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村級財務內控制度范文1
【關鍵詞】財務管理；財務內部控制；內部審計
1 企業財務內部控制存在的問題
1.1 公司治理結構不合理
公司治理是促使財務內部控制制度有效運行、保證內部控制功能發揮的前提，是實行財務內部控制的制度環境基礎。公司治理的主體是股東、債權人、員工、政府等利益相關者，治理主體通過治理機制和既定的績效目標促使經營者有效地履行經營責任，對經營者給予激勵約束，促使經營者努力經營、做出科學決策。經營者通過建立組織結構來對公司各項經營活動和財務活動進行管理控制，以解決經營效率問題，實現績效目標。但由于過去我國長期計劃經濟的影響，許多管理者的管理思想和經營方式還停留在行政領導的角色上，沒有徹底從根本上轉變經營觀念，把企業當作面向市場的自主經營、自負盈虧的法人實體和經營個體，而企業的公司制改造也沒有從根本上解決這個問題，經常是換湯不換藥。目前，我國許多上市公司雖然設立了董事會、監事會，聘任了總經理班子，但在實際工作中，董事會和監事會的監控作用嚴重弱化，而且缺少必要的常設機構，這些問題直接導致了公司治理效率的低下和內部控制的極大缺失。
1.2 財務管理部門中存在的問題
企業相關的財務人員是財務內部控制執行的關鍵，然而我國企業財務人員職業道德、業務水平等素質良萎不齊，在這種情況下，就可能出現財務主管人員、一般會計人員、相關業務執行人員、內部審計人員等因缺乏良好的職業道德和基本業務素質而導致內控制度執行不到位使企業面臨巨大風險。財務與會計部門不分設也是普遍存在的一個問題。隨著現代經濟的發展，財務與會計的分工已越來越明顯，財務主要是負責與資金收支有關的業務，而會計則是從事于企業經濟信息的管理。一般而言，會計部門的工作主要是填制憑證，登記賬薄，編制報表，全面推行會計電算化，統一使用指定的核算軟件，按有關規定進行軟件的操作管理和保護；財務部門則主要負責投資、籌資和收益分配等資金收支相關業務。但是目前的實際情況卻是許多企業只設有會計部門，而沒有財務管理部門。首先，企業經營者自身就存在著錯誤的認識，認為會計與財務就是一回事，相應也就缺少了針對企業財務的內部控制制度的建設；其次，從研究中可以發現，某些針對財務內部控制理論的文獻中也沒有將財務與會計的概念區別開來，而是籠統地一概而論，這樣的理論觀點非但對財務內部控制實踐起不到指導作用，反而容易使執行者產生誤解。當前經濟信息瞬息萬變，財務管理日益復雜，由會計部門來承擔財務部門的工作，既會影響會計信息質量又會導致財務控制乏力，同時也會滋生出其他一些問題，如會計主管人員基于財務收支需要和業績的需要而捏造會計信息等等。
1.3 財務內控系統缺乏科學性，控制執行不力
雖然目前我國部分企業已經建立了相關財務內部控制系統，但從總體來看，仍缺乏科學性和合理性。一是，財務內部控制系統組織不健全，一些企業受利益驅動，重經營輕管理，自我防范、自我約束機制尚未健全，控制制度的發展讓位于眼下短期業務的發展，以致既定的財務內部控制很難發揮較大的效用；二是，偏重以補救為主的事后控制，往往是待違規違紀行為發生給企業造成嚴重損失后才設法予以彌補或予以懲處，企業付出的代價太大；三是，重錢財等有形資源的控制，輕人員素質、信息等無形資源的控制。制度重在執行。我國企業財務內部控制執行過程中還存在相當多的問題：財務內部控制的執行、檢查流于形式，稽核的范圍有限，以偏概全、以點代面，缺乏完整性和全面性；財產物資管理制度不全，侵吞國有資產的情況實有發生；資金管理失控，私設“小金庫”、 坐支現金等現象屢禁不止。
1.4 監督體系不健全，內部審計弱化
企業要想協調、高效地運轉，方方面面都離不開監督體系，而與資金密切相關的財務管理活動更需要有效的監督，相應地，監督也是財務內部控制的重要組成部分。目前我國有些企業財務內部控制的監督體系十分不健全，各職能部門之間、各崗位之間缺乏必要的監督，各職能部門自成體系、各自為政，大大降低了管理效率。內部審計組織體制因為存在著利益關系而制約了其權威性，從而使內部審計機構及其人員的工作獨立性比較弱，一定程度上防礙了其客觀、公正、真實、深入地開展工作，或者即使做出了審計處理決定也會因為管理體制上的制約而得不到有效的貫徹執行。
2 加強企業財務內部控制的措施
2.1 完善公司治理結構
從企業的層面來講，管理者首先應當根據本單位的實際情況進行功能定位，完善組織結構。根據我國《公司法》的要求，組建股東會、董事會、監事會和經理層，形成各司其職、各負其責、有效制衡的公司結構體系，以徹底改善目前的人浮于事、行政臃腫、管理層次過多等現象，改變目前存在的將公司治理文件作為應付監管、應付投資者的思想。根據本公司的經營環境、經營模式、管理方式，將內部控制的思想融入《公司章程》、《董事會議事規則》、《總經理工作細則》中，以強有力的公司治理為后盾，并通過兩者的銜接與互動式結合使財務內部控制制度得到切實可行的貫徹實施。
2.2 提高財務人員素質，分設財務與會計部門
合理界定財務與會計的職能，將其分設為兩個部門。本著物流系統和信息系統相分離的原則，明確劃分財務與會計兩者的職責與權限，改變以往由會計人員兼管財務的設置，使其各司其職。只有在財務與會計部門分設的前提下，才能實現相應的內部控制要求，即財務內部控制保證財務收支的合理性，會計內部控制保護會計信息的真實可靠與資產的安全完整。由此可見，分設財務與會計部門，既可以增強其獨立性又能保證財務內部控制的有力執行。此外，為了提高財務內部控制的效率，必須改變傳統工業時代自上而下控制的組織形式，將其轉變為扁平化、網絡化、民主化的組織形式，盡量減少企業內部的層次，明晰權責劃分，減少層次摩擦，提高辦事效率，建立明確高效的信息溝通方式與傳遞渠道。
2.3 強化執行檢查，建立有效激勵約束機制
為了保證企業財務內部控制能夠有效地發揮作用，并使之不斷地得到完善，企業首先必須明確幾項原則：一是，不能因為一味追求眼前收益而使財務內部控制讓位于短期發展；二是，不能停滯于事后控制；三是，要重視對“人”的控制。具體來說：第一，企業應當建立反饋機制，定期對財務內部控制制度的執行情況進行檢查與考核，看其是否得到有效遵循，執行中有何成效，出現了什么問題，為什么某項財務內部控制制度不能執行或不能完全執行，估計可能產生或已經造成什么后果，等等。由此可以及時發現問題，并能夠及時調整、修訂和改進相關控制制度，使財務內部控制成為一種事前控制。第二，加強對財務內部控制主體“人”的控制，重視人與人之間感情的交流與理解，減少管理者與被管理者之間的隔膜與摩擦，以利于形成具有強大凝聚力的群體，充分調動人的積極性、創造性。第三，盡快建立市場化、動態的、長期的激勵約束機制，打破干好干壞一個樣的狀況。對于嚴格執行財務內部控制制度的，給予精神或者物質獎勵；對于違規違章的，堅決給予行政處分或經濟處罰，并與職務升降掛鉤，做到壓力與動力相結合。
2.4 健全內部監督體系，強化內部審計
內部監督具有日常監督性與全過程控制性的特點，強調對經濟活動的事前監督和過程控制。健全內部監督體系，首先企業要結合自己的實際情況，制定出包括監督原則、監督內容、監督方式、監督責任和獎懲等內容的內部監督辦法，使企業的內部監督規范化、制度化；第二，狠抓落實，對于重大的對外投資、資產處置、資金調度等重要的經濟業務事項的提案、決策、預算、決算和執行，必須建立明確的相互監督、相互制約的程序，以確保企業財產資金的安全完整和正常運營，做到有人負責，有章可循，有人監督，有據可查，從而形成一個指揮、操作、監督、反饋的良性循環；第三，完善獨立董事制度，增加獨立董事在董事會成員中的人數，明確規定獨立董事的職責在于通過強化對企業的制衡和監督來維護出資者的合法權益，定期召開由獨立董事參加而無管理董事參加的董事會，對公司經營決策、財務運作、信息披露等事項進行獨立評價。
【參考文獻】
[1]宋建波.企業內部控制[M].北京：中國人民大學出版社，2004，02.
村級財務內控制度范文2
一、村級財務內部控制存在的問題
（一）農村基層干部自身認識不足，內控制度形同虛設
目前，大多數村級財務管理都處在傳統的經驗管理階段，習慣于行政指揮、領導說了算，村干部對財務管理認識不足，隨意干擾會計人員財務管理。同時農村干部缺少對財務方面的專門培訓，不注重內部控制，缺乏嚴格的財務管理制度和科學的管理方法，內部控制的基礎十分薄弱，在財務工作中遇到具體問題往往以強調靈活性、便利性為由而不按規定程序辦理致使內部控制制度失去了應有的嚴肅性。
（二）村級財務信息化嚴重滯后，系統不完善
村級財務信息系統大多數集中使用在財務支出、收益、核算等方面，各系統之間往往相對獨立，信息資源共享程度低，一次財務行為需要多次輸入，不僅帶來了工作上的不便，降低了工作效率，更無法建立有效的財務內部控制體系。
（三）受成本、財務人員等客觀環境限制，內控制度難以執行
村級人員配置較少，管理層一般會將重點放在行政人員配置，相對忽視財務部門，在崗位配置時僅考慮崗位的專業相近性，將不相容崗位交由同一部門甚至同一人完成。如，財務人員兼職信息管理人員或物資采購、全部印鑒交由財務一人保管、收費人員兼職信息管理等在農村基層組織屢見不鮮。
（四）部分農村對財務缺乏監督機制
村級財務的內控監督主要由內部監督與外部監督兩部分構成。當前，農村監督機制不完善，在農村內部監督方面，由于村級財務人員專業技能有限，難以承擔監督的責任。雖然有些農村組建了村民理財小組，然而由于專業知識缺乏，也無法根據我國相關的會計法律制度來實現監督職責。對于村級財務外部監督方面，大多數鄉鎮在村級財務病并未設置專業的監督機構，有的鄉鎮機構雖然設置了監督機構，但僅僅只是一種擺設，并沒有發揮其自身職能。
二、提高村級財務內控水平方式探討
（一）提高農村干部對財務內控的認識和重視程度
很多農村干部管理能力有限，缺乏內部控制意識。有些農村干部認為財務內部控制是財務部門的職能；有些農村干部認為內部控制難以產生直接的經濟效益，建立健全財務內部控制系統，其構建程序、手續比較繁雜，在一定程度上阻礙了農村經濟靈活發展的步伐；有些農村干部認為財務內部控制機制僅僅只是一些蒼白的統計數據和文字規定，只是一種形式。然而，農村干部對財務內部控制的認知直接決定了整村級組織的態度，若村級財務人員感受到了內部控制不受領導重視，那么難以形成一種效率高、質量優的會計系統和控制系統氛圍，在很大程度上影響了全部村級組織人員內部控制意識。因此，加強對農村干部的相關知識培訓，提高農村干部的管理水平，對于農村干部任職時即開展崗位培訓，加強村級制度化建設，并確保制度實施到位，強化內控管理意識。只有這樣，才能引導農村干部重視內部控制，充分認識到內部控制的重大意義，并以身作則，廣泛宣傳，激發全部工作人員積極性，引導全部工作人員自覺按照規章程序辦事，內部控制機制切實落實到實處，只有這樣才能真正提高村級財務內部控制水平。
（二）完善村級財務綜合信息管理系統
會計信息能反映出村組織管理的全過程，也能反映出村組織經營工作的流程和具體狀況[2]。要確保會計信息的準確性和時效性，就必須積極依托村級財務的內控機制。內控機制能夠確保農村各項資源（特別是經濟層面）的有效利用，確保會計信息的準確性與時效性。信息化作為行政管理的一大趨勢，因此按照村級組織內部控制的要求，對不同崗位不同職務在系統內設定權限管理，每個操作人員根據自己的職務崗位在權限內完成操作，實現對業務工作、資金使用、內部運行的精細化管理，深入分析財務信息的產生、收集以及利用流程，制定基于人的內部控制管理，規范人的操作。從而助推財會信息化的有序開展，同時也提高其運行安全性。
（三）適當增加財務信息等人員，并合理設置崗位
可以多崗一人，但一定要使得不相容職務相分離，出納不得兼任稽核、票據管理、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。不得由一人辦理貨幣資金、資產、工程等業務的全過程，防止出現職務犯罪行為，確保村級組織財務安全、穩定。
（四）加強對村級財務的內控制度管理要求
加強對村級財務的內控制度的完善，讓內控制度有章可循，這是做好內控管理的重要基礎，是目前加大村級財務的內控管理的重中之重。目前的核心就是要完善村級組織的內控制度，從而使財務人員的職能有據可依，并使用這些機制來規范財務管理過程中的違法違規行為，從而達到村級財務內控管理的制度化，充分發揮內部控制管理在保證村級組織穩定健康發展中的作用。另外，村級財務內部管理過程中要貫徹落實規章制度，實行收支兩方面，采取先收先支的方法，避免用收替支、差額報賬、坐支現金等問題。
（五）加強群眾監督和業務監督
民主理財小組盡量選舉那些專業技能強、責任意識強、秉公辦理的人員。民主理財小組成員定期參與財務專業知識培訓活動，堅持將農民群眾的利益擺在第一位，積極參與重大財務事項的決策，仔細審核村級財務的支出、收益情況，對于那些不合理的開支有權予以否決，全面監督村級財務。外部審計機構最好根據審計法的有關規定對村級財務進行全方位的審計，盡早發現問題并妥善解決。堅持定期審計與不定期審計相互結合，全面審計與重點審計相結合，村級干部任前審計與離任審計相結合的審計方式，加大對村級內部控制的監督和檢查力度，嚴格執法，及時公布審計結果，使得村級更加注重內部控制。
（六）提高村級財務公開的質量
村級財務內控制度范文3
關鍵詞：醫?；?；財務管理機制；內部控制；探討
一、社會保險基金內控制度概述
內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。社保經辦內控建設的雖然起步比較晚，在勞動保障部印發的相關通知中，也對內控建設工作予以明確的要求。醫保經辦部門，相關的費用繳納、待遇發放、基金歸集等都與錢存在關系。與此同時，將社保經辦與銀行的業務相比較，其管理內容要比銀行業務多出參保人的個人權益管理。因此，社保經辦的管理工作，其自身的性質對于內部控制機制的建立具有直接的決定作用，需要通過制度來對人員、事務以及資金進行管理。醫療保險基金是社會保障基金中的重要組成部分，與人們的切身利益具有直接關系，因此，要想保證醫療保險基金的正常運行，就需要不斷強化基金財務的管理工作，通過制定出相應的政策與內控制度來實現對醫療保險管理工作的有效監督。
二、加強內控建立醫?；鹭攧展芾頇C制措施
（一）建立健全財務內控機制
一是建立合理的授權機制。根據層級管理原則，合理確定經辦機構工作崗位的人選，明晰崗位職責，形成內部控制、按級負責的組織梯隊。人員的確定和分派使用是建立合理授權控制機制的核心，也是內控制度建設中的關鍵。在實施控制時，應盡量量化管理權限和控制權限，以便于操作。二是完善內部牽制制度。對具體業務分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業務的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動對前面己完成的工作進行正確性檢查。這種制約包括上下級之間、相關部門之間的相互制約。三是關注關鍵控制點。作為醫保經辦機構內部控制的點主要是制度的執行力、基金的支付使用以及權力使用，落實到具體的關鍵點則是抓好經辦業務操作的關鍵人員，把握審批程序、現金管理、電腦操作等關鍵部位，管好報銷單據、基金支付的票據、印鑒等關鍵物件，控制關鍵的基金財務管理等工作崗位。
（二）建立健全財務數據分析機制
在醫療保險制度實際的實施過程中，更需要重視對基礎數據信息的收集和整理，同時還需要建立起財務數據定期報告與分析機制，對基金的實際運行狀況進行全面地分析。通過建立財務分析機制，使領導能夠及時并準確地對基金的運行情況進行掌握與了解，有利于科學合理地調整醫療保險政策。在醫療保障水平不斷提高的同時，使得社會更加認同醫療保險的政策，一定程度上推動了醫療保險制度的改革與完善。
（三）建立健全財務分析指標機制
第一，明確指標分析體系。應按照醫療保險日常管理與統計的要求，對醫療保險的待遇進行對比并分析。通過系統篩選，直接體現出參保人員的報銷比例、日均費用、次均費用、撫養比、受益率，這樣，相應的財務人員就可以按照實際的篩選結果來開展分析與論證工作。
第二，對指標分析的頻率進行確定。通過財務分析指標機制的實際運行，可以按照指標和費用控制的關系來對該機制進行綜合性的分析與篩選，并明確不同指標的分析頻次，同時，對不同種類指標分析監控的周期與時間段進行確定，適度擴大現場核查范圍和全面性，這樣可以及時發現違規的行為并上報，將違規費用及時扣除，不斷完善違規問題的懲罰機制，例如對于15天內重復住院的基金支出進行重點稽核。通過建立分析指標，使得醫療費用的稽核工作有了明確的方向，并且費用稽核工作的開展更加順利。
（四）實現財務實時動態監控機制，遏制不合理費用支出
醫療保險的財務管理工作，其主要的目標就是保證基金的安全運行，并不斷滿足基本醫療需求。因此，在實際的財務監督管理工作中，相關的財務工作人員需要積極參與到費用稽核與控制工作中，并充分利用自身的業務優勢，對指標進行監控與全面地分析，同時，針對不合理的問題進行嚴格稽查，對于過度醫療、重復計費等不合理醫療費用支出不予支付，間接控制費用不合理增長，實現費用控制關口前移，實行事前預警與事中控制的方式。其中，稽查內容主要包括重點人權、指標、病種與醫療機構的稽查。在進行異常單位的重點稽查時，主要對上一年度考核成績低并且日常管理不規范的定點機構進行稽查，同時還需要保證醫?；鸢踩沙掷m運行。此外，進行非醫保支付范圍對象的稽查時，在費用的結報工作中，需要按照具體的規定執行，并嚴格把握基金的支出關口。
（五）建立建全醫?；鹭攧展緳C制
每月在單位網站，單位、醫療機構，鄉級、村級政務公示欄公開公示基金使用情況，接受社會監督。對其各項的基金使用情況進行實時社會監督，切實提高基金使用效果。
村級財務內控制度范文4
1審計人員素質較低
由于村級財務審計工作涉及的領域較多，每個村涉及的項目內容也不盡相同，審計工作人員需要具有全面而且豐富的財會、法律法規以及行業知識，但是鄉鎮審計人員大多不具備相關素質，對審計監督工作處理較為困難，不能發現財務中的問題，也不能起到監督管理的作用。有些審計人員為了減少麻煩或礙于情面更是走形式，助長了財務工作的不正風氣。
2審計處理較難
有些農村在審計工作中發現了不同程度的財務問題，但是由于沒有相關的法律法規以及規章制度，而且審計人員沒有處理的權利，導致發現問題與處理問題出現脫節，人為因素的介入使得審計工作人員的工作積極性下降，審計處理有效性得不到保證。有的基層干部態度蠻橫粗暴，審計工作人員得不到應有的保護，一旦發現問題只能隱藏或擱置。
3審計監督工作需要規范
由于審計獨立性不強、人為因素的介入、工作人員專業水平不高，思想態度不端正，審計方式不適宜、缺少相關的制度規定和約束機制，導致審計監督工作程序不規范，審計質量不高。
二、村級財務審計監督的改進措施
根據當前村級財務審計監督工作的現狀，為了進一步加強審計監督工作，做好農村財政管理，提出以下改進措施。
1建立健全村級財務審計制度
所謂“規范管理制度先行”，需要建立村級財務管理制度和內控制度，增強基層干部的守法意識，提高群眾的參與意識。只有建立健全相應的制度，才能讓廣大的村級審計工作人員有章可循，有參考的依據，依法辦事、依法查處，形成長效的工作機制。同時還要制定強有力的法律體系，加強農村審計工作的權威性。制定配套的審計取證、報告、檔案管理等一系列的管理制度和操作流程，將審計中發現的問題以及審計過程中自身存在的問題，都進行明確的規定，對不正之風進行嚴格的處罰，確保審計工作不流于形式。同時，還要制定相關的獎勵措施，提高審計工作人員的積極性，將審計質量和結果與經濟效益掛鉤，促進審計工作的真實可靠。增強基層干部的法律意識，減少各個環節的人為操作確保農村財務審計結果的綜合使用，既不能在審計過程中受到人為因素的影響，更不能在審計發現問題后，有人為因素的介入，降低審計工作的有效性。
2改變審計組織與工作環境，改進工作方式
審計工作與部門的獨立性是審計監督工作高質量和公正性的重要保證。應該改變原有財務會計與審計檢查人員由一班人馬組成的狀況，改變財務與審計的雙重身份，建立穩定的審計人員隊伍，并將審計經費納入預算管理，保證審計人員有良好的工作狀態與工作環境，充分發揮鄉鎮審計的職能和作用。對于村級審計工作量大的問題，可以抓住對重點項目資金使用的檢查以及涉及農民切身利益的財務檢查，改進工作方式，提高工作效率。
3提高審計人員的專業水平
對原有的審計人員應定期進行業務指導與培訓，提高專業水平，通過建立持證上崗和定期考核的制度，促進審計人員提高自身素質，淘汰素質低和工作不力的審計人員。根據需要充實相關方面的人才，選拔引進一批素質較高的專業工作人員，充實基層審計隊伍。同時還要抓好審計人員的思想工作，提高認識，加強職業道德規范的學習、端正思想與態度，改變畏懼心理和做好人的觀念。積累工作經驗發現農村財務工作容易出現問題的普遍性、規律性和傾向性。
村級財務內控制度范文5
關鍵詞：財務管理；鄉村管理；機制完善
中圖分類號：F325.24 文獻標識碼：A 文章編號：1674-0432（2011）-08-0025-1
1 村賬鄉管存在的主要問題
目前，我縣村級財務管理都實行了“村賬鄉管”。在村級集體資產所有權、資金使用權、財務審批權不變的前提下，由鄉鎮農經站村級會計核算，實行“統一會計制度、統一開設賬戶、統一記賬、統一財務公開、統一檔案保管”的規范會計管理。這種形式改善了村級財務管理的混亂狀況，但還存在著一些弊端：
1.1 往來賬目無法及時核對
實行“村賬鄉管”以來，會計賬目、會計檔案由各鄉鎮農經站統一管理，不利于各種往來賬目的核對，對報賬員報賬后的業務有疑點的，村民理財小組無法及時準確地核對已經發生過的業務，給有連續性的經濟業務后期核算帶來不便。
1.2 會計人員對業務來源不明，核算難以準確進行
鄉鎮農經站會計人員既沒有參與各村經濟活動決策商討過程，也沒有參與具體經濟活動的操作，屬于事后記賬，對村報賬員報賬的發票，雖然具備有“三章”，但具體的來龍去脈不清，導致難以識別真假。
1.3 自己建賬自己審計，工作難以開展
根據有關條例村集體財務的審計工作由鄉鎮以上的農經站承擔。但在實行“村賬鄉管”后農經干部便身兼二職，既是村級財務的會計，同時又要對自己所做的賬目進行審計，使審計監督的作用成為一紙空文，給“村賬鄉管”規范化操作增加了難度。
1.4 個別鄉鎮把“村賬鄉管”變成了村財鄉用，搞平調，搞攤派
“村賬鄉管”后，村財成了鄉鎮財政的“小金庫”，鄉鎮借用或調用村財事件時有發生，所謂“借用”實際就是挪用，個別鄉鎮還實行亂攤派，本應政府行為卻攤派到各村。
1.5 忽視對村實物資產和其他集體資產的監督管理
由于鄉鎮農經站人員少，經費又少，會計人員業務素質差，在人員少、經費又少的情況下，農經人員無法下到各村了解實際情況，只能聽取村干部的意見，出現了只重記賬輕管理與監督的現象。
2 完善村賬鄉管的幾點意見
隨著我國社會主義新農村建設的穩步推進，近年來國家財政支農力度的逐步加大，財政支出逐漸向農村村級組織延伸，村級財務管理中的矛盾和問題更加暴露出來，成為當前貫徹落實國家各項強農惠農政策，推進公共財政向農村延伸和覆蓋的重要制約因素，嚴重阻礙了農村公共事業的健康發展，影響農村社會穩定。因此，在新的形勢下，農村村級財務管理亟待加強和規范，進一步理清部門監管職責，建立上下協調一致的指導、監管機制。必須探索加強農村基層“村賬鄉管”的財務管理新模式。
2.1 建章立制，規范管理
結合各地實行“村賬鄉管”的具體操作辦法，應建立健全各項規章制度，使各項業務有章可循。統一報賬制度，嚴格執行財經紀律，支出發票報賬必須具備發生時間、支出內容、數量、金額、收款單位（人）“五要素”及經手人、審核人、審批人“三筆字”，嚴格按照村級財務公開的要求，大宗支出必須由村民主理財小組集體審議及村民或村民代表會議三分之二通過。財務公開每年不少于兩次，使制度更有可操作性。
2.2 加大財政投入，建立“村賬鄉管”穩定的經費保障機制
一是實行“村賬鄉管”后，村級過去的負債全部暴露出來。實行以獎代補的辦法，促進村級積極消化歷史欠賬，杜絕新的債務出現。二是進一步加大對村級組織公共支出的保障力度。要進一步加大轉移支付力度，建立村級組織公共支出的合理保障機制，保證村級組織有效運轉。三是保障鄉鎮農經站“村賬鄉管”經費支出。鄉鎮農經站增加了比較繁重的工作任務，要進一步加強其建設，充實其人員，加強其培訓，增加鄉鎮農經站的業務經費支持，保障鄉鎮合理支出的需要。
2.3 明確權限，防止鄉鎮占用、挪用和攤派村級資金
實行“村賬鄉管”是在不違背《村委會組織法》和《會計法》的前提下，協助村里理好財，堅持所有權、審批權、使用權，收益權、決策權五不變的原則下村級財務。加強五權的監管，如違者應進行嚴肅處理。
2.4 加強對“村賬鄉管”工作的指導和審計監督，提高村組織資金的使用效率
各級農經部門應及時掌握村級財務狀況的變化，分析村級財務運行和管理中存在的問題，加強工作指導。縣市農經總站對各鄉鎮農經村級財務工作每年至少要進行一次審計，依法進行監督，嚴禁任何單位和個人平調、截留、挪用和攤派村集體資金。農經站要建立完善內控制度，定期對會計入賬的原始憑證進行全部或抽查審核，重點審核會計核算是否規范，“賬賬、賬款、賬實”是否相符。要加強稽查審核，嚴禁村集體經濟組織私設“小金庫”、收款不交賬、搞賬外賬，搞體外循環，違者，由鄉鎮紀委牽頭與農經站聯合調查處理。
2.5 加大電算化管理，使用統一的村級會計軟件
村級財務內控制度范文6
【關鍵詞】規范；村財鄉管；核算
國家財政部新頒布的《村集體經濟組織會計制度》于2005年1月1日開始在新疆巴州鄉鎮的村集體經濟組織中實施。為配合農村集體經濟組織新舊會計制度改革的順利進行，筆者對全州農村集體經濟組織會計從業人員狀況進行了初步調查摸底，并按照自治區的統一部署對77個鄉鎮384個行政村的563名村級會計人員進行了新《村集體經濟組織會計制度》集中培訓。通過培訓、考試，提高了鄉村財務人員的整體業務素質。按照自治區的規定，對經考試合格的沒有會計從業資格證的443名村級財務人員頒發了《會計從業資格證》，保障了全州農村財務核算的順利開展。
一、新舊《村集體經濟會計制度》銜接順利，過渡平穩
2008年8月，巴州財政部門組織人員對庫爾勒、尉犁、和靜、和碩、博湖等縣的7個鄉鎮進行了調研，從2005年起，這7個鄉鎮所屬村級財務已經100%委托鄉農經部門進行核算；縣財政、鄉財局和農經局的同志提供的材料表明：全縣其他各村集體經濟財務也已經在不同年份全部由鄉農經站統一、核算。
鄉農經站財務崗位基本設置總會計1名、會計1名、電算化維護人員1名(采取電算化核算的鄉鎮)；新舊會計制度銜接到位，移交手續清晰，會計檔案管理規范，上崗會計人員素質普遍較以前年度提高，會計賬戶設置合理，科目使用規范，制定和建立了財務制度，能夠滿足村級財務核算的管理需要。各村徹底杜絕了包包賬、箱箱賬、白條入賬的現象。各村村民按照本村的人口、經濟業務規模大小，推舉5-7名村民理財小組成員，村里的一切支出必須通過理財小組審核、簽章，各鄉農經站對被的村級集體經濟各類收支能夠及時張榜公布，被訪的村民都能對村里的支出說上一二，對村里的民主理財、支出和村務公開比較滿意。
各縣、鄉、村正在依據農業部《關于進一步規范和完善村集體經濟組織會計委托的意見》(農經發〔2008〕4號)文件精神，積極規范鄉級農經部門記賬業務。
在調研中發現，各核算單位使用的電算化軟件統一使用由青島太陽軟件公司開發的《村集體經濟組織會計制度》版本的電算化軟件，該電算化軟件基本能滿足村集體經濟組織核算的需要，也能核算國家財政對村級轉移支付資金進行核算的需要。該核算軟件操作簡單，便于學習掌握，全州村級核算統一配備同一套軟件便于軟件供應商統一培訓和售后服務，缺點是無法用一套軟件同時核算鄉級行政、事業單位的賬務。
電算化軟件的配備、普及使用程度各縣也不均衡，主要原因在于各縣、鄉農經部門的重視程度以及該縣、鄉財政的狀況不同。在調研時發現，和靜縣、尉犁縣的鄉鎮農經部門會計人員仍在通過手工記賬、算賬。
為了全面了解全州農村財會人員的情況，我州向各縣發放調查表統計。統計結果表明：全州村集體經濟組織會計機構目前在崗會計人員249名，持證人員200人，占80.32%，無證人員49名，占19.68%；無證人員主要為村級出納、報賬員。無證人員主要分布在偏遠的山區、荒漠等少數民族聚居區自然村，無證會計從業人員普遍學歷低，基本不懂漢語言，個別村仍存在著一任村委會班子一任財務人員的現象，更換、變動會計人員比較頻繁；無證會計從業人員的會計知識主要靠鄉農經部門的財務人員臨時現教、現學、現用，有會計專業知識和學歷的會計人員沒人愿去這種狀況的村里工作。
二、當前管理和核算中存在的一些問題
(一)村級賬務核算內容不全面
村級核算，應當全面反映村級經濟活動的全部經濟內容，包括村集體收入、“一事一議資金”、國家財政轉移支付的農村稅費改革后的補助資金。
通過調查，實際情況是國家財政轉移支付的農村稅費改革后的補助資金除個別年度劃歸村級核算、支付外，目前統一由鄉財政所負責核算、支付。這種人為分割的核算體制，一是無法滿足農經部門對村級財務的審計要求；二是無法體現農村稅費改革后，國家對村級的關懷力度。
(二)繼續加強對農村會計人員的關懷和幫助力度，加大在職教育力度，努力提高會計人員素質
調研中，廣大會計人員普遍訴求自己會計專業知識不足，會計基礎工作知識不足；在會計電算化核算下，農村難以配備微機專業維護人員、電算化軟件維護人員。會計人員只有邊干邊學，目前在崗的會計人員平均年齡在40歲以上，微機知識、微機維護、電算化軟件維護知識嚴重缺乏，既渴求擴大知識面，更要求解決現實會計工作當中因知識不足而存在的許多棘手的難題。
對農村會計的業務培訓，財政會計管理部門和農業農經部門主要應側重于崗位知識和技能的培訓，主要以基礎知識、會計基礎規范、會計電算化規范、財務制度、國家支農惠農政策和內部控制制度的建立為主。
(三)加強規范農村會計基礎工作力度，努力提高會計信息質量
會計基礎工作的好壞，直接關系到農村集體經濟核算的信息質量。通過調查，大多數核算機構基礎工作良好，但個別會計人員業務素質較差，亟需改進。
巴州地域廣闊，人口稀少，屬于典型的少數民族地區，農村特別是偏遠農牧區，主要以少數民族聚居為主，村級出納人員、報賬人員長期仍將以當地少數民族人員為主。從目前的調查來看，經濟不發達地區的財務人員，漢語言文字、語言表述、溝通能力較差，會計業務知識相對不高，在賬簿啟用、文字書寫、科目應用、經濟業務活動的賬務處理、職業判斷能力方面明顯不足。
被調查的鄉鎮，村級財務大都制定了財務管理辦法，其中4個財務人員素質較高的鄉鎮，財務制度制定得相對完備；個別鄉鎮仍存在財務制度簡單羅列幾個崗位責任制了事，存在支出報銷單據粘貼不平整，沒有經辦人簽字，沒有會計人員審核簽字，單據分項支出內容、單據份數都沒有填寫；賬簿使用存在隨意性，總賬使用活頁賬本，沒有啟用單位名稱，沒加蓋啟用章；財務主管、會計都沒有簽字、蓋章，普遍沒有繳納印花稅；會計科目名稱使用不規范，存在隨意性。比如制度規定科目為“應付福利費”，實際被改為“福利費”，“銀行存款”被改為“銀行”或“銀行存”等；賬戶余額存在跨年度不結轉，賬戶沒有月結、季結、年結；發生記錄書寫錯誤，沒按糾錯規定采用“紅線法”劃一道紅線更正，而是直接用“藍筆”劃二道線；憑證裝訂不符合《會計基礎規范》的要求。個別村存在將“一事一議資金”單獨開戶，單獨建賬，單獨核算，違反了《村集體經濟會計制度》的核算要求，調查組當場提出了批評，要求立即更正，并要求縣級財政事后進行監督檢查。
(四)加緊制定和出臺《村集體經濟財務制度》，確保農村經濟核算安全、完整
2006年，農業部發文提出將制定《村集體經濟財務制度》，要求各級農經管理部門據此建立和規范村集體經濟財務制度，但截至目前，《村集體經濟財務制度》仍未正式出臺。農村集體經濟財務制度的建立只能由會計人員依據其他會計制度、核算要求和經驗探索建立。其中存在的缺陷和漏洞顯而易見。
三、完善會計法律、法規，促進村級記賬健康發展
(一)立足當前，規范農村村集體經濟會計核算隊伍
當前，農村鄉鎮正在積極推行“村財鄉管村用”改革，由于歷史原因，農村農經部門長期以來一直村集體經濟組織的會計核算，財政所根據改革進度，目前是集中核算鄉鎮級財務收支。根據實際，建議現階段我州應采取鄉財政所和鄉農經站并存，共同完成鄉、村財務核算的方式，隨著鄉鎮管理體制的推進，適時提出將農經站劃并到財政所集中核算，這樣既可減少人員，又可統一管理村級核算。
自從國家實施農村稅費改革以來，各鄉農稅所(財政所)工作人員從過去的收農牧業稅，轉為為農村服務、核算轉變；這些同志長期工作在農村一線，少數民族人員比例大，收稅是專家、是內行，在會計核算工作方面，是新手，需要重新學習。
農經部門長期從事農村財務管理和核算，有一批農村工作經驗豐富的財會隊伍，一些農經站從1993年就開始為村級財務記賬；在調研中，這些單位的會計人員素質較高、制度健全、會計基礎工作較為規范。
建議“村財鄉管”目前仍由農經部門管理、記賬；財政部門待條件成熟時將核算的“村級轉移支付資金”直接撥付給行政村，由農經部門統一核算。
鑒于財政國庫集中支付下一步改革將到鄉一級，財政所同志的學習任務和工作任務更加艱巨、繁重，建議財政所和農經站兩個部門仍保持現狀，待時機成熟再考慮劃并事宜。
(二)積極從法律方面探索鄉級財政、農經部門對村級財務的權限
鄉財政所、農經站目前是依據中央《關于進一步規范鄉村財務管理工作的通知》文件精神開展村財賬務工作的，是遵從改革階段的行政規定。從國家長遠發展來看，中國法制化建設正在步入正軌，村級賬務機構也必須依照《中華人民共和國會計法》、《記賬管理辦法》進行規范審批和管理。只有通過規范的“記賬”許可的申請和批準，或參照《中華人民共和國注冊會計師法》第三章第十五條之規定“注冊會計師可以承辦會計咨詢、會計服務業務”之規定，通過修訂《農業法》、《會計法》、《記賬管理辦法》的相應條款授予鄉級核算機構法定記賬權限，村級賬務的核算才能符合法律規范，才能真正體現村民權益，保障機構合法運行。
2009年7月6日，在筆者修改此文時，獲知新疆首屆財政支農惠農政策培訓班在博湖縣本布圖鎮開班，該培訓班包括漢、維、蒙、回等民族的114名學員參加培訓，參加人員主要為會計人員，鄉鎮干部、村委會干部、村民理財小組人員。新疆中華會計函授學校校長吳解銘親自指導，培訓的主要內容是糧食直補、農資綜合補貼、貨幣資金管理、家電下鄉、會計委托、新型農村合作醫療、民主管理和財務公開、農村綜合改革、三項資金管理等涉農政策、業務。
期望國家能夠不斷豐富培訓內容，不斷將公共財政的陽光普照到中國農村的每一個村落，惠及各族農民兄弟。
【參考文獻】
[1]中華人民共和國會計法[S].1999.
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[5]農業部.村集體經濟組織財務制度[S].
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