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簡述內部控制的概念和要素范文1
一、內部控制簡述
從內部控制的定義來看,是一個組織為完成經濟活動,從保護物質安全性、會計信息真實性與完整性、財務活動合法性而確立的具有控制作用的措施、程序等等的規范化與系統化。從企業會計的層面來看,企業的內部控制制度是企業為了保證會計資料所具有的真實性、完整性與合法性而制定并實施的政策和程序。企業內部控制的基本目標是確保企業經濟活動應有的效率,企業資產應有的安全,并同時確保企業經濟信息與財務報告的可靠。正是從這個層面來看,內部控制在企業管理中有著廣泛的應用,本文從內部控制在企業管理中的作用的層面進行深入的研究與分析。
二、內部控制制度在中國企業中的興起與發展
從內部控制制度的起源來看,在奴隸社會奴隸主為了有效的對經濟活動進行管理與維護,就產生了會計與審計的萌芽狀態。我國在西周時期由于商業的高度發展,在會計方面就出現了分級管理的管理制度,該制度就是內部控制制度的萌芽表現方式之一。但在這一時期并沒有明確的提出內部控制制度的概念,該概念是在二十世紀初期才被提出來。從內控控制制度在我國企業的發展來看,分為內部牽制、內部控制制度、內部控制結構、內部控制整體框架及企業風險管理與內部控制等不同的階段。在內部牽制階段企業內部控制制度的主要目的是確保企業財產的安全性與企業會計記錄的真實性。在內部控制制度階段,為了適應注冊會計師評價的需要,企業的內部控制制度為劃分為內部會計與內部管理兩類控制制度,伴隨著企業經營管理的需要,在內部控制結構階段企業的內部控制制度又發展為控制環境、企業會計系統與企業控制程序幾個組成部分,并進而發展為內部控制整體框架階段。從目前中國企業的內部控制制度來看,主要表現為對企業風險管理的控制,換句話說,就是將企業的內部控制制度上升為全面風險管理的高度來進行控制。從內部控制制度在中國企業中的興起與發展的過程可以看出,企業內部控制制度的發展與企業自身經營管理的發展是分不開的,這進一步說明內部控制制度在企業管理中有著舉足輕重的地位。
三、內部控制制度包含的具體內容
企業內部控制制度從內容上來說,主要包括授權控制、分工控制、業務記錄控制、財產安全控制、書面文件控制及人員素質控制幾個方面。企業內部控制制度中的授權控制指的是不同級別的企業工作人員,只有在企業授權與批準的情況下才能對進行與企業經營管理相關的業務處理。分工控制要求的是企業必須進行分工對經濟業務進行處理;業務記錄控制要求的是必須保證企業經濟業務記錄的真實性和及時性;財產安全控制是從企業財產物資的安全性和完整性的控制;書面文件控制與人員素質控制則是從企業的書面文件、規章制度及企業員工素質等方面進行的控制。
四、內部控制制度的性質、作用及局限性
從內部控制制度的性質來看,內部控制體現的是一個過程,在該過程中涉及到對企業的生產經營、風險、監督、決策、咨詢、傳遞與自我檢測等等諸多方面,在這個過程中通過一系列的制度來實現對企業諸多環節的透視。企業內部控制制度通過該過程不斷的促進經營流程的正規化與合理化。企業內部控制制度的作用主要表現在能夠有效的保護企業資產的安全性、完整性,并在此基礎上促進企業資產的有效使用;能夠有效的確保企業會計信息及其它管理信息的可靠性及及時性;能夠有效確保企業所指定的各項規章制度、管理措施的有效貫徹于執行;能夠有效的控制企業為生產經營所支出的成本,降低企業的成本與費用,從而促進企業盈利目標的最大化的實現;能夠有效的對企業在生產經營管理中存在的錯誤與弊端進行預防與控制,從而有效的促進企業生產經營目標的實現。企業內部控制制度也存在著一定的局限性,主要表現在,由于市場本身的不完善,使得企業的投資者對企業內部控制信息的接受力較弱,對內部控制制度的重要性的關注力度也不強,從而導致企業內部的制衡機制存在一定的問題,企業的管理系統在控制力度方面表現的比較弱。同時,企業在進行內部控制時與企業內部控制管理相關的企業內外部經營管理的諸多的信息的真實性、全面性及時性很難把握。導致這些局限性的原因主要有三個:一是人為錯誤;二是越權管理;三是缺少靈活性。
五、內部控制制度在企業管理運用中存在的問題
1、內部控制制度在企業管理運用中存在的主要問題
首先,我國企業對內控控制制度的重視程度較低。企業的管理層對內部控制制度的關注力度較低,企業仍舊已傳統的經營管理方式為主,而企業的管理層對內部控制制度作用的發揮并沒有持支持重視的態度。同時由于對內控控制制度的重視程度較低導致企業的內控制度建設不完善。從目前企業的實際情況來看,企業在內控制度建設過程中沒有將自身的實際情況與企業的外部環境進行有效的結合,因而使得企業內控控制制度缺乏適應性與靈活性。其次,從我國企業的內控制度來看,還存在著沒有形成整體框架的問題。也就是說,企業對于內控制度應包括的具體內容,其構成要素等諸多方面存在著無法統一的問題,正因為如此才導致企業在內部控制制度上存著這較大的差別。企業在內控制度設計上存在著各自為政的現象。除此以外,企業的內控制度的執行性與操作性較差。主要表現在企業的內部控制制度僅僅關注在文字等表面問題上,在實施與執行方面存在著諸多問題。從而使得企業的內部控制制度作用應有的作用無法得到充分的發揮。舉例來說,有的企業沒有設置專門的審計部門,而將其隸屬于企業的財務部門,直接導致企業內控制度應具有的獨立性難以真正的體現出來。企業內部控制存在的諸多問題必然導致企業的管理人員等諸多對企業不利行為發生幾率的提升。使得企業應付外來風險與內在風險的能力降低。
2、內部控制制度在企業管理運用中存在問題的原因分析
從企業目前的實際情況來看,導致內部控制制度在企業管理運用中存在問題的原因主要是:一是企業在風險方面的防范意識不強;二是企業的內部控制環境存在問題,主要表現在不合理的企業股權結構導致企業存在著內部人控制的現象,從而對企業內控控制制度的建設環境帶來負面影響;三是企業管理者素質不高,從企業管理的層面來看,企業管理者的素質應是包括專業知識技能、業務實踐操作、法律意識及道德素質等多方面內容,但從我國企業目前的實際情況來看,企業管理者的素質參差不起,有的企業管理者法律意識淡薄,導致存在大量的違法違規事件,影響了企業內部控制制度作用的發揮;四是企業的信息傳遞與溝通存在一定的問題,從企業內部控制作用發揮的層面來看,信息的傳遞與溝通是企業實施有效內部控制的關鍵性條件;五是缺乏完善的企業內部控制評價制度,只有完善的企業內部控制評價制度才能夠不斷的促進企業內控作用的有效發揮。除以上原因外,阻礙內部控制制度在企業管理運用中存在問題的原因還包括企業發展戰略、企業培訓等等其他因素。
六、如何更好的發揮內部控制在企業管理中的作用
1、強化內部控制制度在企業應用的理念
要想企業內部控制能夠在企業管理中發揮良好的作用,首先企業要具有重視內部控制制度的管理理念,尤其是對于企業管理者來說。企業管理者需要明確內部控制制度對企業經營管理的促進作用,明確企業內部控制規范應有的內涵與外延的同時,重視企業內部控制制度在企業管理中的應用。
2、企業內部控制組織體系的不斷健全
從內控制度實施的角度來看,良好的運行離不開組織體系的保障。企業應設置具有較強獨立性的內部結構,企業的管理者應該明確內控制度的實施是公司治理的必要組成要素。企業的管理者應從企業的實際情況出發,確定包括企業所有人員在內的企業不同職能部門及企業員工在企業內部控制規范中應有的位置。
3、確立科學合理的內部控制制度
企業應從自身的實際情況出發,結合企業所處的內外部環境及企業所在行業的特點,有針對性的制定科學合理的內部控制制度?？茖W合理的企業內部控制制度是內部控制在企業管理中發揮作用的基礎。在內控制度的制定過程中要堅持貫徹成本效益的原則。
簡述內部控制的概念和要素范文2
關鍵詞：倉儲管理；庫存控制；經濟批量；工作流程；責權
中圖分類號：F253.4 文獻標識碼：A 文章編號：1674-7712 （2014） 12-0000-02
隨著我國經濟建設的腳步不斷加快，企業對于利潤的追求逐漸從傳統的外部銷量增長方面，轉移到對企業內部的利潤空間挖掘。企業的倉儲管理和庫存控制作為物流管理中的重要環節，做好這方面的工作，必將會挖掘出更多的利潤空間，為企業的發展帶來新的經濟增長點。那么，企業在進行倉儲管理和庫存控制過程中，應該注意哪些問題呢，本文將就此展開研究。
一、倉儲的概念及其作用
商品的倉儲活動是由商品生產和商品消費之間的客觀矛盾決定的，當商品不能彼及時的消耗掉，需要專門的場所存放時，就產生靜態的倉儲。而將物品存入倉庫，以及對于存放在倉庫的物品進行保管、控制、提供使用等的管理，便形成了動態倉庫管理。所以，我們認為倉儲是指利用倉庫及相關設施設備進行物品的入庫、存儲、出庫的活動。倉儲管理研究的是商品流通過程中物料儲存環節的經營管理，即研究商品流通過程中物料儲存環節的經營活動。倉儲管理是供應鏈的轉換點，它主要負責生產資料的接收、發貨及物料的日常保管和養護工作。倉儲活動起到連接生產與消費的紐帶和橋梁作用，用以克服眾多的相互分離又相互聯系的購、銷、儲、運等各個環節，以此解決眾多生產企業彼此之間、實體企業與消費者之間在商品生產和在使用過程中的不協調性，以滿足一定時間內社會生產和消費的需要，從而保證社會再生產的順利進行。
倉儲活動對于企業物流活動起著重要作用：倉儲是物流的主要功能要素之一，它主要克服了市場需求和實際生產的數量和時間上的差異。由于產品的生產周期和消費周期難以完全吻合，因而存儲環節的工作及其作用也就顯得尤為重要，特別是對諸如農產品之類只是季節性生產但卻具有連續需求特點的產品更是如此。而要解決企業遇到的情況，就需要通過倉儲來克服生產與消費在時間上的矛盾。倉儲活動是保持物資原有使用價值和合理使用物資的重要手段。為了最大限度的保證產品使用價值，質量不受到損壞。必須提供必要商品存儲的環節。因此，當物資處于儲存狀態時，必須進行科學的管理，進行必要的養護。
二、庫存控制的含義及作用
庫存控制是對制造業或服務業生產、經營全過程的各種物品，產成品以及其他資源進行管理和控制，使其儲備保持在經濟合理的水平上。庫存控制是使用控制庫存的方法，得到更高的盈利的商業手段。庫存控制是倉儲管理的一個重要組成部門。它是在滿足顧客服務要求的前提下通過對企業的庫存水平進行控制，力求盡可能降低庫存水平、提高物流系統的效率，以提高企業的市場競爭力。庫存控制要考慮下邊幾個方面，銷量，到貨周期，采購周期，特殊季節特殊需求等等。庫存控制需要利用信息化手段，每次進貨都記錄下來，要有盤庫功能，庫存的價值與市場同步漲跌，要有生產計劃，根據生產計劃和采購周期安排采購。
那么，如何從廣義的角度去理解庫存控制呢？庫存控制應該是為了達到公司的財務運營目標，特別是現金流運作，通過優化整個需求與供應鏈管理流程（Supply Chain Management Processes，DSCMP），合理設置ERP控制策略，并輔之以相應的信息處理手段、工具，從而實現在保證及時交貨的前提下，盡可能降低庫存水平，減少庫存積壓與報廢、貶值的風險。從這個意義上講，實物庫存控制僅僅是實現公司財務目標的一種手段，或者僅僅是整個庫存控制的一個必要的環節；從組織功能的角度講，實物庫存控制主要是倉儲管理部門的責任，而廣義的庫存控制應該是整個需求與供應鏈管理部門，乃至整個公司的責任。
三、倉儲管理和庫存控制目的一致
在企業的物料管理工作當中，倉儲管理和庫存控制是兩個非常重要的組成部分。倉儲管理直接影響到企業的生產、供應和銷售等工作，而通過合理的庫存控制，可以有效把握市場的情況，適應市場的競爭，在保證生產銷售等工作順利進行的同時，控制經營成本，提高企業的市場競爭力。
倉儲管理的目的是令物流成本與客戶服務的標準達成一個平衡，也即是在保證企業生產銷售工作的正常運轉的同時，最大限度地減少物流成本。因此，對于如何在實現倉儲功能的同時，合理配置倉儲設施就成了一個非常重要的研究問題。而對于庫存控制的目的，也是為了達到一個平衡，這個平衡是物料供應水平和經營成本之間的平衡。如此便會對生產銷售工作造成一定的風險，對企業的整體運轉產生不良影響。
四、倉儲管理和庫存控制的方法
（一）ABC分類法
ABC法就是一種存貨分類管理方法，根據一定的標準，把存貨分為重要性不同的A、B、C三個層級。就一般的情況而言，A類是最重要的部分，雖然只占全部存貨的10%左右，但其價值卻占據了全部存貨的一大半以上，而且占用的資金也最多，故此，對于A類的存貨就應該進行著重管理，用科學的方法確定其存貨定額和經濟批量，并對該類存貨進行經常性地檢查，以保證其儲備的完好和充足。而B類的存貨，是全部存貨中比較重要的部分，一般占據全部存貨的20%，至于C類的存貨則是一般重要的部分，占比最大，一般達到70%。對于這兩類存貨只需要進行一般性的管理，不需要進行重點控制。如此，通過存貨的分類管理，就能夠突出管理的重點，實現管理的經濟化，提高管理效率，降低經營成本。
（二）經濟批量法
經濟批量法對于無法實現即時存貨和零存貨管理的企業有極大的幫助，因為這些企業的存貨一般消耗量大且工序復雜，所以利用這種方法能夠有效對儲備存貨進行科學的計劃，在保證供應效率的同時，降低成本。作為一個理論模型，經濟訂貨批量具有一個假設前提，該假設僅考慮到三個因素，分別是變動性存儲成本、變動性訂購成本和允許缺貨情況下的缺貨成本。在對該模型進行實際運用的時候，還需要綜合考慮到其它的變化因素，以便對訂貨時間和訂貨批量進行合理修改。就如通過考慮存貨的保險儲備和連續供應及使用，對經濟訂貨批量模型進行擴展，令計算的過程更加符合實際情況，以滿足企業的實際需求。由于經濟批量法的科學性和可擴展性，在很多企業中都得到了廣泛運用，是一種比較成功的存貨管理方法。
五、做好倉儲管理和庫存控制的策略研究
（一）加強科學合理的制度建設
想要對庫存進行有效控制，優化倉儲管理效率，首先便要加強物料管理內部控制的制度建設工作。要建立一套科學合理的用于內部控制的制度，對內部物料供應鏈上的每一個環節進行精準控制，以保障整個供應鏈的順暢運轉，提高管理效率。與此同時，也要明確每一個崗位的權限和責任，加大監控力度，保證控制制度的切實施行。
對于倉儲管理的工作流程，也應該按照一定的科學標準進行設計，對如驗收入庫、倉儲保管及領用發出等一系列工作環節進行明確的要求，并對相關的單據記錄和憑證進行妥善保管，以便出問題時進行查詢。除此之外，還通過目標管理的方法，對供應鏈上的每一環節進行控制，提出切實可行的目標，令每一個環節的工作都落到實處。
（二）梳理工作流程，堵塞流程漏洞
倉儲管理和庫存控制都是一種流程型的工作，所以想要保證工作的順利進行，首要進行的工作便是對工作流程進行仔細地梳理，通過科學的分析和探索，建立整個工作流程的規章制度，通過健全的規章制度去指導并約束管理人員的行為，保證工作的效率，令整個工作流程高效順暢地運轉。
此外，還需要對倉庫的建設、出入庫的管理以及物資的碼放還有倉儲的信息化建設等工作進行合理改進，以在制度上對流程中的缺陷和漏洞進行規避，也有效減少工作中的違規操作，保障工作流程中的業務質量。在另一方面，也要對閑置物資加強管理，對能夠盤活的物資儲備要進行充分利用，對能夠進行異地調撥的物資儲備要盡快調撥，至于那些不可用的物資則要考慮加快對其進行報廢處理，通過庫存余額的考核制度，及時調整考核計劃，降低庫存量的同時，也提高倉庫的有效利用率，
（三）重視權責分明，提高管理效率
隨著社會的信息化程度不斷加深，企業可以充分利用信息管理來對倉儲管理和庫存控制的每一個環節進行控制，把這些環節與信息系統中的崗位進行一一對應，以此來分解倉儲的管理職責，明晰每一個部門和崗位所具備的權限和職責，形成一個健全的倉儲管理責任體系。通過這樣一個責任體系，對各崗位的職責履行情況進行考評，若有違反制度規定并對企業造成損失和影響的部門或個人，則按照一定的標準在績效考核中進行扣分處理，并予以一定的懲罰。對于確實履行責任并完成工作任務的部門和個人則要進行相應的褒獎，以激勵員工的工作積極性，提高管理效率。
六、結束語
企業想要減少經營成本，獲取更多的利潤，對第三利潤源的研究就不得不引起重視。而本文就從倉儲管理和庫存控制的關系出發，簡述了ABC分類法和經濟批量法這兩種倉儲管理和庫存控制方法，進而提出了一些在倉儲管理和庫存控制工作中需要重視的問題，即重視基礎管理，重視漏洞控制以及重視權責分明。
參考文獻：
[1]奚昕.倉儲管理系統中的庫存控制方法探討[J].物流工程與管理，2013（03）.
