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財務管理的相關知識范文1
關鍵詞：財務；預算管理；分析；控制措施
一、財務預算控制的重要性
“企業以盈利為目標，經營以財務預算為核心，財務預算是駕馭企業最主要的韁繩”，這是企業管理者們在實踐中早已取得的共識。因此，抓緊韁繩，確保駕馭目標方向準確，對于提高企業經濟效益，具有重要意義。
1、支持企業財務戰略。企業財務戰略按照內容可分為投資戰略、籌資戰略、股利分配戰略。企業財務戰略應基于企業內外環境對資金流動的影響，這是財務戰略環境分析的特征所在；企業財務戰略的目標是確保企業資金均衡有效流動而最終實現企業總體戰略；企業財務戰略應具備戰略的主要一般特征，即應注重全局性、長期性和創造性。做任何事情都應該是有計劃的，企業預算的編制可以偏向適合企業的發展戰略，為更好的控制企業資金安排，生產銷售計劃等做準備。
2、分解企業經營目標。企業的中長期財務目標在實施過程中必須分解為年度經營預算目標，年度經營預算目標又必須分解為季度經營預算目標和月份經營預算目標，使年度經營目標變得更加具體、細化、明確和清晰，從而更好的控制企業短期預算目標和調整企業長期經營目標，才能使中長期財務目標由理想變成現實。
3、明確各個部門的經濟責任。財務預算控制需要把企業經營目標從最高管理層向最低操作層逐層分解，每一個管理層或操作層的預算目標都需要有一個部門單位來承載。通過實行預算控制，企業可以把經營目標分解到企業內部上下各個部門，使其經濟責任更加具體和明確，有利于企業經營目標的順利實現。
4、控制企業經濟活動。控制經濟活動是財務預算控制的一項基本職能。通過對財務預算的編制過程的控制，可以預先控制哪些經濟活動發生或不發生；通過對財務預算執行的控制，可以允許或不允許哪些經濟活動的發生；通過對財務預算管理考核過程的控制，可以了解哪些經濟活動已經發生或尚未發生；通過對財務預算管理評價過程的控制，可以知道哪些經濟活動應該或不應該發生；通過對財務預算管理獎懲過程的控制，可以激勵或約束哪些經濟活動發生。
5、評價企業經營業績。企業經營業績評價是企業經營活動過程中的一項重要事項。通過經營業績評價，企業可以了解各個經營期間的經營業績情況。財務預算控制為企業的經營業績評價提供了基本的評價標準、評價方法、評價范圍和評價期間。首先，經過審批的各種預算指標，是評價經營業績的基本標準；其次，把預算指標同歷史指標、行業指標、當期實際指標進行對比，是評價經營業績的基本方法；最后，各種預算指標既有企業總體性指標、又有部門單位指標甚至崗位員工指標，這就為企業經營業績評價提供了三個基本的評價范圍，即企業整體經營業績評價、部門單位經營業績評價和崗位員工經營業績評價。
二、當前存在的問題分析
（一）忽視長期發展
有些企業在財務預算管理過程中，只重視短期活動，忽視長期發展目標，使各期編制的財務預算銜接性差，預算指標與企業長期發展戰略不相適應。調控目標短期化，是一種重數量輕質量；重短期經濟效益，輕資源深層次開發的粗放行為，把可持續發展當成短期成本來控制，強化的是一種短期行為，弱化的是可持續發展。因此，大家去爭做“短跑冠軍”，不愿做“長跑健將”。這種行為極大損害企業科學發展的方式，非但沒有引起重視，反而一次次要求提高這種政策的執行力。恰恰相反,執行的越好,損失就越慘。
（二)忽視企業整體發展
正如我國經濟體制由計劃經濟過渡為市場經濟一樣,我國大部分企業的預算管理模式也由財務單一型轉變為多部門復合型。但也有部分非國有企業尚未具備真正有效的法人治理結構，董事會在財務預算編制過程中的實際參與程度較低，加上對開展財務預算管理工作的重要性認識不足，缺乏整體觀念，沒有將組織經營的各單位、部門和相關階段有機的結合起來，財務預算工作最后都被迫落在財會部門，財會部門關起門來畫表格、定盤子。這種缺乏整體觀念的預算管理，往往難以發揮財務預算的控制作用， 致使財務預算管理缺乏有效的操作性和前瞻性。
（三）忽視動態的發展
在預算編制方法的選擇上，多數企業對業務預算、資本支出預算和財務預算等仍采用傳統的固定預算、定期預算等方法編制，所有的預算指標在執行過程中都保持不變，運行結束時將結果直接與預算指標進行比較。這種靜態預算編制方法適用于業務量波動不大的企業。當企業銷售量、價格和成本等因素變化較大時，靜態預算指標則表現出盲目性、滯后性和缺乏彈性，難以成為考核和評價的有效基準。所以，企業應積極尋求科學、合理的方法，因地制宜地加強動態管理。使預算更加切合實際，實現與日常管理的銜接，使管理人員始終從動態的角度把握企業近期的規劃目標和遠期的戰略布局。
（四）編制得體，控制不得當
主要表現在：預算保證書上手印一摁，責任狀上姓名一簽，就基本萬事大吉。以文代控，以包代管，用“形而上學”落實預算目標的單位不在少數。不分析生產變化、不考慮市場價格浮動、不對照前因后果，就是死抱預算方案，以靜制動，以不變應萬變。例如，有些企業的業務招待費、會議費支出，表面上每年有預算，其實年年在上升、在超支。特別是當企業生產經營發生重大變化，預算已不能實現時，既無相應的應急預案，更沒有及時做出調整，使脫離實際的預算成為管理的“裝飾品”。
（五）忽視主觀因素的存在
部分企業在預算指標分配時，企業上下一片東奔西走，上下齊心找領導，發動大家做工作，討價還價蔚然成風。年終考核時，更是四面出擊，挖空心思找客觀，努力尋問找挖潛。預算指標考核兌現時,本應以實績應對考核，變成了以問題、客觀“挖潛增效”。結果是“問題戰勝了方案，客觀戰勝了主觀”。文件硬、執行軟成為預算考核的軟肋。
三、財務預算管理的控制措施
（一）建立動態財務預算分析
1、財務預算分析的界定。
財務預算分析就是指在預算正式確定、下達之前進行的對預算指標的分析調整工作，也就是在預算執行前所進行的預算分析工作，這一環節有別于預算差異分析。預算管理的首要任務是預算的編制，如果沒有科學的預算編制，就談不上管理和控制，調整和評價也只不過是數字游戲。企業應從預算編制的流程及方法等方面規范企業的預算管理工作，而預算分析工作正是這一流程當中的一個重要環節，同時也是預算機制作用發揮的關鍵。企業預算管理作為落實企業戰略的具體行動方案，是企業對未來整體生產經營活動的規劃和安排，其目標應與企業發展的目標一致，而預算管理目標的實現應有助于企業長遠戰略目標的實現。
2、預算分析的功能。
首先確定預算管理的預算目標后，一方面建立在對企業內、外部價值鏈的分析上，另一方面借助于對企業的歷史數據的分析。通過對歷史數據的深層次挖掘和分析，找到真正有助于企業價值創造的活動、作業或項目，使得依據預算分析結果所確定的預算目標能更加有效地支撐企業價值最大化的目標的實現。其次輔助預算的編制，預算分析可以判斷在價值鏈分析的基礎上所做的相關決策是否合理，進而影響下一次的預算編制，從而使下一次的預算編制基礎更為合理。最后是保障預算的實時控制，在預算執行過程中，通過企業管理信息系統的核算功能與預算功能的相互協調，從而實現自動獲取實際發生數，并實現從不同角度進行分析，包括預算與實際對比分析、近幾年實際數的趨勢分析、實際業務數據按不同角度進行分析等等。
（二）構建以財務目標為導向的財務預算控制
1、財務目標的分解。
企業財務目標有可控變量和可影響變量之分。可控變量是部門或人員通過努力可以直接實現的，可影響變量則是人員通過努力、只能影響其中的一部分而無法全部操控，這類變量通常需要多個部門或多個人員承擔，是目標分解難點，需要從部門職能和人員職能人手，分別采取不同的分解方法，分清楚哪些是可控和可影響變量。財務目標的分解往往與戰略目標的分解是同時進行的，分解企業財務目標核心是尋找關鍵變量，尋找財務目標的關鍵支撐因素。
一般采用自上而下的分解方法，先確定現實有哪些主要因素，需要具體做哪些事情才能保障工資、債權人利息、員工和經理人獎金的支付和納稅付息支付工資前的利潤實現。例如，現金流增長，納稅付息支付工資前的利潤增長，銷售收入增長，成本費用降低，舉債安排，員工工資，經理人和員工獎勵，以及為了創造和保持預期增長所需的投資，相關軟硬件設施的配套等，從而形成了公司層級目標。
2、分解目標到具體部門。
部門可控變量的分解從部門的關鍵職能入手，把公司級變量目標分解到各相關部門。如將銷售額分解到營銷部，產品成本和制造費用分解到生產部，將工資和激勵制度落實到所有部門。這些變量的目標值是相應部門關鍵職能所在，是部門可以直接控制的，從而是該部門的關鍵業績目標，部門可影響目標分解，比如凈現金流成長率目標、銷售收入及現金回收目標、降低成本費用、工資適度成長目標、獎勵額度控制目標等，這些目標需要分解給兩個甚至多個部門，根據各部門職能的側重點和業績考核比重。
需要認真審查各部門職能，看看部門有無此工作內容。如產品銷售收入及其現金回收目標，銷售部門、生產部門、財務目標都有此相關職能，因此該目標就由這幾個部門共同承擔，然后再確定各部門在這個目標中承擔什么樣的責任。
3、調控財務目標關鍵變量。
財務管理的相關知識范文2
［關鍵詞］ 知識經濟 財務管理 影響 對策
一、知識經濟的概念
知識經濟是以知識為基礎，建立在知識的生產、分配與使用基礎之上的經濟形式。知識經濟把知識和信息作為經濟發展的基礎，將高新技術的開發與應用作為推動經濟增長的核心動力。
知識經濟作為一種可持續的經濟發展模式，以網絡與信息技術的發展為基礎，將知識與信息的生產、分配和消費作為經濟投入的主資源。知識經濟注重科技的創新，企業的發展投資將更多的流向企業科技研發部門；同時，更加注重對高素質人才的培養，為知識、信息更好得傳播和使用提供必要的腦力保障。除此之外，知識經濟對企業的生產管理方式、企業組織管理結構所產生的影響不可忽視。
二、知識經濟對企業財務管理的影響分析
知識經濟對企業現行的管理模式與組織結構提出了新的挑戰。財務管理作為企業管理核心，始終貫穿于企業管理的全過程。知識經濟條件下對企業財務管理面臨環境的深刻變化對企業財務管理觀念、管理目標、管理內容與管理方式提出了新的要求，對企業財務管理的影響不可忽視。
知識經濟條件下，影響企業財務管理環境發生了深刻變化。企業財務管理環境包括微觀和宏觀環境因素，指對企業的財務管理產生作用的內外因素之和。當前涉及企業財務管理的財稅環境、市場環境、金融環境、政策環境等宏觀環境方面以及包括企業財務管理宗旨、管理方式、企業結構的微觀環境都發生著深刻變化，企業財務管理環境的變化對企業財務管理觀念、管理目標、管理內容與管理方式的變革產生深刻影響。
1.對企業財務管理觀念的影響
知識經濟過渡過程中，要求企業財務管理確立知識價值、以人為本以及財務風險觀念。在管理過程中確立知識在財務資本中的地位，將知識、信息作為企業以至社會經濟發展的主要資源；樹立以人為本的人才觀念，將財務管理工作充分人格化，以充分調動管理人員的主動性和積極性；此外，還應確立財務風險防范意識，注重企業財務風險防范機制的建立和完善，提高企業財務管理水平，推動企業的平穩、健康發展。
2.對企業財務管理目標的影響
企業的財務管理目標指企業財務管理活動所要達到的目的。企業財務管理過程中以為存在著單純追求企業股東與企業利潤、企業價值最大化而忽視利益相關人利益最大化的問題。知識經濟條件下，財務管理目標要實現單純對企業經營利潤最大化與企業價值最大化的追求向在此基礎上的兼顧經濟社會環境、實現利益相關者利益最大化的目標轉變。正確處理企業股東利益與利益相關者之間的關系是知識經濟對企業財務管理提出的新目標。
3.對企業財務管理內容的影響
知識經濟時代，企業財務管理的對象和內容有了新的拓展，更加重視對知識資本、人力資源等無形資本的開發和利用，改變了以往財務管理中只注重有形資本管理的情況。知識和信息在知識經濟條件下，成為了推動經濟發展的主要資本。財務管理過程中注重的不只通過融資所取得的規模效益，同時對企業管理的知識效益也日益重視。
4.對財務管理方式的影響
財務管理手段指的是企業為實現財務管理目標而采取的措施。知識經濟的發展要求企業財務管理的方式和手段適應新形勢的變化而不斷創新和發展。知識經濟條件下對知識資本的重視程度不斷提高，知識資本成為財務管理的重要內容，要求企業財務管理建立有關知識資本的財務管理決策支持系統與資本評價指標體系，達到對財務管理的知識資本績效進行準確評價的目的。網絡科技的發展日新月異，知識資本在企業財務管理中的作用日趨重要。在全新的網絡環境下，企業的財務管理應充分發揮網絡財務的作用，同時注重專業技術人才的培養，充分發揮知識資本作用，達到加快企業經營資金周轉，降低企業經營成本，提高企業財務數據處理及時性、準確性的目的，實現企業資源的優化配置和企業競爭力和管理水平的切實提升。
三、知識經濟條件下完善企業財務管理的對策分析
知識經濟條件下，我國企業財務管理水平難以適應企業管理和企業發展的要求，已經成為制約企業發展和市場競爭力提高的因素之一。完善企業財務管理，以適應知識經濟環境變化的要求，要從財務管理觀念、管理目標、管理內容與管理手段等方面入手，做到以下幾點。
1.更新企業財務管理觀念
知識經濟是以知識和信息生產、分配與使用為基礎的經濟形式，由于當前企業財務管理人員對知識經濟的認識不夠到位，造成企業財務管理理念難以適應新環境的變化要求。財務管理人員觀念的轉變和更新。
更新企業財務管理觀念，首先要注重對與知識相關的企業無形資源的管理。知識經濟時代下，企業的發展在很大程度上取決于企業對知識資本的生產和利用。在此基礎上，企業的財務管理應將知識擁有量和管理創新能力作為完善財務管理的關鍵因素，逐步建立起知識化的企業財務管理體系。其次，要重視人的作用，加大企業管理中知識資本的投資力度，建立必要的激勵機制，使財務管理人員的主動性和積極性得到充分發揮，
2.提升企業財務管理環境把握能力
知識經濟條件下，企業財務管理環境發生了深刻變化，這對企業財務管理人員對管理環境的把握能力提出了更高要求。企業財務管理人員作為企業財務管理工作的實施者，其綜合素質的高低對財務管理工作作用的發揮產生重大影響，因此，必須注重財務管理人員素質培訓，加強對新知識和新的企業財務管理技術的學習和掌握，培養一批具備高素質財務管理人才，準確把握企業財務管理的環境變化，并根據變化情況相應調整財務管理方式和思路，充分利用財務管理環境中的有利因素、規避不利因素，做好財務管理工作。
3.調整企業財務管理目標
傳統的經濟形式以追求企業利潤的最大化為目標，從知識經濟的角度分析，單純把追求企業利潤最大化作為企業財務管理工作目標存在著一定的局限性。知識經濟時代，企業應在適應新時代環境變化的基礎上，不斷調整企業的財務管理目標。做到財務管理目標的多元化，知識經濟改變了企業財務管理的資本結構。
4.創新企業財務管理內容
開展和加強以知識資本為基礎的相關資源的管理和風險防范管理勢在必行。企業財務管理的對象和內容的創新在新形勢下，應把知識資本相關的無形資產作為企業財務管理工作的重點。在財務管理過程中要注重對以知識資本為基礎的專利權、市場資源、客戶關系、人才素質以及品牌等無形資產的管理；并將財務風險管理納入企業財務管理工作，知識經濟條件下企業財務管理過程中決策風險、研發風險、投資和貨幣風險不斷加大，因此，建立和完善企業財務風險防范機制，使企業在追求創新發展的同時有效防范各種風險是財務管理工作要不斷進行研究解決的問題，當前企業加強對信息傳遞、鑒別和利用，同時對財務決策進行可行性研究，是避免投資決策失誤，防范財務風險的重要途徑。
5.轉變企業財務管理方式
知識經濟條件下企業財務管理要創新企業籌資方式，重視吸收知識資本，以提高企業產品和服務的市場競爭力；分配過程中充分考慮知識資本所占的份額，對收益進行合理分配，設置有關知識資本的財務管理決策支持系統與資本評價指標體系，對財務管理的知識資本績效進行準確評價。同時，要注重網絡技術的應用，知識經濟時代網絡信息技術高速發展,這就要求財務管理人員正確認識財務管理信息化建設對企業財務管理活動的重要性；充分發揮軟件技術的作用，統籌規劃、逐步實現財務管理的信息化。加大對財務決策支持系統的研發支持投入，實現企業財務管理信息化,加快企業財務管理方式和手段的轉變。
四、結束語
財務管理活動是企業管理的核心，企業財務的管理的有效與否與企業的生存和發展有著直接的關系。知識經濟條件下，影響企業財務管理的環境發生了深刻變化，企業必須重視財務管理活動作用的發揮，根據新形勢下財務管理環境變化和管理活動自身特點，更新企業財務管理觀念，調整財務管理目標，將知識資本納入財務管理范圍，注重財務風險防范和財務管理方式的轉變，建立起一套真正與自身發展情況相符合的財務管理模式，實現企業管理水平與市場競爭力的提高。
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財務管理的相關知識范文3
關鍵詞：企業利益相關者 財務治理機制 財務決策機制 財務激勵機制 財務約束機制 財務披露機制
一、引言
企業管理的主要任務，就是對人、財、物的合理調配，優化各種資源的配置，獲得良好的經濟效益和社會效益，以實現企業的長遠發展戰略，財務作為的中樞神經，在企業管理過程中占據著舉足輕重的作用，而財務在此過程中占據著舉足輕重的作用，尤其是有效的公司財務治理機制是企業健康持續運行的基礎，是企業開展各項其他工作的重要前提。一直以來，公司的財務治理機制受傳統財務理論影響，以“股東利益最大化”為目標，開展各項經營、生產和管理活動，忽視了其他利益群體應在公司治理與決策中的地位和作用以及享有的權利，將公司的發展置身于社會關系之外，產生了一系列不利影響，不僅損害了企業其他利益相關者利益，而且也給企業帶來了不好的聲譽，甚至抑制了企業的可持續發展。隨著經濟發展和利益相關者理論日漸深入人心，更多企業對社會責任報告披露的開展，EVA和平衡計分卡等涉及企業諸多利益相關者的戰略工具被企業越來越廣泛的接受，打破單一利益主體的傳統財務治理機制，構建以利益相關者為導向的新的全方位財務治理機制，成為企業管理的新要求。這些研究雖然涉及到通過從社會責任角度或基于共同治理的理念角度來完善公司的財務治理機制，但是對于公司財務治理機制的內容不夠完善；共同治理機制理念下的財務治理機制缺乏有力的理論支撐。這種現狀下的公司財務治理機制獨立于市場結構之外，忽略財務活動所處的社會大環境，無視財務活動背后所體現出來的各種利益相關者之間的社會關系，不利于公司財務解釋能力和預測能力的施展。企業的生命力絕不是來自股東而是來自利益相關者之間的合作。因此，基于共同治理機制的理念應該繼續得到理論的支持，對于公司的管理和財務的治理都應該引入利益相關者。將利益相關者理論嵌入到財務治理機制當中，嘗試構建基于利益相關者的財務治理機制，以實現股東與其他利益相關者對企業的共同治理。
二、利益相關者理論及公司財務治理機制的影響
（ 一 ）利益相關者界定 利益相關者理論的萌芽始于多德（Dodd，1932），但利益相關者作為一個明確的理論概念是在1963年由斯坦福研究所提出的，將利益相關者定義為：“對企業來說，存在這樣一些利益群體，如果沒有他們的支持，企業就無法生存（clarkson，1998）?！备ダ锫?984）將利益相關者定義為那些能夠影響企業目標實現的過程的任何個人和群體，正式將社區、政府部門納入到利益相關者的范疇之內?？死松?994）認為：“利益相關者是指那些在企業的活動中投入了物質資本、人力資本、財務資本以及在企業的經營活動中承擔了一定風險的群體”。楊瑞龍、周業安（2000）認為“凡是能夠影響企業活動或被企業活動所影響的人或團體都是潛在的利益相關者，只有當潛在的利益相關者向企業投入專用性資產時才轉化為真實的利益相關者”。賈生華、陳宏輝（2002）對利益相關者的界定也有一定的代表性，他們認為：“利益相關者是指那些在企業中進行了一定專用性投資，并承擔了一定風險的個體和群體，其活動能夠影響企業目標的實現，或者受到企業實現目標過程的影響?！北疚恼J為，企業利益相關者應當包括所有對企業發展戰略目標完成產生影響或受企業發展影響的群體或個人，如員工、顧客、供應商、股東、競爭者、媒體、社區以及能夠幫助或損害企業的其他群體。凡是為企業提供了重要資源的個人或團體都應該具備對企業行為施加影響或控制的權利。這為企業利益相關者理論提供了重要的理論支撐。
（ 二 ）公司財務治理機制界定 公司治理自20世紀60年代產生之日起就一直是理論界和實務界關注的問題，財務治理理論探討是其中的一個部分。到目前為止，財務理論界對財務治理機制內涵的研究形成了一些有代表性的觀點。馮巧根教授（2001）認為，財務治理機制就是一種契約制度，它通過一定的財務治理手段，合理配置剩余索取權和控制權，以形成科學的自我約束機制和相互制衡機制，目的是協調利益相關者之間的利益和權責關系，促使他們長期合作，以保證公司的決策效率；衣龍新（2002）認為，財務治理機制就是基于財務資本結構等制度安排，對公司財權進行合理配置，在強調利益相關者共同治理前提下，形成有效的財務激勵約束等機制，實現公司財務決策科學化等一系列制度、機制、行為的安排、設計和規范；楊淑娥教授（2002）認為，公司財務治理是指通過財權在利益相關者之間的不同配置，從而調整利益相關者在財務體制中的地位，提高公司治理效率的一系列動態制度安排。綜合上述觀點，財務治理機制的涵義可概括為：公司財務治理作為公司治理的一個重要方面，是在強調利益相關者共同治理前提下，對公司財權進行合理配置，形成有效的財務激勵和約束機制、財務決策機制和財務信息披露機制，從而實現公司財務決策科學化的一系列制度安排。
（ 三 ）財務治理機制的內容界定 對于財務治理機制的內容，大部分學者比較認同將財務的激勵與約束機制作為財務治理機制的主要內容，如衣龍新（2004）在其博士論文中比較系統的梳理了財務治理的相關內容，并指出財務治理機制包含財務決策機制、財務激勵機制、財務約束機制三大部分。張兆國、劉曉霞、張慶（2009）認為，公司財務的相機治理機制具體內容包括共同的財務收益分享機制、共同的財務決策機制、共同的財務監督機制。在我們看來，比較認同衣龍新的觀點：財務治理機制的內容包括財務決策機制、財務約束機制和財務治理機制。此外，筆者認為，財務的信息披露同樣是企業財務的主要內容。因為財務信息的披露與公司治理息息相關，它以最有效的形式將受托方的管理業績呈現給利益相關者，讓企業的利益相關以最直觀、快捷的方式知悉公司的運作效率，最大限度的解決了信息不對稱帶來的諸多障礙，有效的保護企業相關者的利益。因此，本文將解決信息不對稱的財務治理的披露納入到財務治理機制的體系中，成為財務治理機制的第四個維度—財務信息披露機制，使其得到應有的關注，構建更加完善、系統的四模塊財務治理機制。
（ 四 ）利益相關者的財務共同治理 利益相關者理論討論的主要是企業和誰的利益相關，以及在管理利益相關者時應該承擔什么樣的社會責任和義務。該理論認為，公司的利益相關者包括股東、債權人、雇員、消費者、供應商、競爭者、政府、社區等。傳統的財務治理機制更多的是考慮股東利益，在這種情況下，追求股東財富最大化，不可避免的導致股東與其他利益相關者之間的沖突，損害其他利益相關者的利益。實際上，企業作為利益相關者的綜合體，股東投入了股權資本、客戶和供應商投入了市場資本、政府投入的公共環境資本、職工投入的人力資本等都是企業生存和發展不可或缺的重要資源，因此這些利益相關者都應該參與公司所有權的分配，而不僅僅是股東。面對諸多利益相關者，企業應該規劃好相關各方的切身利益，這就需要對公司財務的治理構建相應的制度予以保障，確保各項資本有效配置，互惠共生，進而促進企業的長遠發展。
三、基于企業利益相關者的公司財務治理機制構建
（ 一 ）基于企業利益相關者的財務決策機制 目前的公司財務決策機制大都是以股東會或由股東大會選舉董事組成董事會為主的公司財務決策機制，這種財務決策機制比較單一，過多的考慮了股東的利益，而將其他利益相關者的利益邊緣化，不利于企業兼顧其他相關者的利益。基于利益相關者的財務決策機制應以資本提供者作為劃分依據，將股東、債權人等物質資本提供者、包含經營者在內的員工等人力資本提供者及供應商、顧客等社會資本的提供者納入企業決策的主體中，分別從股東大會和董事會角度進行制度安排和組織結構變革，來保證利益相關者同享財務決策權：在股東大會中建立相互制衡的議事機制，采取累計投票制度、表決權行使制度和股東訴訟制度等制度安排，防止大股東利用控股權的絕對地位來侵犯中小股東及其他利益相關者的利益；以董事會為保障，創新獨立董事制度，在董事會中設立物質資本董事制度、人力資本董事制度及社會資本董事制度。
（ 二 ）基于利益相關者的財務激勵機制 財務激勵機制是財務治理的軟協調，是企業所有者為規避信息不對稱帶來的逆向選擇和道德風險而形成的一種妥協的財務約束契約?；诶嫦嚓P者的財務激勵機制是在考慮其他利益相關者的基礎上，充實這種妥協的財務約束契約?；诶嫦嚓P者的財務激勵機制不僅是對公司管理層及員工的激勵，還包括對市場資本、社會環境資本、人力資本等諸多資金提供者的激勵，主要包括顧客、供應商、社會和政府。它們構建出企業必須存在的社會結構，為企業提供賴以生存和發展的社會環境資源，對其進行相應的激勵，能夠改善企業的生存和發展環境，實現企業的可持續發展。對員工的激勵最好采用物質與精神相結合的方式來實現。根據馬斯洛的需要層次理論，人們在物質需求得到滿足時，就會注重精神需求的滿足。因此，對于員工的激勵，除了要對其工作成果給予一定的薪酬獎勵外，個人價值的認同及職務的提升同樣會激勵員工為公司的發展傾盡全力?？蓮呢攧辗矫娌扇〉姆绞剑簩τ诠镜母呒壒芾砣藛T采用股票期權的激勵方式來將企業經營者的個人利益和公司所有者的長遠利益聯系在一起，鼓勵他們更多關注公司的長遠發展，而不是僅僅將注意力集中在短期財務指標上，從而使之為公司和股東價值最大化而長期努力；對于一般雇員，更多的考慮將薪酬的提升與其績效掛鉤，此外，人文關懷也必不可少。員工離職率、員工的培訓支出及員工的工作滿意度等指標可以反映這些激勵機制的效果。對消費者的激勵實際上就是一種建立互惠互信的過程，企業應該改善產品，提高服務質量，在為顧客提供優質產品和服務的基礎上，贏得顧客的信任和良好的口碑，這樣，顧客才會給予企業回報及認同。在這樣的良性循環下，企業可以在不斷的發展壯大中樹立起自己的品牌?？蓮呢攧辗矫娌捎萌缦路绞剑杭訌姰a品的質量把關，降低次品率；做好用戶市場反饋工作，及時收集用戶信息，從中獲取消費者對公司產品的需求?？梢灾攸c考核顧客滿意度、產品市場占有率、顧客返購率、服務成本等非財務指標。在供應商方面，可以通過較好的遵守供應商的信用政策，樹立較好的商業信譽，對供應商進行信譽激勵。企業與供應商的關系最重要的是誠信，唯有誠信才能與供應商保持長期合作，以促使其繼續保持良好的交易信譽、廣闊的讓利空間和過硬的產品、服務質量。可從財務方面采取如下措施：充分利用供應商提供的信用政策，降低機會成本，在維護企業信用的基礎上，在最長的信用期期末還款；加強采購人員的談判能力，統一采購，獲取盡可能多的銷售折扣的同時大額的采購量也會使供應商考慮長遠利益與公司維持良好的長期合作關系。對于社區應注重人性化激勵。一個企業總是存在于社區當中，與這個社區中的不同社會主體交往，不能置身其外。企業在這個社區中，一方面享有使用社區的各種基礎設施和其他資源的權利，另一方面也履行對社區做出相應的貢獻的義務，如發展社區的公共事業、為下崗職工提供培訓、關心弱勢群體、大力支持和發展公益慈善事業等。這些義務的履行情況就很好的衡量了企業的社會責任。該角度的業績評價指標有資助人數、就業貢獻率、捐贈收入比率等。對政府激勵應注重對政府各部門具體工作的積極配合。對政府的激勵源于尋求更好的發展環境，而政府能否提供有利于企業發展的社會環境不是單個企業激勵的結果，而是眾多企業共同健康發展的結果。因此，對政府的激勵實質上就是企業在尋求良好投資發展環境與其他方面制約因素之間權衡博弈的過程。具體方式可采用：搞好與政府各部門的關系、正確解讀國家政策、協同行業各企業認真遵守政府出臺的各項政策法規等。
（ 三 ）基于利益相關者的財務約束機制 基于利益相關者的財務約束機制在約束損害與公司有直接經濟利益關系的供應商、購買者經濟利益的同時還約束損害社會公共利益的行為。衡量基于利益相關者的財務約束機制，既包括傳統的財務指標，也包括一些非財務指標。傳統的財務指標主要有公司債權人比較關注的反映公司償債能力的資產負債率、流動比率、速動比率等，股東等資金提供者關注的反映公司盈利能力的銷售利潤率、權益凈利率等等，股東和債權人等資金提供者都比較關注的反映公司營運能力的應收賬款周轉率、存貨周轉率、流動資產周轉率等等。非財務指標主要是從定性的角度來界定公司某項財務行為是否損害到利益相關者的利益及其損害程度。如作為公司上帝的消費者對公司推出的產品的滿意程度；作為公司運作主要動力的職工對工作環境（包括物質環境和人文環境）的滿意度；作為公司生存之本的周邊社區中其他共生體對公司某些財務行為對促進該社區成員的就業、對社區內弱勢群體的幫扶、對社區自然環境的保護的滿意程度等。約束和監督不可分，所有這些財務約束指標與非財務約束指標都需要一定的制度來監督并保障其運行。公司要想在財務治理中充分踐行利益相關者理論，構建基于利益相關者的財務約束機制，就必須從公司自身、公司的資金提供者及市場三個角度來保障。首先，公司要充分發揮審計作為一種鑒證活動的監督作用，包括企業的內部審計和作為獨立第三方的外部審計。公司在做好自身的同時坦率的接受來自外部審計的監督與鑒證，提升自身素質，保障基于利益相關者的財務約束機制的正常運作。其次，要搭建一定的平臺來為公司資金提供者包括債權人及股東更加清晰、透明的了解公司的財務治理狀況，提升他們的監督力度。最后，企業的發展離不開市場，基于利益相關者的思路，不要忽視市場在公司財務監督中的作用，在公司的財務監督中引入職業經理人，充實公司的財務治理的決策與執行機構，降低公司的交易成本，提升基于利益相關者的公司治理機制的運作效率。
（ 四 ）基于利益相關者的財務披露機制 眾所周知，由于企業所有權與經營權的分離，使得信息不對稱成為目前企業發展不得不面臨的重要問題，財務治理的目的最終是要滿足企業利益相關者各方的利益訴求，而這些利益相關者只有了解公司的經營狀況和財務狀況時才能獲得這種滿足。楊淑娥，金帆（2002）就曾明確的指出編制、呈報或審閱符合一定規范的財務報告來實現各利益相關者尋求。公司的資金提供者（包括股東和債權人）為了確保資本的盈利性或安全性會著重關注公司財務信息的生成程序和質量，通過公司呈報的財務報告來分析評價公司的長短期償債能力和盈利能力，進而保障自身的經濟利益。政府作為國家宏觀調控的主力，同樣非常關注公司的財務信息，通過公司財務信息反映出來的市場動向來進行諸多國家政策的制定。因此，構建基于利益相關者的財務披露機制對于公司的財務治理同樣是至關重要的，理應成為財務治理的四大維度之一。
四、結論
在進入信息時代的經濟環境大背景下，一個企業如果還是堅持“股權至上”，不肯接受社會發展交付的新任務，就不可能實現長遠發展。社會是許多利益相關者大融合，企業置身其中不可避免的與不同的利益相關者聯系在一起。企業目標一定程度上是以盈利為目的的，但真正的優質企業在追求利潤的過程中總是具備戰略的長遠眼光，總是會兼顧除股東以外的其他利益相關者的利益，實現利益各方的合作共贏。本文試圖通過將企業利益相關者理念嵌入到公司財務治理機制的過程中，分別從財務決策、財務激勵及財務約束的角度找尋各利益主體共同治理、維護自身利益的最佳的公司財務管理模式；同時指出，財務披露機制作為財務信息呈報的重要環節，也應該是企業財務治理過程中必須考慮的重要維度之一。在此基礎上構建基于利益相關者的財務治理機制，目的是為公司財務管理提供有效的理念和模式，實現企業的長遠、健康發展。
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財務管理的相關知識范文4
關鍵詞：現代企業制度 財務管理體系 企業財務管理
現代企業制度是以完善的法人制度為基礎，以有限責任為特征，以公司形態為代表的企業制度。隨著我國社會主義市場經濟的發展，國有企業改革逐步深入，現代企業制度這一嶄新的企業形式開始在我國建立和完善起來。建立現代企業制度是發展社會化大生產和市場經濟的必然要求，已成為我國國有企業改革的方向。而構建與之相適應的財務管理體系恰恰是建立現代企業制度的一個最大保證。
構建與現代企業制度相適應的財務管理體系。首先，要把財務管理作為企業管理的中心，這就要轉變管理理念，正確認識財務管理在市場體制下的作用，改變“財務就是核算”的錯誤認識；其次，積極借鑒西方財務管理理論，探索適應當前市場經濟條件下的財務管理的方法和機制，盤活國有企業存量資產，解決國有企業資產的優化配置問題；全面高效地建立以財務預算為前提，以資金管理和成本管理為重點，把企業價值最大化作為理財目標滲透到企業生產經營全過程的財務管理體系。
一、積極借鑒西方財務管理理論，構建有中國特色的企業財務管理體系
西方財務管理理論經過多年運用發展和完善，已形成了以財務管理目標為核心的現代財務管理理論體系和以籌資、投資、資金營運和分配為主體的財務管理方法體系。而我國的國有大中型企業的現狀決定了我們不能完全照搬套用，而應積極探索適應當前市場經濟條件下的財務管理內容和方法，吸收利用西方財務管理理論中先進的成功經驗，更好地建立有中國特色的企業財務管理理論體系。
二、建立財務預測系統，強化預算管理
預算管理是當今信息社會對財務管理的客觀要求。市場經濟是信息經濟，能否獲得信息，抓住機遇是企業駕馭市場的關鍵。目前許多國有企業掌握信息滯后，信息反饋能力較弱，使得財務管理工作顯得被動落后。要改變這種狀況，就應在預算上下工夫，根據企業特點和市場信息，超前提出財務預算，有步驟有計劃地實施財務決策，使財務管理從目前的被動應付和機械算賬轉變為超前控制和科學理財，編制出一套包括預計資產負債表、利潤表和現金流量表在內的預算體系。由此要充分做好以下幾項工作：
搞好財務信息的收集和分析工作，增強財務的預警能力。企業應注重市場信息的收集和反饋工作，盡可能做到早發現問題，及早處理；強化信息反饋能力，并根據市場信息地變化安排企業工作。
著力于做好預測證券市場價格變化和企業現金流量變化預測工作，為企業融資和投資提供決策依據，使企業財務活動在籌資、投資、用資、收益等方面避免盲目性。
搞好銷售預測及目標利潤預測。銷售預測是全面預算的基礎，同時也是企業開展正確經營決策的重要前提。只有搞好銷售預測，企業才能合理安排生產，預測目標利潤，編制企業經營計劃。
圍繞目標利潤編制生產預算、采購預算、人工預算及其他各項預算。企業通過制定合理的目標利潤及編制全面預算，有助于企業開展目標經營，為今后的績效考核奠定基礎。
圍繞效益實績，考核預算結果，分析產生差異的原因，積極采取措施糾正偏差。企業在日常經濟活動中必須建立一套完整地日常工作記錄和考核責任預算執行情況的信息系統，并將實際數與預算數相比較，借以評價各部門的工作實績，發現偏差及時糾正，強化會計控制。
三、加強企業風險意識，強化風險管理
風險是市場經濟條件下的一個重要概念?，F代社會中，企業的外部環境和市場供求變化莫測，特別是國內外政治經濟形勢、用戶需求和競爭對手等情況，對企業來說都是難以控制的因素，因而我們應重視風險，增強風險意識，分析風險性質，制定風險對策，減少和分散風險的沖擊。為此，企業在生產經營活動中應注意以下幾個方面：
在籌資決策上應慎重分析比較，選擇最適合企業的籌資方式，以避免企業陷入債務危機。如果財務杠桿率過高，借入資金過多，一旦投資利潤率下降，利息負擔過重，就會威脅企業財務的安全。因此，企業要加強銷售客戶的信用調查，合理確定賒銷額度，避免呆賬、壞賬損失；避免隨意決定賒銷額度，盲目貸款，損害企業形象和信譽。
對風險的信號進行監測。我們不僅要對未來的風險進行分析還要對風險的信號進行監測。如果企業財務狀況出現一些不正常情況，如存貨激增、銷售下降、成本上升等要密切關注，弄清情況及時向企業有關部門反映，以便采取措施，防止嚴重后果的出現。
制定切實可行的風險對策，不斷增強競爭能力，充分發揮企業自身優勢，防止風險，分散風險，把風險損失降到最小。
四、強化資金管理，建立健全資金管理體系，挖掘內部資金潛力
資金是企業的“血液”，安全高效地管理和使用資金，就要重視以下幾點：
實行資金管理責任制，抓好內部財務制度建設。企業在財務收支上要實施嚴格的財務監控制度，強化內部約束機制，合理安排資金調度，確保重點項目資金需求，提高資金使用效益。
挖掘內部資金潛力，狠抓貨款回籠，調整庫存結構，壓縮存貨資金占用，增強企業的支付能力，提高企業信譽。
建立自補資金積累機制，防止費用超支現象。對企業按稅后利潤提取的盈余公積金，可用于補充流動資金。合理制定稅后利潤分配政策，促進企業自我的發展。
五、強化企業成本管理，完善目標成本責任制。
目前大多數國有企業普遍存在成本管理薄弱，費用支出控制不嚴等問題，為此，提高財務部門對成本的控制水平，搞好成本決策和控制，提高資金的營運效率，確保出資者的資金不斷增值就顯得尤為關鍵：
樹立成本意識，劃分成本責任中心，明確各部門的成本目標和責任，并與職工個人利益掛鉤，提高企業成本競爭能力。
對企業實行全過程的成本控制，包括事前、事中、事后的成本管理。通過研究市場變化調整成本管理重點，把降低成本建立在科技進步的基礎之上。
建立嚴格的內部成本控制制度和牽制制度，切實加強生產經營各環節的成本管理，建立成本報表和分析信息反饋系統，及時反饋成本管理中存在的問題。
建立以財務為中心的成本考核體系，拓寬成本考核的范圍，改變目前的定額成本法為目標的成本核算方法。企業不但要考核產品制造成本、質量成本、責任成本，還應考核產品的售前成本，售后的后續成本。真正把成本管理中心轉移到側重于成本控制上來。
六、實行企業財務公開，保護股東和債權人的合法權益。
為了適應建立規則健全，運轉有效的市場體系，現代企業制度要求財務會計面向市場，由財務秘密轉向財務公開，真實地反映企業財務狀況和經營成果，為社會和投資人服務，確保投資人的權益。同時建立會計報表社會公開制度，加快建立以強化注冊會計師制度為核心的財務社會監督體系，按慣例向公眾公布經營狀況。
財務管理的相關知識范文5
關鍵詞:國庫集中支付 財務管理 影響及措施
中圖分類號:G647 文獻標識碼:A
文章編號:1004-4914(2010)08-117-02
國庫集中支付制度是市場經濟國家普遍實行的財政資金管理制度,是一種以國庫單一賬戶體系為基礎,資金撥付以國庫集中收付為主要形式的現代國庫管理制度,其最終目標是最大限度地減少國庫撥付資金的庫外沉淀和閑置浪費現象。由于國庫集中支付制度的實行,各高校的資金撥付和使用的方式發生了深刻變化,其日常財務管理工作也相應地發生了較大改變。在這種情況下,如何最大限度地消除或減少國庫集中支付帶來的不利影響,成為高校財務管理工作的重要內容。
一、國庫集中支付對高校財務管理的影響
1.國庫集中支付對高校預算管理的影響。高校是以支出為目的的非營利組織,預算管理是最重要的管理方式,它能夠規范和調節高校的財務收支。實行國庫集中支付以后,財政資金不再直接下撥到各高校的銀行賬戶,而是由高校根據當年由財政部門審定下來的部門預算來編制用款計劃,報財政部門批復后,在批復的計劃內按規定的方式和規定的“類、款、項”來使用資金。財政部門對高校的預算資金進行事前、事中和事后的監督,對每筆支出都進行控制,且進一步明確了“有預算才能支出”、“預算支出渠道不得隨意變更”等硬性的規定。高校不能再隨意地調整和追加預算。這對高校的預算提出了更高的要求。在預算科目上要進一步細化,高校要從功能上、性質上進行預算科目的規范分類,建立多級預算科目體系,每項支出都要有相應的對應科目,把預算具體到部門、單位和項目。同時要求校內各用款單位及相應資金管理部門密切配合,準確、及時報送用款計劃,使資金嚴格按規定的方式和規定的“類、款、項”支付。這樣才能使所有財政性資金的支付都建立在明細的預算基礎上,不發生因國庫集中支付而造成高校資金使用需求無法滿足的情況。
2.國庫集中支付對高校財務管理職能的影響。按照財務國庫管理制度改革的原則,實行國庫集中制度不改變預算單位的資金使用權限,基本不改革預算單位財務管理和會計核算權限。同時,還明確規定了基層預算單位在財政資金集中支付中應承擔的主要職責。按照單位預算使用財政資金,做好相應的財務管理和會計核算工作,負責編制用款計劃,提出財政資金直接支付申請,根據財政資金授權支付管理規定,簽發支付指令,通知銀行支付資金。這些新賦予的管理職能,進一步加強了高校和財務人員的管理職責,加重了財務管理任務,致使部分單位不得不重新設置財務工作崗位、增加財務人員來完成國庫集中支付的相關工作,提高了財務管理的成本。
3.國庫集中支付對高校會計科目設置的影響。高校所適用的現行行政事業單位會計制度的會計科目設置過于簡單,國庫集中支付制度實行后所引起的財政資金流入、流出的變化,無法在高校的會計科目中很好地體現出來。隨著高校資金來源的多元化和支出的多樣化,現有的科目已不能滿足核算的需要,要求對財政補助收入、事業支出等相關科目按政府預算收支科目中的一般預算收支科目設置明細科目,以保證高校的會計核算與預算編制和國庫集中支付制度協調一致。
4.國庫集中支付對高校財務管理信息化水平的影響。國庫集中支付制度下財政部門、高校、銀行間的結算都是通過計算機網絡實時進行的。高校實行國庫集中支付,就必須建立一個與之兼容的現代化財務管理系統,以便及時準確報送、反饋有關財政資金使用和管理信息。目前,高校普遍存在國庫集中支付電子信息平臺建設滯后及會計信息化水平不高,或由于技術問題無法與財政信息系統對接,再加上高校使用的國庫集中支付信息管理系統還不夠成熟,程序操作復雜,導致出現信息不暢,數據采集、反饋不及時、不全面,影響了國庫集中支付的效率。
5.國庫集中支付對高校財務人員的影響。高校財務人員多年來適應了國庫分散支付制度的管理模式,對于國庫集中支付制度的這種全新的管理模式,從工作崗位設置、工作程序調整、工作環節銜接、會計電算化核算等諸多方面均不能滿足實行國庫集中支付制度的要求。這就要求必須提高高校財務人員的業務水平。
二、國庫集中支付條件下高校財務管理的改進措施
1.建立健全國庫集中支付內部控制制度。高校要認真貫徹執行國庫集中支付工作,應以制度建設為根本,將國庫集中支付工作納入單位內部控制制度建設之中,建立和完善單位國庫集中支付工作的相關內控制度。高校國庫集中支付工作是一項政策性、科學性很強的工作。在實際工作中,要使業務人員和財務人員共同做到有法可依、有章可循,就必須制定和完善符合國家國庫集中支付的法規、適合高校實際并具有可操作性的國庫集中支付管理辦法。建立對國庫集中支付業務的授權、批準、執行、記錄、檢查等控制程序,注重責任牽制,在機構設置與崗位分工時,要明確各部門及個人應承擔的責任,并規定懲處和獎勵辦法。
2.改革預算編制方法,提高預算編制水平。為適應國庫集中支付制度的需要,各高校必須改革預算編制方法,要求校內使用財政資金各院、系、處室先對資金的需要編制計劃,再由財務部門按照會計制度的要求和資金的來源權衡統籌安排,制定出各項目的經費指標,詳細說明預算金額和支出標準。與之相應的是將用款計劃分解為類、款、目,以月為時間單位進行調配,做到“總計劃細分解,長計劃短安排”。要推行零基準方法,提高預算編制水平。在編制成本費用預算時,視所有的預算支出為零,一切從實際需要和可能出發,逐項審議預算期各項費用的內容及其開支標準。同時,要強化預算的執行。預算一經確定,即具有強大的約束力,任何單位和個人不得隨意改變。高校應在深化、細化預算上下工夫,切實提高預算管理水平。對于專項經費,一方面要建立清晰、規范的專項經費預算編制流程,另一方面要對重點項目、大額項目的支出進度、使用情況、存在問題及其原因等進行重點關注和過程管理。
3.提升高校財務人員的業務水平。國庫集中支付制度是一項專業性很強的工作。高校實施國庫集中支付制度改革后,財政資金在申請、撥款程序和方式上發生了根本變化,由管理資金賬戶變為額度管理、預算管理和用款計劃管理。這對財務人員提出了更高的要求,要求財務人員不僅要字面上認識內涵,還必須在實際工作中熟悉國庫集中支付制度的操作流程和方法。為此,要加強高校財務人員職業道德、計算機操作能力和專業知識的系統培訓,掌握國庫集中支付的操作流程,熟悉各環節要做的具體工作和時間要求,確保用款計劃的及時上報和支付申請的渠道暢通。
4.規范財政性資金賬戶的設置。實施國庫集中支付后,應按照國家財政部、審計署、教育部的要求并結合高校實際,高校應對所有在銀行開立的賬戶進行全面清理。將原來單位在銀行開立的賬戶進行清理、歸并、撤消等工作,以進一步規范銀行賬戶管理,保障資金安全。
5.加強高校國庫集中支付信息系統建設,提高會計信息化程度。會計電算化和信息網絡化是國庫集中支付的必要條件和技術手段。國庫集中支付制度實施后,高校較之從前工作量在很大程度上有所加大,且這些都是建立在信息網絡系統基礎上的。高校應根據需要,加強財務管理計算機信息系統建設,及時添置更新設備,設立網上申報專線,提高會計電算化水平。同時,要加強與國庫管理部門、銀行的溝通與協調,以達到信息報送準確無誤、反饋批復及時、信息使用方便快捷的目標。
國庫集中支付制度改革對高財務管理的影響是深遠的。高校必須與時俱進,不斷總結經驗教訓,進一步提高財務管理水平,以適應國庫集中支付帶來的新變化和新要求。
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財務管理的相關知識范文6
關鍵詞：財務控制，建筑施工企業，項目管理，資金控制，成本費用控制
中圖分類號：F253文獻標識碼： A
1. 項目管理中的資金控制
在工程項目施工過程中，必須要有及時、足額的資金，這是工程建設目標順利實現的前提。加強對項目資金的監督與管理，可以及時發現項目管理中存在的問題，降低成本費用?？梢源_保資金的安全、高效周轉，降低項目資金風險，及時地滿足施工需求和企業對資金積累再投資的需求。
1.1.項目資金的預測
建筑產品先定價，再生產的特點，使工程項目的資金預測不同于其它產品。它的預測依據是施工合同價格扣除利潤率、規費、稅金等費用，通常由熟悉企業經營情況的財務部門、其他部門根據過去積累的經驗，進行分析判斷，提出預測的初步意見，通過座談會或發出各種表格等形式，對上述預測的初步意見進行修正補充。結合本地區其他企業的情況、資本、勞動力、材料市場信息，對未來的資金狀況和需求總量做出預測結果。由于項目資金數額巨大，資金是分階段投入的，要編制資金使用計劃。資金使用計劃是對項目資金使用時間、使用用途、使用數量實施有效財務控制的依據。要將資金預測總量按不同的依據進行分解。資金使用計劃要與工程施工進度相結合，根據工程進度計劃安排匯制資金使用計劃。如:某建筑施工企業通過招標的方式承攬了工程，技術管理部門根據施工合同、工程量清單、施工方案等資料，經分解計算后計算各分部分項工程的造價，采取按工期平均攤銷的方法，計算施工階段各分部分項工程每旬的資金需要量。計算后得出按月劃分的資金使用計劃。用直方圖按月編制資金使用計劃，編制該工程的時間一資金使用計劃累計曲線。
1.2資金籌集控制
建筑施工企業在籌資時，應根據工程的情況，預先預測資金的需要量，使資金的籌集量與需要量平衡，防止籌資不足影響施工，避免籌資過剩而降低籌資效果。項目資金籌集的來源有工程預付備料款和工程進度款、自有資金、銀行借款等。要根據籌資渠道和方式的難易程度，資金成本和財務風險高低綜合分析和研究，以降低資金成本。合理安排資金結構，使自有資金與借入資金保持合理的結構，提高自有資金的收益率。
1.3資金使用控制
企業追求收益的最終目標是產出現金的增加，降低風險的主要手段是保持現金的正常周轉。積極采取措施節約使用資金，加速流動資金周轉和利用效率，確定最佳現金持有量，以便用最低限度的資金，滿足施工生產的需要。
項目的應收帳款主要是工程款，包括預付備料款、工程進度款、工程結算款、保修期余款。企業必須建立完整的應收賬款管理體系，依據合同債權債務關系，及時收回工程款。企業與項目之間明確資金使用的責任、權利和義務。企業收到預付款和工程進度款后，項目經理提交資金使用計劃經有關部門審批后，財務部門核對合同后向項目撥付資金，資金耗用后憑材料采購付款和勞務付款憑證、相關憑證到財務部門核對;對項目使用的工程進度款也要由項目經理對項目分包人的資金去向做出核實并簽章。在工程結算過程中，主要的工作就是根據施工合同、工程量清單、設計變更和現場簽證等文件，對工程項目的量、價進行核定。采用工程量清單報價的項目綜合單價不作調整。由于業主原因造成的工程量清單漏項或計算誤差應給予更正補充?？⒐そY算后，財務部門收回工程結算款，依據合同和原始憑證入帳。財務部門與項目經理核查項目資金的欠付情況，扣減相應的保修金，結清項目工程款。保修期過后，及時收回保修期余款。
對固定資產一要對固定資產開戶、設卡，及時正確地反映固定資產的購進、使用，科學地進行更新改造，購置先進，淘汰落后，不斷提高工程質量和生產效率，增強企業競爭力;二要建立固定資產利用率的考核制度，確保固定資產始終保持適當的負荷率，將不需用的固定資產及時出租、出讓，提高固定資產利用率。對項目用機械進行租賃與購買方案的比選來降低機械成本。
2. 項目管理中的成本費用財務控制
工程施工作為建筑施工企業的主營業務，在工程項目施工活動全過程中發生資金耗費，形成各項成本費用。各項資金的支出、成本費用的發生是企業獲取利潤不可避免的，它是施工過程中生產要素耗費的綜合體現，又是補償生產耗費、確定純收入的重要界限。
實施項目成本費用的財務控制，要遵循工程量清單計價規范的要求，貫徹于施工活動過程始終，這是一個動態控制的過程，遵循PDCA循環原理。在工程量清單計價模式下，在國家宏觀調控基礎上，通過市場形成建筑產品價格來促進施工企業改進施工方案，提高技術和管理水平。具體表現在以下兩個方面:l)工程量清單中對構成工程實體的分部分項工程，僅僅說明構件規格、材料品種等項目特征，臨時設施、模板、腳手架等按措施性項目單獨計價。報價的高低取決于施工方案的選擇，從而將施工方法、施工工藝對資源消耗量和資源價格的影響由施工企業自行確定。2)工程量清單綜合單價中除包括人工費、材料費、機械使用費等直接消耗外，還包括管理費、利潤和風險因素。管理費率和利潤率由施工企業自主確定。
3 項目管理中的財務風險預警控制
財務風險控制是財務控制的重要組成部分。工程項目耗資巨大，工程周期長，參建單位多，受政治、經濟和地域環境影響大。建筑施工過程風險是不可忽視的。
3.1財務活動角度的施工過程風險
從建筑施工企業財務活動的角度，建筑施工企業在施工過程中存在的風險主要有三部分內容，表現為采購風險、生產風險和資金回收風險。采購風險是由于采購物資的時間、數量、質量和貨款支付方面的不確定性，所帶來的物資不能滿足生產需要或積壓和不能按期支付貨款的可能性。生產風險是由于生產質量控制、成本控制的不確定性，所帶來的資金回收的不確定性。資金回收風險是指由于企業在產品資金轉化為結算資金、結算資金再轉化為貨幣資金的過程中，存在時間上和金額上的不確定性而導致資金不能回收的風險，主要表現為應收帳款的回收在時間上和金額上的不確定性所導致的風險。在時間上具體表現為無法實現由產品資金到結算資金轉變的風險和結算資金的拖欠風險;在金額上具體表現為結算資金不足以彌補產品資金成本和應收帳款無法收回而形成壞帳損失的風險。
在定額計價模式下，人工、材料、機械臺班等價格和消耗量標準由政府統一頒布。施工企業都是以施工圖預算為依據控制工程成本費用。預算部門將施工承包合同中所確定的工程承包價減去利潤、稅金后的余額作為安排施工計劃、供應材料的依據。在定額計價模式下，施工企業的成本目標一般采用由施工圖預算所確定的合同價格下浮一定百分比的做法。工程目標利潤等于計劃利潤加預計成本降低額，項目施工目標成本等于施工合同價格減去工程目標利潤和稅金。工程量清單計價模式下，要求施工企業重視成本目標的科學性，以企業積累的資源消耗量、資源價格、管理費、利潤水平為依據，合理確定成本目標。成本目標既能夠充分調動員工的積極性，又科學先進、合理可行，可作為組織施工和經營管理活動的依據。在工程量清單計價模式下，建筑安裝產品工程造價由分部分項工程費、措施項目費、其他項目費、規費和稅金五部分組成。
根據《建筑安裝工程費用項目組成》(建標〔2013〕44號)的規定，建筑安裝工程費按照工程造價形成由分部分項工程費、措施項目費、其他項目費、規費、稅金組成，分部分項工程費、措施項目費、其他項目費包含人工費、材料費、施工機具使用費、企業管理費和利潤。
3.2項目管理中的財務風險預警控制
項目管理中財務風險預警和控制是根據施工生產過程風險的評價結果，財務風險預警的關鍵是設定不同風險分析指標的標準預警信號區間。從項目的外部環境和內部環境角度，綜合運用財務指標，對項目財務危機進行預警控制。項目的外部環境有國家宏觀經濟環境、市場環境、金融環境、社會信用環境、法律環境、行業競爭程度等。內部環境因素有公司治理、組織制度建設、管理環境•、人力資源狀況、工作環境、企業文化、技術水平(定性分析指標)等方面存在的問題。施工企業籌集資金的成本、結構、支付風險及能力、資產利用效率、項目盈利能力、收益質量(定量分析指標)等因素都影響。項目管理財務預警的有效設置和運行需要會計信息和非會計信息的結合，及時、真實、完整、可比地收集與分析企業內部同行業、國家宏觀及國際相關外部信息。
建筑施工企業根據本行業類似工程的歷史數據、在建工程財務信息和對未來市場的預期，科學合理地設置預警指標，設定不同預警信號和劃分標準區間，達到對施工生產過程風險科學而有效的風險預警效果。對于定性分析指標，根據不同施工生產過程風險類型，考慮建筑行業指標的平均值和理想值、企業內部歷史平均值和最高值(或最低值)為基礎，確定各分析指標的標準。將施工生產過程風險評價結果與預警信號標準區間值相比較，根據分析指標實際值所處范圍，確定其預警信號。根據施工生產過程風險預警定性指標、定性指標和定量指標所發出的預警信號，分析確定具體的警源，并采取相應的措施加以控制，以降低企業的施工生產過程風險，實現項目目標和企業收益。
4.總結
建筑施工企業是以項目為主要經營對象的企業，企業管理必須以項目的管理與控制為切入點。項目的管理與控制是建筑企業關心的重要問題。項目管理控制是否有效己成為制約建筑施工企業持續發展的瓶頸因素。財務控制理論能夠從價值層面上，將建筑施工企業的公司治理、組織管理制度、技術水平、人力資源等進行綜合管理，形成以項目管理為核心的控制體系。本文較為系統、全面地分析了如何在建筑施工企業項目管理中實施財務控制，對建筑施工企業加強項目管理控制有著重要的理論和實踐意義。
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