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審計最基本的職能范文1
【關鍵詞】審計理論；邏輯起點；審計基本動因
一、引言
1961年，莫茨和夏拉夫共同出版了《審計理論結構》一書，開創了審計理論研究的先河，自此之后，眾多專家學者便展開了對審計理論的研究。代表性的有美國會計學會出版的《基本審計概念說明》（1972年），C·W·尚德爾（美)編著的《審計理論—評價、調查和判斷》（1978年），之后安德森以及湯姆·李和大衛·費林特也對審計理論結構作了深入的研究，對后世影響較大。國內對審計理論的研究起步較晚，在近二十年的研究中，國內學者對審計理論的發展和完善也做出了不可磨滅的貢獻，審計實踐也有了長足進步。但是仍然存在一些問題沒有達成統一的共識，比如對于審計理論研究邏輯起點的問題眾說紛紜。
二、審計理論研究邏輯起點的不同觀點及其局限性
由于不同學者研究方式、研究背景的差異，審計理論界對邏輯起點也存在多種不同見解。國內外學者的觀點主要包括：
1.以審計假設作為邏輯起點
20世紀50年代至70年代中期，以審計假設為邏輯起點的模式，以莫茨和夏拉夫、尚德爾為代表。這種觀點認為審計假設為審計理論的進一步研究提供了基礎，在審計假設的基礎上推導出審計原則，由此推出審計概念，然后用它們來指導審計準則，形成審計規范。
其局限性表現在：首先，以審計假設作為邏輯起點會造成審計理論與社會環境相脫離；其次，審計假設是審計人員對無法證明的現象根據客觀規律做出合乎邏輯的推理，它可以作為審計理論結構的理論基礎，但是不能作為研究的邏輯起點。
2.以審計目標作為邏輯起點
20世紀70年代中期至80年代中期，以審計目標為邏輯起點的模式，以安德森為代表。以審計目標作為邏輯起點受到會計研究目標導向的影響，這種觀點認為審計目標出發是整個審計理論體系中最基本，也是最重要的要素，其他的審計要素都是圍繞審計目標展開的，因此，將審計目標作為邏輯起點。
其局限性表現在：審計目標是審計人員接受委托，對被審計單位經濟活動進行審查的導向，它是審計人員的一種主觀判斷，并不能直接反映經濟發展的需求。另外，審計目標會隨著時間或其他條件的變化而變化，如果從審計目標出發進行審計理論研究，就會缺乏穩定的基礎，所以以審計目標作為邏輯起點也是不恰當的。
3.以審計本質作為邏輯起點
20世紀80年代中期之后，以審計本質為邏輯起點的模式，以湯姆·李和大衛·費林特為代表。這種觀點認為審計本質是審計的固有屬性，是穩定不變的。只有準確把握了審計本質，才能正確把握審計理論的研究方向，其他審計要素的提出才有基礎可言，從而進一步構建審計理論體系研究框架。國內十幾年的審計理論研究，大多選擇“審計本質”作為邏輯起點。
以審計本質作為邏輯起點也有其局限性，表現在：認識審計本質離不開具體的審計環境，人們對審計本質的認識是一個實踐、認識、再實踐、再認識等循環往復的過程，只有弄清了審計理論研究的邏輯起點，才能進一步認清審計的本質，因此，將審計本質不能作為審計理論研究的邏輯起點。
4.以審計環境作為邏輯起點
以審計環境作為審計理論研究的邏輯起點，以劉明輝教授為代表，在《高級審計理論與實務》一書中有所體現。持這種觀點的人認為審計環境是一種真實的存在，是審計系統中最簡單、最普遍、最基本的現象。同時，審計環境具有高度的綜合性，是一切審計實務存在的基礎，也是一切審計理論要素產生的源泉。審計環境是溝通審計理論與審計實踐的橋梁。
但是，審計環境是審計賴以生存的客觀條件，不能決定審計的存在和發展，審計的本質、職能和目標是由審計的本質屬性決定的。另外，信息時代的到來使得審計環境處于不斷變化中，知識和信息網絡已經成為不可忽略的審計環境，將來還會出現新的審計環境，因此，以審計環境作為邏輯起點所構建的審計理論結構框架缺乏足夠的穩定性。我們應當重視審計環境對審計所起的重要作用，但是以此作為審計理論研究的邏輯起點是不合適的。
此外還有二元或多元導向型，持這一觀點的人認為，審計理論結構的邏輯起點如果僅為審計假設、審計目標、審計本質、審計環境中的一種，對于正確、全面研究審計理論是不完善的。因此，他們提出了審計理論結構邏輯起點的二元論、多元論，但是，它違背了了審計理論研究邏輯起點的唯一性，因此也是不可取的。
三、審計理論研究邏輯起點應具有的特征
1.唯一性
進行審計理論研究必須從一個切入點入手，這個切入點就是邏輯起點，從這個點出發研究審計的其他相關問題，才能對審計有進一步的認識，從而形成審計理論，并以此指導審計實踐，構建審計理論體系。
2.聯系性
審計理論研究邏輯起點應該是審計理論體系的組成部分，并與審計理論體系中的各要素相互聯系，構成一個邏輯嚴謹、內容完整的理論體系。世界上任何事物都是相互聯系的，審計也是如此。一方面，邏輯起點聯系審計系統與審計環境；另一方面，邏輯起點聯系審計理論與審計實踐，以邏輯起點產生的審計理論指導審計實踐，自身也在實踐中得到進一步完善。
3.初始性
審計理論研究邏輯起點應該具有初始性，是審計理論體系中各種復雜要素的基礎。邏輯起點的實質內容應表現為審計理論體系中最抽象、最簡單、最基本的思維規定。對審計理論的研究是以邏輯起點為出發點的，在它的指導下，審計理論研究的其他問題才得以解決。
4.一致性
這里說的一致性是指歷史起點與邏輯起點應該是一致的。任何理論的誕生都是歷史過程的抽象，因此，邏輯起點應該與歷史起點保持一致，而不能超越歷史起點。
四、審計理論研究邏輯起點的提議
基于以上研究，筆者認為應將審計產生和發展的基本動因，即維護產權，作為審計理論研究的邏輯起點。理由如下：
首先，審計產生和發展的動因有多種不同觀點，目前比較流行的有“兩權分離觀”和“受托責任觀”，但基本動因只有一個，即維護產權。符合審計理論研究邏輯起點唯一性的要求。其次，審計產生和發展的基本動因反映社會環境對審計系統的客觀要求，是環境需求與審計本質、基本職能結合的統一與概括。在審計產生和發展的基本動因推動下，形成審計本質和審計職能，進而產生審計基本目標。再次，維護產權這一基本動因是審計理論體系中最簡單、最初始的思維規定。正是從這個因素出發，才出現了審計主體與客體，進一步衍生出審計本質、假設及審計目標、審計規范等。產權動因論是審計產生和發展的動因，是制約審計本質、職能和目標的。審計理論體系實際上是圍繞維護產權這一基本動因展開的。最后，審計產生和發展的基本動因是審計基礎理論體系的邏輯起點，又是審計工作的歷史起點。審計的產生、發展和變革追溯到底是為了體現產權結構、反映產權關系、維護產權利益。從這一方面來看，其邏輯起點與歷史起點是一致的。
審計本質是以審計基本動因為基礎的，進一步衍生出審計假設、審計目標，并以此為依據制定審計準則、審計程序和方法，最終形成審計報告。另一方面，審計理論結構作為一個理論系統與審計所依存的社會經濟環境還存在相互作用的關系。審計環境對審計理論體系的作用表現在，要求理論結構的構建必須適應環境的需要，并隨著環境的變化而變革，與此同時，審計理論通過審計實踐的反作用而不斷改善環境的狀況。因此，進行審計理論研究、構建審計理論體系框架就應該將審計基本動因作為審計理論研究的邏輯起點。
參考文獻：
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審計最基本的職能范文2
【關鍵詞】會計，集中核算制度，利弊分析
一、對會計集中核算的優點分析
在單位實行會計集中核算的具體過程中，在規范會計的基礎工作，強化資金管理，加強會計監督，合理提高資金的使用效益方面取得了如下一些成效。
（一）減少了會計信息失真，提高了會計工作效率。會計信息是指按照會計制度、會計法規以及會計程序將企業在經營過程中價值運動所產生的會計數據進行處理、加工，形成有助于決策的財務信息以及其他相關的經濟信息。因此會計信息中真實性是其最基本的要求，只有保證會計信息的真實性，才能保證社會經濟的有效運行。而會計集中核算制度“三分離一公開”的基本做法，有效的減少了會計信息失真，提高了會計信息質量。同時由于這一核算方法減少了核算的中間環節，因此大大的提高了會計的工作效率。
（二）強化了財政監管力度，提高了財政資金使用效益。會計集中核算的實行，加強了會計監管力度。會計業務處理過程的公開化，徹底打破了過去分散核算形式。取消單位自設的銀行賬戶，單位財政資金的支出都通過會計中心的單一賬戶進行，統一核算，會計中心有權對各單位、各部門的每筆支出和憑證進行合法性、合理性審查，這在一定程度上增強了各單位遵守財經法律法規的意識，解決了財政監督和管理缺位的問題，提高了財政資金的使用效益。
（三）有利于內部控制制度的嚴格執行。財務集中后實現了資金全過程監督，做到了事前預防、事中控制和事后問效。通過計算機網絡和會計一級核算系統，將有效的實現對原始憑證的真偽、資金的支付去向和資金的使用效果等的全過程監督，真正防患于未然。
（四）便于財務報表及時準確上報
單位實施會計集中核算后，財務報表統一由核算中心出具、上報，減少了許多中間環節，節省了之前財務報表上報的時間周期，從而提高了上報的及時性以及準確性，有利于決策者和經營者及時全面了解單位整體經營情況、資金運行情況，及時發現問題，是經營管理者進行經濟預測和做出經濟決策的重要依據。
二、對會計集中核算的缺點分析
（一）核算單位的財務管理和內部監督弱化。目前實行會計集中核算的一個顯著問題就是財務管理與會計核算出現脫節，導致的直接后果就是嚴重影響了財務工作的有效性，導致了單位財務管理工作的進一步弱化。與此同時，由于核算單位內部的會計與出納牽制機制消失，報賬員實際上履行了會計出納雙重職責，影響了單位經濟業務活動健康有序進行。
（二）會計責任主體不明確，增加了審計部門審計監督難題。在會計集中核算實施中，會計業務決策者與執行者分離，財務審批與會計監督的分離一定程度上改變了單位的核算權和會計監督權，從而相應地改變了會計責任主體資格。核算中心作為審計部門與被審計單位的中間人，在會計監督工作中不可避免的會出現盲點，在會計責任問題上出現真空地帶。如果出現會計財務處理差錯、單位會計信息失真、違法經濟事項等問題，被核算單位認為本單位沒有賬戶及會計人員，不再承擔會計責任，因此在追究會計責任時很難界定雙方的責任大小，形成單位與中心相互推諉責任的現象，使得資料提供、具體詢問、責任認定難度加大。
（三）會計監督職能沒有得到充分發揮。實行會計集中核算后，一名會計人員往往要兼任多個單位財務，甚至有的單位報賬員將手工記賬憑證做好以后，會計人員只承擔審核后錄入電腦記賬的工作，核算中心成了記賬機器，對各報賬單位的業務事項知道甚少或根本不知道。會計人員對單位報來的發票只要手續齊全就予以入賬，無法判斷經濟事項的真實性、合法性，會計的預測、分析、監督職能無法發揮。
（四）會計信息的真實性難以監控。作為最基本的會計資料，原始憑證不進能夠反映經濟業務的真實性，而且還能判斷會計信息的真實性，所以針對原始憑證的審核和監督是非常重要的舉措。但是實行會計集中核算以后，核算中心的工作人員由于初始未能參與單位的具體業務，所以就只能根據手續是否齊全、票據是否有效來判斷單位報賬是否可以報銷，至于其反映的經濟內容是否真實，就無從判斷了。
（五）會計核算與財產物資管理相脫節。會計核算進入中心以后，單位固定資產管理工作無人重視，許多單位管理不到位，造成固定資產入帳不及時，特別是固定資產臺帳與卡片經常不入帳，造成帳面長期掛帳，帳實不符。從而造成資產流失。
三、完善會計集中核算的建議
（一）建立健全法律法規體系，明確會計責任主體。立法部門應盡快根據實際制定有關會計集中核算的法規文件，使會計集中核算有法可依，明確被監督對象的主體和應該承擔違法違規行為的法律責任，以及會計核算中心附有的監督連帶責任，保障會計集中核算制度規范運行。
（二）強化核算中心的監管職能，從核算型向管理型轉化。要改變核算中心重核算，輕監督，輕管理的職能，必須使其從核算型向管理型轉化，徹底扭轉將會計中心視作單純的核算機構的觀念。核算中心不僅要嚴格按照財經法規辦事，同時也必須強化預算資金支付的事前監督，從而為企業內部的決策者和經營者提供科學依據和合理的建議，防范風險，提高經濟效益。
（三）提高認識、健全機制、規范管理。為了處理好核算、監督、管理的關系，全面發揮會計職能作用，應從認識上、機制上加以解決。建立約束機制，包括建立定期深入單位制、經濟活動分析制等。各單位則應支持會計人員到本單位調查研究，主動接受會計監督，認真聽取意見。同時會計核算中心定期和不定期地提供會計信息。
審計最基本的職能范文3
關鍵詞：電網；審計；文化
中圖分類號：F239.5 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）024-000-01
一、電網企業內部審計文化構建目標
內部審計文化是企業管理文化的重要組成部分，是審計機構及人員在履行審計職責、實施經濟監督行為時，培育形成的價值觀體系及其表現形式的總和，體現在審計工作所恪守的理念、所追求的價值、所遵循的規范、所體現的風骨、所展示的形象等各個方面。構建企業內部審計文化的目標，就是通過內部審計文化建設，形成具有企業特點的內部審計理念和價值觀，積極發揮內部審計的監督、評價和咨詢職能，構建企業內部審計文化的主要任務，就是大力宣貫企業內部審計理念，牢固樹立內部審計價值觀，積極構建內部審計文化體系框架。
二、電網企業內部審計價值
依據國際內部審計實務標準，電網審計人應以“獨立、依規、公正、進取、奉獻”作為內部審計價值觀。
（一）獨立是內部審計文化最本質的特征
獨立性是內部審計的生命，是其賴以生存的必要條件，主要體現：一是組織獨立。審計機構單獨設置，與被審計對象沒有組織上的隸屬關系。二是人員獨立。審計人員與被審計對象不存在經濟利害關系，不參與被審計單位的經營管理活動。三是工作獨立。審計機構及其人員依法獨立開展審計工作，不受來自其他職能部門、經濟組織和個人的干擾。四是經費獨立。審計機構履行職責所必需的經費，依照審計辦法的規定單獨列入企業財務預算。
（二）依規是內部審計機構最基本的行為規范
依規審計是企業制度管理在審計監督活動中的具體體現。一方面要求審計機構必須以國家法規和企業制度規定作為審計的依據與標準；另一方面要求審計機構及審計人員依法履職時，規范自身行為。
（三）公正是審計人員履行職責時基本的價值取向
審計的客觀性要求內部審計人員在執行審計工作時必須保持一種公正的、不偏不倚的精神狀態。內部審計人員在履職時，不應有任何質量妥協，要依法辦事，在搜集審計證據、評價審計事項、提出處理意見和建議時，從企業發展大局出發，維護企業整體利益出發，謹慎執業，客觀評價。
（四）進取是審計人員開拓創新的基本品質
當前，電網依法治企工作正如火如荼地開展，審計工作必須滲透到企業各項管理活動中，審計人員需要適應新的形勢需要，不斷鉆研新業務，不斷提高專業勝任能力。保持專業技術的適應性，積極進取是審計人員基本品質。
（五）奉獻是整個內部審計價值體系的道德基礎
廉潔奉公，無私奉獻是內部審計工作有效運行的必要保證。審計工作的定位和職責，要求審計人員要技高一籌、德高一籌。審計人員必須廉潔自律，不從被審計單位獲取任何可能妨礙職業判斷的利益；必須誠實守信，不得損害國家利益、企業利益；必須嚴守秘密，按規定使用履行職責時獲取的各種信息和結論。
三、內部審計文化體系架構探索
為有效地落實審計文化建設任務，需要要從“物質、制度、行為、精神”四個方面構建。
（一）夯實物質基礎，構筑保障機制
物質文化建設理念是：機構獨立、保障有力。審計物質文化是內部審計存在和發展必要的物質基礎和工作環境。相對獨立的審計機構、運作正常的審計委員會、符合程序的審計干部任免、必要的經營管理會議參與度、定期的工作報告制度等，構成審計工作必需的運作機制。必備的辦公場所、相對充裕的業務經費、適當的工資福利待遇、必要的現代化辦公設備等，構成審計工作物質保障。
（二）完善制度規范，構建制度體系
制度文化建設理念是：體系健全、執行到位。審計制度文化是保證審計工作正常運行、審計人員行為規范、審計組織職能有效履行的關鍵。涵蓋廣泛、相互銜接且落實到位的審計制度體系，代表著審計文化建設所達到的水平和高度。電網企業內部審計制度建設可從三個層次建設，一是審計工作辦法；二是審計業務辦法和審計管理制度；三是具體的審計業務指南。
（三）積極引導，營造良好氛圍
行為文化建設理念是：愛崗敬業、爭先創優。營造健康向上的審計氛圍，有助于形成生動活潑的工作環境、愛崗敬業的道德風尚、爭先創優的進取精神、團結友愛的人際關系。通過規范審計程序和審計行為，加強對審計人員工作業績考核評價，引導審計人員嚴格遵守審計職業道德規范和審計承諾。通過競爭的、動態的審計人才管理制度，加速人才培養，營造一個“學習、創新、務實、誠信”的人才輩出的激勵機制。
（四）塑造形象，培養精神
精神文化建設理念是：客觀公正、無私奉獻。審計精神文化是審計文化的核心和靈魂，要引導審計人員樹立正確的人生觀、價值觀，注意培養自身的溝通協調能力，提升個人的道德修養。牢固樹立“獨立、依規、公正、進取、奉獻”的企業內部審計價值觀，做到“正直、客觀、保密、勝任”，建立企業內部審計人員共有的精神家園。
四、內部審計文化構建與實施
文化理念的形成不能靠一朝一夕的靈感和熱情，而是來自于水滴石穿的潛移默化，需要遵循審計文化建設的內在規律，有計劃有步驟地積極推進。
（一）加強組織，持續推進
審計文化建設是一項長期任務，要按照審計文化建設的總體框架，進行長期的、持之以恒的工作努力。因此必須要加強對審計文化建設的領導工作，分解細化建設任務，將審計文化建設與審計工作目標管理、審計工作規劃、年度工作重點有機的結合起來，持續地加以推進。
（二）大力宣傳，形成氛圍
審計文化建設是一個新的文化理念，要通過各種宣傳形式，利用系統內的各種信息宣傳載體，就審計文化建設的內涵外延、重要意義、總體規劃、實施方案等方面，向企業審計人員及相關人員宣傳交底，引導審計人員提高認識，積極參與并形成自覺行動。
（三）突出重點，分步實施
審計文化建設是一項長期的漸進的系統工程。要按照總體規劃，根據本單位實際，選擇不同的突破口，抓住物質、制度、行為和精神四個層面審計文化的關鍵內容，精心策劃，逐步實施。在文化建設上要力戒本本主義和形式主義，更不能把文化建設狹義的理解為“搞活動”。
審計最基本的職能范文4
關鍵詞：內部審計；國企
中圖分類號：F239文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2011）12-0114-01
內部審計與企業治理相輔相成、相互促進，良好的企業治理是審計獨立性和審計質量的最大保障，獨立規范的內部審計有助于企業治理的不斷提高和完善，隨著社會經濟的不斷發展，企業治理與內部審計的關系愈加密切。作為委托關系中受托責任的一種控制機制，內部審計通過履行監督和評價職能，促進受托經營目標順利實現，已經成為企業治理極具價值的資源。
一、內部審計的現狀分析
我國的內部審計始于20世紀80年代，隨著國企改制和股份企業治理的不斷改進和完善，我國內部審計理論和實踐都得到了快速發展。隨著內部審計重要性的不斷增強，內部審計已經遠遠超越了當初的監督和鑒證職能，具備了控制職能、監督職能、評價職能、保證職能和咨詢職能等綜合管理職能[1]。國有企業內部審計在我國內部審計工作中處于主導地位，其工作水平和發揮的作用，反映了我國內部審計的總體水平和發展趨勢。近年來，國有企業在推進內部審計轉型與發展中，發揮著領跑者的作用。隨著內部審計重要性的不斷增強，內部審計已經遠遠超越了當初的監督和鑒證職能，具備了控制職能、監督職能、評價職能、保證職能和咨詢職能等綜合管理職能。國有企業治理中最基本的是要保證董事會、高級管理層、監事會三權制衡，但很多審計失敗的案例告訴我們，監事會的監督功能很有限。監事會機構形成松散，監視工作難以到位，而內部審計是國有企業內獨立設置的部門或專職人員，在審計委員會領導下工作，審計是他們的專職，可以將審計工作向縱深方面拓展。審計委員會要保證內部審計向其反映的事項都能得到重視，并向董事會報告。
二、內部審計對國企的重要作用
要保持企業持續、健康的發展，前提是要有良好的企業治理，不僅要建立符合現代企業制度要求的企業治理結構，更要堅持規范運作，并在實踐中不斷完善。根據國有企業發展的需要，黨的十六大確立了新的國有資產管理體制，為國有企業建立現代企業制度，完善企業治理結構提供了堅實的體制保障。完善企業治理結構是我國國有企業改革的核心問題，也是進一步深化國有企業經營體制的難點所在。作為企業內部控制體系中一個重要的有機組成部分，內部審計不僅是國有企業集團控制風險的重要手段，更是提高經營效率，實現經營目標的重要保障。合理有效的內部審計是優化企業治理結構的內在要求，可以平衡企業治理結構中各利益相關者的相互制衡關系，最大限度地保障各利益相關者的權益。一系列的企業治理改革也將內部審計推向了前沿，內部審計成為完善企業治理的必要環節。
1.內部審計有利于解決信息不對稱問題
現代企業制企業中，所有權與經營權的分離導致了不同利益主體擁有著不同動機的信息需求。如，經理層希望通過信息報告掌握經營現狀，為進一步提升業績和提高報酬打下基礎；股東關心的信息是企業的績效，并據此作出投資決策，而購買者則希望通過了解企業經營信息，決定是否繼續做該企業的客戶。內部審計則是解決信息不對稱的有力措施之一[2]。內部審計師對企業相關的會計報表進行獨立審計，既可約束管理層會計信息的編報權力，也可督促管理層及時披露會計信息，以此來緩解投資者與管理層間的信息失衡問題。通過維系集團企業與子企業企業治理結構中所有權、決策權和經營權之間的相互制衡關系，內部審計以規范的程序、獨立的身份進行經濟評價和鑒證，真實可靠地向監事會、董事會提供各種企業相關信息。
2.內部審計有利于完善企業內部控制
內部控制，是指由企業董事會(或者由企業章程規定的經理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構，以下簡稱董事會)、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現企業基本目標的一系列控制活動。從某種意義上說，企業內部審計與內部控制二者都是作為企業管理的形式，企業內部審計是內部控制的一種重要特殊形式，是實施內部控制的基礎環節，是內部控制不可缺少的重要組成部分。此外，內部審計機構處于董事會、總經理和各職能部門之間的位置，有利于充當企業長期風險策略和決策的協調人。通過審查和評估經營活動及內部控制的合法性、適當性和有效性，企業內部審計可以促進企業目標的順利實現。
3.內部審計有利于促進企業價值增值
據國際內部審計師協會(IIA)2001年的定義[3]，內部審計是一項為了增加組織的價值和改善組織運營而進行的獨立、客觀的確認和咨詢活動。它通過應用系統規范的方法，評價并改進組織的風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標?？梢姡F代內部審計的理念和目標已經從傳統的“查錯糾弊”提升為“幫助組織增加價值”，這與企業治理的目標不謀而合。內部審計可以通過風險導向的內部審計活動、業務導向的內部控制評價和咨詢活動，以及保障企業治理的利益平衡機制等途徑來增加企業價值。
4.內部審計是外部審計的有利補充
外部審計是指獨立于政府機關和企事業單位以外的國家審計機構所進行的審計，以及獨立執行業務會計師事務所接受委托進行的審計。外部審計實際上是對企業內部虛假、欺騙行為的一個重要而系統的檢查，因此起著鼓勵誠實的作用。由于知道外部審計不可避免地要進行，企業就會努力避免做那些在審計時可能會被發現的不光彩的事。然而，在經營行為發生之后外部審計機構才對其經營結果進行監督，這種監督具有不完整性和滯后性。若想從本質上體現資產所有者的監督需求，則必須從完善內部監督機制的角度加以考慮[4]。因此，有必要建立和完善企業內部組織治理結構。而構建企業治理結構的關鍵在于形成一個相互制衡的組織框架。而內部審計憑借其獨特的地位和職能，有利于制衡各方面的利益關系，促進企業內部組織治理機構的完善發展。
參考文獻：
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審計最基本的職能范文5
首先，銀行業正面臨著從計劃經濟向市場經濟轉軌。商業銀行的運作到底是計劃取向還是市場取向，這個問題看起來好像是已經非常過時的問題，但是我們并沒有完全解決。經過10年的發展，商業銀行政策性的業務已經大幅度減少，但是也并沒有完全弄干凈。貸款方面我們還聽到有一些名詞并不是非常市場化的，比如說扶貧貸款、再就業貸款，雖然總的來說這些在銀行資產里占的比率是非常小的。但是除了政策性貸款，還有其他政策性業務仍舊存在，比如政策性擔保、政策性收購兼并和政策性債轉股，而政策性的東西容易直接造成不良資產，也許表面看起來不容易造成銀行的不良資產，但是削弱了銀行消化和克服不良資產的能力。
其次，價格改革是最基本的微觀因素，那么到底是市場定價還是政府定價？對金融產品來說主要是涉及到利率和稅收。近一段時間比較照顧工業企業改革發展，同時是為中央政府和地方政府解決增長的速度，因此行政性的定價爭議度比較高?？梢钥吹剑谟行┉h節，利差和費用是不能夠反映銀行業的成本的，甚至產品要由市場定價這個基本的問題，在銀行業也并沒有真正做到，某些風險性很大的金融機構往往利用高息來攬儲，在資本率不足的情況下傾向用很高的利率來吸收存款，從而掩蓋了問題。因此，在價格放開的過程中一定要注意資本充足率和風險管理能力的配合。
第三，金融企業應該有基本的制度創新，這里涉及到競爭和市場準入。一般工業企業在上個世紀90年代初期就開始了轉換經營機制和自的改革，但是金融企業這方面做得比較差，金融企業在用人激勵機制上，比如住房的安排、企業員工的養老計劃等方面都沒有足夠的自，同時企業的組織結構控制比較嚴，在市場準入方面有比較多的限制。
第四，公司治理結構方面的改革。這是所有類型的企業都面臨的問題，銀行業在這方面也比較突出。有些企業過去是按照國家機關來管理的，那么這后面有關聯股權結構的問題，大型商業銀行有沒有明確的目標？這目標是不是可以制約大的企業？在這方面是需要進一步觀察的；還有，在金融管理方面是怎樣來決定的？他們有沒有能夠自己決定激勵機制的職能？有沒有好的外部審計機制？由誰來設定外部審計？遵照什么樣的會計標準？
審計最基本的職能范文6
一、提升審計人員綜合素質
審計工作的地位和作用，決定了必須高標準、嚴要求地加強審計隊伍建設。加強審計隊伍建設，提高審計人員綜合素質，是提高煙草行業內部審計工作水平，發揮煙草行業內部審計職能作用的根本保證。具體做到3點：
1、逐步改善內部審計隊伍現狀。隨著經濟的不斷發展，內部審計工作也隨之由財務領域向經營管理領域滲透與擴展，這就要求內部審計人員的素質要不斷提高，內部審計人員的構成也應該趨向多元化，不僅要有懂財務及審計的專業人才，還應配備精通各項相關業務的專門人才。
2、加強教育培訓，提高審計人員的專業技術知識和能力。由于審計工作是一種技術性較強的工作，僅僅具備財務知識是不夠的，每個審計人員都應具有一定的專業技術知識、較強的綜合分析能力及文字表達能力，并且隨著科技信息的日益發展，內審人員還應熟練掌握與管理審計相適應的現代審計手段、審計程序和審計方法。
3、愛崗敬業，承擔責任。做好審計工作須具備專業技術知識和能力外，關鍵是要愛崗敬業，承擔責任。愛崗敬業要熱愛自己的工作崗位，熱愛自己的本職工作，要用恭敬嚴肅的態度對待自己的工作，要認認真真、一絲不茍地把審計工作做好。承擔責任，最基本的要求是熟悉自己的審計工作崗位責任，明白自己的審計工作范圍。對自己審計工作責任內的任何事情，都要主動地去做，認真把它做好，體現作風硬、講誠信、敢打硬仗，不計個人得失。
二、提高內部審計工作質量
提高內部審計工作質量，要做到內部審計由財務領域向經營和管理領域擴展，對內部控制進行全過程、全方位的監督和評價。具體也是做到3點：
1、審計方法要從查錯糾弊向改革管理、提高效益、促進發展轉變；審計內容從審計合規性為主向以效益性為主轉變，把提高經濟效益作為煙草行業內部審計的重點，幫助各單位改善經營管理，提高經濟效益。
