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財務方面容易出現的問題范文1
摘要：財務目標管理已經成為當期各個企業日常管理中非常重要的一部分，財務管理有助于企業實現利益最大化，對于一個企業的可持續發展具有重要的意義。本文對企業財務目標管理的可行策略進行敘述，首先介紹了財務目標管理的概念及重要性，接著介紹了企業的財務目標管理的現狀和可行性措施。
關鍵詞 ：企業；財務目標管理；可行策略
財務目標管理一般是指企業在進行財務管理時，通過對財務目標設定、執行，建立可行性的機制，從而保證實現企業財務利潤的最大化。財務目標管理已經成為企業日常管理中非常重要的一部分，財務目標管理的好壞在很大程度上影響一個企業的可持續發展。
一、財務目標管理的現狀
財務目標在一定程度上指導著整個企業的盈利方向，這對一個企業的發展是極為重要的。一個企業的財務目標管理首先是降低財務風險，通過建立和完善財務管理制度，實現利潤的最大化。只有實現這幾個方面，整個企業的財務管理目標才算是成功的。
1.分析財務風險
財務風險對一個企業的影響具有決定性的作用，很多企業都是因為財務出現問題而面臨倒閉的危險，無論是國有計劃經濟還是私營經濟，在面臨激烈的市場競爭時，如果財務管理制度不適時的進行改革，那整個財務管理制度將不能適應市場化的發展。隨著中國加入世貿組織的程度的深化，中國的各個企業都會面臨國外企業的激烈競爭，財務風險也會因為世貿的加入而提高，企業在進行分析財務風險時要深刻意識到該現狀。
2.財務管理現狀
很多企業都不重視財務管理，企業的財務狀況比較混亂，特別是對于施工項目比較大的企業，如果不對財務進行細致的管理，那么很容易出現財務問題，增大財務的風險。很多企業受傳統計劃體制的影響，在一些項目的投資上都缺乏一定的科學性，對潛在的危險不能很好的進行預測，在項目進行到一定程度時，會突然發現財務資金緊缺，很容易造成項目不能及時完成，直接導致利潤的降低，很多時候還會因為財務問題造成巨大的虧損，甚至拖累整個企業。
部分企業由于對財務管理制度的忽視，尚未形成一個行之有效的財務管理制度。完善的財務管理制度能夠有效的降低企業的財務風險，是實現財路利潤最大化的基本保證。在遇到財務問題時也不能很好的進行處理，最終導致整個企業走向失敗的邊緣。很多企業由于對財務管理不是很重視，賬面較為混亂，一方面容易造成整個支出的混亂，無形的增加財務的支出，最終造成整個企業盈利能力的下降，甚至會造成整個企業產生巨大的虧損。
3.缺乏財務目標
財務目標的建立能夠更細致的分配整個企業的資產，確定財務目標對整個企業財務的支出具有重要的指導和限定作用，也是財務管理的根本。
很多企業由于財務比較龐大，很容易缺乏建立財務目標意識，這就很容易使得企業財務比較混亂，對于整個企業的可持續發展是極為不利的，會出現拆了東墻補西墻的窘境，很多企業都是因為財務出現巨大的漏洞不能及時補上，最終導致破產。
二、財務目標管理的可行性措施
1.分析財務風險
企業要充分認識所面臨的財務風險，財務風險是多方面的：一方面，由于當前市場經濟占主導地位，市場環境的復雜性和多樣性都會給企業造成一個不利的發展環境，稍不注意就會陷入財政風險之中，這對整個企業帶來巨大的挑戰，在進行投資時由于市場的復雜性和多變性，這都會增加財務風險。另一方面，市場環境的復雜，很容易產生收受賄賂的情況，這個無疑會影響項目的進行，同時會增大財務風險。增大的財務風險無疑會影響整個企業的利潤，進而影響企業的可持續發展。
2.加強建立財務目標的意識
建立財務目標首先要求企業的領導要有建立財務目標的意識，只有上層的領導具有財務目標的意識，下層的員工才會去積極的向目標靠攏，反之，沒有領導帶領的員工很難自發形成財務目標意識。
財務目標的建立也要符合本企業的實際情況，過高會造成不切實際，很難完成，時間長了，目標的執行力也就下降了。過低會造成完成的冗余，不能實現利益的最大化。目標的過高和過低對企業都是不利的。只有合適的目標才能發揮應用的作用?？傊?，加強財務目標的意識建設是企業財務管理的前提。
3.加強企業的投資管理和控制
由于企業受傳統體制的影響較深，很多領導不能很好的認識當前市場經濟形勢，致使整個企業的改革較為滯后，對市場經濟投資的把握也不是很到位?，F階段融資和投資都較為單一，有的國有企業融資主要靠政府，非政府的融資占有的比例很少，基本上沒有民營的資金注入到項目中。很多企業籌資的方式主要靠銀行借貸，這樣就降低了企業項目的效率，在如此激烈的市場經濟環境下，項目的率先投入對一個行業是具有決定性的作用。
4.建立行之有效的財務目標管理體系
面對復雜多變的市場環境，建立行之有效的財務目標管理體系對于企業是非常必要的。針對企業自身行業的特點，制定相適應的財務目標管理制度。日常的財務支出都要嚴格遵守財務管理制度，如果只有制度而不去嚴格執行那么再好的制度也起不到好的效果。同時要建立獎罰制度，只有做到獎懲分明，財務目標管理制度才能長久的貫徹下去。
三、總結
本文首先對企業財務目標管理可行策略進行敘述，介紹了財務目標管理的概念及重要性，再介紹了企業的財務目標管理的現狀和可行性措施。通過分析可以看出有效的財務目標管理，有助于企業實現利益的最大化，對于一個企業的可持續發展具有重要的意義。
參考文獻：
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財務方面容易出現的問題范文2
關鍵詞：財務會計；核算；防范
中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X(2015)021-000194-02
現代企業在飛速發展的同時，因為企業在管理制度上的管理不夠到位而使企業在發展的時候仍然有很多問題存在。在這其中，財務會計核算風險問題是重中之重，因為其直接關系到企業的經濟效益。問題出現的原因有很多方面，要加強對財務會計核算工作中的管理，為企業創造良好的環境，讓企業可以在管理效益上得到有效的提高。
一、財務會計核算風險內容和成因
1.財務會計核算風險的內容分析
在企業中，出現的財務會計核算風險在一般情況下是由財務會計從業工作者進行核算時出現的風險因素，這種風險也是企業經營戰略的缺點，在管理上的失誤所引起的。如果企業做出的預算量遠遠大于財務的收入，那企業就很可能存在財務上的安全隱患，導致財務風險的產生，也恰恰就能說明企業在管理運營的過程中，容易導致財務風險，對企業的健康的發展產生影響。問題產生的原因可能是財會人員自身經驗素質不足或者誤解失職、企業經營上的失誤以及日常管理上的疏忽、管理不善等等。。市場經濟的不斷發展，導致企業的財務工作相當繁重，也使財務會計工作人員的壓力和負擔越來越大，這樣就讓核算方面出現問題的次數越來越多。
2.財務會計核算風險的成因分析
在企業中容易導致風險的方面存在于固定資產核算與成本核算的時候，對于企業內部來說，固定資產核算與成本核算是相當復雜且龐大的工程。假如對企業內資產的折舊情況與未來預算沒有足夠的把握和了解，那對于企業的實際凈資產的估值就不具備真實性，這樣就會使財務會計核算無法客觀的對企業真實營運情況做出反映，如果財務會計核算沒能對固定資產采取提取減值，或者對重置價值的賬面沒有進行調整，那企業的固定資產實際市場價值就會與市場賬面價值背道而馳，對財務和會計核算問題的發生起到了推動作用，讓企業可能面臨風險，對于財務會計核算工作的嚴謹原則來說是相背的。在企業的投資核算方面容易產生風險。我國在現階段中，各個行業都開始出現了盲目跟風投資的問題，一般在還沒有對項目進行過全方位的了解時，就對其進行了投資，導致在固定資產更新和資產購置時，針對于項目的評價與效益分析不夠全面，更換或者采購機械設備等固定資產時相對盲目，管理方法不科學以及考慮欠缺謹慎，造成了企業的資金浪費，在投資中獲得效果比較差，對于成本回收的效益不高，問題嚴重時還會讓企業出現短期或者長期財政方面的危機，如果企業回收資金不順利的條件下，那必然會遭到更大更危險的財政風險。由于企業內信息系統內部監控不完善而導致危險的產生。對于財務會計核算方面來說，信息系統監管質量對其影響巨大。在最近幾年來，會計電算化技術已經被普遍的應用與實施，只要是財務會計核算相關的大量工作，如果可以對數據的整理、收集與核算都進入自動化的運作，而會計人員負責的部分就是輔操作，那從業的工作人員也能減少工作上的壓力，對企業中財務會計核算方面的工作效率也能大大的提高，從而提高了工作質量。除此之外，對人為的干涉也會減少。不可否認的，會計電算化技術也在發展之中，存在缺陷，如果企業的信息管理并不完善，那會導致操作計算機以及技術保密方面的管理，在安全工作不充足的情況下，財務相關信息資料的丟失，信息一旦外漏，就會或多或少的讓財務會計核算方面的工作受到影響，造成威脅。
二、財務會計核算風險的防范策略
1.對財務風險防范理念進行樹立
樹立理念，對企業的防范意識進行加強。要在企業的管理章程規章制度中，明確的為公司全體員工包括領導樹立嚴格的責任意識和防范風險意識，要對企業中出現的風險進行深刻的解析，要對潛在風險的規避和化解進行研究。在此基礎上，要把企業中發生經營管理的風險對為重點，進行監管，擺正工作態度，不能把財務核算風險認為是恐怖的石墻，也不能對其進行輕視風險，對風險防范意識進行一個有意識的增強，對于可能出現的財務危機給予積極的態度面對問題。在提高企業風險防范意識的同時，對企業的內部監控機制也要大力加強，對企業進行制度執行的原則進行明確，處理好企業工作的擴展和企業規范性制度兩者的關系，不能對企業沒有原則、沒有節制、盲目的進行規模拓展進行妥協，不能放松對企業風險約束和內部管理制度執行的警惕。
2.企業財務會計核算程序應該進行完善
在企業中的財務人員，必須具備認知核對數據的良好習慣，在核算工程中，這點尤其重要。還有，對會計憑證內部審計工作監管與評測要進行加強，對于核實銀行密押方式與預留印鑒，鑒別憑證的真偽都要熟練操作。在這基礎上，還要對憑證填寫的內容進行核查，觀察憑證書寫的要求是否符合相關要求，對金額填寫是否規范這一點也應該給予注意，主管會計是否已經對自制憑證進行審批，對簽字的筆體進行檢查。還有，對已裝訂成冊會計核算的傳票要進行認真的檢查，查看安裝順序是不是符合會計報表的要求，要保證傳票登記薄上的數量和準確數量要一致。
3.企業要對會計核算人員進行綜合培訓
企業會計核算業務的好壞是由財務會計核算人員的自身專業能力與修養所直接決定的。所以，對于從業人員的監管和考核企業必須加以重視，對于財務部門的入職標準首先就要提高，財務人員的思想政治素質教育也不能缺少，讓從業人員能夠樹立責任意識和集體意識，要對工作認真負責的同時加強業務水平，這樣就能在根本上對核算風險進行有效地控制和防范。對一線的財會人員要進行系統化的培訓，使他們的工作能力得到提高，工作效率得到加強。對于企業項目的全面發展來說，財務會計的管理制度是關鍵所在。因此，加強對會計從業人員思想教育的提高，對工作態度加以積極地塑造，把教育做到統一化，讓財會人員加強法律觀念和責任意識，把責任落實到人，爭取把核算工作做到廉潔公正。
4.利用科學化、現代化技術開展工作
在會計電算化的基礎上加以工作人員的努力，讓電算化發揮最積極的作用。做到控制防范雙保險；比如，賬目如果經過報銷，就應顯示余額，對各個財務明細查詢設置項目，保證負責人可以清楚資金的利用情況，使財務會計審核風險做到動態監督、適時檢查。對于財務人員的電算化能力也要進行培養，讓工作人員能夠正確的操作電算化技術。使科技可以在企業的發揮中起到良好的輔作用，達到良好的防范財務會計核算風險效果。
三、總結
對于企業來說，財務風險問題至關重要，財務的風險問題可能直接導致企業財務的危機。對于核算風險方面的分析、預測以及管理，必須得到加強，運動科學管理措施，研究潛在風險的可能性。把企業員工的集體力量調到起來，以此達到企業資金安全的目的，給財務管理提供一個良好的環境條件，建立良好的財務管理秩序，在合理的秩序下得到最大的經濟利益。
參考文獻：
[1]袁松雪.對財務會計核算風險的防范措施[J].黑龍江科學，2013,12:126-126.
[2]王建明.財務會計核算風險與防范措施探析[J].行政事業資產與財務，2014,36:48-49.
財務方面容易出現的問題范文3
國際績效審計由最初的經濟、效率和效果的“3E”發展到現在經濟性、效率性、效果性、公平性和環境性的“5E”。中國績效審計的發展從效益審計開始，始于20世紀80年代，隨后是加大效益審計的分量，全面推進績效審計，提高財政資金與公共資源的經濟性、效率和效果，建立績效審計體系，到目前基本建立了一套符合中國國情的績效審計體系。中國政府績效審計是一個階段式的發展，雖然在逐步和國際接軌，但是中國政府績效審計距離經濟性、效率型、效果性、公平性和環境性的“5E”目標還很遠。中國績效審計和國外相比處于初級發展階段，國內對于績效審計有不同的看法。但國內學者大都認同《利馬宣言》中對于績效審計的定義，即績效審計是對政府管理活動的經濟性、資源使用的效率性、達到目標的效果性進行的審計，這是對當局政府的審計。中國審計法對中國政府績效審計也做了簡明的定義，就是對國家各級部門的財政收支或者國有企事業組織的財務收支及其管理活動的經濟性、效率性和效果性進行的審計和評價。
二、政府績效審計存在的問題
1、沒有推進真正意義上的政府績效審計。
在推進績效審計中，會遇到不同程度的阻力。績效審計必然會觸動一些人的經濟利益，而且現有的法律法規不健全，對于績效審計的后續工作沒有做出長遠的考慮，處罰力度不夠。政府績效審計在實際執行中缺少保障體系，財務審計是審計署的主要工作。我國政府績效審計引進國外理論，理論先于實踐。自中國審計制度恢復以來，政府績效審計的重點是對政府財政資金使用的合法性審計，很少開展真正意義上的績效審計。審計署的審計績效報告過于重復審計成果，在一些有代表性的意見方面應該公布出來，有益于民眾了解在使用預算資金方面容易出現問題的方面，并看到中國政府在解決這些問題所做出的努力，而不是籠統的給出一些建議的總數。
2、缺乏系統性的績效審計體系。
中國的政府績效審計研究主要是引進國外的理論，還沒有形成真正意義上的績效審計體系。我國政府績效審計工作人員目前也沒有精準掌握績效審計的理念，缺乏系統的績效評價標準，其使用的審計方法也落后于西方國家，沒有建立真正適合我國的績效審計體系。而且現行的政府績效審計理論研究也不是本土成長起來的，借鑒的理論不健全，績效審計實踐缺少契合的理論作指導。
3、審計人員素質有待提高。
政府績效審計不同于財務審計，其耗費的審計資源更多，質量要求更高。但就人力資源來講，績效審計不僅需要更多的審計人員，對績效審計人員的專業和素質要求更高。績效審計要求不僅具備財務、法律、戰略、管理、評估、工程等專業知識，還要更好的領悟國家政策，以中立的態度評價政府和企事業單位的業績。但是當前政府審計人員中符合型人才不足，有些工作人員沒有嚴格遵守審計準則的要求去執行審計工作，績效審計意識有有待提高。
三、政府績效審計完善路徑
1、積極推進政府績效審計的開展。
政府績效審計源于政府公共受托責任的解除，政府績效審計實際是代表社會公眾在監督政府對公共資源或財政資金的管理和使用。開展政府績效審計需要自上而下的統一，增強績效審計人員為人民服務和監督政府公共資源運用的意識?？偨Y國外政府績效審計的經驗，把現行的財務審計向真正意義上大規模、大范圍的政府績效審計轉變。同時完善績效審計相關法律法規，為績效審計提供有效的保障。
2、健全政府績效審計體系。
隨著政府職能由監督型轉向服務型以及人們對社會公共服務水平需求的提高，政府也越來越關注自身風險，未來的研究應當系統地構建政府績效審計理論研究框架。同時中國經濟社會的發展，大眾對于政府審計職能的要求越來越高，建立健全的政府績效審計體系迫在眉睫。在我國審計準則國際趨同的背景下，探索一套適合中國國情的績效審計理論和方式體系，是當前我國政府審計中急需解決的問題。
3、提高審計人員素質。
在政府審計工作中，政府應培養具有專業績效審計技能的績效審計人員，不斷提高其業務水平和能力，加強績效審計人員的職業道德感，提高其對政策水平的領悟感。大力招進和培養復合型人才，改善審計人員的結構，提高績效審計隊伍的能力。
四、結語
財務方面容易出現的問題范文4
摘 要 經濟的發展，伴隨著會計信息化成為會計改革的一種必然趨勢。在這個過程中，不可避免的會存在一些漏洞誘使部分會計人員舞弊。本文從會計信息化環境方面舞弊的主要方式角度，分析舞弊行為，以及針對存在的問題提出防范建議。
關鍵詞 會計信息化 舞弊 內部控制
信息化技術迅速發展，并逐漸滲透到各個行業促進行業經濟的發展。在會計領域中，信息化使得會計從原有的手工或單擊系統環境下的會計信息系統逐漸實現企業內外部信息的開放和共享。這提高了會計工作的準確性和工作效率。然而，會計信息化還存在一些客觀的安全缺陷，這成為會計信息化的一個致命弱點。目前，我國會計舞弊帶來的收益要遠高于付出的成本，其隱蔽性和欺詐性更難以輕易的發現，因此如何有效防范舞弊行為對企業來說尤為重要。
一、會計信息化環境下舞弊的主要方式
在會計信息化條件下，計算機和網絡的運用，會計信息化過程中的舞弊方式也發生了一定的變化[1]，主要包括：
1.非法篡改原始程序和賬簿記錄
在計算機系統能夠高效自動化處理數據的時代，企業會計工作由財務軟件操作代替人工操作。企業使用的財務軟件可以根據企業自身的實際情況進行初始化設置，甚至可以嵌入不正當的操作程序。如期末費用計提和攤銷、損益科目余額結轉、報表格式模板等，這些模板的設置是可以人為篡改的，如果審核人員不對模板定義進行核查而只看從賬面結果，便很難察覺異樣。
2.系統輸入輸出數據接口造假
系統數據接口按流向分為輸入和輸出接口，通常會在接口處設置人工的干預機制，以便核對和修改輸入和輸出的數據，而這些接口正是容易產生舞弊的缺口。例如：如應收應付、工資、存貨等被制作成業務轉賬憑證時，其內容和時間是在干預機制中人工可控的；如修改應收應付往來業務匯總表等業務都是極易舞弊的環節。
3.內部牽制機制造假
內部牽制是企業會計信息系統安全正確運轉的可靠保證。內部各崗位的控制層級通常以不相容崗位相分離為原則共同構成，其有效執行最終有賴于代表各崗位權限的密碼管理上，擁有這個密碼就可以隨意進行業務操作。
二、會計信息化環境下舞弊的主要原因
部分人員進行舞弊的動機比較多，同時用各種利用說服自己的行為，使自己的舞弊行為成為想象中的可接受行為 [2]。對會計信息化條件下舞弊的原因和動機，主要考慮以下幾個因素。
1.財務軟件自身存在缺陷
軟件設計是根據客戶的需要進行設計的，難以預測所有的問題。因此，在功能結構方面并不是完全適合所有企業的會計工作。為了適應企業的實際情況，會篡改原始程序，這為舞弊行為者提供了條件。比較常見的有在電子交易和網絡會計的環境中容易存在系統漏洞、信息外泄等情況，在保密性和安全性方面容易留下隱患。
2.內部牽制制度存在缺陷
內部牽制制度不完善或是制度執行力度不夠，會導致舞弊行為的存在。財會部門不能做到人員專機專用；崗位權責不清晰、沒有嚴格執行授權制度；傳統的核對、審核、計算等工作由計算機系統自動完成和歸集等，并沒有及時出現相應的內部控制工作來加以牽制[3]。
3.缺乏有關部門的監督
目前，我國會計工作信息化還處于一個發展階段。有關部門對企業會計工作的監督只停留在表面。以稅務機關為例，他們只是單純的利用現代化技術部分實現了遠程報稅，但是沒有啟動遠程監管和稽核，因此對網絡會計和電子商務中存在的問題缺乏有效對策，不能及時發現、提醒和警告一些單位的舞弊行為。
三、會計信息化環境下舞弊的防范措施
會計信息化中，會計舞弊已經成為一個非常嚴重的問題，它影響了企業對外的形象，存在舞弊行為會給企業帶來很大的損失。而且舞弊手段的隱蔽性和高智能化，也會給我們的社會造成巨大的損失，因此企業必須及時采取有效的防范措施，以期達到提前預防并控制的功效。
1.合理的選擇規范化的財務軟件
企業在購買財務軟件時，應充分考慮本企業的實際情況，選擇適合企業財務工作開展的財務軟件，然后對其進行測試和適用，尤其要注意整個系統各層級的初始化設置、密碼及權限設置等關鍵因素，從源頭上對舞弊行為的發生進行控制。
2.健全內部控制制度，加強內部控制
健全內部控制制度加強內部控制管理，對防范會計信息化舞弊具有非常重要的作用。首先，對各項會計數據的輸入、輸出管理要嚴格加強，對不同層面業務的授權要嚴格審核，并對不同崗位人員的權限做出嚴格規定，強化初始化內部牽制，建立一個全面的多角度多層次的安全防護體系；其次，恰當調整企業的組織機構、職責分工制度等管理形式，控制信息處理過程，制定規范的上機守則、操作流程和注意事項，對所有的處理過程都要留下記錄和痕跡，以便明確責任。
3.培養有素質的合格信息化財會人員
在會計信息化過程中，財會人員的職業道德操守尤其重要。其個人品質、專業素養和道德水平直接影響并決定著會計信息質量和舞弊行為是否發生。提高財會人員的風險防范意識；還要培養他們對企業的忠誠度，降低甚至打消他們舞弊的動機。
4.加強監督管理
加強監督管理，有效發揮有關部門的監管作用，嚴格執行相關法規制度，建立持續有效的監管辦法。
參考文獻：
[1]鄭永芳.會計舞弊特征分析.財會通訊.2010.
財務方面容易出現的問題范文5
[關鍵詞]社保機構；內部控制；對策建議
[中圖分類號]F832[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）47-0043-02
1加強社保機構內部控制的重要性
一是市場經濟發展的需要。實踐證明，切實加強社會保險內部控制工作，是確?；鸢踩谋举|要求，也是規范經辦業務、保證社會保險各項工作順利開展的重要舉措。勞動和社會保障部高度重視，出臺了勞動部發的文件《社會保險經辦機構內部控制暫行辦法》，指導社保機構建立健全內控制度，規范經辦業務工作，完善財務管理制度，優化操作流程，確保社會保險基金安全。
二是社保機構健康發展的需要社保機構承擔著社會保險的全部基礎性、事務性工作，包括職工基本養老保險、失業保險、醫療保險、工傷保險、生育保險、新型農村合作醫療保險、農村社會養老保險等保險，近年來，隨著社會保險各項體制改革的深入，社保機構的險種類別不斷增多，涉及人數不斷擴大、基金數額不斷增長、信息化程度不斷提高，要使社?；鸾】涤行虻倪\作，就必須建立一套制度健全、責權明確、平衡制約、運行有序的制約機制，通過內部控制從源頭上防范和化解風險，把各項基金管理運作風險降低到最低程度。
三是保證社保信息和財務資料真實、完整的需要。社保機構的信息主要包括兩大類：一類是各個保險業務活動方面的信息；另一類是財務會計方面的信息。各級政府需要及時獲得和占有準確的資料和信息，以便做出正確的判斷和決策。因此，只有通過制定和執行恰當的業務控制程序，科學合理地劃分職責范圍，建立相互協調、相互制約的機制，才能確保國家相關法律的有效執行，保證社保信息和財務資料的真實、完整。
2社保機構內部控制中存在的問題
2.1組織機構控制方面
內部控制意識薄弱。但在實際工作中，往往存在單位負責人對內部控制重要性和現實意義認識不夠，對財務會計工作重視程度不夠，財會人員無權參與單位的重要決策；遇到具體問題不能按規定程序辦理，造成內控制度的失效。同時，相關人員控制意識不強，也沒有明確的崗位責任約束，日常監督與控制工作做得不到位，如對資金管理缺乏控制意識，有的單位擅自擴大基金開支范圍；有的單位基金被墊支、調劑，或者直接被挪作他用。系統內的內部審計作用弱化。目前建立內審制度的單位多是財務人員兼任內部審計職責，沒有獨立的內審部門，也沒有建立明確的崗位責任制，內部審計監督停留在一般的經濟事項的監督上，并沒有充分發揮其作用。
2.2業務運行控制方面
內部人員相互牽制制度不夠完善。有的單位關鍵崗位和工作環節不設審核、復核或批準，權力缺乏制約。業務流程控制體系不夠完善。①未形成規范的、操作性強的業務操作規程。②現有的業務系統與財務發放系統同時由一人操作，缺乏有效的相互監督制約關系，主要表現在財務發放時缺少獨立的業務審核和復核環節。
2.3基金財務控制方面
財務管理和核算不規范。①有的單位缺乏財務管理制度，管理的隨意性較大；有的單位雖有制度、但很不完整，且流于形式。②會計核算不規范，有的隨意處理賬目，不附任何文字依據或說明；有的對賬不作余額調節表，差異不進行審核分析；有的對賬及余額調節表編制全部由出納自己辦理，缺乏審核監督。崗位職責分工不明確?！稌嫹ā访鞔_規定，“記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約”。有的單位缺乏明確的崗位責任制度，財務人員對于其所處崗位的職責內容不詳，由于職權不明確，責任不清楚，程序不規范，造成會計工作秩序混亂和財務管理失控。
2.4信息系統控制方面
計算機系統滯后。社保機構龐大的業務處理系統和數據庫，需要先進的計算機硬件和軟件，但由于現有的硬件設施跟不上形勢的發展，應用軟件系統還處于設計、開發、不斷完善階段，以至于軟件投入運行后暴露諸多安全隱患，如社保機構與醫療機構還沒有建立統一信息網絡平臺；各個機構的軟件開發商不同，有時信息對接方面容易產生誤差，致使有些醫療費用報銷經常出現一些差錯，如兩次實時上傳相同發票號碼、相同名字和金額的兩筆醫療費用，造成重復報銷。存在安全問題。計算機硬件自身安全性能低，許多安全設施并未配置齊全，造成的結果是直接影響到應用系統軟件的正常運用。計算機軟件在設計時選用的語言和資料庫考慮安全性能少，如資料庫呈開放狀態、易于打開、應用系統軟件安全問題等，這類現象和問題目前還尚未得到徹底改變，都會給各種非法舞弊行為以可乘之機。另外，還存在操作和管理人員安全意識淡薄、操作密碼管理不嚴格、安全管理制度檢查落實不到位等問題。
3加強社保機構內部控制的對策建議
3.1強化內部審計的監督作用
充分發揮內部審計“一審、二幫、三促進”的作用。內部審計人員可以由財務和業務相關人員組成，對本單位各項內部控制可以作為一個專題審計項目進行，也可以將內部控制的各個環節作為審計對象進行單獨審計，準確把握內部控制的薄弱環節及容易造成損失的失控點，通過有針對性的、經常性的、連續性的跟蹤審計監督，幫助有關控制部門逐步加強和完善內部控制制度使內部控制起到應有的作用。
3.2增強內部控制意識，加強職業道德教育
內控工作盡管從觀念到現實還不夠完善，還有許多因素制約內部控制目標的實現，但要想使其真正在管理活動中發揮作用，就必須增強認識。單位負責人是單位內控工作有效發揮作用的保證，同時財會人員和業務人員的控制責任意識能夠促使內控制度有效實行。因此，要加強對單位負責人、財會人員和業務人員在職業道德和內控方面的培訓學習，培養良好的內控意識，在工作中做到思想水準高、業務技術精、工作責任心強，為創造良好的內控環境、提升內控水平奠定基礎。
3.3完善內部相互制約機制
3.3.1適度授權
對于單位的法定代表人，既要保證其決策的獨立性和權威性，又要保證各項工作的效率性和連接性，適度授權是必然的，關鍵是如何把握授權的度，當今社會大凡出現重大舞弊經濟案件的單位，很多是授權不當引起的，是授權多、權力過大，且控制不力的惡果。不管哪個環節，在具體授權時，應先認真研究從而準確掌握，這樣既能保證管理制度有效貫徹，又能保證權力制衡得到落實。
3.3.2職務分離
一個處于容易犯錯誤或容易發生不軌行為職位的人，不應同時又給予他擔任可以隱匿這些錯誤或不軌行為的職位。在橫向關系上，至少由彼此獨立的兩個部門或人員辦理，以使該部門或人員的工作受另一個部門或人員的監督；在縱向關系上，至少經過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位或環節，使下級受上級監督，上級受下級牽制，對授權、執行、記錄、報關、核對等不兼容職務要相互分離控制。
3.3.3崗位輪換
對大多數工作崗位，都需要培養一個以上的受過訓練的職工去擔任。當固定職員休假時，總得有人去接替其具體工作，這樣以往日常工作中的差錯和不軌行為就容易暴露。同時要建立崗位輪換制度，對那些關鍵的工作崗位進行定期和不定期輪換，并嚴格履行交接手續，就可消除有些人蓄謀侵占盜用的打算。
3.4規范業務操作流程
按照社會保險有關政策和法規，規范參保登記管理、繳費核定、賬戶管理、待遇審核、待遇支付、社會化管理、基金財務管理、計劃統計管理、稽核監督等業務環節的操作流程。同時，建立業務審核制度，辦理業務時應嚴格審核相關報表、憑證等資料的真實性、完整性和有效性，出具的相關資料和憑證應規范統一，數據的修改應有嚴格的審批制度和程序。
3.5建立嚴密的會計控制系統
依法建賬，按照不同險種分賬核算，各險種之間、統籌基金與個人賬戶不得相互擠占，合理運用會計處理方法對發生的業務進行賬務處理，記賬依據的原始憑證、記賬憑證合法有效，更正會計記錄應履行必要的審批手續。建立分工明確的崗位責任制和職務分離。
3.6加強計算機系統管理的內部制度建設
實行計算機系統管理后，系統的正常、安全、有效運行的關鍵是對各項內控制度的操作使用，如果單位管理制度不健全或實施不力，都會給各種非法舞弊行為以可乘之機。
參考文獻：
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財務方面容易出現的問題范文6
論文摘要：文章重點論述了醫院審計風險產生的原因及其防范措施。審計人員在履行審計職責時要樹立風險意識，對造成風險的主客觀因素加以防范和控制，最大限度地降低審計風險。
近年來，隨著社會主義市場經濟的發展，醫院審計范圍不斷擴大，審計工作面臨的情況也愈來愈復雜，審計的風險性也隨之增大，由于審計不當而導致訴諸法律的案件時有發生。因此，正確認識醫院審計風險，采取有效的措施進行防范是目前醫院審計部門面臨的重要課題。下文就醫院如何強化風險意識、規避審計風險問題進行闡述。
一、醫院審計的作用與意義
風險就是發生損失的可能性。所謂審計風險，就是由于從事審計活動未能發現會計報表中存在的重大錯報或漏報發表了不恰當意見，而使審計主體蒙受損失的可能性。審計風險不僅包括審計過程中審計人員主觀因素造成的風險，同時也包括審計過程之外的，非主觀因素產生的風險。當前，由于受市場經濟影響，醫療行業中的個別不正之風不但存在，而且還有愈演愈烈之勢。忽視全局、長遠利益的短期行為，造成衛生資源浪費。醫院審計面臨新的形勢與任務。醫院內部審計可以促進社會關心和支持醫療衛生事業發展，為衛生事業的宏觀管理及社會保障體系改革發揮監督和促進作用。過去我國醫院經濟管理部門因種種原因，風險意識一直淡薄，如今經濟形勢復雜多變，但社會對審計期望卻提高了，審計風險在升高，我國醫院的經濟管理部門必須提高風險意識，控制審計風險。這是因為：
1.在改革開放和社會主義市場經濟體制建立過程中，審計環境變化很大且日益復雜。各種經濟組織的經濟活動也經歷著前所未有的變化，盈利能力、償債能力和持續經營能力都有很大的不確定性。由于競爭激烈，破產、兼并、重組的現象時有出現。經營風險如此之大，必然導致審計風險增加，醫院單位也不例外。中外許多審計訴訟案都是經審計認定持續經營能力較強的企業，不久便宣布破產。因此，加強醫院審計有利于其適應復雜的競爭環境，提高其生存能力，避免審計風險而沒有“近憂遠慮”。
2.醫院是社會的組成部分，其性質決定了需要加強審計監督。醫院的宗旨是醫治和預防疾病，保護人民健康，其性質是社會主義事業單位。因此醫院的改革必須把提高人民群眾的健康水平放在首位，在不斷提高經濟效益的同時，更重要的注意要提高社會效益。因此，對醫院的經濟活動進行審查、監督和評價，以促進醫院的健康發展，保障經濟改革的順利進行，為構建社會主義和諧社會做出自己應有的貢獻。
3.從我國立法、執法情況分析，加強醫院的審計監督，可以促進健全經濟法制。當前我國的法制建設尚處在不斷建立、健全和完善階段。在財經法紀方面更是如此。一方面，因為我國存在法律法規不健全、立法滯后、執法不嚴的問題，違紀現象嚴重。另一方面，國家諸多法律中對審計的法律責任逐漸明確，社會公眾對審計的認識和對審計人員可控制的因素導致的問題的關注越發提高。在某些醫院里，違反職業道德、弄虛作假、營私舞弊等行為不同程度地滋生和蔓延，如在醫院中屢禁不止的“紅包”問題。通過有計劃的、有步驟地開展審計監督可以完善國家的法制和管理體制，維護財經紀律。
4.為促進醫院工作管理改善，提高會計工作水平，審計監督也十分必要。在日常工作中，由于有的會計業務水平不高，責任性不強和管理人員經驗不足等原因，會計核算、財務管理常會出現賬目混亂、財產不清、賬實不符、成本不實、濫用資金、不講效果等問題。如某市某醫院，在2005年就暴露出在醫院擴建中的貪污收受賄賂等問題，影響醫院的管理。因此，只有通過審計加以監督，可以促進改進工作。
二、醫院審計存在的問題及風險成因分析
結合審計風險的含義，分析內部審計風險形成的原因主要有以下幾個方面：
1.醫院審計環境、審計地位和內部控制局限性易形成審計風險。審計工作是醫院管理工作中重要的管理職能，是控制手段，作為擔當醫院內部審計的職能部門，要想完全獨立于自身所處的環境之外，幾乎是不可能的，它難以跨越這種環境障礙，其行使的職能極易為環境所左右。在各類審計活動中，某些醫院管理人員出于對本位利益和外部競爭壓力的考慮，往往不能積極配合審計人員工作、不能如實提供會計資料、不能如實反映醫院真實經營情況。企業內控制度是指被審計單位為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊、保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策和程序。在內部控制制度方面容易產生作弊有兩個方面原因：一是內控制度不完善、不健全，將導致不能杜絕一切重大差錯和舞弊；二是內控制度不能得到有效執行，形同虛設，如工作人員串通作弊，管理人員責任心差導致控制系統失效，管理者對控制制度不重視，內控系統不能發揮作用等。這些都使得審計人員在實施審計業務時增加了工作難度，易受到環境制約而不能作出準確判斷，增加了審計風險。
2.審計項目的復雜性增加了審計風險。隨著醫療體制改革的不斷深入，醫院實行多種形式的重組、兼并等資產結構調整。在資產結構調整中涉及到國家、集體、個人三方面的利益。醫院改制時要進行清產核資，審計人員要對醫院的債權債務進行清理，核實資產、負債、損益的真實性，避免在醫院改制過程中某些人乘機轉移、隱匿、貪污國有資產。如果在審計過程中審計人員未能做出準確的職業判斷，就有可能造成醫院資產流失，損害了醫院的利益，也同時出現了審計風險。我國內部審計機構成立的時間短，無論是審計理論，還是審計實踐方面都不十分成熟，特別是醫療行業的特殊性，醫院內部控制與質量管理方面沒有完整的管理體系。對內部審計的認識和重視不夠，給審計工作帶來很多困難，另外審計機構缺乏對審計人員的約束監督機制，不能嚴格執行審計法，按審計法的要求去履行責任，甚至置國家法律于不顧，大大增加了審計風險。
3.內部審計人員的素質等原因形成的審計風險。審計人員應該具有審計準則所要求具備的業務能力和職業道德。審計人員應有較高的專業知識水平和相關專業水平、具有較高的綜合分析能力、判斷能力和文字表達能力與溝通能力，才能夠在執行審計業務時客觀公正、認真負責、清正廉潔，確保審計工作質量。由于目前審計人員大多是從財務專業轉崗而來，大多不具備審計專業學歷，缺乏企業管理知識和法律知識，影響了審計工作質量，容易產生審計風險。三、防范和控制醫院審計風險的對策
審計風險是客觀存在的，在條件具備的情況下，就會轉化為現實的損失。由于受到主、客觀因素的限制，審計人員不可能對其發生的時間、地點、深度及廣度進行準確的預測。從這個意義上講，審計風險具有不確定性，風險就是和損失相聯系的一種不確定性。審計風險的形式是多種多樣的，從管理職能的角度，審計風險管理是整個審計管理的具體化和進一步深化。但審計主體可以通過經驗和積累，預測方法和技術的改進等主觀努力，把握審計風險的規律，降低審計風險的這種不確定性。審計風險管理的最終目的是減小審計風險，降低審計人員的法律責任。因此審計人員必須對經營過程中所存在的問題，容易產生風險的環節做到了如指掌，并要求主管部門對可能產生風險的環節加強管理，嚴格把關，及時反饋信息，分析可能產生的原因。無論是哪種主體風險，通過審計人員的主觀努力，都可得到有效控制，而不引發審計責任，最終將客觀審計風險控制到可以接受的水平。具體言之可以從以下幾個方面著手：
1.合理設置內審機構和人員，內審機構及人員保持相對足夠的獨立于他們所審計的經濟活動之外，以確保內審部門有較高的權威性，保證其對該經濟活動審計的客觀公正性。同時，要合理分配人員。不同的審計項目，每個項目中不同的工作對審計人員都提出不同的要求，衛生系統內審人員結構應逐步形成從單一的財會人員向以財務、經濟、工程、機械、法律等專業技術人員為主的結構轉變，既要熟悉所屬單位財務制度及相關法律法規，又要掌握所屬單位的各種業務，只有這樣才能對本單位及所屬單位的資金運行情況實行全方位的監督檢查，最大限度地發揮資金的使用效益,確保內審工作的質量。
2.加強內部審計督導，防范審計風險。加強審計監督，是醫療行業健康發展的基本保證。首先，加強審計監督，是科學管理的內在需要，是建立科學、合理、規范、高效的管理體系、經營機制和激勵機制，也是防范風險的重要防線。第二加強審計監督，是國有資產保值增值的要求。醫療行業要自覺接受國有資產監督管理機構依法實施的監督管理，在經營生產過程中，使國有資產不斷地保值增值。
3.加強審計質量考評控制。要科學考評內部審計質量，應建立健全一個內部審計質量的指標體系。該體系是由很多具體指標所構成的，包括定量、定性兩方面指標。定量指標包括審計覆蓋率、審計計劃完成率、被審計單位違紀問題重復發生率和審計處理落實率等。定性指標一般包括審計人員的素質和業務水平能否勝任審計監控工作，審計機構內部管理與控制制度是否健全有效，審計機構和審計人員是否及時、正確處理已查證的各種問題等?？荚u審計工作質量時，需將各類各項指標有機結合起來，作一整體予以運用，以得出正確結論。科學考評和評價內部審計工作效果是進行審計質量控制的重要內容。通過內部審計工作效果的考核和評價。可以從總體上了解內部審計的最終結果，才能了解過去、分析現在、預測未來，才能總結和掌握有用的內部信息，發揮內部審計提供信息的參謀作用。
4.努力提高內審隊伍素質，注重衛生系統審計人員自身業務水平的培養和提高，抓好政治思想教育、科學文化知識的學習和業務技能的培訓，提高政治思想素質和業務技術水平。選調一批政治思想好、業務技術精、工作作風正的人員，充實內審隊伍，使內審人員既能當好“警察”又能當好“參謀”、“醫生”。做一名合格的內審人員應取得的知識和技能包括：在日常工作中正確地運用內部審計標準、程序和辦法，妥善地處理可能遇到的紛繁復雜的問題；正確運用經營管理方面的知識去認識和評價被審計單位經營管理中的重大失誤或偏差，并通過必要的調查得到合理的解決辦法；正確運用財務會計方面的知識去了解分析被審計單位的財務記錄及報告；對金融、稅務、統計、計算機信息系統以及與經濟相關的法律等知識具備基本的了解，以便適應可能涉及到這些領域的問題。
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