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建筑公司企業內部管理制度范文1
關鍵詞：建筑業；企業集團；財務內部控制
中圖分類號：F27文獻標識碼：A
一、企業集團財務內部控制基本含義
通常財務控制是指財務人員（部門）通過財務法規、財務制度、財務定額、財務計劃目標等對資金運動（或日常財務活動、現金流轉）進行指導、組織督促和約束，確保財務計劃（目標）實現的管理活動。財務控制是指按照一定的程序和方法，確保企業及其內部機構和人員全面落實及實現財務預算的過程。它是財務管理的重要環節或基本職能，與財務預測、財務決策、財務分析與評價一起成為財務管理的系統或全部職能。
二、建立企業集團財務內部控制的重要性
企業財務計劃的順利實施是企業財務管理的重要前提。企業要保證能順利地實施財務計劃，需要適當地按需要進行有效的財務監督和調節任務。并且企業財務計劃是在企業財務活動之前就制定的，而財務活動復雜多變，使得財務計劃很難做到完全與企業的財務活動相符合，往往存在一定程度的錯漏或者不足。所以，為了規范會計行為，保證會計資料真實完整，確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行，必須加強內部會計控制制度；這是保證會計有序運行的必要手段，也是確保會計信息真實完整的根本保證。
三、企業集團財務內部控制中的主要問題
（一）企業集團財務內部控制制度尚未形成完整的體系。近幾年來，隨著我國經濟的快速發展，企業面臨各種各樣的新情況、新問題，對企業集團財務內部控制的要求越來越高。在這種情況下，企業原有的內部控制制度已難以覆蓋所有的風險點，迫切需要新制度來加強內部管理，但企業無法在短時間內形成完善充實的新型內部控制制度，只能在原有制度的基礎上不斷改進，給企業的發展留下風險隱患。同時，我國企業的會計基礎工作比較薄弱，直接限制了財務內部制度發揮作用。在實際工作中，企業制定的財務內控制度缺乏科學性，主觀因素較多，內控人員的崗位職責劃分模糊，相關控制程序也不規范，從而使得內控制度流于形式。
（二）會計憑證填制不規范。目前，我國企業經營的財務活動的記賬會計憑證，在填制、審核、記賬、主管人員的印鑒等方面都不是十分規范。
（三）激勵和約束機制尚有欠缺。企業集團財務內部控制制度不僅應該擁有科學合理的控制方法和程序，還必須具備自我評價和監督機制，在監督內部制度有效運行的同時，不斷規劃和完善財務內控制度，以滿足企業不斷變化的生產經營管理活動需要。目前，我國企業偏重于設計企業集團財務內部控制的控制手段，而往往忽略缺乏對企業集團財務內部控制的自我評價和監督。
（四）財務預算管理缺乏科學性和實用性。對于企業的企業集團財務內部控制來說，只有制定和切實執行完整有效的預算管理機制才能保證整個財務內控的效果，預算管理制度是財務內控的骨架和精髓。面對瞬息萬變的市場環境，我國企業普遍制定了預算制度，但財務預算缺少時效性和準確性，各部門的財務預算也缺乏溝通和交流。首先，企業的預算管理僅僅關注于生產經營階段，強調生產成本的節約和控制，而缺乏全面預算觀念，忽略了完整財務預算指標體系的建立和完善；其次，沒有相應的跟蹤、分析和評價制度來對預算的執行進行監督，從而無法衡量預算完成情況和執行效果，使得企業預算流于形式；再次，對預算執行的考核手段陳舊，單一的激勵方式也難以調動員工的積極性。
（五）企業內控信息傳遞滯后。市場經濟條件下，企業經營的目的是為了實現企業價值的最大化，這需要各個部門密切配合，加強溝通和合作。對于許多企業來說，由于規模不斷擴大，管理層次的不斷增加，使得不同管理層次之間、相同層次的不同管理部門之間的信息收集和交流日益困難。在傳統的信息管理體制下，信息的傳遞速度降低，而傳遞成本不斷提高，嚴重制約了企業的生存和發展。由于信息傳遞手段滯后，使得內部控制的信息交流缺乏暢通的渠道，信息失真現象嚴重，無法實現全面、準確、快速傳輸信息的目標，難以共享相關內控信息。在這種情況下，內部控制的程序和措施沒有較好地貫徹到財務部門，使得內控效果大打折扣。
四、完善企業集團財務內部控制的措施
（一）形成合理的法人治理結構。以資本為紐帶構成的企業集團，其基本要求是形成合理的法人治理結構，這是實施企業集團財務內部控制的前提和基礎。首先，確立集團總部對子公司的出資人地位。公司總部作為控股股東，必須以人格化的方式，通過股東大會進入子公司的董事會，并在董事會中獲得控制權；其次，制定公司章程是公司治理的一個重要內容。公司章程是公司最重要的法律文件，可以稱為公司的“憲法”。在章程中，明確股東大會、董事會及經理人員的職能和權限。
（二）制定統一的財務制度。搞好制度建設，建立統一的財務制度，以制度管理代替人的管理，西方各國集團公司的財務部門都有統一的財務制度，這被稱為公司內部管理“圣經”，集團內各子公司必須執行。只有建立了統一的財務制度供集團內各公司共同遵照執行，集團總部對子公司進行管理才有根據，也才能保證財務信息的質量，從而提高整個集團經營決策的正確性，公司企業集團財務內部控制才能真正落到實處。財務制度的不統一只會帶來整個集團財務活動的混亂，可以說建立統一財務制度，是企業集團實行科學財務控制的前提條件。
（三）推行全面預算管理。凡事預則立，不預則廢，要想實現企業價值最大化，就必須對整個公司實施全面的預算管理。企業集團的一切活動都可以納入全面預算之中，以此為依托，可以把各子公司的目標、業績評價、激勵約束等各種控制方式融合一起，形成滲透生產、經營銷售、投資、融資等各個環節的財務控制體系。一是預算的編制采用上下結合的方法，上下反復地交流、博弈，從而達成共識，形成方案。這樣既考慮了子公司的意見，照顧了子公司的利益，又有利于公司總部審視子公司的經營活動；二是預算管理的內容不僅僅涉及財務預算管理，還包括企業內部管理的各個方面。涉及銷售預算、采購預算、生產預算、各種費用預算、資本支出預算和現金預算等；三是預算管理的時間不僅僅是預算前的預測規劃，還涉及到預算執行中的控制、調整，以及事后的考核、分析、獎懲；四是通過全面預算控制信息系統的實施，將下屬子公司的資金流轉和預算執行情況都集中在計算機網絡上，公司總部的財務主管可以全面控制各個子公司的經營情況。
（四）實行資金集中管理。資金被喻為企業的血液，它的起點與終點都是以現金的形式出現，因此資金管理是財務控制的重要內容。實行統一的資金管理可使企業集團內部的金融活動更加方便快捷，降低了交易成本；盤活資金存量，減少整個集團的銀行賬戶，提高資金的使用效率；母公司能整體把握資金的投向，操控資金的運作過程和效果。同時，實行統一的資金管理強化了對全資、控股子公司資金的監督和控制，有利于企業集團順利實現其整體的戰略目標。
（五）實施財務總監委派制。公司委派的財務總監，其人事關系、工資關系、福利待遇等均在公司總部，費用由子公司列支。被委派的財務總監，應組織和監控子公司日常的財務會計活動，參與子公司的重大經營決策。公司通過委派財務總監來監督、控制子公司的重大財務會計活動和全部財務收支過程，不但使公司的總體經營方針和目標可以在子公司得到較完全的貫徹和實現，而且能監督子公司財務會計信息的真實性和客觀性，切實維護集團公司的權益。
（六）強化內部審計監督。其一，增強內部審計機構的獨立性。我國企業集團很多內部審計機構都是從屬于總經理領導的，建議將從屬于總經理領導的內部審計機構改為從屬于董事會領導；其二，完善內部審計內容。由傳統的賬務審計擴展到制度審計、崗位審計。此外，還應定期或不定期地對子公司的部分工程項目、經濟合同、對外合作項目、聯營合同等進行單項審計。
（七）完善綜合評價機制。一是修訂相關的業績考核辦法，完善考核指標體系，形成以預算執行結果為主導的獎懲考核機制；二是建立對預算管理工作質量的評價體系，對公司總部及各二級單位預算管理的編制、執行、分析等各個環節進行評價，建立各分公司預算管理典型經驗庫，促進各公司、單位爭先進位，從而提高公司系統整體企業集團財務內部控制管理工作質量。
五、結束語
總之，建立完善的企業集團財務內部控制是社會發展的需要，是企業在知識經濟時代立于不敗之地的保證，與一般的單體企業法人相比，企業集團由于其結構的特殊性更需要加強企業集團財務內部控制。面對日趨復雜的經濟形勢只有高度重視企業集團財務內部控制建設問題，加強和完善企業內部會計工作的各項經濟業務及相關崗位的控制，才能從源頭保證經濟活動的有效進行和資產的安全完整，防止、發現、糾正錯誤，保證會計資料的真實、合法、完整，提高會計信息質量。
綜上所述，建立健全企業集團財務內部控制制度，能夠對企業提高管理效率、保證會計信息真實準確、保全資產安全完整產生有利的影響。內部控制問題有很強的理論研究價值，更具有一定的現實指導意義，必須確保制度安排的合理性，設置合理的組織機構，明確各自的職責權限。同時，應當在社會經濟的進步前提下和企業自身的發展壯大背景下，不斷地適應企業對內部控制更高的要求，進行提升和完善，最終發揮它應有的作用。
（作者單位：浙江省建工集團有限責任公司）
主要參考文獻：
[1]李振寰.企業集團財務內部控制探討[J].會計師，2009.8.
