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財務對應收應付的管理范文1
原制度規定：“總預算會計以收付實現制為基礎”，以收付實現制為基礎實施的總預算會計制度，核算目標強調的是“重錢輕物”，關注的是收支執行的情況。客觀地說，采用該種做法在當時存在著合理性，符合預算習慣、會計處理簡單、直接反映國庫資金。然而，隨著這些年來我國財政管理體制改革的進一步深化，部門預算編制、國庫集中收付制度、政府采?制度等政策的推行取得了一定的成就，也使得總預算會計環境發生巨大的變化，不再適宜繼續采取以收付實現制為核算基礎.
首先，從財政管理體制改革的角度來講，為滿足建設財政管理體制的需要，財政部陸續制定的政府采購、國庫集中收付、部門預算等一系列制度，改變了收付實現制為核算基礎的總預算會計環境。
其次，從風險管理的角度來講，年度的財政預算支出包括以現金支付的部分和己經發生但是尚未支付現金的部分，收付實現制只能核算現金實際支付的部分，而對于那部分當期己經發生，但尚未用現金支付的資金未包含在財政總預算支出中，于是出現“隱性債務、或有債務”。這些隱性、或有債務主要包括政府直接或間接擔保的外債、社?；鹑笨凇⒔鹑跈C構呆壞賬等等。隱性債務帶來的直接后果是對低估整個年度的財政支出，導致政府會計報表數據失真，影響信息使用者對政府業績的正確評價，對將要產生的財政風險沒有起到預警和防范作用。
最后，從預算管理的角度來講，因為收付實現制強調的是貨幣資金的實收實付，按當期實際繳入國庫數和支付數分別確認和計算收支的，與收入和費用沒有直接的對應關系。這樣，一些應分屬不同會計期間的收入和支出項目，由于集中在本期發生，往往導致前后會計期間會計信息不可比性較多，收入與成本不配比，對于跨期的收支，不能及時入賬，不利于經濟分析與績效分析，不能適應開展績效預算管理的需要。
二、新《制度》會計核算基礎分析
新《制度》第十一條規定“總會計的會計核算一般采用收付實現制，部分經濟業務或者事項應當按照規定采用權責發生制核算”。新制度對應付國庫集中支付結余、應收股利、應收應付利息等部分業務采用權責發生制核算，不僅關注預算收支執行情況，更要求全面反映政府資產負債情況和重大財政經濟政策的實施情況，為分析政策實施效果提供會計信息基礎。
首先，從財政管理體制來講，采取部分業務權責發生制是適應財政管理體制改革不斷深入的需要。隨著政府采購制度和國庫集中收付制度等一系列改革的實施，可有效預防在途資金和閑置浪費的出現，采用權責發生制有利于及時反映與確認國庫集中支付結余、應收應付的收支信息，進一步推進國庫集中收付制。
其次，從核算內容來講，新制度不再局限于國庫存款、暫存、暫付款項等資產負債信息，股權投資、政府債務、主權外債、其他政府負有兜底償還責任的債務等信息的都需要反映。具體表現為增加應收地方政府債券、應收股利等資產類會計科目，以及應付短期政府債券、應付長期政府債券、應付地方政府債券轉貸款、其他負債等負債類會計科目，反映政府除財政部門之間以及與非財政部門之間的資金借貸使用情況，總預算會計核算內容更加全面。
最后，從政府財務報告來講，引入權責發生制，使得政府綜合財務報告在會計確認、會計核算方面反映預算資金的連續過程和積累結果。增加財務報告附注，能夠更加清晰地反映出政府的或有事項，便于更好地解讀政府財務報告，更好地提高財政透明度、降低行政成本、加強政府資產管理、有效防范財政風險，更準確地客觀評價政府業績。
財務對應收應付的管理范文2
一、加強規范管理，做好日常核算工作
1.作為非盈利部門，合理控制成本，有效發揮企業內部監督職能是財務部門工作的重中之重，為此，財務部要根據領導的旨意，加強了各項數據統計的真實性，給公司今后的發展提供了可靠的依據。 進一步加強會計核算工作，完善財務制度建設。
2.制度屬于企業的硬性管理,任何企業都有嚴格的規章制度 財務部必須制定了各崗位工作職責分工,明確了各崗位工作職責和權限。（備有附件，已交人事部）
3.在應收賬款上財務部起到了一個有效地監督作用，在實際工作中做到每周出具應收賬款報表，加大應收賬款的管理，提高資金的運行質量。做好財務檔案管理。
4.各項收支做到賬賬相符，賬實相符，做到了出有憑，入有據，在實際工作中報銷金額與票據相符，做好重要空白憑證訂購，保管，等管理工作，起到財務部門的一個監督作用。
5.嚴格遵守財務會計制度和稅收法則，認真履行職責，順利完成并通過各種年審工作。
二．財務部工作計劃。
1.為全面響應公司五年發展規劃，做好搞好固定資產預算治理工作，進一步做好費用預算指導與預算治理，認真做好預算的分析.分解和落實工作.讓預算真正發揮應有的作用。
2.加強各項費用的控制，采取集中控制與分散控制的原則，集中控制是在分管領導的領導下，指導財務部門統一控制，統一核算，分散控制是有各個部門根據本部門職責分工，對應付的成本費用進行控制，采取行政負責，部門監督的原則，控制好業務招待費用的使用。
3.搞好固定資產，流動資產（庫存資產）的管理，（每月應對庫存產品進行盤點，賬卡物必須做到統一標識，）凡是資產都應該為企業帶來效益，提高資產利潤率。
4.對于各項費用的開支（汽油費，運輸費，差旅費等）實行預算管理，總額控制，分層量化，責權明晰。
5.遵照領導旨意，20xx年各項財務數據采集完成，已上報總經理。
財務對應收應付的管理范文3
【關鍵詞】醫院會計報表；策略；完善；思考
一、醫院內部會計報表概述
醫院內部會計報表。是根據醫院財務管理和內部會計控制相關要求，從微觀層面對日常會計核算資料和其他有關資料加以整理、分析、加工、編制而成的，反映醫院在某一時期的資產、負債變動狀況以及在某一經營期間的經營成果和現金流量信息的綜合性書面報告文件。醫院內部會計報表體系就是根據醫院財務管理要求，各相關部門報送內部會計報表的內容、程序、相關資料傳遞要求等總稱。
二、醫院會計報表的功能
1.促進醫院會計核算
醫院會計核算的任務是對一定時期的資產、負債、所有者權益的變動狀況如實體現出來，準確反映收入和支出的數據匯總狀況。醫院的會計報表主要價值體現在，能將醫院的資產、負債變動、收入與支出的時期和時點記錄并反映，將會計原始憑證進行整合，從而使會計核算具有了原始的數據信息，促進醫院會計核算準確性。
2.提高會計信息效率
會計報表將醫院的基礎會計信息和報告合理聯系起來，因為會計報表體系了醫院一定會計期間的資產和負債、收入與支出等信息，屬于基礎性的會計信息，同時反映了上述數據的變動，將會計數據核算細化，提高了會計信息的質量。
3.方便醫院內部控制
會計表表體系的完善，能促進區分制表，明確審核人的責任，使財務工作的信息質量得到保證。同時還有利于對醫院財務情況進行分析，實現科學的成本核算與會計成本控制。
三、現行醫院會計報表存在的問題
1.資產負債表只有年初數和期末數，沒有反映上月數，不能動態反映醫院資產負債的變化情況。
2.收入支出總表和醫療收支明細表、藥品收支明細表沒有反映上月數，不能直觀反映本月與上月收支情況的對比情況。
3.沒有反映醫院現金流量的現金流量表，不能反映醫院現金流量情況。
4.缺乏支出明細總表，對醫院的具體明細支出不能做出整體放映，不利于對決算報表的填寫。
5.缺乏專門的財務分析項目表，對每個月的資產負債率和流動比率等指標無法清晰分析，不方便領導對醫院財務總體情況的觀察與檢查。
四、完善醫院會計報表的策略
1.會計報表設計策略
（1）醫院會計報表中，例如資產負債表和醫療收支明細表等，應該增加當月和上個月的核算項目，有利于在會計核算時，將兩個月財會情況進行對比。
（2）醫院會計報表必須體現現金流量明細，因為現金流是重要的企業會計報表項目，是一種現代先進的管理經驗，醫院應該借鑒企業財務管理的優勢，在醫院會計報表中放映現金流及其變化。因為醫院雖然是公共服務機構，但是每日都要進行巨額的現金流活動，例如，醫療費用、住院費用、采購儀器設備支出費用、工資獎金的收支等，這個過程會產生應收與應付的賬款。當會計報表中納入現金流量項目后，每種應收與應付的賬款完成情況，能與現金流動情況向對應，從而控制了會計信息披露的真實性，有利于提供良好的審計資料。
（3）醫院會計報表要增設費用明細報表項目，使各項財務收支能與具體的明細項目一一對應，利用費用明細報表對會計收支報表進行說明。
2.會計報表管理思想完善策略
企業通常采取的會計管理是管理會計，管理會計的好處是能將會計核算各個指標之間的關聯性表現出來，從而為財務管理構建體系。在醫院的財會管理改革中，應該加快會計與成本核算的一體化步法，可以借鑒管理會計的理念，利用財務信息化管理技術及系統，構建會計報表中各指標的聯系，將醫院的成本和收益動態進行實時放映。具體說來，醫療與藥品的收支明細表和現金流報表的關聯，要借助已經發生的收入和支出金額，去放映現金的流入和流出情況，收入支出總表由收支明細報表來放映進行具體的收支項目?？梢?，利用了現代信息化技術支撐，醫院能夠建立報表資源庫，對會計報表資源實現共享，有利于打造醫院會計報表完整的系統，為會計與成本核算的資源共享創設條件。
3.會計報表應用完善策略
醫院必須加強對會計報表應用的改進和關注。
（1）醫院要對會計報表進行定期的整理與分析，同時將其制定成規范化的制度，作為慣例固定下來確保實現。醫院可以根據月、季度、年等不同階段和周期，開展對會計報表核算、資產負債率、現金比率等財務指標的對比和總結，對會計報表中蘊含的經濟數據變化進行分析和挖掘，提升對會計報表的利用深度與廣度。
（2）醫院應該加強財務報表工作人員隊伍建設，積極引進或聘請高素質的專業財務人才，提升會計報表的完善水平，促進會計與成本核算的一體化進程。醫院要對現有的會計報表工作人員加強培訓，提高財務人員的職業能力與職業操守，使醫院會計報表工作更加規范和科學，實現會計信息披露的真實度。
財務對應收應付的管理范文4
關鍵詞：現金流；內部控制；有效性
內部控制要求企業對組織機構結構、日常工作規范、管理審批流程等環節進行控制約束與調節，以期望對企業整體達到合理的資源配置、高速的工作效率、規范的管理模式的企業優化管理目標。對企業現金流管理中內部控制措施實施效果的研究，體現出企業現金流管理中內部控制措施與企業經營狀體的關系。對此問題的研究無論是對企業管理者、投資者來說，都具有重要意義。
一、文獻回顧?
Francesca Cassano點明現金流對企業的重要性，提出現金流管理可以為中小企業創造更多收益，增加企業效益。王思提出，科技型企業的發展存在較多的不確定因素，導致企業的現金流量很難準確地預測。當前企業中，對現金流內部控制的關注度仍在初期階段。
二、案例描述
1.H公司概述
A公司為一家廣播電視網絡公司，H公司是A公司眾多分公司中規模較大的市分公司。在2016年，企業開始建立更加健全的內部控制制度，在總公司的總體內控制度下，根據H公司及分管分公司的情況，建立更加具體的內部控制實施細則。各部門又根據部門的情況及崗位設置編寫更加具體的部門崗位職責。通過細致、縝密的規章制度體系建設，H公司初步形成了較全面、健全的內部控制模式。
2.H公司現金流內部控制現狀
（1）貨幣資金的內部控制
H公司對貨幣資金的內部控制主要通過現金的內部控制與銀行存款的內部控制實現，此項工作主要為財務部及銷售部共同執行，以財務部為主要工作承擔者。H公司在財務部內部控制管理細則中對庫存現金、銀行存款的使用執行著嚴格的審批制度，財務部門對現金、銀行相關業務均制定了嚴格的流程，在每個環節均需留存相關資料作為審批、記賬依據?？h級公司的資金使用與劃撥均需通過H公司審批。
（2）存貨、工程物資的內部控制
對存貨、工程物資的內部控制可以分為采購控制環節、付款控制環節、倉庫控制環節，倉庫管理的內控又可以分為入庫控制環節、出庫控制環節。對存貨、工程物資的內部控制環節應從存貨采購環節開始，由物資管理部門具體實施對存貨的內部控制。初次采購至付款的流程如圖1。
在采購至付款各環節中，H公司制定了嚴密的控制程序，對每項流程均需部門領導、分管副總等審批，審批材料及合同等原件由負責部門保管，復印件交由此項業務相關部門存檔，確保采購環節所有文件、資料、申請單據的完整、準確。
（3）往來款項的內部控制
H公司對往來款項的控制涵蓋在公司的每一個部門的內部控制細則中：應收、預收款項為公司收入，該部分款項的確認以合同、收費系統為依據；應付、預付款項的控制行為融合在物資管理、工程、財務部門對采購、在建工程的具體控制活動中；其他應收、其他應付的內部控制主要涉及到企業備用金、費用報銷的控制，根據預算對備用金、報銷款項進行額度控制，費用的審批需要逐層審批。
（4）投資、籌資活動中的現金流內部控制
H公司的投資活動主要為固定資產的建設，H公司的固定資產主要為網絡信號傳輸設備的建設。此類固定資產的確認均是由在建工程轉入固定資產中，對投資活動中現金流的內部控制就是對在建工程轉固環節的內部控制。H公司籌資活動中的現金流主要是通過發行債券取得現金流入、向股東發放股利確定現金流出，該部分現金流的控制由總公司統一執行。
三、案例分析
1.采購付款、入庫出庫的內部控制分析
對采購與付款環節進行檢查，經過與物資管理部門的訪談、相關資料的檢查發現，H公司在對供應商資格審查環節，H公司選取的供應商大多為當地較知名企業，H公司物資采購人員認為無需對此類企業進行供應商資格的審查，故H公司無供應商資料存檔，無供應商臺賬的建立，這不符合采購付款環節內控制度的要求，內控的一些環節未得到有效的實施。
通過對H公司期末應付款項賬齡組合比重的對比可以看出，企業實行內控后，對采購應付款項付款的控制環節對應付款項的影響是正向的，期末新增的應付款項在減少，對賬齡較長的應付款項也在逐步進行收回，但對長期掛賬的應付款項仍為有具體的控制措施。應付款項賬齡組合對比如下圖：
在倉庫管理環節，通過對入庫、出庫單據的檢查，部分省公司調撥入觳牧先肟獯嬖誑縉凇9こ濤鎰實某隹庥捎詮こ探ㄉ璧牟蝗范ㄐ裕部分材料出庫不準確，會產生已倉庫出庫但賬面未出庫、工程串戶等現象，這種現象的存在顯示出內控執行效果的缺陷。
2.在建工程轉固內部控制分析
H公司本年賬面有437個在建工程，其中只有8個在建工程轉入固定資產中，上述工程均在嚴格的內部控制規章內執行轉固程序。通過對系統中開通信號工程的檢查，存在大量已滿足轉固條件但未轉固工程，原因是該批在建工程存在無法提供初驗報告、材料出庫后滯、人工費未支付等問題。本年進行轉固的工程總金額為998120.42，已開通信號未轉固賬面金額為225916445.45。通過對比可以發現，大部分已開通信號的在建工程由于相關內部控制管理環節的缺陷，導致無法在已滿足轉固條件的基礎上進行轉固，會產生明顯的時滯性，影響固定資產增加帶來的現金流的流出。
四、案例的建議與結論
通過對H公司的現金流內部控制的分析，發現H公司在內部控制建立過程中對在建工程轉固流程的關注度低，應當制定更加明確地工程進度確認標準，為已開通信號工程成本的確認執行明確地控制流程，確保收入、成本的配比。對采購流程中，更應注意對供應商的審查與供應商對賬環節，徹底貫徹相關的內部控制管理流程，嚴格執行供應商審查、管理環節。并且，對部分內部控制環節應該進行精簡，以達到內部控制提升企業運行效率的目的。
參考文獻：
財務對應收應付的管理范文5
[關鍵詞] 財務會計 應收賬款 財務管理
企業在市場經濟條件下為提高競爭能力、增加利潤而采用賒銷方式擴大銷售必然導致企業產生大量的應收賬款，由于應收款項和實際現金流入量在時間上不一致，就會產生相應的機會成本、壞賬成本以及對應收賬款的管理成本，從而影響企業財務狀況和經營成果。因此，如何對企業應收賬款進行管理，已成為企業管理的重要論題。
1 應收賬款產生的原因
企業應收賬款產生的原因是多方面的，但從根本上說，還是我們的企業自身存在的問題。企業發生應收賬款的主要成因是擴大銷售，增強競爭力，那么其管理的目標就是經濟效益最大化。這就需要在應收賬款所引發的收入與成本之間作出權衡。主要包括兩個方面：
1.1 商業競爭。在市場經濟條件下，存在激烈的商業競爭，競爭機制的作用迫使企業以各種手段擴大銷售，除依靠產品質量、價格、售后服務、廣告等手段之外，賒銷成為擴大銷售的手段之一。對于同等的產品價格、類似的質量水平、一樣的售后服務，實行賒銷的產品的銷售額將大于現金銷售的產品或商品的銷售額。出于競爭需要，企業不得不以賒銷或其他優惠的方式招攬顧客以擴大銷售，于是就產生了應收賬款。由競爭引起的應收賬款，是一種商業信用。
1.2 銷售和收款時間不一致。商品銷售后，企業常常不能及時收到貨款，這就產生了應收賬款。就一般批發和生產企業來講，發貨的時間和收到貨款的時間往往不同，結算手段越是落后，結算所需的時間越長。
2 企業應收賬款管理存在的問題
我國企業應收賬款占流動資產的比重為50%以上，遠遠高于發達國家20%的水平。企業之間相互拖欠貨款，造成逾期應收賬款金額居高不下。其主要原因是:
2.1 企業經營環境影響。目前產品幾乎都是買方市場，而一些企業在規模、技術、成本中的某一方面不具備優勢，失去了與其它企業抗衡的能力，導致其市場占有份額很小，而其生產能力卻大于其生產份額，這樣就產生了供大于求的局面，造成產品積壓。為了解決產品積壓問題，企業在銷售過程中又不得不作出了相應的讓步，應收賬款金額增大、回收不及時賬齡變長、資金短缺等問題就接踵而來。
2.2 信用銷售前資信評估薄弱，缺乏規范程序。由于目前我國正處在市場經濟初級階段，社會信用體系尚未建立，法制基礎也比較薄弱，使得我國信用短缺現象大量存在，忽視了應收賬款不能及時收回所帶來的風險。另一方面，企業大量的信用銷售往往取決于行政干預或少數人、領導者的主觀喜好，缺乏有效的調查研究，結果導致大量應收賬款的出現。
2.3 考核制度不合理，約束機制不健全。目前大部分企業都實行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法，在業績考核當中，企業只注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤額；銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷手段強銷商品，使應收賬款大幅度上升。對于這部分應收賬款，企業既未要求銷售人員全權負責追款，又未確定監督賬款回收的部門，從而造成高銷售額、低經濟效益的局面。
3 應收賬款管理措施
3.1 制定合理的信用政策
3.1.1 確定合理的信用標準。信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準，也是企業對于可接受風險提供的一個基本判別標準。信用標準較高，能使企業遭受壞賬損失的可能性減少，但又不利于擴大銷售。反之，如果信用標準較寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能使壞賬損失增加。
3.1.2 采用合理的信用條件。適當地延長信用期限，可以擴大銷售量，但信用期限過長也使應收賬款賬齡增長，加大應收賬款損失的風險。為了促使客戶早日付款，企業在規定信用期限的同時，往往附有現金折扣條件，即客戶如能在規定的折扣期內付款就能享受相應的折扣優惠，加快應收賬款的回收。這就要求信用管理人員根據信用條件、市場環境、自身生產能力、銷售戰略等情況綜合分析權衡。
3.1.3 建立適當的信用額度。信用額度的確定是建立在對客戶的實際支付能力進行評估，深入調查和預測的基礎上，有充分的事實依據和數字依據，而不能為了完成任務而胡亂制定信用額度，由于其制定的嚴謹性、科學性，所以在實施過程中要保持其權威性。確定恰當的信用額度能有效防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業蒙受損失。
3.2 建立客戶動態資源管理系統
專門的信用管理部門必須對客戶進行風險管理，其目的是防患于未然。動態監督客戶尤其是核心客戶，調查了解客戶的資信情況，建立客戶資信檔案并根據收集的信息進行動態管理。調查的渠道一般包括：銷售部門業務員掌握的客戶資料、管理人員的實地考察、客戶的其他供應商調查的情況、網絡數據和其他公開的信息渠道。調查的內容主要有：客戶的品質、能力、資本、抵押和條件（“5C”系統），客戶與企業往來的歷史記錄，客戶的規模、財務狀況、發展前景、行業的風險等等。
3.3 加強對應收賬款的內部控制
在賒銷階段主要做好賒銷客戶的資信調查和確定賒銷的總體規模。
3.3.1 確定合理的賒銷量。當企業的生產能力超過其現銷能力時，企業就會采取賒銷方案。但是，在實際實施賒銷活動中，卻存在著兩種截然不同的態度和做法：一種是完全被動的賒銷，即所生產的產品數量超過了市場需求量，只有采取賒銷的方法，才有可能將企業積壓的產品賣出去，否則，就無法進入市場；另一種是積極主動的賒銷，即在對市場調查研究的基礎上，科學合理的確定銷售目標，并將這一目標分解為現銷量和賒銷量。
3.3.2 做好賒銷對象的資信調查和風險擔保。公司在拓展市場的過程中，必須堅持積極穩健的原則，其中重要一點就是做好現有客戶、目標客戶、潛在客戶的信用評估。在可能的情況下，索取、查閱客戶近期的會計報表、營業執照等資料進行分析，可以了解其注冊資金、主營業務、支付能力、盈利能力等。同時，咨詢客戶的開戶銀行和供應商，了解其結算信譽，并建立賒銷客戶信用等級檔案。通過資信調查，可以為賒銷企業評定信用等級及確定信用額度，為監控應收賬款做準備。
3.3.3 建立賒銷－回款一條龍責任管理制。在企業建立賒銷－回款一條龍責任管理制是賒銷管理不可荒廢的措施。具體工作是：明確劃分責任范圍，對某一家客戶在某個時段的欠款應由業務經辦人員負責，對公司全部的客戶盡可能落實到個人；明確規定應收賬款收回之前責任人不得調離公司；明確規定對超越權限形成應收賬款和壞賬應負的各種責任；明確規定隱瞞、變更應收賬款事項應付的各種責任；明確規定不按程序辦事形成應收賬款和壞賬應負的各種責任；明確規定責任的監督部門，防止責任管理流于形式。
3.3.4 建立賒銷審批制度，強化管理。企業要完善賒銷工作，就必須對賒銷實施科學的組織分工，以形成必要的監督和制約機制，其中，最重要的就是執行與審批的職務要分離。在賒銷業務的審批上，決不能因賒銷－回款實施一條龍責任制管理，就將審批權全部交給企業銷售部門。
3.4 不斷完善收賬政策
認真做好應收賬款的登記和監督管理，是將收款損失風險降低在最低的行之有效的方法。
3.4.1 定期對賬。財務部門要根據欠款情況編制詳細的對賬單交給企業的有關銷售人員，再由企業銷售人員與欠款戶溝通，核實欠款金額，并由客戶簽章后返回。
3.4.2 實行應收賬款月報制度。根據財務核算資料，編制一套反映企業整體債權的明細表。在此基礎上，將已經超過信用期的賒銷款單獨編制，以督促相關責任人加強工作。
3.4.3 完善對不正常應收賬款的處理。企業在制定應收賬款計劃時，要在增加收款費用與減少壞賬損失之間進行比較、權衡，擬訂可取的收賬計劃，針對不同情況采取不同措施。
3.5 建立應收賬款的管理制度
3.5.1 合理確定應收賬款的規模。應收賬款的最佳占用額實際上就是相關成本最低時的應收賬款占用水平。企業要經常根據外部經濟環境的變化，計算最低應收賬款的成本，合理確定應收賬款數額。
3.5.2 控制賒銷對象的額度。應收賬款應在合理總額內根據賒銷對象的信用狀況分配。按照“5C”系統進行定性分析企業賴賬的可能性。根據對象的信用水平，分別確定提供的信用額度。
3.5.3 合理使用現金折扣。現金折扣和應收賬款的關系十分密切，現金折扣大，應收賬款收回的可能性就大，說明應收賬款的收回就快，應收賬款的管理越好。如果企業采取現金折扣政策，就能加速應收賬款的回收，不僅增強了企業的短期償債能力，也可反映出企業管理應收賬款方面的效率。
3.5.4 適度利用擔保措施。一般說來，該措施只用于對賒銷方不了解，或財務狀況不能令人滿意，或賒銷方信譽不好等情況。如果企業適度利用擔保措施，可保證應收賬款的順利回收，減少壞賬損失的發生。
3.5.5 客戶拒付時采取適當的收賬政策。當客戶拖欠或拒付時，企業應當首先分析現有的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后重新對違約客戶的資信等級進行評價，對所欠貨款可先通過信函、電訊或派員前往等方式進行催收，必要時可以運用法律手段。對于欠款大戶、清欠難戶，具體分析其實際情況，是否因激烈的市場競爭，及經營管理不善等因素，出現暫時的資金短缺，難以按期償還債務，這種情況下，債權人可以按法律規定申請債務人破產，也可以采取另一種解決債務糾紛的辦法，即債務重組，以幫助債務人渡過難關，恢復正常的生產經營，減少損失。
參考文獻
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[3] 謝登禹. 企業應收賬款管理中存在的問題與會計對策[J]. 現代商貿工業，2007, (5).
財務對應收應付的管理范文6
[關鍵詞]資產管理公司 交易結構設計
根據國家賦予的業務經營范圍，金融資產管理公司在參與債務重組方面具有獨特的業務優勢。但由于業務開展時間不長，經驗較少，在具體的交易結構上相對簡單。本文主要就非金融不良債權的交易結構設計問題進行探討。
目前非金融不良資產交易主要集中在房地產等行業的應收賬款領域。例如：甲開發商開發住宅小區，工程主要由乙、丙兩家單位施工，完工后，乙、丙施工單位分別應收工程款1億元、0.8億元。由于住宅小區售房難，甲開發商發生財務困難。此時金融資產管理公司丁公司介入，以8折收購乙、丙公司應收工程款，收購價款分別為0.8億元和0.64億元。同時與甲開發商簽署債務重組協議，約定甲開發商在滿足收購條件后的第10個月開始分6個月向丁公司分別支付重組款0.3億元，共計1.8億元，同時以開發的住宅小區作抵押。
從上述交易結構分析，甲開發商發生了財務困難，乙、丙兩家施工單位對應收施工款作出了讓步，符合債務重組約定的條件。為此，債權債務方可以按債務重組準則進行會計處理。其中，乙、丙兩家施工單位應分別計0.2億元、0.16億元的重組損失，丁公司應計0.36億元的重組利得，甲公司一方面要計對兩家施工單位的0.36億元的重組利得，同時要計對丁公司0.36億元的重組損失。
以上交易結構忽視了一個難以滿足的重要前提，即施工單位對債權做出實質性讓步。以上述為例，丁公司支付的應收款對價1.44億元不是給了乙、丙施工單位，而是給了債務人甲開發商。同時，甲開發商實際應付的工程施工款仍為1.8億元。這種情況下，乙、丙施工單位并沒有同意甲開發商現在或者將來以低于1.8億元的金額償還債務，開發商和施工單位之間不符合債務重組的條件。在甲開發商與丁公司的交易中，丁公司沒有對現時支付的1.44億元債權讓步，而是追加債權金額到了1.8億元，也不符合新會計準則關于債務重組的條件。
從上述例子可看出以下矛盾：
一是交易結構的設計與操作實務的矛盾。二是收購方與債務人對追加債權認識上的矛盾。三是收購方與債務人在納稅事務上矛盾。四是金融資產管理公司業務范圍與實務的矛盾。
結合上述分析，本著尊重現實交易的需要為前提，現提出非金融不良資產交易結構設計的改進思路。
解決債務人財務困難的直接手段是發放貸款。但目前規定金融資產管理公司不能從事貸款活動。因此，需要盡量避免出現實質性貸款的現象，始終以不良資產收購、管理與重組為主業，以不良資產經營利得而不是債權利息收入為主營業務收入。
在界定不良資產經營利得（或損失）和債權利息收入方面，應該以進行實質性債務重組為依據。如果發生了實質性債務重組，金融資產管理公司不良資產經營利得（或損失）=債權重組所得價款-收購債權支付的對價。
如果沒有實質性債務重組，則應界定為融資發生的債權利息收入，利息收入=項目終了收到債務人款項合計-收購債權支付的對價。
新會計準則僅包括債務人處于財務困難，債權人做出讓步的債務重組。因此，要滿足債務重組的條件，在債務人發生實質性財務困難的情況下，關鍵是如何設計債權人讓利條件的問題。
實務中，在原債權人不發生賬面損失的情況下，要滿足債權讓步的條件，可以通過以下途徑實現：債權轉讓前修改債務條件，考慮貨幣時間價值等因素，將債務資金成本及有關費用等計入總債務，重新簽訂債權債務合同，然后債權人按原債務金額轉讓該合同給金融資產管理公司。由金融資產管理公司與債務人簽訂債務重組合同，重組價界于收購價款與總債務之間。
仍以上述為例，改進方案第一步，乙、丙施工單位可以根據原債權金額分別簽訂高于1億元、0.8億元的債權債務合同，假設為1.25億元、0.98億元。高出原施工款的金額，債權人可計為施工款收入，債務人可計為開發成本，債權人向債務人開具發票。第二步，乙、丙施工單位將該債權債務合同按1億元、0.8億元的價格轉讓給丁公司。乙、丙施工單位分別計0.25億元和0.18億元的債權轉讓損失。丁公司計1.8億元的不良資產收購成本。第三步，甲開發商與丁公司簽置債務重組合同，約定甲開發商在滿足收購條件后的第10個月開始分5個月向丁公司分別支付重組款0.4億元，共計2億元款項付清后豁免剩余0.23億元債務。同時以開發的住宅小區作抵押。債務人款項付清交易完成后，甲開發商累計計0.23億元的債務重組利得，丁公司累計計0.2億元的不良資產處置收益。
不妨將原交易結構稱為折價收購，將修改后的交易結構稱為溢價收購。相比較而言，折價收購程序上相對簡化，但無法滿足實務中原債權人沒有實質性讓利的要求，從而導致債務重組不成立。溢價收購相應增加了事前修改應收款金額的程序，但解決了幾大問題：
一是滿足了新會計準則下關于債務重組的限制性要求。二是統一了不良資產轉移的交易性質，避免了類似交易屬于簡單的融資行為，進而需要計算利息的模糊認識。三是有利于稅收征納與管理。
但同時，溢價收購下，債權債務事先增加，相應增加了債權人收入和債務人成本，對原債權人而言，流轉稅相應也有增加。在交易結構設計中可以考慮對債權人進行相應補償。
只有對其進行以上改進方法，才能克服金融資產管理公司在會計處理和稅收繳納方面的矛盾，有利于促進其業務發展和壯大。
