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建筑公司內部規章制度范文1
關鍵詞：子公司 上市母公司 內部控制
一、引言
有關內部控制相關的研究課題和文章大都局限于上市公司、民營企業或者高等院校等研究對象，立足于上市公司所屬子公司這一主體的探討卻少之又少。事實上，上市公司由于法律法規的制約、相關部門的監督、內在自身發展的需要、股東信心的謀求等，內部控制制度已日臻完善；民營企業由于個人或者家族企業性質對風險規避的意識強，促使內部控制制度也在不斷完善。但對于擁有獨立法人資格的上市公司子公司，依附于上市母公司內部控制制度，是否適合子公司自身實際情況、相關人員實施力度如何、內部控制實施是否有利于加強企業治理水平、是否有利于提高決策水平等問題，還有待于進一步探討與研究。
二、子公司“照搬照用”存在的問題
子公司的內部控制制度管理，其完善與否直接關系到上市公司整體發展的好壞。子公司依照上市母公司已建立的內部控制制度，執行內部控制相關措施，存在不少問題。主要分為以下四類：
（一）控制活動設計有效，但控制執行無效
上市母公司內部控制制度有其明確的規定，子公司也依照母公司內控制度制定相關控制措施，但因為子公司實際業務需求沒有或者無法落實執行。例如：某上市母公司規定所屬子公司與客戶訂立銷售采購合同，以此作為開展銷售活動的基本依據。但實物中子公司部分銷售合同尚未簽訂，已開始銷售。
（二）控制活動設計無效，但控制執行有效
上市母公司內部控制制度有其明確的規定，子公司未按照母公司內控制度制定相關控制措施，但發生此項業務時，子公司便無章可依，無法可循，人為參照母公司要求執行相關業務活動。如：某上市母公司明確銷售確認的原則。子公司無相關制度，但存在符合收入確定條件但未開票的情況。
（三）控制活動設計無效，控制執行無效
上市母公司內部控制制度有其明確的規定，子公司未按照母公司內控制度制定相關控制措施，但發生此項業務時，子公司也未參照母公司要求執行相關業務活動，導致發生此業務，人為操作。例如：某上市母公司要求所有的銷售合同（訂單）必須是在客戶的信用額度內。但子公司未確定客戶信用額度，也無法對客戶信用額度的審核。
（四）無法判斷
上市母公司內部控制制度有其明確的規定，子公司未按照母公司內控制度制定相關控制措施，子公司也未發生此類業務。例如：某上市母公司規定應收票據的貼現必須經由財務部門負責人批準。ABC公司無相關制度，測試期間也未發生應收票據貼現情況。
綜上所述，子公司照搬照用母公司內部控制制度，存在如上種種弊端。子公司是否必須建立自己的內部控制制度還有待探討，但在借鑒母公司內部控制制度時，應結合子公司實際情況是必然的。
三、完善子公司內部控制建議
（一）樹立內部控制意識
樹立內部控制意識，是保證子公司內部控制工作順利開展的前提。子公司可能受自身規模限制，無需耗費大量成本建立內部控制制度，但可以在母公司引導下，建立適合自身業務需求的內部控制制度。子公司管理層應高度重視并大力支持公司內部控制工作的實施，定期對有關人員進行內部控制相關知識的普及教育，從而促進員工意識到內部控制的重要性，自覺執行內部控制各項規章制度，使內部控制成為子公司企業文化中不可或缺的一部分。
（二）設立專門的內部控制監管隊伍
保證子公司內部控制執行離不開內部控制監管隊伍建設。內控控制審計只是其中內部審計的一部分，尤其對于子公司來說，不少子公司無審計機構或者審計人員人數較少，內控控制審計無法發揮應有作用。子公司在借鑒上市母公司內部控制制度時，應成立專門的機構或者人員，負責對整個公司內部控制執行情況進行審核。由于內部控制監管的內容涉及知識涵蓋了成本費用核算、人事薪酬、戰略管理、信息系統和招投標等多方面，應根據公司實際要求引進法律、建筑、計算機、統計、數學等方面人才。
（三）建立以服務為導向的監管職能
內部控制監管人員并不是具體業務活動的踐行者，對具體業務日常情況及突況并不熟悉，不可能面面俱到，難免會留下風險漏洞。內部控制監管人員應該保持獨立性，發現問題積極與相關負責人員溝通，提出一些專業意見。內部控制監管人員職能不是一味地事后發現問題追究相關人員責任，更多的是配合服務各部門完成工作。同時，鼓勵各部門負責人發現問題能夠主動與內部控制監管人員溝通，尋求解決方案。
（四）倡導流程化運作
書面明確子公司各個環節的基本流程及有關部門或人員權限，并納入規章制度，有利于各部門規范運作，各司其職。而且，無論管理層怎樣重視內部控制監管，內部控制監管人員數量相對有限，如何在最短的時間以最有效的方式了解內部控制的運作，一直困擾著審計人員。制定完善與規范的作業流程，也方便內部監管人員工作，促使內部監管人員更迅速查找存在紕漏，避免浪費不必要的成本。
四、總結
上市母公司一方面意識到子公司的獨立法人地位，給予其較完整的公司治理層面權限，充分調動子公司經營層的積極性；另一方面設立專門監管機構負責對子公司的控制管理，規范并監督子公司的內部控制活動，使內部控制工作不再形式化。另外，子公司一方面意識到上市母公司的整體利益，不要盲目追求短期的利益最大化；另一方面應當根據自身的經營、管理狀況和各個環節的風險點，有的借鑒。所以，“照搬照套”上市母公司的內部控制制度道理是行不通的。
參考文獻：
建筑公司內部規章制度范文2
關鍵詞：A公司;內部控制;問題;對策
課題來源： 本論文是南通職業大學高等教育教改研究課題（課題編號：2013-YB-23）階段性成果;南通市新觀點裝飾公司橫向課題（中小型建筑裝飾公司內部控制設計研究）資助。
一、引言
（一）中小企業內部控制的研究意義。隨著我國經濟體制的發展越來越成熟，中小企業發展速度不斷加快，在經濟發展中的地位和作用不斷增強，企業內部控制的重要性也逐漸被人們所認識。從我國目前的現實情況來看，許多中小企業的內部控制存在很多問題，阻礙了企業的進一步發展。本文根據當前我國經濟發展形勢和中小企業的發展狀況，分析出內部控制制度的建設對中小企業的發展具有不可代替的作用。以此同時，根據本人在實踐基礎上對這一問題加以深入了解，總結出企業內部控制方面的現狀及面對的問題，提出只有企業創造出一個良好的內部環境，把內部控制制度與會計控制系統完善的建立起來，企業才能得以穩定持續的發展下去。
（二）國內外研究的現狀。如今伴隨著經濟的發展，我國許多的中小企業對于內部控制這一詞深感不解。內部局限性的牽制，嚴格的檢查與監督，在他們心中也就僅此意思而已。因此，對這一問題的模糊看待，會導致企業經營出狀況，以及會計信息失真等內部控制失效的難以把握的困難。企業內部控制分為兩方面，一是內部會計控制，二是內部管理控制。相對于其他國家而言，我國的內部控制主要是采用了內部會計控制。相對于內部管理控制，管理制度的不完善，權責發生的不明確等都會在內部控制上顯露出弊端。
內部控制制度在一些發達西方國家中已經得到了長期的演變和發展，并且形成了適合國情的、比較成熟的內部控制體系，對這一問題還在國際的發展方向上擁有著領導優勢。但西方國家研究的主要觀點是以大型企業和股票上市公司為主，對中小企業的研究卻不盡人意，隨著研究的深入，部分學者將內部控制與中小企業結合，使用案例分析、實證分析等研究方法，讓中小企業內部控制的建設發展得更加完善。
二、內部控制介紹及研究思路
（一）內部控制的定義及地位。內部控制，是指單位以實現控制為目的，通過建立制度、實行措施和執行程序，對經濟活動的風險進行監督和管控。內部控制包含兩點內容，一是內部會計控制，二是內部管理控制。內部控制的最終目標在于強化企業管理，提升企業經濟利益，致使企業實現發展戰略。在現如今的社會主義經濟體制下。一些國企等大型企業已經對國民經濟的發展做出了應有的貢獻，已經不能再更進一步的推動經濟的發展。而中小企業是當今社會經濟發展到今天一個新興的焦點，它們充滿活力數量多轉型快。在促進經濟發展穩定社會秩序具有不可替代的作用。但是中小企業因為其自身的管理制度匱乏，經驗少，資金不充足等原因導致不能穩定的發展，內部控制問題就是當務之急需要解決的問題，只有充分認識到這一問題的嚴重性，尋找解決的方法，才能使企業在逆境下穩定發展。
（二）內部控制的意義。（1）提高會計信息資料的正確性和可靠性。企業若想要在快速變化的市場競爭中有長久的發展，就必須及時了解掌握各種信息，這樣可以更加正確的做出決策。它能保證既定目標符合計劃的發展方向，從而實現合法合規生產經營。因此，可以提高會計信息的正確性和可靠性。（2）保護企業財產的安全完整。企業資產是企業至關緊要的不可缺失的部分，內部控制可以通過有效的措施進行控制，能使企業嚴格按照預算資金規劃情況使用資金，明確資產收入與支出的權限，建立完善資產盤點清查制度，從而保證財產物資的安全完整。（3）為審計工作提供良好基礎。應用內部審計工作來加大對內部控制的監督管理，在此基礎上內部控制必須要完善合理。（4）促進企業提高經營效率。采購業務至關重要，要想節約成本，提高收益。制定對采購業務的相關制度，加大對采購的控制，完善采購內部監管是至關重要的。如此看來企業要選擇合理的采購方式，并按照企業的采購規章制度進行預算采購。另一方面需要注意對企業資金的收支管理加大管理力度。在此基礎上通過銷售情況反饋來健全客戶檔案。制定一系列制度加強對銷售合同的審核，健全審核制度，從而提高企業的經營效率。（5）保證企業既定方針的貫徹實行。內部控制的制定難，要想充分貫徹實施更難。相對于企業管理層要以身作責，在自己嚴格按照企業內部控制的方針政策下。加大對企業員工的培訓教育力度，使員工充分理解內部控制的相關政策。在通過嚴格的考核和監管力度促使全體職工貫徹和執行好既定的方針政策。相對于企業員工而言，要認真接受學習相關內部控制，遵守企業的管理規章制度，支持管理層對制定有利于企業發展的相關內部控制制度的方針政策。
（三）本文的研究思路。由于在我國市場經濟發展中，中小企業內部建設算是比較重要的問題，該論文從研究內部控制的基本問題著手;接著，本人以江蘇省南通市A新型建材開發有限公司為例，具體分析了企業內部控制存在的問題;然后又著眼企業的具體問題制定出針對性有效性的解決方法;最后，對我國中小企業內部控制建設進行總結，希望我國中小企業內部控制建設能有更好的發展，同時促進能我國國民經濟更好的發展。
三、A新型建材開發有限公司內部控制存在的問題及原因
（一）A新型建材開發有限公司簡介。江蘇省南通市A新型建材開發有限公司，成立于2001年3月13日，擁有建筑裝飾裝修工程專業承包一級資質、房屋建筑工程總承包二級資質、建筑門窗工程專業承包一級資質、房地產三級資質、市政公用工程施工總承包二級資質、鋼結構工程專業承包三級資質?，F已發展成為集建筑、市政工程、房產開發、裝飾幕墻、新型建材、星級酒店、商業管理、生態農業、旅游度假等為一體的多元化、綜合性企業集團。該公司擁有龐大的服務網點，該公司高效率、高覆蓋的服務態度得到許多公司和機構的認可。A99城市廣場定位國際化、年輕時尚化，項目針對目前中國4-2-1的家庭成員結構，著重關注以孩子、女性為主的消費群體，把項目打造成集購物、餐飲、休閑、娛樂、商務、居家等為一體的大型親子式家庭潮流生活MALL。
（二）A新型建材開發有限公司存在問題及原因。（1）企業內部會計控制基礎薄弱，會計信息失真嚴重。在中小企業的內部控制中，人為的因素不可忽視，大大影響著企業成本效益，因為公司企業內部控制意識薄弱而且計劃不能徹底落實，會計信息失真都嚴重影響著企業的經濟效益。當今社會很大一部分的企業為了達到某些目的，故意歪曲財務報表。有的會計人員甚至為了達到某種目的而產生做假賬的現象。虛假失真的會計信息，在一定程度上影響了整個社會經濟的發展。江蘇省南通市
A新型建材開發有限公司，對財務賬簿的檢查就比較寬松，公司的財務主管因此忽略了對公司的財務制度、財經紀律的強制性和制約性的學習。（2）崗位設置不合理，會計人員素質不高。在企業中，若管理者的文化水平及素質不高，會導致內部控制管理理念的落后，使得許多理論完備的會計方法無法正確實施。由于中小型企業經營規模小、員工數量較少，一些企業都沒有設立會計機構，有的即使設立了但也是層次不清，崗位設置不合理。所以企業在會計人員的聘用上，對聘用者的要求也很低。江蘇省南通市A新型建材開發有限公司中有的會計人員無證上崗，有的會計人員專業水平較低，甚至出現有些會計人員一人身兼兩職甚至數職，不符合有關國家統一的會計準則的規定，造成崗位設置缺乏牽制性。（3）缺乏有效的監督機制。眾所周知，嚴格的監管力度才能使優秀的制度發揮好本身的價值，該公司在制定了相關的內部控制等相關政策下未能完善內部審計制度，未能使企業的內部審計發揮其應有的監督管理的職責。內部審計失去獨立性，導致一些中小企業的職員，甚至高層管理者利用審計監督的漏洞，從事收受賄賂、侵吞公款等違法行為。江蘇省南通市A新型建材開發有限公司中有些會計人員私自將公司的賬帶回家做，這很可能導致會計信息的失真且會計數據的不準確性，嚴重違反國家統一會計準則的規定，這都是該公司缺乏有效監督機構造成的后果。相對于我國現如今的內部控制，內部管理與審計上存在嚴重的失職。相當一部分的企業能夠認識到內部控制的重要性并且做出一些積極的措施。但是在完善好相關制度的同時能否真正實施好又應該如何斷定呢？這就需要嚴格的監督管理來保證內部控制的實施。事實上卻是很多中小企業內部審計等監督管理部門形同虛設，內部控制的執行出于表面，不能更高的得到發揮使其無法真正的有效實施。（4）考核獎懲機制不夠健全和有效。當下，相對于我國的中小企業制度還不夠健全，缺乏一整套的管理機制。很多的獎懲制度也各不相同多彩多樣，過于繁瑣和復雜的獎懲機制在實踐中缺乏可操作性，而過于簡單膚淺的獎懲制度又不能起到真正的獎懲作用而形同虛設。江蘇省南通市A新型建材開發有限公司內部控制最大的一個薄弱環節就是考核獎懲機制不夠健全、有效。對于一個企業而言，制度的好壞很重要，然而制度的監督管理和實施更為重要。然而，該公司建立多年來，也未實實在在確立年終獎、績效獎、公交補貼等員工福利津貼，導致無法調動員工的工作積極性。（5）公司治理結構和機構設置不合理，權責分配不明確。中小企業因為其規模小，融資難等原因。企業的公司治理結構也不能得到充分的體現。但是，現實中很多中小企業在內部控制公司治理結構和機構設置方面存在控制問題。然而該公司在工商部門注冊時是按照公司法的要求建立了完善的法人治理結構，但實際運作中卻表現出職能不健全，權力相對集中，人為控制現象特別嚴重。因為受多方相關利益的影響及牽制影響，崗位缺乏牽制性和不相容性。
四、A新型建材開發有限公司內部控制問題的解決對策
（一）優化企業內部控制的環境。強化江蘇省南通市A新型建材開發有限公司內部控制管理，企業首先要擁有一個良好的控制環境。公司領導要重視內部控制，積極轉變管理觀念。管理層要約束自身，嚴格遵守各項規章制度，不能隨意變更控制制度。作為企業的財會人員掌管企業的經濟命脈，扎實的知識，熟練地技能必不可少。所以在學習知識的同時，更應該將自身的業務水平不斷地提供。
（二）提高會計人員的綜合素質，進行崗位輪換。針對該公司存在員工素質偏低的狀況，江蘇省南通市A新型建材開發有限公司應該建立切實可行的員工培訓機制，重視對內部人才的培養，特別是財務會計人員。同時，會計人員繼續教育必須掌握的內容應包括內部控制知識，且應該被列入到會計專業技術資格以及各類型的職稱考試內容之中，從而提升會計人員的自律能力，使他們自覺的去執行各項法律法規，遵守各種財經紀律，做到奉公守法、廉潔自律、尊重正義和法律、遵紀守法。
（三）加強內部審計工作，完善監督機制。完善監督機制，必須重視企業內部審計。江蘇省南通市A新型建材開發有限公司在設置內部審計機構時，要充分利用當下權力，以保證在行使職權時的獨立性，特別是會計報表必須接受公司內部審計機構的監督，嚴格按照我國統一的會計制度要求建立健全企業會計方法和會計核算制度。切實加強內部審計制度能起到一個考核和監督的作用，能對相關人員起到督促和提示的作用，這使工作人員按照實際的法律法規之下的規章制度辦事。
（四）強化內部控制制度，建立有效的獎懲機制。在制定了相關內部控制制度的基礎下還要保證制度的充分實施，并能夠隨著經濟的發展得到不斷地完善。管理者必須認真對待制定的制度的規范實用性，不能盲目隨性的制定。企業也許定期對執行內部控制執行力度做各方面的深刻檢查。與此同時，江蘇省南通市A新型建材開發有限公司應該針對公司員工工作情況采取獎懲機制，充分調動員工工作的積極性和主動性。公司領導還應多多關心員工，充分收集員工的意見與員工進一步的交流溝通。做到以人為本，多方面為員工考慮。
（五）完善組織機構，明確崗位職責。A新型建材開發有限公司首先要科學的建立股東會、董事會、理事會等法人治理結構，按照崗位來安排部門和崗位，按照級別來劃分權限，使職責分工明確，權責明晰，從而建立行之有效的內部控制制度。使內部控制在管理戰略，崗位安排及權限分工等方面彼此分離相互督促檢查，同時顧及到經營效率，錢與賬分別讓相關的部門管理，以確保內部控制得以完善高效地實施，發揮出應有的作用。
結論：社會主義市場經濟發展到現在，中小企業的地位已經不可忽視。在國民經濟中所占的比重也大幅上升?，F如今的中小企業是刺激經濟效應提高，穩定經濟發展，提高更好的盈利能力。不可忽視的是在中小企業高速發展的當下，內部控制仍然十分薄弱，有的形同虛設。本文A新型建材開發有限公司為例淺析了我國中小企業內部控制的現狀與存在的問題，并在此基礎上提出了合理的加強中小企業內部控制建設的應對措施。伴隨著市場經濟的高速發展，中小企業的市場競爭也越發的強烈，內部控制的好壞對一個企業的發展與未來的影響起到舉足輕重的作用。所以企業應充分意識到內部控制制度對一個企業發展的關鍵作用，不斷完善中小企業的內部控制制度，全面展現出內部控制的作用，使其成為中小企業控制風險、提升經營效率的一把利劍，中小企業才能在形形的市場競爭中取得健康有序的發展。
參考文獻：
建筑公司內部規章制度范文3
一、目前企業財務管理工作中存在的難題
雖然我國企業規章制度在不斷完善，但現有建筑企業的財務管理方面仍存在著一些難題尚未解決。
（一）企業內部信息交流不暢，信息可用度低
建筑企業內部信息交流存在障礙，大中型建筑企業的內部結構復雜多樣，信息交流更加困難，個別部門存在營私舞弊現象，偽造虛假信息，加大了財務管理難度。由于信息的可用度較低，嚴重影響公司其他活動流程的正常運作。為了更好地推動建筑企業的發展，領導應積極促進企業各部門之間的信息溝通與交流，為企業提供真實可信的信息資源，避免造成企業的經濟損失。
（二）管理體系分散，難以達到整體發展
在現行的建筑企業管理制度中，大型企業整體布局松散，上層管理者的全面調控能力減弱，使建筑企業財政權力過于分散，導致旗下企業發展不同步，甚至與企業整體發展理念相悖。針對這一局面，必須努力調整企業財政權力的合理配置，完善管理體系，提高財務管理部門相關人員的理論知識和實際操作能力，實現財權的集中并發揮財務管理部門的作用。
（三）財務管理缺少合理規劃
建筑企業缺少合理的財務管理規劃，在實際運作中就無法對情況加以適時調控和預測。如果制定好科學可行的計劃，做好每項支出的財務預算以及項目流程，即使面對突況也會有合理的判斷及應對策略，能最大程度地提高建筑企業的競爭力及創造力，從而達到利益最大化。
（四）中小企業資金匱乏，資產管理存在漏洞
資金在建筑企業的的日常運作中，起到至關重要的作用，如果資金鏈斷裂，將會嚴重影響企業的發展及規模的擴大，甚至有面臨破產的風險。在建筑行業中，資金管理是企業財務管理的重點項目。我國的建筑企業大部分以中小型企業為主，融資渠道單一，導致資金匱乏[3]。同時，公司內部管理系統不專業，存在財務漏洞，常常會出現資產閑置或周轉不靈。在管理過程中，缺少合理的計劃安排，很可能會使企業陷入困境。面對這些問題，首先，應嘗試拓展中小型企業的融資渠道，通過健全的社會主義市場經濟體制予以扶持。其次，完善建筑企業財務管理制度，嚴格審查賬目，制定合理的發展策略。最后，學會運用企業資產進行合理的項目投資，提高公司資本的利用率。使企業的財務周轉處于最佳狀態。
（五）法律意識薄弱，個別企業出現經濟犯罪行為
在財務管理活動運作中，由于人們法律意識薄弱，建筑企業的財務管理系統不健全，內部監督不完善，企業會出現管理人員濫用職權，胡亂行使特權，偽造信息等現象，嚴重破壞了我國企業的正常運作秩序。然而這一系列非法行為只靠執法力度并不能從根本上杜絕。建筑企業應建設健全的財務管理制度和條例，領導者要重視財務管理的監督工作，不斷深化企業內部人員的法律意識，使指引、監督、懲處共同作用，達到依法理財的目的。
二、提高企業經濟效益的有效措施
經濟效益是企業正常運行的命脈，建筑企業只有不斷地提高自身的綜合競爭力，才能獲得最大的經濟效益。為自己在市場經濟體制中打下堅實的基礎。相應的，只有提高經濟效益，才能促進建筑企業的健康和諧發展，提高企業的經濟實力。
（一）培養全新理念，健全建筑企業財務管理制度
建筑企業應加強對財務管理工作的重視，培養全新的財務管理理念，健全財務管理體系，對企業資金進行合理利用，在保證工程質量的前提下降低成本。對工程項目的成本進行準確預測和評估，使項目滿足市場的需求，從而提高企業的經濟效益。在建筑企業的內部運作中，要保證企業各部門做到權責明確，合理分工，全面改善企業的財務管理制度。
（二）注重建筑企業施工項目的效率，減少資源浪費
在建筑施工環節中，要在保證工程質量的前提下全面提高施工效率。隨著科技化的不斷深入，企業為了增強競爭力，應不斷引進新設備，優化生產技術，減少原材料的消耗。資源消耗的減少不代表偷工減料，而是在保證原有質量的前提下通過優化產業結構來調整資源的使用，依靠技術的進步，減少商品的生產成本。相反，若因偷工減料而損害了建筑質量，不僅會減少企業的經濟效益，同時也會對名譽造成損害。
（三）合理利用企業資金，提高利潤率
在資金利用方面，公司應建立健全的資金管理制度，提高管理者的專業能力。建筑企業如果沒有從上至下健全的等級管理制度，便會導致內部松散混亂，對公司項目的正常運行產生阻礙，從而失去市場競爭力。建筑企業在財務方面應做到分工明確，實現資產透明化管理，根據不同項目，對資金使用進行合理分配，避免出現資本閑置或周轉不靈的局面，嚴格遵守企業的財務制度，不任意超額使用流動資金，用有限的資本收獲最大的效益。只有合理利用資金，才能在市場競爭中取得勝利，獲得豐厚的經濟收益。
（四）提高企業員工思想素質和管理水平
當代建筑企業仍存在著較多員工或經營管理者水平不足的現象。因此，企業如果要獲得更高的利益，經營管理者必須不斷提高自身的管理能力和道德素質，培養高尚的品德情操和文化素養，對建筑企業的經營發展有足夠的專業知識作為支撐，同時，具有強大的號召力，組織決策能力，能在關鍵時刻做出有利于企業發展的正確決策，做到對企業的妥善經營。
在做好自身管理水平強化的同時，對員工的思想素質也應做到足夠的重視，為了企業和個人的不斷發展，管理者應積極組織培訓項目，鼓勵員工踴躍參與，做到員工思想與公司的經營理念相一致。只有這樣，才能促進建筑企業的和諧發展及壯大。
建筑公司內部規章制度范文4
關鍵詞：財務管理 會計核算 利潤率
企業的日常的各種管理工作都離不開財務管理，對項目建設、開發的過程都需要財務管理。工程項目對財務管理人員的要求不僅包括會計核算，還包括對項目的可行性研究以及預算等進行相關的審核。隨著公司投資規模的擴大，財務管理工作延伸到了項目組建、生產經營、資金籌集和債務償還，涉及到了公司業務的方方面面。
一、建設項目中存在的財務問題和改進方法
目前，受我國傳統經濟體制的影響，現代財務管理制度還遠遠沒有得到充足的發展和應用，一些單位的領導決定制，對財務管理工作不夠重視，沒有看到財務管理工作所發揮的重要作用。依靠經驗辦事，不重視經濟規律的應用，導致企業資金的浪費，投資盲目，資金使用不夠精細，投資回報率不高等等，甚至得不償失等。重視內部的財務管理工作，就是重視企業的生命，重視企業的未來。財務管理中存在的問題主要表現在以下幾個方面：
1、會計核算不嚴格。會計核算是財務管理工作的重要的組成部分，只有在對工程成本進行正確的計量、正確核算建設費用的基礎上，才能正確估價。
2、資金管理不嚴格。沒有開設專用銀行賬戶或者一個項目多頭開設銀行賬戶。國家有關法規規定：對屬于一個建設項目的，不管其資金的來源的渠道，原則上必須要在一個賬戶上進行核算?，F實生活中往往存在建筑企業沒有建立專用賬戶，而把項目建設的資金和其他資金放在同一賬戶中。對于一個項目多頭開設賬戶進行建設資金核算的情況，則違反了相關的管理規定。
3、管理費用支出不嚴格。對建設單位管理費，根據會計核算要求應當實行控制總額和據實列支的辦法。一些單位管理費用超支，挪用了建設費用；還有的建筑企業從其他賬戶中進行支出操作，這違反了國家對建筑企業管理費用支出的規定。
4、財務管理制度不健全。目前許多建設單位對財務管理不夠重視，公司內部的財務管理制度不完善；有的公司雖然制定了制度，但是只是作為擺設，沒有強制執行的硬性約束。
造成上面財務問題的原因有以下幾個方面：（1）缺乏對項目建設中財務管理的認識，公司領導對財務管理不夠重視，只注重項目的建設和進度，忽略了項目建設的管理，忽略了工程項目效益的發揮。（2）一些會計人員缺乏對建設單位的財務工作的認識，還有的單位對財務管理的相關制度執行不嚴格，導致不該發生的錯誤發生。
改進的措施主要有以下幾個方面：（1）公司的領導要主動抓公司的財務管理工作，同時要對財務工作給予足夠的支持，財務管理工作要參與到項目建設的全過程，做好對項目可行性的財務分析，方便領導的決策；嚴格控制施工合同的設施、變更以及由此帶來的支出等問題。（2）對財務從業人員加強專業培訓。要對會計人員進行建筑施工建設中的財務管理制度進行培訓，財務工作人員要熟悉財務管理制度以及國家會計制度，還要努力掌握相應的工程知識，認真學習合同法等相應的法律法規。（3）財務管理部門要加強內部的監督管理，建立有效的績效評價體系。從項目的可行性調查，工程概算，工程建設以及竣工等環節都要有相應的評估體系，還要考核項目工程的數量完成率和資金完成率等。
二、建設項目中的財務管理
1、要確保建設項目決策的前瞻性和可行性，財務管理工作在建設項目前期應該做好：財務管理要做好相關的市場調研，確保經濟上可行，資金準備充足，項目概算要合理，結合自身行業的特點，認真審核投資方案，從源頭來防止項目的虧損，確保企業的良好發展。
2、強化建設項目的過程管理。確保建設項目資金的落實，在確保資金到位后，要注意審核相關的出資合同，是否和工程計劃匹配，做好工程計劃和預案。在確定了資金和計劃的落實后，才能進行開工建設。項目進入施工階段后，要確保能夠按照工程計劃和工程進度供應資金，使建設項目順利實施。規范資金的撥付，項目建設部門要按照有關規章制度向財務部門提出用款申請，財務部門在分析了投資計劃和用款計劃后及時發放資金，使資金足額到位，不影響施工部門的資金使用。
3、加強建設項目建造的財務管理。嚴格審核競標企業的財務狀況，包括企業實力、企業信貸與債務和企業現金流的情況，確保競標企業具有足夠的財力履行合同，保證合同能夠如約完成。建立完善的內部財務控制制度，明確各部門的監督職責，努力提高會計核算的質量。嚴格執行監督制度，不間斷的對項目資金情況、工程進度、工程費用進行檢查，確保內部財務控制制度能夠得到有力的執行。資金管理工作是整個財務管理的核心，要建立一套行之有效的管理辦法來管理基建資金，從源頭上控制資金的出入。建立完善的資金審查制度，對于項目資金來源不合理或者低水平的建設項目，財務部門要嚴格控制，不予批準相關的投資計劃。
三、結語
由于建設項目的重要性和特殊性，特別是隨著國家宏觀調控力度的加大，企業資金的流動性受到許多因素的影響，財務部門也隨之發揮著越來越重要的作用。加強建設項目的財務管理、會計核算，保證項目資金的需求，有效控制好工程成本，做好工程成本核算，充分發揮財務管理中的監督能力，對保障企業的快速、健康發展有著重要的意義。
參考文獻：
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建筑公司內部規章制度范文5
關鍵詞:建筑企業 內部受制 完善
一、內部控制的基本概念
內部控制是社會經濟發展到一定階段的產物,它是各種社會經濟組織對內強化管理,以便實現組織目標的主要管理手段。在信息化高度發達的當今社會,不斷完善和實施企業內部控制制度,對于防范舞弊,減少損失,提高企業經濟效益,促進企業健康發展,具有重要的現實意義。1992年美國COSO委員會提出了“內部控制系統”的概念,其報告中把內部控制定義為:“內部控制是由企業董事會、管理人員和其他員工實施的一個過程,其目的是為保證財務報告的可靠性、提高經營活動的效率效果、促使與現行法律相符合提供一種合理保證”其構成要素來源于管理層經營的方式,并于管理的過程相結合。
我國注冊會計師獨立審計準則認為,內部控制的整體構架主要包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督等五項要素。與其相對應的內部控制可分為經營控制、財務報告控制和遵循控制。內部控制的目標是確保企業經營活動的效率性、效果性、資產的安全性、經濟信息和財務報告的可靠性。內部控制并不僅僅體現為一系列的規章制度,往往是包括財務制度、職務分工、企業文化、獎懲監督及企業非明文規定等構成的一套內部管理體制。
經濟的發展帶來建筑行業的發展,建筑企業如何加強內部管理,提高競爭力尤為重要。隨著建筑業的改革和發展,建筑企業的運行質態和企業管理更趨規范。但從筆者了解的情況看,建筑企業在內部控制制度方面仍然是一項薄弱環節,有必要規范內部控制管理,提高效率、降低成本、堵塞漏洞。
二、建筑企業完善內部控制建設的意義
(一)建筑行業與建筑企業的資金比重大決定了必須加強內部控制
建筑業是國家的基礎產業,具有投資大、資金密集、建設周期長,資金周轉較慢的特點,所以建筑企業在開發項目立項上應建立集體審議聯簽制度,實行集體決策,并建立項目決策及實施的責任制度,實施不相容職位的分離,做好增收節支。近年來,建筑企業雖然產值逐年提高,但盈利水平卻持續走低。根據國家統計局公布的年度統計數據,建筑業全行業的平均產值利潤率為1.9%,最高的外商獨資企業為4.1%,最低的國有企業為0.6%。筆者認為出現此種現象,除了要考慮市場競爭激烈、建筑材料價格波動等外部因素外,還應當從建筑企業管理的粗放、管理崗位職能控制的失效等方面進行深刻的反思。
(二)建筑企業承接的項目涉及面廣決定了內部控制的多面性
建筑工程項目鏈條長,涉及面廣,影響上下游及相關企業,建筑企業往往是受托承建工程,如果建筑企業出了問題,則直接影響到甲方與分包方的正常工作。特別是涉及到國家大量金額投入的基礎設施建設項目,如果企業管理松散、內部控制失效,則不僅工期、資源上會受到損失,達不到投資效果,而且也影響企業及投資方的社會評價,不利于和諧社會建設。
(三)內部控制貫穿于項目建設的事前、事中、事后全過程
每個工程項目的建設周期都較長,極高的機會成本決定了企業內部控制極其重要。一旦造成損失,將造成較大的負面影響和經濟后果,其損失可以說難以用金錢來彌補。因此,建設工程在事前必須進行嚴格的投資測算和可行性分析,建筑企業必須按業務承接制度進行盈利預測、報價分析、投標分析與審批、科學決策;在事中,資金籌集、成本支出、項目管理等環節,都必須設計完善的內部控制制度并嚴格執行,才能多快好省地進行項目建設,保證工期和達到預期效益;在事后,建設項目竣工后,需要按制度規定的標準、流程、權限進行驗收、運營,同時進行專項考核與工程完工總結。
三、當前建筑企業內部控制存在的問題簡析
(一)內部控制體系不健全,建筑企業往往缺乏風險觀念
由于工程建設有投資大、工期長的特點,如果建筑企業在公司治理和公司內部控制制度上不完善,將存在因內部管理失誤造成經營風險的巨大隱患,如市場風險、信用風險、資金流動風險、作業風險、法律風險、會計風險、信息風險、策略風險等。由于社會經濟環境的變化,企業間的競爭越來越激烈,各種風險有不斷增大趨勢。但是從現狀來看,企業的風險意識并沒有達到應有的高度,更缺乏對于內部控制在風險管理中的正確認識。對于市場風險,企業無法完全規避,但也很少有企業在內部控制中考慮其應急方案或預警機制。
(二)內部控制過程或環節失控,材料、資金、成本、經費管理效率較低
1.企業資產管理粗放。其主要表現之一體現在原材料管理上。建筑企業用于工程施工的材料包括鋼材、水泥、砂石料、炸藥等主要材料,鋼模板、腳手架、鋼管、電纜線等周轉材料,以及數量品種繁多的小型材料等。從材料的點驗、入庫、發放等各個環節均存在不少問題,比如:對材料驗收沒有詳細的記錄,材料驗收單、出入庫單多流于形式,多為事后補填制,或以手寫的收條代替材料驗收單;此外,除材料外,不少企業對半成品、固定資產、小件辦公用品等管理不到位,缺乏領用、交接手續,出了問題也不嚴肅追究,造成企業資產浪費嚴重。
2.企業現金管理粗放。有些企業在現金充足時,往往缺乏有利的投資方向和項目儲備,造成資金閑置和浪費,或企業資金使用缺少計劃安排,過量購置設備、辦公用房等不動產,因此企業無法應付經營急需的資金,從而陷入財務困境。
3.對內部控制中的財務控制缺乏完整的重視?？陀^上表現為會計信息不完整或未得以有效利用。一是很多建設企業認為財務工作只是核算收入、成本費用、利潤及納稅,而忽視了風險控制、資金運用、資產管理等諸多方面,更無法從系統的角度對整個企業進行內部財務控制。二是較多企業很大程度上財務數據不能反映單位的經營狀況,或者是財務數據反映滯后,或者是財務數據反映不準確。其主要原因既有從業人員的素質問題,也存在財務部門與企業其他部門的配合并不協調,使得企業中各部門的核算職能很多都處于失效、失控狀態。比如:很多技術人員過多地重視建筑工程質量實體表現,卻往往忽略了工程量數據、進度數據,以及與付款條件的比對,導致財務工作非常被動。
(三)內部控制監督不力,存在錯誤與舞弊的可能
在部分建筑企業的內部控制體系中,往往缺乏規范有效的監督機制,單位內部財務、審計部門的監督和上級領導對下級的全方位監督檢查力度不夠,使企業關鍵崗位或關鍵職務的從業人員存在錯誤與舞弊的隱患。具體表現為非法分包或轉包工程、貪污企業資產、挪用公款、非法收受賄賂、搞“小金庫”、坐支現金等。而建筑企業生產的產品是事關國計民生的特殊產品,從1998年抗洪搶險暴露出的九江堤壩“豆腐渣工程”以來,這種比豆腐硬不了多少的工程就屢有曝光,足以讓人觸目驚心。如1998年綦江虹橋倒塌后,重慶市對近年來所有重大工程進行了一次檢查,結果發現,但凡工程質量存在嚴重問題的,背后都有的線索,比例幾近100%。又如郴電國際案中,安平建筑公司為獲得郴電國際總造價5000多萬元的工程項目,向主犯鄧中華(郴電國際黨委書記、董事長)行賄現金及禮品計300余萬元。
四、加強與改進內部控制,提高建筑企業管理水平
(一)建立健全內部控制體系,完善風險防范措施
1.結合資金收支性質建立內部資金管理制度。作為資金密集型企業,建筑企業以資金作為控制手段充分發揮會計作為內部控制的核心作用。具體設置每項業務的的授權審批、復核檢查程序,在此基礎上建立內部資金管理制度。
2.建立原材料領用的審批、登記程序,詳實記錄原材料從采購到消耗進入工程實體的全過程,在此基礎上建立內部物資管理制度。
3.建立勞務層實物工程量的實測、核準和定期匯總程序,及時按照核算要求辦理中間計量和結算,在此基礎上建立內部計價管理制度。
4.在規范、理順各部門基礎核算控制職能基礎上,建立項目成本的預算管理制度,研究項目成本、費用預算的編制程序、執行和調整程序,以及預算的編制組織管理程序。
5.力爭建立一個有效的風險監控或預警系統。當計劃與現實之間發生偏差時,項目可能正面臨著不可控制的風險,如,計劃之中的項目進度拖延與實際完成日期的區別顯示了計劃的提前或延誤,前者通常是積極的,或者是消極的,對于消極因素,企業管理者就需要進行分析,找出異常的原因,并采取措施加以扭轉。通過這樣的制度安排與執行,從注重風險防范向風險事前控制發展,使風險監控從“救火式”向“消防式”發展,逐步實施項目全過程的風險管理。
(二)分析建筑行業的業務循環流程,著眼于關鍵控制點
1.資金收付環節。嚴格按授權與合同進度進行款項的收取與支付。
2.原材料的采購、驗收、發出和對賬盤點環節。通過建立原材料采購計劃、價格調查程序,建立健全各項計量手段、計量程序規范驗收程序并建立好相關檔案。
3.工程項目計價與造價核算環節。以勞務層內部承包協議、勞務層合格工程量的實測驗收、勞務層的計量結算為重點,建立承包單價內部協商機制、承包單價談判及審批機制為核心。
4.項目成本、費用預算的執行及變更。對于已經審批的項目預算、進度,一般不得變動,如果確有必要變動,及對于執行中出現的異常情況,需要作為特殊的關鍵控制點進行管理。
建筑企業生產過程是合理配置人力、機械,使用原材料構筑工程實體的過程,其業務循環是以項目工程成本為核心通過合同結算換回資金的過程。企業的管理目標是在此過程中獲得增值資金,為此控制成本是內部管理的核心。
(三)加強對內部控制執行情況與效果的監督與評價
內部控制的最終目的是提高企業經濟效益,減少低效率和投資浪費,因而制定內部控制要以重要性原則和成本效益原則為指導。具體措施如:對施工單位實施技術措施,嚴格對待設計變更和合同變更,最好實行聯合審計制,資產部門、財務部門、審計部門層層把關,盡可能減少不必要的損失,把工程費用降至最低。對承建或分包工程量的準確性進行嚴格核實,確保工程量的真實準確性,避免預算員做結算時有意加大工程和重復計算的情況,以利于順利完成款項結算。
此外,要加強對企業內部規章制度和重大經營決策執行情況的過程性審計和監督,前移監督關口,變過去的“事后監督”為事前、事中監督和適時監督,圍繞企業的發展目標和年度預算,對企業的投融資、資金流向、財務狀況變動等情況實施全過程的跟蹤和監控,定期檢查,及時反饋預算執行中的突出問題,并給予糾正和處理,確保預算的嚴肅性和企業發展目標的如期實現。
(四)充分發揮財務基礎工作在內部控制中的作用
如在工程開工的同時,要求業務部門完整保管和整理資料、建立臺賬,定期與建設單位核對款項;做好工程前期工作,為后續財務核算與制度建設打好基礎。賬目設置及核算體現重點突出遵循《會計法》等國家財經法規,充分體現建筑行業的原則。如會計一級科目的設置嚴格按照財政部《企業會計準則》的規定執行,二級科目主要按照《建筑施工企業會計制度》有關分類項目,并結合該工程設計概算分類進行設置,以便全面明確反映概算項目工程支付結算情況及工程概算的動態、執行情況,產生出實用、準確、全面的財務數據。
建設單位財務人員必須編制好資金使用計劃,明確投資目標和付款方式。在項目施工階段每月對施工單位的進度根據施工工期進行驗收,并要求上報工程進度報表,定期地進行實際支出值與計劃目標值的比較,發現偏差,分析產生偏差的原因,采取有效措施,及時糾正,防止資金不必要的流失,保證投資方建設資金的正確使用。
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建筑公司內部規章制度范文6
一、施工項目財務管理存在的問題
(一)施工項目管理者責、權、利失衡。長期以來,施工企業管理水平低下,特別是工程項目承包機制不夠完善,人事任用制度不夠靈活,人員素質不高,造成責、權、利不明確,責、權、利不能同時到位。權力過度回收企業管理層,不能充分調動項目經理部的積極性和主動性;權力過度下放,則難以有效控制,必然引發濫用權力的負面效應,沒有形成規范的責權利平衡機制,這是建筑安裝企業普遍遇到的問題。
(二)施工項目內部控制不完善。目前,在工程項目的施工過程中,大部分項目部沒有形成有效的內部控制制度,沿用公司總部的一些規章制度,沒有結合項目的實際情況制定適應項目管理實際的規章制度,致使項目管理內部控制存在很多缺陷,造成在材料采購、工程分包等方面監督不力和管理失控,容易形成人治現象。
(三)會計監督不力,會計信息失真。很多公司實行了項目會計委派制,但是在實際工作中,項目會計人員的切身利益與項目掛鉤,受到項目的制約;另外,還有的公司以包代管,項目經理權力失去約束,對監督的會計人員進行打擊報復,致使會計人員不敢也不可能對項目監督到位,形成會計信息失真。目前,建筑安裝企業有不少會計人員是從其他崗位通過自學方式取得會計資格證書轉崗而來的,沒有系統地進行會計知識學習,缺少實際工作經驗,在項目管理中,不能發揮會計人員的職能,致使會計職能缺位,監督控制功能弱化。
(四)基礎工作薄弱,工程成本管理弱化。一些工程項目的財務會計基礎工作粗放、不正規、不標準,銀行、現金日記賬不能日清月結;會計賬簿設置不合理、不齊全;成本核算方式不科學,內容不全面等問題。工程價款清算難成為老大難問題,并且呈快速上升趨勢。由于應收賬款不能及時收回,占用了大量流動資金,使施工企業變現能力減弱,資金周轉困難。在成本管理和成本核算上,缺乏相應的約束機制和內部控制制度。成本意識淡薄,工程項目成本管理的重要性被削弱,片面認為企業的各項支出就是成本,什么樣的費用支出都可以列支,成本科目成了“萬能科目”,致使工程成本開支范圍擴大,造成成本核算不準確,亂擠、亂列、亂攤工程成本現象時有發生。
二、加強施工項目財務管理的幾點建議
(一)建立項目財務管理制度。常言道:沒有規矩不成方圓。項目開工前,根據項目的實際情況,結合公司的各項管理制度,制定適合本項目管理的財務管理制度,即成本費用開支、資金收付、工程款回收、工程結算、票據管理以及財務資料管理等規章制度。同時,項目會計人員也要監督和建議并參與項目建立健全材料采購、工程分包招投標等管理制度,做到有制度可依、有制度可執行的規范管理項目體系。制度建立后,要報公司相關項目部門備案。
(二)完善項目會計人員委派制。實行對施工項目委派會計制,是強化會計監督,提高會計信息質量的前提保證。上級委派會計確定了會計監督者的地位,在會計工作中建立一個約束施工項目部權力的關口,有效實施對項目經濟活動的過程監督控制,防止項目管理層利用占有和掌握的會計信息資源,按照自己的意圖去決定會計信息的生成和利用,實現短期的個人價值最大化。委派會計人員直接對公司負責,公司應該委派工作能力與項目管理相適應的會計人員。項目會計人員的工資獎金福利等待遇應該與項目脫鉤,由公司直接支付,使項目會計人員敢于監督,沒有后顧之憂,同時公司要制定一套考核評價制度,加強對項目會計人員的考核,促使項目會計人員公正、公平地行使公司委派的權利,從而使項目的各項經濟活動最大限度地達到真實可靠。
(三)加強施工成本管理。成本管理是財務管理的重要內容,是整個施工企業全面預算管理的一個重要組成部分。項目開工前,企業應根據投標報價和施工圖預算,及時制定出項目目標成本。項目據工程的預算和下達的目標成本情況結合本企業的內部定額水平將工、料、機,責、權、利關系落實到項目各部門、各工序乃至每個員工。實施工程項目全方位、全過程、全員的目標成本管理,強化工程成本的財務控制功能,實行動態管理,便于在施工過程對項目成本和資金使用的監控與考核,以利于隨時發現成本水平的偏差,及時調整決策。施工過程的成本水平真實與否來自會計信息的質量,如何控制會計信息在過程中一貫真實可靠,是有效實施預算控制,防止寅吃卯糧、項目前盈后虧的關鍵所在。
(四)加強施工項目資金管理。項目能否按時完成與資金有很大的關系,但是在現階段,承接的項目資金都不能完全到位,需要企業自身去籌集大量的資金,這就要求企業有良好的融資能力和較強的資金調控能力。從公司管理層面來看,一方面單位要開拓融資渠道,積極籌措資金;另一方面要發揮公司總協調作用,合理調配公司內部資金,避免一些項目資金緊張,一些項目資金閑置現象。項目部方面,一是采取在材料采購、工程分包方面讓對方墊付一些;二是項目要開源節流,減少不必要的開支和占用,根據工程的總體安排,合理計劃材料采購、設備機具的添置,減少不必要的資金占用;三是項目在保證安全質量的前提下,要加快工程進度,便于及時地收取工程進度款;四是要加強工程決算工作,及時做好工程決算,給工程款的回收創造條件,節約資金使用成本,提高項目效益。
(五)加強對項目授權的管理。授權控制是一種事前控制,是在某項財務活動發生之前,按照既定的程序對其正確性、合理性、合法性加以核準并確定是否讓其發生所進行的控制。這里指在項目實施之前對項目經理行使管理權限的范圍及內容加以核準所進行的控制。授權管理控制的方式是通過書面授權書(或正式文件)來明確授權事項,授權管理的原則是對在授權范圍內的行為給予充分信任,但對授權之外的行為不予認可。由于施工企業流動性大、管理跨度無限延伸的特點,實施對項目經理的明確授權控制是必不可少的管理手段之一。也是會計等項目管理人員加強項目監督的一個重要手段。
(六)不斷完善項目考核、激勵機制。會計委派、成本管理、資金管理、制度建立等約束措施并不能完全有效地禁止項目管理者的投機行為。企業對屬下的工程項目經理能夠做到合理的設計“約束+激勵”控制方式,去引導項目管理者的行為,使其發生投機行為的可能性減少或可以預期。即應該讓項目管理者為企業付出的勞動和貢獻獲得“滿意”的回報(包括經濟上的報酬和名譽地位的滿足),充分調動項目管理者的積極性,也能減少項目的違規違紀現象。
工程項目結束后,必須要開展項目財務審計活動,審計結果作為對項目管理層的考核依據。項目會計人員要在審計后,按照公司的有關規定和要求,在規定的時間內,把全部財務會計資料進行歸檔,便于以后對債權債務的清理,也給工程管理、市場營銷等部門提供管理參考。
