前言：中文期刊網精心挑選了醫院財務內部監督制度范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
醫院財務內部監督制度范文1
對于公立醫院來說，其財務管理系統與企業相比，皆具有復雜性、特殊性的特點，所以財務內部控制的良好與否，將直接影響公立醫院的健康有序發展，下面對公立醫院建設財務內部控制制度的實際意義進行詳細說明。
（一）實現公立醫院財務管理目標的重要保障
公立醫院是不以營利為目的事業單位，其財務管理目標是提高資金使用效率、維護國有資產安全、促進經濟活動合法開展。而財務內部控制是財務管理的有效手段之一，其制度建設是現代公立醫院財務管理制度建設的重要內容，能夠切實保障醫院各項財務活動規范化、合法化開展，杜絕出現資金浪費或國有資產流失現象，從而有利于實現財務管理目標，提高醫院內部控制效率。
（二）保證公立醫院資金運營效益的有效手段
在醫院財務管理工作中，財務內部控制覆蓋到醫院財務活動的各個環節，能夠保證醫院資金有效運營。如，財務內部控制制度通過規范會計工作，可以提高醫院財務報告質量，使財務報告如實反映醫院資金的使用情況，并為資金運營提供決策支持；通過加強收入與支出內部控制，可以進一步規范醫院收支標準，杜絕擅自提高收費標準、隨意審批資金支出、違規截留或占用資金等現象，從而保證醫院資金運營效益。
（三）維護醫院資產安全完整的必然選擇
公立醫院的大部分資產均屬于國有資產，為了防止國有資產流失，醫院必須加強資產監管，保障現金和銀行存款安全，保護醫院設備、醫用耗材等實物資產的安全，做好資產使用分析評價工作，有利于增強醫院管理國有資產的保值能力，堵塞國有資產流失的漏洞。
二、公立醫院財務內部控制制度建設的思路
要做好公立醫院的財務內部控制工作，必須從制度建設上加以著手，其中包含健全收入管理內部控制制度、健全支出管理內部控制制度、健全資金資產管理內部控制制度、實行內部牽制制度、建立關鍵崗位輪崗制度，下面就其體系展開具體分析。
（一）健全收入管理內部控制制度
醫院收入是維持醫療事業發展的重要經濟來源，收入管理是公立醫院財務管理的重點。所以，公立醫院要加強收入內部控制，健全相關規章制度，保障各項收入及時準確入賬。具體內控措施如下：一是物價管理制度：財務科、藥學部嚴格執行物價管理部門制定的醫療、藥品收費標準，在HIS信息系統及時調整全院各項相應收費標準，負責對各個科室的收費情況進行監控，定期抽查和分析門診、住院病人費用情況和趨勢，并將檢查結果、整改建議上報主管院領導和反饋相關科室，確保醫院收入符合物價規定；二是票據管理制度：加強對票據的內部控制，明確票據管理崗位職責，規范票據專管員對票據的購買、保管、領用、使用、核銷等環節控制的及時性和準確性，通過規范票據的使用、核銷能準確劃清各項收入的界限和及時統一核算入賬；三是醫療退費管理制度：制定退費的申請、審批流程，定期分析退費分布情況，防止退費金額的非法截留，強化對退費的內部管理和控制。
（二）健全支出管理內部控制制度
公立醫院支出管理是財務管理的難點，要想確保各項活動的資金支出具備合理性和合規性，就必須加強支出管理的內部控制，規范各項資金支出行為。具體措施如下：一是報銷制度：規范醫院支出（包括資產購置和維護）報銷審批、審核的權限、程序；二是職工差旅費管理管理規定：明確職工公差的交通費和住宿的開支標準及報銷的規定；三是重點費用開支管理制度：明確人員經費中的夜餐費、超時餐、職工福利費、職工探親路費、電話費、交通費、勞務費、工會經費、黨團活動經費的開支規定及報銷流程。
（三）健全資金資產管理內部控制制度
醫院要針對資金資產管理建立起內部控制制度，切實保障其安全完整。具體措施如下：一是貨幣資金內部控制制度：貨幣資金控制風險最高，醫院每天的貨幣資金頻繁進出，要確保收到的資金全部統一核算入賬，預防"小金庫”等不法行為，所以要規范現金、銀行存款和其他貨幣資金的收支授權批準、程序以及銀行存款的及時對賬，明確涉及貨幣資金的銀行票據、印章的管理辦法；二是債權、債務管理制度：對醫院經營活動中形成的應收、應付的各類債權、債務，特別是病人預交金、應收醫療款，指定專人稽核、催收、清欠、分析報告；三是職工借支管理制度：嚴格規范職工借支范圍、方式及報銷流程；四是資產管理制度：明確財產會計在耗材物資、固定資產各級賬戶的入賬、盤點、處置過程中的職責，定期對物資庫房進行監盤，指導各部門的實物管理與價值管理相結合。
（四）實行內部牽制制度
公立醫院財務內部控制應強化事前預防，減少財務工作出現差錯的可能性。為此，應實行內部牽制制度，遵循不相容崗位相分離的風險控制原則，例如出納人員不得兼任會計制單、稽核、檔案保管、收支等賬目登記等工作，使錢、賬、物各崗位之間形成相互制約和監督的關系，杜絕徇私舞弊現象。具體措施是實行內部稽核制度：主要對現金和銀行存款、票據管理、財務收支、相關資產等崗位的工作形成逐級稽核體系，明確各級稽核崗位職責，及時發現和糾正各種偏差，防范財務管理風險。
（五）建立關鍵崗位輪崗制度
對于容易出現徇私舞弊的崗位除了實行內部牽制制度，還要進行對關鍵崗位定期或不定期輪換，例如對出納、銀行存款對賬、票據管理、薪資發放、資產管理等崗位進行輪換，把財務管理風險的發生率降至最低。
以上五個方面的制度，既有對醫院經濟行為的內部控制規范，例如物價管理制度、醫療退費管理制度、報銷制度等，也有對財務會計信息處理的內部控制規范，例如貨幣資金內部控制制度、票據管理制度、內部稽核制度等，力爭通過對經濟行為的多維度控制，最大程度發揮對醫院經濟活動的有效控制，保證財務報告信息的合規性和真實性，為醫院的管理決策提供可靠依據。
要提高公立醫院的財務管理水平和效率，除了建立健全以上五個方面的內部制度體系，還要定期對財務內部控制制度進行回顧和修訂，加強財務人員的業務培訓和職業道德教育，提升員工在工作中自我控制的風險意識，最后要充分發揮內部審計的評價測試和監督作用。
醫院財務內部監督制度范文2
[關鍵詞] 醫院內部審計；物資采購；監督與控制
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2015 . 05. 032
[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2015）05- 0062- 02
內部審計是在一個單位內部建立的一種獨立的評價活動，并作為對該單位的活動進行審查和評價的一種服務。醫院設置內部審計就是一種保障自我完善、內部調控機制，加強醫院的經濟管理，用國家的一些財政、經濟、審計法規等手段推動醫院經營得以健康發展。在社會主義市場經濟條件下，醫院內部審計不僅要監督醫院使其合法合規地經營，還要管理醫院的現狀，使其提高經濟效益。因此，只有科學有效合理地把控好內部審計對物資采購的監督和管理，才能更好地發揮審計的作用，更好地推動醫院的經濟健康發展。
1 醫院內部審計需提前介入物資采購
1.1 審計人員提前介入的必要性
審計工作需要做到3個提前：位置提前、時間提前和工作提前，實行事前審計、事中審計、事后審計的全過程審計，這樣就需要審計工作提前介入到費用支出的一些活動中，以確保醫院資金的安全合理的使用。審計工作是一項專業性、技術性很強的工作，這就要求審計人員具有較高的個人素質和較好的專業知識。在此前提下審計人員還需提前了解醫藥需求和使用情況以及以往采購情況，制定出一個準確清晰的物資采購流程，進一步規范和監督采購人員的采購行為；審計人員也需要參與了解醫院的醫療器械以及設備采購的招標比價以及后期的安裝、使用、維護修理的費用活動。審計人員還應該更好地參與到招標的準備工作中并對采購人員進行監督，從招標方案的制訂開始，審計人員就應該貫徹、加強整個招標活動過程中的監督和控制，以及評標結束后，需對中標方進行再次審查，以確保其供應藥品的相關資質。這種前期控制，可以有效地避免一些劣質供應商進入藥品市場。
1.2 加強物資采購合同審計的重要性
審計人員不僅要參與到招標過程中，對其進行監督和控制，還要加強對采購合同全過程的審計。簽訂者必須具有相應資質，所簽合同中所有條款都必須要符合中國法律法規等，所有內容條款需完整無遺漏，文字意思表述真實清晰不含糊，不違反法律或者社會公共利益，以及合同簽訂程序的準確性和合法性。如審計人員在審計過程中發現合同內容不完整有遺漏，應該及時提出，監督相關人員進行修改，確保合同順利及時履行。藥品及醫療器械設備等價格方面，審計人員應該秉承貨比三家的審計原則，因為物資采購合同審查的重點就是價格審計，在價格從優的前提下要確保藥品的質量，確保市場的公平公正合理，維護醫療行業的合法權益。
2 強化物資采購過程中的審計工作
2.1 對合同及發票管理的審計
審計人員應該統一對供應商所提供的供貨發票、 運費單據、 驗收單等做好管理，審查其真實性，并核對采購數量、價格的準確性以及與票據、收據上數量是否一致，并確保其與合同上的一致性。另外審計人員應該將所有的合同進行分類管理，這樣可以清晰及時地檢查合同是否被及時正確地履行。更應該做好藥品等進入市場后的質量跟蹤工作，通過藥品的質量以及之前檢測所獲取的信息作為依據，以確定價格或其浮動的合理性和準確性。
2.2 對合同執行情況的階段性審計
醫院審計人員應定期對合作的藥品供應商進行審查，應對審查內容進行登記，如供應商對合同的執行情況，固定時間內履行合同的次數，提供藥品的次數、數量，有沒有在合同規定時間內提供貨品，每次提供貨品的合格率，以及價格的浮動程度，供應商的服務和售后態度等。特別要重點檢查每次所提供的藥品或醫療器械有沒有達到醫學標準，還應重視對履行合同中出現的違約情況所造成的糾紛處理方面的審計。審計人員可以通過質檢單對已經入庫的相關藥品進行檢查，以防止由于一些審計人員的自身原因或者專業知識不足所導致的遺漏的不合格藥品進入市場，危害人們的健康。對審查過程中發現的問題要認真記錄并要求采購人員在規定的時間內改正，對其進行批評防止其再犯同樣的錯誤。審計人員應以文字形式對不按規定履行合同的供應商進行反饋，并對其進行處罰。
3 強化醫院物資采購內部審計工作的有效方法
3.1 加強審計培訓學習，提高審計人員素質
審計人員需要具備一定的專業知識，如相關法律法規以及合同法的一些知識，還應該具有審查的專業技能和熟練的實踐經驗，要有較強的分析判斷能力和良好的洞察市場能力。在此基礎上，審查人員還應該根據市場的需求不斷充實自己，這樣才能做好審計工作，才能更好地監督和管理醫院的物資采購。審計人員還需要通過一些學習不斷更新自己的知識面，拓展自己的視野，對醫療行業以及市場有一個比較前瞻的認識和了解。這樣不僅可以提高自身素質，還能對醫療行業的發展起到很大作用。
3.2 優化內部審計對物資采購的監督和控制
審計工作既要貫徹在整個采購過程中，又要突出其審點。采購過程中要進行職務劃分，審計人員更應該各司其職，做好自己份內工作，對于需要的藥品，相關部門需要提前做好書面計劃書以及實施方案和預算等，以及后期的倉儲放置工作的部署，訂貨要有完整合理有效的書面合同，并應該符合法律法規等，合同中應該詳細包括采購價格、數量、質量以及供應商等，藥品到達之后在審計人員的監督下質檢員應該承擔起相應的質檢責任進行藥品的檢測和驗收工作，確保接收的藥品的質量和可用性。
4 結 語
總之，隨著醫療體系的不斷改革，審計工作的作用和重要性越來越突出，醫院的內部審計對物資采購的監督和管理可以有效降低由物資采購不當所帶來的醫療風險，保障醫院得以健康發展，為醫療事業做出貢獻。
主要參考文獻
[1]馬紅蓮.淺談醫院物資采購的內部審計[J].山西科技，2014，29（2）：114-
115.
醫院財務內部監督制度范文3
關鍵詞：醫院 內部控制體系 構建
一、引言
內部控制是在一定的環境下，單位為了提高經營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法。為了可以幫助我國行政事業單位構建完善的內部控制體系，我國政府頒發了《行政事業單位內部控制規范（試行）》?！缎姓聵I單位內部控制規范（試行）》的頒布為我國醫院構建內部控制體系提供了有力的保障與支持。事實也證明了，一套科學完善的內部控制體系，不僅可以提高醫院的運行效率，也可以提高醫院的管理水平，以便可以更好的為廣大人民群眾提供醫療服務。我國很多醫院也根據自身情況構建了適合自身的內部控制體系，其也取得了很多實效。但是由于醫療市場競爭的日趨激烈，我國很多醫院構建的內部控制體系暴露出的問題也越來越多，這嚴重制約了我國醫院的進一步發展。因此，加強對醫院內部控制體系的構建的研究，幫助我國醫院加快完善自身內部控制體系就顯得尤為重要了。
二、我國醫院內部控制體系中存在的問題與不足分析
（一）對醫院內部控制體系認識不夠
醫院內部控制作為醫院管理活動中的一個重要組成部分，其不僅可以提高醫院資金的利用效率，更有利于合理配置醫院資源，提高醫院經濟效益，為醫院未來發展提供堅實保障。但是就目前實際情況而言，我國很多醫院的領導者并沒有從思想高度上重視醫院內部控制體系的構建，而是將自身工作重點放在醫院收入、醫療水平等方面，并且認為這些方面才關系到醫院的生死存亡，而對于不能為醫院帶來直接利益的內部控制體系，卻不夠重視。只是簡單的將其視為醫院的管理工作之一，卻不會對其提供大力支持，使得內部控制體系的構建困難重重，難以發揮其諸多重要作用與影響。
（二）缺乏有效的內部監督體系
內部控制體系從性質上來講是一種管理的手段和體系，其良好運行也離不開完善的監督制度。良好的內部監督體系，可以進一步發揮內部控制體系的作用與價值，使內部控制體系始終處于良好運行之中。但是目前我國很多醫院都沒有建立完善而有效的內部監督體系，具體而言：一是對內部監督體系認識不足，不能很好的認識到內部監督體系的重要作用，從而也無法及時而有效的建立內部監督體系；二是內部監督力度有限。由于認識不足等因素的制約，我國很多的醫院雖然重視醫院內部控制體系的構建，但是卻不重視內部控制監督體系的構建，使得內部監督力度不夠，無法真正發揮其重要影響；三是內部監督制度執行不力，無法將其真正落實到實處，進而也無法發揮其重要影響。
（三）缺乏有效的風險評估系統
隨著我國衛生體制改革的不斷深入，醫療服務市場的競爭也變得更加激烈。日趨激烈的市場競爭使得醫院在發展過程中面臨的各種風險也不斷增多。如果醫院不能有效的預防與控制風險，就會增加醫院發展的困難，使醫院發展陷入困境。因此，要想保證我國醫院健康發展，我國醫院應該要加強醫院內部控制，建立一套完善的風險評估體系，以做好風險預警與控制工作，減少各種風險對醫院發展產生的不良影響。但是就目前實際情況而言，我國很多醫院都缺乏有效的風險評估體系，沒有真正構建一套有效的風險預警機制。具體而言：一是對風險評估體系認識不足，不能充分認識到其重要作用，從而使得風險評估系統無法真正構建起來；二是既是部分醫院建立了風險評估系統，但是由于多方面因素的制約，也存在著這樣那樣的問題，主要問題有：一方面風險評估系統無法跟上醫院發展步伐。為了可以提升自身市場競爭力，我國很多醫院都擴大了自身的規模，但是在發展過程中，醫院往往只重視醫院規模的擴大，而相關管理制度，例如：風險評估系統卻跟不上醫院發展步伐，呈現明顯滯后；另一方面是風險評估系統難以發揮實效，究其原因主要是風險評估系統往往是生搬硬套其他醫院的，使得風險評估系統適應性較弱；同時，部分醫院執行力也較差，使得風險評估系統難以發揮其真正價值。
三、完善醫院內部控制體系的措施與建議
（一）提高對醫院內部控制體系的認識
認識指導實踐，只有正確的認識才能產生正確的實踐行為。在現階段，我國醫院要想構建完善有效的內部控制體系，首先就必須提高對醫院內部控制體系的認識，從思想高度上重視醫院內部控制體系的構建。具體而言：一是提高醫院領導對內部控制體系的認識。醫院內部控制體系的構建離不開醫院領導的大量支持。只有醫院領導大量支持內部控制體系的構建，其才有實現的可能。因此，醫院應該要加強對內部控制體系的宣傳力度，尤其是加強對醫院領導者的宣傳，提高其對內部控制體系的認識，使其認識到內部控制體系的完善對醫院的發展是有百利而無一害的，從而使其可以始終將內部控制體系的完善作為醫院工作重點內容之一；二是提高對醫院內部控制體系完善與構建的支持力度，使內部控制體系在構建過程中有堅實的物資基礎作保障，同時，對于制定好的內部控制體系，醫院領導要堅決貫徹，使各項與內部控制有關的措施都可以落實到實處，真正發揮其巨
（二）加強內部監督，完善內部監督體系
具體而言：一是提高對內部監督體系的認識，尤其是醫院管理者的認識，使其認識到只有構建了完善而有效的內部監督體系，醫院內部控制體系才能進一步發揮其作用與價值；二是加強內部監督力度，一方面建立完善的內部監督機構，保證一個完善的監督機構來進行監督，同時也要明確各個內部監督機構的職能，進而使內部監督規范化、嚴肅化；另一方面要建立一支人數足夠，業務精湛的內部監督隊伍，保證有足夠的專業人員從事內部監督，使內部監督制度可以有效得到實施與執行；三是要堅決落實相關內部監督制度。對于制定好的相關內部監督制度與措施，醫院相關人員要嚴格將其落實到實處，而不是使其“留在口頭，掛在墻頭”；四是針對內部監督運行過程中出現的問題，醫院要及時采取措施，對內部監督制度進行優化整改，使其可以始終滿足醫院發展需要。
（三）建立完善的風險評估系統
風險評估系統作為醫院內部控制體系的重中之重，其對醫院的健康發展有著極為重要的影響，尤其是在醫療市場競爭日趨激烈的今天，完善的風險評估系統，可以使醫院及時發現風險，并采取相應的預防與控制措施，使風險給醫院發展帶來的影響減到最低?，F階段，我國醫院要想建立一套完善的風險評估系統需要做好以下幾個方面的工作：一是樹立風險意識。醫院建立完善的風險評估系統，首先就必須要有風險意識，要認識到醫院在發展過程中會遇到各種各樣的風險，如果不能做好風險控制，醫院發展就會遇到各種危機，因此，我國醫院管理者應該要樹立強烈的風險意識，例如：醫院發展需要資金，在向銀行等金融機構貸款時，要對按期償還債務性籌資本金及利息有足夠的估計和準備，這樣才能有效預防與控制風險，而不是盲目融資，這樣只會增加醫院發展的風險；二是建立適合自身的風險評估系統。由于每一個醫院在規模等方面存在著很大的差別，如果在設計風險評估系統時生搬硬套其他醫院的風險評估系統只會適得其反，因此，每一個醫院都應該要根據自身醫院實際情況來設計自身醫院的風險評估系統；三是要堅決執行醫院設計好的風險評估系統，使其真正落實到實處，發揮其風險預警與控制的價值。
參考文獻：
[1]夏莽，黃煒.我國公立醫院內部控制建設現狀分析――基于公立醫院內控體系框架研究的發展歷程[J].中國醫院，2014，02：76-78
[2]金建偉.基于風險管理的醫院內部控制體系構建與實施探討[J].行政事業資產與財務，2014，24：121-122
醫院財務內部監督制度范文4
摘 要 近年來,我國的醫療機構進行了重大改革,當前的財務管理制度顯露出越來越多的不足,所以財務管理制度應順應改革潮流,作出適合醫院經營體制和發展的調整,充分發揮財務管理的預防職能、參與職能、監督職能,突出規劃、調節和分析作用,顯示其作為醫院管理核心工作的重要地位,使之更好的為醫院的改革和發展服務。筆者針對醫院財務管理制度的現狀,提出相應的解決對策,希望完善醫院的財務管理工作。
關鍵詞 醫院 財務管理 對策
醫院的財務管理制度既有一般企業財務管理制度的特點,也具有區別于其他盈利性企業的特點,包括財務管理體系的完善,內部控制制度的建立等。醫院的財務管理制度提供的信息將更加多元化,側重點也有所不同,更加注重醫院的長期發展戰略。在醫療機構進行深入改革的大背景下,醫院的財務管理制度存在許多不足之處,有待調整和完善。
一、醫院財務管理制度存在的不足
(一)醫院領導的財務管理意識不強
隨著醫療機構的改革,醫院的競爭更加激烈,為在競爭中體現優勢,許多醫院領導對醫院的管理往往只重視醫療業務的管理,容易忽視醫院的價值管理,這樣就加大了醫院的運營成本,造成衛生資源的浪費。出于醫院專業性高的要求,醫院更加重視對醫療人員的配備和深造,同時就弱化了對財務人員的要求和培養,對醫院財務人員的配備要求不高,后續培養也不到位,造成醫院財務會計隊伍的秩序混亂,其業務技能和思想素質并不能完全滿足醫院管理發展的需要,造成會計工作無序、財務信息失真、后續管理不當的后果。對醫院的管理工作非常不利,將成為制約醫院發展的因素之一。
(二)醫院的內部控制制度失效
內部控制系統是醫院進行自我調節和監督的內在機制,在財務管理工作中居于重要地位。但是,醫療機構正處于改革之中,通常把門診量和就診率作為評價醫院好壞的標準,并不強調醫院實現的經濟效果。這就造成了相當一部分醫院對建立內部控制制度不夠重視,所以多數醫院的內部控制體系并不完善,內部控制制度的執行力更是缺乏剛性和嚴肅性,得不到明顯的控制效果。
醫院內部控制制度主要存在以下兩個問題。①會計人員的職責界定不明,業務流程不規范。對財產物資的成本消耗包括對固定資產的管理松散,怠慢費用報銷的程序,報賬不及時,使醫院的費用支出失控。②內部控制制度不完善。醫院財務人員眾多,往往存在職務交叉的現象,而且權限不清,難以起到互相牽制和監督的作用,使會計的事前控制和事中控制得不到落實。內部監督制度的實施還需要建立相應的監督體系和內部審計系統,多數醫院不設置財務的內部審計體系,使醫院的內部監督力量薄弱。這些問題致使醫院的運行存在一定的風險,也造成內部控制制度失效。
(三)醫院財務管理的職能不能得到完全體現
長期以來,醫院的財務管理職能都局限在單純的核算職能上,對于財務管理的財務預測職能、分析職能和監督職能并沒有得到全面的發揮,這也導致了醫院的財務管理系統并沒有有效地參與到醫院的經濟活動中。對于醫院的科研項目的前期研究階段沒有起到經濟上的預測作用,使醫院的資金使用缺乏預測性。一些科研項目的完結后,醫院的財務管理系統也不能對其效益及時分析,不能對醫院的后續項目形成指導。
財務管理職能的不全面最容易導致財務管理的效果缺失,對醫院的發展起不到促進作用。所以,應該針對醫院財務管理制度存在的問題提出相應的解決對策,并付諸行動。
二、解決醫院財務管理制度不足的對策
1.完善醫院財務人員的配備和培養工作。對于醫院的財務人員,不僅應該遵循會計準則中對于不相容職務的規定,確定崗位分工。由于醫院財務工作的特殊性,還應更加明確的界定醫院財務人員與其他職能部門組織關系和職責權限,各部門應各司其職,避免財務管理過程中出現混亂。并且要重視對財務人員的培養,必須使財務人員熟悉醫院的經營環節和程序,對醫院的財務核算做到整體了解和具體把握。以此來保證會計信息的真實性、及時性和完整性。
2.完善醫院的內部控制制度。解決醫院財務管理的不足,關鍵在于醫院內部控制制度的完善。
會計人員的職責界定不難,重點是要規范醫院財務人員的業務流程,使之適應醫院的經營。首先,應該制定嚴格的財務預算,對于醫院的日常開支作出一定的規劃,對于醫院的重大研究項目做好事前分析一定程度上降低財務風險。其次,對于會計核算和財務程序進行嚴格控制,包括對預算定期檢查,對實際發生額和預算額的差異及時作調整控制,并分析其原因。還有收支審批制度,應適度授權,使財務活動有章可循。然后,加強醫院財產物資的控制。醫院的財產物資種類多、數量大、流動快,如果不嚴格控制,最容易造成成本的浪費,醫療體制在不斷地改革,改革之下,國家補助相對下降,藥品出售價格下調,而職工工資和藥品成本卻在上漲,醫院在財務管理中必須嚴格控制成本和資金的運用。對于藥品的入庫和出庫要嚴格把關,防止違法亂紀現象。
內部控制制度的完善離不開內部監督機構和內部審計機構,領導要足夠重視,逐步完善內部控制制度,并盡量使其獨立于財務核算部門。
3.完善財務管理職能。加強預測職能和分析、監督職能。實現好財務部門核算職能向管理職能的轉變。全面的財務分析對財務管理十分有益。做好財務分析就是要做好對資金使用方向和比例的分析,避免運用資金的盲目性,同時又能降低醫院運營的風險。監督職能體現在對醫院財務活動的監督上,通過財務指標的分析和對比,發現財務活動的差異,并分析其原因,對以后的資金運用和項目開發提供借鑒,以適應醫院發展新形勢的需要。
總之,醫療機構不變革對醫院的財務管理制度提出了更高的要求,醫院的財務管理制度必須適應新形勢的發展,進行有益的調整和完善,使之為醫院更好的服務,對醫院實現更高的社會效益和經濟效益作出貢獻。
參考文獻:
[1]謝鋼.完善財務管理制度促進醫院內部控制.現代醫院管理.2006(2).
醫院財務內部監督制度范文5
關鍵詞：醫院、財務內控、體系建設
財務內部控制是醫院管理的重要制度，是醫院為維護財產物資安全、保證財務收支合法、會計資料真實、實現經營目標、提高經濟效益而形成的一種內部自我協調、制約和檢查的控制系統，其目的主要在于防微杜漸，及時興利除弊，進而提高醫院的財務管理水平和社會經濟效益。目前，部分醫院的財務內控制度仍有一些問題，內控體系建設仍有較大空間。
一、醫院財務內部控制存在的主要問題
1.管理理念相對滯后，對財務內控制度不夠重視
目前，仍有部分醫療單位處于傳統的經驗型管理，習慣行政指揮，輕視內部控制，缺乏嚴格的管理制度和科學的管理方法。醫院內部對財務內控認識有誤區，認為內部會計控制是財務部門的事，不需要在醫院全部管理過程中執行。即使制定了一些內控制度，但在實際工作中不按章執行，使得財務內控制度難以發揮應有的作用。
2.執行內控制度運行成本增加，制約了內控制度的發展
內部控制體系正常運行需建立嚴密的控制程序，相應要產生一定的運行成本。一般而言，內控體系設置的環節多，效果會較好，內控的目的就容易達到，但這也增加了運行成本?；诖?，醫院領導往往不愿意投入過多的財務物力，使內控制度受到一定的制約。
3.財務基礎薄弱，內部控制弱化
過去，部分醫院存在賬務處理不及時或者違規操作等現象，導致仍有許多歷史遺留問題尚待解決；目前，仍有部分醫院資產驗收入庫手續不完善，財務物資的報廢、轉移沒有及時進行賬務處理，造成賬物不符。近年來，醫院在大多數藥品、材料、設備采購上已實行了政府集中招標，但在設備采購過程中依然存在著一定的不規范現象。
4.財務管理體制不完善，財務控制人員缺乏相應的知識
在絕大多數醫院中，財會部門只能作為后勤輔助科室，積極配合其他科室進行日常的財務內部控制工作，不能發揮組織和控制的關鍵作用。許多財務內部控制措施對其他科室來說，具有較大的隨意性和不可實施性。會計人員崗位設置不合理，職責不明確的問題普遍存在，即使在財務內控相對完善的醫院，也大量存在財會主要崗位人員配備不足，效率低下，不能有效地對業務進行事前控制等諸多問題。承擔財務內部控制職責的是財會人員，而內控人員需具備金融、市場、法律、信息等多方面知識，醫院對于人員招聘大多重醫劑輕后勤，財務人員綜合素質相對較弱，缺乏相應的內控知識，導致內控效果不理想。
二、醫院財務內部控制體系建設的建議
1.樹立正確的財務內控觀念，重視內控體系建設
醫院只有樹立了正確的財務內控觀念，培養了正確的財務內控意識，才能在人力、財力、物力上大力開展工作，才有可能統籌全院，在各個科室、各個環節開展內控工作。內控體系的建設在短期來看會增加醫院的成本，但在長期來看卻是保證醫院規范運營、科學發展的有效手段，只有讓醫院領導了解內控、重視內控，才能權衡好短期與長期的利益，才能真正的在醫院內部建設完善的財務內控體系。
2.健全財務部門，提高人員素質
醫院應高度重視財務部門及財務人員在內控體系中的作用，完善和健全財會機構，科學設置財務崗位，合理配置財務人員，使各崗位協調有序，各盡其責，最大限度地發揮財會人員在內控體系中的關鍵作用。要有計劃地開展財務人員繼續教育，對財會人員進行業務操作知識培訓，使財務人員在較短時間內具備從事內控工作的能力，全面提高其綜合素質。
3.做好資產保護的控制
醫院的資產保護控制應從財產物資的采購、驗收、領用以及保管等環節入手。對大型設備購置、基本建設、大型修繕等項目要實現公開公平公正競爭，接受內部財務控制和外部社會監督。要建立嚴格的資產采購、付款程序，按照批準的預算和計劃規定的用途合理使用采購資金，屬于政府采購范圍的必須要按政府采購的規定辦理。
4.做好財務信息網絡化建設，實現財務管理手段現代化
構建統一、安全、高效的財務信息系統已成為醫院財務內部控制的重要內容，開發資源共享的財務網絡信息平臺是現代醫院財務管理手段的新飛躍，通過網絡技術處理各種信息可以實現資源共享，同時，也為財務內部控制提供先進的技術支持。因此，醫院要大力推廣發展財務電算化，實現財務管理手段現代化、科學化和系統化，以推動醫院財務內部控制水平的全面提高。
5.建立醫院內部審計機構
醫院內部審計機構及獨立性的缺失，是造成內部控制制度執行不力的主要原因，因此，在醫院內部應建立一個相對獨立的內部審計機構，有效地行使其監督權。醫院應制定出整套的內部監督制度，將內部審計工作的重點，在時間上從事后審計轉向事中、事前審計，將從查處違規違紀審計轉向內控制度審計和績效審計，理順資金運行管理機制。對醫院的財務收支及經濟活動的合法性、合規性和有效性進行審核，提出意見和建議，發揮內部審計的監督作用，使內部控制和內部監督達到有章可循、有據可查的要求。
6.建立有效的內控評價體系
醫院內部控制制度的評價，主要從四個方面來看。一是健全性，評價單位的內控制度是否全面建立。二是適用性，評價內控制度是否符合單位的實際情況。三是協調性，評價內控制度與單位的總體目標是否一致，各個控制環節是否緊密協作。四是經濟性，評價內部控制制度是否符合成本效益原則，兼顧健全性與經濟性。
總之，對醫院內部控制制度的實施，要綜合運用全方位、全過程的管理模式，運用行政手段、經濟手段、法律手段，才能達到預期的效果，才能真正建立健全完善的財務內部控制制度。
參考文獻：
【1】李麗.醫院全面預算管理流程及成本控制的關鍵點.中國衛生經濟，2010
【2】張大勇.專科醫院財務內控制度建設淺析.會計師，2009
【3】范增強.建立健全醫院內部控制制度 有效控制財務風險.城市建設，2009
【4】段新倩，高曉立，宋彥杰.加強醫院財務會計內部控制勢在必行.四省市衛生經濟管理， 2007（9）
醫院財務內部監督制度范文6
摘 要 增強醫院內部會計控制觀念，建立信息溝通系統，強化內部審計和外部監督力度，提高會計人員素質，是加強醫院內部會計控制的一些基本措施。
關鍵詞 醫院 內部會計控制
一、醫院建立健全內部會計控制的重要性
從古到今，控制都是根源于人類社會生活中內在需求而產生的一種自覺行為。內部控制是指管理者在充分考慮內外部環境因素的基礎上，形成的一種自我檢查、自我調整和自我制約的系統。在市場經濟條件下，公立醫院作為相對獨立的經營機構，開展醫療業務經營活動。其發展一般來說面臨著兩個基本問題：一是如何適應外部環境的變化；二是如何協調內部資源的有效利用。由于醫院對外部環境的適應性是建立在內部協調性的基礎之上，因此，加強醫院內部會計控制，是醫院最基礎性的工作，也是醫院能夠生存和發展的保證。建立、健全內部會計控制制度對于增強醫療單位的競爭意識和創新意識，提高醫院的社會效益、經濟效益，保護資金和財產安全，防范欺詐和舞弊，提供準確的會計信息，避免或降低各種風險，強化醫院內部監督職能，實現既定的組織目標，都具有重要的作用。
為此，我國《會計法》明確要求各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度，強調了對單位內部控制制度建設的要求。2001年財政部的《內部會計控制規范――基本規范（試行）》則提供了具體的實施框架。但從目前實際來看，由于領導認識不足及受運行成本、會計人員素質等因素制約，我國醫院內部會計控制建設的整體狀況不容樂觀。許多醫院的內部會計控制制度形同虛設，并未起到應有的作用。隨著我國經濟體制改革的不斷深入，醫療市場的競爭日趨激烈，如何加強醫院內部會計控制，提高抗風險管理能力，已成為現代醫院必須正視和著力解決的重要課題。
二、醫院內部會計控制制度的內容
1．基礎控制?；A控制是通過基本的會計活動和會計程序來保證完整、準確地記錄一切合法的經濟業務，及時發現處理和記錄過程中出現的錯誤。它是確保會計控制目標實現的首要條件，是其他會計控制的基礎。主要包括：憑證控制、賬簿控制、報表控制和核對控制。
2．紀律控制。紀律控制是會計控制的前提，但要使其充分發揮作用，必須切實地加以貫徹執行。它是為保證基礎控制能充分發揮作用而進行的控制，主要包括內部牽制和內部稽核。
3．實物控制。實物控制是指為了保護醫院實物資產的安全完整所進行的控制。主要包括：第一，建立嚴格的入庫、出庫手續。第二，建立安全、科學的保管制度。第三，財產物資要實行永續盤存制，隨時在賬上反映出結存數額。第四，建立完善的財產清查制度，妥善處理清查中發現的問題。第五，建立健全檔案保管制度。
基礎控制、紀律控制、實物控制是相互聯系、不可分割的，基礎控制側重于保證會計信息的質量，實物控制側重于保護財產物資的安全完整，而紀律控制則是前兩者得以最終實現的保障。
三、加強醫院內部會計控制建設的措施
1．增強醫院內部會計控制觀念，建立符合醫院實際的內部會計控制規范體系。強化內部會計控制意識是提高醫院內部會計控制有效性最基本和最迫切的要求。醫院要維護《會計法》的權威性，加大宣傳教育力度，貫徹實施相關的財經法規和制度，不斷強化醫院內部會計控制的觀念，重視內部會計控制工作，要安排專門機構或專門人員具體負責內部控制制度的建立和執行情況的監督檢查，確保內部控制的貫徹實施。各醫院要進行廣泛調研、討論和研究，制度符合現有法律、法規規定和醫院實際情況，具有廣泛約束性、符合全面性和系統性原則、內部牽制原則、成本效益原則、動態的信息反饋原則及社會主義市場經濟規律的內部會計控制體系。
2．建立良好的信息溝通系統，提高醫院內部控制效果。一個良好的信息溝通系統可以使醫院及時掌握營運狀況，提供內容全面、及時、正確的信息，并在有關部門和人員之間進行溝通。利用計算機網絡技術，根據不同的會計崗位設置不同的會計權限，通過分層管理，層層牽制，可以防止會計人員人為操縱、隨意處理會計業務的行為。在物資、藥品、醫用材料等使用部門實行內部會計委派制，發揮會計人員獨立監管職能。開發與引進先進的醫院財務與管理軟件，逐步建立高質量的醫院信息溝通系統。
3．強化內部審計的監督力度。內部審計既是內控制度建設的重要組成部分，又是內部控制的檢查和再控制。醫院應配備高素質的內部審計人員或具有類似職能的人員，通過系統化、規范化的方法，定期評價內部會計控制體系的設計是否合理、執行是否有效，各業務流程控制是否可以滿足風險防范的需要。持續監控各業務環節的風險管理要素實施情況，以找到內部會計控制體系的優點和不足，不斷提出改進建議，及時糾正控制運行中的偏差。同時，內部審計部門應具有獨立性和權威性，可直接向醫院領導層報告。
4．強化外部監督，督促醫院不斷完善內部控制制度。財政、稅務、審計等部門要合理分工，建立崗位責任制，并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的監督合力；應加強對醫院內部控制的了解、檢查與監督，加大執法力度，增強威懾力；有關部門必須切實抓好對注冊會計師職業質量的監管，使注冊會計師的社會監督職責到位。在內部監督控制的基礎上，對各單位同時進行外部監督，兩者相互配合協調，為財務會計工作正常發展提供有力的保證。
5．提高會計人員素質。內部控制機制的成效最終依賴于會計人員所具備的素質。醫院負責人應鼓勵和支持會計人員學習和掌握新的專業知識，使其知識和技能得到不斷更新、補充、拓展，進一步掌握內部財務管理控制制度和財政政策，從而跟上經濟形勢發展的需要。在加強對會計人員新知識、新業務培訓的同時，還要加強對會計人員的職業道德教育，提高會計人員的職業道德水準，這是有效發揮內部會計控制作用的重要條件。
總之，醫院作為參與醫療市場運作的經濟實體，要想使國家投入的有限的衛生資源得到合理的配置和使用，必須健全醫院內部會計控制管理體系，充分發揮財務管理的作用，有效地控制和防范經營風險，為醫院可持續發展提供可靠的保障。
參考文獻：
[1]李鳳鳴.內部控制學.北京大學出版社.2008.
