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財務風險的基礎理論范文1
關鍵詞：財務風險管理對策
由于財務風險在市場經濟中廣泛性和復雜性與我國財務風險管理理論研究的相對滯后,我們認為,當前和今后一個時期財務風險管理理論研究中應加強以下幾方面的理論研究。
一、財務風險管理基礎理論和理論結構
近年來，我國在財務風險基礎理論方面,如財務風險、財務風險管理的概念、基本特征、職能等基本理論問題上進行了一定的研究。由于我國現代意義上的財務風險管理理論研究起步比較晚,加上無法擺脫我國傳統財務觀念以及研究方法的影響,對國外研究幾十年的成果重視程度、消化程度不同,使得在財務風險管理的基本理論問題上沒有達成一致的見解,如在財務風險概念的研究上,就出現了廣義和狹義之爭,財務風險基本特征和財務風險管理基本職能的認識上出現了分歧,而對整個財務風險管理意義重大的財務風險目標這一最基本的問題缺乏認識和概括。同時,由于財務風險及管理內容的研究沒有與實證研究直接相聯系,所以,概念上的含糊對定性的理論推導也沒有產生明顯的影響。由此,增生出財務風險理論諸多“研究成果”,深刻與膚淺共存,正確和錯誤并生,應該說不利于我國財務風險理論向縱深發展,影響了我國財務理論研究的進程。所以,今后我國在財務風險與管理研究上,必須注重基礎理論研究,只有對財務風險的概念、本質、特征認識界定清楚,才能為財務風險管理的研究提供基礎。這就要求,一是必須注重中外財務風險理論基礎和基礎理論的比較研究;二是進行財務風險管理研究要注重研究方法的選擇。
首先,必須下大力氣借鑒國外實證的研究方法開展財務風險研究。國外風險理論研究較多采用實證方法,而我國使用較多的則是定性和規范研究方法,造成概念可以模糊地給出,較輕易地建立和概括概念和特征,無法支撐財務風險管理理論,不能保證理論的邏輯性和一致性,難以經得起時間的考驗,會誤導人們對財務風險管理的研究方向。這就要求我們在研究財務風險理論中將定性與定量、規范與實證研究方法結合起來,以增強研究結果的可驗證性和可靠性。其次,在基礎理論的研究中應注重學習和應用西方理財學研究中應用極廣的相關性或結構性研究方法,即開展財務風險管理理論結構的研究。理論結構是該領域各基本理論要素及各要素之間相互聯系、相互制約所組成的有機理論體系。財務風險管理理論結構是財務風險管理各要素及各要素之間組成的有機體系。理論研究的真正價值在于明確存在的各種現象、各種要素以及這些現象及要素之間的相互關系,即所謂相關性。能否將財務風險管理各要素及各要素之間的關系認識清楚很大程度上決定了財務風險管理理論與方法、程序研究的科學性、明晰性和有效性。如財務風險管理目標、財務風險管理本質、職能、財務風險管理要素與財務風險管理程序與方法之間的關系等。如美國,現代財務理論圍繞著企業價值最大化這一理財活動的目標函數,把各種財務決策如投資決策、融資決策等與企業價值之間的相關性進行系統分析和研究,構建了前后一貫、邏輯嚴密、渾然一體的財務管理理論結構。以目標為出發點進行相關性研究已經成為國際學術界重要的、運用極廣的理財學及經濟學研究方法。美國理財學界自20世紀50年代以后,相關研究層出不窮,如多篇論文研究與公司價值的相關性,從而根本上改變了理財學的面貌,使理財學成為現代經濟學體系中的主流成分之一。充分吸收國外財務理論研究成果,在財務風險基本理論上注重實用,講究科學方法,少走彎路,取得共識,達成統一,以推動我國財務理論研究的深入。
二、財務風險管理教育
財務風險意識的增強和財務風險管理水平的提高有賴于開展廣泛的風險管理教育。從當前美國和英國風險管理教育情況基本類似,各大學風險教育課程不少,多所大學偏重財務導向型風險管理教育。財務風險管理現今已成為各大學財經系中財務理論課程中的重要部分。如美國的賓州大學、天普大學、喬治亞州立大學與紐約保險學院,英國的各拉斯哥蘭大學、城市大學與諾丁漢大學等。另外,風險管理職務的改變、風險管理協會的成立、風險管理專業證書的考試、風險管理雜志以及風險管理書籍等方面,美國和英國情況也基本類似,都體現出越來越對風險管理的重視。兩國的風險經理職稱已經取代了過時的保險經理,職責范圍擴大,位階提升;多家風險管理協會、風險管理學院對企業風險管理事務、專業證書考試制度極具貢獻,其中,美國全球風險專業人員協會每年舉辦財務風險管理人員專業證書考試;多家協會和學會出版風險管理方面的刊物雜志;出版為數不少的財務性風險管理書籍等。受國外風險教育的影響,盡管我國目前部分大學也開設風險管理課程,但為數較少尤其是財務風險管理的課程;在專業職稱考試、出版書籍方面差距依然很大,一是我國財務風險管理研究起步較晚,受其影響風險教育方面起步較晚。二是從觀念上人們還未充分認識到財務風險管理教育的特別重要性,三是沒有成立相應的協會或學會,沒有相應的職務、資格考試等配套措施,直接影響了財務風險教育的發展。
隨著經濟與科技全球化帶來的我國經濟發展的國際化進程的加快和企業之間競爭的加劇,需要我國教育能盡快培養一大批具有較強風險意識、競爭意識、創新意識的財會類人才。為此,我們必須改變目前財務管理風險教育落后的局面,除了積極向國外學習,采取設立各級風險管理學會、協會,在資格考試中盡快設立風險管理資格考試等舉措外,在大學教育方面,要研究風險管理教育的內容和方法,要研究風險管理教育的形式和手段。在學歷教育中應單獨開設財務風險管理課程,采用案例教學方法,讓師生與實務工作者結合共同采集案例,增強理論教學的實用性和有效性。在財務、會計人員的后續教育中應加大對財務風險管理學習和研討的力度。
三、財務風險文化研究
我國多年來的財務風險管理研究局限于方法和程序,即使在財務文化研究中也忽略了財務風險文化的研究,不能不說這是我國財務風險管理研究的薄弱環節。國外風險理論有主觀建構派,視風險文化為社會文化現象。事實上,不可否認的是,風險由人們特定的文化社會因素建構而成,風險隨不同的人與不同的文化社會背景而有所不同,財務風險文化亦不例外。不同國家、不同民族、不同企業、在同一時期文化背景不同,同一國家、同一民族、同一企業在不同時期文化背景亦會有區別,使得人們對待財務風險管理的價值觀、反應程度、行為方式、采取的措施等方面出現差異性,形成一定的特色。中外風險案例的研究發現,企業的最大風險往往是由于企業文化、企業人的行為,特別是企業高層管理者的知識不足、能力有限、品德欠佳等弱性造成的。隨著社會經濟迅速發展帶來的集體與個人行為復雜性的增大,財務風險文化的研究不僅不能忽視,而應作為重要課題。
四、財務風險管理組織架構和管理模式研究
無論是從理論上還是從實務上看,我國財務風險管理都缺乏對組織架構的研究。在實務上我國大多數企業沒有設立專門的財務管理機構,沒有專職的財務風險管理人員,這說明了人們尚未認識到財務風險管理對于企業的作用。在理論上,與前面所述財務風險文化原因類似,我國已有的財務風險管理研究比較重視方法和程序,忽略了組織機構及機構的職責權限等對實踐有特別重要意義的課題的探討,從某種程度上造成了理論研究與實踐的脫離。不同發展階段、不同文化背景、不同管理組織架構下的人們進行財務風險管理采取的模式必然不同,是集中還是分散,是集權還是分權、是兼職還是專職等等管理模式問題是研究實施財務風險管理不能回避的重大課題。應結合我國各類不同企業的具體情況分層次開展風險管理模式研究。
五、結束語
財務風險管理各方法的有效性依賴于風險管理責任的落實。否則,研究財務風險管理沒有具體研究財務風險管理的責任制,財務風險管理只能是紙上談兵,無從落實?？傊?越來越復雜的社會經濟環境決定了財務風險管理研究的日益重要,而財務風險管理的研究是巨大的科學工程,需要整合優化財務學、會計學、管理學、社會學、政治學、哲學、人文學、心理學等多門學科的知識與方法于一體,全方位、多領域進行深入研究,以不落后于風險管理學科整體發展和滿足實踐中的迫切需要。
參考文獻：
財務風險的基礎理論范文2
首先，在企業資金短缺問題的解決方面，會計理論應當充當原則方面的預警機制的功能。會計學理論在規劃了企業賬面資金運動過程的基本規則，探討了這一活動當中的基本規律的同時，也揭示了企業面臨資金短缺和償付危機之前，將在賬面資金方面存在的一些預兆。這些預兆主要集中于企業會計數據指標當中，通過這些指標，會計人員可以對企業的生產經營結果提供一定的指導與監督。例如，在企業的資產負債率過高的情況下，企業的償付危機就很容易爆發，企業的生產經營決策人員應當在相關指標過高的情況下，及時的遏制過快擴張的勢頭，從而避免企業的財務危機的出現。
其次，會計理論也應當成為企業經歷財務危機之后的重要檢查機制。出現財務危機的情況下，企業的經營人員應當通過會計理論所揭示的資金運動規律，探究企業當前經營過程當中出現的失誤，并及時的總結經驗教訓。在會計理論的指導之下發現經營決策的漏洞，從而更好的促進企業的發展。
二、會計理論與企業的壞賬風險應對
企業財務危機主要體現于企業的償付能力危機。這種危機同企業在經營過程當中不能及時的實現資金的回籠，具有非常密切的內在聯系。而會計理論應當在此時對企業的經營管理作出指導，幫助企業的管理人員對企業面臨的潛在風險進行識別和衡量。會計理論應當被應用于企業的風險識別過程，財務風險作為企業的重要經營風險，對企業的發展和生存損害很大。而財務工作的基礎理論往往能夠識別、衡量能夠給企業在未來帶來重大損失的各種風險因素的賬面表現，這將幫助企業順利的應對可能出現的各種經營問題。因此會計基礎理論對企業壞賬風險的預警能力，應當被企業的風險管理工作所吸納。而通過兩個計算方法所核算出的資金存量規模的大小的對比，就可以發現和衡量企業當前面臨的財務風險的大小，幫助企業減少財務危機發生的幾率。
三、會計理論與所有者權益的清償問題
會計理論當中將所有者權益定性為企業所有人對企業擁有的各種利益。作為企業的所有者，應當享有通過投資等活動獲得利益的能力和權利。作為企業的經營管理人員，應當以保證企業的所有者的各項權益得以實現，作為基本經營目標之一。通過對會計理論的重新挖掘，真正意義上建立起獨立于企業的經營管理人員，并能夠有效地監督企業的經營管理人員的監督機制，這應當成為企業財務工作的一項重要改革目標。
財務風險的基礎理論范文3
關鍵詞：電力企業 風險管理 問題對策
一、電力企業風險管理的現狀
（一）企業的風險管理體系未完善
現階段大部分電力行業的風險管理體系框架還不夠完整，很多風險分析工具如風險偏好、風險承受度、風險對策、壓力測試、情景分析等尚未引進，導致很多時候對當前的風險狀況的判斷存在不確定性。不僅如此，電力企業還缺乏診斷核心內控流程以及制定相應內控優化方案的經驗。事實上，企業在進行資源分配的過程中進行風險管理，有助于企業提高效益，實現企業的發展目標。
（二）企業風險管理應用存在局限性
對于電力企業而言，風險包括生產、市場、財務、法律等。進行全面的風險管理，則需每個領域都要涉及。但在某些企業管理者的觀點看來，進行除生產領域外的其他領域的風險管理，是浪費資源、資金的行為，這種行為會使企業的收入不增反減。所以，他們一般只重視占據資源最多的生產區域的風險管理，為此各級的電力部門甚至出臺相當大量的規章制度，如《安全生產工作獎懲規定實施細則》、《電力設備紅線管理規定》、《國家電網公司安全風險管理體系實施指導意見》、《電力突發事件應急處置辦法》等等，以幫助電力部門的生產區域進行風險回避和善后處置等規范化管理。但多數企業都有一個通病，就是忽略其他領域的風險管理。
（三）風險管理工作沒有秩序
風險與風險之間能夠互相影響，在工作中同時出現不同風險時，風險可能可以互相抵消，對工作不產生影響；也有可能疊加在一起，加劇對工作的影響。對電力企業的部門而言，由于每個部門在風險管理上重視的東西各不相同，不同部門在共同管理上便存在漏洞，管理上的漏洞導致工作產生風險。另外，很多部門希望企業管理層進行風險管理工作的中心在本部門上，向管理層描述時有意放大本部門風險管理的重要性，導致企業的管理層錯誤估計該部門風險后果，分不清不同部門的不同風險的輕重緩急。
二、提高電力企業風險管理的對策
電力企業在當前我國的市場經濟環境下不斷受到沖擊，企業在運行時面臨著“風險與收益并存”的局面。而且，隨著社會主義市場經濟體制的不斷完善，電力企業之間的競爭也越來越大，導致電力企業面臨的風險也越來越大。所以，電力企業必須開展合適于本企業的、行之有效的、全面的風險管理工作。企業可在管理的各個環節增設風險管理工作的基本流程，建立全面風險管理體系，并健全體系的內部結構，包括管理策略、理財措施、管理組織、管理信息系統和內部控制系統。電力企業進行風險管理，有助于企業培養良好的企業管理文化，提升企業的效益。
（一）全面風險管理的工作流程
要開展全面的風險管理工作，企業管理者需要對所有風險進行統籌規劃，也就是將所有風險都納入風險管理體系的范圍。實施全面的風險管理工作，需要遵循以下步驟：首先，根據企業的實際需求和發展戰略，建立全面風險管理工作的領導架構，以此建立全面風險管理的框架，并根據企業實際情況制定合適的全面風險管理方法；然后，企業可分配給各部門相應的風險管理任務，使各部門都有參與建立全面風險管理的責任分配與監控體系工作的工作人員；其次，對本企業的員工進行培訓，使其明白全面風險管理理念和實施方法，以幫助企業全面風險管理的方法和流程規范化；同時，各部門日常工作中需實施動態的風險管理，即在日常工作中監督工作是否有成效，并根據效果對風險管理的工作流程進行調整，以便風險管理的體系得到完善；此外，還要培育風險管理工作人才，建立全面風險管理的企業文化，實現在更高層次上對企業進行全面風險管理的目標。需要注意的是，在全面風險管理的所有流程中，必須保持信息溝通。
（二）電力企業開展全面風險管理的建議
1、以理論為基礎
企業要實施全面風險管理工作，參與者必須有豐富的專業知識和基礎理論知識。所以企業員工需要學習專業知識，包括與風險管理的策略方法、風險的定性分析和定量評估等，同時也要學習基礎理論知識，如數學、經濟學、管理學等。
2、結合發展戰略開展風險管理工作
風險管理人員從公司的發展戰略出發，對風險管理工作先進行總體規劃，然后再分步實施工作。方法是：從某一領域出發，在取得相關的管理經驗后再推廣到公司的其他業務領域。比如，可以以公司的財務領域為試點，進行針對對財務風險的規劃管理、定性分析、定量評估、制定應對計劃和監控等工作，在工作中提出財務風險管理的的措施，由此建立財務風險管理組織的框架并健全財務管理風險信息系統和內控系統，以此開展企業財務風險管理工作，并把風險管理工作推廣到企業的其他領域，從而培育良好的風險管理文化，為企業的風險管理戰略的實現服務。
3、培養人才
企業可制定風險管理培訓計劃，定期按計劃開展企業風險管理培訓。由于決策層、管理層、執行層及各業務部門的工作深度和廣度各不相同，培訓的內容需要有較強的針對性。以達到普及風險管理知識、提高企業全體員工的風險管理意識，從而打造一支強大有效的企業風險管理隊伍。
三、結束語
電力企業與國家能源安全息息相關，是掌握國民經濟命脈的重要企業，在經濟社會中發揮著重要的基礎性作用。電力企業要保持良好的發展趨勢，管理者必須充分認識各種風險，清楚認識本企業風險管理的現狀，開展全面風險管理的工作。只有實行全面的風險管理，才能使企業在當下的市場環境中面臨最小的風險，獲得最大的收益。
參考文獻：
財務風險的基礎理論范文4
一、 會計理論視角下的企業財務危機
企業的財務危機主要表現為企業的資金流不能滿足企業的生產經營需要,在會計理論的視角下,企業財務危機主要可劃分為庫存現金,或銀行存款短缺、應收賬款結轉不利及所有者權益清償困難等幾個方面。
庫存現金和銀行存款短缺造成的支付困難,這是企業經常面臨的財務問題,這一問題的產生正是由于企業的財務工作人員對于企業的財務工作指標掌控不利的結果。在會計學理論當中,對企業的資金周轉能力、償債能力和發展能力,可以通過一系列的指標來加以衡量。這些指標都可以通過財務數據加以簡便的核算,并及時的告知企業的財務管理人員和經營管理決策者。如果這些信息并沒有引起足夠的重視,則很容易造成財務信息傳輸不良、企業財務危機頻發的現象。
應收賬款結轉不利是由于企業沒有即使的提取充足的壞賬準備,以防御可能出現的信用風險而出現的結果。大量的應收賬款不能夠及時的結轉成貨幣資金或銀行存款,那么必將導致企業的資金被大幅占用,企業生產能力嚴重滑坡和一定生產經營周期內的資金周轉速度嚴重下降的問題。
所有者權益清償困難是企業不能及時的向所有者償付應當償付的利益的現象,這種現象的產生是資金賬面運動沒有能夠實現真正意義上的借貸平衡的結果。企業在實際業務當中,為保證能夠在短時間內集中充足的資金,擴大生產規模和開展業務,往往會選擇使用節流部分,本應當結轉為或計提為所有者權益類科目的,資金專做資產類賬戶項下科目,從而造成企業的計提資金不足,所有者權益不能及時實現的狀況,
二、 立足會計理論解決企業資金短缺問題
經過前文的分析,會計理論視角之下的企業財務危機可以被概括為以上三類。本文將結合會計學基本理論立足企業實際工作,對企業財務危機應對提出分析,探討會計理論在其中應當發揮的作用。
首先,在企業資金短缺問題的解決方面,會計理論應當充當原則方面的預警機制的功能。會計學理論在規劃了企業賬面資金運動過程的基本規則,探討了這一活動當中的基本規律的同時,也揭示了企業面臨資金短缺和償付危機之前,將在賬面資金方面存在的一些預兆。這些預兆主要集中于企業會計數據指標當中,通過這些指標,會計人員可以對企業的生產經營結果提供一定的指導與監督。例如,在企業的資產負債率過高的情況下,企業的償付危機就很容易爆發,企業的生產經營決策人員應當在相關指標過高的情況下,及時的遏制過快擴張的勢頭,從而避免企業的財務危機的出現。
其次,會計理論也應當成為企業經歷財務危機之后的重要檢查機制。出現財務危機的情況下,企業的經營人員應當通過會計理論所揭示的資金運動規律,探究企業當前經營過程當中出現的失誤,并及時的總結經驗教訓。在會計理論的指導之下發現經營決策的漏洞,從而更好的促進企業的發展。
三、 會計理論與企業的壞賬風險應對
企業財務危機主要體現于企業的償付能力危機。這種危機同企業在經營過程當中不能及時的實現資金的回籠,具有非常密切的內在聯系。而會計理論應當在此時對企業的經營管理作出指導,幫助企業的管理人員對企業面臨的潛在風險進行識別和衡量。
會計理論應當被應用于企業的風險識別過程,財務風險作為企業的重要經營風險,對企業的發展和生存損害很大。而財務工作的基礎理論往往能夠識別、衡量能夠給企業在未來帶來重大損失的各種風險因素的賬面表現,這將幫助企業順利的應對可能出現的各種經營問題。因此會計基礎理論對企業壞賬風險的預警能力,應當被企業的風險管理工作所吸納。而通過兩個計算方法所核算出的資金存量規模的大小的對比,就可以發現和衡量企業當前面臨的財務風險的大小,幫助企業減少財務危機發生的幾率。
四、 會計理論與所有者權益的清償問題
財務風險的基礎理論范文5
關鍵詞:行政事業單位;內控管理;財務風險;防范措施
新時代背景下，行政事業單位的主要職責是為社會提供公共服務，同時具有一定的公益職能，還擁有部分政府的管理權利。行政事業單位屬于非營利機構，主要財政資金來源是靠政府撥款［1－2］，因此，建立完善的財務審核與核算流程，對行政事業單位來說具有重要的意義。如果企業內部沒有建立完善的資金管理流程，內控制度不夠健全和完善，對所行使的權力也沒有形成有效的監督和控制，很容易造成財務資金使用不當或者資金利用效率低下，最終導致我國國有資產損失［3－4］?；诖耍姓聵I單位應該明確建立完善的內部控制體制生物重要性［7］，不斷提高工作人員的風險防范意識，對財務管理工作具有重要的意義。但是目前我國很多基層的預算部門由于內部缺少控制意識，導致在具體的工作中沒有健全的內部控制體系作為保障，使很多實際工作沒有落到實處，所以出現了一定的財務風險和管理工作中的失誤［5－6］。
一、行政事業單位內控管理中存在的問題
行政事業單位的內控體系的建設主要以財務管理部門為主，有效的聯合其他部門進行輔助。同時，要促進財務風險防范措施與內控體系建設的共同開展，在行政事業單位的發展過程中，內控體系還有待健全，導致財務風險的發生概率有所提高，行政事業單位財務管理中內控體系存在的主要問題如下。
(一)工作人員缺乏內控意識
行政事業單位財務管理工作是整個單位工作體系中的重點環節，同時涉及眾多部門和很多其他領域。行政事業單位為了實現有效的風險防范和管控應該結合單位自身發展的現狀，對全體員工加強教育，不斷提高全員的內控意識。目前我國行政事業單位在長期的建設和發展過程中，整個工作氛圍趨于穩定和安逸，導致部分工作人員出現了思想覺悟問題，在工作中積極性不高，同時嚴重缺乏內控意識。
(二)工作人員的綜合素質有待提高
隨著時代的進步和發展，行政事業單位的財務管理工作在新的社會背景下，面臨著新的發展機遇和挑戰，并且在具體的財務管理工作中，財務會計逐漸向管理會計方向轉變。因此，相關工作人員應該注重財務的時效性，目前我國行政、事業單位工作人員的專業技能水平不足，缺乏風險預判和風險控制能力，綜合素養有待提升。
(三)缺乏健全的內控體系
通過對目前我國行政事業單位的分析和了解，發現大部分行政事業單位缺乏健全的內部控制機制，相關控制制度也有待完善。同時，有些行政事業單位的內部控制體系由外聘的專業機構編制，外部機構編制在工作過程中對行政事業單位的內部體制欠缺了解，業務往來與法律法規制度了解也不夠全面，導致內控制度與實際的工作開展出現了背離的情況，導致內部控制部門的存在徒有其表，沒有發揮真正的作用，所以控制效果很難滿足行政事業單位發展的要求。雖然很多事業單位也建立了內部的內控體系，但是由于制度落實和監督機制不夠健全，很難發揮內控機制的效果和作用，對一些財務風險無法進行有效的管控，最終導致風險擴散，造成一定的經濟損失。
(四)財務管理形式過于落后，資金利用率低下
我國行政事業單位的特點是具有一定的公益性。在具體的財政撥款和資金利用過程中，很多資金利用率不足;同時，行政事業單位缺乏對財政資金的有效管理和科學利用，普遍存在資金管理混亂的問題，沒有建立科學合理的資金預算，存在很大的財務風險和財務漏洞。在飛速發展的信息化時代背景下，沒有有效運用先進的信息技術手段來進行財務管理的改革和優化。很多其他領域的單位在財務管理系統上已經建立了完善的管理體系，實現了無紙化辦公，同時有效地進行了信息化手段的創新和應用。在具體的行政事業單位發展過程中，很多事業單位仍然沿用傳統的管理模式和管理方法，沒有跟進信息化快速發展的步伐，因此，防范財務風險的能力不足。
二、行政事業單位財務風險分析
行政事業單位發展過程中，在財務管理工作領域存在一定的風險，主要的風險來源包括內部風險和外部風險。財務風險對行政事業單位的發展以及改革計劃具有一定的阻礙和限制作用。同時，也會給行政事業單位帶來一定的經濟損失隱患，在一定程度上阻礙了行政事業單位的長遠發展。因此，相關工作人員應該在具體的財務管理工作中，注重內部和外部風險的防范，在不同的管理工作環節，加強相關職能部門的交流和聯系。其原因是財務風險容易發生在不同的工作環節，覆蓋范圍很廣，涉及行政事業單位所有的經濟業務往來的全過程，有效防范行政事業單位財務風險的工作具有一定的復雜性，在工作開展過程中會受到很多因素的影響和制約。另外，財務風險由于受到內部環境和外部環境的變化影響，具有一定的不穩定性，會隨著政策的變動以及市場的經濟體制變化造成風險管理工作存在困難。因此，要求相關工作人員要結合行政事業單位的實際發展情況，進行風險的識別和判斷，明確財務管理工作中內部風險的存在，主要是由于管理工作不到位，個別工作人員存在及對一些公用款項進行私自挪用的問題。在資金審計環節，由于缺乏健全的審計體系，使很多資金利用決策出現了失誤和漏洞。在具體的資金使用和運營過程中方法不當，也容易導致內部財務出現很大的風險。財務外部風險的產生，主要是由于市場經濟體制的變化以及相關政策的改變，同時還容易受到社會輿論的影響，具體的表現為經濟風險、輿論風險和政策風險等，對有效開展財務管理工作具有一定的阻礙作用。因此，為了有效規避和防范財務風險的發生，降低風險的影響范圍，需要結合行政事業單位現有的內部控制體系建立有效的防范壁壘，通過內部風險防范與外部風險防范的融合，促進行政事業單位得到快速和穩定的發展。
三、行政事業單位內控管理及財務風險防范措施
(一)積極的引導和提高工作人員的財務內控與風險防范意識
由于目前我國事業單位大部分員工整體內控意識不足，因此，需要結合行政事業單位的具體發展情況著重培養員工的內部控制意識，提高財務風險防范意識，從最基本的工作原則著手，對工作人員進行積極的引導，促使工作人員形成財務管理理念。首先，應該注重培養工作人員的法律意識。結合目前行政事業單位的人員狀況分析，我們發現，內控意識的缺乏主要表現在法律意識淡薄方面，很多工作人員對相關的法律和政策還存在錯誤的認知階段，普遍認為相關的法律責任都是由管理者承擔，這種錯誤的意識不利于財務管理工作的穩定和順利開展。因此，要以提高工作人員的法律意識為出發點，積極的引導全體工作人員逐步加強內部財務管理控制意識。比如相關部門可以定期向工作人員普及法律法規和與財務相關的基礎知識，結合具體的財務案例進行詳細的講解和分享，可以有效提高工作人員的法律觀念，并在具體的工作中提高內部控制意識。其次，要注重培養工作人員的責任意識。具有較強的工作責任心，有高尚的愛崗敬業職業精神高度的責任心，是有效落實財務管理政策的內在源泉。部門領導應該帶領全體工作人員深入的分析和了解崗位職責，明確工作責任，對行政事業單位的財務風險進行全面的分析和了解，注重關鍵控制點，并在具體的工作中嚴格按照法律法規和財務制度開展財務管理工作，在工作中表現出強大的責任心。最后，應該注重構建良好的文化氛圍。想要提高全體工作人員的內部控制意識，需要借助有效的文化氛圍進行渲染，通過舉辦主題文化活動，為行政事業單位營造有效的內控氛圍。例如，相關部門通過開展閑置物品的再次利用主題活動，可以使工作人員更加明確閑置資產具有一定的再次利用價值，通過樹立成本意識，對閑置資產進行有效管理，可以為日后的資產管理工作積累豐富的經驗，并奠定了堅實的基礎。
(二)提高工作人員的綜合素養
行政事業單位工作人員首先應該全面的了解和掌握基礎性理論知識，通過培訓活動的開展，提高知識的運用能力，并結合行政事業單位的具體財務管理案例進行學習和分析，注重理論結合實際，不斷提高工作人員的創新能力和財務管理能力，有效的識別財務管理風險。另外，管理工作人員應該注重促進內部控制體系的完善和建設，是整個財務風險管理工作的關鍵。在具體的行政事業單位財務管理工作中，以財務管理基礎理論知識為依據，積極的引導財務工作人員加強實際業務的了解，通過工作經驗的積累，不斷提高風險防范意識，同時，能夠采取有效的措施進行風險防控，避免風險造成巨大的經濟損失。另外，財務工作人員應該對一些預警信號加強了解，做到有效的風險識別，為后續風險防范工作的開展奠定基礎，在提升工作人員綜合素養的前提下，可以派業務骨干人員到先進事業單位進行學習和交流，感受先進的財務管理理念和管理思想，不斷積累知識，提升綜合素養，通過不斷學習和進步，在具體的內部風險和外部風險的識別和控制能力上有所提升。另外，管理工作人員應該結合財務管理的內部控制體系以及相關防范工作開展研討活動，目的是注重工作人員的精神素養提升，注重構建完善的內部控制體系，提高工作人員的風險防范意識。
(三)建設完善的內部控制體系
首先，應該建立合理的組織架構，能夠有效化解財務風險，規避財務風險帶來的經濟損失。在具體的組織架構建立過程中，要結合行政事業單位的具體發展情況，單位的負責人作為組長，設置副組長和部門負責人，帶領內部工作人員成立工作領導小組，做好內部控制的監督和檢查工作。工作人員應該進行有效的溝通及時的匯報，在一些重要的決策和問題上各抒己見，最終達成一致。同時，要建立健全的考核機制，在整個行政事業單位的業務經濟活動過程中。有效的融入內部控制和財務管理理念，使整個財務管理的監督常態化。在具體的工作過程中，要構建完善的內部審查機構，促進財務管理部門工作的科學性和規范性，促進內部審查機構與財務管理工作的交流和互動。明確兩者具有相輔相成的關系，通過建立和健全完善的內部控制體系，能夠進行有效的風險預警和風險防控。其次，進一步完善相關的財務管理規章制度。在現行的行政事業單位法律標準前提下，不斷優化內部結構，建立完善的崗位職責和業務流程，使工作人員的責任心有所提升，在不同的工作環節中，能夠嚴格按照相關的制度開展財務管理，比如檔案管理、財務印章的使用、財務收支等。最后，應該對財務管理制度進行有效的檢查和執行。以財務內控體系建設為標準，優化財務管理工作氛圍，整頓工作人員的工作作風，實現內部外部的雙重防控。內部防控需要在監督檢查機構的監督和引導下進行，規范的收入和支出，并對相關票據進行審計和整理。在外部風險監督和防控過程中，要求工作人員能夠及時發現風險問題，采取有效的措施進行改進。在處理一些大額資金的收入和支出時，應該做好資產的風險評估，有效避免財務風險蔓延，有利于促進行政事業單位的可持續發展。在內部審查管理工作中，一旦出現財務管理風險勢必會造成嚴重的經濟損失。因此，在內部監督檢查機構的引導下，提高行政事業單位管理工作人員的廉潔意識，遵紀守法，避免和公款挪用的現象發生。同時，嚴格按照相關的法律法規和財務規章制度開展財務管理工作，有效提高行政事業單位財務管理工作的效率和質量，并對一些財務風險進行規避。
(四)推動財務管理的信息化建設
隨著科學技術的進步和發展，在現代化行政事業單位財務管理工作中，應該有效的運用信息技術手段，促進財務管理工作更加規范和科學，不斷建立和完善財務管理內控體系。通過有效的運用信息化手段提高財務行為管控效果，對有效規避財務風險具有重要的作用。相關部門應該構建完善的互聯網財務信息共享平臺，促進相關部門的財務交流，有利于加強不同部門之間的有效溝通，使業務融合更加順暢，能夠規避財務風險發生。利用先進的信息技術手段開展財務核算工作，可以避免人為核算工作存在的錯誤和誤差，有利于提高核算工作的精準度。
四、結語
通過以上關于行政事業單位內部控制管理以及財務風險防范措施的介紹，我們進一步明確行政事業單位在新的發展形勢下，應該注重財務風險的防范，通過建立健全完善的內部管理體系，促使財務管理工作更加規范和科學。在具體的財務管理工作中，應該結合當下的財政政策，對內部體制和工作流程進行完善，建立有效的監督機制，發揮財務管理工作的最大效用和價值，對促進行政事業單位的持續發展具有重要的意義。
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財務風險的基礎理論范文6
一、財務失敗及成因
在財務管理理論中，財務失?。╢inancial failure）是指公司無力償還到期債務的困難和危機。從財務預警的角度看，財務失敗的含義有廣義和狹義之分。廣義的財務失敗是指公司盈利能力的實質性減弱，公司的償付能力喪失，它涵蓋了公司財務狀況惡化的各個階段，其表現形式包括：拖欠短期債務、拍賣變現短期甚至長期資產、無力支付債務利息甚至本金等。狹義的財務失敗僅指公司喪失償付能力的最嚴重狀況，即公司的資產市場價值總額小于負債市場價值總額，也就是所謂的“資不抵債”，最終導致公司不能清償到期債務而發生破產。
財務失敗的原因分析是進行財務預警的必要理論基礎。從公司的風險或不確定性著手展開的財務失敗研究認為，財務失敗源于風險主體對風險控制的不力。風險的主體是市場的參與者和競爭者，其損失主要是指經濟利益的減少和喪失。公司面臨的風險主要包括政策風險、市場風險、經營風險、財務風險等，財務失敗主要研究公司財務風險的因素。當財務風險積聚到一定程度時，如果不能及時采取化解措施或采取的措施有效性不夠，公司就會陷入財務失敗的困境?；趯ω攧诊L險的定義和計量，財務預警模型研究的一個方向是：以風險測量技術為基礎，建立風險估計和監測模型。
從財務實際研究層面展開的財務失敗研究認為，財務失敗的原因主要在于內部管理能力和外部經營風險兩個方面，這兩個方面最終都會體現到公司的財務狀況上。對于公司財務狀況的分析除了行業環境等方面的分析以外，最主要的分析之一是公司信息的分析。財務與會計理論認為，主要由公司的財務報表提供的會計信息綜合反映了公司的財務狀況、經營成果和現金流動情況。根據公司真實的會計信息可以研究公司的償債能力、盈利能力和資產管理能力等，從而分析公司的安全狀況，進而對公司的綜合財務狀況做出判斷。因此，這一方向的財務預警研究的主要出發點是關于會計信息的財務分析，會計信息的財務分析方法包括比率分析、結構分析和比較分析等，而財務比率分析是其基本分析方法。這樣，對各方面相關財務比率的單項和綜合研究，也就成為公司財務預警模型研究的主要理論基礎。當然，財務預警的這一研究方向是建立在財務真實性的基礎之上的。如果由于公司內控制度不健全、外部監管或第三方鑒證不力等原因而導致會計信息失真，那么建立在此基礎之上的財務預警將毫無價值。
二、財務預警理論與方法
從第一部分的論述可知，財務預警研究基于基礎理論的不同，主要有兩大方向：一類是以風險分析為基礎，主要采用風險監測系統的方法。另一類是以財務分析理論為基礎，從公司的資金存量和流量分析人手進行的多因素分析方法。應用比較成功和有相當研究基礎的是后者——基于財務比率的多因素分析方法。這一方法又可以根據財務預警模型中選用的變量多少不同，分為單變量模式和多變量模式兩種。
（一）單變量模式，是指運用單一變量，用個別財務比率來預測財務失敗。從一般企業來看，主要的運用比率包括債務保障率（現金流量÷債務總額）、總資產收益率（凈收益÷資產總額）、資產負債率（負債總額÷資產總額）、資金安全率（資產變現率一資產負債率）等。按照單變量模式，公司發生財務失敗是由長期因素而非短期因素造成的，因此，可以長期跟蹤這些比率，注意這些比率的變化，借以預測公司的財務危機。但是這種模式存在著明顯的不足，即個別比率只能反映公司財務狀況的某一個或某幾個方面，不能全面反映公司面臨的各種風險，并且當這些比率彼此不完全一致甚至傳遞出相反的信號時，指標的警示作用就可能減弱甚至被抵消，因此，單變量模式的應用受到較大的限制。
（二）多變量模式，是指按照多變模式思路建立多元線形函數公式，運用多種財務比率進行加權，然后以匯總產生的總判別分來預測財務失敗。這種模式中應用最為廣泛的是由美國學者奧特曼（Altman）于1968年提出的“Z記分模型”。這一模型主要適用于上市公司，步驟是首先從上市公司財務報告中計算出一組反映公司財務危機程度的財務比率，然后根據這些比率對財務失敗警示作用的大小分別賦予不同的權重，再將這些財務比率按照不同的權重進行加權計算，得到一個公司的綜合風險總判別分Z，最后將其與臨界值進行對比，就可以得出公司是否存在財務失敗及其嚴重程度?！癦記分模型”的具體判別函數為：
Z=0.012X1+0.014X2+0.033X 3+0.006X4+0.999X5
式中：
X1=（營運資金÷資產總額）×100，反映企業償債能力的指標。X1越大，說明企業資產的流動性越強，財務狀況越理想。
X2=（留存收益÷資產總額）×100，反映企業盈利能力的指標，留存收益相當于我國企業財務報表中所有者權益項下的盈余公積和未分配利潤。X2越大，說明企業籌資和再投資的功能越強。
X3=（稅息前利潤÷資產總額）×100，反映企業盈利能力的指標。X3越大，說明企業不考慮稅收和財務杠桿因素時企業資產的獲利能力越強。
X4=（普通股和優先股市場價值總額÷負債賬面價值總額）×100，反映企業償債能力的指標。X4越大，說明投資者對公司前景的判斷越樂觀，在資本市場比較發達的成熟市場經濟國家，該指標尤其具有說服力。
X5=銷售收入÷資產總額，反映企業營運能力的指標。X5越大，說明企業利用現有資產獲取銷售收入的能力越強。
根據對財務失敗企業的統計分析，奧特曼得出一個經驗性的臨界值，即Z=3.0.如果企業的Z記分高于 3.0，則表明企業財務狀況良好，無破產可能。低于3.0，則存在財務失敗的可能。如果低于1.8，則表明該企業存在著嚴重的財務危機，如果不及時采取強有力措施，將很難走出破產的困境。
“Z記分模型”在世界各國得到了廣泛的重視和應用，其主要特點和優勢在于它客觀準確，簡單易懂，所有數據均可直接根據財務報表得到，可操作性強，不僅有利于公司管理當局進行財務分析，及早發現潛在的財務危機，改善財務狀況，而且可以用來作為投資者（或者潛在的投資者）進行投資決策、債權人（或潛在的債權人）進行信貸決策以及監管機關實施監管措施的依據。
三、建立我國保險公司財務預警模型的思考
雖然“Z記分模型”適用于上市公司，奧特曼當初得出的公式也是基于制造業公司的財務資料。但是，這一模型的應用已擴展到非制造企業及企業債券評級等領域。我們可以借鑒其基本原理構建我國保險公司財務預警模型。當然，保險公司具有不同于工商企業的業務特點，反映其財務狀況的指標也不可能與工商企業相同。 2001年1月，保監會了《保險公司償付能力額度及監管指標管理規定（試行）。2003年3月，又對其進行了修訂。在借鑒國外財務預警理論與實踐結果的基礎上，我們可以利用規定中的某些監管指標并加以改造來構建我國保險公司的財務預警模型。由于財險公司和壽險公司的業務和財務特點存在著較大的區別，因此，應分別建立各自的財務預警模型。
（一）財產保險公司財務預警模型
Z=W1X1-W2X2+W3X3+ W4X4+W5X5-W6X6-W7X7
其中，Z為判別分值，W1、W2…… W7為各比率的權重，X1、X2……X7為相應的財務比率，筆者提出的這些比率分別為：
1.X1（速動比率）=速動資產÷認可負債×100％，反映財產保險公司的資產可以迅速變現來償還負債的能力，這一指標的正常值范圍為大于 95％，指標值越大，表明保險公司短期償債能力以及應付突發性保險責任事故的能力越強。
2.X2（認可資產負債率）=認可負債÷認可資產×100％，反映保險公司利用認可資產償還認可負債的能力，這一指標的正常值為小于90％，該指標值越小，表明保險公司的償債能力越強。
3.X3（資產認可率）=資產凈認可價值÷資產賬面價值×100％，反映保險公司資產的風險狀況，這一指標的正常值為大于等于85％。
4.X4（自留保費增長率）=（本年自留保費-上年自留保費）÷上年自留保費×100％，反映保險公司的保費收入加上分保費收入減去分出保費后的自留保費的增長率。一般來說，保費收入的增長表明保險公司業務的，這樣有利于保險公司保持良好的財務狀況。這一指標的正常值為-10％～60％。
5.X5（資產收益率）=凈利潤÷認可資產×100％，反映保險公司利用認可資產產生利潤（包括承保利潤和投資收益）的能力，保險公司除了要保持保費收入的不斷增長外，還應該提高承保業務和資金運用的收益水平。本指標實際上包含了承保利潤和資金運用收益兩個方面，利潤率越高，表明保險公司運用現有資產的效益越好，保險公司的長期償債能力越強。
6.X6（自留保費規模率）=本年自留保費÷（實收資本金+公積金）×100％?！侗ｋU法》第九十九條規定，經營財產保險業務的保險公司當年自留保險費，不得超過其實有資本金加公積金總和的四倍。該指標值越大，表明財險公司相對于其自有資本來說保費規模越大，因而其最終抵御風險的能力相對越弱。該指標時，當公司所有者權益中“未分配利潤”為負數時，應在“實收資本加公積金”項目中予以扣除。
7.X7（估計的當期準備金缺乏對盈余比率）=（估計所需的損失以及損失理算費用準備金-當年的損失及損失理算費用準備金）÷當年盈余，其中，估計所需的損失以及損失理算費用準備金=當年的保費收入×準備金對保費的平均比率。該指標的正常范圍為小于或等于25％，超過盈余25％的準備金缺乏說明保險公司明顯沒有得到恰當的管理。
由于Z記分值越大，則保險公司償付能力越強，因而模型中與保險公司償付能力成正比的速動比率、資產認可率、自留保費增長率、資產收益率為正權重，而與保險公司償付能力成反比的認可資產負債率、自留保費規模率、估計的當期準備金缺乏對盈余比率為負權重。在具體計算Z記分時，也要剔除非正常因素，比如對于剛開業的公司，自留保費增長率等指標就會出現異常。另外當保險公司自留保費增長率超過60％時，可能會帶來一些潛在的，這時要結合自留保費規模率等指標進行綜合。
（二）人壽保險公司財務預警模型
由于壽險公司大部分業務具有長期性和儲蓄性等特點，因此選取的財務指標并不與財險公司完全相同。筆者提出的人壽保險公司財務預警模型為：
Z=WI‘YI-W2’Y2+W3‘Y3+W4’ Y4-W5‘Y5+W6’Y6+W7Y7
其中，Z為判別分值，Wl‘、W2’……W7為各比率的權重，Y1、Y2…… Y7相應的財務比率，分別為：
1.Y1（投資收益充足率）=資金運用凈收益÷有效壽險和長期健康險業務準備金要求的投資收益×100％。其中資金運用凈收益：投資收益+利息收入+買入返售證券收入+沖減短期投資成本的分紅收入一利息支出一賣出回購證券支出一投資減值準備，但不包括獨立賬戶中各項投資資產所產生的資金運用凈收益。有效壽險和長期健康險業務準備金要求的投資收益=∑（不同評估利率的有效壽險和長期健康險的期末責任準備金X相應的評估利率），其中有效壽險和長期健康險的期末責任準備金按照認可負債表中壽險責任準備金和長期健康險責任準備金的相同口徑計算，不包括計為獨立賬戶負債的那部分準備金。本指標的正常值為125％—900％。
2.Y2（認可資產負債率）=認可資產÷認可負債×100％。該指標與財險公司相同，指標正常值為小于90％。
3.Y3（資產認可率）=資產凈認可價值÷資產賬面價值×100％，該指標與財險公司相同，這一指標的正常值為大于等于85％。
4.Y4（保費收入增長率）=（本年保費收入-上年保費收入）÷上年保費收入×100％。本指標的正常值為-10％～50％。指標值過低，說明公司業務增長過慢，業務拓展能力不足。本指標值過高，說明公司業務增長太快，可能因責任準備金的相應增加而公司的償付能力。
5.Y5（短期險兩年賠付率）=[本年和上年的賠款支出（減攤回賠款支出）之和+本年和上年的分保賠款支出之和+本年和上年的未決賠款準備金提轉差之和-本年和上年的迫償款收入之和]÷（本年和上年的短期險自留保費之和-本年和上年的短期險未到期責任準備金提轉差之和）×100％。本指標主要反映壽險公司短期險業務賠款支出狀況。根據精算規定，短期險附加費用率為35％，因此，本指標的正常值為小于65％，否則短期險的承保利潤有可能為負，影響公司的財務狀況。
6.Y6（凈盈余變化率）=（當年凈盈余—上年凈盈余）÷上年凈盈余。這一指標主要反映壽險公司凈盈余的變化情況，也是衡量一個壽險公司財務狀況在一年里改進或惡化的根本標準。本指標的正常值為-10％～50％，使用50％的上限是因為某些瀕于倒閉的公司在無力償付債務之前有盈余劇增的現象。這種劇增可能是財務不穩定的跡象，有可能涉及到所有權的變化，諸如業務轉移等。
7.Y7（準備金變化率）=（當年準備金-上年準備金）／當年凈保費收入-（上年準備金—前年準備金）／上年凈保費收入。該指標的正常范圍為-20％～20％，它主要考核壽險公司業務經營與準備金提取的穩定性。準備金突然變化，說明保險公司產品總量或結構發生變化，也可能是準備金計算改變。一般準備金突然減少，說明保險公司業務經營有較大變化，也可能說明該公司財務出現困難。
以上指標中與保險公司償付能力成正比的投資收益充足率、資產認可率、保費收入增長率、凈盈余變化率、準備金變化率為正權重，而與保險公司償付能力成反比的認可資產負債率、短期險兩年賠付率為負權重。在具體計算Z記分時，也要根據壽險公司成立時間等因素進行綜合分析。
四、本文的局限性及需要進一步的方向
構建我國保險公司財務預警體系是擺在我國保險業面前的一個重要而緊迫的課題，也是保險監管機關實現償付能力監管的重要環節。本文遵循財務預警提出了保險公司財務預警的初步模型。應該說，這一模型還不健全，尤其是以下幾個方面需要進一步研究：
1.模型中的指標是否具有線性關系，這是模型能否建立的一個關鍵。從奧特曼以及其他學者的實證研究結果來看，這一線形關系在制造業以及部分非制造業公司是成立的，但就國內外保險業來說，尚無這方面的實證研究結論。
