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財務分析和風險評估范文1
內部控制主要包括五個部分：
控制環境,這是內部控制方式的運行環境，其作用主要體現在建立紀律約束體制、創建企業文化上面。
風險評估，這是風險管理的基礎^
控制活動，主要指企業單位為了避免風險而采取的措施，具體表現為管理階層下達的各種政策和指示上。
信息與溝通，通過恰當的方式將信息傳達給所有的員工，加強人與人之間的溝通。
監督，通過評估、監督等方式對內部控制過程進行督促。
二、內部控制的目標
確保財務信息的真實可靠。
保護資產的安全與有效利用。
提高企業單位的管理效率。
促使企業單位遵守國家的法律法規。
三、企業財務會計內部控制的缺陷
(一)認知尊弱
在許多企業中,管理人員缺乏對財務內部控制的重視。內部控制需要較長的時間效果才能體現出來，再加上成本較髙，很多企業并沒有將企業財務會計落實。
(二)缺少有冷的尨脊
財會監督缺少完善的制度保障，導致財會很難執行。另外，隨著經濟的發展，財會隊伍迅速膨脹，導致了財會從業人員的參差不齊，對于專業理論和技能的掌握不足以應對經濟發展的需求，這也是財會內部監督職能弱化的一個原因。
(三)財務南部控刷機喇不免喜
成本核算制度、內部牽制制度、稽核制度、財務清查制度、計量驗收制度、財務收入審批等都屬于企業財政內部控制的內容。很少有國有企業制定有完整的制度,就算有，很多也是空有規章，并未得到執行落實。在有些企業中,甚至控制權、監督權和執行權集中在一起，使得一部分人的權利超出了內部控制。這種制度的不健全造成了資產流失、管理混亂和嚴重浪費等問題，使得不能對風險做出客觀判斷，導致企業的經濟財產受到嚴重損失。
(四)缺少健全的見略椬剁體系
風險控制體系的缺失和風險意識的薄弱是企業在市場競爭中遭受損失的重要原因。在最近幾年，很多產生巨大虧損的企業都是缺乏風險控制體系造成的。風險控制是對企業經濟活動中存在的風險進行評估。然而我國的國營企業中很少有風險評估部門的設置，更加缺少進行風險評估的專業人才。事前風險預警、事中風險處理和事后風險評估等環節都沒有完善的風險控制體系保障，導致無法對系統進行風險控制。
(五)人員螯理不到位
企業中的財會人員綜合素質不夠，不能滿足財務內部控制對理訟和技能的要求。在很多企業中，財會人員根本沒有意識到財會內部控制的重要性，不重視公共財產，使得內部控制不能發揮它的本來作用。還有就是沒有激勵制度，從業人員的積極性差。
四、解決企業財務會計內部控制的策略
(―)賣旄全過程撞剩
財務與會計相互依存相互以來，共同承擔經濟活動中的相關工作。做好實施全過程的控制需要注意三個方面:一是注重事前控制和事中控制;二是對資金活動的全過程進行控制;三是抓好財務預測、財務信息反饋、財務考核等一系列環節的監控。設置合理操作規范的會計管理。
(二)建立有故的風險?控喇系晚
風險控制系統在在內部控制系統中占據舉足輕重的地位，建立有效的風險控制系統，可以對企業內部所有的風險隱患預警，避免由此導致的經濟損失，風險控制系統在生產經營中起到指導作用。
(三）甴部申討釉立執行洗皮全
由專門的內部審計人員對企業單位的經濟活動進行內部審計監督。首先要對企業的審計行為進行規范，使工作內容與工作重點明確化,才能保證內部審計發揮作用。另外,還需要提倡科學的審計方法，做好后續審計工作。
(四)走立灸好的僨息共用系瓏
良好的信息溝通系統是企業內部控制得以實施的物質基礎,它主要包括硬件和軟件兩個方面:硬件是指對計算機進行電算化信息系統改造，通過計算機網絡功能對企業信息進行識別、處理和評估，并且將信息在企業中有效的傳遞，促進所有部門相互監督和相互交流。軟件方面則是在企業內.部設立溝通渠道，通過會議、板報、公告等方式使生產運營中的問題得到解決，并且為各部門之間隔閡的化解提供平臺，真正實現信息的流暢流通，使財會內部控制得到強化。
(五)合工作體系的走立
在企業中，應當根據實際情況，設計專門的財務會計機構，并且安排專門具有良好專業技能的會計人員，大型企業最好還要設置總考會計師,用來滿足企業內部控制的需要。同時，應當明確會計機構的從屬和其職能。
五、結束語
建立有效完善的企業財務會計內部控制制度對于解決企業目前存在的缺陷和發展中的問題具有重要作用，這并不是只有管理部門和財務部門所需要執行的工作，它需要企業中所有的員工全都參與其中，才能發揮出財務會計內部控制的功能。
督和制約功能，對于冗繁的崗位應予以撤銷；同時還要認真梳理醫院內部會計制度，并結合醫院的實際情況進行完善。
調整審計思路，努力做到風險防范與效益提高并重。如:注重重大決策審計與醫院發展規劃審計相結合;注重效益審計與資源配置審計相結合。
(一)加強傘計隊住建設，提志申討人炎壘體彔質
獨立的內部審計機構是醫院內審的基本條件。隨著近年來我國各地醫院規模的不斷增長,經營模式、資金管理也呈現出了復雜化趨勢，同時審計任務、審計類型的不斷增多，但審計人員不足，審計專業結構不合理等矛盾還沒有得到合理的解決。因此為了適應現代化發展，就必須要創新現代審計，一方面審計人員要與時俱進，不斷更新專業技能;另一方面醫院也要加強審計隊伍的建設，不斷引進髙素質綜合性專業人才，這不僅是醫院可持續發展的要求，也是防范審計風險的必要舉措。為此醫院可首先改變人才引進機制，對于業務能力強，技術資格高的人員增加激勵機制;其次要開展審計人員的后續教育培訓，使他們熟悉和掌握
（二）依法管理
沒有嚴格的監督，就不能充分發揮行政事業單位內審機構的職能和作用，髙效準確的財務分析也就無從談起。因此，依法管理，強化監督,勢在必行。
依法進行財務管理建設。行政事業單位可以通過法律的強制性來規范內審機構對財務分析工作的監督。
保持行政事業單位間及各部門間的溝通.，遇到問題積極協調，及時解決問題，確保有效監督的進行。
采用現代化信息監督方式，提髙會計信息傳遞的及時性和準確性。
遇到財務分析中的問題及時處理，不徇私舞弊，不走“人情化”道路，財務分析問題的監督處理絕不能姑息手軟。
加強日常檢査。行政事業單位想要提髙財務管理水平,加強監督力度，不僅應重專項檢查和期末檢査,更應重視日常檢査，將工作做得扎實。
財務管理人員除了應遵循相應法律法規，更應遵守自身職業道德規范。其應具備的職業道德主要有五:一是愛崗敬業，二是依法辦事，三是客觀公正，四是開拓創新，五是保守秘密。對于我國行政事業單位來說,要加強財務分析水平，切實提髙財務管理人員的職業道德素質，是一項艱巨而重要的任務。行政事業單位招聘時，即使業務水平非常高，也應嚴格拒絕有職業道德污點的財務管理人員。在對財務管理人新的知識、新的方法和新的技能，進而適應不斷發展的新形勢。
醫院管理的科學化、規范化、制度化是醫院技術的必備條件。嚴謹、科學、健全的制度是保證醫療、教學、科研工作的正常進行、提高工作質量、保障人民健康的重要手段，對醫院的現代化建設和可持續發展起著至關重要的作用。醫院只有從實際出發，審時度勢，構建適合自身特點的、科學合理的內審體系，實現全員、全過程和全方位的內部控制，才能不斷提升醫院管理水平，增強核心競爭力和可持續發展能力。
尤其是計算機網絡技術的發展，更是在財政專項資金績效審計工作中發揮著不可替代的作用。因此，作為新時期的績效審計人員，必須及時轉變績效審計觀念，與時倶進，不斷提升績效審計能力，學會對風險進行有效的控制，定期進行培訓學習，提升審計效率，符合當前績效審計工作的真正需要。
隨著我國社會主義現代化建設的不斷發展，我國的財政管理也發生了一系列的變化。作為政府公共財政資金審計的一個重要組成部分,財政專項資金績效審計不僅影響著政府專項資金的使用效率，而且也是對政府財政資金社會效益的有效反應。本次研究將從公共財政角度,對我國財政專項資金績效審計中存在的問題進行分析，并探究其應對策略，以為同行工作者提供一定的參考資料。進行定期培訓時，不僅要對其財務知識和財務工作能力進行培訓，更重要的是要對其職業道德進行嚴格規范。加強懲罰措施。一旦發現財務管理人員出現徇私舞弊行為，必須進行嚴格懲罰，絕不放任自流。財務管理人員應做好自身激勵與約束，從行政事業單位的長遠利益出發，遏制自身私欲，堅守職業道德。
財務分析和風險評估范文2
【關鍵詞】內部控制 措施 委托關系 風險
一、GXT項目內部控制現狀分析
（一）GXT項目簡介
GXT項目的開發商是XAZJ投資開發有限公司。該公司是由ZJ地產總公司于2008年7月投資成立的。GXT項目是繼XAZJ投資開發有限公司成功開發“QXH房地產項目”、“QXIH房地產項目”、“QXH二期房地產項目”等項目后的第四個項目。該項目位于繁華的商業街區，占地約104畝，住宅總建面36萬平方米，綠化率約45%。商業配套約2.6萬平米。GXT社區由10棟26-32層的中式建筑風格的板式高層組成。該項目于2013年10月破土動工，整體規劃為改善型住宅。
（二）GXT項目內部控制現狀
XAZJ投資開發有限公司在剛成立的四年里，有效把握了房地產市場的發展機遇，充分利用ZJ地產的內部資源優勢，先后成功開發了QXH房地產項目、QXIH房地產項目、QXH二期房地產項目等，但在2013年之后，也就是在GXT項目啟動之初，該公司逐漸暴露出“經驗主義”“管理粗放”的問題，房地產市場的快速成熟和ZJ地產的跨越式發展給XAZJ投資開發有限公司乃至GXT項目的運營管理帶來巨大挑戰。
1.項目運營效率下降
項目原定運營計劃中開發周期為3年10個月，即2011年4月完成招標拿地至2015年2月完成竣工交房，去化率實現85%以上。但從實際情況看，由于工程進度推進遲緩，截至2014年10月份，該項目還處于主體建設封頂階段，上述同期僅完成去化率62%，低效率運營引發GXT項目循環、疊加、“蝴蝶效應”式運營危機。
2.經營指標達成率過低
GXT項目管理模式的滯后和運營效率的低下直接影響了各項指標的實現。GXT項目連續三年各項指標完成均不理想，2014年該項目各項指標完成情況如下：經濟指標中合同銷售額完成責任狀的42%，銷售回款額完成責任狀的56%，凈利潤完成責任狀的51%，綜合成本超出責任狀的14%，凈現金流完成責任狀指標的-54%;管理指標中客戶滿意度、員工滿意度均低于責任狀指標的27%，產品質量、安全事故、客戶投訴、員工流失率等關鍵管理指標的實現均接近于集團設定的“紅線”。
3.面臨巨大經營風險
GXT項目的經營免疫能力和抗風險能力逐漸減弱。從財務風險看，2014年資產負債率、速動比率、現金比率均遠低于行業比率，項目回款嚴重滯后帶來項目的巨大流動風險;從運營風險看，自2011年至2014年的三年中，客戶滿意度、產品開發、人力資源、流程效率、招投標和銷售管理各維度均與集團要求有較大差距;從授權風險看，領導力、職權、限制、激勵與溝通等方面均表現為負向增長。
二、GXT項目內部控制存在的問題
（一）內部控制環境不完善
經營決策方面經常出現委托人與被委托人混淆的問題，經營決策產生了更多的不確定性。GXT項目投資方與銷售公司、公司是基于傭金維系的不同管理體系的經濟主體。在實際工作中，GXT項目各職能部門時常因各自權利的互相沖突、傭金的結算等諸多問題出現雙方爭執而影響正常經營。
2014年7月14日，銷售部為提高GXT項目知名度，從而增加銷售額，向上級銷售公司請示于周末19日和20日舉行小型畫展和冷餐活動，預計費用20000元。但因公司規定10000以上外聯費用需由經辦人發起上報集團董事長審批，50000以上招投標事項均需上報集團統一辦理議標、評標、定標等，于是銷售部負責人按照程序分別上報銷售公司、項目總經理，再由項目總經理上報甲方代表，然后經銷售公司與甲方代表協商后上報董事長，最后8月10日由董事長正式批準，比原定計劃足足推遲了將近20天。而申請成功后，銷售公司與項目總經理卻因活動的主辦權發生爭執。項目總經理認為應由自己公司旗下客服部的水吧公司主辦。而銷售部認為經營公司經驗、能力均不足，有獨吞公司財產之嫌。雙方爭執不斷，于是原定于周末舉行的活動一再延遲，最終被迫取消。
（二）風險管理意識薄弱
由于ZJ地產出身于施工企業，GXT項目受集團原有行為習慣的影響，沒有培養出良好風險管理意識。各級員工只是被動接受管理，高層管理人員強勢推進工作，大多都拘泥于制定各種陳舊的規章制度，“重約束，輕激勵”。GXT項目的<<內部員工規章>>中關于處罰的條例占全部規章制度的72%，有明確獎勵內容的僅占23%。由于長時間忽視對員工組織承諾和風險意識的培養，不注重員工個人能力，基于“重約束、輕激勵”的負能量影響，員工產生規避責任的思維定勢，實際工作中遇到歸責、罰款類事務時扯皮、推諉，團隊協作能力下降，向心力、凝聚力不足。項目高層對于內部控制既沒有設定風險目標，也不懂得風險識別與分析，面對項目各項風險沒有采取規避、降低、分擔等應對措施。
（三）財務控制系統混亂
1.資金調度不暢通
ZJ地產資金運營屬于集團化收支兩條線管理，基于集團與GXT項目利益和信息的不對稱，因此對項目的資金劃撥無法滿足購、施工、銷售各環節的動態需求，各業務環節急需資金時集團撥入資金不足，集團資金撥入充足時，資金需求事項或做變更及撤銷。GXT項目月度資金計劃準確率不足80%，集團劃撥資金滿足率不足85%，資金計劃執行率不足85%。在實際工作中的資金調入程序也相當復雜，要經過月度資金計劃的編制、月度資金計劃的審核、月度資金計劃的審批、計劃內資金申請、計劃內資金撥付，如屬于計劃外資金，還需做資金計劃增補審批。由于資金劃撥流程復雜，產生項目實際資金需求與供給的不匹配。
2.資金管控不到位
GXT項目已開始執行集團制定的《貨幣資金安全管理規定》，但在實際工作中資金的日清月結并未完全實現，資金收據臺賬的登記有時也不及時，小額坐支現金的事件時有發生，貨幣安全計分考核并未真正實行。雖然項目已執行《資金管理制度》，但只是對標準與流程做了制度化梳理，在可行性分析、風險評估等實際動態管理方面基本屬于空白，直接導致資金管控的整體效果不佳。
三、GXT項目內部控制存在問題的成因分析
（一）委托關系錯綜復雜
委托關系是指一個或多個行為主體根據一種明示或隱含的契約，指定、雇傭另一些行為主體為其服務，同時授予后者一定的決策權利，并根據后者提供的服務數量和質量對其支付相應的報酬。由于GXT項目銷售任務由獨立于項目外的銷售公司承擔，銷售公司總經理、甲方代表、各職能部門共同構成錯綜復雜的委托關系;GXT項目屬于委托項目，項目管理由委托方通過委托合同實現對公司的全部經營管理，投資方僅派駐“甲方代表”與方集團總經理、委托方“甲方代表”、委托方集團總經理及集團各職能部門、項目各職能部門共同構成錯綜復雜的委托關系。由于GXT項目的行政人事、財務、成本、營銷、工程均為集團和項目總經理、甲方代表的三方管理，GXT項目各職能部門與集團各專業條線部門和項目總經理及方集團各職能部門、委托方集團各職能部門存在多重委托關系，其中銷售部與集團專業條線部門、項目總經理、公司存在三重委托關系。
（二）風險評估存在諸多不完善
GXT項目內部控制的風險評估同樣存在諸多不完善之處。項目既沒有專門的內部控制部門，也沒有設立系統的、整體的控制目標與風險機制，對于內外部風險因素的識別系統缺失。其實，早前集團已意識到風險評估的重要性，為提升開發項目的風險防范和綜合運營能力，GXT項目于2011年開始推行了標準化內部控制管理工作。在集團統一部署下將風險管理作為GXT項目的重點工作之一。但由于沒有制定具體的風險評估措施，由領導層到各部門員工對于風險的防范只停留在表明，根本沒有具體到細節以及具體制度方面。針對員工無記名<<你對GXT項目風險防范了解多少>>的問卷調查中顯示，55%的人認為風險的防范跟自己沒有多大關系;28%的人認為只是項目的又一個活動，就是走個形式而已;只有17%的人認為風險控制是項目運行的關鍵，跟自己有很密切的聯系。
（三）財務控制措施存在不足
在財務控制的措施方面，GXT項目存在諸多不足。在日常辦公中，不相容職務分離控制執行不徹底，違反了GXT項目財務控制系統的一些原則。如，GXT項目“甲方代表”發生的費用自行審批違反了授權審批與業務經辦相分離的原則，部分管理人員發生的業務，以下屬人員頂替名義處理，違反業務經辦與稽核不兼容原則。GXT項目由于長時間忽視對員工組織承諾和風險意識的培養，舞弊行為時有發生。由于一系列財務控制措施的不完善，又導致會計核算系統與財務管理不匹配。會計核算系統沒有實現銷售分析功能，沒有實現成本控制的目標數據對比功能，沒有實現全面預算和資產管理功能。
四、GXT項目內部控制存在問題的對策
（一）優化內部環境，完善項目運行平臺
作為GXT項目公司體制建設核心內容的治理結構，是項目核心競爭力的最重要內容和保持競爭優勢的決定性因素。事實上，資金調撥、資產處置、對外投資等方面出現的問題重要原因之一在于交叉任職、董事長缺乏獨立性的治理結構問題。因此，在組織機構設置和人員配備方面做到董事長和總經理分設、董事會和總經理班子分設，避免人員重疊是完善項目公司治理結構的重要環節。股東大會、董事會、監事會應嚴格行使其機構設置的職能，保證其在參與項目經營管理中各自職責清晰，互相制衡，避免權責含糊，造成辦事程序由一個人操做的現象。
（二）提高風險管理意識
風險意識的宣貫與溝通，不但要貫穿于日常工作中，比如貼標語、掛橫幅、開會宣講、網絡宣傳、出題考試階段等，還要優化一些考核制度，”以人為本”的風險管理意識才能在員工中形成共鳴，起到基于核心價值觀的內部控制作用。根據GXT項目風險意識的欠缺，制定如下考核制度：
<<GXT項目責任狀指標體系>>目標責任制是通過工作目標設計，將組織的整體目標轉換為單位目標，最終將分目標落實到個人的管理機制。針對中建-國熙臺項目目標責任制運行中存在的問題，采取的優化措施為：在原有財務指標的基礎上增加經濟指標、管理指標和例外項目指標，并按年度項目經營目標動態調整考核權重，將關鍵考核指標細化至月度，實施月度考核。然后，根據項目總責任狀分解簽訂各部門責任狀，需多部門協同完成的目標責任按責任大小分配權重。其次，梳理各職能部門員工崗位職責，實現部門負責人責任狀分解后無縫對接。
（三）優化財務控制系統
1.優化財務分析體系
財務分析可以幫助GXT項目做出正確的投資、運營和融資決策，有效控制成本和制定合理的營銷戰略，使企業財務信息使用者做出綜合評價，是內部控制不可缺少的重要管控工具。出于價值鏈整合的目的，就現有財務分析的不足提出以下項目財務分析優化方案。
2.構建項目公司杜邦綜合財務分析體系。杜邦綜合分析不但可以為經營者提供財務問題的思路，還可以為項目公司的財務控制和財務考核提供基本的路徑和范疇，有利于財務管理中責、權、利關系的進一步明確和為公司建立有效的內部財務控制體制奠定基礎。由于ZJ地產整體上市框架已用杜邦綜合分析，而項目公司未單體實施該方法，出于項目單體綜合分析的目的，GXT項目財務分析報告應在各項財務指標的基礎上構建杜邦綜合分析。
五、 結論
據國家統計局數據顯示，房地產市場對開發企業的生存能力提出更高的要求，而房地產項目作為企業發展的核心，為了實現經營目標和可持續發展戰略目標，就必須建立和完善房地產項目自身內部控制體系以防范降低風險。本文通過建立科學的房地產項目內控體系，從而實現有效的房地產項目管理，對房地產項目的經營管理有著重要的現實意義。
參考文獻：
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【3】馬莉.寧夏房地產業存在的問題及對策[J].科技情報開發與經濟，2006，（1）.
財務分析和風險評估范文3
關鍵詞：財務風險；內部控制；財務管理
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-02
一、財務管理與企業內部控制
1.企業財務管理的特征
企業的財務機構擔負著整個企業的籌資、投資、資金的分配和運用的責任。為了企業價值最大化，企業的財務管理如同單一企業一樣，也包括資金管理、投資管理、預算控制、財務監督和財務分析等幾個方面的工作。企業的財務管理表現出以下特點：
⑴財務管理目標的雙重性
企業既是股東授權的經營者，要最大限度地創造和實現“總體價值的最大化”；同時企業又是其子企業的投資者，還要指導和監督子企業實現“利潤最大化”。
⑵財務管理內容決策化
從企業的發展戰略、財務指標、審計監督以及人事管理等方面去影響和控制各成員單位的生產經營和資產經營；使企業在制定發展戰略、調整結構、協調利益等方面發揮主導作用，成為企業投資、籌資等重大事項的決策中心。
⑶財務管理活動層次化、體系化
企業財務部門與企業下屬各單位財務部門分別處于不同的管理層次，擁有不同的管理權限。同時，又存在上級財務管理部門對下級財務管理部門的監督、控制，在垂直權利結構下，自上而下層層監控，自下而上層層反映匯報，形成體系化的財務管理格局。
⑷投資領域多元化
企業集團可憑借其財力雄厚的客觀條件，普遍采用多元化投資經營戰略，注重產品的系列化和產業的多元化，通過進入市場經濟的多種領域，在增強其競爭發展能力的同時，提高了抵御不同市場風險的能力，從而可以加速整個集團的資本擴張與資產增值速度。
⑸關聯交易經?；?/p>
關聯交易是指在關聯方之間發生的轉移資源和義務的事項。通常，企業集團內部的母子企業之間、同時被母企業控制的子企業、合營企業、聯營企業之間等都會或多或少地出現關聯交易。一但事實上有些企業的關聯交易采取的是協議定價原則，交易價格高低在一定程度上取決于企業集團的需要，使利潤得以在各企業之間轉移。
2.財務管理中的內部控制
以內部控制為主導的財務風險管理的基本內涵是：健全內部會計監管控制體系，通過統一委派管理、統一過程管理、統一會計系統控制和統一內部審計制度的“四統一”風險管理模式，加強企業生產經營和內部控制的過程管理。
⑴統一委派管理，控制企業治理風險
企業實施委派管理制度主要集中在三個方面，即全面實施財務委派管理，強化出資人代表的集中式管理，實行全資子企業派駐內部監事會。通過委派管理制度的有效實施，規范各級經營者的自身行為，形成有效的牽制效果。
⑵統一過程管理，控制經營活動風險
在實施動態的過程管理中，企業集團以全面預算管理為主要手段，以資金集中管理、投資控制為重點內容，加強內部會計稽查和風險評估，將風險防范滲透于經營活動全過程之中，保證了資金、資產的高效運作。
⑶統一會計系統控制，控制會計信息失真風險
企業要利用內部會計控制體系，借助財務信息化手段，形成了一套會計政策選擇、會計信息生成、會計信息披露和會計信息質量監督等內容的集團會計系統控制制度，包括了會計信息的采集、記錄、集成、評價、整改等必要環節，形成了嚴密的閉環管理體系，并以相應的組織結構作為保證，確保了會計信息的真實、準確和完整。
一是從組織機構上落實會計信息質量責任；二是在會計信息中心構建嚴密的作業控制鏈；三是是充分利用外審確保會計信息的最終質量；四是實施講評制度完善會計信息的閉環管理；五是發揮財務信息化在會計系統控制中的信息集成作用。
⑷統一內部審計制度，控制企業管理風險
企業把財務控制與內部審計控制有機結合起來，在企業建立一種制衡機制，以使企業的風險管理和內部控制更加有效，達到“活力與約束”的最佳和諧，實現企業目標。
一是建立預警機制，實施風險審計；二是關注系統接口部位，實施內控審計；三是稽查經濟責任，實施績效審計；四是跟蹤建設投資全過程，實施工程項目審計；五是營造“陽光工程”，實施采購審計。
二、風險管理與企業內部控制
1.內部控制：從框架到風險組合
企業由于在企業治理、財務管理、產品結構等的復雜性和多層次性，使得企業的內部控制與其風險管理相生相伴。企業內部控制應該做到：
⑴樹立風險組合觀念
企業風險管理要求企業管理者以風險組合的觀點看待風險，對相關的風險進行識別并采取措施使企業所承擔的風險在風險偏好的范圍內。對企業內每個單位而言，其風險可能落在該單位的風險容忍度范圍內，但從企業來看，總風險可能超過企業總體的風險偏好范圍。因此，應從企業的風險組合的觀點看待風險。
⑵增加風險戰略目標
企業在企業治理中的委托的制衡機制和內部控制體系建立中，應按照企業風險管理的要求增加一個風險目標的戰略目標。該目標的層次比經營、財務報告和合法性三個目標層次更高、周期更長、意義更深遠。強調企業的風險管理應針對企業目標的實現在企業戰略制定階段就予以考慮，而企業在對其下屬部門進行風險管理時，應對風險進行加總，從組織的頂端、以一種全局的風險組合觀來看待風險。此外，根據風險管理的需要，對企業目標進行重新的分類，明確戰略目標在風險管理中的地位。
⑶學習風險管理方法
針對企業集團目標實現過程中所面臨的特有風險，企業應學習風險管理框架對企業風險管理提出風險偏好和風險容忍度兩個概念；提出了多種技術方法，包括風險現金流量、風險收益、損失分布、事后檢驗等概率技術和敏感性分析、情景分析、壓力測試、設定基準等非概率技術。風險管理框架引入風險偏好、風險容忍度、壓力測試、情景模擬等概念后，為風險評估提供了前提條件和技術保障，有利于企業的發展戰略與風險偏好保持一致，有利于準確合理地測算經濟資本并平衡風險與收益，從而幫助治理層與管理層實現企業風險管理的各個主要目標，
⑷整合風險控制要素
企業要依據企業風險管理框架增加的三個風險管理要素“目標制定”、“事項識別”和“風險反應”，對其分析更加深入，范圍有所擴大。企業風險管理需要管理者建立一種企業總體層面上的風險組合觀，整合風險控制要素。風險反應方面，在個別和分組考慮風險的各反應方案后，企業管理者應從總體的角度考慮企業選擇的所有風險反應方案組合后對企業的總體影響。在風險評估方面體現為，對各業務單位、職能部門、生產過程或相應的其他活動負責的各層管理者對其負責的部門或單位的風險應進行復合式評估，而企業高層管理者也應從企業總體層面上考慮相互關聯的風險和企業的總風險。
2.風險管理控制系統的構建
在研究企業集團風險控制系統的過程中，既要注重全面覆蓋風險出現的領域，又要注重突出重要的風險因素，要運用整體風險管理的思想實現對企業風險的全面管理。采用系統構建風險管理控制系統，一方面可以整合集團現有資源，提高企業整體風險管理的效率；另一方面可以降低企業風險管理成本，最終實現企業整體風險的化解和規避。
企業風險原因分析是尋求企業風險的根源，在分析中要注重綜合風險管理思想的運用，細分風險根源所在企業的領域和環節。風險事件的識別就是建立起風險評估的指標體系，并根據指標體系的監測來為預警企業可能發生風險的先兆。風險評估則是采用定性和定量相結合的方法，將風險評估指標按領域、分層次、逐項進行。
3.風險管控的組織實施
由于企業的復雜性、動態性和開放性特征，其面臨的風險也是復雜多樣的。在企業構建風險管理控制系統后，需要一個有效的機構來組織實施風險管理，來落實風險識別體系，來評估度量風險的大小程度，進而有效的防范、規避、轉化、面對風險。
企業風險管理的組織實施主要涉及三方面：一是建立企業直屬于董事會的風險管理中心，并在不同的委托層次建立分中心。二是明確風險管理中心的職責，具體可以細分為風險分析、風險評估、風險監控。三是明確風險管理實施的流程，實現企業的戰略目標和可持續發展。
參考文獻：
[1]馮艷.非營利組織財務風險管理研究[D].西南財經大學：西南財經大學，2007.
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[3]曹樂喜.企業并購財務風險管理研究[D].廈門大學：廈門大學，2007.
[4]杜曉玲.基于風險管理的內部控制研究[D].西南財經大學：西南財經大學，2008.
財務分析和風險評估范文4
【關鍵詞】Logistic模型；KMV模型；中小企業；信用風險
1.文獻綜述
在傳統的信用風險評估中，主要是依靠專家的知識和經驗結合一般性的統計方法，進行較為主觀的判斷，運用比較廣泛的定性分析方法主要有專家測量法，指以專家的專業知識和經驗為依托，通過專家間的商討等形式，以主觀判斷為主對企業的信用風險進行評估，如德爾菲法。另外，企業的信用風險會通過相關財務指標的惡化體現出來，因此財務分析法也可以用來評估企業的信用風險，其中比較有代表性的有杜邦分析法和沃爾比重評分法。
Fisher[1]于1936根據已知類別的若干樣本，總結出分類所具有的規律性，進而建立了判別公式以判別新事物的類別。國內外學者從中受到了啟發，基于統計判別分析方法的預測模型在對企業信用風險的評估中得到了廣泛的應用。Altman[2]在1968年通過對美國破產和非破產生產企業進行觀察，運用數理統計從篩選出22個最能反應借款人財務狀況、對評判信用風險最有價值的指標建立了Z-score模型。1977年，Altman、Haldeman和Narayanan在原有的Z-score模型的基礎上進行了拓展和改進，建立了適用范圍更廣、精確度更高的ZETA模型[3]。Henley[4]開發了logistic回歸模型是最流行的分類統計工具之一，它克服了判別分析要求變量服從正態分布的不足，因此在不滿足正態的情況下其準確率要高于判別分析法。該模型于1977年被Martin[5]首次用于銀行破產預測，后來Ohlson[6]于1980年用于預測企業的財務困境，研究發現用公司規模、資本結構、業績和變現能力進行預測的準確率高達96%以上。Wiginton[7]也是較早將Logistic回歸用于信用評估的人員之一。
1995年，美國KMV公司基于Merton期權定價理論，用預期違約頻率來計量公司違約概率，這種信用風險度量模型被稱為KMV模型，主要是利用預期違約率EDF（Expected Default Frequency）的值來衡量企業市場價值降到違約出發點水平之下的概率，其中EDF可以通過分析企業股票市場價格的波動而得到。
國內學者主要致力于探索適合我國市場的信用風險識別評估方法，在引進國外先進的信用風險評估方法基礎上，運用國內數據加以分析，通過大量的實證研究，改進模型使之適合于我國的經濟狀況，并對預測的準確性進行了評價。
郝項超，梁琪[8]引入偏最小二乘法，結合Logistic模型對我國滬深兩市的上市公司的經營失敗進行實證研究，結果表明偏最小二乘Logistic模型對企業經營失敗有著較高的預測能力。張星文，廖英霞[9]運用Logistic回歸分析的方法，結合我國A股市場2009年因財務原因新被ST的43家上市公司以及與其行業、資產規模相當的43家非ST上市公司的財務數據進行了實證研究，構建了財務預警模型，得出的回判正確率較高。時務指標信息和非財務指標信息的基礎上，利用Logistic回歸模型建立了中小企業信用風險評估模型，并通過實際案例檢驗出模型的評估正確率高達96%[10]。2008年，汪莉以現有的信用評分指標體系為基礎，運用主成分分析法構建出適用于我國中小企業的信用評分指標，然后運用Logistic回歸模型建立了一個中小企業信用評分模型，并驗證其可行性[11]。
張澤京，陳曉紅等[12]指出經過提高股權價值波動率精確度KMV模型對我國中小上市公司的信用風險狀況有很強的識別能力，可以通過設定兩條信用預警線，來監控中小上市公司的信用危機。鄭茂[13]基于EDF模型，對上市公司的信用風險進行了度量，發現對于績效好的上市公司，該模型沒有給出錯誤的信息，而高風險的上市公司的資產市值和股權市值被高估。劉博[14]通過實證分析表明，在KMV模型中引入資產連續回報率這個模型最適合中國國情，靈敏度和預測能力較好，在一定程度上可以揭示上市公司的信用風險。韓艷艷，王波[15]選取滬深兩市2009年68家上市公司進行實證研究，選取了13個財務指標進行分析，選取5個為主要的解釋變量，將Logistic回歸模型和KMV模型相結合，研究表明混合模型能取得更好的評價結果。
2.基于Logistic理論與KMV模型的中小企業信用風險評估
2.1 KMV模型與違約概率
（1）KMV模型屬于期權定價模型，運用其作為信用風險評估，需要測算借款人或者企業的資產市場價值及其波動率，進而計算其違約距離與違約概率。
由于不具備穩定性，并且對資產的市場價值特別敏感，所以一般應采用迭代技術計算，本文均借助Matlab軟件，對中小企業的信用風險進行評估。
（為借款企業當前的市場價值；為指定期限（一般為一年）內的違約點；為資產的預期凈回報率）。
并且，考慮到我國上市公司大多具有流通股與非流通股兩種性質的股票，因此本文用上市公司流通股與非流通股的市值之和作為公司股權價值的值，并運用歷史波動率法計算公司股票收益波動率。此外KMV公司根據對大量違約事件的實證分析，發現違約發生最為頻繁的臨界點處于公司的流動負債加百分之五十的長期負債，本文即遵循該規律，將違約點設定在該點上。因此，本文通過Matlab軟件，結合2012與2013年隨機選取的100家中小企業（50家出現違約，50家沒有出現違約）的相關數據，對其違約概率進行了計算。
2.2 Logistic理論模型
Logistic回歸模型是一種較為傳統的二元分類模型，其核心分類思想為：時，客戶發生違約行為；時，客戶沒有發生違約行為。由于Logistic回歸模型的隨即干擾項服從二項分布，因此可以采用最大似然估計對進行測算，可得到線性回歸方程：
本文所構建的Logistic回歸指標體系包括的指標有：速動比率（C1）、資產負債率（C2）、現金比率（C3）、成本費用利潤率（C4）、利息保障倍數（C5）、營業收入增長率（C6）、每股收益增長率（C7）、應收賬款周轉率（C8）、主營業務利潤率（C9）、總股本（C10）、經營活動現金流量凈額增長率（C11）、凈資產收益率（C12）、股東權益周轉率（C13）、領導者學歷（C14）、公司存在年份（C15）、是否為其他企業擔保（C16）。
本文以隨機選取的100家中小企業（其中50家存在信用風險，50家不存在信用風險）為樣本，結合其2012年及2013年的相關數據，運用SPSS軟件進行因子分析及回歸分析，得到方程：
通過所獲得的100家中小企業的相關數據，計算其違約距離，并且運用SPSS軟件，將中小企業的違約距離當做因（下轉第184頁）（上接第137頁）子引入回歸模型，進行重新因子分析以及方程回歸，得到方程：
本文通過將100家中小企業2012及2013相關數據，對Logistic模型進行了擬合和風險預測。由于使用KMV模型計算出違約距離同樣可用于企業信用風險的評估，因此本文將違約距離、Logistic回歸模型、以及KMV模型與Logistic模型相結合三種不同模型對企業信用風險的評估效果進行對比。實證結果表明，通過將違約距離引入Logistic模型能夠一定程度上提高預測的準確程度。
3.結論
本文以100家中小企業2012至2013年9月的相關數據為研究樣本，運用KMV模型計算其違約距離，Logistic理論模型進行回歸分析，以及將違約距離DD作為變量引入Logistic模型等方法進行實證研究。得到結論如下：將違約距離DD與Logistic理論模型相結合運用，能夠一定程度上避免中小企業信用風險評估過程中財務數據缺乏、管理不夠規范等問題，相應的提升了我國中小企業信用風險評估的準確性。
參考文獻：
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[13]鄭茂.基于EDF模型的上市公司信用風險實證研究[J].管理工程學報，2005，3（19）：
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[14]劉博.基于KMV模型對中國上市公司的信用風險進行度量的實證分析[J].科學技術與工程，2010，3（10）：844-847.
財務分析和風險評估范文5
據介紹，該系統最初是由浪潮ERP系統中的查詢、分析功能發展而來，目前已涵蓋數據倉庫建設、BI的各種展現分析工具以及BI應用等領域。
新產品可以構建在企業各業務系統之上，將已有的數據進行整合，協助采集、導入、匯總、加工、存儲各類與業務決策相關的數據，形成對管理者有效的信息，并且從多個維度對這些數據進行展示和分析，為企業的決策管理和市場營銷提供依據。對于企業而言，該產品可將自身所積累的分析思路和分析方式通過軟件固化下來；其次，系統中的經營分析模塊預置的各行業分析模型，可將行業中標桿企業的分析思路、分析方法運用到自身應用中；再次，利用預測模型、數據挖掘工具，企業可發現隱藏在數據中未知的規律。
在數據整合層面上，該系統能對現有業務系統的數據庫進行分析，也可通過建設數據倉庫，對基于數據倉庫進行分析。在數據倉庫模式下，通過提供 ETL工具和建模工具來實現數據倉庫的構建。
在商務智能層面上，該系統為用戶提供展現工具，包括統計報表、萬能查詢、多維分析、指標工具、管理駕駛艙、電子地圖、智能報告、綜合展板等，滿足不同用戶的需求。例如，為決策人員提供關鍵信息展現，為分析人員提供交互式分析工具，為IT人員提供開發工具。
在預置應用層面上，該系統提供經營分析和風險內控兩類應用。經營分析應用包括財務分析、財務監控、資金分析、銷售分析、供應鏈分析等模塊的商務智能解決方案；風險內控應用則包含了內控環境、內控監控、內控信息管理、風險評估、風險監控、風險信息管理、事件管理、風控審計等模塊。
財務分析和風險評估范文6
摘 要：內部控制的自我評價可以幫助企業發現內控制度中存在的漏洞，完善制度，防范風險，增強投資者的認可和信心，為企業謀取更好的外部環境和更充足的發展資金。
關鍵詞：河南省；民營企業；內部控制；綜合評價模型；構建
一、民營企業內部控制評價定性指標的設計
（一）內部控制環境環節的評價指標。企業所處的外部環境是企業無法操控的，不隨企業的意愿而改變，所以對于內部環境的控制對企業才具有現實的意義。（1）管理者的經營理念和經營風格（A11）。（2）企業的組織結構（A12）。（3）人力資源政策和招聘程序（A13）。（4）人員的素質和品德（A14）。
（二）風險評估環節的評價指標。（1）確認識別風險（A21）。（2）風險分析和評估（A22）是指在識別風險的基礎之上，對風險進行量化，計算出相關的風險概率、風險后果和風險值[1]。（3）風險應對（A23）。
（三）控制活動環節的評價指標?？刂苹顒迂灤┯谄髽I內部各個層級和所有的職能部門，它可以幫助企業保證其已針對實現組織目標所涉及的風險采取必要的防范或減少損失的措施[2]。（1）授權管理（A31）。（2）職責劃分（A32）。（3）業務流程和操作規程（A33）。企業是否可以有效控制業務流程中的關鍵環節。（4）規章制度（A34）規章制度是否通俗易懂、公平合理且人性化。
（四）信息與溝通環節的評價指標。信息與溝通環節的順暢可以促進企業內部控制的健康發展。信息與溝通要及時、準確、完整地收集與企業相關的各種信息，并使這些信息以適當的方式在企業有關層級之間進行及時的傳遞、有效的溝通和正確應用的過程[3]。（1）信息的獲取、存儲和傳遞（A41）。（2）信息控制（A42）。（3）溝通（A43）。（4）反舞弊制度（A44）。
（五）內部監督環節的評價指標。內部監督對企業的內部控制是尤為重要的，它對有效的內部控制活動起保證作用。（1）日常監督（A51）。內容有：企業在日常的經營管理中是否可以收集到內部控制運行情況的信息[4]。（2）內部控制缺陷（A52）。（3）內部控制資料（A53）。
二、民營企業內部控制評價定量指標的設計
企業的經營結果和財務狀況能夠印證內部控制的實施情況。選擇企業生產環節中最具代表性的財務分析指標進行定量分析，完善內部控制評價結果[4]。該指標有：償債能力、運營能力、獲利能力和發展能力指標。
三、民營企業內部控制綜合評價模型的構建
以內部控制五要素為主的定性指標和以反映企業關鍵的財務指標為主的定量指標共同構成了內部控制評價模型的基本框架，將兩種指標結合起來，綜合全面的反映企業內部控制整體狀態。因此，將定性指標A和定量指標B以乘積和的形式表現：W=A2+B22公式中，W：內部控制評價的綜合得分；A：內部控制要素定性指標模糊綜合評價得分；B：定量財務指標得分。B=（B1P1+ B2P2+…BkPk）*100，其中Bk等于屬于該項指標的二級財務指標的和。計算求得上述內部控制五要素定性指標評判結果和財務定量指標評判結果之后，將得分帶入綜合評價模型中，從而評價該企業的內部控制是否能夠促進企業的經營管理。從綜合評價結果來看，將河南省民營企業內部控制的狀況分為以下幾類：A型企業：內控評分80-100分，控制良好；B型企業：60-80分，控制一般；C型企業：40-60分，控制較差；D型企業：0-40分，控制薄弱。
四、河南省某民營企業內控控制有效性評價案例
（一）HS有限公司內部控制定性評價綜合模型
1、根據15位專家的評判得分，確定各因素評判的隸屬度，建立各因素根據評判集V得出的模糊矩陣：
內部控制環境要素A1的模糊評判矩陣：
同理，得到風險評估要素A2、控制活動要素A3、信息與溝通要素A4、內部監督要素A5的模糊評判矩陣。
2、計算各要素以及二級指標的權重
專家對內部控制的五要素及所屬的二級指標在0-10之間確認權重X，將15位專家獨立評判的權重計算其平均值k，將平均值帶入X=k∑k得出各要素的權重。因此，內部控制環境所屬二級指標的權重為：X1=（0.268 0.264 0.243 0.224），同理計算出內部控制五要素的權重集以及各要素所屬的二級要素的權重集：X=（0.202 0.196 0.208 0.175 0.219）。
3、計算內部控制五要素的綜合評判矩陣
計算每要素具體的二級指標的權重向量與相應模糊評判矩陣的成績，求得五要素的評判矩陣：Z1=X1*R1=（0.3485 0.3437 0.182 0.1248）。
同理，計算出其他內部控制要素的評判矩陣，從而構成內部控制五要素模糊評判矩陣Z。
將得到的內部控制要素評判模糊矩陣左乘要素的權重向量，計算出HS企業內部控制定性指標的模糊綜合評判矩陣：R=X*Z=（0.3247 0.2767 0.2358 0.1626）
再次，將評判集V數量化形成列向量T=（90 75 55 35）T，計算HS有限公司內部控制要素定性評判模糊的綜合得分：A=R*T=68.33。
（二）HS有限公司內部控制定量評價綜合模型
對HS企業內部控制定量評判時，選用該企業2014年財務報表中的相關數據進行計算：
（1）償債能力的分析指標：流動比率（B11）=1.25%；速動比率（B12）=0.69%；負債比率（B13）=30.67%。
（2）運營能力指標分析：應收賬款周轉率（B21）=5.99%；存貨周轉率（B22）=2.82%；固定資產周轉率（B23）=22.71%；總資產周轉率（B24）=11.17%。
（3）獲利能力指標分析：營業利潤率（B31）=15.68%；成本費用利潤率（B32）=113.34%；總資產報酬率（B33）=0.24%；凈資產收益率（B34）=2.03%。
（4）發展能力指標分析：營業收入增長率（B41）=16.9%；總資產增長率（B42）=29.55%。HS有限公司是民營企業，在現有研究的基礎上，將各財務指標權重確定為：償債能力權重20%，運營能力權重20%，獲利能力權重50%，發展能力權重10%，綜合得分為：B=85.35。
（三）HS有限公司內部控制綜合評價模型
將上述兩部分計算的內部控制要素定性指標評判結果和財務指標定量指標評判結果帶入模型，從而求得HS有限公司內部控制評判結果為W=68.332+85.3522=77.31。所以，HS有限公司內部控制模糊評判的綜合得分為77.31，屬于B型企業內部控制制度和程序設置基本，有待進一步完善。模型中，內部控制要素模糊評判得分為68.33，而財務指標模糊評判得分85.35，相比而言，該企業在內部控制制度方面的執行相對較差，企業更加注重企業經營成果。
該評判結果與公司的實際情況基本相符，因此，說明該模糊綜合評判模型的建立基本科學合理，且有一定的可推廣性。
（作者單位：河南師范大學）
參考文獻：
[1] 宋建波.內部控制與風險管理[M].北京：中國人民大學出版社，2012：68-73.
[2] 胡杰武，萬里霜.企業風險管理[M].北京：清華大學出版社，2009：105-108.
