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財務部存在的問題及對策范文1
一、神火集團內部財務控制存在的問題
（一）財務控制流程存在的問題
有的子公司沒有預算主管職位，對資金的支出沒有統一的預算，隨用隨取，隨取隨花，造成了資金的極大浪費；財務經理或會計主管對銀行付款、現金付款有決定權，但很少限定收款單位、收款金額、收款用途等，有時甚至開出空白支票；大額支票的使用，規定應由財務主管和總經理共同簽字方可支付，但在實際操作中往往只有一方簽字即可支付；財務規定超過1000元以上的款項必須使用支票支付，實際工作中經常存在大額現金支付現象。
（二）內部資金控制存在的問題
企業對現金管理不夠嚴格。在現金充足時，往往缺乏有利的投資方向和項目儲備，造成資金閑置和浪費，或企業資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產，因此企業無法應付經營急需的資金，從而陷入財務困境；發票、收據的控制管理不夠嚴格；銀行對賬不夠及時。主要表現在未達賬項存在的時間長，因此，加大了成本支出，減少了利潤。
（三）預算控制存在的問題
我們知道，通過編制財務預算，集團公司可以全面掌握所屬企業的生產經營過程。財務預算下達后，即成為公司的經營目標，執行中一般不需要作調整。特殊情況需作調整的，要按照程序報董事會審批。集團總部通過對財務預算的動態管理，可以對子公司及分支機構的主要財務活動實施有效控制。一些子公司的經營者在財務預算決策時不能采用科學合理的決策機制，而是由經營者一人依靠經驗做主，由此使得財務預算缺乏科學性，給公司的經營和財務管理帶來了更多不可預測的風險。
（四）財務風險控制存在的問題
煤炭公司由于產品生產周期長，成本高等特點，造成了資產負債比率高，財務風險大。企業應審時度勢，在借入資金時，必須充分估計預期的利潤和增加的風險，在兩者之間權衡利害得失，做出正確決策，盡量將財務風險降至最低。此外，作為一個大的集團公司，各子公司都有獨立的法人資格，借入資金往往不需向母公司報批，這樣就加大了財務風險的不確定性，使財務風險控制存在很大的難度。
二、完善神火集團內部財務控制體系的對策
（一）規范財務制度
企業內部財務制度包括：財務管理體制制度、資產管理制度、收入成本費用制度等。財務管理制度的內容包括：財務負責人對財務部門及相應各職能部門的職責與權限；對財務人員業務素質及要求的規定；財務機構設置方法。資產管理制度的內容：規定企業貨幣資金及應收應付款項、存貨、對外投資、固定資產及無形資產等管理方法、程序及責任等。收入成本費用管理制度的內容：規定企業內部收入利潤的預測、日常管理、貸款的結算與收回以及利潤分配方法程序、各項支出項目范圍標準等。
（二）建立財務風險預警和資金管控體系
1.財務風險預警體系
在財務風險預警分析中應用財務信息進行定量預測是十分必要的，但是不能過分強調定量模型的重要性，這是因為財務風險預警本質上是保守的。因此，對財務風險預警除了進行定量分析外，還可以通過企業的某些外在特征(即非財務信息)運用信號傳遞原則來進行定性分析企業發生風險的可能性。一般來說，應考慮以下非財務信息：企業背景信息；企業經營業績信息；企業管理層的素質；內部控制制度；企業員工的素質；技術裝備更新水平；企業經營發展戰略；銀企關系；產品的壽命周期；審計意見類型；長期發展能力預測；企業文化。
2.資金管控體系
（1）付款業務的內部控制
采購業務，應建立一套嚴格的控制制度，從請購、審批、合同訂立、采購、驗收到付款的所有環節都建立逐級審批的責任機制；尤其對供應商和采購渠道的選擇、采購價格的制定、簽訂合同等環節，采取三級以上的審批控制制度。同時把技術、財務、審計、使用部門對質量、價格等的評價作為采購決策的重要依據，建立供應商年審制度，實行比價采購的原則，采購過程透明化。
（2）收款業務的內部控制
企業銷售業務應建立嚴格的預算管理制度，制定銷售目標，制定定價、合同審核、客戶信用等級評價、貨款清欠等一系列管理制度。銷售貨款的回籠需以銷售預算作為指導，財務部門也應建立合同審核、發貨結算、賬齡分析等完整體系，從各環節加強收款的安全性和及時性。
（三）通過財務報告和財務網絡構建財務信息控制系統
由于集團規模大、層次多，有必要在整個集團范圍內建立一套會計信息報告機制，以保證會計信息報告暢通、高效、準確、及時。對集團的各層次尤其是集團企業來說，要想了解整個集團的狀況并據以做出影響集團命運的決策，最有效的途徑是通過取得會計數據來完成，而這種會計數據取得的途徑就是通過各種財務報告。這一過程體現在各成員企業的會計報表定期向集團企業財務部門傳送上，集團企業管理層獲得各成員企業的財務信息，加總后得到反映整個集團運作規模的數據。
參考文獻：
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財務部存在的問題及對策范文2
【關鍵詞】高校財務 內部控制 策略
財務內部控制活動是所有經濟組織管理活動的一部分，任何經濟組織都非常希望在一種有條不紊的高效率的控制方式下開展業務活動，提供可靠的財務會計信息和管理信息供本單位決策或其他方面使用，盡量減少工作中的失誤和缺陷。本文結合高校的實際問題，對如何建立和完善高校財務內部控制制度做了一些分析和探討。
1 建立內部控制制度的意義
近年來，我國社會主義市場經濟的不斷發展，企業規模逐漸膨脹， 經營方式日趨多樣化。許多企業因內部失控而導致企業倒閉，如巨人集團、鄭州亞細亞集團等，內部控制的重要性日益突出。去年我國加入WTO，政府和各界人士漸漸意識到增強我國企事業單位的競爭力已經刻不容緩。而要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須建立嚴密完善的控制系統，嚴格科學的管理制度，有效暢通的運行機制，只有這樣才能保證經營目標的實現。高等院校在市場經濟不斷發展的大潮中，也將面臨激烈的競爭，只有建立了完善的內部控制制度，高校才能從容面對未來的挑戰。
隨著教育體制改革的深入，高等院校已經脫離了單靠國家財政撥款的辦學狀況，步入了多渠道籌資的辦學模式。高校自逐步擴大，在從事教學科研活動的同時，高校還開展對外投資、合資、租賃、創辦校辦企業等經濟活動。資金使用已經涉及到教學科研、物資采購、基本建設、后勤保障、產品生產等方方面面。要使大量的資金籌集和使用活動健康和有序的進行，就需要建立完善的內部控制制度。然而，我國高校的內部控制制度現在還不夠健全，一些違法違紀和管理混亂帶來的損失浪費等問題，事實上都可以在內部控制方面找到原因。因此，高等院校建立完善的內部控制制度已經勢在必行。
2 高校財務內部控制制度存在的主要問題
（1）高校財務內部控制制度不完善，內控制度存在薄弱環節，高校資產安全保障有隱患。近年來，高校經濟活動的范圍已不斷深入和發展， 在資金的對外投資、新生招收、物資采購、基建項目發包等領域相繼發生這樣或那樣的問題甚至案件。如有的學校在資金對外投資中，為片面追求資金的高收益，出現了資金投向不合理、投資期滿難收回、投資效益不好等情況，給學校造成了損失，少數學校甚至出現個別人為了謀求個人私利，走上犯罪的道路；有的學校在新生入學招收中，利用工作之便及學生家長入學心切的狀況，收受錢財和禮金， 給學校造成不良影響；有的學校在基建項目發包中利用職務之便， 索要或收受錢財，產生經濟案件等等。由于在各項業務活動中，買方和賣方市場的失衡，引發了問題的產生，而產生這些問題的環節是經濟活動較為頻繁、財務內部控制較為薄弱的環節。因此，加強財務內部控制，完善內控制度，是保護學校財產、保護干部急需進行的工作。
（2）規章制度落實難。有的高校雖然有規章制度，但不落實、不考核，規章制度形同虛設，單位經濟活動及財務工作本身均處于監督不力的狀態。大量教育資金被用于炒作房地產、股市，教育資金脫離財務監管，亂收費現象屢禁不止，利用憑證做假、隱瞞會計主體經濟活動真象、私設“小金庫”，甚至侵吞公款、行賄受賄。財務人員的素質不高。多年來，高校財務工作沒得到應有的重視，財務工作在低水平徘徊，財務人員素質相對較低。其一表現為業務素質低，不能辨別經濟活動的真偽，缺乏敏感性和分析能力，從而導致會計信息失真，反映經濟活動不真實；其二表現為職業道德水準低，對不正之風不能堅持原則，甚至與違法亂紀者同流合污，為個人利益損害國家和高校的利益。
（3）高校預算管理不完善，管理水平急需提高。目前，大部分高校預算存在這么三個方面的問題：一是財政布置的部門預算與學校內部綜合預算無論是編制時間還是編制范圍都不一致，學校需做兩次預算。從時間上看，前者是預算年度的頭一年9月開始編制，經過“兩上兩下”，最后在預算當年1月的省人代會通過下發預算控制數。而后者，是預算當年學校財務部門于2月開始編制，通過多次研究、商量，最后在4月前通過學校黨委會研究通過后，下發校內各部門的預算；從范圍上看，前者是學校的“大”預算，范圍包括全校教育正常經費的收支、專項經費的收支、預算外資金的收支、附屬單位上繳款、其他收入等。而后者只包括全校教育正常經費的收支、專項經費的收支、附屬單位上繳款，以及預算外資金的收支和其他收入中學?？芍洳糠?，屬于學院或部門的那部分未納入學校綜合預算。二是預算的執行上，沒有建立相應的跟蹤、分析和評價制度，對各部門的各項預算經費難以作出準確、具體的分析評價，對資金的使用效益也難以正確、完整的評價，目前，基本上只進行基本的、總括的分析評價。三是預算執行中還存在預算內容不實、預算約束不強和預算執行不了的情況。
3 強化高校財務內部控制制度
（1）健全內部控制制度。堅持不相容職務必須分離的原則，完善崗位責任制，嚴格落實業務操作和授權制度對財務工作各崗位的明確分工，形成崗位之間的輪換制度和崗位考核制度，增加崗位間的約束力；加強會計信息的監督，充分注重計算機網絡技術的運用，建立各種查詢、監控、督導系統， 發揮現代信息工具方便、快捷的特點，提高監督效率，避免因會計信息失真而導致決策失誤等現象的發生。高校財務內部控制制度是為了控制學校內部的一切經濟業務，使之都能嚴格按照計劃規定的預期目標進行，以保證學校計劃任務的完成，最直接的目標是防止差錯和舞弊行為。在制定財務內部控制制度中，要把握三個方面：一是以預防控制為主，事后控制為輔，防止學校的管理發生無效率或不法行為，包括組織控制、人事控制、程序控制、紀律控制等。二是注重程序制約，對主要業務的控制，必須經過授權、批準、執行、記錄、檢查等控制程序， 特別是對外投資、物資設備采購、基建項目招投標、學生招生等。三是注重責任牽制，在機構設置與崗位分工時，一定要明確各部門組織及上崗個人應承擔的責任范圍， 并要規定追究、查處責任的措施與獎懲辦法。
（2）加強高校預算管理的研究，提高預算管理水平。高校預算是學校年度內要完成的事業計劃和工作任務的貨幣表現，是學校日常組織收入可控制支出的依據。強化預算的管理，一是要把部門預算和校內綜合預算合二為一，部門預算就是學校每年執行的預算；二是完善部門預算的調整制度，從調整時間、方法、程序等作相應的規定；三是推行校級預算（即部門預算）和所屬各級預算，對學校所屬各級非獨立核算的事業單位要求編制預算， 克服預算內容不實、預算約束不強和預算執行不了的情況；四是建立預算的跟蹤、分析和評價制度，完善預算控制制度，確保資金的正確使用，提高資金的使用效益。
（3）建立內部控制評價制度。定期對內部控制制度的執行情況進行檢查，看高校內部控制制度是否得到有效遵循。內部控制評價制度實則是對內部控制行為主體－人的控制，把內部控制的工作落到實處，建立內部控制評價制度必須與激勵機制相結合。
（4）完善高校的內部審計制度。內部審計是對內部經濟活動的再監督，但內部審計自身獨立性差， 必須與外部審計相結合。應定期聘請注冊會計師對高校的內部控制進行評估，以此來發現內部控制制度中存在的問題和缺陷。委托注冊會計師審計是完善內部審計制度的有效手段。
4 結語
無論什么樣的控制系統，也無論采取什么樣的控制過程，都希望財務內部控制應該反映出高校的形態特征，反映出組織機構中應采取措施的責任所在。在偏差發生前能預測出潛在的部位、發生的可能和程度；在偏差發生后能及時覺察、及時傳達到學校相應管理層，并能及時采取糾正措施，以免失敗。高校財務內部控制能準確、及時地指出偏差所在及其程度，才能通過計劃、組織、指揮與協調等管理手段予以糾正。
參考文獻
財務部存在的問題及對策范文3
一、財務管理內部控制審計的重點
1.檢查會計憑證管理內控制度。所有會計業務是否都取得或填制了原始憑證；原始憑證的填制和審核、復核、稽核是否符合《會計法》和上級有關會計制度的要求；記賬憑證的編制是否合規、合理、合法，要素是否齊全完整；憑證的傳遞、交接有無漏洞，是否及時有效；費用開支的審批程序是否符合規定，責任是否明確有效。
2.檢查貨幣資金管理內控制度。錢、賬是否由不同人員分管，是否符合相互制約的原則；銀行賬戶的設置、使用及核算是否合規、合法；現金、支票、有價證券、結算票據、印鑒的管理是否符合制度規定，有無漏洞，執行是否有效；貨幣資金收支有無審批制度，控制是否有效；貨幣資金有無定期盤點制度，出現差錯或出現長、短款時處理是否及時并符合規定。
3.檢查往來賬目管理內控制度。往來賬目的設置和使用是否符合會計制度；資金借入、借出有無審批制度，執行是否有效，財務處理是否附有批件；債權、債務是否定期核對、清理、清償，制度執行是否有效；呆賬、死賬的清查、處理是否合規、合法。
4.檢查資產管理內控制度。固定資產的購建、使用、調撥、出租、出借、投資、閑置、報廢、定期檢測、盤點等財務處理是否附有主管機關的審批憑據，附件是否合規、合法，手續是否齊全完備；原材料、低值易耗品等器材物資的采購、入庫、發出、盤盈、盤虧、處理積壓和報廢等的財務處理是否都附有主管業務部門的審批憑據，附件是否合規、合法，手續是否齊全；在產品、產成品入庫、發出、盤點、定期檢測、處理積壓和報廢等財務處理，是否附有主管部門的審批憑據，附件是否合規、合法，手續是否齊全完備；固定資產、材料、產成品等管理部門是否有賬目，是否與財務部門的賬目定期核對并及時調整處理，調整處理是否合規、合法。
5.檢查成本管理內控制度。成本費用的收集、分配是否合規、合法；產品成本的收集、計算、分配、會計核算是否合規、合法；專項費用（如折舊、養老保險、職工福利費、工會經費等）的計提和分配是否合規、合法。
6.檢查銷售及利潤管理內控制度。產品銷售的會計核算是否合規、合法；稅金的會計核算是否合規、合法；管理費用、財務費用、銷售費用的歸集、核算是否合規、合法；利潤的會計核算是否合規、合法。
二、存在的主要問題
我們在審計工作中發現，大部分單位能夠結合本單位實際情況制定出切實可行的財務內控制度，財務內控制度比較健全，但有相當一部分制度得不到落實，執行效果不佳。
（一）財務內控制度執行中存在的主要問題。
1.會計憑證填制不規范。記賬憑證上填制、審核、記賬、主管人員印鑒不全；原始憑證要素不全，如購貨發票缺少品種、數量、單價，住宿費、餐費發票缺少日期等。憑證傳遞不及時，由于部分管理人員不及時將有關憑證向相關崗位交接，當期的生產成本（費用）和銷售收入跨期入賬的現象時有發生。
2.不相容崗位職責劃分不清。《會計法》第二十一條明確規定：“出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權和債務賬目的登記工作”，有的單位以精簡人員為理由，讓出納人員兼管報銷，單位的財務專用印鑒也由出納一人保管，嚴重違反了《會計法》的規定，這種做法不但容易造成工作中的差錯，而且為職業犯罪提供了有利的條件。
3.往來賬目管理混亂。有的單位將往來科目當作萬能科目，實行經營責任制后，部分經營責任人為了滿足個人利益或小集團利益，將潛盈、潛虧以各種名目長期掛入往來科目不作處理；外投外借資金掛往來科目，有的外投資金由于對方倒閉、破產，已完全不可能收回，但仍然掛在往來科目中核算；債權債務中有的明細科目幾年都沒有任何變化，也不作相應調整和處理。以上做法導致債權債務嚴重不實。
4.物資采購、管理不善，賬賬、賬實不符。有的單位物資采購管理不嚴，不管生產實際用量而大批采購、重復采購，造成了物資的積壓浪費，加重了管理成本、資金成本；有的單位材料入庫、出庫手續不全，材料管理部門長期不與財務部門對賬。我們在審計中發現某油田的一個二級廠處材料出庫已達一年之久，總金額500多萬元，但該單位領導為了達到自己的政治目的，縱容財務人員長期不作賬務處理，不但造成了賬賬不符、賬實不符，而且造成了該單位業績良好的假象。
5.成本費用管理不嚴。亂擠亂攤成本現象比較嚴重，如將應列入資本性支出的固定資產、各種贊助款、捐贈款列入生產成本，應由管理費用、職工福利費、工會經費承擔的費用也列入生產成本；費用分配存在一定的隨意性，分配方法不合理，有的單位機構發生了變化，但仍延用以前的不符合實際情況的分配方法，有的單位分配方法前后不一致，甚至不是同一個會計人員做賬，就運用不同的分配方法。
（二）財務內部控制本身具有局限性。
不論內控制度設想多么周到，執行多徹底，也只能對管理者提供合理的擔保，不能提供絕對擔保。
1.財務內部控制不能避免串通作弊的行為。不相容職務分離可以避免單獨個人作弊的行為，但不能防止兩個以上的人或部門合伙作弊的行為。
2.財務內部控制不能有效防止人為差錯。因為內部控制不能防止工作人員粗心大意、精力分散、理解錯誤、判斷錯誤，歪曲、曲解指令等。
3.財務內部控制不能有效防止管理越權行為及濫用職權。
4.財務內部控制更新跟不上經營管理變化，過去的控制措施對新出現的業務無能為力。
三、解決問題的對策
財務部存在的問題及對策范文4
關鍵詞：畜牧業 財務控制 財務監管
畜牧生產在保障人們生活品質方面發揮了重要作用。做好畜牧業企業內部的財務管理對促進畜牧發展有重要意義。國內畜牧業企業要有大的發展，必須重視企業內部管理水平的提高。財務內部控制是現代企業發展的重要方面。因此，重視畜牧業的內部控制，規范畜牧企業的生產活動，來保障畜牧企業的全面健康發展。
一、畜牧業財務內部控制存在的問題
畜牧業企業的財務內部控制對畜牧業發展有重要意義。國內畜牧業財務內部控制水平并不高，還存在許多問題。
（一）畜牧業企業對財務內部控制重視度不高
受傳統企業管理習慣的影響，國內畜牧業企業內部管理并不高。少數大型畜牧企業建立起了完善的管理體系，從養殖到深加工再到銷售分工明確。但國內還有許多畜牧企業其內部管理制度并不完善，甚至并沒有建立起完善的財務內部控制制度。其主要原因是對財務內部控制的理解和重視度并不高。
（二）畜牧業企業財務內部控制制度還不完善
畜牧企業與傳統制造業企業的生產活動有一定區別，因此傳統行業企業的財務內部控制制度不能直接照搬到畜牧企業。從畜牧企業的內部控制實踐來看，控制力度不夠。企業對內部控制制度的執行和配合不高，導致在一些企業內部出現了制度一套，執行又一套。財務內部控制的票據、單據還沒有完全統一，企業內部對財務控制的配合力度也不高。
（三）畜牧企業財務內部控制制度缺乏有效的監管
企業內部控制實現了企業內部資源的有效利用，同時經過完善的財務內部控制制度能有效避免企業資本的流失。建立完善的財務監督制度和體系是現實內部控制的關鍵。由于畜牧企業主要以養殖為主，養殖過程極具風險。一方面，動物疾病是危險畜牧業發展的重要因素；另一方面，市場變化對畜牧業影響較大。例如：飼料價格的波動，肉制品市場價格的波動。如何實現對畜牧企業經營風險的有效控制，以及如何對畜牧企業實施有效的財務監控是當前必須要解決的課題。
（四）畜牧企業財務內部控制的實施缺乏得力的專業人才
畜牧業企業主要業務以養殖為主，企業內部以畜牧技術人才為主，而在財務、管理等方面的專業人才并不多。在一些企業其財務人員并不基本扎實的財務基礎。財務上任用唯親，導致財務專業人才的及其匱乏。沒有專業財務人才參與的財務內部控制只是形同虛設。
二、提高畜牧業財務內部控制水平的對策
提高畜牧企業的財務內部控制水平對促進畜牧業的發展有重要意義。一方面，完善的財務內部控制實現對企業內部的高效管理；另一方面，通過完善的財務內部控制制度可以有效避免一些畜牧企業違規使用禁用藥物、飼料。畜牧產業企業的管理水平備受社會關注，在這樣背景下提高畜牧企業的財務內部控制水平是及其重要的。
（一）不斷提高畜牧企業對財務內部控制的理解和重視
從畜牧企業整體的管理水平來看，還有很多企業的內部管理比較粗放。一些養殖廠只有廠長、會計、技術人員和飼養員的崗位安排。這樣的組織結構反映了一些畜牧企業對財務控制管理的忽視，甚至一些企業的管理層對財務內部控制的認識還不夠。重視畜牧企業管理層對財務內部控制管理體系的學習是關鍵，通過學習幫助管理層建立正確的財務管控意義，實現財務管控制定在企業內部的有效實施。重視企業內部財務內部管控的思想統一。重視財務內部控制對畜牧企業發展的重要意義是關鍵。
（二）重視財務內部控制制度的完善
其內容除了財務內控制度的完善，還要做好組織結構的完善和優化，建立健全財務控制體系下的財務制度。首先，財務內控制度是建立在完善的財務預算基礎上的。畜牧業競爭激烈，在市場行情好的時候大家一窩蜂的增加圈養數量，但這樣又導致了市場價格的下跌。建立完善的財務預算體系，能有效對市場畜牧圈養的數量以及市場價格做一個科學的預算和計劃。財務預算幫助畜牧企業有效規避的市場風險。其次，完善的財務控制制度需要健全財務監管體系。在財務崗位上要崗責分離，設立會計、出納崗位，實現有效的財務監督才能實現財務內控的有效進行。最后，實現財務內控制度的條件下可以對畜牧企業的采購行為有效監管，避免一些違規藥物、飼料在畜牧飼養中使用，保障畜牧養殖的安全進行。
（三）重視畜牧企業專業財務人才的引入和培養
人才是保障企業財務內控制度有效實施的關鍵。財務人才也是許多畜牧企業發展的薄弱環節，因此重視畜牧企業專業財務人才的引入和培養是對企業發展是及其重要的。財務內控制度下，財務人員需要具備良好的財務專業技能，具備完善企業財務內控體系的能力。但同時由于畜牧企業的特殊性，作為畜牧企業的財務人才還需要具備一定畜牧養殖知識。畜牧養殖過程中涉及到的飼料采購、疾病預防防止、病死動物的處理、銷售等等方面，各個環節都有一定的技術含量。不懂養殖技術的財務人才是很難有效推動財務內控制度。重視財務人才的溝通能力的培養是非常必要的。
三、結束語
不斷完善畜牧企業的管理水平，提高畜牧養殖企業的生產效率是非常必要的。財務的內部控制制度在現實社會經濟改革中扮演了重要角色，在畜牧企業推行有效的財務內部控制制度是實現畜牧企業發展的關鍵。完善財務內部控制制度、大力推行內控有效措施、積極推動財務人才的培養等等是比較有效的措施。
參考文獻：
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財務部存在的問題及對策范文5
關鍵詞：地方投融資平臺；財務管理；內部控制系統；審計重點；存在問題；對策
投融資平臺在城市建設中擔當著較為特殊的角色，它既有政府部門的職權又具有企業法人的特征，它的特殊角色促進了城市基本設施建設的速度，政府投融資平臺在完成了已有的歷史使命后，現正面臨新的機遇和挑戰，為了配合新形勢下的經濟建設，政府的投融資企業已經開始實施完成企業內部的體制改革，而大多數的企業還在體制改革的初始階段，所以，怎樣健全地方的投融資平臺的財務管理和內部控制系統的審計工作，成為了企業在內部機制改革中需要重視并建全的最根本的問題。
一、地方投融資平臺財務管理.內部控制系統的審計重點
1.地方投融資平臺在工程中審計重點內容
現在，地方投融資平臺的財務流程在審計管理方面還不夠完善，各個地方的財務審計管理是以地方工作內容特點來自行決定財務審計內容，所以，地方投融資建設工程合理.合法的財務審計需要經過實踐的過程來進行逐漸地健全。
（1）地方投融資建設工程的審計過程，財務部門所作出的投資的評估、財務的基本參數的預算的實際性、安全性與實施性，決定方式的合理性、決定的內容上的完善性與深層次性，到最后結果的可信任性，都是對地方投資的工程進行的風險評價。一旦發現地方投融資在項目實施中.在財務管理方面有問題，就要及時地讓被審計的企業進行管理程序修訂。
（2）在對地方投融資工程的考量過程中，財務審計的重點就是設計案的合理性，設計制定的實際性、健全性和科學性。需要對設計案進行檢查，找到不符合規定的內容和數據的不真實性，要進行更改，這樣能夠節省了投資的費用，增強了設計的經濟合理性。
（3）進行地方投融資工程的招標與投標的過程，需要重點審計的是招標與投標的公平、公正性、合法性與科學性。
（4）在進行地方投融資工程的實施過程，需要重點審計的是施工企業和承包企業的工程的費用支付的合法性、規范性和準確性。合同里所指定的工程的施工量需要嚴格地實施，而合同中沒有提到的工程施工量，比如，工程項目的施工量的變更等，就更加需要進行重點審計，避免承包單位的費用計算的不真實性。
（5）地方投融資工程的完工檢驗的過程，需要重點審計的部分是地方投融資工程完工的決算的可靠性、完善性與合法性。把完工的計算跟投資的評估計算同設計案的計算進行對比，找到地方投融資工程的預算的實施狀況，如果發現有不符合規定的情況，就需要進行深層次的研究來找到原因；還需要把工程完工的決算數據跟同一類的投資的工程的投融資的要求進行對比，找到決算價格設置的真實性，還能夠幫助分析出預算地方投融資工程的經濟效益性。
2.地方投融資平臺的財務內部控制系統審計方法
（1）編制企業內部財務審計制度包括預算、費用、資產管理，財務部門核對計算等一系列財務內部控制系統的過程，在經過核對和批準之后需要認真地嚴格實施。管理好企業各個環節在財務運轉過程中實時監督和控制，管理好企業財務、費用和稅務等運轉風險預防。管理好企業的經營運轉過程中財務報告及相關資料，以上措施是企業安全運行機制中必有的保障。
（2）明確企業的內部體制與責任的分配，企業授權審批工作和業務辦理工作進行分離；企業的業務辦理工作和審計核實的監督工作進行分類；企業的業務辦理工作和財務記錄工作進行分離；企業資產的保護工作和財務的記錄工作進行分離。
（3）經過審計咨詢或者是實際考察，知道財務報表制定的每個部分的責任的實施狀況，對各個部分的運轉的合理性進行評價，各種控制的制度能不能夠真正地落實。對報表的制定的籌備工作是不是執行進行檢查，主要檢查的是財務的賬目的核對、清查等工作的效果。并且對一些報表進行不定期的抽查，這樣的檢查方式能夠方便企業掌握財務工作者對報表的制定的方式和原理的情況。
（4）想要了解損益表的組成的主要因素需要進行企業的財務的內部控制系統的審計工作，需要查看審計工作的計劃是否健全；了解損益表的內容和編寫格式，要看它的內容的組合是不是合適；查看損益表的內容跟成本的費用的賬戶是不是符合；查看損益表內容中對利潤的計算是不是準確；核實利潤數目的有效性。
（5）根據財務的內部控制系統的審計進行現金的支出表格的制作形式進行查看，查看內容是不是健全，結構符不符合標準；要求查看現金支出表格的制作底稿，還要查看跟資產的負債表格相關的工程的資料的準確和真實性和損益表相關的工程資料的準確性；還有賬戶余額的核對的準確性和真實性。
（6）將被審計的財務表格和近期的財務表格進行對比，分析有沒有什么重要的變更的工程，在管理部門那查找有關資產的負債表格到審計表之間有沒有什么重要的經營項目和項目的環境變化，重點觀察有沒有股票與債券發行、合并或者購買的權利、企業資產的損失等問題的披露。
二、地方投融資平臺財務管理內部控制系統審計重點存在的問題
隨著經濟與社會的快速發展，地方的投融資平臺的財務管理內部控制系統的審計方式有了一定的發展，財務部門已經可以根據企業的真實狀況來制定切實可行的財務內部控制系統，內部控制系統的制度也在完善。但是企業財務的內部控制系統的薄弱部分還是依舊存在的，有一些制度還不能夠完全地實施。
1.財務的內部控制制度中的薄弱環節
（1）會計的管理制度不夠規范。記錄賬目的憑證上填的制度、審計核對、記錄賬目、主要的管理人的印鑒不全面，最開始的記錄的主要因素不全面，如，一些發票沒有種類、價格，一些餐費的發票沒有具體日期等。還存在著一些憑證上交不及時，因為一些管理人員不能夠把相關的憑證交接給上級，就會出現工程項目的成本費用與收益出現跨期的入賬狀況。
（2）崗位的責任分配不明確。一些企業會拿裁員為借口，讓企業的出納工作者還管理報銷方面的工作，企業的財務的專門的印鑒也都讓出納一個人掌握，這樣的行為已經不符合法律的規定，這樣的工作方式和管理方法不僅會導致財務工作中的誤差，還會為經濟犯罪分子提供犯罪條件。
（3）往來的財務賬目的管理不清晰。把往來的賬本當作萬能的，實施企業的經營的責任的體制滯后，一些管理的責任者為了自己的利益或者是企業的經濟利益，把一些潛在的盈利和虧損的賬目都一直放到往來的賬目里面不進行解決，一些所投資的企業經濟倒閉，資金已經無法拿回，但是還將它放到網絡的賬目中進行核對計算，債務中的一些賬目有的甚至幾年來都沒有什么改變，也沒有什么調整和解決的方式，這樣的做法讓企業的債務與實際不符合。
2.地方投融資平臺的財務管理的內部控制系統的自身的限制性
不管財務內部的控制系統的制度有多完善，實施地多到位，也不能做絕對的保證。
（1）財務管理的內部控制對人為而產生的錯誤不能預防。因為企業財務部門的內部控制制度無法預防員工的不認真、精神不集中、在理解上出現錯誤等問題。
（2）財務管理的內部控制對管理的越級行為和亂用權利的問題不能夠預防。
（3）財務管理的內部控制的更新速度無法跟上企業的經營的管理的變化速度，以前的控制制度對新的業務的管理沒有作用。
3.地方投融資的工程的設計的人力資源的系統還沒有形成
現在，我國的地方的投融資平臺的工程的設計的進行的主體就是各個地方的審計機關，但是地方的審計部門從事的固定的財產的投資的審計的人力資源很少，不但在數目上難以負荷投資的工程經濟效益的審計的標準，并且審計工作者的專業知識也有很多的不足，在管理、法律工程等多方面的專業人才是非常匱乏的，這種情況現在了投資工程的效益的審計的實施。投資項目的審計工作的人力資源的分配不均勻，一些人才沒有被審計部門充分使用。
三、地方投融資平臺財務管理內部控制系統審計重點問題的解決措施
1.強化審計的工作素質，完善財務管理的內部控制的實行
內部的審計管理部門是投融資平臺的重要部門，它的工作責任就是對企業的財務管理內部控制制度落實與實際的監督工作。并且強化員工的工作素養。即使特別完善的企業制度也需要工作者進行實施和管理，所以，工作人員的素質對工作的質量有著決定性的作用。第一步需要強化領導層的素質的培訓和教育工作，加強領導干部的政治思想的正確性、遵守法律的自覺性，加強他們的責任使命感，這樣才會對財務管理的工作更重視，監督各個部門的實施情況。
2.加強財務的上崗管理，完善財務的風險管理體制
由于市場的經濟沖擊，以前的政府在進行財務投資和管理的時候是不存在風險的，但是現在還需要面對財務中存在的風險和工作人員的工作質量的考驗。企業需要健全財務管理的內部控制體系的構建，達到預定的財務管理的目標，一定要穩定地樹立財務中存在的風險理念，成立財務風險的預警系統，確定財務的風險預警的要求，構建一支素質高的、能力強的財務風險的分析的專業團隊，把風險理念當作財務管理的內部控制的分成重要的部分進行規范。并且需要嚴格地執行財會工作者的持證上崗的管理制度。企業的財務的管理的成功與否，財會工作人員的專業技術和職業道德素養是非常關鍵的因素，所以，一定要對財務的工作人員作定期的培訓和教育。
3.加強財務管理的審計程序，完善責任的追究體系
構建互不相融的職能分離的控制管理體系，強化授權的審批的管理，健全投融資平臺的財務管理的分析系統，明確責任的考核評價和獎勵、懲罰的體制。完全地實施稽核的制度，，讓財務部門的所有工作都必須按照一定的業務程序進行，財務的管理者需要承擔必要的法律責任，在工作中如果發現不負責任，給國家與企業帶來巨大的經濟損失的情況，一定要追究責任。
4.建立地方投融資的工程審計的人力資源系統
地方投融資工程的審計的人力資源的成立有兩個方面：一個是國家的審計機關和地方的投融資的平臺的內部設立工程的審計的人力資源系統；另一方面是通過社會的審計與內部的審計的人力資源的建設。讓各個地區的審計部門的人力資源進行相互的調整，互相學習，形成國家投資的審計的人力資源系統，實現審計的工作人員之間的業務交流和經驗溝通。
5.加速地方投融資平臺工程的審計制度的制定
地方的投融資工程的審計制度能夠促進投融資工程經濟效益的審計的發展，投融資工程的審計制度的制定可以分為兩個部分：一是先編制投融資工程審計的制度，將審計的目的、過程、方式等一些內容都包括在內；二是制定地方投融資工程的審計的指南，慢慢地建設成為科學的，規范性的地方投融資工程的審計系統。
四、總結
綜上所述，想要做好地方投融資平臺財務管理內部控制系統的審計工作，尤其是政府的民生項目的審計，一定要按照原則和規范進行，做到實事求是，符合法律。并且可以把財務管理的內部控制當作專題性的審計工程來開展，還可以把財務官的內部控制中的每個部門當作審計的指標進行單個的審計工作，正確地掌握好財務管理的內部控制的比較弱的部分和容易產生失誤的部分，并且經過合理的審計監督管理工作，逐漸地強化和健全地方投融資平臺財務管理內部控制系統的審計工作，讓財務部門的內部控制系統發揮其最大程度的作用。
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財務部存在的問題及對策范文6
關鍵詞：醫院；科研經費；科研經費管理
近年來，醫學研究投入不斷增加，科研經費來源日趨多樣化，其管理和使用存在的問題越來越突出[1]。科研經費管理是醫院科研管理的重要環節并在整個醫院管理中占據著重要的地位，如何進一步規范科研經費使用和管理是各大醫院的重要工作。本文總結了醫院科研經費管理存在的主要問題，并結合某三甲兒童醫院的實際情況，科研部門聯合財務部門引進信息化管理系統以解決管理過程中的問題，并對其效果進行討論。
1醫院科研經費管理存在的主要問題
1.1預算編制不合理，難以控制其準確度 科學合理的制定預算是項目正常開展的第一步，如何保證預算編制合理成為項目組及管理部門的一大難題。在編制預算時往往只有項目負責人或項目組成員參與，科研部或財務部并未參與，造成預算評審評估不夠嚴肅、專業[2]。項目負責人對其研究的內容了如指掌，但對預算編制遵循哪些專項經費管理辦法和財務管理的規章制度并不熟悉[3]。由于缺乏合理編制預算的意識，編制出的預算簡單、籠統、缺乏科學依據，最終可能導致項目經費高比例的結余或嚴重不足，從而影響項目的完成或經費使用效率[4]。
當前，我國有關部門出臺相關項目經費管理辦法及編制預算說明，如上海市科學技術委員會于2013年11月的《關于印發的通知》滬財教[2013]67號文件，其中附件要求項目組編制時細化經費預算并準確編制預算內容。但實際編制預算過程中，項目負責人和項目組成員未按照相關項目經費管理辦法及編制預算說明的要求合理編制預算。由于專業的限制，以及科研項目的不確定性，給編制準確科研項目帶來了較大的困難，會導致出現經費預算內容與預算科目不符以及超出相關規定的費用標準，造成項目經費執行差、財務審計不過關等問題[5]。
1.2科研經費使用不規范，缺乏監督反饋機制 由于醫院科研項目管理大多實行"項目負責人制"，項目負責人負責項目的立項、經費使用、項目驗收、財務審計等的管理[5]。據了解，目前，仍有部分研究人員認為科研經費是自己爭取得到的，其所有權歸項目組所有[6]。一般醫院為鼓勵醫務人員開展科研工作，某些類別的項目按照一定比例給予配套資金，這些資金也由項目組自由分配，其中還有科研人員認為這筆資金由我支配，幾乎成為其私人資產[7]。這些都會造成科研經費使用不規范，比較隨意。如現金業務支出占的比例較高，專家咨詢費、研究生勞務費、以勞務支出的調研及病例收集費等等，甚至包含了個人的市內交通費、招待費等。
當然，科研部門、財務部門和項目負責人之間缺乏有效的監督和反饋機制，也會造成一部分項目實際支出與經費預算不相符，造成科研經費使用不規范，給科研項目驗收和審計工作帶來很大的麻煩[8]。現階段，科研部門缺乏對經費使用情況的跟蹤與有效管理，財務部門缺乏對科研進展情況的整體把握，所做的只是簡單的會計報銷工作，難以形成對科研經費使用的有效監督。
1.3科研經費核算不規范，結題不結賬現象嚴重 舊的《醫院會計制度》和《醫院財務制度》對科研會計核算未作明確規定，從而造成醫院科研經費會計核算口徑不一，有些醫院放在"往來科目"中核算，有些醫院放在"基金"中核算，還有些醫院放在"往來科目"中核算等等[6]。隨著2012年1月1日新的《醫院會計制度》正式施行，雖然新的《醫院會計制度》新增了"科教項目收入"科目，并在"科教項目收入"科目下設了"科研項目收入、教學項目收入"兩個明細科目，在一定程度上統一了會計核算口徑，提高核算準確性[7]。走訪某三級醫院得知，科研經費的明細核算是按照項目負責人設置，再細化至項目本身，做到科研經費"?？顚Ｓ?，單獨核算"。但是，實際核算時不規范且過于簡單，不能細化到科研經費支出所涉及到的設備、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、國際合作交流、會議費、勞務費、間接經費等，導致經費決算時各項收入歸口不明晰，無法通過財務信息對科研經費收支結構的合理性做出評價，不易發現經費支出中存在的問題[9]。
一直以來科研項目結題，但卻沒有按規定結賬，"結題不結賬"造成了大量科研經費結余。有些醫院對科研結余經費的處理態度較為寬松，一是可能由課題研究負責人決定剩余經費的用途；二是作為醫院科研基金的一部分，被繼續用于醫院的科研活動[10]。也有些醫院管理部門對結題管理不夠重視，一是財務部門因為沒有參與科研項目的前期、中期及后期管理工作，對科研項目信息缺少了解，二是科研管理部門也沒有及時提供各個科研項目的相關情況，兩部門之間缺乏有效的溝通，財務部門對于科研經費的使用只是按照常規進行支出報銷，可能在科研項目已經結題，財務賬面仍有余額，形成科研經費結余[11]。大多數課題都存在課題結題后不及時結轉剩余經費的情況，課題長期閑置或用做其他與原本科研課題無關的研究費用支出，也有一些項目負責人是研究生導師，課題雖然結題，但由于需要經費繼續研究生帶教，為保證賬面有足夠的經費，故而不急于經費的結轉[9]。結題不結賬使得課題中的許多固定資產未能得到清理，結余資金未能進行分配，使得有限的資金和固定資產不能發揮應有的作用[7]。
2實踐與對策
針對各個醫院科研經費管理現狀結合某三甲兒童醫院現狀存在的問題，該醫院科研部門聯合財務部門及信息部門引進科研管理系統（簡稱電子報銷系統）解決該醫院的科研經費管理過程中存在的問題，以規范科研經費報銷、實時動態監測為目的，加強科研經費管理，提高科研項目驗收和財務審計的通過率，使得科研經費充分利用并發揮最大的作用。
2.1加強科研部門與財務部門的交流，合理編制經費預算和及時結題結賬 經了解，引進電子報銷系統前，科研部門和財務部門對科研經費管理的全部過程進行仔細的整理，包括預算編制、科研經費的報銷、驗收與審計等的過程整理?？蒲胁块T致力于科研經費的管理，通過與財務部門的多次交流，財務部門不僅僅可以參與到科研項目經費預算的編制，也可以及時的了解項目的相關信息，并及時反饋項目經費的使用是否規范。
從項目申請開始，項目負責人及項目組成員首先編制經費預算，科研部門依照相關項目經費的管理辦法及預算編制說明反饋預算調整意見至項目負責人，修改后交至財務部審核是否符合相關規定，例如：《因公臨時出國經費管理辦法》（財行[2013]516號）、《上海市市級機關培訓費管理辦法》（滬財行[2014]35號）、《上海市市級機關差旅費管理辦法》（滬財行[2014]9號）、《上海市市級機關會議費管理辦法》（滬財行[2014]14號）等?？紤]到科研活動的不確定性，留有彈性空間的預算也是有必要的。經費預算就可以由固定性預算與非固定性預算組成。這樣，經費執行過程中，原先未預計到的支出就可計人不可預見費。項目立項后，批復的預算經費錄入電子報銷系統，暫不可更改。一旦預算需要更改，根據經費管理辦法的要求，可在一定范圍調整預算，科研部門和財務部門經討論并上交醫院院務會討論，通過后方可調整預算，電子報銷系統提供修改預算的功能，確定最終經費預算。因此，醫院科研部門、財務部門、項目負責人不但要做好本職能范圍內的工作，還要加強聯系，密切配合，共同做好科研經費的編制預算管理工作[12]。
科研部門掌握各個項目的研究進展，通過電子報銷系統，可提示即將結題的全部科研項目的列表?？蒲胁块T既可以提醒項目負責人盡快使用全部經費，也可以將列表發給財務部門相關人員，在結題后做好結賬工作。在過去很長的一段時間里，某三家兒童醫院財務存在結題不結賬的情況，例如有些離職、退休、過世的醫院科研人員的科研經費仍存在醫院財務賬目中等。為了更好地做好結題及時結賬的工作，必須加強科研部門和財務部門的聯絡，按照醫院財務制度嚴格執行。
2.2規范科研經費報銷流程，完善科研經費管理辦法 某三甲兒童醫院首次結合信息管理系統進行科研經費報銷，實現報銷登記、報銷審核均在系統進行，突破原有財務審核流程，形成一套具有某醫院院科研和財務管理特色的科研經費報銷流程。
新的科研經費報銷流程較之前的流程最大不同之處，在于規范使用科研管理系統。它也成為了整個科研經費報銷流程最重要的一個環節。
新的科研經費報銷流程在每一個環節都是由上至下，若有一處審核出現問題，必須重新報銷。嚴格按照新的科研經費報銷流程執行有利于科研人員提升科研經費管理思維，有利于科研管理人員加強科研經費管理、提高工作效率，有利于財務管理人員加強財務審核管理，提高報銷一次成功率。
但是，目前該醫院現行的是原有的科研經費管理辦法，已不能適應當前的科研經費管理現狀，不能滿足現有的需求。該醫院之前推行科研項目經費實行?？顚Ｓ门c項目負責人制原則，以《科研經費使用手冊》為報銷手段，通過科研部門、分管院長、院長以及財務部門對支出報銷的簽字和審核，缺乏電子報銷系統與《科研經費使用手冊》結合的具有規范性的報銷流程規定。當然，醫院要針對當前科研經費使用和管理中出現的問題，根據國家有關規定并結合醫院實際情況完善科研經費管理辦法。只有建立一套完善的、可行的科研經費管理辦法，才能使醫院的科研經費管理有法可依、有章可循[6]。從長遠的角度上，規范報銷流程、是非常有必要的，對推動科研經費管理、實踐科研經費管理，有非常重要的意義。
2.3規范使用科研經費，建立動態監管機制 在科研部門、財務部門和課題組（負責人）之間建立電子報銷系統，科研部門錄入項目經費預算，財務部門添加新增到款經費，科研部門及時將到款經費一一對應到項目中?？蒲胁块T首先可審查支出報銷材料是否齊全、合理，還可通過電子報銷系統隨時查看預算經費的實時使用情況，對于已出現的或可能出現的問題，積極采取相應的措施；財務部門可以通過最終環節的審核，嚴格遵照財務制度，把控報銷質量，若報銷環節出現問題財務部門具有一票否決權，退回重新報銷。項目負責人或項目組成員可以通過查詢在系統上查看某一項目科研經費使用情況和結余情況，做到心中有數。既然動態監管是本系統最有特色的，從科研經費開始使用到結題，無論是科研人員還是科研和財務部門，此系統可以使科研經費的管理更加科學化、透明化和高效化，減少科研管理人員與財務人員的工作量，加強課題負責人的科學使用科研經費意識，有利于提高科研經費的使用效率，有利于控制科研經費的使用范圍，也有利于上級科研管理部門的檢查和審計[13]。
因此，建立科研部門-科研人員-財務部門為一體的動態監管機制是該醫院科研經費管理的趨勢所向。動態監管機制主要分為兩個部分，使用經費監管和結題審計監管部分。第一部分是使用經費監管，就是對科研經費使用的合理性的管理?？蒲腥藛T不得超出預算范圍開支經費，也不得提前預支經費，不得支出科目與預算科目不符。經了解系統可以做到百分之百保證項目負責人合理使用經費。第二部分是結題審計監管，就是項目經費決算及經費使用進度的監管。科研人員可查詢支出明細，財務管理人員可直接提供經費決算表，以便用于項目年度考核、中期考核、財務驗收、財務審計等情況。在整個經費使用過程中，有效的動態實時監管可以查找系統自身存在的問題并解決問題，可以查找出科研管理人員的工作差錯并及時更正，可以查找出科研人員報銷時遇到的操作問題并咨詢解決問題，也可以滿足財務的所有需求。
3討論
伴隨著我國醫療事業的蓬勃發展、醫院改革的不斷深化，醫院科研經費管理的模式逐步專業化和精細化，對醫院科研經費的管理工作提出了更高的要求[4]。某三甲兒童醫院首次引進電子報銷系統，系統運行良好、效果顯著，獲得項目負責人、科研部門人員和財務部門人員的一致好評。該系統可以督導項目負責人科學的管理科研經費，項目負責人可以實時了解經費使用進度，通過項目序時進度調整經費使用進度，也可幫助其順利通過財務驗收及審計等上級檢查。該系統也可以協助科研部門和財務部門進行科研經費管理，科研部門和財務部門可以動態監管經費使用情況和項目進展情況，可提醒項目組調整經費使用進度和項目結題做好驗收工作。
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