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會計英文論文范文1
關鍵詞：國際財務報告準則，會計準則國際化，會計環境
一、我國的經濟環境及其對我國會計準則國際化的影響
我國經濟環境的現狀是：我國的市場仍處于初級階段，沒有完善的市場機制，沒有嚴格的市場監管體系，經濟處于落后階段。
1.1我國的市場經濟發育程度與發達國家有很大差距
就目前情況看，我國的市場體系正在發展建設之中，雖然說商品市場己經逐步走向成熟，但貨幣市場、資本市場、外匯市場、技術市場、勞動力市場尚未成熟，正在建設、發育之中。市場環境的差異，也給會計準則國際化帶來一定的難度。
我國上市公司存在著大股東缺位的問題。我國上市公司主要來自于國企改制，在股本結構中，國家和法人持有的股份(以下簡稱國有股)占有大部分比例。這部分股份目前在我國尚不能流通，因此，也稱為非流通股。截至2004年5月，我國資本市場中股份總數為6729.33億股，其中非流通股份為4315.62億股，占股份總數的64.13%。數據顯示，在我國的上市公司中，國家是最大的股東。按道理來講，大股東應當是公司財務報告的最主要使用者，但是，在中國，不少上市公司的大股東是國有企業或者國有控股企業，其行為與政府有著千絲萬縷的關系。
1.2我國的證券市場是不成熟、正在發育中的市場
證券市場的發達程度可以用兩個指標來衡量：一個是證券市場上證券市值占整個金融資產的比例，這個指標越大，證券經濟越發達。另一個指標是股票市值占GDP的比例，這個指標可以說明證券資產對國民經濟發展的貢獻，顯然，這個指標越大，證券經濟越發達。通常情況下，以上這兩個指標應該同方向變動，就是說，證券資產在整個金融資產中的分量越大，其占GDP的比重也越大。在一般的統計數據中，往往以證券資產價值尤其是股票市值占GDP的比重來衡量證券市場的發達程度。在2001年，我國股票市值占GDP的比重(含非流通股的價值)與其他發達國家相比，差距較大，尤其與美國相比，差距更大。這些數據說明，我國的證券市場還很不發達。
二、我國的政治環境及其對我國會計準則國際化的影響
政治上比較集權的國家，成文法律往往比較發達，政治體制的特征與法律體系的特征緊密相連，兩者就這樣共同制約著會計活動，決定著一個國家會計準則的存在和地位。我國會計準則國際化問題研究—會計環境視角的政治環境具體表現為：
2.1我國的會計準則由財政部制定
我國會計準則制定機構是財政部會計司，它是一個典型的政府機構。從會計準則國際化的歷史發展過程來看，由財政部會計司制定會計準則，可以說是一種必然。至今為止，我國的企業會計準則就一直由財政部門負責制定。經過數十年的不斷發展，再加上幾千年的傳統，我國的會計準則形成了由財政部門負責并依賴財政部門的社會定式。因此，我國財政部門的職能較強。
盡管我國正在進行的政治經濟體制改革要求在經濟、文化、社會生活等方面弱化政府的功能，但目前來看“弱化”影響有限?，F階段，政府在我國經濟生活中還扮演著主要的角色。政府往往既是投資活動的當事人，又是維持資源配置的政策制定者。同時，我國的會計職業界比較弱小，
1979年才成立的中國會計學會直接隸屬于財政部會計司，1988年成立的中國注冊會計師協會也屬于半官方性質，沒有能力制定企業會計準則。
我國政府在會計準則國際化方面，有著其不可替代的作用和地位，政府在會計準則國際化進程中所扮演的角色不一定是負面的。因為從需求和供給的角度來看，國際化的需求已經具備，我國的政府在積極推進準則國際化方面發揮了相當大的作用，因此構成了會計準則國際化所需要的良好的政治支撐環境。
三、我國的法律環境及其對我國會計準則國際化的影響
法律因素在一定程度上也會影響會計準則國際化的發展。在多數成文法國家，會計制度和會計準則往往是法律或法規的組成部分，法律有法律的目標和規則，會計制度和會計準則是作為法律或法規存在的。
3.1我國的會計規范不能與我國的法律法規和經濟政策相背離
根據我國有關法律、法規的規定，對公司進行監管和評價的主要指標是利潤而不是未來的現金流量，強調的是過去的會計信息。比如我國《公司法》較重視利潤指標，很多規定涉及利潤指標，在這樣的法律環境下，會計就一定要重視利潤表的作用，公司就一定要注重利潤指標。當利潤成為評價上市公司至關重要的因素時，上市公司會很自然地將注意力轉向利潤指標。一些公司還可能鋌而走險，利用各種手段來操縱利潤，提供虛假會計信息。我國現行會計準則規范的重點也自然會偏向利潤表，對利潤指標較為重視?，F行的利潤表存在以下缺陷：一是由于利潤表只體現已經實現的收益，排斥或忽視了其他未實現的價值增值，使當期收益報告不夠全面，沒有提供對使用者進行經濟決策有用的全部信息。二是價值增值在產生之時不予報告，而必須推遲到實現之時再予以報告，會導致收益確定存在潛在的時間誤差，即價值增值發生在某一會計期間，而收益報告卻在另一個會計期間。三是對已經發生的價值產值不予報告，為管理者提供操縱收益提供了方便。
而國際財務報告準則規范的重點是全面收益表，按其提供的會計信息側重于預測企業未來現金流量。這與我國實際情況不相符，在此方面法律上的障礙將導致相當長一段時期內我們不能與國際會計慣例接軌。我國當前對上市公司監管強調利潤指標的傾向，使我國會計準則在會計要素的確認、計量、披露等方面難以實現與國際財務報告準則的完全一致，造成相關財務信息缺乏可比性。
四、我國的文化教育環境及其對我國會計準則國際化的影響
文化可以看作是一個社會共同的價值和觀念，包括價值取向、思維方式、思想觀念、行為準則以及語言文字和風俗習慣等。它是人類在長期的社會實踐中創造和積累的，體現一個國家或民族精神特征的財富。一國的政治和法律等都具有深刻的文化根源，各國會計模式的形成和發展都受其價值觀的影響。我國的文化教育環境具體表現為：
4.1我國的會計從業人員的素質普遍不高，與國際財務報告準則的高標準要求很難適應
會計準則最終是靠會計人員來執行的，會計人員素質的高低，直接影響到會計準則的執行情況的好壞。建國以來，會計工作在一段時期一度受到輕視，會計人員的素質教育和培訓沒能很好地開展，導致我國會計人員素質相對低下。而現今我國的企業會計準則和《企業會計制度》參照國際會計慣例，在會計實務處理方面給予企業會計人員留下了較大的職業判斷空間。這對已適應計劃經濟條件下國家統一規定一切的會計人員無疑是一個嚴峻的挑戰。在計劃經濟條件下，由于國家對企業經濟活動的所有會計處理都有統一規定，從而導致會計人員對制度的依賴程度相當嚴重，沒有制度規定就無所適從，不知如何處理，缺乏相應的職業判斷能力。就我國會計人員目前的素質來看，還不能很好地進行職業判斷，國際會計準則在其他方面對會計人員的要求也是目前我國會計人員很難達到的，這嚴重影響著我國會計準則國際化的進程。
4.2我國的會計教育水平與世界發達國家相比還存在差距
改革開放以來，我國的普通教育水平有了較大的提高，會計等各方面專業教育發展得也非?？?。我國目前擁有的1200萬會計人員和13萬注冊會計師中，擁有高學歷的人員多數是近年來高等院校培養出來的，他們的實際經驗并不豐富；沒有學歷的人員多數是歷史上從事會計工作的人員，他們缺少的是會計方面的專業知識。因此，在這樣一個特殊的年代，我國擁有的真正具備高層學歷和現代會計知識、具備會計專業技術資格和實際工作能力的高級會計人員極少。我國高級會計人才嚴重匾乏。據統計，我國某沿海經濟大省近52萬會計人員中，具有高級會計師資格的只有679人，占會計人員總數的0.13%，即便是這些高級會計師，其專業素質與企業發展的需要尚存在一定的差距。我國的這種會計環境教育水平在一定程度上阻礙了我國會計準則國際化的
進程。
五、我國的會計基礎環境及其對我國會計準則國際化的影響
5.1我國缺乏財務概念框架
國際上通行的“財務會計與報告的概念框架”(ConceptualframeworkforFinancialAccountingandReporting，為了方便，通常簡稱CF)的作用是指導會計法規的制定、實施，是會計理論體系的指導綱領。會計準則的制定必須受會計原則或概念框架的指導，我國至今尚未全面制定財務會計概念框架，這會影響我國會計準則的質量。從已的基本會計準則來看，其行文較為簡單，對財務會計的基本概念及其之間的關系缺乏深入系統的闡述，因而不夠嚴謹，造成了我國會計準則的發展缺乏一個規范性的理論基礎。隨著會計環境的變遷，構建中國財務會計概念框架勢在必行。
5.2我國的會計準則和會計制度并行
企業會計準則與企業會計制度一樣，同屬于會計標準的范疇，是國家統一的會計制度的組成部分。因為企業會計準則和企業會計制度都是規范企業會計核算行為的行政法規，都在于確保企業提供真實和完整的會計信息，因此兩者的目的以及功用一致，同屬會計標準的范疇，兩者之間不是“非白即黑”的關系，而是相互聯系的，不能把它們對立起來。
會計準則改革既要考慮中國國情，又必須積極與國際慣例協調。這種特殊的會計基礎環境制約著我國會計準則國際化的發展，我們應該在總結已有的經驗的基礎上，在符合我國國情的前提下與國際慣例協調。
參考文獻
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3葛家封.實質重于形式，欲速則不達一分兩步走制定中國的財務會計概念框架[J]。會計研究，2005.6
會計英文論文范文2
1.企業會計有必要記錄企業的盈虧情況
財會記錄是會計工作的重要模塊，在企業會計工作中，該模塊有一定的特殊性。具體來說，企業會計的記賬基礎是權責發生制，而不是普通會計工作中的收付實現制。選擇這種記賬基礎與企業的財務運作特征與財會記錄目的有關，對企業來說，財會記錄的一大主要目的是核算盈虧，由于權責發生制可以同時強調取得收入與應計收入，所以對企業財務成果的反映更真實。
2.企業會計有必要監督企業的財務運作
企業會計獲得的大量會計信息、會計數據、會計記錄都是反映企業財務運作情況的有效信息，是社會與政府行政機構審核和監督企業財政情況的重要依據。因此，企業會計本身就具有監督職能，監督對象包括了企業成本、企業支出、資金來源、資金運用與財務成果。企業會計監督工作的能效與所獲會計信息的真實性有直接關系，通常情況下，如果會計信息失真，企業會計的監督能效就會受到一定程度的削弱。
二、企業會計的工作影響
1.會計信息的提供對企業的影響
企業會計信息主要有四方面的作用，因此企業會計的信息提供工作對企業的影響也分為四方面：第一方面是會對企業的經營決策產生影響，錯誤的會計信息會影響經營決策的準確性。第二方面是會對企業的資金流動產生影響，會計信息的提供滯后或失真會導致企業的正常資金運作阻滯。第三方面是會對企業的外部信譽產生影響，會計信息的錯誤會令社會產生對企業的不信任。第四方面是會對企業的管理優化產生影響，因為會計信息是企業優化自身管理的主要依據。
2.經濟效益的服務對企業的影響
企業會計的經濟效益服務功能與企業的日常經營運作直接相關。如果企業會計在經濟效益服務方面的各項功能得以發揮，則整個企業的經濟決策速度都會加快，生產經營效率就可以得到更多的提高空間。相反，如果企業會計沒有起到應有的經濟效益服務機能，則企業生產經營效率的提高會在決策階段就受到限制，即使局部提高，整體的效益優化也非常有限。
3.盈虧情況的記錄對企業的影響
如前文所述，企業以權責發生制記錄的會計信息能對企業盈虧情況進行正確的核算，這對企業有兩方面的意義。第一方面，準確的盈虧核算為企業提供了重要的評估依據，可以階段性地評估企業自身的經營管理策略，適時調整措施和方向，提高企業競爭力。第二方面，這種通過企業會計獲得的盈虧情況具有很強的細節化、具體化特征，可以通過反向分析找出經營管理的問題所在，以制定有針對性的解決方案。
4.財務運作的監督對企業的影響
企業會計的財務運作監督機能可以說是企業社會信譽的保障之一。另一方面，該機能也賦予了企業一定的自凈能力，令企業管理層可以通過企業會計自行發現一些財務運作問題并做出適當的處理。由此可知，財務運作監督模塊對企業的兩種影響都具有良性特征。
三、結語
會計英文論文范文3
關鍵詞：非承重砌塊
1、小砌塊應用回顧
廣東省早在七十年代就對普通砼小型砌塊結構進行了廣泛深入的研究，且從生產到應用均處于全國先進水平。廣州市建委在1979年頒發了《小型砼主心砌塊砌體工程施工及驗收暫行規定》，1981年廣東省建委組織編寫了《小型砌塊建筑設計及施工技術規程》（試行），至1982年廣東省建委與四川省建筑科研所合編了《砼空心小型砌塊建筑設計與施工規程》JGJI4－82．推動了全國小砌塊砌體結構發展。
七十年代至八十年代初，廣東地區的住宅以六層以下于制樓板磚混結構為主，結構自重大且抗震性能差。鹼小砌塊由于輕質高強，加設芯柱靈活并可提高抗震性能等優點而成為取代紅磚的砌體結構的好墻村。一大批七層小砌塊結構住宅在廣州拔地而起，我們經過對小砌塊墻體的開裂調研，受力性能和抗震試驗研究[1]，采取了適當的構造措施及天面植被等隔熱措施，解決了墻體的裂漏問題，使小砌塊結構應用技術日趨成熟。廣東面臨港澳并處于開放的前沿地帶。開放改革后，隨著住宅商品化，人們對住宅功能、環境、裝修等條件要求多變并越來越高，大開間靈活間隔的住宅更為人們所樂道。常規的磚混結構對此有較大的限制，我們又及時研制了附柱砌塊的墻在體系。通過加設附柱而增大承重砌塊墻的問距，解決九層以下大空間靈活間隔的住宅建筑結構問題[2]。隨著開放改革深入發展，房地產業興旺，吸取香港現澆鹼結構技術，廣州市建筑市場現澆框架結構取代了混合結構，子制樓板由于裂漏問題己無人問津，承重砼小型砌塊生產大減，砼予制廠場己成商品房開發用地。廣州市從1985年后確定現澆砼框架為住宅的主要結構體系后，普通砼小砌塊由于塊體較重，施工操作強度偏大而受限制、再加上與框架連結較差等缺點漸被人們打入冷宮，來源于農村毀田僥制的紅磚因價格便宜，施工方便又成為墻體主要材料，廣東墻村革新工作陷入低潮。
八十年代未，廣州引進了丹麥史密斯公司的技術和設備建成了輕粘士陶粒及陶粒砼砌塊生產線，輕骨料鹼砌塊作為輕質高強材料成為框架填充墻的熱門墻村。為了使陶粒砼砌塊能順利推廣應用，廣州市建委組織專門小組進行研究，編制了《輕粘土陶粒及輕粘土陶粒砌塊應用設計與施工暫行規定》5J01－90，對設計施工有較大的指導意義。
九十年代兩部兩局墻改辦關于加快墻村革新通知下達后，廣州積極響應，采取了征收保證金等一系列行政措施控制使用紅磚，積極扶持新墻材的生產。廣州地區除了陶粒砼砌塊外．各種輕骨料鹼，蒸壓加氣砼等小型砌塊大量涌現。大量使用輕質砼砌塊后，由于對砌塊生產監管力度不夠，設計與施工措施不當，致仁建成墻體開裂滲漏問題較多、工程質量投訴很多、建設主管部問亦深感頭痛。設計單位無規范可依，施工單位也不知所措，把責任推給墻材革新工作。很多建設單位寧可罰款也使用紅磚，墻革工作出現了波折。為此廣州布建委利用廣州市建設科技發展基金，組織了高校、科研、設計、施工、質監等單位的專家對非承重砼砌塊的應用技術進行研究，編制技術規程進行技術立法以確保工程質量，使墻村革新工作順利進展。經過兩年的艱苦研究，制定了廣東省標準《非承重砼小型砌塊砌體工程技術規程》DB/T15－18－97，及廣東省通用建筑標準設計《非承重砼小型砌塊砌構造》GJ005一1998。頒發實施后非承重鹼砌塊應用走上了正軌。廣州市1998年新墻村的使用率達41％，而小型砼塊則占新墻材的80％以上，又重新走上墻村革新的先進行列。
2．非承重砌塊墻體裂漏問題研究
針對近年非承重鹼砌塊大量應用中出現的墻體開裂問題，廣州市建委、墻革辦利用廣州市建設科技發展基金資助設立研究項目，對砌塊生產和設計施工應用進行研究。通過對己建成樓房墻體開裂情況進行調查，分析裂縫產生原因，找出改善墻體抗裂漏性能的途徑和措施[4]。
2．1砌塊材質問題
非承重鹼小砌塊主要是輕骨料（如陶粒、膨脹珍珠巖、煤渣等）砼，和蒸壓加氣砼（或泡沫砼）。由于輕質砌塊容重輕，用作非承重墻體時較紅磚有較大優越性。但片面追求客重輕時，其他的材料性能則又較紅磚差，如強度一般較低為2．5～5Mpa，吸水率較大為10～20％，干縮率較大達0.1％，且砼干縮時間較長，砌塊上地后還在不斷收縮。從調查情況發現有些墻體出現沿砌塊本身或沿灰縫走向開裂，有些還出現發霉現象。有些墻體在使用了一段時間后也出現裂縫，這些主要是村質問題所致，必須加強砌塊生產管理，嚴格質量認證，不準粗制濫造、質量低劣的砌塊進入建筑市場。
2．2設計構造問題
非承重砼砌塊墻是后砌填充圍護結構。當墻體的尺寸與砌塊規格不配時，難以用砌塊完全填滿，造成砌體與鹼框架結構的梁板柱連接部位孔隙過大容易開裂。
門窗洞及預留洞邊等部位是應力集中區，無采取有效的拉結加強措施時，會由于撞擊振動容易開裂。
墻厚過小及砌筑砂漿強度過低，會使墻體剛度不足也容易開裂。
墻面開侗安裝管線或吊掛重物均引起墻體變形開裂。
與水接觸墻面未考慮防排水及泛水和滴水等構造措施使墻體滲漏。
以上種種由于設計考慮不周而致，必須針對建筑使用功能，及各種材料的特性揚氏避短，采取有效的構造措施，精心設計方可避免墻體開裂滲漏。
2．3砌筑施工問題
非承重砌塊與紅磚不同，隨意砍鑿砌筑，用不同材料混殉，使用齡期不足的砌塊等，墻體容易開裂。
砌塊與砼柱連接處及施工留洞后填塞部位無加拉結鋼筋，墻頂300m高的砌體無隔日頂緊砌筑，均容易引起接臺部位開裂。
砌塊上墻時含水牢過大或雨期施工淋濕砌塊，墻體亦會因收縮開裂。
砌塊無錯縫對孔搭砌，灰縫砂漿不飽滿，日砌筑高度過大等均容易引起墻體開裂。
墻體孔洞預留及開槽等處理不當，削弱了墻體強度，填補不好時亦會引起局部開裂。
總之，按常規紅磚的施工方法砌筑砌塊，往往容易造成墻體開裂。因此對各種材質的輕質砼砌塊需有專用施工方法與專門處理措施，精心施工才能確保墻體不開裂滲漏。
2．4墻面抹灰問題
砌塊墻體與紅磚墻一樣，一般均加抹灰裝飾層，外墻更要粘貼飾面磚。當砌塊墻面特別是蒸壓加氣鹼砌塊墻面基層處理不當，飾面磚粘貼方法不對時抹灰飾面層易起鼓開裂甚至脫落而造成修漏。
廚衛問墻體既要吊掛也要防水，抹灰層處理不當也易造成滲漏。
開洞槽埋管線后，填塞及抹灰面層處理不當往往引起局部開裂。
在不同材料的接臺部、新舊砌體連接處及開槽位置、抹灰層釘上鋼絲網或加防裂網布可減小抹灰層的開裂。
綜上所述，非承重觸墻體開裂原因較多，要從各方面考慮采取控制措施，加強砌塊主產管理保證材料質量。針對裂漏原因精心設什、精心施工才能建造出優質墻體讓住戶放心滿意。
3．編制技術規程和標準圖集
為了在生產。設計、施工、監理、質監、驗收有法可依，加強對非承重砼小型砌塊砌體的質量控制，廣州市建委利用廣州市建設科技基金資助組織華南建設學院西院及有關科研設計、施工、質監等單位編制技術規程及設什圖集。
3.1編制技術規程
從1995年編制技術規程立項開始，參考了全國及北京、上海、沈陽等地有關小砌塊的標準，結合廣東地區炎熱潮濕，多風雨的氣候條件，地方習俗，以及本地區的三大類砌塊產品，針對墻體裂漏問題，經過兩年時間研究編制了有廣東特色的地方標準。
規程分為總則、材料、建筑設計要點、結構構造要求、砌體工程施工、抹灰工程和驗收等七個章節。
綜合了國內普通砼砌塊、輕骨料砼砌塊及蒸壓加氣餿砌塊三大類砌塊的有關標準，結合本地產品現狀列出對各類砌塊的技術要求，適當提高對輕質砌塊的強度要求，強調不得使用摻粘土砂漿，在村質上嚴格控制。
以建筑設計為龍頭，對容易裂漏部位采取有效的構造措施。附錄C提供了砌體防裂、防滲漏措施供參考。對砌體與鹼梁柱的連接均有專門拉結加固措施及防水、隔熱、隔聲等措施，對外墻建議用加掛防裂鋼網，增設防水層等以滿足建筑的使用功能要求。
施工章分為九節，重點在砌塊的砌筑及洞口處理。嚴格按不同砌塊控制上墻時含水率，強調錨固鋼筋要展平砌人水平灰縫，對不同材料控制不同的日砌高度，對洞邊空心砌塊填實及加設邊框等處理以確保墻體整體性。
抹灰工程作為獨立一章參照現行裝飾工程施工及驗收規范要求，對外墻抹灰特別是高層外墻抹灰要加掛鋼網，結合廣東省關于消除建安工程質量通病的若干規定，做好抹灰防水處理。
3．2編制標準圖集
為了使省標準技術規程具體化，市建委組織了廣州市民用建筑科研設計院及華南建設學院西院，根據規程的要求結合實際工程設計經驗及習慣做法編制構造圖集。包括有建筑構造與結構構造說明，砌塊墻體排列圖示、門窗侗構造、墻柱連接詳圖、過梁構造柱大樣、安放空調機構件、管線安裝構造以及墻面抹灰用料及做法選用表等，以方便設計與施工單位選用。
經過編寫單位不斷收集有關單位對規程及圖集的編制意見，多次修改后送審完成該兩項工作，再經多次組織向有關設計、施工、建設、監理等單位的技術人員進行宣貫，并以試驗示范工程進行推廣應用，開現場經驗交流會議，非承重鹼小型砌塊應用趨向成熟，建筑墻體的裂漏情況得到控制。
4．今后的展望
按墻村革新要求，在城市建設中墻體使用毀田僥制的紅磚是要取消的。目前以砼小砌塊替代紅磚作墻體是切實可行的。非承重砼小砌塊，特別是輕質砌塊由于村性不及燒結紅磚，往往容易開裂滲漏，使用時要采取足夠措施去控制。盡管制定了技術標準，但仍未能完成避免裂漏的出現，去年冬季廣州地區連日干旱的天氣令有些已使用的住宅砌塊墻體收縮開裂。新型墻體的推廣應用是一個綜合性的系統工程，需要建設管理、生產、設計、施工、監理和質監等各方面配合，層層把關，全過程控制。針對出現問題及時研究，切實解決，通過不斷總結經驗，相信在廣東地區今后會出現一個新的砌塊應用。
參考文獻
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[2]李堅權等：小砌塊墻柱組合結構在豎向和側向荷載作用下的工作特征《第四屆砌體口際會議論文集》1986．6加拿大
會計英文論文范文4
一、電子商務對會計管理環境的影響
縱觀會計的發展歷史，我們可以體會到會計的發展動力主要來自于兩個方面，一是企業經營環境的變化；二是會計信息使用者需求的變化。這兩個方面構成了會計賴以生存和發展的會計管理環境，前者不斷要求會計將新的經濟業務反映出來，后者則要求會計努力滿足信息使用者不斷變化的需要。電子商務的出現使得會計管理環境發生了變化。
1、管理對象的變化
由于電子商務和網絡技術的迅速發展，信息的重要性正隨著信息技術的重大變化而日益明顯，由此引來了產業結構、生產方式乃至生活方式的變革，信息化社會浪潮撲面而來。在這種社會環境下，客戶需求日益多元化，企業間的競爭焦點由原來大量生產轉移到如何通過多品種少量生產的方法來滿足顧客的需要，企業不得不將更多的精力投入到人員培訓、研究和開發新產品、市場調查、計劃、設計、廣告營銷和內部溝通等信息活動上。這些信息活動所創造的價值在企業生產產品或提供服務中的比重日趨上升。產品的技術含量提高，企業管理活動更多地集中在對信息資源和信息活動的管理上。
2、管理組織結構的變化
現代企業是基于亞當當斯密勞動分工理論建立的，通過其金字塔型的組織結構來達到分工與協作的管理，借以實現標準化的大量生產，實現規模經濟效益。
金字塔式的組織結構一直是我國企業運營的構架，這種層層分級的管理模式在傳統的經濟環境下確實發揮了巨大作用。但是時至今日，企業經濟活動量大大增加，所處經濟環境變化加快，所面臨的競爭日益激烈，原有的管理模式抑制了企業的快速反應及決策能力，同時可能導致企業整體目標次代化和各分部目標相沖突等問題。個別集團企業為了整合財務資源，提高競爭力，往往采用集中式財務管理模式。然而，在電子商務概念出現之前，集團企業集中式管理是很難實現的。
電子商務支持在線管理和集中式管理模式，消除了物理距離及時差概念，高效快速地收集和處理數據。電子商務的應用使得會計部門內部、與其他部門之間及與外界環境之間的信息交流十分便捷，財務部門的很多工作均可由其他部門完成。企業集團可以利用基于電子商務的網絡財務軟件對所有分支機構實現集中記帳、遠程報賬、遠程審計、集中資金調配等處理。下屬機構成為一個財務報賬單位，可以減少基層單位財務人員和節約會計費用支出，集團企業總部可以對數據進行及時的處理和分析，使企業實現決策科學化、業務智能化，并能充分利用集團內部信息資源，實現真正的信息共享。
二、電子商務對會計理論的影響
任何會計理論總是建立在一定的會計環境與實務基礎上。電子商務的應用極大地改變了傳統會計的管理環境，也必然對會計理論帶來影響。電子商務的廣泛應用將導致會計的內涵和外延發生革命性的變化：
1、電子商務對會計對象的影響
會計對象，傳統意義上指一個獨立的核算單位。傳統會計只需反映和監督一個單位內部的經濟活動，無需反映和監督與其相關的客戶、供應商等單位的經濟活動，更沒有考慮電子商務時代虛擬企業的會計核算和管理要求。
會計發展的原動力是企業經營環境的變化和信息需求的變化。電子商務時代，企業的經營越來越多地依賴于客戶、供應商和行業經濟、區域經濟甚至全球經濟的變化，虛擬企業將成為常見的企業組織形式，如果會計不能向管理者、投資者、甚至政府部門反映上述各方面的重要信息，將使會計的基本原則——全面性和重要性原則受到褻瀆，管理者、投資者也就無法依據會計提供的信息進行決策和投資活動。
2、對會計分期和貨幣計量假設的影響
會計后期假設的本意是使企業可以定期（通常一年一次）向外部信息使用者提供有關企業經營成果和財務狀況的報告。在傳統會計理論下，由于提供會計信息的方法和技術受到限制，所以報告的編制必須花費一定的時間和成本。在這種情況下，一年一度的會計分期有其合理性。在電子商務時代，就是在任何時候，信息使用者都可從網絡上獲得最新的財務報告，而不必等到一個會計期間結束才可獲得。這樣，是否規定會計期間不再重要。在電子商務時代，會計分期假設將被淡化。同樣，在電子商務時代，通過貨幣反映的價值信息已不足以成為管理者和投資者進行決策的主要依據，諸如創新能力、客戶滿意度、市場占有率、虛擬企業創建速度等表現企業競爭力方面的指標更能代表一個企業未來的獲利能力。這些因素正是今日風險投資方興未艾的重要根據。因此，是否應繼續把貨幣計量假設作為一項會計基本假設也應受到質疑。
3、對權責發生制原則的影響
與會計分期假設相伴而生的會計原則是權責發生制。既然會計分期假設被淡化，那么是否仍有必要在電子商務時代運用權責發生制原則理應受到質疑。隨著網絡技術的發展，電子商務將成為交易的主要形式。網絡上的電子貨幣支付方式將使現金流量大大加快；信息使用者更關注現實和未來的信息，而有關現金流量的信息對于企業未來的經濟活動更為相關，所以在電子商務時代出具的時點報告似乎采用現金收付制更為合理。
4、對歷史成本原則的影響
歷史成本原則是關于貨幣計量屬性的規則，它要求按歷史成本來計量會計要素的價值，以提高會計信息的可靠性。但是在新的經濟環境下，傳統的歷史成本計量模式已越來越無法滿足信息使用者的需要，在價值信息方面，公允價值信息比歷史成本信息對于決策的相關性更強。在傳統技術方法下，采用公允價值計量雖然可以提高信息的相關性，但可靠性卻很難保證。而新的技術方法可以從網絡上獲得最新的資產成交價格信息，從而保證了信息的可靠性。
5、電子商務對會計基本方法“借貸記賬法”的影響
會計的基本記賬方法是“借貸記賬法”，其局限性表現在：（1）它只反映價值信息，而無法反映非價值信息；（2）它只反映與資產負債表相關的經濟活動，不能充分反映其它重要信息，例如證券價格信息；（3）它只反映會計對象即企業內部有關的信息，不反映電子商務時代供應鏈上的其它重要信息，例如供應商的原料信息、客戶需求能力信息等。而“借貸記賬法”無法反映的信息恰恰是電子商務時代企業經營者和投資者需要的重要信息。因此，必須探索新的方法來彌補借貸記賬法的不足。
電子商務的應用使現行會計理論面臨挑戰。隨著會計信息化進程的深入和電子商務的全面應用，人們會重新審視“會計對象”這一理論的基石，并有充分的理由將傳統的“資金運動論”變更為“經濟信息論”，籍此重塑會計理論框架，用以指導會計實踐。
三、電子商務對會計信息系統的影響
1、電子商務為會計信息系統提供了新的輸入方式——無紙化輸入
電子商務的應用將改變傳統輸入方式，采用更加高效、先進的無紙化輸入方式。無紙化輸入又稱聯機輸入系統（On-lineInputSystem），在該系統中業務活動從開始到最后都不會受到人工的干預，即完全自動進行交易處理輸入，使得企業供、產、銷有關的合同、提單、保險單、發票等書面記錄被計算機存儲設備以相應的電子記錄所代替，商業運作的整個過程實現無紙化、直接化。
2、電子商務解決“信息孤島”問題并使會計數據處理更具有協同性
電子商務支持企業內部、BtoG企業與消費者、BtoG企業與政府、CtoG消費者間等應用模式。通過企業內部網絡（INTRANET）、企業間網絡（EXTRANET）以及國際互聯網絡（INTERNET），使得會計信息系統的處理具有以下特征：
（1）內部的協同，即對于企業內部信息可以通過企業網絡傳遞實現內部的協同。采購和銷售部門的業務員可以使用手持信息設備輸入各種商品／勞務數據，并實時或批量傳送給財務系統；公司職員可以借助聯網的信息終端進行考勤、申請借款、填報各項收支；財務人員可以坐在計算機前等待各種經濟數據傳人，自動生成各種賬表，進行事中控制和事后分析。
（2）與供應鏈的協同，即通過商際網絡和國際互聯網實現供應商、客戶和企業之間的協同。網上訂貨、網上采購、網上銷售的物流信息和資金流信息瞬間傳遞到會計信息系統；網上服務、網上咨詢使供應鏈的協同更加默契。
（3）與社會有關部門的協同，即通過國際互聯網實現企業、銀行、證券公司、海關等的協同。與銀行聯網，可以隨時查詢企業最新銀行資金信息，并實現網上支付和網上結算；與海關聯網，實現網上報稅、報關；與證券公司聯網可以實現在線證券投資等。
3、電子商務使電子聯機實時報告輸出方式成為可能
在電子商務環境下，一方面，企業的生產、銷售、財務、人事等業務部門在網絡環境下協同工作，所產生的各類信息存儲于集成的數據庫中，信息用戶可以通過對數據庫的實時訪問，獲取自己想要的數據；另一方面，會計信息系統也可主動通過Intranet把會計信息實時向企業的內部網頁上，通過Internet把信息向企業的外部網頁上，甚至會主動把會計資料通過網絡傳至稅務等政府部門，替代傳統的紙面或軟盤報送的方式，從而使電子聯機實時報告成為可能，并使會計信息輸出方式呈現嶄新的面貌：
（1）信息量大，成本低。由于采用超文本文件和信息鏈接技術，有效地改變了傳統的財務報告結構，把有順序的線性結構變為相互交叉的網狀結構，信息使用者可以獲得大量有用信息。同時，由于會計報告采用的是電子數據，可以大大減少企業的印刷費用和報紙版面費用，也使企業能夠在花費不大的情況下披露更多的信息。
（2）傳遞迅速，更新及時。會計信息的及時性一直是信息用戶關心的問題，會計信息的及時性直接影響決策者的判斷。傳統會計報告按每季度或每年公布一次，而“決策需要信息”不是每季度或每年進行一次，它在任何時候都有可能發生。電子聯機實時報告可以通過聯機方式實時獲取決策者所需的信息，滿足了信息用戶長期以來的對信息及時性的渴望。其次，在電子商務環境下，由于采用的是聯機方式，各種信息可及時更新，商品的最新市場價格和有價證券行情可以從網絡中很容易得到，使企業用多種計量屬性編制會計報表成為可能。例如可以同時提供基于歷史成本、公允價值、成本與市價就低等多種計量屬性編制的財務報表，會計報表的閱讀者可以根據自己的需要進行選擇。毫無疑問，這將為解決當前會計領域內金融衍生工具的信息相關性問題提供前所未有的機遇。
會計英文論文范文5
關鍵詞：會計目標；受托責任觀；決策有用觀；會計計量屬性
會計目標是關于會計系統所應達到境界的抽象范疇，它是溝通會計系統與會計環境的橋梁，是連接會計理論與會計實踐的紐帶。會計系統圍繞會計目標發揮作用，會計目標引導會計系統運行。因而，會計目標理論研究是會計理論研究與會計實務發展中的重要內容。本文主要從2006年財政部頒布的新準則中首次明確提出了會計目標的定義出發，分析了新準則下會計目標對會計要素計量屬性產生的影響。
一、對有關會計目標觀點的簡要評析
人們對會計目標的研究和認識經歷了一個漫長的過程，在這個過程中，曾出現過多種關于會計目標的提法，其中最具代表性和說服力的兩種觀點就是受托責任觀和決策有用觀。受托責任觀認為：財務會計（報告）的目標是向資源所有者如實反映資源受托者的受托責任和履行情況，即對受托資源的管理和使用情況，財務報告應主要反映企業歷史的、客觀的信息，即主要強調信息的可靠性，在這種觀念下，資產計量傾向于采用歷史成本計量屬性。這種觀點的局限性表現在：受托責任學派強調會計系統和會計制度的整體完整性，認為只有完善的會計系統和會計制度才能確保會計實務的正確性，但會計系統和會計制度內容復雜，保證兩者的完善性這一提法比較抽象，一旦實務中出現問題，則難以確定問題的根源，造成眾說紛紜、難以統一的局面；在會計處理上，由于受托責任學派強調客觀性勝于相關性，因此要求采用歷史成本計量模式；在會計信息方面，受托責任學派很少會顧及到資源委托者以外的信息需求，按照這一思想，會計人員往往難以體會潛在投資者的利益和要求，因而容易逐漸喪失完善會計信息的積極性，也難以進一步提高會計信息的質量。
決策有用觀認為，會計的目標就是向信息使用者提供有利于其決策的會計信息，它強調會計信息的相關性和有用性。從會計確認方面來看，決策有用學派認為會認人員在會計上不僅應確認實際已發生的經濟事項，還要確認那些雖然尚未發生但對企業已有影響的經濟事項，以滿足信息使用者決策的需要；從會計計量方面來看，決策有用學派認為會計報表應反映企業財務狀況和經營成果的動態變化，在會計計量上主張以歷史成本為主，并鼓勵在物價變動情況下多種計量屬性的并行；在會計報表方面，決策有用學派認為會計報表應盡量全面提供對決策有用的會計信息，由于會計信息使用者需求的多樣性，因此，在會計報表上強調對資產負債表、損益表及現金流量表一視同仁，不存在對某種會計報表的特殊偏好。這種觀點的局限性主要表現在：一是決策有用觀產生和存在背景是存在比較發達的資本市場。二是財務報告反映的局限性。決策有用觀下的財務報告只是反映企業有關財務狀況、經營成果和現金流量等以財務信息為主的經濟信息，而忽視責任和環保收益等非財務信息。三是決策概念外延過窄。決策僅僅是管理過程的一個環節，管理具體包括預測、決策、計劃、控制、檢查、考核和等程序。一些外部信息使用者并沒有履行決策職能，僅僅履行監督管理職能，如政府部門利用信息對經濟進行宏觀調控。
二、新準則下的會計目標定位
2006年2月我國財政部頒布了新的《企業會計準則——基本準則》，對會計目標做出了明確規定：“財務會計報告的目標是向財務會計報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者做出經濟決策?！边@是我國第一次明確提出會計目標的概念，體現了其權威性。其所規定的會計目標是雙重的，兼顧了受托責任觀和決策有用觀。這定義彌補了1992年制定的基本準則中有關規定的不足之處，與國際會計準則中對財務會計目標的定位一致，體現了我國財務會計既重視決策有用又重視受托責任的雙重目標。我國是社會主義國家，國有經濟（企業）在全部經濟中占主導地位，并且我國的上市公司中多數是國有企業，這就必然要求在進行財務會計目標的選擇時，要考慮到對企業管理層受托經營的國有資產的經營管理情況進行必要的監督，以防止國有資產的流失，維護國家和人民的利益，所以“反映企業管理層受托責任的履行情況”這一目標對我國來講必不可少；與國際趨同是此次會計準則體系建設的一個重要原則，而國際上現在廣泛采用“決策有用觀”，所以我國新準則也同時采納此觀點。其優點在于：會計目標能滿足投資者、債權人及其有關部門和社會公眾等財務報告使用者的信息需要；會計目標關注社會經濟環境的變遷；會計目標關注現金流量金額、時間分布和不確定性的預估。
三、新準則下的會計目標對會計要素計量屬性的影響
會計計量是為了將符合確認條件的會計要素登記入賬并列報于財務報表而確定其金額的過程。計量屬性反映的是會計要素金額的確定基礎。1992年頒布的《企業會計準則——基本準則》規定會計要素計量屬性，采用歷史成本計量屬性，能夠真實可靠地反映企業經營過程中的信息，便于利益相關者對企業實施有效的監督，采用這一計量屬性是由于當時的會計目標決定的，在企業利害關系人比較少，委托合約比較清楚，受托責任履行情況容易評價的時期，歷史計量屬性符合當時的社會環境。
而2006年頒布的《企業會計準則——基本準則》規定：會計要素的計量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值和公允價值等。會計要素的計量屬性從單一的歷史成本到包括公允價值在內的多元化的計量屬性，是因為隨著我國資本市場的發展，投資主體的多元化，股權日益分散，會計信息的使用者具有多樣性，包括股東、債權人、企業員工、顧客、供應商、行業協會、政府機構、公眾利益團體、研究者和準則制定者、審計師、管理層以及與企業經營相關的群體，正是復雜多樣的會計信息使用者，使得委托關系難以明確，或者明確的成本太高，但是委托的實質關系仍然存在。這時確立決策有用的會計目標不僅適應了新的環境，而且使得會計信息使用者獲取信息的成本比較低，有利于會計信息使用者在新的環境下做出正確的經濟和生產經營決策，有利于整個社會資源的合理配置。隨著我國股權分置改革的基本完成，越來越多的股票、債券、基金等金融產品在交易所掛牌上市，使得這類金融資產的交易已經形成了較為活躍的市場，具備了引入公允價值的條件，從而對投資者等財務報告使用者的決策更加有用，也實現了與國際財務報告準則的趨同。
但是考慮到我國現階段資本市場發展的不成熟，基本準則規定企業在對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史成本，在保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量的情況下，允許采用重置成本、可變現凈值、現值和公允價值等計量屬性。超級秘書網：
參考文獻：
1、中華人民共和國財政部.企業會計準則[M].經濟科學出版社,2006.
會計英文論文范文6
會計制度在增加透明度和市場紀律上的作用
市場紀律作為金融穩定的基礎設施和銀行監管框架的支柱之一，只有建立在充分、及時、準確和相關的信息流動基礎上，才能揭示市場主體蘊藏的風險。而要揭示經濟實質，就要明確對財務報表中的資產和負債進行確認和估值的原則。現行混合式會計制度的缺陷表現在：一是對風險揭示不充分。銀行財務報告中采用歷史成本估值的項目主要在投資賬戶中，而按市場價值估值的項目列入交易賬戶。當然，如果對銀行投資組合分開管理，就沒必要對現行會計制度改革。隨著銀行交易和資本市場業務的增長，交易工具更多地用于防范投資賬戶中的利率風險，由于衍生金融工具被列入表外業務，財務報表反映的風險與報告主體的真實風險狀況相去甚遠。二是對風險揭示缺乏可比性?；旌蠒嬆Ｊ綄σ恍╉椖浚ㄈ玢y行貸款）以歷史成本計量，而其他項目（如交易賬戶）以市場價值計量。銀行統一管理頭寸后，按照混合模式對賬戶的區分帶有人為色彩，造成機構之間，甚至機構內部缺乏可比性。例如，債券如果被劃為交易資產或待售資產要按市場定價；如果被視為持有到期的資產組合，按成本價值持有。三是對風險揭示存在時滯。現行會計制度按金融資產和負債產生的價值計量，只有在它們屬于交易賬戶的一部分時，才按市場價值計量。例如，銀行貸款屬于投資賬戶，其真實經濟價值下跌后要隱蔽一段時間才暴露出來。對美國的研究顯示，盡管儲蓄信貸銀行危機起因于抵押貸款資產的收益不足以支付高利息，但是監管寬容特別是會計標準松弛起到推波助瀾作用。在傳統會計框架下，上述問題通過負年凈利息收入逐步暴露出來，但由于對這類機構的監管會計比公認會計準則的標準松，對其經營狀況估計也過于樂觀。例如1982年根據監管會計計算，儲蓄信貸銀行的凈值為資產的37%，用公認會計準則估計凈值為3%，而根據市場價值估計的凈值卻是-12%.
國際會計準則對銀行穩定的政策含義
在國際會計準則委員會和國際會計準則理事會的40多項國際會計準則（IAS）和國際財務報告準則（IFRS）中，對于銀行穩定性有重要影響的主要是第39號（ISA39）。ISA39要求衍生金融工具必須使用公允價值計量，明確了對金融工具進行確認和計量的規則，把規則和經濟實質結合起來。ISA39對資產和負債確認主要按照功能把金融資產分為公允價值計入損益的金融資產、持有待收、持有到期的投資、貸款和應收賬款。前兩項資產按公允價值計量，后兩項用攤余成本計價。
ISA39對透明度、套期和準備金產生影響，繼而影響到銀行的穩定性。套期會計是在同一個損益表中將套期工具和被套期項目的價值變化導致的損益進行配比和揭示。一種是公允價值套期，被套期項目的公允價值按市場價格計入損益。另一種是現金流套期，用于投資賬戶賬面頭寸的套期衍生金融工具按成本計量。例如，存貸款的投資賬戶不按市場價值計量，用于防范利率風險的利率掉期，按產生的利率流來計量。現金流套期對股本變動的影響較小，但是對美國大銀行的樣本分析顯示這種變動相當于股權資本的5%.
ISA39強調計提貸款損失準備時，要明確貸款損失已發生，對可能發生的損失要用未來現金流來確認。計提準備金是資產面值與未來全部現金流量貼現值之差。這與美英的會計標準類似，但與銀行內部會計制度預測到的貸款組合發生的損失不一致，也與新巴塞爾協議的審慎性要求有差距。從銀行穩定角度看，銀行信貸質量要在準備金中得到體現，不僅要對已經發生的損失計提專項準備，還要對可能發生的損失計提一般準備金。
公允價值會計對銀行穩定性的影響
公允價值會計旨在根據當前市場狀況對資產和負債的真實經濟價值進行計量，優勢在于及時揭示由于市場風險變化產生的收益或損失，如投資賬戶中的利率風險等。它具有如下優點：首先是擴大市場約束和糾正行動的范圍。運用公允價值會計把表外業務納入到表內核算，及時反映資產和負債的價值變化，對風險揭示更全面，從而增加市場約束和透明度，抑制交叉補貼，有利于及早發現、及時處理銀行危機。其次，期限和流動性轉換功能。銀行利用金融工具創新可以實現信息轉換功能。例如，銀行通過證券化及其他風險轉換機制控制公允價值會計對盈利和損失產生的負面影響，用流動性準備金支持無法在二級市場上交易的工具的發展，提高流動性不足資產的市場化程度，以及風險的跨期分布，增加銀行體系的穩健性。三是限制順周期的范圍。對利用二級市場的交易價格或信貸差幅的貸款大戶來說，公允價值反映了市場對信貸質量的認識，使財務報告使用者了解估值的變化?；陬A期現金流的公允價值具有前瞻性，包含所有可得信息，及時揭示資產質量惡化情況。如果對已發生損失的確認是基于私人信息和管理部門的相機決策，具有向后看和順周期性的特點，在計提準備金和進行核銷時對市場造成沖擊。而銀行資產質量調整幅度過大，會造成信貸萎縮。如果投資者能夠正確解讀信息，那么會計制度造成的波動是可以避免的。
我國銀行業實行公允價值會計存在的差距和監管政策
按照財政部規定，從2005年起，銀行年報必須采用《金融企業會計制度》（2001年版）。盡管前者基本實現與IFRS接軌，但仍存在差異。具體而言，在貸款上，國內貸款分為應計貸款和非應計貸款兩類。其中，非應計貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款；而應計貸款是指非應計貸款之外的貸款。對于非應計貸款不在表內確認利息收入，在收到還款時首先沖減資本金，本金收回后再收到的還款將確認為利息收入。而按照ISA39規定，貸款屬于金融資產，應按實際利率法以攤余成本計量。但在IFRS下，該筆貸款的攤余價值可能不為零，仍需按照實際利率確認利息收入；對于以往的應計貸款，按照貸款本金和合同利率確認利息收入，但在IFRS下，該筆貸款的攤余成本可能與貸款本金不一致，實際利率與合同利率也可能不一致，確認的利息收入存在差異。
