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財務管理內控制度細則范文1
企業集團財務管理體制一般采取集權與分權相結合型，其特點是集團總部實行制度統一、資金集中、信息集成、人員配置統一等。一般相對集中制度制定權，資金集中調度權，集中投資權，集中擔保權，集中固定資產購置權，集中財務信息系統購置權等；相對分散經營自主權、人員管理權、業務定價權、費用開支審批權等。整體上按照“統一核算，分級管理”的原則建立財務管控體系。
2企業集團基層單位財務內控制度建設中存在的問題
由于企業集團基層單位財務管理水平參差不齊，部分基層單位財務內控制度體系不科學、制度內容不合理、制度管理不閉環等，使得制度管控過度或過松，不能有效發揮制度的控制作用。具體主要表現在以下幾方面。
2.1財務內控制度體系設計不科學
一方面由于對制度管控理解存在偏差，過度強調制度管控在風險管控中的作用，制度建設缺乏針對性，制度體系過于龐大，不但增加了財務人員的工作量，也達不到制度管控的效果；另一方面受財務人員管理水平影響，財務制度不健全，制度體系不完整，形成管理漏洞。
2.2財務內控制度編制流程不完整
財務部門對于制度的管控目的和具體管理的內容缺乏深入地研究和思考，制度內容過于復雜或者過于簡單、制度限制性條款過于嚴苛等，造成制度與實際脫節，影響了企業的生產經營活動。在制度編制過程中未進行充分的討論溝通，以及未按規定履行決策程序等，造成某個環節管理缺失或與其他職能部門管理制度沖突，使得財務內控制度不能有效實施。
2.3財務內控制度權限分配不合理
在制度內容中有關職能部門及管理人員的權限分配方面，不能結合管理要求及本單位實際合理設計，出現由于管控過度影響工作效率，或者由于放權過度形成管理漏洞等問題。
2.4財務內控制度管控不到位
財務部門對財務制度培訓宣傳指導不夠，影響了管理效果。且在制度制定后缺乏跟蹤、監督檢查以及有效的獎懲機制等，造成制度執行不到位。
3對企業集團基層單位財務內控制度建設的建議
根據財政部印發的《會計基礎工作規范》規定，各單位應當根據《中華人民共和國會計法》和國家統一會計制度的規定，結合單位類型和內容管理的需要，建立健全相應的內部會計管理制度。各單位制定內部會計管理制度應當遵循的原則是：執行法律、法規和國家統一的財務會計制度；體現本單位的生產經營、業務管理的特點和要求；全面規范本單位的各項會計工作，建立健全會計基礎，保證會計工作的有序進行；科學、合理，便于操作和執行；定期檢查執行情況；根據管理需要和執行中的問題不斷完善。作為企業集團基層單位，在建立財務內控制度時應首先遵循以上原則，同時要結合企業集團財務管控模式特點、本單位實際，科學設計制度體系，科學設計制度編制流程、科學選擇權限分配，科學建立獎懲機制等，以實現制度的有效管控。
3.1關于財務內控制度體系設計方面的建議
3.1.1應結合集團財務管控特點。在集團化管控模式下，集團總部一般根據國家法律、法規和《企業財務通則》《企業會計準則》的規定，結合集團實際情況和發展戰略、管理需要等，制定統一的《會計核算辦法》《成本管理辦法》等，在全集團內各單位統一施行，各基層單位只有執行權，而無該類制度的制定權和解釋權。因此，作為企業集團基層單位應著重建立本單位具體執行和業務操作方面的管理制度，如預算管理實施細則、資金支付審批權限制度、財務印章管理制度、票據管理制度、差旅費管理制度等。3.1.2明確制度管控的目標。建立財務內控制度體系,首先應明確制度管控的目的以及應該達到的效果,才能對制度體系建設進行系統、科學的規劃設計。一是要通過制度管控規范企業財務核算和財務管理，以促進規范企業的各項經濟業務活動，確保企業依法依規經營、健康發展。二是通過財務內控制度明確各職能部門和管理人員的責任分工，促進各職能部門、各級管理人員的協調配合，提高工作效率，實現有效管控，為企業創造價值。3.1.3建立財務內控制度體系基本框架?；鶎訂挝回攧詹块T應圍繞本單位生產經營活動，建立健全財務內控制度體系。具體可從基礎規范方面及對經濟業務活動管理方面來建立財務內控制度體系基本框架。(1)基礎規范方面。主要根據《會計基礎工作規范》、集團總部關于基礎工作方面的規定及本單位實際，建立本單位具體詳細的基礎管理制度。包括財務人員崗位責任制度、財務檔案管理制度、財務印鑒密鑰管理制度、財務票據管理制度、原始記錄管理制度、內部牽制制度、財務稽核管理制度、會計人員交接管理制度、財務重大事項報告制度等。(2)資產管理方面。主要建立賬面資產及實物資產管理制度，內容包括資產的增減變動及日常管理、定期清查盤點等。具體包括貨幣資金管理、應收債權管理（包括備用金管理）、存貨管理、固定資產管理、在建工程管理、無形資產管理、財產保險管理等制度。(3)債務管理方面。主要建立債務的審批、風險防范管理制度，具體包括借款管理、納稅管理、債務風險管理等制度。(4)收入成本管理方面。主要建立全面預算管理及實施細則，財務收支審批權限管理，辦公費、會議費、招待費、差旅費等費用支出管理，財務分析管理等制度。(5)收益分配方面。應根據公司法、集團總部管理要求，結合公司章程等選擇制定，避免重復或沖突。
3.2關于財務內控制度編制流程方面的建議
3.2.1制定制度建設滾動計劃。財務部門應制定制度建設滾動工作計劃，有計劃、有側重點，及時、逐步完善財務內控制度，以避免為了完成目標任務或應付檢查集中制定而影響質量。對于初始成立準備開展生產經營活動的基層單位應首先重點建立全面預算管理及實施細則、財務收支審批權限制度、差旅費等費用支出管理制度、備用金管理制度、銀行密鑰及印章管理制度等基本的財務內控制度，隨著生產經營活動的開展逐步完善財務內控制度體系。對于已經建立了系統、全面的財務內控制度體系的基層單位，應結合國家政策法規、上級管理要求及本單位實際及時修訂和完善財務內控制度。應制定合理的制度修訂周期，既要確保制度符合國家政策法規及管理要求，防止制度內容引用法規政策過時導致出現原則性問題，同時避免制度要求不符合企業實際而出現較大管理漏洞等，也要確保制度的嚴肅性和延續性，以免影響制度的執行效果和效率，造成制度流于形式。3.2.2開展調查研究。財務人員在編寫制度前，首先應收集、研究國家政策法規、上級單位、本單位內部其他部門的相關制度規定，并對實際管理中存在的問題進行認真梳理和深入分析，結合實際有針對性地制定行之有效的財務管理制度。3.2.3組織財務內部討論。財務部門應根據崗位職責明確制度的起草和審核分工，并組織財務人員對制度草案進行反復討論。通過分工協作和內部討論，一是可以加強財務各崗位之間的信息共享和協同合作，實現財務制度的協調統一；二是通過對制度草案的多次討論，可以促進財務人員進一步深入學習研究國家法規政策、上級有關規定，進一步了解、思考企業實際業務、管理現狀等，既可以提高制度條文的全面性、嚴謹性和規范性，同時也促進提高財務人員的政策理論水平和財務管理水平。3.2.4征求相關部門意見。財務內控制度初稿形成后，如涉及到其他職能部門責任分工、專業方面以及職工利益方面的，應組織與各部門進行多次討論溝通，避免制度沖突或管控環節缺失。3.2.5履行決策程序。財務內控制度編制完成后，還應根據內部決策制度規定履行審批決策程序后方可執行。特別是涉及資金管理方面的制度，應符合“三重一大”要求，嚴格按照規定履行集體決策程序。
3.3關于財務內控制度權限分配方面的建議
把握好制度內容中涉及的權限分配問題，可以使制度管控在防范風險的同時，達到提高效率和效益的目的。3.3.1集權與分權相結合。對財務內控制度有關管理職責權限的設定，應采取集權與分權相結合的方式。集權是為了防止缺乏監督出現管理漏洞，分權是為了防止控制過度，不利于分清責任和提高工作效率。具體權限的分配，應結合企業不同時期、不同業務環節的管理需要而確定。在企業成立初期或企業主要負責人更換初期，應按照偏集權化的原則設置管理權限，以便全面掌控和從嚴約束各項經濟業務活動，防止監管不到位出現問題。在企業財務內控管理運作相對成熟、各職能部門的管控意識和協作配合度提高后，可以按照適度放權的原則修訂和完善財務內控制度，以實現分工負責、層層落實責任、提高效率的目的，達到制度管控的最高目標。3.3.2權限分配與預算管控相結合。企業全面預算管理的內容涵蓋了生產、經營、基本建設、資本運營等全部經濟業務活動的各環節，預算管理實行財務部門歸口負責、各職能部門分工負責，全員參與、層層把關的管理模式。預算管理在企業管理中發揮著重要的作用，因此在制定財務收支審批權限等制度時應結合預算管理的要求及責任分工設定各審批環節的權責界限，以確保預算的管控效果，防止制度管控與預算管控脫節。3.3.3體現逐級管控的原則。在財務審批流程制度設計中，應按照從業務到財務，從財務到決策層的順序逐級管控，以便分清責任，明確審批流程中各層級、各環節的權責定位，實現高效管理。
3.4關于財務內控制度執行效果方面的建議
3.4.1定期組織財務制度培訓。財務部門在日常管理工作中，應在加強對財務審核環節進行監督、指導的同時，通過定期組織內部培訓學習的形式，及時宣貫財務制度，增強各級管理人員對財務制度管理要求的了解和理解，促進從業務端加強管理，規范企業的生產經營活動，提升企業效益。3.4.2定期組織財務自查和內部審計檢查。監督檢查是確保制度執行效果最為有效的途徑，因此要定期開展對財務制度執行情況的跟蹤檢查。重點應做好財務自查和內部審計檢查兩方面的工作。全面系統的財務自查工作及內部審計檢查工作一般應至少一年組織一次，在制度實施的初期可以通過不定期跟蹤檢查的方式監督制度的執行效果，發現問題及時糾正，及時修訂、補充完善制度，以適應管理需要。3.4.3建立有效的獎懲機制。企業應建立有效的“權、責、利”對等的獎懲機制，以保障財務制度的有效管控。獎懲制度應注重可操作性，考評方法應選擇適當，同時確保持續執行到位。
4結語
隨著市場化改革的不斷深入，財務管理的重點逐漸轉移到為企業提供決策支持、預算預測、資金統籌、財務籌劃、稅務籌劃、控制評價等方面，財務部門要緊跟企業改革發展形勢，不斷地調整和完善內控制度，通過制度管控實現業務與財務的高度融合，在有效控制企業財務風險的同時，為企業創造更大的價值。
參考文獻
[1]彭松.淺析集團公司財務內控體系的建設[J].當代會計,2015(11).
財務管理內控制度細則范文2
關鍵詞：現代化企業；財務管理體制；打造措施
新經濟時代下，全球化進程不斷加快，企業財務管理工作標準需求也與之提升，要求跟隨時代步伐，加強與國際接軌，使其財務管理走向國際舞臺。在此形勢下，就要求現代化企業要充分分析當前財務管理體制建設過程中所存在的問題，并根據企業實際的生產經營狀況，不斷提升財務管理人員的素養，打造出適應市場經濟行情，適應自身發展的科學的、規范的現代化企業財務管理體制，以便為企業進行財務管理工作而提供強有力的保障。因此，如何構建現代化企業財務管理體制是當前各企業所應當著重考慮的問題。
一、打造現代化企業財務管理體制的重要性
（一）新時期經濟形勢的要求
近幾年來，經濟迅速發展，人才不斷培養，我國眾多企業的財務管理水平有了顯著的提升。然而，仍有部分企業財務管理沒有準確劃分會計與財務的關系，在一定程度上也只是將財務作為企業會計的附屬并不重視財務管理體制的存在意義，在工作內容上也只局限于成本控制。而在全新的市場經濟形勢下，強烈要求現代化企業必須建立健全財務管理體制，并不斷進行創新，以適應時代潮流。
（二）企業管理的實際需求
在整個企業活動過程中財務管理是其基礎，這也意味著財務管理在企業管理中占據著極為重要的地位，企業內部財務管理在進行企業資金活動、價值形態等方面的管理時，往往是以資金成本為主要核心，并在有效的價值形態管理基礎上，實現對實物形態的管理。所以，財務管理對于企業進行各方面的管理尤其重要，更是不可分割的重要部分。
二、企業財務管理體制的發展現狀
（一）理念陳舊，內控不足
現代化企業別是個體和私營企業的經營管理權、資產使用都掌握在經營者的手里，家族企業的經營管理權更是集中于家族中，缺乏對人才的信任，很少會讓更有才能的人來進行財務管理，這在一定程度上阻礙了企業的更好發展。大多數的個體企業及私營企業大都是靠自己投資，慢慢累積經驗才得以發展起來，對于會計、財務等相關專業知識認知并不大懂得，也不夠重視，部分經營者甚至認為設置財務管理，內控制度反而會阻礙企業經濟收益，致使財務管理在企業管理中流于形式化。而在市場經濟不斷發展的背景下，這種陳舊的經營管理理念顯然弊端愈發明顯，難以保障企業財務工作獨立化。此外，企業高層管理人員過于重視企業生產和產品研發，對于企業內部管理極為忽視，在財會方面很少從企業的整體性和經營性來進行綜合考慮。部分企業對于內部務審核不夠重視，雖然有的企業有加強審核制度，但也沒有依據實際規范進行，缺乏有效完整的審核制度。缺乏完善的會計控制制度、缺乏有效的會計管理制度、缺乏科學性的制度等等，都直接導致了企業財務內控制度難以正常運行。
（二）規章制度不全，人員素質有待提高
大多數的企業缺乏扎實的財務管理基礎，對于財務管理制度缺乏重視和完善，財務管理人員專業素養也相對不高，在開展財務管理工作時很難得到高層管理人員的重視。企業在資金投資分配上沒有遵循科學性和合理性，導致資金投資回報率無法提高。同時，大多數企業只將眼光局限于科研技術人才的培養，對于財務管理人員素質的提高、專業技能培訓等方面卻極為忽視。企業沒有建立健全財務管理的規章制度，導致企業財務管理人員理財觀念相對落后，理財知識尤為不足，最終導致企業財務核心不能發揮實際作用。
（三）風險意識不高
知識經濟的發展，對于企業而言，風險也愈來愈高。在實際的投資經營過程中，企業經營項目很少單一化，大都是趨于多個項目共同經營，但卻缺乏統籌兼顧，沒有進行全方位、全方面的考量和分析，只是盲目的添加設備設施，對于資金成本投入、實際運作效率的控制，經營過程中可能會存在的財務風險皆缺乏重視。尤其是在高新技術時代，產品更新速度快，企業進行產品開發設計時風險也逐漸增加。
三、打造現代化企業財務管理體制的措施
打造現代化企業財務管理制度，有利于促進企業經濟效益和發展水平的提高，推動市場趨向規范化和制度化，有效的滿足我國國民經濟的發展需求，為此，應從以下幾個方面進行財務管理體制的打造。
（一）強化內控制度
打造現代化企業財務管理體制的基礎就是建立起科學、系統、嚴謹的企業財務內控制度。財務內控制度有利于促進企業經營管理活動的正常開展，有效保障了財務報告的真實可靠和法律性，所以說，加強財務內控是企業財務管理體制建設的重要措施。因此，對于企業的基本業務流程財務管理人員應當準確把握，鑒定財務內控的關鍵點，保障內控措施的合理進行，切實做到各司其職、各職務相互分離、制約和監督，使財務會計資料真實合法，財務人員素質切實提高，且經濟活動穩序進行，財務管理水平有所提升。為此，加強企業財務內控制度還必須從以下兩點出發：一是打造科學的組織機構?？茖W的組織機構對于打造企業良好的財務內控環境有其積極性作用，對于縱向間的權利與義務要切實重視，在此基礎上不斷加強橫向間聯系，堅持制衡原則，以便形成企業科學決策，有效執行對財務人員工作的監督，保障企業資產安全、經營合法；二是對于財務內控制度要不斷細化，對于管理權限要不斷量化。細化內控制度主要是以企業的總體實施要求原則為主，輔之以操作指引的基本思路，與此同時構建起以“內控制度――內控辦法――相關內控細則”的基本實施框架。并根據企業實際的管理狀況，在財務會計相關法律準則的要求下進行財務控制崗位、流程及其稽核監督的設立。在實際內控過程中，有效的對人員控制管理權限進行量化，以便內控制度措施更好的實施操作。
（二）提高企業資金使用率
財務管理中的各項價值指標對于企業高層管理人員進行經營決策起著關鍵性作用，如何提高企業資金的使用率，以加強企業經營收益，節省支出，推動企業各個部門的增產節約對于現代化企業財務管理體制的建設發揮著重大作用。首先，對于企業投資項目管理，應當逐步加強投資管理體制的建設；其次，在存貨管理上也要加大管理力度，建立合理的存儲備；再次，重視應收賬款的管理，加強完善往來項目管理體系的建設；最后，企業還應進行定期檢查財務資金使用項目，建設獨立的審計制度。通過上述的幾個管理制度，企業各個生產經營活動都能有效的進行，不僅能夠為企業經營決策而提供有效依據，更使資金使用率得以有效提升，極大的推動了現代化企業財務管理體制的創建。
（三）提高管理人員素質
打造現代化企業財務管理制度對于財務管理人員也有著相對較高的標準要求。財務人員不僅要加強財會專業知識和技能，更要熟知企業經營過程中的相關知識，積極適應當今市場經濟條件下的現代化企業財務管理制度對于人才的實際需求，屏除落后、陳舊的財務管理理念和方法方式，不再單純的局限于財務管理的財務框架，而是不斷提高自身的財務專業素養，充分發揮財務人員的作用，使其在進行財務管理工作時能夠靈活運用現代化的財務管理手段，在保障高素質人員的基礎上有效實現高質量、高效率的現代化財務管理。為此，企業應當積極進行財務人員培養，定期組織相關財務人員進行培訓，或是聘請外部專業人士開辦講座，在不影響企業財務人員工作的前提下，開闊員工的視野，不斷提升業務能力。同時，企業應當逐漸樹立起科學合理的經營管理理念，并以此來帶動財務人員，使其由純粹的業務核算型不斷朝著業務管理型和風險防范型發展。
四、結語
打造現代化財務管理制度體制是企業穩序發展、有效規范財務行為的關鍵所在。所以，企業應當積極轉變建設理念，摒除陳舊的財務管理制度，不斷提出科學決策以提升企業資金使用率，逐步加強企業內部控制制度，提高財務人員職業道德素養，使其企業財務管理體制能夠更好的順應時代的發展潮流，讓企業財務管理工作有法可依、有章可循，逐步朝著制度化和規范法前進。
參考文獻：
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財務管理內控制度細則范文3
關鍵詞：內部控制 財務管理
一、內控建設的意義
加強內控建設，是企業實行自我約束的手段，是貫徹執行政策、法規的保證，是保證會計信息真實準確的基礎，保障企業決策制定執行的高效，降低風險，減少決策失誤，通過建立科學有效的內部控制，減少企業財產損失的風險。企業一切經營活動成果，最終反映在財務，內部控制究其核心還是財務控制，因此，在內部控制體系建設的過程中，在強調全業務參與、內部控制與業務活動緊密融合的基礎上，要突出財務的核心地位，將財務控制延伸至業務前端，以財務管理的最終要求來規范前端業務的發生，通過梳理企業各項業務流程，從完善制度入手，建立健全內部控制體系，落實內部控制措施，及時發現內部控制中的缺陷，對存在的缺陷及時進行修正、完善，使風險監控重點由事后監督向事前預防、事中控制轉移，切實提升財務管理水平。
二、企業內控建設存在問題
目前我國企業內部管理日趨科學，但也還存在以下問題：
1.內部控制制度不健全。具體執行人員責任感不強，造成制度形成虛設、有章不循的情況，制定的內部控制缺乏可操作性和實用性。
2.企業風險意識不足。沒有將風險管理和內部控制有機結合起來，內部監督未全面執行到位。
3.企業基礎管理不規范，內部牽制制度未嚴格執行，導致經營管理存在風險和會計信息質量不真實。
三、深化內控建設的主要做法
1.健全完善內部控制組織體系
健全組織機構，落實管理責任。內部控制建設是一項系統工程，涉及企業各主要業務、各管理層面，企業層層落實職責分工和責任歸屬，統籌推進各項工作。為使內控工作順利開展，應成立以企業主要領導為組長，各專業部門為成員的內部控制建設工作領導小組，組織開展內部控制建設工作，設立內部控制建設辦公室，由專業部門組成專業工作小組，按精益化管理延伸的方式進行責任分解。嚴格按照內控工作流程，遵循不相容崗位相分離的原則，明確劃分各崗位職責和權限，避免缺乏內部牽制的監督機制。
2.修訂和完善內部控制制度體系
不斷修訂和完善企業各項內部控制制度。進一步健全和完善內部控制體系，以適應現行企業環境的要求，按照標本兼治、綜合治理的原則，進一步健全和完善內部控制體系，杜絕內控制度流于形式，推動各項工作程序化、規范化，為依法治企提供堅強的制度保障。
3.加大瓤亟ㄉ櫳貫力度
開展全員內部控制相關制度的培訓學習，多種形式宣傳內控體系建設的階段性成果以及內部控制持續建設的重要意義和作用，組織開展內部控制知識競賽，利用內部信息平臺等媒體進行宣傳，組織開展內控信息系統上線應用、風險評估、內控評價等專題培訓，使內控理念融入日常管理，不斷提高全體員工開展內控工作的主動性。
4.強化過程管控、落實考核機制
在現有內部控制建設工作考核體系的基礎上完善內部控制重大缺陷責任追究制度，細化考獎懲細則，將內控工作納入企業績效考核體系，制定工作考核評價辦法，定期召開專門會議，協調、通報、督查和分析實施過程中存在的問題，及時總結經驗，調整措施和方法，確保此項工作的有序、正確、全面推進。日常評估與年終考核緊密結合建立一套日?？己嗽u議的機制和配套制度，強化過程管控，實現內控閉環管理，采取以指標評價工作，以業績考核工作的方法，實現內控制度執行評價結果與考核管理的有效結合。
5.切實加強內部控制執行力度
建立本單位日常監督機制，通過由內部審計部門牽頭開展內部專項審計，監察部門牽頭開展違規違紀檢查監督，財務部門牽頭開展財務專項檢查，有針對性地查找薄弱環節，從源頭上規范企業經營管理行為，保障內部控制的實施效果，排查經營管理活動中存在的各類隱患，強化內部控制有效性的監督檢查，開展專業關鍵控制點和風險點評估，確保企業內控制度得到全面落實，對監督檢查中發現的內部控制缺陷，督促相關部門及時整改，提高企業經營管理水平和風險防范能力。
6.專業部門分工負責、通力合作
各部門之間的信息溝通、相互協作是影響內控管理效果的非常重要的因素，通過管理信息系統來健全對所有業務流程的控制和管理，各專業部門具體負責，完成涉及生產系統、財務系統、營銷系統等一系列信息系統的實施應用工作，將業務流程固化到系統中，實現全過程標準化控制。建成相互集成、信息互通的一體化信息平臺，有力支撐財務向業務延伸、控制端口前移的內部控制目標的實現，各專業部門既要分工負責、又要通力協作。
7.轉變理念，財會隊伍積極服務于業務前端
財務業務要求前端規范，為發揮好業務統籌協調作用，從業務前端推動財務管理相關工作，財務人員在做好本職工作的同時，積極投入到前端業務部門學習，將預算管理、資產管理、資金管理、內控風險管控的要求聯系到企業內部各個生產環節，財務人員通過貼近生產經營，進入業務前端，了解生產經營狀況，將內部控制過程前移，避免出現工作滯后，進一步規范前端經濟業務部門的操作，充分發揮監督職能。
8.強化會計基礎管理提升會計信息質量
財務管理內控制度細則范文4
【關鍵詞】醫院 內部控制 財務會計 現狀 管理對策
在市場經濟發展下，醫院要想獲取持續穩定發展，需要強化內部財務會計的控制，財會內控制度的強化，不僅能提高醫院財會信息的可靠真實性，還能有效貫徹醫院法規制度的落實，保障醫院相關財務物資的完整安全性，以提高醫院的整體管理運營水平。
一、醫院財會內控現狀
財務會計的內控體系了解不全面。對于財會內部控制體系作用的認識不夠全面，將財會內控體系和其他醫院規范條例同樣對待，認為是項簡單的醫院管理工作流程，沒有認識到財會內控的重要性，醫院主要管理者對此項工作也缺乏重視，致使財務會計部門的監督與控制工作流于表面形式，從而使得財會內控工作落實不全面，執行力度不夠，從而影響了醫院的整個財務會計體系的穩定安全性。一些醫院為了節約時間，未按照相關規定辦事，將一些必要流程節省掉，導致財會內控制度的科學性及嚴謹性不到位，使得醫院資源出現應用率低下及資源浪費等問題。
預算管控不科學。在醫院財會的內部控制中，對于重大醫療項目，并未構建起相應的院務公開、財務會計審批及財務公開制度等，僅是由一個人或者少數人進行決策，沒有實施全面科學的可行性論證，在資源預算的收支方面，也出現了失控局面，使得投資方向出現失誤與偏差。在預算編制當中，僅用幾十天時間就能編制完成，其預算編制質量較低，使得資金應用僅能根據前一年度的會計資料給予管理，無法保證預算管控的科學性。
財務會計內控人員的整體素質有待提高。在醫院財會管理中，一些管理者認為醫院財富主要是由臨床醫生所直接創造的，醫院生存發生的關鍵在于醫療業務，對醫療技術及質量管理過于重視，對財會內控管理的重視性不夠，并且財會人員也認為本身工作僅是對醫院資產應用與流向的反映，同時為醫療業務進行輔助，財會人員的內控意識不足，知識內控效用不能充分發揮。另外，醫院財會人員的業務能力不強，理論基礎弱，知識老化，其工作效率與質量不高，高技術、高水平及高學歷的財會人員缺乏，不能有效適應現代快速發展的財會信息化管理要求。
二、加強醫院財會內控的管理對策
重視財會內控體系的完善。在醫院內部控制管理中，財務會計內控體系主要是由控制活動、控制環境、信息溝通、監督管理與風險評估等內容構成的，要加強財會控制體系的構建與完善，需要充分考慮自身醫院自身管理及環境要求，對醫院各部門間的管理進行恰當處理，調節好各部門間的利益關系，完善醫院結構及管理規劃，從而制定出科學合理的醫院財務內控管理體系。每家醫院均應依據自身實際狀況，對戰略規劃及發展目標進行制定，利用內控體系的科學高效性，發揮內控作用，構建起適合本醫院的內控財會體制。對各部門的工作職責進行明確，廣泛吸收建議及經驗，制定有關制度，并設置相關的內審部門，對財會內控體系進行監督管理，確保財會內控體系能夠充分發揮應有作用。
加強醫院預算管控的科學性。在醫院財會管理中，預算管控是重要的內部控制管理內容，對醫院的整體發展具有重要意義，預算管控不僅能確保醫院的健康運行，還能有效實現醫院的經營目標，因此，認真遵循醫院的發展規劃，將醫院收支融于預算管控中，并加強未發生預算支出的管控，構建完善科學的預算管控機制，對績效考評機制進行全面分析與考核。醫院當中的各采購及付款崗位，可對專家的可行性論證進行借鑒，雙方簽訂合同后，要由有關工作人員辦理，并嚴格遵循付款人及采購業務相分離的原則，切實執行授權審批的權責制度，對審批、采購及驗收等環節進行科學控制，有效確保醫院的各項費用科學合理之處，利用低成本、低能耗與優質的服務，加強醫院生存發展的社會及經濟效益實現。
加強醫院貨幣資金與固定資產的控制。在醫院財會內控管理中，應嚴格根據相關法規與條例等，構建合理的資金管理體系，實施現金庫存的限額管理機制，并設置恰當崗位給予制約及監督。財會內控管理中，出納人員不能兼任其它的財務工作，貨幣資金業務的辦理中，不能一人進行全程辦理，財會人員要實施崗位輪換制，根據固定程序進行貨幣資金業務的辦理，當日現金及票據要及時入賬，并賬款相符，個人印章要由授權人或者本人進行保管，而財務印章則由專人進行保管，對于銀行賬戶及現金要構建相應檢查制度，給予定期或不定期地檢查，以確保醫院貨幣資金的安全性。為了完善財會內控制度，還應構建合理的固定資產內控制度與崗位責任制度，對有關部門的權限與職責進行明確，加強固定資產管控細則的制定，對業務流程進行規范，并加強清查盤點及固定資產維修制度的完善，且強化變動控制，以保證醫院固定資產的科學合理控制。
加強醫院財務會計的監督管控力度。醫院內部要加強監督檢查制度的完善，對財會審計工作中的總體目標、指導思想與工作重點進行明確，對財會內控的執行狀況給予定期不定期的監督檢查，并運用聯網審計當中的資料采集，對醫院財會管理中的薄弱環節及問題及時發現，采取科學的審計方法進行處理。醫院的內部審計由原來的事后審計監督轉變為事前預測、事中與事后監控，對內控效果進行評價，以提出相關意見。除了加強內部監督管控外，還應強化外部監督，與稅務及財政等相關部門進行結合，加強彼此溝通交流，構建監督網絡，保障醫院財會內控制度的科學性。
提高財會相關人員的素質。醫院領導與財會人員，均應轉變觀念，加強本身財會內控意識，實施財務的集中管控，重視財會核算與監督，重大項目決策應讓財會人員積極參與，注意內控權力平衡。為了提高財會人員的業務素質，應該加強教育培訓工作，對現代財會理論知識、技能及職業道德素質進行培養，以提高財會人員的技能水與職業責任心，從而保障醫院財會工作水平的提高。
三、結語
當前醫院財會內控管理中，還存在一些控制管理問題，為了有效提高醫院財會管理水平，應加強內控體系及管理制度的完善，加強預算管控工作，提高財會人員素質，規范財會流程，強化財會內部審計，營造良好的醫院財會工作環境，促進醫院發展的穩定持續性。
財務管理內控制度細則范文5
關鍵詞：內部控制機制 內控環境 內控意識
一、企業內部控制的現狀
（一）企業對風險的管理意識還比較欠缺
目前一些企業一味地追求效益，有的注重擴大生產，以追求最大化利潤為主要目標，卻忽視了對管理的重視。近年來，我國經濟在迅猛地發展，企業在這種環境下也有了更多的發展機會，這對于管理者來說是一個新的挑戰，如果企業管理者的思想陳舊，則跟不上社會發展的步伐，那么企業將處于劣勢地位。這就需要管理者放寬自己的眼界，多接受新的思想、新的觀念，同時對于一些成功企業的財務管理方法可以予以借鑒，通過分析后看此種方法是否適用于本企業，但也不能完全照搬其它企業的管理方式，應有選擇性地進行運用。財務風險對于每個企業來說是不可忽視的，也是不能杜絕的。企業一定采取相關的措施加強對風險的防范，完善的內部控制制度有助于企業風險的防范，所以說加強企業內部控制是眼下非常重要的事情。
（二）內部控制制度缺乏科學性和連貫性
企業的內部控制制度的建立一定要符合自身實際情況，如制定的制度缺乏科學性、合理性，則員工們在執行上存在較大的困難，則制度也成了虛設。
（三）會計人員素質不高
多數單位財務人員自身素質還需加強，無論是企業還是事業單位都存在財會人員不是僅從事財務工作，還兼有其他方面的工作，這樣就導致有些工作疲于應付過關，缺少深入的研究，再有的企業規模較小，沒有對財務人員進行及時的繼續教育和業務培訓工作，有些先進的技術與先進的管理方法不能得以推行，使工作停留在原始的賬表處理上，沒有突破性。
二、完善內部控制的幾點優化建議
（一）加強對全員內控意識的提高
內部控制不僅對管理水平的提高起到一定的作用，同時對于提高企業的競爭力也有一定的幫助。因此，企業一定要充分認識內控的含義及意義，只有這樣才能保證內控制度在建立及執行上沒有偏差。一方面，單位的管理者不僅要提高自己的觀念外還需要加強企業文化建設，樹立起全員的內控意識。制度的建設對于各個企業來說是非常必要的環節，企業如失去了制度的約束，無論是工作的流程還是各部門的工作職責方面都失去一定的規范化。對于企業的各項規章制度一定不要一味地效仿其他單位的做法，要量身定制適合本單位的制度，只有這樣才便于員工的有效執行；如制度的制定脫離了實際，導致員工很難執行或者是根本無法執行，制度成了虛設，失去了制定的意義。內控制度的制定，必須從單位內建立起有效的支出約束機制，做到有章可循，并且嚴格按制度辦事，以堵塞漏洞，節約資金，最大限度的提高各項資金的使用效益，使單位財務管理逐步規范化。
（二）營造出良好的內控環境
企業并非一個個體，它是一個容納數十人、數百人、甚至數千人的大集體，集體必須具備集體的規章制度，必須對各部門員工的工作職責進行確定，甚至對各個崗位的工作細則都應予以明確，只有這樣，員工的工作才不會雜亂無章，才能有條不紊地工作。與此同時，企業有必要建立一套合理的績效管理機制，通過績效管理機制對各部門員工的工作進行考評，對于表現突出的部門及個人可以給予一定的獎勵，這樣不僅促進了員工的工作熱情，在很大程序上可以提高員工的工作效率，加速企業發展。對于違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，并與職務升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。一個企業主管財務領導的素質的如何，將直接和職業犯罪的發生機率有著直接的聯系。所以，企業應定期組織主管理領導及財務人員進行法律法規方面的培訓，加強其法律意識，使會計人員熟練掌握各環節的規定和要求。
（三）嚴格執行內部控制程序
1、會計憑證填制的控制。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證，只有當某項交易或事項真實發生時才能填制相應的原始憑證，在填制過程中，企業應嚴格要求有關人員按各種憑證的填制要求填制，不得隨意涂改、撕毀等。記賬憑證是依據原始憑證來填制的，該工作一般由會計人員擔任，記賬憑證的填制主要涉及兩個方面：一是原始憑證的審核。二是有關業務或事項的會計處理。
2、會計賬簿登記的控制。在登記的過程中，不能由一人同時登記總賬和明細賬，對于記錄錯誤的賬頁要標明作廢標志，不能任意撕毀，對于確實需要改動的，應有改動人員在改動的位置簽章，以便一旦出現問題，能追查責任。
（四）加強會計電算化的運用
隨著經濟的發展，企業的經濟業務在不斷的增加，業務的增加對于財務人員來說工作量也在隨之增大，這樣的話單憑原始的手工記賬的方式是無法滿足目前如此大的業務量的需要。會計電算化對于企業來說是一種很好提高工作效率的方式，同時也可以保證會計數據的準確性。在計算機網絡如此普及的今天，加強會計電算化的運用是企業明智的選擇。部分企業已實施ERP工程，在工作中要運用既定程序對各項會計業務進行檢查，建立一套先進的會計內部控制信息系統，用現代化手段對會計數據進行整理分析。
（五）加強財務人員素質的提高
財務人員的素質對于企業內控制度的有效執行起到決定性的作用。如財務人員的素質普遍較高，能夠自覺的遵守各項財務制度，那么內控制度一定會發揮其良好的效果。而反之，財務人員整體素質偏低、觀念陳舊、意識薄弱，則有礙于內控制度發揮其正常的作用。加強企業財務人員素質的培養可以通過以下幾個方面：首先，加強學習。定期組織財務人員對會計法規及理論知識的學習，并結合實際工作，提高整體業務水平。其次，財務人員一定要樹立良好的職業道德、熱愛本職工作、不斷改進會計工作。
參考文獻：
[1]徐旭.淺析我國企業內部控制制度存在的問題與建議，黑龍江科技信息，2012年13期
財務管理內控制度細則范文6
關鍵詞：醫院；財務管理；風險分析
一、引言
在二十一世紀，在我國醫療衛生事業飛速發展的新形勢下，醫院也取得了飛速的發展。在這一過程中，醫院的財務管理工作也變得比以往更加復雜，然而，醫院是非盈利性的事業單位，搞好醫院財務管理控制、最大限度地做好醫院財務管理的風險防范工作對于醫院的發展起著舉足輕重的作用。在這樣的形勢下，必須深入分析醫院財務管理的風險狀況，并且提出醫院財務管理的風險防范策略。接下來，本文將對此進行深入地探索。
二、醫院財務管理的風險狀況分析
（一）資產流動性較差。
在當前形勢下，物價飛速上漲，藥品的價格也不例外，在這樣的大背景下，部分醫院為了節約成本，一味地降低藥品進價，而沒有綜合考慮到藥品的儲存成本和缺貨成本，這就導致大量藥品的積壓，并且占用了大量的流動資金，醫療資金使用效率非常低。
（二）資產變現能力較差。
僅僅只有部分醫療設備是高利潤率的投資項目，而很多醫療設備，比如X光機類的基本醫療配置項目，不存在收回投資的可能性。與此同時，現代醫療設備的價格都是非常高昂的，并且經常會更新換代，倘若不能夠得到預期的投資效益，那么，醫院就必須擔負非常大的投資風險。
（三）應收賬款比例大。
醫院應收賬款中的大部分就是醫療欠費，這是在各級醫院中廣泛存在著的，這一方面使醫院面臨著巨大的資金壓力，另一方面，也使醫院財務成果的真實性受到直接的影響。
（四）財務經營信譽持續降低。
財務信譽是醫院的無形資產，這也是醫院理財的關鍵前提。醫院必須在具備良好的財務信譽的情況下，才能夠更加科學有效地做好籌資、信用結算、藥品衛生材料的采購等一系列的工作。信用低的醫院在籌資方面存在困難，并且其整體形象也不好，不利于醫院的正常經營。
（五）經濟效益和社會效益顯著降低
部分醫院面臨著醫療質量降低、門診量減少的問題，收支結余長期出現赤字，資本不能保值增值，經濟效益和社會效益顯著降低。
三、醫院財務管理的風險防范策略分析
（一）建立健全醫院財務管理的決策系統和評價系統。
決策是醫院財務管理的核心，也是引發醫院財務管理風險的最為關鍵的因素，因此，必須高度重視決策工作。具體來說，醫院一定要改進決策方法，想方設法增強決策的科學性。與此同時，醫院必須建立針對決策項目的評價系統，根據特定決策項目，必須建立與之相適應的評價指標體系，在啟動項目之后，就開始著手監控并分析評價，從而能夠從源頭上消除財務風險，防止出現經濟損失。
（二）做好醫院成本管理工作，提升醫院的綜合競爭力。
能否做好成本管理工作直接關系到醫院能否具備進行正常運營的經濟實力。醫院必須高度重視成本管理工作，關鍵是必須高度重視人工費、材料費這兩個成本項目，逐層分解降低成本的各項指標，在醫院內部營造出所有人重視成本、所有人重視效益的良好的工作機制。與此同時，成本是考核醫院經濟效益和衡量醫院的生產經營管理工作質量的綜合指標，醫院的各方面管理的成果最終都能夠直接或間接地通過成本來得到體現，所以，醫院成本管理的范圍不應該僅僅限制在生產活動的范圍之內，也必須進一步擴大到生產組織、計劃，材料的采購、供應，勞動力的調配等一系列的方面，使醫院能夠實現對于成本的全過程管理和全員管理。
（三）醫院管理層人員必須提升對財務風險的認識，提升財務決策科學化水平。
醫院管理層人員除了必須做好醫療管理工作之外，也必須做好醫院的財務管理工作，必須做到認真學習各個方面的財務知識，學會看懂財務報表，真正深入地掌握醫院的財務狀況，了解醫院日常運營過程中的各項財務指標的變動狀況，尤其是必須高度重視醫院財務風險管理工作，安排醫院工作人員都必須做到遵規守紀，保證醫院整體的資金的透明性、公開性，保證醫院資金預算的科學性、合理性。
與此同時，醫院管理層人員在進行財務決策的過程中一定要采取科學合理的決策手段。經驗決策和主觀決策都會在一定程度上加大決策失誤的可能性。醫院管理層人員在進行決策的過程中，一定要綜合權衡影響決策的各個方面因素，可以通過定量計算和定性分析等一系列的研究方法進行科學決策，保證能夠做出正確的決策。
（四）建立科學合理的風險防范機制。
在控制醫院財務風險的基礎上，也必須建立科學合理的風險防范機制。一方面，必須設立醫院財務處風險防范小組，風險防范小組成員應該包括財務審核、賬務處理、票據管理和門急診、出入院處組長等不同的崗位的人員。另一方面，風險防范小組必須引入流程再造的管理理念，了解醫院中的各個財務流程的功能，從中發現可能存在風險的流程環節，并且提出相應地流程再造的方案。另外，對醫院而言，在財務退費、業務款收繳、病人欠款管理、住院醫藥費減免等流程中是非常容易發生風險的，這就要求醫院制定的相關的規章制度和操作細則如《業務收入解繳制度》、《財務收費退費管理制度及操作細則》、《住院病人費用核改操作規范》等項目。在此基礎上，醫院也一定要建立健全相應的日常審核和定期抽查相結合的監督機制，從而保證醫院中的各項財務制度的真正深入落實，更加科學有效地防范風險。
（三）優化醫院財務工作者素質，加強內控制度建設。
醫院財務工作者是處理會計信息及進行會計核算的當事者，他們對于財務風險既能及時發現，又能起到為領導提供建議的參謀作用。為此，首先要通過培訓和學習，增強醫院財務工作者的法制觀念，增強使命感和緊迫感，提高責任心和自覺性。其次要經常組織醫院財務工作者學習新制度，研究新問題，提高醫院財務工作者的業務素質。再次，要對醫院財務工作者經常進行職業道德教育，以提高其政治素質。在加強醫院財務工作者素質教育的同時，要加強醫院內控制度建設，要從制度上完善重大事項的集體決策制度等一系列的內控制度的建設。依靠內、外部審計，監督醫院財務運行情況，減少財務工作者營私舞弊的可能性，提高財務報表的透明度，降低財務風險。醫院審計工作者應通過經常性的審計監督檢查，對內部控制制度有效實施情況，對內部控制功能和效果進行評價測試，及時提出改進意見和建議?？傊?，醫院在財務管理中要揚長避短，根據醫院自身的實際，建立健全內控制度，動態的完善醫院的激勵、約束、評價機制，從而有效地防范與化解財務風險，確保醫院資金的良性化運行，提高其抗御風險能力。
四、結束語
綜上所述，醫院財務管理的風險分析是非常重要的。隨著人民生活水平的提高，患者對醫療水平、醫療環境更高的需求導致醫療衛生服務資源的稀缺性日益明顯，醫院求發展、求生存，就必須擴大規模發展，政府要解決看病難，看病貴的社會問題，就必須加大對醫院的投入，高度重視醫院財務管理的風險。在當今形勢下，促進醫院的長遠發展，做好醫院財務管理工作，就必須真正做好醫院財務風險的預防和控制工作，最終使醫院在新的市場環境中的競爭力得到提升，使醫院贏得最大的經濟效益和社會效益。
參考文獻：
