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金融企業稅收優惠政策范文1
關鍵詞：財稅政策；稅收優惠；企業創新；作用機制
“十四五”規劃將激勵企業加大研發投入作為提升企業技術創新能力的重要任務，要求實施更大力度的研發費用加計扣除和高新技術企業稅收優惠等普惠性政策。當前，世界各國對搶占全球科技制高點的競爭日益激烈，新一輪的科技及產業革命正催動全球重構創新版圖，全球經濟結構同樣面臨重塑的現實。中國要復興、要強盛，必須大力發展科學技術，搶占科技制高點，致力于成為全球核心科學技術中心和創新高地。當前，我國在面臨錯綜復雜的國內外嚴峻形勢下，作為具備市場活力和經濟發展動力的科技研發創新主體，企業是實現我國創新驅動發展戰略、強化國家戰略科技力量、打贏關鍵核心技術攻堅戰、提升創新鏈整體效能的重要微觀基礎。企業創新作為國家、地區實現長期可持續高質量發展的重要動力，也是企業提升自身核心競爭力、實現長期價值的重要路徑。但由于企業研發創新具有前期投入成本高、研發創新風險大、項目融資條件嚴格、投資回報收益不確定、技術存在對外溢出效應等特點，往往導致企業研發創新相關進展受阻、研發創新意愿不強等。稅收優惠是政府調節市場失靈、減少企業負擔并激勵企業進行創新的重要舉措，政府通過稅收優惠調整企業外部性和信息不對稱性，加速企業研發創新，進而刺激區域經濟增長。有效的稅收優惠政策能夠通過為企業提供良好的外部環境，緩解企業的資金壓力、降低企業研發創新風險，激勵企業大力開展研發創新，提升科技競爭力，對我國實現經濟高質量發展具有重要意義。
1企業研發創新的發展困境
1.1外部性導致企業收益降低
企業在研發創新過程中會產生正外部性，企業獲得的收益低于社會收益。受不完善的知識產權和專利保護制度的限制，企業的研發創新成果也會產生溢出效應。有些企業通過抄襲其他企業的研發創新成果，致使其他企業無法獨享研發創新收益，導致企業的研發創新動機減弱，最終阻礙了社會科學技術的進步，降低了社會福利水平。在完全競爭下，不論是正或負外部性，都會促使資源配置失效，若政府不進行干預，集體福利將無法達到社會最優，導致市場功能失效，最終出現市場失靈現象。
1.2信息不對稱增大企業融資難度
企業與投資者間存在信息不對稱現象。這主要是由于企業的研發創新信息泄露，其他競爭企業復制其成果，造成自身利益損失而不愿對外透露研發創新信息，形成了企業與投資者間的信息差。另外，由于企業掌握的信息較少，外界投資者對風險的厭惡，使其減少了對相關企業研發創新的投資，導致企業外部融資渠道受阻，加上內部融資無法滿足研發創新資金需求，抑制了企業研發創新水平的提升。而政府稅收優惠能在一定程度上減少企業外部融資的信息約束，通過間接手段企業從政府無償獲得貨幣或非貨幣性資產，并且政府稅收優惠作為積極信號，有利于投資者了解企業研發創新信息，減少信息不對稱現象，緩解企業的資金壓力，進而激勵企業加大研發創新力度。
2稅收優惠政策對企業創新的影響
2.1降低研發創新成本，緩解企業資金壓力
稅收優惠政策能夠通過稅收減免、退稅等具體措施，降低企業在研發創新過程中產生的研發成本，實現對企業研發創新資金投入的減負，減少研發創新對企業資金運營的影響。同時，稅收優惠政策能夠激勵企業加大對研發創新的投入力度，提高企業研發創新成果的產出效率。尤其是稅收優惠政策對于高新技術企業的積極影響更大，稅收優惠政策大大降低了高新技術企業的生產研發成本，促使企業進一步加大研發創新投入，有效加快高新技術企業研發創新進程，提高企業的專利數和成果轉化率，擴大企業規模，提升企業經濟效益。
2.2有效解決企業研發創新過程中的外部性問題
政府通過稅收優惠適當干預市場，能夠有效解決企業研發創新過程中產生的外部性等問題，進而間接緩解企業研發創新的資金壓力，減少企業的研發創新風險。政府通過稅收優惠能夠適當保護企業研發信息的溢出，降低企業研發信息泄露風險，增加企業研發資金收入，降低研發創新的階段成果流出，調動企業研發創新的積極性。
2.3實現間接激勵，引導企業優化研發流程
在企業研發創新實施階段，政府通過稅收優惠等財稅政策加以有效的引導，有利于幫助企業有目的性地優化研發創新流程，提高自身研發創新效率。政府通過稅收優惠能夠有效減輕信息不對稱對企業研發創新資金融通的影響，幫助企業更新生產研發設備，助力企業尋求外部合作，促進企業研發創新中間環節的提質增效。同時，通過稅收優惠等政策透露的積極信號，有助于外部投資者及時了解企業研發創新動態，減少由于市場信息不對稱等問題導致的融資約束，進而降低企業對外融資難度，有效緩解企業的融資壓力，分擔企業在研發創新方面的風險。
2.4分擔企業研發創新風險
政府通過稅收優惠政策為企業研發創新投入資金，成為高科技企業的隱形合伙人，有助于降低企業研發創新投入成本，分擔高科技企業的研發創新風險。同時，稅收優惠政策還能夠向外部投資者傳遞企業研發創新的積極信號，緩解高科技企業現金流不確定性的局面，間接降低了企業的研發創新風險。
3我國當前稅收政策的不足之處
3.1研發創新要素激勵不足
當前，我國稅收優惠政策對企業研發創新要素激勵不足主要體現在以下兩點。第一，稅收優惠的資金激勵政策不全面且缺乏針對性。高科技創新企業多數具有投入高、風險大、成長快等特點，其投資風險與企業的前期收益不同步并且存在知識產權的評估、質押、處置較難等問題，導致企業較難獲得社會金融機構的信貸支持。同時，高科技創新企業融資難、研發創新成本高等問題限制了企業的創新研發投入，迫使企業偏好于投資技術相對成熟、回報周期短且生產經營風險可控的項目。另外，我國稅收優惠政策對企業研發創新的激勵缺乏針對性。當前，我國金融機構向中小企業發放貸款的利息可免征增值稅，雖對金融機構具有一定的激勵作用，但無法從根本上解決金融機構不愿向中小企業貸款的問題以及中小企業還款風險較高造成的金融機構的貸款顧慮。我國增值稅增量留抵稅額的退稅政策在降低高科技企業研發資金成本上具有一定的積極作用，但對于重資產型初創企業或由于技術更迭較快導致生產設備更新頻率高的企業，其政策減負效果體現并不明顯，未能有效降低企業在基礎建設投資和大量購入新設備時所承受的稅負壓力。第二，當前，稅收優惠政策對人才要素的激勵有限。高水平人才在科學技術的發展更迭中起到至關重要的作用，我國科技創新人才隊伍雖已居世界前列，但也存在頂尖人才儲備不足、結構不合理、評價制度不科學、激勵制度效果不明顯等問題。當前，我國人才激勵的稅收優惠政策主要體現于針對高校人員成果轉化減稅、粵港澳大灣區等高端緊缺人才個稅超額部分免征或財政補貼返還、企業所得稅中教育支出可在稅前扣除等。我國稅收優惠政策在范圍上涵蓋了人才的引進、使用、培養的全過程，但也存在著一定的問題。在科技創新人才個稅征繳方面，我國規定科技研發成果轉化獎金全部繳納個人所得稅，且最高使用稅率為45%，對科技創新人才的稅負仍然較重，不利于調動人才創新的積極性。企業針對科技人才多執行股權激勵政策，但我國股權期權門檻較高，限制上市區域、股權架構、激勵范圍等條件后，我國企業股權激勵政策對高科技人才的吸引力較低，人員流失風險較高。在企業所得稅征繳方面，我國教育支出稅前扣除力度較小，一般高科技企業職工的教育經費在當期按照工資薪金總額的8%進行稅前扣除，且僅允許部分特殊行業的企業按當期實際發生額扣除，絕大部分企業的超額部分只能在以后年度結轉進行扣除。
3.2忽視研發創新的過程激勵
企業研發創新過程包括基礎研究、應用研究及高新技術產業轉化三個階段。其中，基礎研究是企業研發創新的初始階段，當前，我國科技應用創新領域發展較快，但也存在企業基礎研究投入不足的問題。我國雖然已大力推行產學研合作創新模式，實現了部分領域技術轉移和研發成果高效轉化，但相比于歐美等發達國家，仍然處于較低水平?？茖W技術研究與企業發展需求未能實現精準匹配，存在脫節現象。當前，現行稅收政策主要通過研發費用加計扣除、固定資產加速折舊等方式刺激高科技企業加大研發投入，通過“四技”服務的方式實現免征企業增值稅，支持企業的科技成果轉化、創業投資企業所得稅可減免、科技企業孵化器可免征房產稅及土地使用稅等政策加快企業研發創新。我國稅收優惠政策側重于企業應用研究，對研發創新基礎研究、產學研合作及高新技術轉化的稅收優惠政策還較為缺乏，有待進一步完善。
3.3稅收優惠主體有待進一步細化
我國稅收優惠政策的對象多為小微企業或技術型企業，然而，我國市場經濟主體中占比較多、市場活力大的是中小型科技創新企業。中小型科技企業能夠實時掌握市場動態，經營靈活性強且科技創新潛力較大，已逐漸成為我國市場經濟主體的中堅力量，與此同時也存在發展初期融資困難、風險大等問題，更需要政府稅收優惠政策的扶持引導。而我國稅收優惠政策對主體限制的門檻較高，僅允許未上市且通過政府相關部門認定的中小高新技術型企業享受稅收優惠，且政府部門認定的條件較嚴格，當前，多數中小型科技企業在初創期財務核算和管理制度并不健全，被認定為高新技術企業較困難，無法享受相應的稅收優惠政策。
3.4制度環境有待優化
稅收優惠的制度環境主要包括減輕企業稅負，增強企業市場活力，優化升級政府稅收征管及相應服務。其中，在減輕企業稅負方面，近年來我國加速出臺了科技創新企業的減稅降費政策，通過降低增值稅稅率、部分行業增值稅留抵退稅、研發費用加計扣除比例提高、加快企業加計扣除頻率等舉措，實現對我國企業稅收減負。但是，國家在大力出臺減稅降費政策的同時，也會造成財政收支缺口增大，國家應逐漸探索行之有效且不影響國家平穩運行的稅收優惠政策。在優化升級政府稅收征管及相應服務方面，我國最新出臺的稅收優惠政策多以政府部門的部門規章或者規范性文件公布，其法律效力較低，導致高科技企業對于當前稅收優惠政策可持續性的預期不高，中長期稅收優惠政策有待進一步完善。另外，自實行“放管服”政策以來，我國政府在簡化納稅辦事流程、實現網上自助辦理、提升服務質量方面取得了一定的成果，但與全球平均水平相比仍有一定的進步空間。
4對策與建議
4.1完善研發成本占用資金的稅收優惠政策，切實解決企業融資難問題
針對企業研發成本占用資金多的問題，政府可通過對增值稅的存量留抵稅款采取退還方式，或適當取消留抵稅款的政策，并通過發行國債等方式來緩解政策改革后造成的政府收支差距增大的問題。通過政府發債、企業減負的方式來緩解企業資金壓力，激勵企業積極實施研發創新。針對企業融資難問題，可通過對社會資本采取免征增值稅等方式鼓勵其向中小型科技企業提供信用貸款，或通過推行新型金融產品，對中小企業的知識產權、股權等進行質押貸款的方式，增加企業融資方式。
4.2實行向高科技人才傾斜的稅收優惠政策，降低人才流失率
優化高科技人才的激勵和培養政策是保障企業科技創新能力穩步提升的重要保障，減輕高科技人員的稅負能有效實現知識技術和生產技能等創新要素價值收益的合理分配。可通過適當降低高科技人才個稅最高邊際稅率、提高教育個人所得稅專項扣除等政策，實現對高科技人才的減負。另外，適當放寬非上市高科技公司股權激勵的主體限制，在完善稅收監管的同時，切實落實高科技人才的激勵政策。針對企業人才培養方面，可適當擴大允許職工教育經費按當期的實際發生額扣除的行業范圍，將與新興戰略行業的相關企業納入范圍之內，以實現企業加大對高科技人才隊伍培養組建的積極性。4.3實現研發創新全過程稅收優惠政策的全覆蓋首先，通過加大對基礎研究階段的費用稅前扣除的比例，激勵高科技企業積極進行基礎研究，并落實跟進企業研發創新的各個階段，保障企業研發創新的可持續性。其次，建立科技創新交流平臺，匯集政府、企業、高校及相關科研機構，促進企業與科研單位的交流合作，企業向科研單位捐贈機器設備的可享受增值稅減免政策，以激勵產學研科技創新模式的大力推行。
參考文獻：
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金融企業稅收優惠政策范文2
一、稅收優惠政策稅務籌劃的誤區
（一）只要享受稅收優惠政策就能節約成本
稅收是國家干預經濟的一種重要手段，國家為了能夠在未來獲得更大的經濟利益而進行的機會成本支出。對于國家的稅收優惠政策，不會是不考慮市場經濟的發展情況，而是根據市場中整體的發展趨勢對特定的行業和特定的區域進行優惠政策。稅收優惠使得納稅人享受了經濟上的減免，再加上很多的稅收優惠政策是和納稅人的投資風險同時存在的，但這并不是說納稅人能夠得到一定的投資回報。對于一些企業來說，稅收優惠政策不僅不能夠得到實際的優惠，節約成本，再加上稅務籌劃的錯誤分析，導致稅收優惠政策成為增加成本的一個大問題。
（二）只要符合稅收優惠政策就能享受優惠政策
由于我們國家的稅收優惠政策十分的復雜，所以納稅人要想享受相應的減免，在申請收稅優惠政策的時候，會經過嚴格的資格認定，按照要求進行核算，然后呈送相關的資料，在想稅務機關進行備案，如果沒有這些步驟，即使是符合相應的稅收優惠條件，也是沒有資格享受相應的稅收優惠政策的。比如說一個民營企業要轉讓一個專利技術，如果所得金額沒有超過五百萬元部分企業是不用繳納所得稅，在超過五百萬元的部分，可以減半征收企業的所得稅。在轉讓專利的時候，一定要簽訂專利技術轉讓合同，并且要經過省級以上的科技部門進行認定審批登記，如果沒有經過相關的專利技術轉讓合同的鑒定以及沒有審批等步驟是沒有辦法享受到優惠減免的。
（三）曲解稅收優惠政策，錯誤的稅務籌劃方案
現在，仍然有很多的企業認為稅務籌劃的實質就是通過各種辦法來進行偷稅漏稅，這其實是一種嚴重的違法行為，有些企業任務稅務籌劃是國家的一種征稅方式，是稅收管理部門的事情，將稅收問題都集中到了會計和財務部門上，為企業積極的爭取稅收優惠待遇。籌劃的重點應該是放在投資、生產經營等業務工作中。由于財務工作人員對于稅收籌劃的宣傳力度依舊十分的薄弱，再加上國家也沒有一個明確的法律上的稅務籌劃的定義概念等，這也使得稅務籌劃的推廣受到了阻礙。除此之外，企業的稅務籌劃方案和稅務部門缺乏一個良好的溝通，使得企業的稅務籌劃沒有辦法取得良好的效果，一個良好的稅務籌劃方案能夠有效的減少納稅人的稅務風險，而且稅務籌劃的認定標準在企業和稅務部門之間有著很多的不同之處，這也就造成了很多的不必要的資源的浪費。目前，稅務籌劃是一項綜合性十分強的學科，需要掌握大量的會計、金融、法律等知識，使得企業也缺乏大量的專業的稅務人員。
二、稅收優惠政策稅務籌劃的誤區的避免
（一）加強稅收優惠政策的評估和規范
在稅收優惠政策方面，一定要進行合理的全方面的評估，經過全方位的科學的測算，國家的稅收優惠支出金額和納稅人的受益情況，來判斷出最為合理的稅收??惠效果，在將稅收優惠政策做出合理的調整，保證國家的經濟的快速的發展。另外，要單獨的設立稅收優惠的法律法規，在一個統一的稅法中，可以有效的根據不同的情況進行合理的調整，并且要對稅企高度重視，建立有效的責任制度，對能夠享受優惠政策的企業進行詳細的調查審核登記，保證每一項的優惠政策都能夠有效的實施。加大對稅收優惠政策的宣傳活動和落實，避免企業的曲解，確保某些企業為了能夠享受減免二蓄意的收稅漏稅等。
（二）稅務籌劃和稅收政策相協調
稅務籌劃是企業財務成本的管理工作部門當中的，財務成本管理能夠有效的實現企業的經濟的最大化，并不是說稅務負擔的降低就能夠使得企業實現目標，所以也就是說節稅是沒有辦法實現真正的企業的利益的最大化而是通過稅務籌劃才能夠實現。稅務籌劃應當準確把握好其意義，使得稅務籌劃方案能夠和稅務政策向一致，合法的稅務籌劃是首要的生存條件，同時也是衡量稅務籌劃能否成功的標準。在實際的工作當中，一定要在合法的情況，對稅務政策進行及時的關注，保證稅務政策的正確性，使得企業在享受稅務優惠的時候也能夠順應國家的經濟發展趨勢。
（三）規避稅務籌劃的風險
金融企業稅收優惠政策范文3
關鍵詞：企業所得稅稅收優惠經濟結構
一、企業所得稅稅收優惠基本概述
企業稅收優惠主要是指國家在對稅務改革過程中對納稅人實施的一系列優惠措施，例如稅務減免、稅務抵免等政策均為稅收優惠政策，從而按照納稅人的相關稅收比例對其進行減輕稅收負擔。企業稅收優惠政策的產生是對我國國家經濟調整的主要手段，也是我國社會主義國家建設過程中一種促進地區經濟協調發展的有效措施[1]。我國國家經濟結構在其調整過程中需要依靠稅法的力量才能夠促進其發展。國家經濟結構主要是指國民經濟組成的一種形式。在國民經濟發展因素中每個不同因素之間存在一定的相關性，其中包括正相關性和負相關性兩種形式[2]。兩種不同相關性經濟結構的發展能夠影響企業所得稅的建立。
二、企業所得稅稅收優惠政策存在的依據
（一）市場經濟結構失靈
市場經濟結構的失靈是企業所得稅稅收優惠政策存在的主要依據。根據當前我國市場失靈的現象進行分析，我們發現目前我國公共產品的應用范圍增加、事項信息不健全等內容均是市場經濟結構失靈的一種表現。在對這種現象進行完善過程中只有采用企業所得稅稅收優惠政策，從而宏觀的對我國市場失靈現象進行調控，才能夠促進我國企業的發展[3]。
（二）刺激市場經濟增長制度
市場經濟制度的增長情況取決于國家內部發展環境的變化，如果發展環境中存在有利于市場經濟增長就能夠更加快速的促進國內市場經濟的發展[4]。而進一步對促進市場經濟增長制度的因素進行研究，我們發現國家稅收政策的改革能夠從各方面對市場經濟增長制度進行刺激。從而促進我國市場經濟的逐漸發展，完善社會主義市場經濟的發展。
（三）滿足國際稅收競爭要求
國際稅收競爭需求在其發展過程中也需要采用不同的市場競爭方式才能夠獲取經濟效益。隨著經濟環境的發展，國際稅務關系競爭需求也會逐漸發生改變。如何能夠更好的滿足當前我國國家稅收競爭需求，應該對各國企業所得稅稅收優惠政策進行改善，通過企業所得稅稅收優惠政策的建立，使企業在國際化發展的競爭環境中更加能夠提升競爭力，促進企業的長期發展。
三、企業稅收政策與經濟結構調整的關系
（一）相互平衡觀對稅收優惠政策的影響
近幾年隨著我國社會經濟的不斷發展，企業面對新的社會競爭環境中對企業內部結構不斷進行調整以適應經濟的發展。稅務改革是自我國經濟體制改變過程中逐漸產生的一種稅務制度改革方式。企業稅收政策和企業經濟結構調整上存在相互平衡的關系。我國企業稅收政策在改革和完善過程中對企業經濟發展趨勢和國家內部經濟發展環境進行宏觀調控。在調控過程中企業也需要針對其需求對企業內部經濟結構進行轉變，從而適應市場發展需求。此外，我國企業內部經濟結構之間發生轉變后，國家需要針對當前我國經濟環境對其進行稅收政策的完善，這樣才能夠滿足我國企業的需求。由此不難看出，我國企業稅收政策和經濟結構調整中存在相互平衡的關系。
（二）企業稅收政策影響經濟結構調整
企業稅收政策的調整能夠影響我國整體經濟結構的發展。隨著我國企業所得稅稅收政策的改革，對相關企業稅收優惠政策上的調整使得企業在發展過程中為提高經營效益，不得不對企業內部經營方向進行轉變。這也在一定程度上造成我國企業經濟結構上發生轉變。例如，我國傳統企業在其發展中的抵稅稅務優惠政策是對其發票進行抵稅，而高新技術產業具有技術抵稅的政策，從而促使我國國有生產企業在企業發展過程中進行技術轉型，研究新的技術手段，從而影響企業的經濟結構。
四、企業所得稅稅收優惠在經濟結構調整中的作用
（一）促進產業結構調整
企業所得稅稅收優惠政策的改善在經濟結構調整中具有促進產業結構調整的。例如，農業、工業、金融行業等方面。企業所得稅稅收優惠政策調整能夠使其在企業發展過程中更好的平衡企業內部結構。從傳統產業結構中20%的企業所得稅改變為15%的企業所得稅，能夠降低企業的成本，調整企業內部結構。在企業發展過程中需要根據政府政策對企業內部經濟進行調整，從而為企業創造更高的利益價值。
（二）協調經濟發展
經濟發展是我國經濟發展的主要部分，企業所得稅稅收優惠政策的改進，降低企業稅收負擔，從而使其在發展過程中具有一定的經濟能力，對企業的經營項目進行拓展，帶動企業經濟的發展，最終實現我國經濟的協調發展。
（三）促進稅收增長
企業所得稅稅收優惠政策的發展降低我國企業稅收負擔的過程中，也能夠通過對所得稅稅收類型的改革，使國家增加稅收能力，例如，在企業個人所得稅抵稅政策上，國家根據抵稅情況了解企業經濟現狀，提高整體稅后調控能力，從原本對企業掌握10%的經濟現狀提升為30%，從而對我國稅務優惠政策進行調控，將原有的營業稅改為增值稅，對稅務采取優惠和增加的方式，合理的提升了我國稅務收支，促進稅收增長。
（四）拓展外商融資
通過對企業所得稅稅收優惠政策的改革，使我國企業內部的經濟結構進行調整，從而滿足市場發展需求。在企業滿足市場需求發展過程中不斷的拓展外商融資，提高企業的融資能力，改善企業的經營現狀。
五、企業所得稅稅收優惠政策改進措施
（一）對企業所得稅稅收優惠政策進行定位
企業所得稅稅收優惠政策的改革和發展過程中需要根據其發展空間對企業所得稅稅收優惠政策進行定位，明確其發展目標，這樣才能夠更好的實現我國企業在其發展過程中適應我國稅后政策的改革。第一，正確對我國企業所得稅稅收優惠政策制度方向進行定位，實現我國企業稅收優惠政策的價值。任何一種稅收制度均存在兩種不同的制度體系，其中一種是基準稅收制度，一種是非基準稅收制度，兩種制度在我國企業稅收制度改革過程中具有相輔相成的作用。我國企業所得稅稅收政策作為我國政府事項對我國費基準稅收制度部分的內容，在其制度完善過程中也需要對其進行輔助部分稅務制度的完善，以促進我國企業稅收優惠政策的發展。此外，在對其稅收政策進行定位過程中我國政府部門應該明確企業個人所得稅稅收政策的改革主要是對我國企業市場環境等進行資源合理配置的一種方式，因此，在對其進行定位過程中也必須針對這一目的對企業個人所得稅稅收優惠政策進行定位。第二，對我國企業所得稅收優惠政策制度內容進行定位，實現對我國企業的宏觀管理。在對我國企業所得稅稅收優惠政策進行定位過程中，我國政府部門應該針對當前我國企業所得稅在稅收優惠政策改革過程中對企業起到發展作用，調整我國企業經濟結構的轉型。例如，在企業所得稅稅收優惠政策改革過程中可以通過對傳統企業資源用優惠政策進行轉變，重新定位企業在發展過程中如何使用資源具有優惠效益，從而促進國家能源的轉型。通過對企業所得稅稅收內容的轉換，實現我國企業經營方向的轉型，促進我國經濟的逐漸發展。
（二）確定企業所得稅稅收優惠政策的目標
確定企業所得稅稅收優惠政策的目標能夠實現我國企業經濟結構的調整，促進我國企業的長期發展。因此，在未來對我國企業所得稅稅收優惠政策進行改革過程中可以通過明確我國企業所得稅稅收優惠政策的優惠目標，使其在應用過程中能夠更好的促進當前我國社會的稅收改革的實施。企業所得稅稅收優惠改革過程中應該建立以減少政策為目標，從而對我國企業經濟進行宏觀調控，實現當前我國企業經濟的轉型。在其優惠目標制定過程中可以通過確定我國企業經濟轉型為目標；可以通過確定建立節約型社會為主要目標；可以通過建立資源開發為目標。通過對企業個人所得稅稅收優惠政策目標的確定，使其在我國稅務改革和經濟改革過程中發揮作用。此外，在進行企業所得稅稅收優惠政策目標建立過程中我國政府應該針對當前我國社會經濟轉型期間進行的相關企業經濟結構轉變為基礎，對其進行中長期經濟社會目標實現的建立。
（三）重視高新技術產業發展
高新技術產業的發展是帶動我國經濟可持續發展的關鍵因素，在對其進行建設過程中需要采用合理的稅收優惠政策才能夠正確的引導我國高新技術產業的發展。第一，對我國產業優惠原則進行細化，從而注重高新技術產業的發展。隨著我國工業化道路的轉型，在其自然發展過程中也應該實現可持續發展的戰略。因此，建立高新技術產業是促進我國企業可持續發展的關鍵內容。在其產業所得稅稅收優惠原則中也需要從細節上對其進行完善：①將促進高新技術發展放在稅收改革的第一位；②對高新技術創新中各項技術的發展進行詳細稅收優惠政策制定；③在產業優惠的基礎上增加區域優惠政策，從而鼓勵我國企業經濟的轉型。第二，完善我國高新技術產業的發展，從而促進我國企業所得稅稅收優惠政策的改革。目前，我國新的企業所得稅中主要是采用對專利項目進行放款標準，采用折舊和投資抵免的政策對企業所得稅進行優惠，在未來優惠政策改革過程中可以通過以下幾種方式對其進行完善：①建立高新技術分層次抵免，根據高新技術技能和應用價值對其進行分層次抵免；②建立優先抵免政策。在高新技術產業與傳統技術產業之間，采用名額競爭的方式進行稅收抵免；③在高新技術產業內部實施供給側，實現高新技術產業優先抵免的權利，從而促進高新技術產業的發展。例如，將正常產業的稅務標準設定為25%，將高新技術產業設定為15%，從而在稅務政策上提供對高新企業的福利。隨著我國市場經濟的發展我國企業所得稅收優惠政策的改善進一步進行了深入。在其深入過程中企業及國際也充分認識到其在發展過程中的價值。定位企業所得稅稅收優惠政策能夠進一步明確企業在發展過程中的發展方向，從而促進企業的發展。企業所得稅稅收優惠政策的與企業經濟結構的建立上存在的必然關系。建立完善的企業所得稅稅后優惠政策，能夠促進我國企業經濟結構的建立。
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金融企業稅收優惠政策范文4
為此，正確指導國內中小企業改革，大力扶持各類中小企業發展，已成為當前一項刻不容緩的戰略任務。而稅收優惠政策是政府促進中小企業發展的重要手段，但政府調整稅收優惠政策時總存在著一些不足，并且在很多時候不能及時滿足中小企業發展的需要，所以各種優惠政策是不斷調整的，以使其滿足企業以及經濟發展的需要。
一 中國中小企業生存現狀分析
近年來，由于國際、國內經濟環境的變化、人民幣升值以及有關政策、法規的出臺等問題的出現，導致中小企業的發展和運營遇到了不少新困難和新問題，中小企業面臨嚴重的生存困境。以2010年為例，中小企業生存問題主要體現在如下兩個方面。
1.中小企業營收增長率跑輸GDP
2010年，中小企業增長幅度遠落后于全民生產總值（GDP），低于國有經濟發展水平。當時調查時估計的2010年GDP增長率為9.9%，其中國有企業營業收入同比增長32.5%，而中小企業僅增長8.3%，是國有企業的1/4，不僅未能達到國民生產總值的增長速度，更是與國有企業的差距在拉大。
2.中小企業開工不足
2010年，中小企業開工嚴重不足，平均產能利用率僅66.1%；產能利用率超過70%的中小企業僅占58.4%。而內貿中小企業開工不足問題比外貿中小企業更為嚴重。開工不足的主要原因集中在成本等因素上，因此中小企業成本急需下降。
綜觀中小企業運營困難，其中最主要的原因在于原材料價格上升，成本提高，導致企業盈利減少，同時由于金融危機的原因，使得市場不景氣的外部因素的制約的。因此，政府在稅收方面對中小企業的優惠政策仍需繼續加強，進而改善中小企業的經營狀態，減少成本。而另一個重要制約因素是融資問題，因此稅收優惠政策將會在企業融資難問題上作出一些調整。
二 2011年中國中小企業有稅收優惠政策調整概述
中國現階段對中小企業稅收優惠政策有很多方面，但主要表現在增值稅、營業稅、所得稅、印花稅等，同時還在某些行政事業性收費方面也存在優惠政策。
1.增值稅
2011年10月31日，國務院將《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十七條第二款做了如下修改：將銷售貨物的，為月銷售額5000～20000元，改為（一）銷售貨物的，為月銷售額2000～5000 元；將（二）銷售應稅勞務的，為月銷售額5000～20000元，改為（二）銷售應稅勞務的，為月銷售額1500～3000元；將（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300～500元，改為（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額150—200元。
2.營業稅
2011年10月31日，國務院將《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第二十三條第三款做了如下修改：將（一）按期納稅的，為月營業額5000—20000元，改為（一）按期納稅的，為月營業額1000～5000元；將（二）按次納稅的，為每次（日）營業額300～500元，改為（二）按次納稅的，為每次（日）營業額100元。
營業稅改增值稅是一個重大的舉措，它的施行也是充滿爭議的。是否既能有效的增進企業的發展環境，又不損害國家稅收，是該政策在具體實施時應該注意的問題。
3.企業所得稅
2011年10月12日， 國務院總理主持召開國務院常務會議，研究確定支持小型和微型企業發展的金融、財稅政策措施。將小型微利企業減半征收企業所得稅政策，延長至2015年底并擴大范圍。
這一條其實對原有優惠政策沒有做出調整，只是將延續期加長了，目前是告訴中小企業，政府對中小企業的支持會一直持續。
4.其他稅收優惠政策
2011年10月19日，經國務院批準，《財政部、國家稅務總局關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]99號）規定的金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除的政策，繼續執行至2013年12月31日。
2011年10月17日，經國務院批準，為鼓勵金融機構對小型、微型企業提供金融支持，促進小型、微型企業發展，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。
2011年11月14日，為切實減輕小型微型企業負擔，促進小型微型企業健康發展，現決定對小型微型企業暫免征收部分行政事業性收費。本通知自2012年1月1日起執行，有效期至2014年12月31日。
其實這些擺在明面上的行政收費并不是很多，政府估計忽略了一些隱性收費，那個才是大頭，如何有效杜絕非法收費問題的確是政府應該考慮的一大難題。
三 稅收優惠政策調整效果分析
在眾多利好的優惠政策制定下，這些優惠政策能否會使中小企業的狀態有所改善成為人們關心的重點。但這些優惠政策的力度也被眾多專家學者，以及一些企業家所質疑。
在增值稅方面，現行稅法規定：凡納稅人的年銷售額達不到規定標準的，不管其會計核算是否健全，一律不得認定為一般納稅人。根據這一政策，小型企業基本上被劃為小規模納稅人。而小規模納稅人既不允許抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票，這不但加重了小規模納稅人的稅收負擔，也嚴重影響了中小企業的正常經營。在企業所得稅方面，同外資企業和內資大型企業相比，中小型企業明顯存在稅收優惠政策過少，費用列支標準過嚴，折舊方法和折舊年限規定過死等問題。在稅收征管方面，有些基層稅務部門往往對中小企業不管是否設置賬簿，不管其財務會計核算是否健全，都采用“核定征收”，人為擴大“核定征收”的范圍。
增值稅的負擔其實是在消費者身上的，企業在經營過程中是可以以進項稅抵扣的，但抵扣的關鍵是以取得增值稅專用發票為基礎的。而在上海部分行業試點將征收營業稅改為征收增值稅的做法，看似將增加最低為6%的稅率，與原先5%的營業稅相比，能減輕中小企業稅負，但在實際運作中，中小企業的各種零星購買多無法取得增值稅進項發票，不能抵扣成本，增值稅率又比營業稅率高1個百分點，沒準一些企業還會因此而增加稅負。
同時，根據有關規定，企業貸款利息可在稅前抵扣，但僅限于基準利率產生的利息。這樣的規定已與形勢脫節。時下中小企業如能幸運地得到貸款，其利息必定遠遠高于基準利率，應當按貸款實際利率給予全額抵扣。所以，政策的調整因根據事實來制定，如果與實際情況相脫節的話，其調整的意義將被大打折扣。
四 總結
金融企業稅收優惠政策范文5
關鍵詞：技術進步；稅收優惠政策；財政政策
一、發達國家財稅優惠政策發展歷程
20世紀80年代后期以來，在經濟信息化、全球化的基本趨勢下，美、日、歐等世界主要經濟體競相憑借自身在技術方面的優勢，大力發展高新技術產業，并加大對傳統產業的技術改造力度。在新技術革命的影響下，信息產業、生物醫藥工業、金融服務業等新興產業獲得了快速發展，在國民經濟中的比重不斷提高。通過科技進步基礎上的產業結構轉型，有力地支持了經濟的持續增長。
作為發達的市場經濟國家，技術進步主要依靠市場力量的推動，但政府財政在科技進步方面的作用也是極其重要的。在發達國家，在每一特定的歷史發展階段，政府都有一個明確的產業技術政策，并通過研發補助金、委托費和政策性融資等財政手段確保產業技術政策的貫徹落實。為了推動本國的科技進步，西方發達國家都特別注重加大對科技進步的投入力度。如美國、日本于1999年政府用于R＆D財政投入占當年全國R＆D總投入的比重分別為27%和22%。20世紀90年代以來，美國聯邦政府用于生物技術方面的研究經費每年都維持在10多億美元的水平。根據經濟成長、技術進步和結構調整所處階段的不同，西方國家財政對科技進步的支持的范圍和手段也會有所不同。在經濟發展初期，財政一般主要通過補助金、開發委托費、政策性貸款和優惠稅收政策等形式重點支持主導產業的技術開發。進入知識經濟時代，政府財政政策的重點主要轉向對高新技術產業的支持。政府通過資助各種基金會、研究院所和產學研聯合體等進行產業技術開發，并通過知識產權的轉讓，實現科技成果向現實生產力的轉化。在技術進步的產業化和規?；h節上，西方國家一般通過政策性融資和稅收優惠政策予以扶持和引導。如日本政策性投資銀行根據政府有關政策意向，向民間企業提供低息貸款、擔保、購買企業債券，對民間金融機構進行補充融資和獎勵。在西方國家，財政對技術進步的扶持和引導,一般都是以項目為核心，以客觀標準為尺度，實施非專向性補貼政策。
二、發達國家對中小企業具體優惠政策
在對中小企業技術進步的支持方面，美、日等西方國家都有專門針對中小企業技術進步的政策、法律和政府職能部門。美國政府通過政府采購等手段對中小企業予以扶持。具體在稅收優惠政策方面，在對高新技術產業實施稅收優惠政策的環節與方式方面，西方發達國家支持科技進步的稅收優惠政策主要體現為事前扶持與事后鼓勵相結合，將對科技開發的重視與對科技成果轉化為現實生產力的重視有機地結合起來?；镜淖龇ㄊ牵?/p>
一是對企業投入的研究開發經費給予優惠允許企業按投資額的一定比例或全部抵繳所得稅。如法國政府規定，凡研究開發投資比上年增加的企業，均可以申請按增加額的50%抵免所得稅。
二是普遍實施加速折舊政策。目前西方發達國家的企業固定資產的平均折舊年限僅10年左右，年折舊率為11%~12%。通過加速折舊政策的實施，以加快技術設備的更新。
三是建立科技發展準備金制度，即允許企業按照銷售收入的一定比例提取科技發展準備金。如韓國稅法規定企業可按銷售收入的3%（技術密集型企業為4%，生產資料產業為5%）提取技術開發準備金，并允許在3年內用于技術開發費、技術信息和培訓費及有關技術革新計劃資金等方面。
四是注重基礎研究與應用研究的結合。如美國稅法規定公司委托大學或科研機構進行基礎研究，所支付的研究費用的65%可以從所得稅中予以抵免，并對新產品的中間實驗產品給予免稅優惠政策。在科技稅收優惠的稅種選擇方面，西方發達國家的稅收優惠政策主要體現在公司所得稅、個人所得稅和增值稅三大稅種上。發達國家一般都將公司所得稅作為科技優惠的重點。在增值稅類型的選擇方面，西方發達國家一般都選擇消費型增值稅。在個人所得稅方面，對個人獲得的科技獎勵、特許權使用費收入都實施優惠措施。
西方發達國家科技財稅優惠政策的具體做法，對正處于產業結構轉型的中國而言，具有特別重要的借鑒意義。近年來，隨著國內投資環境的不斷改善，跨國公司已經開始將中、低技術向我國轉移，在部分領域，高端技術也開始向我國轉移，越來越多的跨國公司開始將具有一定技術水平的制造業轉移到中國。從我國國內企業的現狀來看，整體技術水平還較為低下，受技術開發力量、技術開發經費等的制約，企業技術開發能力還相對弱小，技術創新嚴重不足。在加入WTO和經濟全球化的大背景下，我國企業面臨的競爭越來越激烈。
三、發達國家財稅政策對我國的啟示
1．要充分利用WTO《補貼與反補貼措施協議》的有關規定，在3年過渡期內繼續保持原有的有關促進技術進步的政策的同時，應逐步建立一個以政策性銀行的低息貸款、向研究型機構的R＆D活動提供財政資助和特別財稅政策為主要內容的促進技術進步的政策模式。3年過渡期滿后，政府貸款利率或貼息水平必須控制在WTO相關規則允許的范圍內。財政的資助必須是非專向性的，并不超過工業研究成本的75%或部分前技術開發活動成本的50%。2．進一步加大對技術進步的投入力度。鑒于長期以來政府研究與開發投入的嚴重不足，可以考慮規定一些硬性的指標，要求政府研究與開發投入占GDP的比重及財政收入的比重必須達到規定的目標值。安排的科技經費要集中用于加快發展高科技和高新技術產業，以推動新興產業的崛起，培養新的經濟增長點；另一方面，要用于我國傳統產業的技術改造，使傳統產業能夠煥發出新的活力。在科研經費的使用方面，要引入競爭機制，通過嚴格的招投標制和課題負責制，確保政府科技經費的有效使用。同時，政府科技經費的使用應堅持有償使用與無償使用相結合的原則，凡基礎性研究，政府應實行無償投入，應用研究及實驗發展方面的經費投入以堅持有償使用為原則，政府通過政策性金融機構，以貸款的方式向科研機構、大學、企業及其他機構提供資金，這些相應機構必須用自身的科研成果轉化的收入來還本付息。
3．財政扶持項目應突出重點，講求實效。在政府財力相對有限的情況下，運用財政扶持和引導技術進步必須要突出重點，講求效率，而不能遍地開花。根據我國目前的國情,技術改造項目應重點選擇關系國家安全的產業、公益性產業、高新技術產業和戰略競爭性產業。
4．加大對中小企業的技術進步的扶持力度。要進一步建立和完善為中小企業的技術進步提供支持的制度體系，建立和完善促進中小企業技術進步的法律法規，為中小企業的技術創新提供制度保證。政府財政可通過稅收優惠、財政投融資及政府采購等手段，加大對中小企業的技術進步的扶持力度。為促進中小企業的技術進步，政府相關職能部門還可從信息、技術人員培訓及其他服務等方面為中小企業提供支持。
5．必須通過各種財稅政策手段的綜合運用，加快高新技術產業的發展，促進我國產業結構的優化和升級。在財政政策手段的運用方面，首先必須充分運用好財政貼息這一手段。高新科技產業是高投入、高風險的投資領域，對這一領域，除國家進行少量的直接投資外，可以借助于財政貼息杠桿引導社會資金投向該領域。財政貼息向高新科技產業適度傾斜，加大對該產業的政策扶持，有利于拓寬融資渠道，推動該產業的發展，并相應帶動其他產業的發展，使整個產業結構能從低級化狀態向高級化狀態轉化。在傳統產業部門，通過財政貼息手段的運用，使企業在技術改造缺乏資金的情況下，能夠以國家信用作支撐，獲取金融機構的貸款，充分調動企業進行技術改造的積極性。
6．必須改變我國的稅收優惠政策，實現稅收優惠由區域傾斜轉變為向產業傾斜。稅收優惠政策措施要能體現和貫徹落實國家產業政策的基本要求，對高新技術產業、以及傳統產業的技術改造及其他需要積極鼓勵發展的產業，應根據不同情況給予不同程度的稅收優惠。在流轉稅方面,除實現增值稅的轉型外，應對高科技產業在增值稅政策方面實行適度傾斜，使高科技產業增值稅整體負擔率能大幅度降低。對進出口稅收政策要做出適當的調整，改變目前進出口環節大面積實施稅收優惠的做法，應只局限于對高新技術及設備的進口，視不同的情況給予稅收上的優惠。在企業所得稅方面，應按照稅收的國民待遇原則，統一內外資企業所得稅制，特別是在所得稅稅收優惠政策上要盡快統一。統一后的稅收優惠政策，必須符合國家產業政策的要求,充分體現產業發展的客觀要求。為推動高新技術產業的發展和傳統產業的技術改造，可實行減免所得稅的稅收優惠。在運用減稅、免稅、低稅率和零稅率等直接稅做優惠的同時，更要特別關注加速折舊、納稅扣除、稅收低免、投資抵免、稅收饒讓等間接稅收優惠方式的運用，實現科技稅收優惠方式的多元化。
7．要充分發揮政府采購對高新技術產業的扶持作用。隨著我國政府采購制度的推廣實施，政府采購規模將越來越大，政府采購的范圍也將日益擴大，相應地政府采購活動對國民經濟總量及國民經濟結構所產生的影響將越來越大。為了扶持我國高新技術產業的發展和企業技術進步，在政府采購方面，必須盡可能地多采購本國產品，對國內高新技術產業實行傾斜。只有在國內不能提供或技術性能存在明顯差異的情況下，才可考慮采購外國生產的產品。
參考文獻：
1．劉群，李倩．發達國家科技稅收優惠政策的運用．經濟日報，2002-11-19．
金融企業稅收優惠政策范文6
關鍵詞：文化產業；財政政策；政策建議
中圖分類號：G123 文獻標志碼：A 文章編號：1002-2589（2014）04-0165-02
一、財政政策的內涵
財政政策是國家為實現其經濟調控目標而制定的方針、政策和措施的總稱。但是對于財政政策的含義，西方學者和我國學者卻有著不同的認識和解釋。
（一）西方學者對財政政策內涵的理解
20世紀60年代，財政學者V.阿蓋迪給財政政策下了一個較為全面的定義：“財政政策可以認為是稅制、公共支出、舉債等措施的整體，通過這些手段，作為整個國家支出組成部分的公共消費與投資在總量和配置上得以確定下來，而且私人投資的總量和配置受到直接或間接的影響”；凱塞教授認為，“財政政策就是政府的稅收、支出以及債務政策對生產、就業、收入以及價格等水平的影響”；?？怂固菇淌谡J為，“政府為了實現充分就業和穩定物價水平這些短期目標而實行的各種稅收和財政支出的變化，通常叫作財政政策”。
（二）我國學者對財政政策內涵的理解
我國著名財政學家、中國人民大學陳共教授認為：“財政政策是指一國政府為實現一定的宏觀經濟目標而調整財政收支規模和收支平衡的指導原則及其相應的措施”；中青年學者郭慶旺教授認為：“財政政策就是通過稅收和公共支出等手段，達到發展、穩定、實現公平與效率、抑制通貨膨脹等目標的長期財政戰略和短期財政戰略?！边@是國內關于財政政策的兩種比較有代表性的闡述。盡管國內外學者對財政政策的認識和理解有一定的差異，但其核心內容卻是一致的。
二、促進文化產業發展的現行財政政策內容
目前我國為促進文化產業的發展而制定實施的財政政策主要包括兩個方面，一方面是政府利用財政資金對文化企業進行補貼，另一方面是對文化企業實行稅收優惠政策。
（一）財政補貼政策
文化產業的發展離不開政府的積極引導和財政資金的支持，對于文化企業的發展，尤其是中小型企業的發展，財政資金的支持顯得尤為重要。近年來，我國政府加強了對文化產業的財政補貼力度，經常利用政府預算、政府信用、政府補貼等來調整文化產業結構，以促進產業結構的合理化，實現文化產業政策的目標。一些地方政府還積極設立各種文化產業專項資金，用來促進文化產業的發展，如2010年，吉林省設立的2 000萬元“文化產業投資引導資金”，鼓勵企業通過銀行貸款和發行企業債券等方式，投資具有開發戰略性、先導性的文化產業項目。沈陽市設立4 000萬元的“文化科技融合產業發展專項資金”，促進文化與科技的融合與創新[1]。2012年，北京市設立100億元“文化創新發展專項資金”，并專門設立“文化創意產業投資基金”，配套建立文化創意產業小額貸款公司、投融資擔保公司、基金管理公司和文化創意產業統貸平臺，旨在促進文化與資本市場對接，解決制約文化產業發展的投融資瓶頸[2]。從目前的財政政策看，政府雖然對某些特定的文化產業制定并實施了一系列的扶持政策，但其扶持的方式和力度仍然有待加強和提高。
（二）稅收優惠政策
為促進文化產業的發展，國家在資金支持機制上對文化產業給予了強大的扶持，制定了一系列針對文化企業的稅收優惠政策與措施，制定并頒布了《關于文化體制改革試點中支持文化產業發展若干稅收政策問題的通知》和《關于宣傳文化增值稅和營業稅優惠政策的通知》等相關公共政策，普遍降低了文化企業的稅收負擔。如圖書、報紙、雜志的銷售適用13%低稅率；古舊圖書的銷售免征增值稅；紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館以及圖書館等舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入等免征營業稅；對個人的稿酬所得，按應納個人所得稅額減征30%等等。這些稅收優惠政策在促進文化產業發展方面都起到了一定的積極作用，但其實施力度仍有待提高，實施范圍也有待于進一步擴大。
三、現行財政政策存在的問題
（一）財政政策不健全
文化產業的發展雖然有政策支持，但僅有政府的財政補貼、專項資金支持以及稅收優惠政策還遠遠不能滿足文化產業發展對資金的需求?，F階段我國文化企業產權評估、交易和流轉、文化企業信用評級、文化企業貸款風險分擔機制以及針對文化企業貸款特點的申貸程序和審批程序等一系列問題都還沒有得到有效的解決。再有，資本市場上存在著大量找不到投資方向的社會資本，而渴望融資的文化企業卻十分缺乏發展資金，閑置資本與文化企業二者之間的咨詢、信息和技術服務缺乏平臺和中介。這表明政府財政在投融資平臺建設中所扮演的角色和作用還沒有充分體現出來，盡管有貸款貼息、擔保補貼等一系列的措施，然而實際上這些財政金融政策并沒有發揮出應有的作用。
（二）稅收政策不完善
支持文化產業發展的財政金融政策體系不完善，國外經驗證明，完善的財政金融政策體系是促進文化產業高速發展的重要力量。其中，稅收優惠政策是鼓勵和引導社會資本進入文化產業投資，擴大文化企業融資的最重要激勵措施。然而，當前我國文化產業的財政金融政策體系尚不完善，表現為：稅收優惠政策缺乏長效激勵機制，關于文化企業稅收減免的政策只適合于文化企業成立初期、改革過渡期，對投資成本高、收益周期長的文化企業來說，難以形成持續的驅動力；稅收優惠力度小，稅收起征點較低，導致稅收優惠政策對社會資本投資文化產業的吸引力不足；財政支持文化企業投融資實踐中依然偏向于有實力的國有或國家控股的文化企業，而對于弱小的中小文化企業，缺乏政治資源和經濟實力，民營的中小文化企業融資困境難以突破。
四、完善財政政策，促進文化產業發展
（一）為文化企業與閑置資本建立溝通平臺
文化產業的發展離不開資金的支持，健全完善的財政政策可以為文化產業提供其所需的發展資金。想要充分發揮財政政策的作用，政府就必須為文化企業與閑置資本建立無障礙的溝通平臺。隨著我國文化產業的不斷壯大，僅僅依靠政府的財政補貼、專項資金支持以及稅收優惠政策已經遠遠不能滿足產業發展對資金的需求。但是縱觀社會資本市場，我們可以看到，還是存在很多的閑置資金沒有找到投資方向，政府可以為文化企業與閑置資本建立溝通平臺，在這個平臺上，文化產業與閑置資本可以充分實現咨詢、信息和技術服務之間的溝通，做到需求互補，使得雙方的利益得到最大化。這樣不僅可以籌集到文化產業發展所需的大量資金，也可以使閑置資本得到效用最大化，同時也減輕了政府的財政負擔，使得財政政策發揮出其應有的作用。
（二）強化稅收優惠政策的針對性
我國稅法在文化產業稅收政策方面有很多優惠措施，如對符合條件的文化企業減免部分所得稅，降低稅率，對文化產業提供資金的企業以及個人減免所得稅等等。但是這些稅收優惠政策比較死板，具體運用時缺乏針對性。
我國稅法規定，對于試點地區新辦的文化企業以及文化事業單位轉制為文化產業的單位免征三年的企業所得稅，表面上看，這項政策減輕了新辦企業以及轉制企業的稅負，有利于促進其發展，但是影視、動漫以及傳媒等文化產業從創意研發階段到生產制作，再到后來的市場營銷階段，這一過程往往是要超過三年的，由此可見，這些企業根本沒能享受到稅收的優惠。這充分體現了我國稅收優惠政策缺乏針對性的特點。
我國政府應該加強稅收政策的針對性，根據文化產業的發展特征，將稅收優惠措施延伸到文化產品的開發和市場轉化階段，在計算應納稅所得額時，提高文化產品研發的加計扣除比例，同時允許符合條件的文化企業根據其一定時期的銷售額比例提取規定比例的文化產品開發基金，建立企業的研發準備金制度。對鼓勵文化產業風險投資的稅收優惠政策制定具體的實施依據，使企業可以真正做到有法可依。在文化產品的研發生產階段，由于國內外的知識技術存在較大的差距，政府除了對傳統文化產業中的企業進口的生產設備以及技術專利給予關稅的減免優惠，對新興文化產業進口以上設備和技術也應給予相應的優惠，這樣才可顯示稅收政策的公平性。
（三）加大文化產業稅收優惠力度
第一，調整稅目與計稅依據。要調整和細化與文化產業相關的營業稅稅目；將文化產業發展而產生的新興文化業態納入到營業稅征稅范圍中；擴大和規范文化產業的營業稅免稅范圍和領域。為了促進文化產業的分工發展和產業的提升，支持文化產業重點領域的發展，在稅收征管許可的情況下，可以對傳統文化領域中的影視服務、涉外文化服務外包和文化咨詢業，如文化企業廣告服務、文化會展、知識產權等行為，實行差額征收營業稅。
第二，調整文化產業領域的相關稅率。稅率調整應遵循稅收政策與行業政策，本著公平稅負、平等競爭的原則，體現國家鼓勵或支持，限制或放開，區別對待的文化產業發展意圖?？筛鶕段幕跋嚓P產業分類》細化來調整文化業的稅率標準，按照各自的分類標準和業態，適用差別稅率?？烧{高部分高檔文化消費行為的稅率，例如高級商務活動的經營性文化營銷行為和創意行為；降低與文化產業相關的生產的營業稅稅率，拉大生產與消費稅率間差異，培育和發展文化產業生產水平[3]。
第三，中小型文化企業由于規模小、技術落后以及資金信用積累薄弱等特點，在與大型文化企業競爭時處于天然的弱勢地位，政府應當出臺針對中小型文化企業的稅收優惠政策。一方面，針對中小型文化企業技術升級改造的項目，政府可給予其各種政策和資金的支持；另一方面，可以在融資方面給予中小型文化企業所得稅抵扣、減免等優惠，或給予其稅收擔保，減輕其融資負擔，以增強競爭力。
參考文獻：
[1]沈陽：市、區兩級政府分別設立文化科技融合產業發展專項資金[N].科技日報，2012-05-23.
