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金融會計的特點范文1
在《金融會計》課程中采取案例教學，是為了培養和提高金融專業學生的金融知識的一種教學方法，即將已經發生或已經結束的金融經濟事件作為個案形式讓學生去分析和研究，并提出具體的會計處理方法，從而提高學生解決實際金融經濟問題的能力的一種教學方法。《金融會計》案例教學法具有以下特點：
（一）《金融會計》案例教學過程的主體是學生
《金融會計》案例教學中，學生是課堂的主體，是主導因素。教師的作用是組織課堂、引導討論并進行分析和總結。教師在進行案例教學前應該事先向學生布置題目，要求學生閱讀具體的金融公司的會計案例，讓學生在討論和分析案例中學到知識、鍛煉才干。同時教師可以通過點名提問具體的會計操作，引導學生發現會計操作背后隱含的東西，使學生能夠用簡練通俗的語言總結相應的會計學和金融學理論知識和基本原理。
（二）《金融會計》案例教學教師應該布置任務，引導學習積極主動學習
《金融會計》案例教學法實際上是讓學生積極參與到金融企業實際的會計處理中去。要求學生真正從一名金融企業會計人員的實際工作的角度來思考問題和解決問題。這種教學法重視學生的參與過程，啟發學生運用理論知識去解決實際問題，而不是單純地進行金融會計理論講授。《金融會計》案例教學中把學生發言和表現也作為學生學習效果的一個方面，從而最大限度地調動學生學習《金融會計》課程的積極性和主動性。
（三）《金融會計》案例教學中教師應該激發學生的潛能，促使其提高會計處理能力
《金融會計》案例教學法要激發學生的潛能。通過對金融企業實際的會計案例分析，和會計處理，促使學生在案例分析中能鍛煉自己的思想，增強分析和解決實際金融會計問題的能力，提高獨立思考能力，運用會計學知識解決實際金融企業會計問題的能力等。（四）《金融會計》案例教學立體透視案例，體現因材施教《金融會計》案例教學中，重點在于提高學生的解決金融企業會計處理的能力，培養的學生要符合廣州工商學院的辦學宗旨———培養應用型人才，這就要求教師培養的不是金融專業的“知識分子”，但必須是“能力分子”。在教學中，教師要因材施教，根據工商學院學生的特點，運用不同的方法來發揮學生的動手能力優勢，挖掘他們的學習潛能，從而達到使學生具有在進入金融企業后立即就能動手處理會計業務能力。
二、案例教學在《金融會計》課程中的優勢
金融會計的特點范文2
金融工具尤其衍生金融工具具有很大的不確定性和風險性。從國外的巴林銀行、富士銀行、雷曼兄弟等到國內的萬國證券、中信泰富等，都曾因金融交易而出現巨額虧損，甚至倒閉。就其原因是多方面的，而會計信息披露質量低下，金融會計教育導向弱化是主要原因之一。會計準則和金融市場的發展要求金融會計教育必須進行相應的教學改革，以培養能適應不斷變化的金融環境的會計人才。然而目前金融會計的本科教學現狀卻不容樂觀。 主要表現為：
（一）“法規導向式”教學模式 審視我國金融會計教育現狀，基本上仍然拘泥于“金融制度+會計制度+解釋”的法規導向式教學模式，這與當前的金融自由化和會計改革環境極不相稱。
（二）教材框架與應用型滯后，與實務脫節 金融會計教學內容大多以教材為主，而教材又具有相對的穩定性，很難及時隨著有關金融市場的變化、金融產品的更新、會計法規、準則等的變化而進行相應的修改。如未考慮電子化對商業銀行會計基本核算方法的影響，聯行往來核算理論與實務脫節等，這就很難保證學生所學到的金融會計知識與實際工作的需要完全銜接。
（三）學生缺乏主動學習能力 傳統的“知識傳遞型”教學方法下，教師大多數只是把“包裝”、“封存”在課程計劃和課本之中的知識原封不動地教給學生，學生不必獨立思考與自主構建，只需接受、吸納、牢記就行了。作業、考試也是封閉式的，有清晰準確的答案。教學內容局限于書本，教學方法局限于灌輸，不利于學生會計思維能力和創新能力的培養。
二、研究性教學模式在金融會計本科教學中的意義及構建思路
研究性教學是在教學過程中，創設一種類似科學研究的情景和途徑，讓學生在獨立的主動探索、主動思考、主動實踐的研究過程中，吸收知識、應用知識、分析問題、解決問題，從而提高學生各方面素質，培養學生創造能力和創新精神的一種教學方式。與“儲蓄式教學”、“復制式教學”等傳統教學模式不同，研究性教學具有教學的目的性與創新性，學生的主體性與主動性，學習的多樣性和綜合性，教學與研究、教師與學生的同一性等根本特征。
（一）研究性教學模式在金融會計本科教學中的意義 金融會計作為是一個實踐性、邏輯性、綜合性較強的專業方向，教學的目的是培養能適應金融行業的變化，具有創新精神的知識結構合理、專業過硬、懂國際慣例的應用型金融會計專門人才。這就要求金融會計教學應以金融學科體系為向導，充分發揮金融理論和金融實務研究以及教育在金融會計教育改革中的導向作用。應密切關注金融理論的最新發展，尤其是金融市場和金融工程的發展動態，在教學中著眼于金融理論和金融實務的講解和分析，同時結合中外會計準則，讓學生知悉和掌握金融會計的完整體系及其應用技能，培養學生分析和解決具體金融會計問題的能力。這就要求教師在教學過程中既要重視理論的探討和實踐的訓練，也要培養學生主動學習、獨立思考的能力，而不能僅局限于傳統的課堂灌輸的教學方式，必須采用能充分調動學生積極性的研究性教學方法。在金融會計教學過程中開展研究性教學模式，可以培養學生主動學習能力和創新能力?，F代金融會計的內容和方法在不斷地更新和發展，這就要求學生必須樹立終身學習的觀念，在大學不僅要學到知識，更要學會學習的方法，僅靠課堂講授遠遠達不到提高學習能力的目的。金融會計教學改革為研究性教學模式，讓學生在老師的帶領下，學會分析問題并解決問題，培養學生在現代社會中自主解決問題的能力及創新精神，為其將來走向社會打下良好的基礎。因此研究性教學模式在金融會計教學中的應用是當代會計教育發展的需要，也是金融發展對學生能力的要求。
（二）研究性教學模式在金融會計本科教學中的構建思路
首先，在課程設置上，要深入研究社會對金融會計人才知識、能力、素質結構的要求以及金融行業、金融學科、會計學科發展的需求，積極開發反映社會需求和學科發展的新課程。要將金融行業與產業形成的新知識、新成果、新技術引入教學內容，著力減少課程間教學內容簡單重復的問題。緊扣國內外金融行業業務發展動態，增加公允價值計量、理財等新方法新業務的內容。增加一定量的金融學科課程，如《投資學》、《金融市場學》、《國際結算》、《風險管理與控制》等。通過這些課程的學習，學生能夠更深入地研究金融理論和金融實務，提升學生的金融會計實踐能力和分析能力。其次，在教學內容上，增加教學內容的生動性，如在現金章節可增加一些假幣識別方法，在支付結算部分可增加問題票據案例及識別方法，提高學生學習的主動性與實用性。再次，在教學方法上，研究性教學應從創設問題情境出發，激發學生的興趣和探究激情，引導學生自主探究和體驗知識的發生過程，還原科學思維活動，通過發現式教學、問題式教學、情境式教學、討論式教學、合作教學、案例教學、隨機訪問教學等形式，鼓勵質疑批判和發表獨立見解，培養學生的創新思維和創新能力。最后，在教材的選用上，鑒于金融改革和會計改革的國際化趨勢，應積極引進流行的金融和會計教科書，開拓學生視野，優化知識結構，提高學生的職業競爭力。對國內的金融和會計教材選擇，應選用高質量的并不斷再版更新的金融和會計教科書。
三、金融會計研究性實踐教學體系構建
金融會計研究性實踐教學應改變傳統的按單門課程設置、以驗證性實驗為主的實驗教學模式，構建“單項實驗――課程實驗――拓展實驗――基地實踐”的金融會計專業實踐教學體系。
（一）單項實驗 單項實驗是針對教學中的某些重點、難點單獨進行模塊實驗，目的是解決金融會計專業課學習中某一方面的實務操作問題。 這一層次的實驗應根據專業課的進度、難易程度以及教學需要，有選擇地進行， 并貫穿于整個金融會計學習過程中。如原始憑證的填制與審核， 記賬憑證的填制與審核，銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證等有關票據的基本構成和申請、流轉程序等。
（二）課程實驗 課程實驗是為了全面掌握某一門專業課而設置的系統實驗，具有完整性和系統性的特點，一般在理論課結束后開設。課程實驗的目的是訓練學生對專業知識的理解能力和核算技能，通過課程實驗，使學生熟悉金融會計循環系統，了解金融會計工作的特點和流轉程序，理解金融會計信息生成原理及內涵，如銀行會計課程實驗、保險會計課程實驗、證券會計課程實驗、基金會計課程實驗等。開展課程實驗，可以利用模擬銀行實驗室，采用與現代商業銀行業務一致的模擬銀行軟件，使用憑證和票據，全程仿真模擬操作銀行的存貸款業務、儲蓄業務、信用卡等業務，并針對銀行會計的各個崗位分別學習培訓，培養學生的實際操作能力。
（三）拓展實驗 可考慮以下幾種方式：
（1）金融ERP實驗。ERP是“企業資源計劃”，將金融企業搬進課堂是金融ERP實驗的靈魂，將金融企業ERP管理搬入實驗室，學生在學校期間就能到“真實的金融企業”工作，讓學生將理論與實際更好的結合，促進學生的學習興趣。
（2）金融會計綜合實驗。綜合實驗是在主要專業課全部完成后，把相關專業知識融會貫通的一項實驗，包括金融會計專業知識、財經法規知識和經濟業務知識等。金融會計綜合實驗由“核算型”向“管理型”轉變，與單項課程實驗相比，它更系統，更有深度，內容更廣泛。綜合實驗要充分考慮向核算內容之外拓展，其培養目標不只是核算技能的提高，而是注重學生提出問題、分析問題、處理問題等綜合能力的培養。
（3）金融會計專業教學案例。針對金融會計實驗過程中可能會遇到的問題，結合實際工作中的典型成功或失敗案例，編寫系列《金融會計專業案例分析》。為了增強案例的可讀性，在編寫過程中，要突出網絡和多媒體，特別是編輯相關聲像視頻，給學生創造身臨其境的感覺，引導學生思考。
（四）基地實踐 積極建立學生金融行業的實踐基地，加強與商業銀行、證券公司、保險公司、基金公司等單位合作，建立長期、穩定的學生社會實踐實習教學基地，在用人單位考評的基礎上，以實習促進就業，形成有相應特色的研究性教學實踐模式。
（五）創新活動 大學生參與研究與創新活動是研究性教學的重要組成部分。金融會計教學過程中應倡導以學生為主體的課外創新活動，注重金融行業的特殊需求，對知識結構的構造著重于金融學科的交叉，特別是銀行、證券、保險等行業知識，投資理財、金融資本市場等學科知識的融合，關注金融會計與金融監管、金融會計與金融審計等方面的發展。教師在進行金融會計領域學術研究的同時，讓學生做科研助手，直接參與教師的課題研究，通過科研助手的鍛煉，使學生有機會體驗自身業務成長的過程，懂得探究學問的方法，學會數據采集方法和實驗技術，培養初步的探索性研究能力。并在此基礎上進一步鼓勵學生自主提出課題項目，包括研究性項目、創造性設計項目以及社會公眾服務性項目等，借此調動學生的主動性、積極性和創造性，使學生在本科階段得到創新性科學研究的鍛煉，培養科研的能力和創新的興趣。
（六）研究性教學的評價 學生學業評價和教師教學績效評價是研究性教學的重要環節之一。對學生學業成績的構成要實行多元化，要將各種形式的平時考查成績和期末考核成績按一定比例綜合成為課程總成績，特別重視與評價學生的研究與創新能力及其成果。每門課程考核評價方案應在開課時公開地告訴學生，甚至引導學生參與方案的制訂過程，讓學生能夠主動參與評價，及時了解其在自我建構知識體系的過程中取得的進展和成功，又能真實地知曉其不足，找到進一步努力的方向，使考核評價成為一個繼續學習的過程，充分體現學生在自主學習中的主體地位。
對于教師教學績效評價，針對不同類型的課程和教學方式應有不同的評價內容，實現評價指標的多樣化。評價指標的構成既要有課程組織、信息傳遞、師生互動、課堂氣氛、激發興趣等常規指標，又要有展示金融會計理論發展前沿、評介不同流派學術觀點、引入自己的最新科研成果等指標。同時應加大學生對教師教學績效評價的力度，由于金融會計課程教學的學術性特點和教學質量評價的潛在性、滯后性特點，又決定了僅靠學生評價并不能完全真實地反映教學水平，需要開辟金融行業專家以及同行、領導參與評價，與學生評價一起按不同權重綜合評分。
金融會計專業旨在培養植根金融土壤、服務金融事業的應用性金融會計人才，為了更好地實現培養目標，研究性教學模式在培養學生綜合能力的過程中，在培養能適應不斷變化的金融環境的會計人才過程中將發揮越來越重要的作用。
［本文系2010年教育部、財政部立項資助的第六批高等學校特色專業建設項目（項目編號：TS12057）階段性研究成果］
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金融會計的特點范文3
關鍵詞： 會計信息系統；系統安全體系；金融會計
一、網絡金融會計信息系統的含義
網絡金融會計信息系統是指建立在網絡環境基礎上的會計信息系統網絡環境,包括兩部分：一是金融企業內部網絡環境，即內網，通過組建金融企業內部網絡結構實現內部各部門之間的信息交流和共享；二是國際網絡環境，即通過互聯網使金融企業同外部進行信息交流與共享,基于互聯網的會計信息系統，也可以說是基于內聯網的會計信息系統,即金融企業的內聯網和互聯網連接，為金融企業內各部門之間，金融企業與客戶、稅務、審計等部門之間建立開放、分布、實時的雙向多媒體信息交流環境創造了條件，也使金融企業會計與業務一體化處理和實時監管成為現實，原來封閉的局域網會計信息系統被推上開放的互聯網世界后，一方面給金融企業帶來了前所未有的會計與業務一體化處理和實時監管的優越性，另一方面由于互聯網系統的分布式、開放性等特點，其與原有集中封閉的會計信息系統比較，系統在安全上的問題也更加突出，互聯網會計信息系統的風險性更大。
二、當前網絡金融會計信息系統存在安全隱患
(一)金融會計信息安全組織管理體系不完善
目前，金融企業尚未建立起一套完整的計算機安全管理組織體系，金融會計信息系統的建設在安全設計方面缺乏總體考慮和統一規劃部署，各系統根據自己的理解進行規劃建設，技術要求不規范，技術標準各異，技術體制混亂。國家標準制定嚴重滯后，法律法規不能滿足金融會計信息系統的安全需求，現行計算機安全法律法規不能為金融會計信息系統安全管理提供完整配套的法律依據，在一定程度上存在法律漏洞、死角和非一致性。
(二)網絡金融會計信息數據不安全
網絡金融會計數據是記錄在各種單、證、賬、表原始記錄或初步加工后的會計資料，它反映企業的經營情況和經營成果，對外具有較高的保密性，連接互連網后，會計數據能迅速傳播，其安全性降低，風險因素大大增加，網絡金融會計的信息工作平臺是互聯網,在其運作過程中，正確性、有效性會受到技術障礙的限制和網絡與應用軟件接口的限制，如網絡軟件選配不合適，網絡操作系統和應用軟件沒有及時升級，或安全配置參數不規則，網絡線路故障導致工作站癱瘓、操作失誤等，系統間數據的大量流動還可能使金融企業機密數據無形中向外開放，數據通過線路傳輸，某個環節出現微小的干擾或差錯，都會導致嚴重的后果，互連網結構的會計信息系統，由于其分布式、開放性、遠程實時處理的特點，系統的一致性、可控性降低，一旦出現故障，影響面更廣，數據在國際線路上傳輸，數據的一致性保障更難，系統恢復處理的成本更高。
(三) 網絡金融信息泄露導致金融會計信息失真
在信息技術高速發展的今天，信息己經成為金融企業的一項重要資本，甚至決定了金融企業在激烈的市場競爭中的成敗。而金融會計信息的真實、完整、準確是對金融會計信息處理的基本要求。由于金融會計信息是金融企業生產經營活動的綜合、全面的反映。金融會計信息的質量不僅僅關系到金融會計信息系統，還影響到金融企業管理的其他系統，目前利用高技術手段竊取金融企業機密是當今計算機犯罪的主要目的之一，也是構成金融會計信息系統安全風險的重要形式。其主要原因：一是電信網絡本身安全級別低，設備可控性差，且多采用開放式操作系統，很難抵御黑客攻擊；二是由于電信網絡不負責對金融企業應用系統提供安全訪問控制，通信系統己成為信息安全的嚴重漏洞，但許多金融企業對此未加以足夠重視而采取有效的防護措施。由于這些原因導致了金融會計信息系統的安全受到侵害，造成了信息的泄露，使金融會計信息失真。
金融會計的特點范文4
金融企業作為特殊的企業,以其為主體的會計核算本身就具有直接完成性、廣泛社會性和會計核算電子網絡化等特點。針對金融會計課程開設的實驗教學由其理論課程的特殊性也衍生出自身的特征。
(一)知識聯系的廣泛性
金融機構是金融體系的構成主體,其業務活動與往來客戶有著密切的聯系。商業銀行日常的柜面業務與一般工商企業日常會計核算是分不開的[2]。例如,在銀行結算業務中,轉賬支票這一業務流程包括了出票人對銀行存款的日常核算、銀行對活期存款和銀行往來核算,還包括收款人接到收賬通知時對銀行存款的日常核算。因此,在金融會計實驗中,不僅涵蓋了金融機構會計核算的方法,也包含了與其往來的各種工商企業會計核算的知識,他們都是金融會計實驗課程中必須具備的基本知識。
(二)實踐性
金融理論的應用性和技術性要求進行金融實驗教學。金融會計實驗課程主要是通過仿真模擬各金融機構的內部環境,給學生提供實踐金融會計處理和操作的平臺,使學生很方便地掌握和熟練操作商業銀行、信貸、會計、結算及證券交易的基本程序,讓學生有機會實踐金融機構工作人員的實際操作,加深對所學理論知識的感性認識。
(三)實驗操作的合作性
金融會計具有嚴密的內部控制制度和風險防范機制。在會計部門的組織形式上往往需要按照自身經營規模和業務特點設置互不兼容的崗位,分工協作完成各項會計處理。相應的,金融會計實驗課程中,也需要通過設置不同的會計小組,對學生進行崗位分工,賦予不同的操作權限,通過同組及不同組之間的合作完成實驗項目。
二、目前金融會計實驗教學體系存在的問題
由于經濟管理實驗室的建設和金融專業實驗教學都是目前尚待進一步研究、完善的領域,在金融會計實驗教學中還未充分認識到上述特征,現有的實驗教學體系的建設過程中還存在以下幾方面:
(一)各模擬實驗相互獨立、分散
目前各高校金融專業的實驗教學多是與課堂理論教學的設置相對應,各門課程的實驗教學內容各自獨立,不同的實驗課程在不同的實驗室進行,由各理論課程的老師負責實驗指導,相互之間互不關聯,更沒有能夠聯系相關學科內容的實驗教學方案。這種分散模式在很大程度上限制了學生能力的培養和發揮,不利于交叉學科、前沿學科內容的引入,更不利于學生分析問題和解決問題等綜合能力的提高。
(二)實驗教學內容單一
由于分散模式下的實驗教學體系無法實現相關課程實驗內容的相互銜接,在一般企業會計實驗課程中只能接觸到工業企業的會計核算、在商業銀行會計實驗課程中就只能了解商業銀行會計處理程序和方法,使得實驗內容相對單一。
(三)擴展性實驗模式運用不足
目前在會計教學實踐中主要采用基礎性實驗教學模式,即要求學生閱讀并理解實驗原型,并在實驗原型的幫助下模仿原型逐步完成實驗作業,而激發學生思維與創新能力的擴展性與設計性實驗教學模式無法開展,使實驗教學的一些基本要求難以在教學過程中實現。
三、金融會計綜合實驗體系設計
就金融行業而言,銀行會計是各金融性公司以及一般工商企業資金運轉的樞紐部門,銀行結算業務的核算與這些企業日常核算是密切相關的。目前“分散型”和“獨立型”的實驗教學方式顯然已無法適應實際的需要,更無法培養出發展型和復合型的會計通才與會計專才。因此有必要探討銀行會計、企業會計證券業務、證券業務等金融業務進行結合實驗的新的實驗模式。
(一)體系結構
由于金融會計課程與其他學科知識的相關滲透性強,金融會計綜合性實驗教學體系旨在已有的各分散實驗內容的基礎上構建一個以商業銀行綜合業務處理系統為核心,融合企業會計、證券業務會計、保險業務會計和信貸業務會計核算為一體的金融會計綜合實驗教學體系。為金融學和會計學等專業的學生提供驗證有關理論知識、綜合掌握基本技能和培養創造性思維的載體。該綜合實驗教學體系的特點是使會計實驗完全模擬銀企之間交互式的業務往來核算,充分體現企業會計與銀行會計的結合,讓學生體驗到與各關系人的業務交往,從而增強綜合素質的培養。
(二)金融會計綜合實驗體系操作流程設計
金融會計綜合實驗體系是以商業銀行會計核算為核心,涵蓋了工商企業會計、金融會計的相關知識內容的新型實驗體系,因此在實驗教學中,實驗流程和實驗內容應該充分體現金融企業與工商企業頻繁、雙向的交互式業務往來模式。在實驗操作中,首先將學生分為企業組和銀行組。企業組學生登錄企業會計核算系統后,根據系統模擬案例完成從建賬———基本業務處理———成本核算———利潤計算及分配———編制財務會計報告———編制下年財務計劃等程序;各企業組將其中涉及到銀行存款賬戶的業務處理結果以憑證形式打印(或手工編制),匯總到資料匯集與發放總臺,由銀行組的實驗學生到總臺領取這些資料作為銀行業務的原始憑證,按照登錄銀行會計核算系統———憑證審查———業務處理———輸出回單———總臺的程序進行處理,再由企業組的學生領回本組回單,通過企業會計系統進行賬務處理。
四、綜合實驗教學模式與教學內容的設計
上述綜合實驗教學體系要求在金融會計實驗教學實現銀行會計、工商企業會計和金融業務知識的融合。因此在實驗教學模式和教學內容的設計上都應充分體現這一特點。
(一)實驗教學模式的運用
在實驗教學模式方面應同時運用基礎性實驗教學模式和擴展性實驗教學模式?；A性實驗教學模式主要適用于學生對綜合實驗教學體系各組成模塊的了解。要求能夠閱讀并理解實驗原型,并在實驗原型的幫助下模仿原型逐步完成實驗作業。擴展性實驗教學模式的運用是綜合實驗體系的關鍵和特點,此模式是要求學生在完成基礎性實驗后,將各模塊實驗資料匯集,依次序完成某一綜合實驗方案的各步操作。運用此教學模式的關鍵在于科學合理設計各獨立部分的實驗內容和綜合實驗部分的實驗方案。
(二)實驗方案的設計
各獨立部分的實驗內容目前已有較為成熟的研究,針對綜合實驗部分,本文提出一個實驗方案:
1.實驗人員分組。將參加實驗的學生分為四大組,每一大組中又可以分若干小組。企業A組分配到工商企業會計實驗模擬系統,證券公司B組分配到證券交易模擬系統,銀行A組與銀行B組分配到商業銀行會計模擬系統。
金融會計的特點范文5
關鍵詞:金融 會計案件 防范 對策
近年來,隨著社會經濟的快速發展,金融企業的作用越來越大,而金融會計案件的發生也越來越頻繁。因此,如何使金融企業得到更好地發展,如何有效防范和控制金融會計案件成為當今金融業的一項重要研究課題。就當前的實際情況來看,金融企業的會計制度還存在著一些缺陷,在一定程度上制約了金融會計案件的防范,筆者下面將針對這些不足,對金融會計案件的防范和對策進行具體闡述。
一、金融會計案件的產生原因
(一)金融企業會計制度落后
隨著金融業的快速發展,金融企業的會計制度已經相對落后,難以滿足業務發展的需要。主要表現在現行的各項規章制度聯系不夠緊密,不能有效地進行相互支撐、制約和銜接,另外受一些財務制度的影響,導致金融會計制度缺乏有效的管理和相應的控制作用,從而易引發金融會計案件。
以商業銀行為例,其部分費用支出沒有體現穩健經營原則,具體表現在:
1.應付利息計提方式及適用利率不明確。
2.表內應收利息核算期限長、核銷難,利潤虛增,要交納營業稅。
3.商業銀行貸款呆賬準備金按年末貸款余額的1%差額提取投資風險準備金率是1%,壞賬準備金率3‰。可見,該比例偏低,不能夠滿足實際需要,加之過分嚴格的核銷條件,影響了呆賬的及時核銷,從而增加一定的潛在風險,為金融會計案件的發生創設了有利的條件。
(二)金融企業內控機制不夠完善
會計制度職能的發揮,不僅需要先進的會計制度,也需要完善的內控機制。內控機制是一種自律機制,如果金融企業沒有一套比較完善的內控機制,就會引發金融企業的諸多問題,增加風險,從而不利于金融會計案件的防范。
另外,金融企業內業務人員眾多,他們的專業素質和職業道德也影響著金融會計案件的發生。而且,如果業務人員不熟悉相關的會計制度,相關領導重視程度不夠,約束機制不健全,會引起會計信息失真。
二、金融會計案件的防范和對策
(一)建立起以風險為導向的經營管理機制
金融企業經營的主要業務是貨幣資金的運作,其資金密集且充裕的特點決定了金融企業的風險性。因此,金融企業應將風險管理做為企業經營管理機制的核心,建立客觀透明的信息披露機制和制度,合理建立風險資產與資本的良性配置關系,控制經營風險、信用風險和市場風險。企業內部要以風險管理為導向構架具體完備的風險管理制度,為會計制度的職能發揮奠定良好的基礎。
(二)完善金融會計制度
1.改革應付利息相關政策
按照權責發生制原則改革商業銀行現行的應付利息計提核算方法,使商業銀行能對定期存款按合同利率逐筆計提應付利息;以負債形式籌集資金,不再計提應付利息,改為由利息支出科目直接列支。
2.調整商業銀行呆壞賬準備金相關政策
呆壞賬準備金計提應采用按照貸款風險程度計提呆、壞賬準備金;提高呆賬準備金計提比例,金融風險資產不僅是呆賬或壞賬,還存在被確認的其它不良資產,因此為了有效控制和防范風險,可考慮結合貸款五級分類辦法來計提特殊準備金;進一步擴大計提范圍,計提呆壞賬準備金的范圍還應包括同樣存在風險的透支、同業拆借、融資租賃和存放同業款項等;對銀行實際的呆賬核銷額,允許銀行稅前扣除,不作納稅調整;逐漸放寬對呆賬確認的條件限制和審批權限,進一步簡化對呆賬核銷的手續。
3.增加表外業務相關政策
隨著金融企業的不斷發展,相應的金融業務進行了許多創新,商業銀行所開展的表外業務逐漸增加。由于表外業務本身的一些特點,如自由性強、風險隱蔽,在會計處理中不計人資產負債表,而在會計報表中以附注的形式反映。
由此可見,表外業務的增加不容忽視,其隱蔽的風險也應引起金融企業的關注。因此,商業銀行可以增設“表外業務情況表”,像資產負債表,利潤表一樣可以把具體的表外業務情況呈現出來,從而使表外業務中隱蔽的風險能夠真實地反映出來,以便商業銀行對金融風險的控制和防范。
(三)加強內控制度建設
內控機制的建立與完善是有效防范金融會計案件的關鍵,也是相關對策中重點。
1.完善相關內控制度,如分級負責制度,使得財會人員責任分工明確,從而增強其責任感以及自我約束能力。同時,金融企業應合理分配員工,既要使整個管理體制不要過分冗雜,易于導致信息失真,又要使每個崗位都有專人負責,責任劃分清晰,不給作案人員留有任何可乘之機。
2.金融企業各部門之間應互相監督,互相牽制。
3.加強對于金融企業各級領導的監督及其權利約束。作為領導,應以身作則,嚴于律己,不應濫用職權謀取私利。另外,相關領導應提高對金融會計案件的重視程度,有效地加強內控,更好地防范金融會計案件的發生。
4.為有效打擊相關業務人員的僥幸心理,金融企業應嚴格按照有關規定對違法違紀事件進行懲處,并適當加大處罰的力度。
5.內控建設的最終目的在于在我約束。因此,從事金融企業相關會計業務的人員應具備良好的法律法規意識以及較高的專業素質,同時金融企業還應定期地對其進行專業培訓。
參考文獻:
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[3] 王春林.重在防范——對農行東臺市支行加強會計出納管理防范金融案件的調查[j].現代金融,2003(01)
金融會計的特點范文6
1.1外部原因企業金融機構制度不完善和監管措施不足是導致發生企業金融會計風險的外部因素。從目前金融行業整體來看，針對企業金融會計風險，我國現在所采取的態度和原則還是比較保守的。首先，在實際的企業金融活動中，針對企業金融安全，我國所建立的相關保護制度在謹慎性和規范性方面還不夠充分。面對快速發展的金融行業，我國所秉承的傳統保守的會計原則已經跟不上形勢的發展。其次，在監管方面，相關監管部門對企業的金融活動只是形式上的監管，起不到任何實質性的作用，往往是計劃很多，執行很少。最后，企業金融監管部門的監管內容存在重復性。在相關監管部門進行企業金融監管活動的時候，所監管的范圍和對象都有一定的局限性，金融監管工作人員往往不具備全局監管的意識和能力，這樣必將導致監管的內容出現重復或不到位的問題，既造成監管部門人力財力物力等資源的浪費，也造成監管缺失，不利于企業金融監管工作的進行。
1.2內部原因企業內部的金融會計管理制度與企業金融會計風險也存在著一定的密切關系。同級領導體制依然存在于現如今我國大部分企業的金融會計工作中，這種體制有著一定的缺陷，在會計管理工作中缺乏獨立性，管理團隊不穩定，也不能為企業金融會計管理工作制定安全有效的管理辦法。另外，企業金融會計存在風險的一個重要原因是普遍低下的從業人員綜合素質。當前一些企業金融機構中，金融會計從業人員的素質參差不齊，有的專業知識技能方面有所欠缺，有的沒有很強的工作責任心，有的工作不夠積極主動，還有的思想道德覺悟不高，這就極易導致金融會計人員在金融活動中的亂作為或者不作為，從而引發企業金融會計風險。
2.企業金融會計的風險防范與控制方法
綜上所述，企業金融會計的風險存在于企業金融活動的各個環節，形成原因也是多方面的，同時，在新形勢下，現代企業金融會計將會面臨更多的風險，也將接受多種多樣嚴峻的挑戰。有效防范和控制企業金融會計風險，是搞好我國金融企業經營、確保金融體系平穩健康發展的重要保障。因此，應當從下面幾點來制定相關的防范和控制措施。
2.1建立健全金融會計制度體系，適應企業金融發展要求在防范與控制企業金融會計風險的過程中，應當參照和采用現代會計管理的方法和理論，充分利用好會計管理職能，對一些高風險經營的金融企業業務經營，諸如信貸業務，必要時實行全程監控和跟蹤，對金融企業的經營決策要積極參與，適應企業商業化的經營理念，在此基礎上，一步步地建立管理型金融企業下的金融會計新體系。第一，必須盡快建立新的會計核算體系，將分級授權核算與集中統一管理結合起來。全方位地整頓企業金融會計的工作秩序，強化金融會計的基礎性工作，對金融會計工作中的假報表、假憑證和假賬簿等現象進行及時治理，盡力提高金融會計核算工作的質量，完善企業金融經營的管理體制，提供真實可靠、全面及時的金融會計相關信息，切實提升企業金融會計防范與控制的效果。第二，必須杜絕賬外經營和違規經營，盡快建立健全統一的企業金融會計管理機制?，F如今還有許多損失和風險存在于我國的金融企業機構中，基本上都與賬外經營和違規經營有著一定的關系，主要是由于不統一的企業金融會計管理體系，這不但容易延誤金融會計信息的正常及時獲取，還會導致會計職能的發揮失常。從而造成問題不能及時被發現，甚至是被隱藏，耽誤風險的分散和化解，錯失解決問題的良機。所以，必須盡快適應企業金融的發展要求，在企業金融機構內部，建立健全統一的金融會計管理機制，從而有效杜絕賬外經營和違規經營，有效地防范和控制企業金融會計風險。
2.2在企業金融的運行過程中加強監控針對企業金融會計風險，制定風險預警指標體系并分析反饋這些指標，屬于事前控制。這些指標體系由資產收益率、資本情況、不良貸款率、流動性狀況、利率風險率和貸款收息率等所構成，它們可以反映出金融企業所面臨的來自不同方面的風險情況。但是，只有完善信息反饋體系和建立有效的金融會計分析制度，才能真正發揮這些指標的作用。在進行企業金融經營的過程中，動態地監控它的穩健性，這個屬于事中控制。考核指標的制定，既要重視考核利潤，也不能忽視監督穩健經營，還要根據實際情況，讓各個責任部門都能承擔一定的風險指標，監督落實到位并采取相應的措施。同時，為了避免違法違規造成的風險損失，維護統一和嚴肅的法規制度，還應對法規制度的執行情況和金融業務的規范情況進行事中監督。完善包括財務在內的各種相關制度，全面復核檢查金融企業是否穩健經營，并根據實際情況，采取相關的應對整改措施，這些都屬于事后控制。包括檢查分析賬簿、記賬憑證、原始憑證和各種報表，全面復核檢查金融企業是否穩健經營，對各單位控制防范企業金融會計風險責任指標的執行情況進行考核，提出相應的整改辦法和措施來解決存在的問題。另外，還必須建立健全金融企業內部嚴密的稽核和控制制度，使之能夠在金融企業經營上的各個環節有效填補金融會計風險漏洞，有效地防范和控制企業金融會計風險。
2.3采用聯網電算化，實行責任金融會計，強化防范與控制企業金融會計電算化系統風險有效防范與控制企業金融會計風險的手段之一就是實行責任金融會計。由于劃分責任中心有利于分散風險控制，且小范圍地充分結合權責利，這樣可以幫助及時發現并解決問題。如果計算機沒有協助處理這些產生于責任中心的大量報表和憑證，加上在日常的核算過程中，金融會計工作人員又無法兼顧責任會計的工作，只有在進行業務處理時運用聯網電算化，才能幫助增強競爭力和改善服務。同時，運用聯網電算化還能減少違規和差錯，并且規范金融會計的操作流程。但是，如果金融企業的每個管理部門都采用聯網電算化進行金融會計工作，那么各個管理部門將對金融會計聯網電算化系統所計算出的會計報表和記錄越來越有依賴性，而這些數據的可靠性和準確性卻完全由內部控制功能是強是弱來決定的。然而，相比于手工金融會計信息系統，金融會計聯網電算化系統在控制問題上，要顯得更為復雜繁多，也要求更高的技術性。所以，將會帶來一些諸如易于毀壞和被篡改，以及系統文件不可讀等等不可避免的新風險。面對日益增多的產生于金融會計電算化系統的金融會計信息，只有建立健全內部控制機制，才能保證及時準確地進行企業金融會計信息的收集和傳遞，才能利用這些有效消息來安排各項企業金融經營活動。只有根據企業金融會計電算化的特點，針對會計電算化系統的開發研制與維護，以及數據的輸入輸出，硬件與系統軟件控制，系統安全和鑒定，職責分離等方面來制定相應措施來控制企業金融會計電算化系統，才能獲得可靠的企業金融會計電算化系統。企業金融機構的情況各不相同，內部的控制制度也不盡相同。按照目前的情況來說，為了獲得安全可靠的企業金融會計電算化系統，指導建立完善的金融企業內部控制機制，國家應當規范金融會計電算化的內部控制制度，并進行統一指導，各個金融企業根據自身情況，建立適合自身的金融會計電算化系統管理與內部控制制度，從而更有效地防范與控制企業金融會計電算化系統帶來的風險。
2.4提高金融會計從業人員的專業技能、知識水平和職業道德，加強企業金融會計隊伍建設建立和完善企業金融會計的管理和內部控制制度，需要一支擁有專業技能、優秀知識水平和良好職業道德的金融會計隊伍。因此，第一，必須加強金融會計從業人員的思想道德和職業道德的教育。第二，開展多種形式的職位培訓，深化金融會計從業人員的知識水平和專業技能，使他們能夠熟練掌握并靈活運用。第三，挑選好各級主管人員。會計主管人員不僅要精通業務，組織能力強，還要有較高政治素養，其中最為重要的是要有以身作則，堅持自己的原則，樹立榜樣并起到示范作用。第四，對金融會計從業人員，要嚴格挑選，定期考核，發現違規違紀者，及時清除出金融會計隊伍。同時，應當不斷與國內外優秀金融企業進行交流學習，借鑒或者引進先進的企業金融會計的管理和內部控制制度，不斷提高自身的管理和工作效率。
2.5妥善處理并正確認識金融企業風險與業務發展的關系金融企業機構的發展方向是增強自身資金實力，擴大金融業務規模的關鍵。當然，無論是擴展業務還是風險防范都是建立在穩健的金融活動的基礎上。企業金融會計風險的防范與控制是實現效益的前提條件。金融會計風險可能會導致金融企業的損失，所以，有效地防范與控制金融會計風險實際上相當于為金融企業創造效益。在擴大金融業務規模的時候，既要考慮人員成本，也要考慮投資成本，比如撤銷一些高險低效的營業網點，既可以有效節約成本，又能防范控制風險。因此，必須嚴格防范控制企業金融會計風險，為金融企業擴展各項業務保駕護航并保障其穩健發展。
3.結語
