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融資企業稅收政策范文1
融資租賃業在我國已經有將近30年的發展歷程，在這一過程中不僅經歷了法律法規的逐步健全，也經歷了稅收政策的從無到有?？梢哉f融資租賃業的蓬勃發展極大的盤活了我國的經濟市場，促進了企業的固定資產投資，推動了金融市場工具的創新。在我國經濟中低速增長已經成為新常態的背景下，在去庫存的口號下，企業固定資產的投資規模也逐漸放緩，有必要以稅收政策的完善激勵高質量的固定資產投資。
一、我國現行融資租賃稅收政策有待完善的方面
（一）“營改增”的過渡政策在融資租賃業的不完善之處
“營改增”政策中將融資租賃業根據業務實質的不同，分為以貸款業務為實質的融資性售后回租和融資租賃兩大板塊，同時在每個板塊下面又分設有形動產和不動產。根據以上的分類情況有著6%、11%、17%幾檔不同的稅率級次。
就融資性售后回租業務來說，將其劃分為貸款業務并且按照金融業的6%計算繳納增值稅，同時還享受3%即征即退的政策。但是增值稅的抵扣鏈條在此發生中斷，即售后回租這部分的增值稅是無法進行抵扣的。
此外，對于融資租賃中直租業務中有形動產以17%征稅，而對于無形資產按照11%征稅，體現出對于不同業務的差別對待，但是這種稅率的劃分是否真正的能夠做到在不同征稅對象之間的公平，在短期也是難以預見的。融資租賃企業可能會因為有形或無形資產融資租賃稅后利潤的不同而更傾向于選擇其中的某一種作為重點發展的業務，開發市場并進行金融創新，從而在一定程度上抑制另一種融資租賃方式的發展。
（二）企業所得稅在融資租賃業現行規定中存在的問題
我國現行的《企業所得稅法》中對融資租賃業的折舊按照實質重于形式的方式，而國際上通用的則是由資產的所有人計提折舊。
同時，融資租賃企業的資產的使用壽命相對于一般企業來說會短一些，而我國對于資產的折舊年限有著明確的最低限額。資產的折舊雖然可以全額在稅前扣除，但是這種扣除與資產的實際損耗相比卻是滯后的，這樣就會占用企業的資金同時限制企業進一步用于投資的資金額度，不利于融資租賃業的長遠發展。
我國稅法中有融資租賃企業投資稅收抵免的條款，但是這僅僅是針對融資租賃期間的規定，而對于租賃期滿之后與資產的所有人以及受益人的稅務處理方式卻沒有明確的規定。
（三）稅收優惠政策在融資租賃業激勵及刺激作用的缺失
我國在融資租賃業方面并未形成完整的稅收優惠政策的體系。
從關稅方面來講，融資租入的進口設備是要征收進口關稅的，同時也有免稅的情況存在。但是這些免稅的融資租賃設備都是以各種批復的形式存在，在審批過程中存在著較大的主觀隨意性。同時這種個案的存在是針對個別企業的，因此也會導致融資租賃行業內部出現稅收不公平的現象，擾亂融資租賃市場的正常運轉。
此外，從流轉稅和所得稅的角度來說，對于融資租賃業都缺乏相應的稅收優惠政策的激勵。融資租賃其實是一種金融創新工具，但是我國的稅收優惠政策更多的是關注貨幣相關的金融工具，而對于實物資產相關的金融創新工具的激勵不夠。
二、我國現行融資租賃稅收政策完善的建議分析
（一）增值稅稅收政策及未來立法應當完善方面的建議
就“營改增”來說，不論是對于金融業，還是融資租賃業，稅收政策的規定都相對籠統、不夠細致規范的，在實務操作中存在盲區。
“營改增”中對于金融業的規定本來就相對簡單，同時關注點也都在傳統的金融行業，涉及到金融創新工具的則少之又少。財政部和國家稅務總局在公布試點政策之后，又陸續出臺了關于稅收征管，或者集中于某一行業的稅收問題的集中解答的文件，但這其中關于融資租賃業的也是寥寥。稅收政策的完善能夠使融資租賃企業提高稅務處理的合規性，增加稅務處理的確定性，降低稅務處理的風險，減少稅務管理的成本。也就是說融資租賃業的稅收政策的完善離不開健全的稅收政策的支持。
所以對于融資租賃業來說，十分有必要建立健全“營改增”的稅收政策，以提高融資租賃企業的稅收遵從度，減少稅企雙方的稅務摩擦給雙方帶來的成本。同時，還應當注意的是僅僅完善融資租賃業還是遠遠不夠的，而是需要將“營改增”的整體打通，將融資租賃業的上下游打通，加快增值稅的立法工作。
同時，還應當平衡融資租賃業不同種類之間的稅收負擔，簡化稅種，減少稅率級次，降低增值稅稅收征管的復雜程度。以公平稅收的方式促進融資租賃業全面協調可持續的發展。
（二）以企業所得稅促進融資租賃業進一步的稅收公平
首先，應當對于融資租賃業的經營范圍和適用的稅收政策有一個明確的定位，在此基礎上實現融資租U業與企業行業的縱向的稅收公平，同時實現融資租賃業內部橫向的稅收公平。
比如，稅法將融資性售后回租定義為貸款服務，但是卻不能享受金融業貸款損失準備金稅前扣除的待遇，這就會增加融資租賃業相對于傳統金融業的稅收負擔，加劇融資租賃行業與其他行業之間的稅收不公平。
此外，從承租方的角度來說，從金融租賃企業融資租入的固定資產產生的利息費用可以稅前扣除，而從非金融融資租賃企業租入固定資產形成的利息費用能否全額扣除還是一個問號，因為要參考金融業同期的利率水平并以此作為扣除限額的標準。所以，從承租方企業的角度考慮，為了增加稅務處理的確定性同時降低稅務處理的風險，選擇金融租賃公司進行交易將會更為有利。以上這些具有導向性的政策就會造成融資租賃行業內部的稅收不公平的現象。
所以，從所得稅的角度來說，既然將融資租賃的部分業務劃分為貸款業務，就應當享受與金融業同等的稅收政策。同時，減少稅收政策對融資租賃行業內部的扭曲，保持稅收的中性，均衡行業內部的發展。
（三）以稅收優惠政策積極引導融資租賃業的再發展
積極的稅收優惠政策將會引導社會資本向融資租賃業的流動，推動行業的發展，這就需要形成以流轉稅和所得稅為主體的稅收優惠政策。
首先，在增值稅方面應當將視同金融業的那部分融資租賃業務享受金融業的稅收優惠政策。融資租賃業務作為金融創新工具在我國的發展有很大一部分的原因就是出于稅收籌劃的目的，可見稅收政策的些許變動都會對融資租賃業產生巨大的影響，并且這個影響是十分深遠的。所以對融資租賃業給予一定增值稅的稅收優惠也將會產生相似的刺激效果。同時，在進口關稅免稅方面應當制定統一的行業標準，這樣融資租賃可以以此進行稅收籌劃，也使得海關和企業能夠做到有法可依，雙方的行為都有可以依據的標準。
此外，在所得稅方面的稅收優惠政策應當從稅前扣除入手。比如，融資性售后回租的利息可以全額扣除，或者扣除條件適當放寬。融資租賃企業的所得稅具體操作可以更多的參考金融企業的稅收優惠政策，比如貸款損失準備金的稅前扣除方面。
融資租賃業的稅收優惠必須能夠形成一個相對完整的體系才能更好的發揮作用。
三、結束語
融資租賃業的經營形式較多，而稅收政策相對來說具有一定的滯后性，因此對于融資租賃業稅收政策的完善不是一蹴而就的，而是一個逐步完善的過程。這需要稅務機關和融資租賃企業之間的不斷的溝通和磨合，才能更好的以稅收政策促進融資租賃業的長遠發展。
參考文獻：
融資企業稅收政策范文2
一、當前我國民營企業稅收政策現狀分析
(一)對民營企業與稅收政策的界定
對于民營企業的準確定義，目前學界并沒有統一的說法。一般意義上，民營企業是從企業性質的性質來劃分企業類型，即相對于國有性質而言的。因此，民營企業可以指除“國有獨資”、“國有控股”外的所有企業。為保持前后一致，本文將民營企業的界定為私營企業與個體經營企業，相關數據選取也以此作為標準。稅收政策是政府財政政策的一種，指政府為了實現特定的政策目標，運用稅收手段調控宏觀經濟的方式。稅收政策也是稅收制度的一種，也體現在稅制要素的不同規定，但具有臨時性、靈活性等特點。在規范的稅收制度下，國家為了促進民營企業的發展，往往在一般的稅制規定內，做出一定的調整，如縮小課稅范圍，降低稅率，延遲稅款征收等，以降低民營企業的稅收負擔。
(二)民營企業稅收政策的現狀
本文從一般性稅收政策和稅收優惠政策兩個方面分析陳述民營企業所得稅稅收政策的現狀。從一般性稅收政策來看，個人獨資企業與合伙企業以外的民營企業按照25%的稅率，對來源于中國境內外所有扣除一定的費用后納稅。個人獨資企業和合伙企業以及個體工商戶按照個人所得稅的生產、經營所得納稅，稅率是5%———35%的五級超額累進稅率。從稅收優惠政策來看，一是對小微企業實施稅收優惠———對于符合規定的小微企業，企業所得稅稅率按20%征收。而且，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額不超過10萬元的小微企業，按其所得的50%計入應納稅所得額，按20%的優惠稅率繳納企業所得稅。二是，促進民營企業融資的稅收政策。民營中小企業對于投資的吸引力不夠，我國政府為了緩解民營企業融資困難的問題，出臺政策鼓勵投資企業對于特定民營企業的投資。
二、國外扶持民營企業的稅收政策
西方國家促進民用企業發展的稅收政策有很多，其中具有代表性的主要有美國和德國的稅收政策:
(一)美國扶持民營企業的相關政策
美國陸續頒布實施了《小企業投資法》、《納稅人免稅法》、《經濟復興稅法》等。首先，允許符合條件的中小企業選擇按個稅納稅方式繳納所得稅，避免重復征稅;其次，在企業投資方面，允許企業使用加速折扣，加速民營企業資本周轉速度;最后，利用稅收政策鼓勵企業進行科技創新。
(二)德國扶持民營企業的相關政策
德國扶持民營企業的稅收優惠政策很全面，深入到了企業發展的各個方面。首先，為促進民營企業的發展，德國給以其所得稅低稅率的優惠政策;其次，在鼓勵企業投資上，德國政府對符合條件的民營企業投資于機器設備的部分給予附加折舊的優惠;最后，德國政府對特定地區的企業給予5年內免除特定稅費的稅收政策扶持。
(三)國外民營企業稅收政策的啟示
一是，政策目標明確。國外政府都對民營企業在本國經濟中的重要地位有著充分的理解和認識，制定的促進民營企業發展的相關稅收政策目標明確，特定的稅收政策對應民營企業發展中的特定問題。為了切實保障民營企業的合法權益，將促進民營企業發展的稅收政策通過立法確定下來，將民營企業的扶持政策法制化。二是，分類實行稅收優惠。各國對民營企業的稅收政策并非完全相同，對于不同類型的民營企業有不同的稅收優惠。各國政府稅收優惠政策對于技術創新企業都給予了區別一般企業的所得稅優惠。此外，對于落后地區的民營企業，政府也設立了特定稅收政策給予稅收優惠，如德國政府對在落后地區新建立的企業，給予5年內免征營業稅的稅收扶持。三是，多種方式并存。各國采取了多種稅收優惠方式一同來扶持民營企業的發展。例如:美國的稅收優惠政策中，既有對小規模企業的稅率優惠，又有鼓勵投資的加速折扣優惠，還有對投資收益的減免稅。
三、促進民營企業發展的稅收政策的改進思路
融資企業稅收政策范文3
關鍵詞：財務管理；稅收籌劃；科技型中小企業
在新時代下，財務管理離不開稅收籌劃，合理的稅收籌劃將使財務管理在實現企業價值最大化這個目標中發揮更大的作用，稅收籌劃影響著財務管理的各個方面。在遵守國家法律法規的前提下，合理的進行稅收籌劃，降低企業的稅收負擔，盤活資金，更好的投入到研發和生產中，這也是國家鼓勵的。但目前大部分中小企業并不能很好的運用稅收籌劃來幫助企業發展，甚至不知道企業還可以通過稅收籌劃來減輕稅負，或者是不敢享受稅收優惠政策，所以本文從稅收籌劃在財務管理中的重要性開始說明，然后引出稅收籌劃的應用，指出其風險及防控措施。稅務師考試用教材《稅務實務》中解釋了稅收籌劃的概念：在遵循稅收法律、法規的情況下，在法律許可的范圍內，企業為實現企業價值最大化或股東權益最大化，企業自行或委托他人，通過對財務管理的各項活動，如：經營、投資、融資、分配等事項進行安排和策劃，以充分利用國家稅法所提供的包括減免稅在內的一切稅收優惠政策，并從多種納稅方案中選擇最優方案的一種財務管理活動。從以上概念可以看出稅收籌劃就是一種財務管理活動。稅收籌劃其根本目的是為企業減少稅金支出或延長納稅期限，但必須充分解讀稅收優惠政策，不能違背相關法律法規，應該在相應的法規制度下開展相關工作。稅收籌劃是財務管理工作的一個重要組成部分，稅收籌劃為財務管理的最高目標服務，在財務管理的四大重要板塊中：籌資管理、投資管理、營運資金管理、收入與利潤分配管理，每個板塊中都存在著不小的稅收籌劃空間，稅收籌劃融合在財務管理的各板塊中，通過合理的稅收籌劃，可以實現企業的價值最大化。企業在享受稅收優惠政策的同時，會對企業的財務管理和會計核算提出更高的要求，要求企業提升精細化管理水平，稅收籌劃會促使企業提升財務管理能力。同樣，財務控制為稅收籌劃方案的實施提供了必要的條件，高水平的財務管理也為稅收籌劃提供了保障，降低了風險，企業在財務管理的過程中使用的有效措施也會在一定程度上對稅收方案的實施與改進產生作用，稅收籌劃與財務管理是融合互動的。
一、稅收籌劃在科技型中小企業財務管理中的應用路徑
科技型中小企業都是知識密集、技術密集的經濟實體。目前，國家對于科技型中小企業有很多的鼓勵和扶持政策，在稅收方面也出臺了許多的優惠政策，所以科技型中小企業在發展自身的優勢、進行研發創新的同時，要用好稅收優惠政策，減少稅負，將更多的資金用于企業發展及研究開發，提高企業的競爭力。具體而言，稅收籌劃在科技型中小企業財務管理中應用路徑如下：
（一）稅收籌劃在籌資方面的應用融資在企業的生產經營過程中占據非常重要的地位，是一系列生產經營活動的前提條件，企業的融資渠道主要包括從金融機構借款、從非金融機構借款、發行債券、發行股票、融資租賃、企業自我積累和企業內部集資等，不同融資方式的稅法待遇不同，這樣為納稅籌劃創造了空間。以上各種融資渠道大致可分為債權和資本兩種融資方式，債權融資的借款利息可以在稅前扣除，而資本融資不存在利息抵扣所得稅問題，相對來說債權融資優于資本融資，所以可以適當提高債權融資的比例，但需要把握好企業的資本結構，避免過高的資產負債率，而影響企業的資金鏈。當然股權融資具有不需要歸還的特點，且因科技型中小企業的技術含量高，發展前景好，所以對于投資人具有更強的吸引力，可以融資的金額會更大，更利于企業規模的擴大，所以應權衡兩者的結構比例。另外企業還可以通過聯合經營來進行納稅籌劃；融資租賃也是一種不錯的稅收籌劃方式；同時可以在融資的時間上做納稅籌劃。
（二）稅收籌劃在投資方面的應用投資決策需要考慮到稅收對投資收益的影響，往往從投資一開始就需要進行相應的籌劃。首先，在投資產業選擇上應偏向國家重點扶持的產業，例如：高新技術企業、農業、集成電路、軟件企業、公共基礎建設產業等。其次，投資國家扶持的區域，目前地區性的稅收優惠政策主要包括經濟特區和西部地區。另外，可以考慮投資國家扶持的項目，例如：節能環保、前沿科技等等。并且還需要合理選擇投資方式，是用個人投資還是企業投資？這中間也有較大的籌劃空間。
（三）稅收籌劃在運營資金管理方面的應用科技型中小企業在經營過程中因研發成本高、資金投入大、研發周期長，需要更多的資金來保障生產及研發，迫切需要通過稅收籌劃來降低稅負，增加可用資金，具體可以考慮以下幾個方面。1.充分享受高新技術企業所得稅優惠和小微企業所得稅減免政策科技型中小企業申請為高新技術企業后可以享受企業所得稅減按15%征收的稅收優惠政策，但在現行稅收政策中小微企業可以享受應納稅所得額100萬元以下，稅負為5%，應納稅所得額在100-300萬元之間的，稅負為10%的優惠政策，所以企業在創立初期或規模不大的情況應首先考慮小微企業的政策，在高新和小微政策中選擇對于企業更為有利的方案。2.利用固定資產加速折舊政策延緩納稅期限科技型中小企業所購入的固定資產一般有更新換代快的特點，企業應建立好固定資產管理制度，做好固定資產管理，明細固定資產臺賬，充分利用固定資產加速折舊的政策，以延緩納稅期限。3.利用研發費加計扣除政策降低企業所得稅國家稅務總局于2017年5月的財稅〔2017〕34號文件中指出：科技型中小企業在研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產而計入當期損益的，據實扣除之后，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再加計75%在稅前扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷在稅前扣除。2018年又由科技型中小企業擴大至所有企業?？萍夹椭行∑髽I的研發支出占比往往是非常高的，更應該充分享受國家的這一鼓勵政策，在財務管理上做到準確核算研發支出明細，建立研發費用臺賬，做好研發立項到測試結案等各環節的管理流程，積極利用研發費加計扣除的稅收優惠來降低應納稅所得稅額。4.利用軟件即征即退政策享受增值稅減免在新時代下，人才是第一生產力，科技型中小企業在研發過程中，需要投入大量的研發人員，其研發人員的工資占比非常高，且研發周期長，研發投入大。可是如果研發成功，產品的售價也因含先進技術而比舊產品售價高出許多倍，相對而言材料成本的占比會比較低，但這樣就勢必造成增值稅稅負率非常高的情況。因此可以從產品特性方面來籌劃，對于產品中含有軟件技術的企業，例如：自動化、計算機軟件、機器人等，此類企業可以利用“軟件或嵌入式軟件實際增值稅稅負率超過3%的部分即征即退”的優惠政策，對于稅負率超過3%的增值稅額申請退稅，以此來降低企業實際的增值稅稅負率。5.利用雙軟企業政策享受企業所得稅優惠所銷售的產品中含有軟件的售價占比達到具體標準時，還可以申請為雙軟企業，在企業所得稅方面享受二免三減半的優惠政策。
（四）稅收籌劃在收入與利潤分配管理方面的應用科技型中小企業在收入和利潤分配方面同樣可以進行稅收籌劃，例如：運用母子公司盈虧互抵的方式來降低稅負，利用居民企業取得的紅利、股息免征企業所得稅等等政策。
二、稅收籌劃在科技型中小企業財務管理應用的風險及其防控
（一）稅收籌劃在財務管理應用的風險1.政策變更造成的風險國家的稅收政策法規一直在變，原來適用的稅收方案，可能因為政策的變更而變得不再適用，但企業未能及時調整方案，造成稅務風險。2.會計核算不當造成的風險財務人員對于稅收政策理解不透徹，造成稅務申報錯誤，財務核算錯誤，例如：收入確認時間不合適、會計科目使用不當、票據不規范等等，帶來稅務稽查風險。3.財務管理不規范存在的風險許多優惠政策的享受都要求財務上進行詳細的獨立核算，并嚴格要求票據流、現金流、貨物流的統一，但限于中小企業財務人員專業水平及企業財務管理制度中存在的問題，可能導致在這些方面存在漏洞，或有不規范的操作，這樣在后期稅務核查時就會出現問題，讓企業補繳大額稅金。
（二）稅收籌劃在財務管理應用的風險防控（1）財務人員需要與時俱進，時刻關注學習稅收政策，特別是2019年相繼出臺了包括增值稅、個人所得稅、企業所得稅等多方面的稅收政策，財務人員要時刻保持一顆學習的心，對稅收籌劃方案進行調整，例如：增值稅稅負率由17%降到16%再降到13%，我們在做項目的稅收籌劃時就需要充分考慮到這些因素的影響，提前做好準備。（2）需要對財務人員進行專業的會計培訓和稅法培訓，經常讓相關人員去參加此類的講座，或邀請會計事務所的專業人員來企業進行指導，建立長期的學習機制，保證知識及時更新。也要保持與當地稅務局、科技局等等政府部門的良好關系，多與政府部門溝通，對于一些不是太明確的問題可以充分與稅務局交流以確認其操作方法，也可邀請稅務局、科技局人員來企業進行指導，以減少因理解不當造成的風險。（3）完善財務管理制度，確保單證合法、合規、完整，規范每一個操作流程，落實個人風險責任制。從上到下重視財務風險，樹立正確的風險意識，建立風險預警機制，確保企業的稅收方案與國家的稅收政策同步，與稅收政策有共同的方向。對于重大項目可以咨詢專業的中介機構，如：會計師事務所、稅務師事務所等，聘請專業機構進行稅收籌劃及對財務管理的規范性進行審計。
融資企業稅收政策范文4
本文對財稅政策支持文化產業發展的國內外文獻做了系統概述，包括以下三個方面：國外文化產業財稅政策研究現狀；國外文化產業發展實踐的經驗總結；國內文化產業財稅政策理論及發展對策研究。本文的目的在于梳理文化產業財稅政策研究的成果，為進一步推進文化產業發展的理論和政策實踐工作提供參考。
【關鍵詞】
文化產業；財政投入；稅收政策
0 引言
文化產業是以創意為核心競爭力，以文化為內涵，以科技為支撐，以知識產權保護為保障的知識密集型、智慧主導型、資源節約型產業。為了進一步研究的需要，也為管理者提供國內外的前沿理論和實踐經驗，本文首先綜述了國外關于文化產業財稅政策的理論成果，最后總結概述了我國學者的理論研究成果。
1 國外文化產業財稅政策學術研究現狀
文化產業財稅政策是各國學者研究的重要領域，下面分別從財稅政策的重要性及實施方式兩個方面予以概括。
1.1 文化產業財稅政策的重要性研究
Justin O’Connor通過深入分析文化產業與消費的內在聯系，指出文化產業的發展對消費具有重大的拉動作用，同時文化產業的發展需要完善的財稅政策。David Throsby分析了核心產業要素的財政政策對文化產業發展的重要性，指出一方面通過提供財政贈款，支持文化產業的資本營運及開支，另一方面，政府通過直接和間接的稅收優惠，支持文化產業的發展。
1.2 文化產業財稅政策的實施方式研究
針對文化產業的總體發展，各國學者給出了不同的財稅政策實施對策建議。
Van Puffelen， Frank介紹了倫敦為保持其作為世界性文化大都市的地位，分析了文化遺產保護與城市改造之間的關系，探討了作為一座創意城市所具有的文化資本及要加大財政投入和實施差別稅率政策促進文化產業的發展。R1ehard Caves認為財政資金主要應投入到某些非營利機構和文化基礎設施建設當中，并且要采取財稅等的間接方式引導和鼓勵私人企業對文化產業的投資，不干預文化產業的市場化運作。
針對文化產業所面臨的融資難題，各國學者給出了不同的財稅政策實施建議。
Nordicity 指出文化產業面臨的主要挑戰是金融：缺乏必要的金融資本。如安大略省文化產業的發展，首先，得益于聯邦和省級項目以及稅收政策的支持。其次，得益于文化產業的融資環境，如股權融資。再次，得益于一個智能升級的金融機制。Billy Matheson提出多層次的文化產業投資戰略，首先，加大聯邦政府投資，其次，吸收非文化部門和外來投資，再次形成比較完善的融資體制。
2 國內文化產業財稅政策理論及發展對策研究
2.1 財稅政策介入文化產業的理論研究
1）文化產業屬性研究
葉菊華對文化產品的“外部性”進行了分析，指出財政政策干預文化產品生產有利于文化產品外部性的消除，是財政支持文化產業發展的重要原因。王德高、陳思霞、盧盛峰認為文化產品具有公益性，存在市場失靈現象，要求財政政策介入文化產業的發展，以彌補市場失靈和市場缺陷。
2）財稅政策效應研究
廖冶寅、 陳愛東提出了財政政策具有乘數效應的原理，指出財稅政策促進文化產業發展必將收到事半功倍的效果。柳光強運用稅收的收入與替代效應理論說明差別性的商品稅稅率政策，對文化產業的發展有極大的促進作用。奚敏華運用杠桿效應理論指出財政資金的導入有利于發揮杠桿效應，構建完善的文化產業投資市場和融資體制。
2.2 文化產業財政投入研究
1）財政資金投入結構研究
周麗儉、蔡璐認為文化產業財政投入結構不合理，平衡公益性文化事業和經營性文化產業的財政支持，加強文化娛樂行業的財政支持力度，并進一步優化財政文化投入結構。魏鵬舉指出公共財政需要重點投入那些對培育國家文化生產力具有戰略意義的環節，并根據文化產業發育、發展的不同環節，出臺相應的、有針對性的財政投入措施。
2）財政資金投入方式研究
林青青指出應改變財政撥款方式、采用財政入股方式和整合財政專項資金等，推進文化企業經營機制體制改革。楊吉華指出在增加財政投入的同時積極落實國家關于非公有資本、外資進入文化產業的有關規定，吸收社會資本和外資進入政策允許的文化產業領域。張歆蕊指出鼓勵各類社會資本對文化產業投資經營，建立多元化投資體系，逐步形成政府投入和社會投入相結合，多渠道、多元化的文化產業投入機制。
2.3 文化產業稅收政策研究
1）減輕稅收負擔研究
馬洪范指出文化產業稅收政策應針對不同性質的文化企業實行差別稅率、對捐贈個人與企業制定稅收減免政策、降低文化企業的稅收負擔、完善文化產品或設備進出口稅收政策和繼續執行特種經營的減免稅政策。尹利軍、吳聲怡認為，稅收政策對中小型文化企業的重視程度不夠，應給予中小型文化企業所得稅抵扣、減免等優惠，減輕中小型文化企業的稅收負擔。
2）稅率實施的差別性研究
蘭相潔指出應根據文化產業各自的特征，對各種社會效用的文化產品、各種特點的文化企業采用不同的稅率。張偉、周魯柱指出從三個方面完善稅收優惠政策，一是降低稅率；二是完善差別稅率政策；三是通過優惠的稅收政策加大鼓勵企業和個人贊助或捐贈。
3 總結
隨著近年來文化產業的蓬勃發展，文化產業財稅扶持政策的研究也取得了不少成果，主要體現以下幾個方面：
1）文化產業的特點與財政的扶持存在著某一項的聯系，文化產業的發展需要政府財稅政策支持。2）分析世界各國各地區文化產業發展的實踐，總結其不足借鑒其經驗來指導本國文化產業的發展。3）提出財稅支持文化產業發展的方式和手段多種多樣，如財政直接資助、設立專項基金、體制改革、稅收優惠、差別稅率等。4）尋求與財政支持相關的文化產業融資方式，如股權融資，文化企業貸款優惠及鼓勵社會資本的投入等。
【參考文獻】
[1]Justin O’Connor.The Definition of ‘Cultural Industries’[J].Manchester Institute for Popular Culture， 2008 （8）：16-20
[2]柳光強.完善促進文化產業發展的財稅政策研究[J].財政研究，2012（2）：43-50.
融資企業稅收政策范文5
關鍵詞：中小企業；稅收優惠；政策建議
一、引言
從世界各國經濟發展狀況看，中小企業發展的優劣，直接影響到整個經濟的運行狀況。中小企業推動國民經濟的發展，是國家經濟滕飛的動力。我國中小企業結構復雜、種類繁多，與大型企業相互補充、相輔相成。中小企業在國民經濟發展中起著重要作用，包括：一、促進國民經濟增長的重要組成部分。中小企業是市場經濟的重要參與者，以其巨大的活力帶動經濟的增長，以靈活多變的經營模式促進經濟協作一體化，最終達到降低風險，節約成本，增加利潤的目標。二、促進市場繁榮，推動產業結構調整。中小企業在市場經濟中，利用多變的經營方式，低廉的組織成本，靈活的進退選擇等，快速適應市場變化，調整資金使用方向。這樣有利于市場主體的多樣性，充分發揮資源配置的功能。三、我國中小企業在緩解就業壓力方面作用顯著，我國中小企業從業人員約占全國從業人員70%以上。我國人口基數大，就業壓力較重，中小企業的發展，可以降低政府安置就業的壓力，轉移大部分富余勞動力，有利于社會的長治久安。所以，促進我國中小企業健康發展對我國具有重大意義。
二、中小企業生存現狀
我國中小企業以非國有企業為主體，數量多，分布在各個區域，涉及國民經濟大部分行業。據統計，2011年我國年主營業務收入2000萬元以上中小企業31.6萬家，其占有規模以上工業企業97.2%，而且，所屬行業遍布全國39類行業，分布在全國31個地區。2011年度，中小企業完成價值49.3萬億元的工業總產值，占據規模以上企業完成總產值的58.4%。中小企業除了數量占有優勢，在各個行業比重中也占有絕對優勢。中小企業除在石油、煙草制品業及天然氣開采業等多占比重低于82%外，在其他37個行業中比重均高于90%。近年來，中小企業快速成長，數量不斷增加，但是伴隨改革深化，中小企業自身的弊端也逐漸暴露出來，很多問題難以解決，成為制約中小企業發展的障礙。主要表現在：中小企業資金短缺，融資困難，技術含量低，基礎薄弱，人才短缺，生存環境惡化等一系列問題。
1）資金短缺，融資困難。中小企業因其自身特點，資金規模普遍偏小，資金短缺一直伴隨在中小企業發展過程中。相比大型企業，中小企業由于規模小，管理水平較低，信用等級不高，擔保抵押無保障等原因，使之在直接融資市場和間接融資市場上，籌集資金都很困難。
2）技術含量低。國外的中小企業中，以高新技術為代表的中小企業發展迅猛，比如美國的硅谷。雖然其產業規模不大，從業人員不多，但較高的技術含量快速地占領了市場。在中國，中小企業多為傳統產業，大多集中在東南沿海的勞動密集型產業，為數不多的高新技術產業，其技術含量較低，缺乏自主研發，技術裝備率不高。
3）內部管理機制落后，人才短缺。我國的中小企業，據統計數據，破產的主要原因是管理問題。由于我國中小企業的管理模式多為家族管理。這種模式，在中小企業創立初期，利用其較強的凝聚力，起到了極大的積極作用。當中小企業逐漸壯大，進入發展時期，家族模式便成為了阻礙中小企業發展的制約因素。
三、完善中小企業稅收優惠政策的對策建議
當前，我們重視中小企業在國民經濟中的重要作用，需要進一步加大力度扶持中小企業發展，確保中小企業發揮其應有的作用。
1.堅持完善中小企業稅收政策的基本原則
1）公平原則。稅收政策的立足點，是充分發揮市場資源配置作用，實行積極的扶持政策，為中小企業創造公平的市場環境。當前，我國中小企業發展，區域發展均不平衡，我國工業化水平不高，市場體制并不健全，這種情況下中小企業在市場經濟中易受排擠，發展困難。稅收政策對中小企業的傾斜是必要的，但是政府要兼顧公平掌握尺度，遵從市場機制原則。
2）針對性原則。稅收政策扶持中小企業的發展，對象的選擇是有條件的，并不是普遍無條件的選擇。稅收優惠政策旨在引導中小企業生產向“小而專、精而優”的方向發展，對盲目投資建設、低水平重復建設的中小企業不予支持。針對節能減排、綠色環保、高新技術等類型的中小企業給予大力政策支持，對于環境污染大、低水平重復建設的中小企業不予支持。政策的制定，有針對性的對中小企業的行為動機、戰略選擇、利益取向做出影響，實現中小企業整體素質和競爭能力的提高。
3）政策性原則。稅收政策并不是單一存在的，它與其他政策體系相輔相成，從而形成完整的宏觀政策體系。稅收政策的制定，需要符合當前經濟大形勢的總體要求，也符合中小企業發展的需要。稅收政策能夠更好的促進中小企業發展，就應該在貫徹落實國家宏觀政策與地方區域政策的基礎上，稅收政策與宏觀政策相符，進而發揮更大的作用。
2.建立健全稅收政策體系。發達國家通常都設有專門扶持中小企業發展的法律制度，針對性和嚴謹性都較強。我國中小企業在社會經濟中地位舉足輕重，但目前我國并沒有一部專門針對中小企業稅收政策的法律。對相關政策沒有立法，這樣在制定或實施中小企業相關政策時沒有相關參照，導致政策不夠穩定與規范，中小企業的切實利益無法保障。參照發達國家經驗，依據經濟發展狀況，制定針對不同類型、行業中小企業的法律政策，完善標準的中小企業稅收優惠體系，促進中小企業健康持續發展。
完善中小企業稅收扶持體系，為中小企業投融資、科技創新等進行相關稅收優惠。優化稅收服務體系，定期對中小企業進行稅務宣傳輔導，提供中小企業稅務咨詢工作，使中小企業快速了解稅收政策，適應稅收操作流程。
3.完善中小企業稅收優惠政策。完善增值稅政策：擴大優惠范圍，降低小規模納稅人征收率；推進增值稅擴圍改革；提高小規模納稅人起征點；放寬小規模納稅人的開票限制。完善企業所得稅政策：降低企業所得稅稅率；增大稅收優惠力度，稅收手段多樣化。完善營業稅政策：擴大營業稅免稅范圍；針對中小企業提供貸款的金融機構減免稅收。
4.完善稅收征管制度 。加強對中小企業的納稅指導與服務。中小企業大多處于發展初期，對稅收征管的流程與環節不甚了解，稅務機關相應的做以輔導，有利于中小企業納稅工作的開展。另外，近幾年我國政府制定多項中小企業優惠政策，但由于中小企業相對接受信息閉塞，需要稅務部分大力的宣傳和講解，使國家的優惠政策能夠徹底貫徹落實在中小企業。加強稅務部門對中小企業的監督工作。稅務部門依法征收中小企業相關稅費，但也加強對中小企業的監督和引導。中小企業由于發展緩慢，大多財務制度不健全，定期審查繳納稅額，避免中小企業多繳重復繳納稅額。（作者單位：西安財經學院）
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融資企業稅收政策范文6
(1)優惠政策太過于單調。由于我國現行企業所得稅對微小型企業的稅收優惠過于苛刻，使得企業優惠政策僅限于減免稅和稅率優惠的形式上，這種單一的稅收優惠方式直接制約了中小企業的發展和數量，很難適應企業的發展要求。在國際金融危機的大背景下，中小企業的發展受到空前障礙，而盈利能力陡然下降，甚至虧損，由于政府方面稅收優惠政策過于單調，企業仍然無法承擔巨大的投資風險，由于人才流向的限制，更使得稅收效率低下。而多數中小企業被界定為“小規模納稅人”從而無法取得整個的增值稅專用發票，這大大的隔斷了中小企業與大企業的合作鏈，使中小企業在日益競爭的市場上處于不利地位。(2)優惠政策過于狹隘。隨著經濟的不斷穩定發展，全球政府針對中小企業的優惠制度日益健全，在受惠主體上不再區分小型企業和中型企業。實現了中小企業優惠稅率的統一性，法律體制逐漸健全。但是在我國，政府仍然只是把更多的優惠稅率享受在小企業當中，而針對的中企業卻不能有與之同等的待遇。針對國家中小企業和國外發達企業的對比，顯而易見更為不妥?！镀髽I所得稅法》第一條規定個人獨資企業與合伙企業不適用本法。由此看來能夠享受稅收優惠政策的企業少之又少，從另一方面也顯示出了我國針對中小企業的稅收政策如此不健全，更沒有實施性。
2稅收優惠政策靈活度不夠高
由于我國目前對于中小企業的有關稅收優惠政策大多都局限于企業所得稅方面，因此稅收優惠柔性不大且靈活性低，不能更好地使中小企業得以發展。中小企業因其自身條件的限制，其發展離不開外部條件的支持與保護。而我國經濟政策的宏觀調控早就依據社會定型和行業特性來制定和操作，并不是根據企業行為準則來制定的，從而造成中小企業不能得以健全的發展，而在稅收政策上大多側重于減輕中小企業的稅收負擔而忽視了對中小企業經營能力的培養，面對中小企業的全面發展欠缺考慮，鼓勵中小企業的競爭能力的具體優惠政策更是少之又少。因此，國家更應該注重培養中小企業的競爭能力和生存發展作為重點政策扶持方向。
3促進我國中小企業發展的稅收優惠政策分析
3.1政府出臺鼓勵中小企業創辦的優惠政策面對中小企業以上現狀和困境，國家政府率先表態，針對中小企業實施優惠政策，加大對中小企業稅收扶持工作力度，是促進中小企業進行技術開發和市場發展的最有力舉措，保障了中小企業能夠實現平等競爭的權利和發展，首先，要降低現行企業所得稅率、縮短固定資產年限等優惠政策?？梢酝ㄟ^對中小企業改制進行稅收，特別是針對高新科技型企業在技術的改進上可免去所得稅的優惠，以達到企業能通過企業融資的條件進行市場投資，促使中小企業健康茁壯的發展。因此政府可以通過以高新技術產業活動為投資主體進行優惠稅收力度，不僅可以使國家經濟技術得以發展，而且保障了中小企業的穩定發展，在創新的同時又能獲得國家資金的大力支持。
3.2政府明確稅收優惠政策方向和方針稅收政策優惠的目標不僅有利于提高稅收優惠政策的方針，對于發展中小企業擴大經濟貿易也有顯著提高。由于中小企業靈活多變、進出口貿易交易少，所以應該從稅收申報、稅收登記等方面進行優惠政策，為中小企業提供公平競爭的機會，也有利于其發展。其次，國家政府針對中小企業的稅收政策，應該以法律的形式頒布，由此，才能落實維護中小企業的根本利益，使得政策的穩定性和透明度高，在執行過程當中，做到有法可依、依法行事的政策方針，因此，走向法治是必然的趨勢。由于在創業初期，中小企業最明顯的問題就是資金量少，經營能力差，融資困難，因此在這一方面政府更應該給予較多的稅收優惠，使得中小企業資金量通融，以此來加大投資和生產，降低小規模納稅人的征收率。在企業所得稅方面政府應鼓勵新型中小企業做大做強，運用加速折舊，稅前扣除等間接的稅收優惠政策，解決中小企業經營中期的波動問題，延長稅收優惠期限，使中小企業更能享受政府給予的優惠政策。
4結論
