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會計電算化的方法范文1
一、引言
會計內部控制的目的是為了保護公司資產、確保企業內部信息的完整和安全、保證企業的管理政策有效的實施，這樣不但提高了企業的經營效率，降低了經營風險，還防止和杜絕了公司舞弊、腐敗行為的發生。隨著電子信息技術的不斷發展，企業內部里建立起了電算化會計系統，會計核算和財務管理發生了巨大的變化：一方面，由于計算機的使用，使得會計數據處理速度大大加快，其準確性和可靠度與傳統會計相比也有了很大的提高，減少或杜絕了因為人為疏忽及計算失誤而造成的損失;另一方面，會計電算化的使用也同樣為企業的內部控制帶來了許多新的問題，產生了一些弊端，對傳統的企業內部控制制度產生了極大的沖擊。
二、會計電算化對會計內部控制的影響
1.會計內部控制形式的變化
會計使用計算機處理財務數據，使得會計對數據進行核算的環境發生了較大的變化，會計部門的人員開始由傳統的財務、會計專業人員，開始向由財務、會計專業人員和計算機數據處理系統的管理人員及計算機專家轉變。會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業務，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復雜的業務活動，如銷售預測、人力資源規劃等。
2.會計內部控制內容發生了變化
電算化會計系統是基于windows系統下的一個人機交互界面，它更具隱蔽性，所以其控制的內容也更為復雜多變?？梢愿爬橐韵聨追矫妫河嬎銠C會計人員的分工和新的內部牽制;系統安全控制及開發、系統資料書面化控制;系統操作管理控制;系統的輸入輸出控制及計算處理控制。
3.會計內部控制的重心發生了偏移
在電算化系統工作環境下，除了人執行控制這個系統外，許多的內部控制過程主要通過軟件自動來實現。因此，在電算化系統中，控制的重心已經不僅僅是人，而變成了多方面的控制，例如：人工處理控制;原始數據進入計算機控制;人機交互處理控制;會計信息輸出控制等，已經從單一的由人控制變為多極化控制。
三、加強電算化系統的內部控制制度建設的具體措施
如今，隨著社會的不斷進步，人類開始步入信息時代，越來越多的高新技術產品不斷涌現并進入人們的生活，影響著人們的方方面面。但是，對于會計電算化下會計內部控制也存在著一些弊端，例如：財務軟件缺乏兼容性，系統內部銜接性差，致使內部控制難度大;數據保密性、安全性差，致使非法篡改現象嚴重等等。針對這些問題，我們應該找出并實施相應的措施，確保能夠進行較理想的管理。
1.操作程序控制制度化
2.加強會計核算控制
會計核算結果是會計預測、決策、分析的基礎。會計核算的目的是為了防止和降低會計核算的風險，對于企業決策者必須引起高度重視。必須對核算環節嚴格把關，保證賬務處理數據的正確性和規范性，做到數據真實、完整。其中會計核算控制的內容主要包括：原始數據的審查，在錄入計算機進行處理前都必須經過權級審批后才能錄入，且必須準確、完整地進行數據錄入。對于不正確的或存在疑問的數據，都必須嚴格按規定進行，充分保證計算機賬務處理不錯不亂。而對于會計數據輸出同樣要進行嚴格的審核，確保輸出的賬務憑證與實際發生的經濟業務相一致。
3.強化會計內部控制系統安全與網絡安全控制
強化會計內部系統安全首先從人員方面，杜絕未經授權的人員擅自使用系統中的任何資源，其次對計算機系統及時更新，清理減少計算機故障及其他等方面入手，主要的控制措施包括：訂立內部操作制度;設置操作權限限制，操作人員身份的密碼控制;數據存儲和處理相隔離;機房的工作環境保護等。針對這些方面，系統管理員可采用一些安全技術，比如;對數據加密技術、認證技術等。通過上述技術企業能夠基確保財務信息在內部及外部網絡傳輸中的安全性。
四、結束語
會計電算化的方法范文2
關鍵詞：會計電算化；內部控制；問題；改進
Abstract: The implementation of computerized accounting has not only improved greatly the efficiency of the accounting work, but also changed the environment of accounting and accounting management, which, to some extent, reduces the labor intensity of the accounting work, and improves the real-time accounting information, creating favorable conditions for accounting staff to participate in business decision-making. However, in the process of development of computerized accounting, new problems and new conflicts occurred, which should be resolved in a timely manner, otherwise it will seriously obstruct the further development of computerized accounting in China.
Key words: computerized accounting; internal control; problems; improve
中圖分類號：E232.5文獻標識碼：A 文章編號：2095-2104（2012）
一、會計電算化對內部控制的影響
1．手工會計系統中，內部控制的方式主要是人員的內部牽制制度。會計電算化后，會計賬務的集中化處理，使會計部門傳統的內部控制措施如編制科目匯總表、憑證匯總表，試算平衡的檢查，總賬、明細賬的核對等自然而然地消失了。取而代之的計算機內部控制措施，如憑證借貸平衡校驗，余額發生額平衡檢查。由此可見，電算化會計除了人這個執行控制的主體外，許多內容控制方法主要是通過會計軟件來實現的。因此，計算機系統的內部控制也由手工條件下的單一人工控制轉為人工控制和程序控制。
2．控制的范圍擴大。傳統的內容控制主要針對交易處理。計算機技術的引入，給會計工作增加了新的工作內容，同時也增加了新的控制措施。如計算機硬件及軟件分析、編程、維護人員與計算機操作人員內部控制，以及計算機機內及磁盤內會計信息安全保護、計算機病毒防治、計算機操作管理、系統管理員和系統維護人員的崗位責任制度等。
3．電算化會計信息系統交易授權、執行與手工會計系統存在差異。授權、批準控制是一種常見的、基礎的內部控制，在手工會計系統中，對于一項經濟業務的每個環節都要經過某些具有相應權限人員的簽章。但在電算化會計信息系統中，業務人員可利用特殊的授權文件或口令，獲得某種權利或運行特定程序進行業務處理，由此引起失控而造成損失的案例數不勝數。例如：業務人員被客戶收買，非法取得他人口令，繞過批準程序開出銷售提單；非法核銷客戶應收款及相關資料；掌握公司顧客訂單密碼，開出假訂單，騙走公司產品等。
4．內部控制的程序化使得內部控制具有不定期的依賴性并增加了差錯反復發生的可能性。電算化系統中內部控制具有人工控制與程序控制相結合的特點。電算化系統許多應用程序中包含了內部控制功能，這些程序化的內部控制的有效性取決于應用程序，如程序發生差錯或不起作用，由于人們的依賴性以及程序運行的重復性，使得失效控制長期不被發現，從而使系統“在特定方面發生錯誤或違規行為的可能性較大”。
二、會計電算化環境下企業財務內控存在的問題
電算化會計雖然有諸多好處，但是電子化也有電子化的弊端，會計電算化將手工方式的記賬核算工作轉變成了計算機軟件的程序化工作。但是，這種處理方式的變化會從許多方面影響到會計的內部控制，為了確保電算化條件下的會計核算完整無誤，相應的會計內部控制必須得到加強。
1．電算化方式下的數據處理削弱了傳統內部控制的集中性
在手工記賬的時候，所有的會計業務資料，比如總賬、明細賬等大多是由不同責任人登記保管，財務內部會依照業務所涉及的賬戶的不同而分工合作，職責分明，形成一個嚴密的內部控制系統，這種情況下，出現舞弊的幾率較低，授權分明的條件下，查看所有的會計資料也是不太可能實現的。這樣嚴密的內部控制制度，就算出現了一定的漏洞，也可以根據適當調查追究責任。
但是在電算化的記賬程序中，幾乎所有的會計數據都是有一套軟件執行，這樣同一套軟件進行的多項業務處理很難將數據處理的集中，同時，傳統的手工帳中對各個賬戶的分開管理的功能也相應弱化，更難控制閑雜人對會計信息的瀏覽甚至備份。
2．過于依賴程序化造成操作員的身份難以區分
手工記賬中，各種賬務的記賬人員與賬務內容是直接相連的，這就形成了一層天然的相互約束的關系，比如最直觀的筆跡識別。但是，在電算化的系統中，電子化過分強烈，切斷了原本與人直接相連的賬戶的聯系，使原來賬戶與人的自然關系轉變成了人與電腦的聯系，這樣就不可避免的帶來了一定的高科技犯罪風險，自然也會導致財務內部控制的失效。
3．由紙質到電子設備改變了內部控制中數據管理方式
原來手工記賬條件下，會計的相關信息都會隨著記賬的過程而在相應的憑證、報表上得以存儲，這種紙質的存儲方式，雖然浪費空間，查閱不方便，但是也有一定的穩定性和安全性，比如說：難以修改，專人查閱等。但是，轉變為計算機軟件輸入的會計信息，保存的介質變成了移動硬盤等電子設備以及軟件開發過程中專門開辟的存儲空間，這些存儲的介質，不像紙質那么一目了然，由于電子讀取的固有特性，這些會計信息似乎更容易損壞，修改，更重要的是，即使有會計信息出現錯誤或者出現遺漏，也難以立刻發現得以補救，而因此對企業財務造成的損失也是難以彌補的。
會計電算化的方法范文3
關鍵詞：會計電算化；會計工作方法；影響
1引言
會計電算化是計算機信息技術在會計工作中的合理應用，對于提升企業會計工作的質量和效率具有重要作用。企業的不斷發展使得自身會計業務越來越多，會計工作越來越繁忙。但是通過運用先進的計算機技術輔助會計工作，能夠減輕企業會計人員的負擔，降低其勞動強度。通過計算機進行相應會計數據的整理、分析和研究，能夠提升數據處理的精確度，減少會計核算誤差。因此，強化會計電算化對會計工作方法的影響研究，對進一步推進會計電算化的推廣和普及具有重要作用。
2會計電算化
會計電算化是把電子計算機和現代數據處理技術應用到會計工作中的簡稱，是用電子計算機代替人工記賬、算賬和報賬，以及部分代替人腦完成對會計信息的分析、預測、決策的過程，其目的是提高企業財會管理水平和經濟效益，從而實現會計工作的現代化。從廣義的角度來講，會計電算化就是指與會計工作電算化有關的所有工作，包括會計電算化軟件的開發與應用、會計電算化人才的培訓、會計電算化的宏觀規劃，會計電算化制度建設、會計電算化軟件市場的培育與發展等。會計電算化是一個人機相結合的系統，其基本構成包括會計人員、硬件資源、軟件資源和信息資源等要素，其核心部分則是功能完善的會計軟件資源。
3會計電算化對會計工作的意義
3.1促進會計工作質量的提高
傳統的會計工作大都依靠企業會計自身能力完成企業會計工作，需要企業的會計之間互相溝通協作。這種會計工作方式不僅工作效率差，而且對企業財務數據處理的準確性也難以有效保障，使企業的會計工作存在著較大的誤差。會計工作的質量和效率對于企業的資金安全以及經濟效益具有重大影響，并且隨著企業的不斷發展，對會計工作的質量和效率的要求也越來越高。在這種情況下，會計電算化更能夠滿足企業的發展要求。會計電算化采用計算機軟件輔助會計工作，完成對各項數據信息的分類、整理、分析和加工，這種工作方式能夠有效減少會計人員的工作強度，將枯燥、乏味的會計工作都交由計算機進行處理?；谟嬎銠C技術的強大功能，不僅能夠提升數據處理的準確性，還能夠提高會計工作的效率。在這一過程中，會計工作人員只需要保證自己所輸入數據的準確性即可。
3.2促進會計工作的規范化
企業會計工作對于企業的資金及其利用安全以及企業經濟效益具有重大影響，而且大部分企業在運行過程中其資金安全還會涉及相應的事業單位，因此，企業對自身財務信息匯總、整理和計算的客觀性具有很很高的要求。在工作過程中，不能忽視人的個體差異性，不同的企業會計人員難免會在一些工作細節上有所不同，而企業的會計工作亦是如此。企業會計人員在進行信息匯總、整理和計算工作時，難免會帶入自己的主觀意志，從而使不同會計人員的會計工作存在著一定差異。在會計電算化過程中，由于企業的各個會計員工運用統一的會計計算機輔助軟件進行日常會計工作的展開，能夠有效減少會計人員主觀意識對自身工作的影響，使數據處理更加客觀化。這樣不僅有利于提升企業會計工作的質量，還可以促進企業會計工作的規范化。
3.3促進企業管理水平的提升
運用會計電算化的方式進行企業會計工作時，可以將企業各種經濟業務以及經濟信息及時的錄入電腦。而且在會計電算化的企業會計核算模式下，企業可以要求各個部門自主錄入各種經濟業務信息，減少財務部門的信息錄入的時間，提高企業的財務管理效率。然后，再由各個財務部門對企業各種財務信息進行定時的匯總和分析，發現異常的財務數據時及時上報相應領導并進行查實，保障企業的各項財務信息的準確合理。這種信息化企業會計處理方式突破了傳統企業如會計模式的不足，提升了企業的信息處理速度。此外，企業的管理人員還可以通過財務信息系統隨時對企業各個部門財務狀況進行查看，并對這些數據的進行分析和整理，把握企業的經濟業務發展狀況，對企業的生產經營活動進行監督和管理。同時還可以結合企業自身的生產、經營情況，制定出合理的經營策略，調整自己的發展戰略。
3.4促進會計人員素質的提高
會計電算化在企業會計工作中的應用，改變了傳統的企業會計工作模式，使企業會計人員能夠從傳統數據處理模式中掙脫出來，減輕了企業會計工作強度。這樣就使得企業會計人員能夠有更多時間進行企業會計信息的分析，促進企業會計由傳統的財務會計逐漸向服務會計、管理會計轉變。在這一工程中，不僅會計人員的自身計算機信息技術得到了提升，同時其自身的業務素質也逐漸得到了鍛煉，對于促進其自身綜合素質的提高具有重要作用。一方面，在企業的會計電算化工作中，能夠不斷促進企業會計自身業務素質的提升。另一方面，會計人員自身素質提升的，同時也給自己帶來了更多的晉升機會，促進會計人員的未來發展。
4會計電算化對會計工作方法的影響
4.1對數據處理方式的影響
在傳統的企業會計工作中，會計人員需要對各種企業財務報表、憑證進行翻閱、整理、分析和記錄，經過一系列的手工操作才能夠完成企業會計工作。但是采用這種方式處理各種會計信息，不僅會影響會計工作的效率，還存在著較大的失誤概率。而一旦會計工作中發生了計算失誤現象，就需要工作人員進行手動更改。但是利用會計電算化模式進行企業的會計里工作時，可以改變傳統的會計數據處理方式，將票據處理轉變成計算機系統處理。在工作過程中，只需要將相應的企業財務報表以及各種數據輸入到電腦之中，就可以通過計算機系統、軟件進行自動運算。當管理人員對企業的財務狀況進行查賬時，也不用采用傳統的數據賬本翻閱方式，可以直接利用計算機系統的檢索功能。此外，在采用會計電算化進行財務處理時，財務人員會將各種用信息、數據輸入電腦，轉換成電子格式并進行保存，方便存儲。這種存儲方式更加安全，避免了傳統賬本存儲易受火災、盜竊等事故的影響。
4.2對會計職能轉變的影響
在傳統的會計工作過程中，由于企業會計人員工作方式比較落后，使得會計人員更多地傾向于企業各種財務數據、信息的匯總、整理和計算工作，其職能更多的是為企業經營發展提供各種財務數據，屬于服務型會計。但是隨著會計電算化的產生和發展，實現了會計人員由服務型會計向管理型會計的轉變。會計電算化在企業會計工作過程中的逐漸推廣，會計人員逐漸擺脫了企業各種財務數據、信息匯總、整理和計算工作的泥沼，轉向對企業財務信息以及財務活動的分析。在這一過程中，計算機輔助系統逐漸取代了傳統會計的工作，完成對企業財務數據、信息的匯總、整理和計算，而財務人員只需要將相應的數據輸入到計算機系統之中即可，這種財務工作方式大大促進了企業財務工作的可持續發展。
4.3對企業內部控制的影響
運用會計電算化進行企業會計工作時，需要通過運用計算機進行相應的企業財務信息和數據處理。故此，企業財務人員需要完成對各種企業財務信息、數據的收集、記錄、驗證、分析、計算、匯總等一系列工作，并通過計算機信息數據處理系統進行各種財務信息的傳輸和處理。在整個工作過程中，財務人員可以通過對各種數據信息的分析，實現對企業各個部門的財務信息以及經濟活動的監督控制，能夠及時發現各個部門們財務信息之中存在的漏洞。此外，財務人員還可以將各種財務信息保存在相應的電腦、U盤或是硬盤之中，方便企業管理人員的調取和查看，從而對企業的經營發展狀況進行準確分析，使企業管理人員能夠對企業未來一定時間內的發展制定合理的應對策略，從而促進企業內控制管理水平的提高。
5促進會計電算化發展的有效策略
5.1轉變會計人員觀念
促進會計電算化在我國企業會計工作中的進一步發展，需要先促進會計工作人員觀念的轉變，改變傳統的會計理念。在這一過程中，就需要會計人員積極地參與到現代會電算化相關知識的學習之中，主動學習計算機信息技術知識和會計新理論，從而促進自身職業素質的提升。同時，還要注意提升自身的財務分析和預見能力，根據企業發展需求以及領導管理需要，對財務數據進行分類和整理，促進自身由傳統服務型會計向管理型會計的轉變。
5.2完善相關制度
在會計電算化的運用和發展過程中，企業應不斷完善相關管理制度，為會計電算化的進一步發展創造一個穩定的環境。第一，企業應明確各個職位職業的權限，保障會計人員的工作權利，使會計電算化工作模式能夠在企業得到一定的發展。第二，對不同人員展開有針對性的培訓，促進會計人員的能力提升。第三，應健全管理和監督機制。在會計電算化運用和發展過程中，應強化對其有效的制約和監督機制，避免會計人員在工作過程中發生的現象，保障企業會計工作的質量和效率。
5.3培養復合型人才
在會計電算化的運用過程中，對會計人員具有較高的要求，不僅需要具有扎實的財務知識，還應具有相應的電算化知識。故此，企業可以培養具有這兩部分知識的復合型人才，以促進會計電算化應用和發展。對此，企業應首先注重對相應會計人員的培訓和再教育，更新會計人員的知識結構，提升會計人員的工作效率和質量。同時，注重對傳統高會計人員電算化技術的培養，提升其計算機操作水平。此外，還應重視對經濟、法律、金融知識的培養，以促進會計人員的全面發展，培養復合型人才。
5.4引進先進技術
在會計電算化的運用過程中，離不開對先進計算機信息技術以及會計電算化系統的運用。所以企業應不斷引進先進的計算機技術并加以有效創新和改進，以提高企業的會計電算化水平。在引進相應的系統和軟件之前，應對其進行評審，確保人員符合國家相關規定以及企業的財務工作需求。此外，在引進軟件時，企業領導應樹立長遠的目光，確保軟件和系統能夠滿足企業的未來發展需求，降低企業財務核算的誤差概率，促進企業的未來發展。
6結語
綜上所述，會計算電化是當前先進的企業會計工作模式，是實現企業長遠發展的重要保障。故此，各個企業應加強對會計算電化的重視程度，意識到會計算電化對于改進會計工作質量和效率的重要作用。同時完善自身管理模式，提高會計人員的綜合素質，不斷提高企業會計算電化水平，從而促進企業的未來發展。
參考文獻
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會計電算化的方法范文4
一、市場軟件多種多樣，水平參差不齊?，F在有很多公司為了節約成本，都自己設計軟件，這樣由于公司本身沒有軟件公司專業，致使設計出來的軟件功能不健全，設計上也存在缺陷。另外必須指出的是這樣設計出的軟件系統在實際的會計電算化過程中軟件信息的保密性沒有保障，安全性也存在漏斗，比如有些軟件在功能上缺少操作日志，無法詳細記錄操作的人員名單、操作時間、操作內容等等，如出現重大責任事故，將無法確認操作人；在數據庫方面，缺少數據加密措施，嚴重的數據漏斗會導致外部人士惡意攻擊，擅自對數據庫的內容進行改動，這樣數據的真實性無法得到保障。
二、電算化過程中的內部控制制度存在缺陷
但隨著電算化的發展，企業實現電算化后，內部控制的內容發生了變化，給企業的內部控制帶來了很多新問題，企業內部控制制度也沒有建立與之配套的控制制度。這造成現行內部控制制度同當前的企業內部環境的脫節，就為電算化的舞弊提供了可趁之機。企業的內部控制制度存在的缺陷主要有：
1、內控制度沒有根據企業的發展而完善導致計算機的操作管理制度和計算機的系統維護管理制度缺乏有效管理。由于企業管理層并未在相關制度上建立健全，所以現在的員工都還是沿用之前的陳舊方式，在現有的企業內部出現會計人員操作計算機使用不當和不規范操作等違規操作，這樣不僅嚴重影響計算機硬件的運轉，過度使用還會造成財務軟件的損壞，這樣一來，整個軟件的癱瘓等都會給企業帶來很大的影響，一旦財務數據在沒有備份的情況下丟失，對企業將會產生難以挽回的損失。
2、企業財務人員分工不明確，職責不明朗，管理層授權制度模糊。企業在實施會計電算化后，傳統的會計工作都會被計算機所代替，同時之前大量的財務工作也通過計算機代替，這樣會計軟件集中了企業財務部門的很多工作，一些職責也相應的集中在少數人手中。按照會計處理方式，企業轉變后所以的賬目都將會由計算機自動分類、匯總，降低了大量人力的投入，這在一定程度上為企業的成本。因此，企業高層要在改環節進行管理，沒有權限的財務人員不得擅自登入財務系統查看財務信息，對私自進入或修改者進行嚴厲處罰，確保財務工作正常有序進行。
3、會計檔案管理制度不完善。電算化會計檔案存儲會計檔案的磁盤和會計資料無法及時準確的歸檔，因為沒有及時的安排相應的會計電算化檔案管理人員，使管理人員職責這方面缺失，從而導致那些歸檔過的內容并不完整。沒有通過授權的人員可以通過計算機和網絡數據瀏覽查看和復制信息，將一些重要的數據進行銷毀或者偽造虛假信息，造成會計檔案被認為破壞和自然損壞，乃至單位會計信息泄露。
三、財會人員計算機知識欠缺。
會計電算化要求會計人員既要掌握一定的會計專業知識，還要掌握相關的計算機知識和財務軟件的使用技術以及保養和維護。而當前一般會計人員的能力僅局限于傳統的會計業務，對財務軟件的應用方法掌握的不夠透徹，對軟件的認識不全面，對軟件運行過程中出現的故障不能及時排除，對電算化中舞弊行為也就認識不到，無從發現。
四、會計電算化管理制度及相應的法律法規尚需完善。
我國有關會計電算化管理制度及相應的法律法規還不夠完善，給一些舞弊行為轉了空子，缺乏法律的處罰手段。這正因如此，一些違法分子對此有恃無恐，任意妄為，舞弊問題層出不窮。
在分析了電算化的缺陷后，針對問題從以下幾點著手：
建立完善的電算化規章制度由于沒有一套健全的制度使企業對電算化犯罪的控制面臨著很大的困難。電算化會計信息系統的開發與管理不能永遠只依靠現在所存在的法律法規，會計電算化犯罪是一項高科技的犯罪行為，針對這樣的新技術犯罪行必須要有一套完善的規章制度。想要建立一套完善的法規對此犯罪進行有效控制必須從兩個方面入手：
1、建立起對電算化犯罪有針對性的法律法規，明確屬于電算化作弊以及處置的方法。
2、加強對電算化系統，明確電算化系統中受保護的硬件、軟件以及數據，建立相應的法律保護措施。二、加強內部系統控制一般完善的內部控制系統包含一個強有力的一般控制系統和一個應用控制系統，兩個系統缺一不可。通過加強對計算機處理會計信息的單位和其它管理信息的單位入手，完善電算化系統的內部控制。
（一）一般控制系統
1、操作系統。通過操作系統對操作人員和操作過程進行控制。首先只要是操作人員都必須經過授權才可以操作；其次禁止原系統的開發人員對計算機進行接觸和操作；最后對于熟悉計算機的其他人員對其限制隨意進入機房。除此之外操作系統還必須要具備拒絕錯誤操作的功能，防止非法操作。
2、軟件控制系統主要是是針對計算機的軟件開發和取得，對在開發過程中的各種系統文件安全性進行控制的系統。此系統包括對軟件的開發授權、測試、購買、編制和文件的存取進行控制等
3、安全控制系統其作用是建立設施設備的安全性、檔案管理與保管的安全性、聯機安全性等的控制。安全控制系統有偵察裝置、辯真、監控。建立檔案備份和副本的時間以及數量；如果系統一旦被破壞，負責該系統的人員應該先經過領導同意后才能進行系統恢復工作，不允許員工私自進行系統恢復工作，防止利用系統恢復時隨意篡改系統。
（二）應用控制系統
（1）輸入控制系統必須由專門負責輸入的人員進行輸入，不允許除了輸入人員以外的人員私自進行修改、復制和其它違規操作。在數據輸入前還必須通過相關的負責人批準、對數據進行核對以后才能進行輸入，對于需要更改的錯誤數據需要通過更正錯誤要求審核簽字以后才能進行更改。
（2）輸出控制主要是建立輸出記錄、輸出文件、輸出報告等。建立輸出授權制度和數據傳送的加密制度，進一步加強輸出管理。如開發票、支票、提貨單等斗需要經過相關人員授權簽字后才能輸出。
（3）處理控制一般是通過計算機程序自動進行的，其主要功能包括：輸出審核處理、數據有效檢驗、過重運算、溢出檢查等進行有效的檢測和錯誤更正控制。
五、優化審計人員工作效益
審計人員的主要工作就是查錯防弊。所以審計人員需要先對環境控制、應用控制進行研究和評分。審計人員在進行內部控制研究和評分時要特別考慮惡意篡改輸入、篡改程序和文件，并作出相應的防范措施。一旦發現內部控制的弱點應第一時間告訴被審計單位的主要負責人，引起重視，提出相應的處理方法。審計人員還需要對自己所提出的建議進行后續的審計，檢測建議是否被采納和如何實施，監督被審計單位盡快完善內部控制系統。
會計電算化的方法范文5
關 鍵 詞:會計電算化;審計;方法
中圖分類號:F239.1 文獻標識碼:A文章編號:1006-3544(2007)03-0032-02
電子計算機在管理活動和會計系統中的應用,使得傳統的手工數據處理系統轉變為電子數據處理系統即電算化會計信息系統,會計環境的發展變化需要審計活動做出相應的調整｡
一､評審被審計單位的電算化系統
隨著信息技術的發展,越來越多的經濟組織使用計算機進行業務管理和財務處理｡信息技術在財務會計領域的廣泛使用,使得財務信息的載體､會計數據生成的途徑和方式､審計的軌跡､管理和控制的方法等都發生了新的變化｡《中華人民共和國國家審計基本準則》第二十六條規定:“在計算機審計信息系統環境下進行審計,不應改變審計方案確定的審計目標和范圍｡”要遵守審計準則的這一要求,保證審計的質量,審計人員必須做好兩個方面的工作｡一是正確評審被審計單位的電算化系統,二是要考慮使用適合電算化條件的審計技術方法｡
1.電算化系統的風險分析及對審計方案的影響｡在對實行電算化的單位實施審計時,首先要考慮電算化對被審計單位財務會計資料真實性可能產生的影響｡也就是說要對電算化系統的風險進行分析,以便審計人員確立正確的風險意識,并能在審計中使用有針對性的審計方法｡由于電算化系統具有其獨特的屬性,如果被審計單位控制不當,就可能從以下幾個方面影響會計信息的正確性:允許匿名處理經濟和會計業務,減少會計責任;移去或者模糊審計線索;允許未經授權的會計數據修改,或者不留相應痕跡的會計記錄修改;易受到遠程的和未經授權的訪問和攻擊;隱藏或者進行一些不可見的處理;通過分布式系統廣泛地分散數據等｡正是由于實行電算化后存在上述風險,審計人員在編制審計方案前需要對這些風險進行分析,并在編制審計方案時,確定適當的審計方法,對相關控制的有效性和所產生數據的正確性進行審查評價｡在制定審計方案時,應當就以下幾個方面進行分析,并做出相應的決策:是否需要聘請IT審計專家參加審計;IT系統對被審計單位以及每一會計領域風險評估的影響;是否使用計算機輔助審計技術以支持審計,訪問和分析業務數據使用何種軟件工具最合適;對被審計單位的計算機控制系統的信賴程度等｡審計人員必須把這些事予以考慮,并寫入審計方案｡
2.對電算化系統進行評審的主要內容｡對電算化系統的評審主要由以下三部分組成:(1)對被審計單位電算化系統背景信息的評審｡對背景信息評審的目的是為了弄清和收集被審計單位電算化系統硬件和軟件的基本情況,包括計算機系統的大小､類型以及技術復雜性等,使得審計人員能夠決定是否需要專業的IT審計支持,并考慮審計是否在未來介入被審計單位財務電算化系統的技術和開發｡(2)電算化控制環境的評審｡由于電算化系統控制環境中的弱點能夠削弱每個財務應用程序中控制的有效性,審計人員需要對其控制環境開展專門的評審｡對控制環境評審的目的,是為了確定電算化系統總體控制環境中控制強度､弱點和風險｡在電算化系統總體控制環境中確定的風險可能削弱植于應用程序中的控制的有效性,因而是被審計單位的固有風險｡對電算化系統控制環境評審的內容,主要是對計算機部門､系統軟件和IT硬件中的控制措施進行評審｡包括:有關職責的分離;物理訪問控制;邏輯訪問控制;操作控制;變更管理程序;災禍恢復方案;外部IT服務提供商的使用;用戶自行開發和運行的應用程序的控制｡評審的方法通常是從詢問被審計單位IT策略方面的戰略性問題開始,以便審計人員能夠檢查客戶的IT策略､系統管理､內部控制以及安全策略的充分性｡審計人員要確定電算化財務信息系統總體IT審計風險的程度和屬性,以便在審計方案中提出相應的檢查措施｡(3)電算化系統應用程序的評審｡對應用程序進行評審是為了檢查存在于各具體財務應用程序中的控制措施､內部控制系統及審計風險｡通過評審了解應用程序的控制措施,確定每個應用程序的審計風險水平,決定對應的審計方法｡對應用程序控制的評審不應孤立地考慮,應當將電算化系統的總體控制環境與各個具體的應用程序控制以及支持電算化的手工控制聯系起來進行審查評價｡對具體應用程序評審的內容主要有:應用程序的可審計性､文檔管理情況､應用程序的安全狀況､輸入控制､數據傳輸控制､處理控制､輸出控制､常規數據控制等｡
3.評審結果的總結和利用｡上述評審完成后,審計人員應當對評審結果進行總結｡總結的內容應當包括:對被審計單位財務系統復雜性的評估;電算化環境下被審計單位風險的總體評估;各應用程序和會計領域的風險評估;針對各個會計領域,提出審計中是否依賴其已有的控制以及對應的審計方法｡審計人員應當寫出一個簡短的總結報告,概括反映電算化系統控制弱點的屬性和程度,并將這一評審報告列入審計工作底稿｡對這一報告可從以下三個方面加以利用:一是審計人員應當將其確定的控制弱點同它們可能對財務報告的影響聯系起來,然后確定實質性審計檢查的措施;二是要將被審計單位電算化系統的控制弱點納入審計意見書,以便其改進工作;三是為確定具體使用計算機輔助審計技術提供依據｡
二､制定合理的電算化會計審計程序
1.準備階段｡(1)了解企業基本情況｡在這一階段,主要先了解被審計單位的基本情況｡一方面,調閱上一期的審計底稿資料;另一方面,與企業的有關人員初步面談并查閱被審計單位的會計電算化系統的基本資料,歸納出被審計系統的特點和重點｡(2)組織審計人員和準備所需的審計軟件｡通過了解被審計單位的基本情況,可明確被審計單位會計電算化系統的構成特點､復雜程序以及審計任務的輕重,選擇安排有計算機審計經驗的注冊會計師擔任項目負責人,組成審計小組｡審計小組根據被審計企業的特點準備審計軟件,包括通用的審計軟件和審計現場需要直接編制的小軟件｡如果對某審計項目需要特殊的而且比較復雜的審計軟件,還必須組成一個專門開發軟件的小組,預先開發好所需的特殊軟件,以保障審計工作順利開展｡
2.內部控制的初步審查｡計算機審計的第二步是對計算機內部控制的初步審查｡初步審查的目標是使審計人員了解計算機信息系統在會計工作中的應用程度,初步熟悉電算化會計系統的業務流程和內部控制的基本結構,包括從原始憑證的編制到各種會計報表的輸出的整個過程｡一般采用如下的檢查和會談:(1)審閱上期的審計報告和管理建議書,初步了解上期系統的弱點;(2)檢查會計電算化系統的文檔和系統使用手冊,了解系統模塊結構､名稱､數據庫以及相應的功能;(3)檢查輸入數據的基本依據,初步了解企業會計原始數據產生的內部控制制度的基本情況;(4)對一些基本情況和上述檢查發現的問題,與會計人員､系統開發和維護人員､程序員面談,以便得到與問題相關的背景資料;(5)初步審查數據處理流程圖,了解原始數據的起點､文件名稱和系統內的代碼､數據經過的單位或部門､數據的終點和保管的措施,以及產生和使用數據的單位內部控制,并制作必要的簡明數據流程圖｡同時,審計人員還要對下列資料進行了解:系統安裝日期､計算機硬件系統的型號､機房的基本管理設施､系統管理制度､系統的負荷量;系統的組織結構､各級管理的職責,以及計算機系統的負責人和系統的管理人員;系統中各應用子系統的控制類型和主要的經濟業務｡
3.初步審查結果的評價｡初步審查后,審計人員必須從整個會計信息系統內部控制的角度出發,評價初步審查的結果,確定內部控制的可靠性程度,并得出結論｡其結論包括以下三種:(1)退出審計｡由于計算機審計人員缺乏實施審計的技術或內部控制不可信賴,存在許多問題,審計人員可提出一些管理建議并退出審計｡(2)進一步進行詳細審查｡這一方式是在初步審查取得的信息表明內部控制是有一定的可信賴性的情況下采取的,實質性的測試可作一些簡化｡(3)決定不信賴其內部控制｡做出這一決定有兩種可能的原因:一是直接實行實質性測試更容易達到預定的審計目標;二是審計人員認為可信賴用戶的補償控制,因為計算機內部控制系統可能不完善,各應用系統的用戶往往需要自己增加一些必要的補充控制,因此,計算機審計師決定對補償控制進行測試,這樣更易于達到審計的目的｡
4.內部控制的深入審查｡深入審查是為了使審計人員對計算機系統所用的內部控制制度有更深入的了解｡與初步審查一樣,審計人員要判斷是否退出審計,或信賴系統的內部控制而進入下一階段――控制的符合性測試,或是直接進行實質性測試｡對于某些應用子系統,審計人員決定信賴其內部控制,而對其他的子系統則采用其他更適宜的審計程序｡在此階段,一般控制和應用控制都是審查的重點,但一般可先審查一般控制,如果發現系統的一般控制存在一些普遍的弱點,審計人員就要繼續詳細審查應用控制,否則可簡化對應用控制的審查｡詳細審查階段收集證據的方法與初步審查所用的方法相同｡在深入審查階段,審計人員必須鑒別出引起系統損失的原因和提出對現有控制制度改進的建議性方案,而且必須表明實施的計算機控制制度哪些是可信賴的,哪些是有待于進一步測試確定的｡
5.符合性測試階段｡符合性測試階段的目標是尋找證據確定計算機系統的內部控制制度是否在發揮作用,以及實際存在的控制制度是否可以信賴｡除了在前面審查中所用的手工收集證據的方法仍可用外,在這一步驟審計人員基本上是用計算機輔助收集證據｡例如,會計軟件開發和維護控制的測試,數據輸入的有效性測試和數據處理的準確性測試等符合性測試都是要利用計算機來完成的｡
6.用戶補償控制的審查和測試｡在某些情況下,審計人員可能決定不信賴企業計算機系統的內部控制,因為應用子系統的用戶采用了一些補償控制來補充原內控制度的弱點｡例如,在子系統之間原始數據的傳遞存在弱點,用戶可以此核對由計算機程序產生的數據和控制的總額,在評價補償控制時,對于那些重復的控制,不必重新審查和測試｡補償控制審查和測試如同前面所提及的方法一樣｡
7.實質性測試｡實質性測試階段的目標是取得充分的證據,使審計人員對計算機系統在各重大方面是否偏離公允性或存在哪些弱點做出最后判斷｡外部審計師表達這種判斷以便在審計報告中指出系統是否在各重大方面存在表述不公允;而內部審計師所關注的問題更為廣泛,包括:現有控制系統是否存在著某些弱點,系統已造成哪些損失或將帶來什么損失,現有計算機系統是否高效率和高效益等｡
8.全面評價和編制審計報告｡通過上述審計步驟,審計證據和對各項目的初步評價結果已經形成,但這些證據和初步評價的結果是比較分散的,全面評價的目的是將審計小組各成員所收集的審計證據和初步評價結果進行綜合,篩選出重要的證據和主要問題,將這些問題和證據作為重點進行綜合評價｡評價的范圍包括會計數據的公允性､內部控制的健全性和有效性,以及會計電算化系統的效率性和效益性｡在評價結果的基礎上,根據審計委托人的要求編制客觀公正的審計報告和管理建議書｡在報告提供給委托人之前,還應當征求被審計企業的意見,必要時對重大問題追加審計,以保證審計報告和管理建議書的可信度｡編制審計報告建議書的基本過程和方法都與傳統審計一樣｡但應當注意的是,應用計算機進行審計,其審計結果匯總評價的許多方面可由計算機自動完成,甚至最終的審計報告也可由計算機輔助完成｡
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會計電算化的方法范文6
關鍵詞：會計電算化 問題 方法
當前，在企業中，會計電算化的應用方法已經成為可以完善地及時、準確提供財務信息，在一定程度上可以提高決策性，并且提高企業的經濟效益與管理效率等方面的主要問題，還可以不斷增強企業在市場經濟競爭中的核心力。所謂會計電算化指的就是以電子計算機為主要的信息技術和電子技術運用在會計工作中的簡稱。但是，由于會計電算化系統是不同一般的常用軟件，它是應用在會計的信息系統和企業管理以及工作流程相結合的統一。在大型的現代會計電算化系統的實踐過程當中，它也是作為企業管理的模式、管理理念以及會計核算等方面精煉與創新的過程。然而因財會工作所具有的自身特點，在我國現階段的會計電算化工作中仍然缺乏一定的規范與協調關系，沒有完善的內部控制制度，因此還存在一部分的問題有待解決。
一、在會計電算化應用過程中所存在的問題
（一）、在財務工作管理中，一些專業人員缺乏計算機的應用知識。對于一般會計工作人員在工作中所掌握的理念知識只能滿足于會計的手工核算，而對于會計電算化的運用，則對會計工作人員所提出的要求會更嚴格。這就需要會計人員必須要掌握一定的會計理論專業知識，同時也要掌握計算機的相關知識，例如在工作中要了解財務軟件的一些應用技術和必要的維護和保養工作等。但是對于在一般的會計工作人員中，他們僅僅在業務上有比較豐富的經驗，但是對計算機方面的專業知識就顯得比較缺乏，因此，就很難勝任此項會計電算化的工作。而這也主要表現在對財務軟件應用的方法沒有達到熟練的撐握程度，對軟件的了解只限于一定的局限性，如果軟件在運行過程當中出現了任務的故障問題不能及時地進行排除，從而導致計算機系統無法正常運行。在企業中，這個問題已經成為實現會計電算化應用的關鍵因素。
（二）、在會計管理工作中一般主要是重視賬務的功能，而卻忽視了必須的管理功能。在我國，長期以來的會計工作一般是以事后進行核算，而對于事前的分析預測工作以及控制，卻難以進行。在會計電算化運用與發展過程當中，在很大程度上可以發揮出電子計算機的強大計算功能，可以把會計工作人員在繁雜的會計工作中得以解脫，并且可以把工作的主要精力轉移到財務的管理工作方面。但是，在我國可以實行會計電算化的企業中，所存在的問題仍是重視會計的報賬功能而忽略了管理功能的問題。運用軟件在工資核算、材料核算以及在固定資產核算的內容等功能比較強大，但是，在對于會計管理功能的財務指標分析、成本核算和資金供求預測等方面的工作模式，卻缺乏設計或者是較為簡單，功能也不夠完善。并且也沒有健全的查詢功能，從而限制了會計現代化的管理措施，也就達不到發揮會計電算化的財務管理功能。
（三）、在會計電算化的應用當中，對于會計工作的傳統模式缺少一定的創新，在會計信息系統的設置中不夠充足，這也是致使會計管理工作效率較低，會計信息沒有得到及時的處理，而在處理的流程中卻體現出重復，從而導致工作效率低下。在部分企業中，在應用會計電算化的時候，在對手工系統里并沒有進行分析，因此也就沒有減少中間環節和以及調整簡單的工作流程，不能夠按照以計算機系統管理的特點進行重新規劃工作流程。在不同的企業中也會存在不同的管理模式與運行要求，但是，卻沒有對會計信息系統進行個性化的設置與調整。如果在實際工作應用中，就必須把這兩方面充分地結合起來，找到比較合適的結合方式，方便重新確定會計業務工作的處理措施。
（四）、在實行會計電算化應用后，相對的會計制度并沒有做相應的變化。在現行的財務會計制度中，其主要的工作基礎還是通過手工進行核算，而在應用會計電算化以后，在賬戶的設置、賬戶的登記方法以及在賬務的處理工序上，再到會計系統設計和會計內部控制的方式以及在保存會計檔案的方法方面都會發生很大的變化。所以，就必須要以會計電算化所具有的特點，在財務會計制度上做相關的修改。但是，在現行階段很多企業仍把主要的工作精力立于財務軟件的使用功能方面，從而也會影響會計電算化的發展。
（五）、對于會計電算化的檔案管理制度方面的問題。在很多企業中所實施會計電算化的時間比較短，所以，這就對會計電算化的檔案組成內容沒有達到深入的了解，從而缺乏一定的管理經驗，同時也就造成了存儲會計檔案的資料沒有能夠及時的進行整理，或者已經歸檔整理的內容并不完整，也沒有相應地及時制定管理會計電算化檔案工作人員的具體職責，在一定程度上也就會造成會計檔案的自然損壞或者是人為的破壞，導致會計數據清理和備份工作不夠規范，更有甚乃至泄露單位會計的信息內容等。但在實行會計電算化以后，要及時的對會計數據進行硬盤的備份工作，而且備份不能低于兩套。會計工作人員要定期地把處理過的會計信息，如會計報表、賬簿一些相關的會計資料，需要進行打印以后方便進行保管，這種方法是可以避免在計算機出現故障以后導致丟失會計信息的資料。但是，在一些企業針對會計數據備份的管理并沒有形成相應的制度時，會存在一定的隨意性，如果在會計電算化系統中出現了一些故障，也就無法恢復會計數據信息，從而造成一定的損失。
二、對于會計電算化問題中的解決方法
（一）、首先在企業中需要培養復合型的會計人才，可以適應會計電算化的工作。對于會計理論知識與技能不僅要具備扎實的基礎，更需要對財務管理知識與計算機基礎要有較深的了解，也只有掌握豐富的會計管理知識，才能針對企業的具體實際情況，運用好會計電算化的主要功能。所以，在實行應用會計電算化的過程當中，更著重需要培養全面的復合型人才。要對計算機方面的技術人員培訓會計知識，同時也需要提高 會計人員在計算機方面的培訓，從而使他們成為對會計與計算機兩者兼通的復合性會計人才。
（二）、要根據會計電算化的特點，加以規范管理，完善制度。需要制定會計人員操作管理、崗位責任管理、維護管理以及加強檔案管理和財務管理等方面的工作，提高工作人員的安全管理意識。以堅持實行分權制約和制定限受權的管理原則，提高對于出現突發事件時的處理能力，要定期做好對計算機病毒的檢測和清除工作，以保證系統可以安全高效地工作，把計算機系統受到的損害的程度降到最低，充分保證計算機的運行功能。
（三）、應用于科學的理論與方法充分做好會計的實際工作在確保系統規模和目標基礎上，制定具體的方案與策略，在實施、規劃的進度和步驟的安排，實施各階段的任務，預算經費等。在對于手工模式下的會計工作流程需要進行優化與調整，從而制定出解決問題的措施，在不同處理環節中數據、功能以及權限都要做出規劃，從而達到提高實現現代信息技術的優勢。
（四）、提高改善會計軟件的主要功能。在通過現代化管理企業中會計應用軟件雖然已經開始從核算型逐漸地向管理型發展，但是，其業務模塊仍不能適應管理的需要。如果要充分發揮會計電算化的優勢，必須將其納入管理信息系統當中，從而提高會計軟件的功能，增加具有管理型功能的模塊。
結論：
總而言之，會計電算化在企業中的應用，其關鍵的主要問題就是在于它的實效性。對于應用和選擇的過程中需要從各個方面和角度來確立企業對會計電算化的應用范圍和時效，并且通過在實踐過程中逐步的擴展和完善。在企業對于會計電算化的應用要以穩定、安全、有效的基本理念作為發展的根本。并且我國在這方面的研究上需要多借鑒發達國家的實踐經驗，也要結合我國企業的具體情況充分考慮到其實施與其應用的主要措施，提高會計工作的效率，并且可以更好的發揮職能作用。
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