更加客觀全面的分析，市場份額占有比例越大，證明企業在同行業中的競爭能力更強，市場營銷業績更好，相應企業的生產經營效率就更高。
2.產品及服務質量指標
通過產品及服務質量指標，可以對企業的技術發展水平進行客觀評價與衡量，而產品及服務質量指標可以通過其他參數來量化，比如產品的廢品率、次品率、顧客返修率與退貨率，還可以進行顧客滿意度調查來體現出產品及服務質量水平的高低。因此要求企業要生產出與該行業質量標準相符的產品，并且服務產品要與顧客的使用要求相符。
3.人力資源指標
人力資源的重要性越來越突出，對某些高新企業而言，人力資源的重要性要遠遠大于有形資產，可以毫不夸張地說，人力資源及其質量水平在很大程度上決定了企業的發展潛力。所以要將人力資源指標體現在財務報表中，具體參數包括員工培訓與發展計劃、員工滿意度、人員流動狀況以及職位晉升狀況等等。企業決策者可以通過財務報表中的人力資源指標評估企業人力資源所創造的價值。
4.潛在盈利能力及持續盈利能力指標
企業的潛在盈利能力決定了企業的成長潛能及行業的可持續發展能力，而企業的持續盈利能力則是由企業的管理能力及創新能力來決定的，其中企業的管理能力主要體現在企業決策者的戰略眼光及企業家能力，而組織創新及技術創新則反映出企業的創新能力，在進行財務報表分析時要充分參考這些指標，以保證分析企業盈利水平的全面性及深入性。
（二）在結合多種財務報表分析方法的基礎上進行擴展
在進行財務報表分析過程中，結合多種財務報表分析方法，基于不同的角度、遵循全面分析的原則對財務報表進行分析與判斷。比如，如果企業的流動比率及速動比率比較高，則證明該企業擁有較強的短期償債能力及長期償債能力，不過這也從側面反映出企業決策者在制定融資策略時相對保守，未將財務杠桿的作用充分發揮出來，未利用負債籌資為企業帶來更多稅額庇護利益和財務杠桿利益等問題。分析財務報表過程中，要注重各項財務報表指標的變化，了解企業經濟活動的規律，對企業的財務狀況、經營成果進行全面評價。不僅要分析絕對指標，還要分析相對指標。
1.定量分析結合定性分析
現階段財務報表分析過程中比較側重于定量分析的方法，而忽略了定性分析的重要性，這種分析方法很難保證分析結果的全面性。因此要采用定量計算與定性判斷相結合的方法，先基于宏觀角度對企業整體的經濟運作狀況進行定性分析，然后對財務報表中相關數據做出定量分析，再與外部市場環境相結合，最終做出定性分析；如有必要可以再針對分析結果重復上述分析流程，每次的分析結果均會更深入，最終提高分析的客觀性與準確性。
2.靜態分析結合動態分析
參照相關行業標準、外部市場環境及企業實際的生產周期，對財務報表中的月報及季報相關數據賦予特定的權數，再參照概率論原理把這些數據進行集合與匯總，這種靜態的財務數據可以將會計年度各個特定時期的企業財務狀況動態地反映出來。該方法包含了年內的所有數據，因為不僅可以有效減少人為操縱帶來的不確定性，而且確定下來的權數可以體現出企業特點、市場環境、行業背景等因素，保證了分析指標的全面性。
3.個別分析結合綜合分析
所有財務指標都不是絕對的，其具有相對性的特征使得單個指標存在一定的片面性，在不同的生產周期、生產階段及經濟背景下，同一個指標有可能反映出不同的結論，因此，要將個別分析與綜合分析相結合，以保證企業經營狀況評價的準確性。
參考文獻
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財務報表分析的原則范文6
財務報表雖然在一定程度上能反應公司的經營、財務等狀況，為會計信息使用者提供決策有用的信息，但同時在財務報表分析的過程中也存在局限性。
一、財務報表分析存在的問題
（一）財務報表自身數據存在的局限性
財務報表分析要求分析所依據的各項資料必須內容真實、數字準確，能如實反應企業的財務狀況和財務績效，同時要求搜集的資料詳實充分，能客觀地分析企業的經營狀況。然而，總所周知，企業的財務報表由企業內部人員編制，存在人為因素，表現在自身數據方面主要為以下幾點：
1.從信息來源看，財務報表數據存在真實性問題。在企業會計人員編制財務報表時可能會為了企業當期的利益，進行相應的盈余管理處理，使得財務報表數據不能真實的反應企業當期的經營情況。
2.從信息獲取時間來看，財務報表數據存在滯后性問題。如果存在物價急劇變動,財務報表分析所提供的財務信息也就不能反映當時真實的成本費用和收益狀況,從而導致財務信息的模糊性和滯后性。從歷史信息分析企業未來的發展狀況存在著局限性。
3.從信息所處環境來看，財務報表數據存在可比性問題。
企業的財務報表數據不能反應當下國家宏觀的經濟信息，比如不能剔除通貨膨脹率、銀行利息率等與企業財務活動密切相關的因素，如果不及時做出處理，很可能使報表使用者產生誤解，從而影響財務報表的可比性分析。
4.從信息披露角度來看，財務報表數據存在完整性問題。
財務報表類的科目級次要求是有限的，不可能在有限的表格中反映出所有需要的財務數據，一些沒有用貨幣計量的項目在財務報表中就沒有得到體現，但是這些項目卻可能對管理者決策產生重大影響。
（二）財務報表分析方法存在的局限性
就財務分析最基本或最重要的方法――比率分析法而言，也存在它的不足之處：第一，比率的變動可能僅僅被解釋為兩個相關因素之間的變動；第二，很難綜合反映比率與計算它的會計報表的聯系；第三，比率跟人們不可靠的最終印象；第四，比率不能給人們關于會計報表關系的綜合觀點。
綜上所述，財務報表分析方法也存在很多局限性，如分析標準和計算口徑不統一等等。
（三）財務報表附注存在局限性。財務報表附注是為了便于財務報表使用者理解會計報表的內容而做的進一步解釋。未在財務報表中列示，但根據會計規范要求披露，或者有助于準確、完整理解會計報表的信息都應在附注中披露。而很多企業在編制財務報表時會忽略附注內容的披露，從而導致財務報表分析存在困難。
二、財務報表分析的改進措施
（一）完善財務報表自身內容
財務報表在編制的過程中一定要恪守客觀性、完整性、充分性的原則，為財務報表使用者提供決策有用的信息。在披露的過程中，杜絕人為因素造成的數據錯報漏報等，同時在平時財務處理的過程中要小心謹慎，做到保證每筆賬目的正確和完整性，并且在報表披露之前還應由專人核查，保證會計數據信息的正確性，減少數據誤差的存在。總的來說，在提供財務報表時,要盡可能多地考慮到市場變化可能對數據產生的影響。
（二）提高財務分析方法的可行性和可比較性
要提高財務分析方法的可行性和可比較性應該做到以下幾點：
1、定量分析和定性分析相結合。在分析財務報表時，我們不僅要根據被分析的企業以及同行業其他企業財務報表所列示的數據，借助數學算式對這些數據進行加工處理，幫助了解企業的經營、財務狀況。同時，我們還應該結合企業的外部信息，如：國家政策及法規、行業信息等，對企業的狀況和發展前景進行一個定性地分析。
2、靜態分析和動態分析相結合。在分析財務報表時，我們不僅要對某時點或某期間的財務數據進行分析，更應該對不同時點和不同期間的財務數據為依據，通過計算和比較，分析企業不同期間的變化趨勢和規律?？偟膩碚f，既要注重當期企業狀況的分析，還應加強對企業持續經營能力的重視。
3、獨立分析和相關分析相結合。在分析財務報表時，單一的財務比率所能反映的問題是有限的，在分析中，可將各種比率有機聯系進行全面分析，對企業各方面進行比較和分析，有助與實現財務分析信息的“理性化”，所以我們應將獨立分析和相關分析相結合，從全方面了解公司的情況。
