前言：中文期刊網精心挑選了財務內控監督制度范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
財務內控監督制度范文1
文/鄧曉紅
隨著現代企業的不斷發展，企業規模的不斷擴大，企業的管理也日趨復雜，這樣就給企業的管理提出了許多新的課題。企業財務內控制度（體系）的建立就是個十分緊迫的問題。
多年來，企業的財務會計問題層出不窮，就連在相對規范化的上市公司里也屢見不鮮，這主要體現在企業會計基礎工作薄弱，沒有形成企業統一的規章制度規范，內部會計（審計）監督不力，人員素質不高，企業受利益驅動，致使會計秩序混亂，會計信息失真，會計水平低下。這不僅造成單位會計工作紊亂無序，管理混亂，給貪污、挪用公款或侵吞國有資產的不法分子開了“綠燈”，大量的“小金庫”“公款私存”“以公充私”油然而生，而且給企業造成不必要的損失和多種不良影響。財務內控制度是對內部控制各環節的制度化、體系化，從而從制度方面達到控制目的。目前，我國企業在財務內控方面停留在就事論事上，其局限性大，制約力比較差，影響會計管理職能的發揮。建立企業財務內控制度，將其體系化是當務之急。企業應建立以會計為中心，覆蓋生產、經營管理等環節的企業財務內控制度系統，為整個內部控制體系的建立和完善打好堅實基礎。
企業財務內控制度體系建立的一般條件
作為一種制度系統工程，企業財務內控制度（體系）的建立必須要遵循一定的規則，本文將從企業財務內控制度（體系）建立的前提、原則、程序及目標等四個方面來進行一般性分析。
前提。要建立企業財務內控制度（體系），就如修房子要先做好地基一樣，必須使企業整個環境通暢，在此， 我們將企業外部環境，即宏觀環境、產業環境等作為客觀條件不予考慮，而主要是研究企業自身的因素。企業只有產權明晰、戰略統一、組織完善、職工素質適應內部環境和形勢，才能真正去貫徹實施財務內控制度（體系）。因此，企業必須做好各項前提工作，以滿足內控的需要。
原則。企業建立財務內控制度（體系）既要以《會計法》、《具體會計準則》、《會計基礎工作規范》等法律法規作為依據，又要結合企業的具體情況，做到合理合法，便于企業有效增強內部管理，防范經營風險，保護單位財產，保護國家、集體和職工三者利益，增強企業效益。具體來講，企業財務內控制度（體系）的建立要符合以下原則：一是對等性原則，企業財務會計活動涉及面寬，對企業生產經營具有很大影響。二是嚴密性原則，就是指企業的財務內控制度（體系）必須要求嚴格、內容完整、方法嚴密。三是針對性原則，是指企業財務內控制度（體系）的建立要根據企業的實際情況。四是一貫性原則，就是指企業的財務內控制度（體系）必須具有連續性和一致性，不能朝令夕改，隨時變動，否則就無法貫徹執行。五是適應性原則，就是指企業財務內控制度（體系）應根據企業變化了的情況及財務會計專業的發展及社會發展狀況，及時補充企業的財務內控制度（體系）。六是經濟性原則，是指企業的財務內控制度（體系）的建立要考慮成本效益原則。七是適用性原則，是指企業財務內控制度（體系）應便于各部門、各職工實際運用，也就是說企業財務內控制度（體系）的操作性要強，要切實可行，這是制定財務內控制度的一個關鍵點。八是發展性原則，是指制定企業財務內控制度（體系）要充分考慮宏觀政策和企業的發展，密切洞察競爭者的動向，制定出具有發展性或未來著眼點的規章制度。
目標。確定企業財務內控制度（體系）的目標，必須結合企業總體管理要求進行，必須從整體出發來分析。企業建立財務內控制度（體系）是為企業的總體生產經營和管理要求服務的，企業的根本利益和財務管理目標是財務內控制度（體系）的出發點和歸宿。財務內控制度（體系）建立的目的是為了順利開展財務會計工作，實現財務會計控制，并最終實現企業的總目標。企業的財務內控制度（體系）應到達的基本目標可以歸納為以下幾個方面。
第一，建立和完善符合現代管理要求的內部財務組織結構，形成科學的決策機制、執行機制和監督機制，確保單位經營管理目標的實現。
第二，建立行之有效的風險控制系統，強化風險管理，確保單位各項業務活動的健康運行。
第三，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現和糾正各種欺詐舞弊行為，保護單位財產的安全。
第四，規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質量。
第五，確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。
實際上，說具體些，企業財務內控制度（體系）的目標也就是要實現五個保證，即保證業務活動按照適當授權進行；保證所有業務符合制度規范；保證對各項資產的處理安全實施；保證賬面資產和實有資產核對相符；保證財務監督的及時性和準確性。
企業財務內控制度體系的構建
企業在內部控制發展理論、動因理論和一般原則等的指導下，在總體思路范圍內，為使企業財務內控制度（體系）達到服務于企業經營管理目標，達到對經營活動的財務控制，就必須使財務內控制度（體系）對每個環節進行控制，控制好各個要點。為此，企業財務內控制度（體系）要實現以下要點控制。
明確管理職責及縱向與橫向的監督關系。企業在制定財務內控制度，建立其控制體系時，應當在企業的組織結構和分工中，弄清財務活動在企業的管理活動中所應擔負的責任和所處的地位，弄清企業各個層級的作用和責任，弄清每個層級間相互的制約因素，使縱向和橫向的制約機制得以明確，然后在此基礎上建立起財務內控制度（體系）方面應實行的管理職責，縱向與橫向的相互約束監督機制，達到總體與局部、各局部之間控制的目的。
職責分工、權利分割、相互制約。企業應建立起嚴密的財務組織機構，形成完善的財會機構管理模式，分清單位負責人、財務總監（總會計師）、會計部門及其機構負責人、會計主管人員的職責權限，建立起崗位責任制，即明確各會計人員的工作崗位設置，各工作崗位的職責和標準，各會計工作崗位的人員和具體分工，各會計工作崗位的輪換，各會計工作崗位的考核等。財務會計工作必須作到“四分開原則”，即決策者和執行（決策）者、執行（決策）者與記錄者、記錄者與稽核者、稽核者與保管者之間都要在業務上相互分離。同時也必須實行會計人員的回避制度，以達到分工明確、相互制約之目的。
交易授權，建立恰當的審批手續。企業的各項經濟活動就是交易的產生過程，企業的每項交易因其性質不同而由不同層級的人員決策和實施，這樣處在一項活動中的每一級人員就需要確定其權限范圍，達到什么情況由哪一級審批，并將些事項在適當的情況下予以授權處理。以內部資金借出為例，如借出資金在20萬元以下（含20萬元），由財務部部長審批，在20萬元至100萬元以下（含100萬元）由總會計師審批，100萬元以上由總經理審批，當層級負責人不在或因其他情況，應授權適當人員負責審批。這樣就達到了授權與審批的控制要求。
設計并使用適當的憑證和記錄。會計憑證是記錄經濟業務發生和完成情況的書面證明，是記賬的主要依據，它對會計核算過程、會計信息質量等起著重要的作用。會計賬薄是記錄和反映一個單位經濟業務，把大量分散的數據或資料進行歸類整理，逐步加工成有用會計信息，它是會計報表的重要依據。財務會計報告是一個單位向有關方面和國家有關部門提供財務狀況和經營成果的書面文件，是對會計核算工作的全面總結，是及時提供合法、真實、準確、’完整會計信息的重要環節。企業應根據國家各項規范性要求及企業業務需要，選用和設計適當的憑證、單據、賬薄、內部報表和各項資料的記錄，嚴格實行各項規則和手續，保持憑證及記錄的質量與完整性，以達到從基本環節最全面的控制，從而保證會計信息質量和核算、記錄環節控制。
明確資產接觸、記錄、使用、保管過程。企業進行經營活動，就涉及到各項固定資產的購建，涉及到各項材料的采購，各項原料、在制品、能源等的消耗，實現各項流程中的資產轉移，最后產出產品，銷售出去，最終實現企業的既定目標。在整個過程中也自然產生各項債權債務、成本費用。企業無論在固定資產購建，原材料采購、驗收入庫及保管，領用進入再制，成品入庫，發出銷售等都要做好經辦、記錄、保管、領用、使用、發貨等的全過程各環節控制，要采取就地盤存和永續盤存等方法，定期進行各項資產的清查、盤點，要采取科學合理的程序進行成本費用控制和過程管理，并對各項債權債務進行分項管理。同時，非經授權，不得接觸記錄、保管相應的財務資料。
獨立稽核，例行的復核與自動查對。企業在各個環節中都存在著稽核手續，也配有多種形式的稽核人員，如入庫稽核、出庫稽核、轉移稽核、報銷稽核、報表稽核、報出各種材料稽核等等，這都是管理過程中重要手段。對于從事各項稽核人員必須確立稽核工作的組織形式和具體分工、稽核的職責權限、稽核的程序方法等，并保證稽核工作的獨立性。
制定和執行恰當的會計政策方法和程序。企業的財務控制，在于結合企業情況，符合企業管理要求的情況下，將企業的財務會計政策、方法和程序予以規范和實施。財務會計政策是企業財務控制的一個標準，企業的財務管理體制、會計核算體制、資金籌集運用體制等政策都是企業必須首先確定的框架。財務會計方法則是執行政策的統基礎，如企業的風險評價方法、資金籌集使用方法、準備金提取方法、存貨計價方法、內部定價方法、折舊方法、財產清查方法、成本結轉方法、無形資產、遞延資產攤銷方法、合并報表方法等都對企業的財務管理、會計核算起著規范作用。財務會計程序，則是控制實施的有效手段。財務管理程序、財務決策程序、資金使用程序、財務處理程序、財產清查程序、授權審批程序、崗位輪換程序、物資采購程序等都需在各項財務內控制度（體系）中予以體現，以便于操作，也便于對各著眼點的控制。
工作輪換與培訓。在崗位責任制中工作輪換就已涉及，在這方面企業普遍做的不好，由于社會的發展進步和改革，企業對財務控制的要求隨著宏觀政策和自身特點的變化而變化，工作輪換與培訓工作就顯得十分重要。在企業中一個人長期在一個工作崗位上就容易出現工作“盲點”或惰性，不利于貫徹執行規章制度；或者因內部人動根據制度規定必須對有關人員進行換崗；或者考慮到知識的局限性不適應目前的工作崗位而進行工作輪換；或者為擴展業務和培養全面型人才而需工作輪換等。企業應采取多種方式進行輪換工作。培訓工作一方面國家有明確規定，另一方面企業在日新月異的政策制度變革中必須去學習，掌握財務會計動向和新知識，方能適應崗位工作。為此，企業要建立嚴格的工作輪換制度和培訓制度，以有利子提高控制效率和保證“對點”控制。
獨立檢查，包括財務檢查和內部審計。獨立檢查是指由企業對國家法律法規、政策及企業財務內控制度（體系）熟悉的專門人員組成的獨立的機構或組織而實行的為完善和促進企業內部控制而實施的檢查工作。在企業中一般應包括兩個方面的獨立檢查，即財務檢查和內部審計。
財務檢查是企業內財務系統的專門人員組成的組織定期或不定期對各單位財務內控制度（體系）的建立及貫徹實施情況而進行的檢查工作。內部審計則依據內部審計法規，通過對企業成員的財務收支、預算決算、經濟效益、合同執行等的審計而提出財務會計等相關問題，從而指明企業在財務內控制度（體系）方面存在的問題和漏洞，促使企業完善財務內控制度（體系）。
財務內控監督制度范文2
消防部隊財務內部控制是控制理論在消防部隊財務活動中的具體應用,財務內部控制就是利用控制論的基本原理和方法,由控制主體依據相關的控制理論和一定的程序對消防部隊中重要的經濟活動與重要環節進行必要的監控與監管,以期達到財務活動預定目的的活動的過程。
二、消防部隊財務內部控制存在的問題
(一)內部監控程序不完善
隨著消防部隊信息化建設的發展,財務監控已由單一制度監控轉為程序監控與制度監控相結合。但在監控程序上還是以事后檢驗方式為主,特別是對消防部隊財務內部監控信息的監控程序上,還沒有完全形成從事前預防到事中過程監控,最后再進行事后檢查驗收的科學監控流程,許多單位財務部門為了簡化程序而忽略了對產生財務內部監控信息前的數據準確性的評定工作,最終導致財務內部監控信息事后檢驗過程流于形式。
(二)財務官兵的能力素質不高
由于消防部隊財務管理體制及消防部隊財務質量監控的特性,不可能將財務官兵完全獨立于財務內部監控信息的產生過程,有些單位的主管人員為了自身利益強令財務官兵制造虛假財務內部監控信息,由于消防部隊財務官兵在行政上隸屬于該單位,為了其自身利益需要,財務官兵只能按照領導的授意制造虛假財務內部監控信息。消防部隊財務官兵的專業素質不夠高,有的財務官兵沒有經過制度、專業的培訓,缺乏專業知識和熟練的業務操作技能,對各項財務準則與規章制度的理解和把握不準確,特別是有些財務綜合性信息的產生過程比較繁瑣,財務官兵在計量、確認、記錄、報告等方面難免出現一點小錯誤,導致財務內部監控信息失真。
(三)信息與溝通不暢,不能為內部監控提供良好載體
我國消防部隊大多固守傳統思想,在信息制度的構建中缺乏全面構思和預見性規劃,信息制度在制度設計和功能設置上缺陷明顯,導致消防部隊無法高效地搜集和傳遞信息,不能適應當代消防部隊發展的需要。
(四)內部審計職能弱化,無法實施有力監控
目前消防部隊內部審計部門是界定為在本單位主要負責人直接領導下,獨立行使內部審計監督權,對本單位領導負責并報告工作,這說明我國內部審計只是服務于消防部隊負責人。因為消防部隊內部審計部門和其他各職能部門平行,都是在消防部隊負責人的直接領導下開展工作,其行為就是單位領導意志的直接體現,內部審計無法在地位上實現超然獨立,工作范圍必然受到限制,導致內部審計工作流于形式。
三、消防部隊財務內部控制制度的構建策略
(一)建立科學的財務管理、會計核算程序
首先制定并督促實施科學合理的財務政策、會計政策和費用政策,使經營者及有關管理層在這些政策的指導或限制下,開展消防部隊的財務管理、會計核算和把握費用開支。其次,根據本消防部隊的實際情況,將財務制度具體化,制定出可操作性強的一系列財務制度,并予以嚴格執行,促使財務行為合理化。尤其是通過科學地編制和執行預算,監控有關經營行為,合理配置所擁有的經濟資源,以促進經營目標的實現。其三,要根據會計政策制定符合本消防部隊實際的科學合理的會計制度,并嚴格按這些制度處理會計事項,以借助會計的監控以及審計等部門的監督功能,確保消防部隊財產的安全;借助會計以及審計部門的反映功能,使經營者及時了解消防部隊整體及經營運作的來龍去脈、資金的運作情況和經營成果,并及時評價和調控其經營活動。其四,通過及時、制度、科學地收集、處理、存貯與消防部隊經濟活動有關的統計數據,通過科學有效的分析評價,為決策提供科學的依據。
(二)財務人才素質的提高
消防部隊過去的財務人才選拔方式一直采用人事任命方式,隨著參與市場競爭力度的加強,必須改變這一傳統用人方式,采用競爭上崗的機制,改變人事監控中經營者和財務官兵的博弈結果。消防部隊應當制定出一系列詳細完整的培訓方案,定期對財務官兵進行培訓,通過開辦講座、舉辦專業培訓班等多種形式來提高財務官兵的知識水平和業務技能。另外需要提高財務官兵責任分配意識。消防部隊應該按照職責分離原則劃分財務官兵的工作崗位,特別是一些不相容職務要實行嚴格分離。如,記錄現金收入和支出的人員不應負責調節銀行存款賬戶余額;出納人員的稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作的崗位不能由一人負責。
(三)改進財務預算制度
改進財務預算制度的長期目標是創立一套符合消防部隊的實際情況,并與消防部隊整體財務管理和經營目標相結合的財務預算制度,應覆蓋并連接預算過程的各個層面。消防部隊通過財務規劃、預算來調整消防部隊的經營規模、水平,使消防部隊的資金、未來收入和可能發生的費用成本,以及投資、融資等相互協調,保證消防部隊經營目標的實現。消防部隊推行全面預算管理,是實現消防部隊經營目標的重要手段。全面預算管理采用事先預算、事中監控、事后分析的方法,制定各項財務預算執行檢查分析、預測方法、形式及目標的動態管理。
(四)強化內部審計是內部監控效果的保證
為保證財務管理和會計核算工作的有效運行,除了建立財務部門自身的監控審核制度以外,還應強化內部審計制度。財務部門要監督消防部隊已經發生的經濟業務是否合理、合法,是否偏離消防部隊的經營目標,是否符合消防部隊各項內部管理制度;而內部審計部門則要對消防部隊財務會計監督的內容進行再監督,及時發現消防部隊內部監控制度的薄弱環節,報告給消防部隊管理當局,并提出相應的改進建議或處理措施,維護消防部隊整體的合法權益,促使消防部隊整體效益的提高。要確保內部監控制度被切實地執行且執行的效果良好、內部監控能夠隨時適應新情況等,內部監控就必須被監督。監督是一種隨著時間的推移而評估制度執行質量的過程。監督可通過日常的、持續的監督活動來完成,也可以通過進行個別的、單獨的評估來實現,或兩者結合。
四、結論
財務內控監督制度范文3
關鍵詞：財務會計；內部控制制度；建設
前言：
隨著市場經濟的發展，我國財務管理機制不斷成熟，會計內部控制逐漸引起了社會各界的關注，企業會計信息透明度逐漸成為社會關注的焦點。加強企業會計內部控制，可以有效提升企業會計信息質量，為企業相關決策提供依據，實現企業的健康發展。如何建立財務會計內部控制制度，是所有企業需要長期思考的問題。
一、財務會計內部控制概述
所謂的財務會計內部控制，就是采取一定措施提升企業會計信息質量，保證這些信息的真實性和完整性，貫徹國家政策和法律法規，保障企業資產安全。企業會計內部控制要遵循以下基本原則：首先是合法性，即所有控制策略都要將國家法法規作為依據；其次是謹慎性，要求會計內部控制能夠準確預市場環境以及企業內部環境中存在的風險，并制定出防治措施，謹慎經營；第三是全面性，會計內部控制要貫穿于企業經營管理的全過程，不能遺漏某個環節；第四是重視成本效益，除了一些事業單位，大多數企業經營目標都是創造經濟效益，會計內部控制中要將成本效益放在重要位置，提升企業價值；第五是靈活性，會計內部控制機制并不是一成不變的，要能夠根據市場形勢的變化隨機應變；最后是牽制性，開展經濟活動過程中，會有很多部門及崗位參與進來，這些部門在會計內部控制的作用下相互牽制，以此提升控制效果。
二、當前企業財務會計內部控制中存在的問題
（一） 對預算的重視程度不夠
預算是財務會計工作中的重要組成部分，預算工作決定了企業資金去向，對資金使用效率產生重要影響。但是從目前的情況來看，很多企業對預算工作都不夠重視，一方面，開展預算工作時只顧眼前利益，缺乏長期考慮，不利于企業的可持續發展；另一方面，預算的制定力度不夠，沒有落實執行責任，各個部門和崗位之間存在信息不一致的情況，為預算帶來阻礙。還有一些部門的管理者認為，預算是財務部門的事情，與自己部門無關，沒有積極配合財務部門工作，導致相關政策沒有落實下去，預算成為一紙空文，并沒有發揮實際作用[1]。
（二） 資金控制水平不高
資金是企業管理的核心內容，資金如何管理、如何使用直接決定了企業效益，關系到企業未來發展。但是，很多企業的資金控制水平不高，缺乏完善的資金管理制度，資金的調用存在一定的隨意性，沒有按照制度進行嚴格審批，而是直接由領導說了算，這種現象在家族企業尤為明顯。另外，很多企業對資金管理的認識存在誤區，認為持有現金數量越多越好，不敢投資，導致資金利用率低，企業盈利能力不強。
（三） 成本控制水平不高
成本控制是企業財務會計管理中的重點內容，只有有效控制成本，避免不必要的浪費，才能將企業利益最大化，實現企業管理目標。很多企業雖然認識到了成本控制的重要性，但是控制方法不夠科學，往往將重點放在如何降低總成本上，具有一定的盲目性，沒有考慮到各個環節需要成本的實際情況，成本控制效果不理想。一方面，沒有將控制總目標細化，達不到預期控制水平后找不到問題所在，習慣性將一切歸咎于財務部門；另一方面，成本控制工作中缺乏對企業發展戰略的思考，沒有實現長期效益[2]。
（四） 內部監管機制不完善
政府為了加強對企業財務會計的管理，設置了一系列法律法規和監管部門，但是這些都屬于外部控制，對企業財務會計的影響是有限的。為了加強監管，企業自身應該設立專門的監管機構，加強內部控制。但是實際上很多企業都沒有做到這一點，缺乏內部監督為企業會計信息作假提供了機會，會計信息被人為操縱的現象屢屢發生。
三、財務會計內部控制制度的建設方法
（一） 建立健全財務管理體制
首先，企業要建立健全財務管理體制，開展相關工作的過程中一定要國家法律以及會計準則作為根本依據，保證財務會計工作的合法性和合規性；其次，要完善并落實責任機制，將企業的經營管理目標分解，將責任落實到每個部門甚至每個員工頭上，這樣就不會出現相互推諉的問題。將這種機制與獎勵機制結合起來使用，對部門管理者以及員工同時起到一種鞭策和鼓勵的作用，保證財務管理工作有序進行下去。另外，財務部門要完善基本資料，將此作為依據對企業人力、物力以及財力進行合理分配和控制，提高資源利用率，促進企業經營管理的順利進行[3]。
（二） 做好預算工作
企業要將預算工作作為財務會計內部控制中的一部分，根據市場形勢以及自身財務能力做好預算工作，具體要做到以下幾點：首先，要將預算分為長期預算和短期預算，保證二者之間目標的一致性，后者要為前者服務；其次，要完善預算執行機制，將預算目標分解，明確各個部門的執行責任，要求其他部門配合好財務部門的工作，保證各項計劃能夠順利執行下去；最后，要對預算執行效果進行分析，看哪些目標沒有實現，找到具體原因，為企業財務會計內部控制改革提供依據。如果是由于執行不善，要追究相關人員責任；如果是預算不合理，要及時修改，避免其誤導企業日后財務管理工作[4]。
（三） 加強成本控制管理
財務會計內部控制制度建設過程中，一定要加強成本控制，重視對資金的管理。制定成本控制計劃時，一定要考慮到企業的生產經營實際，不僅要設置成本控制總目標，同時要根據實際情況將目標分解，將其落實到生產經營的每個環節中，不能為了控制成本盲目降低產品質量或者服務質量。同時要將成本控制工作與企業發展戰略結合起來，前者服務于后者，這樣才能實現企業的長期發展。
（四） 重視內部審計
企業建立內部審計部門，對財務會計工作進行監督，提升企業會計信息管理水平。一是加強對會計工作人員的考察，看其是否按照法律規定披露會計信息，是否存在會計信息作假行為，規避道德風險；二是對財務會計管理流程進行監督和評價，發現該項工作中存在的漏洞，不斷完善內部控制機制；三是要重視事前控制，能夠根據市場變化以及企業財務狀況預測財務風險，并制定風險防范措施。另外要加強對內部審計工作人員的培養，要求其具備專業素養以及良好的職業道德，保證內部審計工作發揮實際作用[5]。
總結
買賣活動或者說交易活動實際上就是信息的交易，因此會計信息對企業乃至整個市場的健康運行產生至關重要的影響。因此，企業應該重視財務會計內部控制制度的建設，建立健全財務管理體制，做好預算工作，加強成本控制管理，同時建立內部審計機制，不斷提升內部控制水平。（作者單位：西京學院會計學院）
參考文獻：
[1] 張賢.淺談企業財務會計內部控制制度的現狀及完善對策[J].行政事業資產與財務，2014，14（10）09：127-128.
[2] 余慧敏.新財會制度下醫院財務會計內部控制體系建立與實踐[J].時代金融，2013，11（13）06：33-34.
[3] 宋昌英.淺析如何加強企業內部會計控制制度的建設[J].財經界，2010，15（10）12：340-341.
財務內控監督制度范文4
關鍵詞：教育考試機構 事業單位 財務內控制度 制度建設
近年來，我國逐步實施了政府采購、部門預算、國庫集中收付等一系列財政支出改革，2012年11月29日財政部制定并頒布了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，并將在2014年1月1日起在我國行政事業單位施行。因此加強內控制度的建設與創新，對于行政事業單位的發展有著非常積極的意義。財務內控制度作為內部控制體系中最關鍵的部分，其建立健全程度直接影響著單位內部控制制度的完善程度。
作為教育考試機構的事業單位，各省教育考試機構是各省各類學歷教育考試的主管部門，肩負著本省各類教育考試組織管理、保證考試各項工作公平公正的重要使命，也是社會各界普遍關注的部門之一，因此，教育考試機構開展內部控制建設，提高內部管理水平，規范內部控制已經成為必然趨勢。
財務內控制度的健全完善程度，不僅決定了本單位資金的使用安全及使用效率，也是本省各教育招生考試工作能夠順利進行的保障。隨著行政事業單位因內控漏洞而引發的挪用公款、案件的日益增加，建立健全財務內控制度越來越受重視，財務內控制度是否建立健全，也成為了判斷一個單位內部管理是否完善、規范、高效的重要依據。但是，現階段在教育考試機構財務內部控制方面，存在著不少漏洞，財務內部控制制度本身也不是很完善。本文將通過分析各考試院及招辦、考辦財務管理內部控制中出現的漏洞與問題，探討健全與完善單位財務內部控制的對策。
一、財務內部控制制度的現狀和存在的主要問題
隨著單位領導對財務管理工作的不斷重視及財務工作的專業性不斷增強，會計人員的綜合素質及專業技能都有了很大的提高。教育考試機構財務內部控制制度也越來越被重視并因此不斷得以完善，但目前還存在著一些問題。
（一）、財務內部控制制度不完善，存在薄弱環節。
教育考試機構和其他大部分事業單位一樣，其特性就是不以盈利為目的，長期已來形成了重視日常招生考試工作的管理而忽視財務管理的現狀。主要表現在組織機構職責權限界定不清、不相容職務未能分離等方面。許多單位領導缺乏對內部控制知識的基本了解，對建立健全單位內部控制的重要性和現實意義的認識不夠。在實際工作中，更有許多單位的負責人僅僅把財會部門當成"錢袋子"，多數單位的會計人員僅僅扮演"付款員"的角色，無權參與單位的重要決策乃至業務管理活動，對單位重要決策的過程和結果均不了解。
（二）、預算管理不完善，管理水平急需提高。
各省教育考試機構無論是全額撥款事業單位還是差額撥款事業單位，其預算管理大都存在以下問題：一是在預算的編制上，采取的均是"以收定支"的預算管理方法，這就要求本單位的預算必須和本單位的支出數字一致，不可避免的造成了預算編制的數據與實際支出的數據差異；二是在預算的執行過程中，沒有建立相應的跟蹤、分析和評價制度，對日常工作中的各項預算經費難以做出準確、具體的分析評價，大大降低了資金的使用效益。三是預算執行情況考核標準沒有考慮經費支出效益，單位節約經費支出卻會面臨預算執行水平差的尷尬，也是造成不少單位年底"突擊花錢"的主要原因。
（三）、財務人員相對較少，內部監督實施困難。
由于各省教育考試機構財務人員相對較少，因此，各財務人員分工明確且工作量比較大，很難向企業財務人員那樣實行輪崗制；同時，受財務人員編制限制，大多教育考試機構沒有建立獨立的內部審計監督部門，只能依靠主管審計部門定期來對本單位的財務情況進行審計監督，缺乏監督的自主性和時效性。
二、財務內部控制的改進和完善分析
考慮財務內部控制制度的重要性和教育考試機構財務內部控制的現狀，現從以下方面分析財務內部控制改進和完善的方式方法。
（一）建立健全財務內部控制制度建設
制度建設是抓好工作的根本。財務內部控制制度的健全程度，關系到國有資產的安全性與完整性，關系到教育經費入的完成程度以及，關系到教育經費的合法性和資金使用效益。因此，要從制度建設抓起，將單位的各項財務活動納入制定的籠子里，從根本上改善單位內部財務控制。
（二）加強對財務管理活動的認識和重視程度。一個單位財務管理的健全程度，一定程度上取決于單位對財務管理的重視程度，只有加強對財務管理的重視，才能使財務管理制度得到執行和落實。在加強單位財務人員教育培訓的同時，也應對單位領導進行財務管理相關培訓，加強財務管理的理論水平和實務管理控制水平。
（三）加強預算的管理和執行
建立包括編制、執行、分析、評價為一體的預算管理制度，按照年度編制預算數控制單位各項經費收支，建立相應的跟蹤、分析和評價制度，對經費支出采取分時期、分業務進行預算控制。期末，對各項支出進行預算考核，努力提高預算的執行水平和資金使用效益。
（四）建立內部監督與外部審計相結合的監管體系
財務內控監督制度范文5
關鍵詞 財務內控 電力企業 分析
一、引言
內部控制的分析與審核在企業管理中占有重要的地位，對現代企業的發展也有著很大的作用。在內部控制中有五個部分，財務風險的分類及評估，內部控制建設的目標，內部控制制度的原則，企業內控制度的問題，公司財務建設的重要意義，這幾部分各自發揮著不同的作用。下面我們就從這五個部分出發，對每個方面進行具體的分析。
二、企業財務風險的分類及評估
企業財務目標即實現短期業務目標，就是要生產的效率能與企業未來方向發展相吻合，同時又能保證生產合格性，信息準確性，才能不給企業帶來不好的負面影響。企業財務信息的風險主要包括：報告失真，安全性差，非法收益，違反法律等方面，統計信息的質量是檢測企業財務風險的有效方法。企業財務風險的評估在企業財務內控制度中也占有很大的比重，準確的、客觀的評價風險，才能提升統計信息的質量，使企業很容易的做出一個正確的決策。同時建立完整、全面的風險評估體系，也是企業應努力的首要方向。相信采用科學的方式評估風險，仔細的分析風險以及找出風險發生原因、風險的水平等方法，能將風險降到最低。
三、內部控制實施關系與目標
組織部門與實施部門的關系。部門的實施是部門管理的基礎部分，內控管理部門是主要的實施部門，也是財務內部控制制度中不可分割的一部分，組織部門應與實施部門共同合作抓緊管理，才能構建良好的財務內部控制制度。
內部控制與生產經營的關系。好的內部控制制度應該控制到每個部門，每個細節。保證企業能將每個環節都管理好，也要保證企業的正常發展。執行部門活動的實施，使企業內控制度完整，才能充分化解企業的風險問題。
內控建設的目標，首先即能推動內部控制工作的環境，這是所有部分中最為基本的部分。然后是建立風險評估與防范機制，風險評估上文我們提到，需要制定完整體系來進行識別與分析工作，并且能更有效的防范風險的來襲。最后是縝密的內部控制監督機制，先通過監察部門對內部控制監督在評價活動，發現缺點才能不斷地改進，持續的進步。
四、財務內部控制制度建立的原則
財務管理要全面。為使企業財務不受損失，要仔細地去核對賬目以保證賬目的準確率。因此，在財務會計的人員選擇上應該注意專業性。選擇有會計從業資格證的人員更為保險。
企業合法性。創辦企業應該依照法律要求，在合法性的基礎上才能更好地建設企業財務內部控制制度，才能讓企業發展得更好。
成本效益與適應性原則，內部控制管理制度要遵循成本才能提升效益，同時還要使企業在內外提高，不斷的修正與改進。
財務的獨立性。企業的財務人員應有自己的獨立性，不能因為一些外在的因素而使公司賬目出現差錯。因此，財會人員要認真負責，并且有自己的獨立性。
內部職責合理劃分。內部控制要保證崗位與職責的合理，使不相容的職務分離，做到相互制約、相互監督，降低風險的作用。
企業經營與管理。通常采用集約化的資金管理，它能夠提高企業發展的質量，對于較大規模的電力企業采用集約化的管理模式，能更好地促進企業的管理以及企業未來經濟的提升。
主營業務相互制約，企業中財務要求至少由兩個人及以上的人共同完成，能更好地避免由于個人而引起的經濟犯罪，更有力地確保企業財務的安全性，有效地解決了公司人員較多，來往數據大的問題。
五、企業財務內控制度建設的問題
第一，環境的控制問題。環境控制是影響企業內部控制的一個直接的因素，它關系到內部控制是否報錯與執行，當下我國在環境控制方面還存有：輕易改動信息，統計人員運用的科學不足及相關人員的不夠重視等問題，都將對信息的好壞產生影響。
第二，控制監督問題?，F階段，有些企業雖然設置了相關的機構和人員，但是沒有在適當的時候及時的評估和檢查運行情況，所以不能夠及時的充分地執行監督的責任，就有了不夠完整、不夠超前的內部控制制度，這種缺陷將直接影響到控制監督的問題，也將對提高信息質量產生極大影響。
第三，控制活動的執行與設計。通常滿足控制活動有效的兩個條件是：活動的合理性設計以及活動有效地執行。但是由于現代企業在細節上不充分地設計，使得在控制活動中出現了很多控制上的錯誤，這種錯誤會在經營的過程中體現出來，使得一些信息得以以假亂真，失去了內部控制的功能。
第四，有效合理的內部環境。應從以下幾個方面進行構建：一是樹立誠實守信的價值觀念。二是對于人才的培養與人才隊伍的強化加以重視，才能造就優秀的統計人才。三是完善的結構有利于各個部門的管理，使各個部門的功能得到充分的發揮。
六、電力企業財務制度建設的意義
第一，制度的重要性。企業的制度一直是創新改革的共同目標，而內部控制制度的建設，財務的分析又是企業的重要手段。優化企業制度才能使企業的發展邁向更加長遠的方向，這也是電力企業財務制度建設的首要意義所在。
第二，財務資產不受損。資金是電力企業部門的重要保障，電力企業要保證國家與自身的資金都不受損失。在不受損失的前提下，對資金進行升值和保值，若使企業財產，國家財產不受損失，則需要對企業財務管理制度加以完善與審核。
第三，使經濟犯罪概率降低。有力的經濟管理能降低經濟犯罪，為國家資產的保護提供了保障，一些企業的財務信息泄露與存在的風險，都是由于財務防范體系的松懈而使得一些不法人員有機可乘，對于沒有進行資產保護和財務管理控制，并且沒有建立風險防范體系的企業，加大對于財務信息管理的力度就很有必要了。
七、結語
電力企業是國民經濟發展的支柱，發揮著重要的作用。經過我們對企業財務內控制度的財務風險、建設目標、內部控制制度準則、所遇到的問題及電力企業制度建設的意義進行說明。使我們清楚的了解財務的內部控制制度對企業的重要性，它的完整性準確性直接影響著企業統計信息的質量。同時也有利于企業對于資產的保護，以及經濟方面犯罪的發生，是促進類似的電力企業發展的良好方式。
（作者單位為國網內蒙古東部克什克騰旗供電有限公司）
參考文獻
[1] 潘愛紅.淺析煤礦企業內部財務管理與控制[J].中國經貿，2009（16）.
[2] 高杰袁，晶張琳.企業財務內部控制的制度問題及對策[J].中國經貿，2010 （22）.
[3] 周麗.淺析煤礦企業的會計內部控制問題[J].現代商業，2012（11）.
[4] 馬文東.淺談企業會計電算化下的內部會計控制[J].經濟師，2007（6）.
財務內控監督制度范文6
關鍵詞:企業財務內控制度管理建設
當前，我國企業財務內控制度管理的問題主要體現在財務風險危機、財務內控沒有管理決策兩個方面，為了轉變這種現狀企業管理者必須立足于企業發展的實際情況，保證企業財務內控制度管理獲得全方位地完善。
一、企業財務內控制度管理的現狀分析
(一)財務風險的危機
隨著市場經濟的發展，企業所面臨的社會經濟環境日益復雜多變，致使企業無法及時、準確地獲得其開展經營活動所需要的各種信息。加上企業財務活動面臨著很大的不確定性，財務活動的結果也具有風險性，從而導致企業可能蒙受損失，甚至破產倒閉。但是目前我國的企業多數都沒能建立起全面的財務風險管理體制，企業的財務工作還停留在傳統的記賬等工作環節上，對財務風險的控制沒有實現的預警功能。金融危機的發生使得全球的企業發展都認識到了財務危機的嚴重性，但是由于財務管理制度的建立、財務內控意識的不完善使得到目前為止，許多企業集團還沒有把財務風險管理納入到企業的日常管理工作當中去，企業財務風險雖然普遍存在，卻沒有得到有效的管理。這樣發展下去，我國企業將會面臨更多的風險，使得企業發展受到影響。
(二)財務內控沒有納入實質性地管理決策
從目前企業財會工作的現狀來看，目前以“核算型”為主的財會工作體制嚴重滯后于企業改革，也與市場經濟的要求不相適應，是造成當前財會工作被動的根本原因。財務內控制度雖然在企業內部不斷地完善和發展，具體的執行監督環節也日益完善，但是對于財務內控制度而言，不是簡單的管理范圍的控制，而是長期的實質性地管理決策控制。當前我國企業財會工作的重點還基本停留在記賬、算賬、報賬等方面，為政府行政管理部門服務的多，為企業內部管理需要考慮的少，財會工作的中心地位作用發揮不夠。這種現象就使得企業內部的財務控制工作以核算為主，重核算、輕管理，形成了市場經濟條件下財會工作的作用和地位有所削弱的反?，F象。出現這種情況的原因一方面是由于財會人員管理意識較差，管理能力有限，不能提出更為具體有效的管理決策；另一方面也是由于企業管理者沒有認識到企業的發展需要借助企業財務內控的管理決策能力。
二、企業財務內控制度建立的內容
(一)原則性的財務內控制度
企業財務內控制度建立的基礎就是要依靠國家的財務會計制度，目前國家以《會計法》作為全國會計工作的最高法規，企業在財務內控制度（體系）方面也應當有自身的“母法”。而這種企業內部財務總體制度的建立需要有一定的總控原則，例如：企業可以制度類似于《財務管理制度》、《財務成本控制制度》、《財務風險管理制度》和《會計核算制度》等具體的財務控制制度。這些制度的建立要堅持民主的原則，從制度的建立到制度的公布、執行都應該有民主的意見參與，同時要在實際的會計控制工作中不斷地對制度內容進行完善。
(二)會計機構與人員管理制度
會計機構與人員管理制度的建立首先應該考慮到企業內部相關利益主體責、權、利相互制衡的一種制度,主要解決財務管理權限的合理配置問題。在會計機構的制度來講，應該明確規定會計賬目的記錄內容，保證分工明確，將資金管理與賬目管理做出明確地區分，保證會計機構的部門全面，盡可能做到互相之間有必要的牽制作用，其根本目的在于試圖通過這種制度安排,以達到內部相關利益主體之間的權、責和利的互相制衡,實現效率和利益的合理統一。對人員的管理制度來講則必須要做到獎罰明確，適當地進行會計培訓，保證會計人員的總體素質。
(三)成本費用管理制度
成本費用管理制度的建立必須與企業組織機構相適應，即企業預算是由若干分組的小預算組成的。每個小預算代表一個分部、車間、科室或其他單位的財務計劃。與此有關的成本控制，如記錄實際數據、提出控制報告等，也都是分小單位進行的。這些小單位作為責任中心，必須有十分明確的、由其控制的行動范圍。對這些成本控制行動的管理應該借助多種財務管理手段。例如：引入財務軟件代替手工記賬；二是能盡早獲得準確詳實的信息，及時做出準確預測、正確決策，從而最大限度地規避市場風險，防范由于信息原因造成的預測不準而導致的決策失誤。又如：建立往來賬目檔案和準入制度。對進入企業的供應商要建立檔案進行管理，及時掌握各供應商的聲譽、資信等情況。同時要建立供應商準入制度。材料物資的供應商必須經質檢、審計、財務等部門聯合考核后才準進入，如有可能要實地到供應商生產地考察。
(四)財務風險內控制度
財務風險是指公司財務結構不合理、融資不當使公司可能喪失償債能力而導致投資者預期收益下降的風險。財務風險是企業不能避免的經驗危機，為了更好地規避財務風險，企業風險內控制度的管理框架包括三個方面:（1）企業的目標，即戰略目標、經營目標、報告目標和合規目標；（2）全面風險管理要素，即內部環境、目標設定、事件識別、風險評估、風險對策、控制活動、信息和交流、監控；（3）企業的各個層級，包括整個企業、各職能部門、各條業務線及下屬各子公司。全面的風險控制應該注重建立明確地發展目標，目標的建立必須要有財務核算和財務決策進行管理輔助。控制目標是通過控制活動所要實現的目的或收到的效果。明確控制目標，前提是科學地制定目標。根據企業總體戰略目標制定風險控制目標，并細分至相關部門，確定各部門的子計劃，各部門再據以制定更詳細的目標。其次，要對各類風險控制要素進行全面地分析，制定者要根據以往經驗及預測因素考慮一些彈性，使制定的計劃在執行過程中更符合實際，更切實可行。最后，將風險控制管理制度下達到企業的各個階層，保證全面的管理控制，建立風險預警機制，加強風險識別防范能力，根據自身實際情況與所處環境，在內部控制基礎上創立相應的風險預警機制。
(五)內部審計制度
企業內部審計制度就是對組織中各類業務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否有效和經濟的使用了資源，是否在實現組織目標。雖然內部審計獨立于財務機構，但從廣義上講應在財務內控制制度體系的范疇之內。企業的內部審計制度雖然屬于內部管理制度，但是應該盡可能地結合多方面的力量，例如：政府審計、注冊會計師審計等審計管理部門都可以進行必要的輔助審計，保證內部審計的公平公正。而具體的審計流程應該包括：（1）確定審計目標，建立審計小組。（2）進行審計內容的初步資料收集。（3）進行審計工作。（4）整理審計結果，公布結果。
(六)資金控制
企業的內部控制管理應該突出對資金的管理，尤其是如今金融危機的背景下，現金為王的優勢作用正逐步體系，對企業內部資金的管理是企業經營能力，控制能力的關鍵所在。資金控制首先應該在財務預算編制和執行中，充分考慮企業籌資成本和償債能力，分析影響現金流入和現金流出的因素，決定籌資渠道，編制出現金預算，實現資金籌集和運用的平衡。克服和避免了傳統的財務計劃執行難、考核難的弊端，具有內容全面、方法科學、操作性強的特點。其次，要主要現金收支的審批問題，要保證審批權高度集中在管理者手中，這樣有助于企業實現全面收支平衡，提高現金的流轉效率，減少資金的沉淀，控制現金的流出。但是，這種管理形式也不利于調動各層次開源節流的積極性，影響各層次經營的靈活性，以致降低企業經營活動和財務活動的效率。為了進行雙方面的權衡應該建立相關的統籌管理制度，通過制度來規范資金審批原則，保證審批的規范性和快捷性。另外，企業可以設立結算中心，對需要審批的項目資金進行獨立結算，保證了經營的靈活性和安全性。
總之，實現企業內控制度的完善應該首先建立原則性的財務內控制度、基礎性管理制度和會計機構與人員管理制度，并在此基礎上進行成本費用管理、財務風險內控管理，完善內部審計制度和資金控制管理制度，全面實現企業財務的決策能力的提升。
參考文獻:
[1]李桂霞.利用內部審計加強內部會計控制[J].商業研究, 2002,(16) :34-35
[2]任永維.知識經濟與企業內部控制的創新[J].商業研究, 2003,(15):56
