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行業稅收調研報告范文1
一、醫藥行業存在的主要涉稅問題
(一)醫藥行業稅負明顯偏低
由于人們存在對醫藥行業日益增長的巨大需求，使得醫藥行業高增長和高收益性非常突出，據調查醫藥銷售行業經營中實際進銷差價率在20%左右，粗略推算整體增值稅稅負不低于XX%，而醫藥銷售行業實際平均稅負僅為XX%左右，其中有的企業幾百萬的銷售額應納稅額僅為幾千元，稅負水平明顯偏低，與醫藥行業市場潛力大，利潤可觀等特點不相應，存在明顯疑點。
(二)醫藥行業存在隱瞞銷售收入現象
醫藥零售業屬增值稅一般納稅人管理還比較規范，稅務機關基本能核定月銷售額。但醫藥零售業大多屬定期定額戶，不能提品進銷存登記簿，導致稅務機關無法準確核定月銷售額。即使是增值稅一般納稅人，也存在帳外經營、有意隱瞞銷售收入等現象，如現金收取貨款不申報納稅、購進貨物用于促銷獎勵應視同銷售未申報納稅等。這些情況說明醫藥行業存在隱瞞銷售收入現象。
(三)醫藥行業發票管理混亂
醫藥行業發票管理混亂，普遍存在未按規定領購發票，未按規定使用發票，明顯違反了《征管法》和《發票管理辦法》。主要表現為三種情況：一是不開發票拒開發票，消費者購買藥品通常不索要發票，就不開發票；消費者有時索要發票，找各種理由拒絕開具；二是不按規定開具發票，有的只填寫名稱和總金額，名稱一欄只填寫“藥品”，無具體品名，數量和金額，很難從普通銷售發票上看出具體商品的銷售價格；三是濫開發票，有些單位購買的藥品與收費單據上開具的藥品品目不相符，有些明明銷售的是日用品和護膚護發品，而在發票上開具的卻是醫藥品。
(四)醫藥行業稅收管理存在薄弱環節
稅務部門對醫藥行業稅收管理存在“疏于管理、淡化責任”的現象，少數稅收管理員長期沒有更換，造成與醫藥行業關系逐漸密切，在管戶過程中，存在巡而不查、查而不嚴、知情不報、以補代罰現象，極個別稅收管理員甚至與醫藥行業互通信息，應付和蒙蔽稅收檢查。
二、醫藥行業存在涉稅問題的原因
(一)醫藥行業經營者缺乏依法納稅意識
由于醫藥行業一直沒有納入規范化軌道管理，稅法宣傳力度不夠，為數眾多的醫藥行業經營者了解、掌握稅法知識了解不多，不清楚如何計算稅款和申報納稅。同時，部分醫藥行業經營者缺乏依法納稅意識，為利益驅動，產生偷逃稅心理，鉆稅收管理空子，采取非法手段偷逃稅款，給國家帶來損失。
(二)醫藥行業稅收管理滯后
醫藥行業經營形式的多樣化和經營渠道的復雜化，給稅務管理不斷帶來新情況、新問題。一是醫藥管理體制未理順。醫藥與衛生職能重疊，政策打架，醫藥市場競爭無序，引發管理混亂，給稅收管理帶來困難；同時稅制也沒理順，醫藥經營征收增值稅，醫療衛生征收營業稅，對大量既經營醫藥又有衛生診治的業戶如何征稅，標準不好掌握，國、地兩稅部門都可管可不管，不僅造成管理權矛盾，也極易發生漏征漏管現象。二是醫藥行業經營管理不規范。少數醫藥行業財務核算不嚴，帳務不實，造成對實際經營、現金、庫存難以有效控制，其應繳增值稅計算很不規范，很不準確，增加稅收管理困難。三是醫藥行業小規模納稅人進貨不易控管，銷貨無法掌握，直接影響到增值稅的核算，從而造成稅款核定數額普遍偏低、稅收負擔率低的現象。
(三)醫藥行業的經營特性增加稅收管理難度
一是各醫藥公司下屬分支機構較多，許多是個體經營者掛靠在其名下，名為公司的分支機構，實際是自主經營、自行核算、自負盈虧。多數個體醫藥經營者不辦理稅務登記，不申報納稅。二是醫藥公司與大多數商品零售企業一樣，生產商或上級經銷商會在銷售額之外按銷售數量給予經營者一定比例的平銷返利，這部分返利就直接導致了稅款流失。三是收款形式多樣化，既有現金、銀行卡，又有醫?？?，各種收入形式存在不同特點，對稅務部門來說不利于控管，稅收管理難度比較大。
(四)監管部門職能協調不夠
醫藥行業的監管涉及多個部門，藥品監管是藥監局，行政管理衛生局，稅款征收是國、地稅部門，雖然這些監管部門的職能沒有交叉，但在職能行使過程中協調不夠，尤其是醫藥與衛生之間政策不統一，各醫療機構征收營業稅不征收增值稅，造成事實上的征管困難。
三、解決醫藥行業涉稅問題的對策與建議
(一)加強稅收法治建設，進一步優化稅收環境
稅務部門要牢固樹立稅收法治觀念，真正做到依法治稅、依法征管。要加大稅法宣傳力度，突出宣傳各項稅收法律法規和政策，進一步增強醫藥行業依法誠信納稅意識、提高稅法遵從度，引導和規范醫藥企業依法經營、照章納稅。要加強財務和納稅輔導，不斷完善發票管理制度和信息系統，督促有條件建帳的醫藥企業及時建帳，從源頭上堵塞監管漏洞。要改進和優化納稅服務，切實增強為醫藥行業納稅人服務意識，規范納稅服務內容，完善納稅服務措施，簡化辦稅程序，構建和諧的征納關系。要進一步完善協稅護稅機制，增進信息交換與數據共享，廣泛開展綜合治稅活動，提高稅收執法力度。
(二)加大稅收控管力度，建立稅收監管長效機制
加大醫藥行業稅收控管力度，建立醫藥行業稅收監管長效機制，稅務部門要著重做好兩方面工作：一是加強對醫藥行業發票使用的管理。從藥品經營企業“進、銷”兩個環節入手，抓住“發票”這一切入點，對使用發票、取得發票的程序進行控管，有效堵塞稅收漏洞。要完善以票控稅的制度，醫藥品在一級、二級銷售過程中許多環節可能都不需要發票，有一部分直接收取現金交易，經營者收取現金后不開票也不入帳，財會信息具有更大的隱蔽性。稅務部門在“以票控稅”的基礎上要完善財會制度，建立健全嚴謹的金融監管制度，壓縮現金交易空間，管住醫藥企業經營的資金流。二是加強對醫藥行業零售環節收款形式的稅收監管，協調醫保監管部門，調取納稅人的刷卡銷售信息，獲取醫藥企業及批零業戶的經營情況，按一定比例測算納稅人的銷售收入。
(三)嚴厲打擊醫藥行業稅收違法行為，維護正常稅收秩序
稅務部門對醫藥行業比較普遍的管理性違法行為，要及時提醒，使其做到管理規范。經提醒，長期不規范管理，拒不改正的要堅決予以嚴厲打擊；對醫藥行業偷、抗、騙稅行為一經發生就依法處罰，構成犯罪的，應當移交司法機關處理。通過嚴厲打擊稅收違法行為，讓違法者得不償失；要對醫藥行業違法犯罪行為實行公開處理，真正做到處理一個，教育一大片。長期的實踐證明：對醫藥行業違法行為一味偏袒、遷就、放縱，甚至對應繳的稅款還要打折扣，就會使稅務部門的執法處于被動，執法質量永遠不高，難以形成醫藥行業自覺守法的氛圍。
行業稅收調研報告范文2
該報告調研工作于今年5-12月進行，是湖北省工商聯聯合華中師范大學、武漢理工大學、湖北經濟與社會發展研究院和武漢現代創新經濟研究所等單位專家教授，對全省近300家民營中小企業進行一次系統調研。其中發達地區相對較多，但湖北14個地級行政區都有企業入圍。武漢75家，占企業總數的34%，襄陽、宜昌、荊門、黃石、荊州和恩施分別有19、14、17、14、16和12家。制造業企業最多，有63家，占企業總數額45%，第一產業28家，農業和制造業的優勢比較明顯。高新技術企業57家，仍有較大的上升空間。
調研樣本中，企業經營情況總體良好。最近3年來銷售額增加25%以上、增
加15%以上、增加10%以上和增加5%以上的分別有39、26、28、20家，銷售額負增長10%以上僅有4家。
民營企業 創新發展 從量到質
“創業創新是增強國家實力的必然選擇，是推動我省轉變經濟發展方式轉變和迎接諸多挑戰的根本性舉措，也是廣大民營企業自身發展的內在要求?！焙笔≌f副主席、省科技廳廳長郭躍進指出，“圍繞十八屆三中全會精神，把握湖北“黃金十年”跨越發展的時代脈搏和巨大商機，增強企業實力，共同營造湖北民營經濟發展的良好環境，最大限度地釋放全社會的創業創新潛能，促進湖北經濟轉型升級?！?/p>
郭躍進指出，我省民營企業整體呈現“競進提質”的良好態勢。2012年，全省民營經濟共實現增加值11805.95億元，比上年增加1815.04億元，占GDP的比重為53.1%；比上年提高2.1個百分點，對全省GDP增長貢獻率達到60.6%。民營經濟持續創造就業崗位，大量吸納新增勞動就業，全省民營企業人員人數達到565.49萬人，增長8.8%。2012年全省民營經濟完成稅收收入2004.61億元，比上年增收534.77億元，增長19.3%，占全省稅收的74.5%。
“抓住了企業創業創新發展，就是抓住了民營經濟從量的擴張到質的提高的關鍵?！焙笔∪嗣裾笔￠L蔣大國。“鼓勵廣大民營中小企業利用資金、人才、科技等各種優勢資源，大力培育和發展更多擁有知名品牌和自主知識產權、主業突出，精、專、特、新的“小型巨人”和行業的隱形冠軍。”
民企創新模式 產學研一體化
調研報告顯示，82%以上的中小民營企業合作參與了“產學研一體化創新模式”。通過產學研合作，企業的產業鏈條進一步拉長，產品的附加值進一步增加，核心競爭力進一步增強，企業擁有或申請的專利數量平均每家3項以上。
以湖北長江石化設備有限公司為例，該公司堅持“投產一代，儲存一代，科研一代”的研發模式，近三年先后拿出銷售收入的3%以上來投資公司的研發。是省級企業技術中心，湖北省博士后產業基地和湖北省高新技術企業?！跋⊥梁辖痄搹娀瘋鳠釗Q熱器”被認定為國家重點新產品，擁有發明專利和新型專利32項，先后開發出金屬填料、化工填料、塔內牛、換熱器、空冷器和稀土合金鋼系列產品等50多項新產品。
湖北天瑞電子有限公司與國家非晶微晶研究中心、華中科技大學、首鋼研究院、武漢高壓研究所等院校和科研院所合作，搭建了公司研發體系。2012年底研發成功的“5A/IMA-5A/500MA工頻電流比例自校準系統”填補了微電流互感器件及其他同類器件的量值溯源技術領域國內外空白，處于國際領先水平。
資源循環利用創新模式以最大限度實現廢物的循環利用，提高資源的循環利用率，破解經濟發展環境瓶頸約束。自20世紀80年代起，我國資源循環產業經歷了20多年的快速發展，在國民經濟中已經從弱勢產業發展成為戰略性新興產業。據推測我國資源循環利用產業總產值年均增速15%，“十二五”末將達到1.8萬億元規模。
武漢千里馬工程機械集團有限公司是中國工程機械行業內首家以“產品銷售、維修服務、配件供應、二手機交易、租賃、類金融、機手培訓、再制造”為理念的綠色連鎖服務商，在多年前就預見了工程機械再制造的巨大潛力以及對資源節約的重要意義。2010年首臺再制造挖掘機成功下線并成功銷售，擁有直營連鎖店100余家，連鎖網絡已覆蓋7個省市，2012年企業銷售額已突破20億，納稅額達5670萬。
金融創新降低融資難度
調研報告指出，盡管湖北民營企業在創業創新方面取得了長足的進步，發展速度十分迅猛，與沿海地區相比，湖北民營企業主要以中小型為主，大型民營企業相對不多。全省戶均注冊資金約89萬元，而內資民營企業戶均注冊資金只有43萬元，還不到全省戶均注冊的一半。而同期浙江省民營企業占內資企業比重達到87%。
此外，湖北與沿海經濟發達地區距離較遠，關于市場動向、產品、技術上信息獲取滯后，對國家經濟形勢和政策的信息獲取不充分。
同時，融資困難也困擾著湖北中小民企的發展。調研報告顯示，年銷售在2000-4000萬以下的民營企業融資比較困難；從事實業生產、特別是傳統制造業且沒有技術創新的企業融資尤為困難；企業固定資產較少的企業融資也比較困難。國有企業的融資在沒有取消浮動上下限以前，一般都是下浮30%，而民營企業一般都上浮30%。
還存在一系列的問題：在近年來宏觀經濟下滑的同時，民營企業的稅收負擔并未減輕反而加重。從科研投入看，民營企業與科研院所的產學研結合程度整體水平比價低，處于一種松散的產學研聯盟形式。從品牌整合看，農產品加工特別是茶葉、酒業等一個地區多種品牌，但是缺乏整合和共同開發，導致市場占有率低。這些問題，嚴重制約著湖北民營企業的可持續發展。
行業稅收調研報告范文3
稅收政策是調整和振興物流業最重要的政策杠桿，也是企業最為關心的政策問題。為全面落實《規劃》，促進物流業平穩較快發展，必須理順稅收政策思路。為應對國際金融危機的挑戰，國家應該加大對物流業稅收政策的支持力度。
物流企業的支持政策
由于國際金融危機的沖擊，物流市場需求萎縮，服務價格下跌，物流企業經營出現嚴重困難。
該報告建議：一是給予物流企業營業稅減半征收的優惠政策，幫助物流企業渡過難關：二是對物流企業所得稅實行按照一定比例先征后返的政策，返還稅金作為企業發展的專項基金；三是對購置物流設施設備的進項增值稅予以返還，對國內急需的進口大型物流設備給予關稅減免；四是允許物流設施設備加速折舊并予以稅前列支；五是簡化國有大型物流企業(企業集團)內部資產調撥、股權轉讓、重組并購等行為的審批程序，免除相關環節稅金。
以上政策如普遍實行不便界定，建議首先在按照《物流企業分類與評估指標》國家標準，經評審認定的A級物流企業實行。
營業稅稅率統一調整為3％
現行的營業稅稅目將物流業務劃分為運輸與服務(包括倉儲、等)兩大類。運輸、裝卸、搬運的營業稅稅率為3％，倉儲、配送、等的營業稅稅率為5％。在實際經營中，綜合型物流企業各項業務上下關聯，很難區分運輸與服務收入。各類業務稅率不同，不僅有礙于物流業“一體化”運作，也不利于稅收征管。此外，倉儲業屬于微利行業。據2004年全國經濟普查數據顯示，倉儲業平均業務利潤率只有2.6％，資產利潤率只有0.92％，而營業稅稅率卻高于運輸業。
統一物流業各環節業務營業稅適用稅率，倉儲等業務參照現行運輸業3％稅率征收。
物流稅收試點存在的問題
2005年，國家稅務總局發出《關于試點物流企業有關稅收政策問題的通知》，到目前，已有4批、394家物流企業進入試點范圍。對試點中遇到的問題也需要抓緊解決，報告建議：
一是將“納入試點名單的物流企業及所屬企業”，界定為試點企業及其分公司、全資子公司、控股子公司和相對控股的參股公司。這些“所屬企業”不論是否具有“自開票納稅人”資格，均可享受試點企業總部的相關政策?！八鶎倨髽I”名單由試點企業總部提供，經中國物流與采購聯合會匯總后，報國家稅務總局發文確認。
二是將物流企業在“庫存分撥管理”環節完成的裝卸、盤點、搬運、分揀、加工、包裝、信息服務等解釋為試點政策中“倉儲業務”的內涵；在“庫存分撥管理”所發生的費用，比如倉庫租賃費用、營運、管理、維護費用等，視同“倉儲費”，允許執行相應的抵扣政策。
三是推行試點企業對個體車輛營業稅代扣代繳并代開發票的政策。由稅務部門認定的物流稅收試點單位在實際支付給個體運輸戶運費時代開發票，并按照稅務部門確定的征收比例扣繳應納稅額，同時接受稅務部門監管。為防止物流企業為外雇車輛代開發票時，虛開給一般納稅人能抵扣增值稅進項稅額的運輸發票，建議在代開的普通運輸發票上加注“一般納稅人不能抵扣”字樣。從根本上解決試點企業有效扣除憑證“取得難”問題，又從源頭上堵住個體運輸經營戶營業稅款流失的“黑洞”。
四是應該研究改進“自開票納稅人”的相關政策規定。首先，對于按照國家標準，經過評審認定的A級物流企業放寬限制，只要規范運作，加強管理，即使沒有自備運輸工具，也可以視同“自開票納稅人”對待。
五是鐵路、航空貨運發票自成體系，種類繁多，部分鐵路、航空業務發票，不能作為允許扣除的憑證。對于試點企業使用鐵路、民航專業公司運力，所產生的重復納稅問題，應該允許抵扣。
六是積極擴大物流稅收試點。建議將按照《物流企業分類與評估指標》國家標準，經評審認定的A級物流企業，自動納入物流稅收試點企業范圍。
七是從長遠來看，建議將物流業營業稅納入增值稅征收范圍，從根本上解決重復納稅問題。
倉儲用地執行2006年土地使用稅率
物流園區、配送中心及倉儲與分撥、配送基地，是保證城市正常運轉、居民消費需求以及社會安定和國家安全的基礎設施。建議凡物流企業為公共服務的倉儲設施占地仍執行2006年底的土地使用稅稅率，以維持物流企業的正常經營，使它們能夠繼續為社會提供相關服務。
取消物業庫房租金收入適用稅率
物流基礎設施以長期持有、專業經營為目的，具有基礎性和公益性，應該獲得國家產業政策的支持和鼓勵。依照現行的《房產稅暫行條例》，適用稅率12％：自用部分，以房產余值計算繳納，適用稅率1.2％。此外，物流企業出租倉庫的租金收入，還要繳納5％的營業稅，總體稅負高達17％，并存在重復納稅問題。
報告建議取消物流企業庫房租金收入12％的適用稅率。物流企業所屬倉庫，不論是否出租，均以房產余值計算繳納。
允許統一計算與繳納所得稅
2008年新的《企業所得稅法》實施后，取消了對物流企業所得稅統一繳納的規定。在全國范圍內經營，設置分支機構的物流企業執行《跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理暫行辦法》。該政策規定，屬于中央與地方共享收入范圍的跨省市總分機構企業繳納的企業所得稅實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的處理辦法?！熬偷仡A繳”，是指企業總機構、分支機構，應按本辦法規定的比例分別就地按月或者按季向所在地主管稅務機關申報、預繳企業所得稅。網絡化經營、一體化運作是物流企業基本的運行模式，預繳企業所得稅的方式，割裂了物流企業的網絡關系，嚴重制約了物流企業做強做大。
針對物流企業網絡化經營的特點，應實行企業所得稅總分機構統一申報繳納，取消對跨省市總分機構物流企業實行“就地預繳”的政策。
享受增值稅轉型政策
自2009年1月1日起實施的《增值稅暫行條例》規定，允許增值稅一般納稅人抵扣其新購進固定資產所含的進項稅額，而增值稅小規模納稅人的征收率統一降低至3％。物流業雖然需要大量的設施設備，但其主要業務均屬于營業稅納稅范疇，享受不到增值稅轉型的優惠政策。
報告認為：物流企業在新購固定資產時，享受與增值稅一般納稅人相同的稅收政策，即允許用新購進固定資產(運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等)所含增值稅，扣抵當期應納營業稅，當期未抵扣完的可結轉到下期繼續抵扣。
調整國際業務的境內勞務判定
2009年1月1日前，發生在境外的勞務收入，無須繳納營業稅。新的《營業稅實施細則》將境內勞務的認定標準由“勞務發生在境內”調整為“提供或者接受條例規定勞務的單位在境內”。這就意味著，將未發生在中國境內的勞務納入營業稅征稅范圍，對國際物流業務造成巨大沖擊，如國際租船、國際海運、國際快遞等。
報告建議：對營業稅應稅勞務認定標準再進行調整，仍然以“提供的勞務發生在境內”為應稅勞務認定標準，凡發生在境外的勞務收入免繳營業稅。
加快推進物流稅收試點改革
已經納入稅收試點的物流企業都是物流業的龍頭企業，應把物流稅收試點作為培育企業做強做大的“孵化器”。建議把現有試點物流企業擴展為物流稅收綜合改革的試點單位，提供全方位的財稅支持政策。
研究使用全國統一的物流業專用發票
行業稅收調研報告范文4
[關鍵詞]中西部；小微企業；發展對策
[中圖分類號]F2763[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2012）40-0026-02
小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱，具體標準根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，結合行業特點制定。2012年4月，宜信公司在京了《2011小微企業調研報告——經營與融資》，該報告是目前為止國內首份涵蓋全國范圍小微企業調研的報告。報告指出了傳統金融渠道難解小微企業融資之渴，應該改進小微企業融資支持服務。2012年5月，由北京大學國家發展研究院聯合阿里巴巴集團《中西部小微企業經營與融資現狀調研報告》。報告對中西部區域內1407家小微企業進行了網上調研，并對3個核心城市的73家小微企業進行實地走訪。根據其報告顯示，中西部小微企業近6個月開工率僅為六成，4904%的小微企業凈利潤出現下滑。原材料價格上漲、員工工資上漲對小微企業經營壓迫明顯，近6個月員工工資上漲對企業經營影響較大的企業高達4925%，相比2010年絕對值比例上升幅度達11.73。員工工資上漲對加工定制這類人力資源密集型行業影響最大，比例高達73.48%。而資金不足對小微企業經營的制約表現更趨強烈，但小微企業解決資金壓力的渠道卻極為狹窄。稅費負擔更加重了小微企業生存的壓力。困境之下，小微企業極度渴望改善自身生存環境，降低融資門檻和減免稅負成為他們最急迫的需求。由此可見，在當前的經濟形勢下，中西部地區小微企業的生存和發展仍然是值得引起廣泛關注的重要問題。
1中西部地區小微企業發展存在的問題及原因分析
1.1企業融資困難，資金不足
小微企業發展迅速，企業規模的擴張導致其資金需要旺盛。然而，中西部地區小微企業固有的特性是企業規模小、實力弱和信用程度不高。這些原因均會導致其融資困難。目前，對于小微企業來說，常用的融資渠道仍為債權融資和企業內部融資。近年來，雖然我國政府在扶持小微企業發展方面已經做出了相當的努力，我們仍然看到，對于迅猛發展的眾多小微企業來說，這些措施仍然稍顯不足。小微企業的融資難問題一方面表現在其自身的規模上。以工業企業為例，依照《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業〔2011〕300號）的要求：從業人員20人及以上，300人以下，且營業收入300萬元及以上，2000萬元以下的為小型企業；從業人員20人以下或營業收入300萬元以下的為微型企業。對于規模小，實力薄弱的小微企業來說，在目前的金融體制下，小微企業根本不具備對金融機構的議價能力。企業內部融資也由于其自身規模所制約。因此，在目前的情況下，小微企業的融資難問題就顯得更加突出。信用擔保體系尚未完全分立也是小微企業融資難的原因之一。由于小微企業資產實力弱，多數融資機構由于沒有完全掌握其日常經營狀況、企業不良信息等，不敢輕易發放貸款。
1.2企業稅費負擔重
一方面，小微企業沉重的稅收負擔已是不爭的事實，另一方面，部分職能部門為了相關經濟利益常把小微企業作為攤派各種費用的對象。這些名目眾多的稅費把本來就資金短缺的小微企業壓得喘不過氣來。2011年10月12日，總理主持召開國務院常務會議，研究確定了支持小微企業發展的金融、財稅政策措施，簡稱“國九條”，重點包含了有利于解決小微企業融資難問題的“六大金融支持”。2011年11月，財政部會同國家發展改革委印發通知，決定從2012年1月1日至2014年12月31日，對小型微型企業免征管理類、登記類、證照類行政事業性收費，具體包括企業注冊登記費、稅務發票工本費、海關監管手續費、貨物原產地證明書費、農機監理費等22項收費。2012年2月1日，國務院再次召開國務院常務會議，研究部署進一步支持小微企業健康發展，出臺了“國四條”，從財稅、金融、技術改造和服務管理四方面支持其健康發展。這些對于小微企業有利的舉措，各地政府仍需落到實處，保證符合條件的小微企業享受到各項稅費優惠政策。
1.3企業人才缺乏，管理水平落后
在人力資源方面，小微企業也面臨著相應的困境。由于規模小，小微企業要想發展壯大，勢必要依靠大量的優秀人才。但是小微企業對于優秀人才的吸引力遠不如大中型企業。部分小微企業的管理者由于自身管理水平有限，管理制度落后，不能采取有效的人才激勵措施，致使人才流失嚴重。在我國的中西部地區這樣的情況更是突出。由于地域經濟的差異，多數人寧愿到東部等沿海發達地區務工，也不愿留在當地。這其中的部分原因是因為沿海發達地區普遍經濟較發達，工資水平較高，而同樣的工作很可能在中西部地區的工資就會少得多。目前，部分中西部地區的企業已經意識到了這一點，開始相應提高員工工資，但是這樣一來，會給本來就資金緊張的企業造成更加困難的局面。另外，管理水平的落后也會給小微企業帶來諸如競爭力缺乏、發展困難、銷售水平低下等一系列問題。
2解決中西部地區小微企業發展存在的問題的對策
對于以上問題的分析，我們認為有以下措施可以緩解小微企業目前面臨的這些困難。
2.1加強政府對于小微企業融資難問題的關注
根據國家發改委公布的數據顯示，中國擁有中小微企業高達4200萬戶，占企業總數的998%，中小微企業創造的最終產品和服務價值相當于國內生產總值的60%左右，提供了80%以上的城鎮就業崗位。根據銀監會測算，目前中國大企業貸款覆蓋率為100%，中型企業為90%，小企業僅為20%。目前，雖然各級各地政府已經出臺了多項對于小微企業的融資優惠政策和措施，但是需要各方的共同努力使其落到實處。小微企業也需要抓住機遇，很好的利用這些政策和措施來改善自身的發展問題。首先，政府需要完善小微企業信用擔保體系，建立面向小微企業的政策性金融機構。其次，銀行等金融機構也需要探索適用于小微企業的多樣化的金融產品。最后，政府還需要協助小微企業探索直接融資渠道，規范民間借貸的健康發展。
2.2小微企業應做好稅收管理和籌劃
很多小微企業并不太重視稅收籌劃，認為這應該是大中型企業考慮的問題。其實，稅務成本對于小微企業來說尤其重要，稅收管理和籌劃對于小微企業也是非常重要的一個問題。一方面，小微企業應該及時了解國家和各地政府出臺的相關稅費優惠政策，能夠熟知并會使用；另一方面，對于一些專業性較強的稅收籌劃問題，如果企業內部不具備相應的專業人才，可以適當利用外部相應的專門稅收籌劃機構，幫助企業做好自身的稅收籌劃。從短時期來看，這一舉措可能會加大企業的成本開支，但是從長遠來看，對于企業節省開支一定會起到不小的作用。
2.3引導小微企業提升自身實力和管理水平
有了國家和政策的扶持，小微企業自身也需要提升競爭實力和管理水平。只有把經營管理水平提升了，小微企業才有可能在激烈的市場競爭中站穩腳跟，才有可能把經營成本降低到一個合理的水平。首先，小微企業應該重視產品和服務定位，打造自身特色，注重先進技術的引入，提升市場競爭力。中西部地區的小微企業有著東部地區小微企業沒有的一些獨特區位優勢，所以應該充分利用這些優勢來發展壯大，而不可盲目跟風。其次，小微企業應該完善內控制度，注重人員的選用和崗位設置，采取適當的激勵機制和監督措施。最后，小微企業的管理者應該重視自身管理素質的提升，明確企業的成長目標和方向，只有這樣，才能在發展壯大的路上走得更遠。
參考文獻：
[1]王輝，趙嵐嵐“十二五”時期如何加快小微企業發展[J].中國經貿導刊，2010（21）
行業稅收調研報告范文5
（1）交通運輸業營業稅改增值稅負效應分析
營業稅改改征增值稅后。交通運輸業“稅負”有可能增加。按照11%的稅率來算，運輸類企業和倉儲類企業需要抵扣的成本必須達到營業收入的73%和55%。如果達不到這個數字，可能企業的稅負是不“降”反“增”的。
中國物流與采購聯合會公布了近期對上海市“營業稅改增值稅”試點的物流企業的調研報告。報告指出，貨物運輸服務是物流企業最基本的服務，且實際可抵扣項目較少，導致試點后企業實際稅負大幅增加。同時報告指出，物流業務各環節稅率不統一問題仍未解決。物流企業在實際經營中，各項物流業務上下關聯，很難區分運輸服務與物流輔助服務。人為劃分不僅不適應現代物流一體化運作需要，也增加了稅收征管難度。目前快遞企業適用稅率仍不明確，物流企業集團及其分、子公司無法合并繳納增值稅等方面的問題。
對于交通運輸企業來說，那些重資產的企業，比如有大量汽車的運輸企業。因為抵扣少，稅負會增加。而那些輕資產的企業，稅負將降低。從試點方案來看，整體會降低企業的稅負，但是對每個行業每個公司的影響可能會不一樣，有些企業稅收會降低，有些則會增加。
對此，此次改革明確提出對稅負增加較多的部分行業，給予適當的稅收優惠。
（2）交通運輸業營業稅改增值稅正效應分析
也許，在進行具體的操作時，還有一些具體問題出現，但現在國家稅務總局對試點中出現的問題都有解釋，堅持的最基本原則就是所有試點企業不會增加負擔。如交通運輸業中一項特殊的業務，即：管道運輸。管道運輸不耗用油品，且其維修費用屬于不動產維修，也不能取得進項發票，因此如果按照11%的稅率，其稅負明顯提高，因此根據相關規定：試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。從而，解決了該特殊問題。
總之，現如今，我們希望的是結構性減稅，不是著眼于試點行業。其本質是針對下游企業，減少重復納稅的目的。通過對下游環節減稅，反過來會擴大經營業務。從而達到促進交通運輸業發展的目的。
二、現代服務業營業稅改增值稅效應分析
（1）現代服務業營業稅改增值稅負效應分析
從目前的實施辦法看，對于資本有機構成較高的企業，由于外購貨物含增值稅稅額較多，將獲得更多的抵扣，稅負減幅較大；而資本有機構成較低、人力成本較高的企業，進項稅抵扣較少，稅負減幅較小。而現代服務業最大的優勢就在于其人力資本密集型的特點，勞動力成本無法進行抵扣會使部分現代服務業（如文化創意、鑒證咨詢行業等）負擔加重，這將有違改革的初衷。
同時，我們也要注意防止改革對服務業投資行為的不利影響。稅收是影響投資偏好的重要因素，大多數服務業對稅收政策的調整非常敏感。稅收政策何去何從直接影響著企業家對現代服務業的投資行為。
現代服務業腦力化、技術化、知識產權化及占地少、能源需求少等特點，決定了其具有極強的流動性。在上海實施改革試點后，涉及的絕大部分納稅人稅負將普遍下降，形成“政策洼地”。優勢十分明顯。這必然導致其他地區。尤其是上海周邊地區的部分現代服務業納稅人轉移到上海。
（2）現代服務業營業稅改增值稅正效應分析
現代服務業，如會計師鑒證等行業取得進項稅額的比例很小，因此試點方案采取了6%的稅率，比較起原來5%的營業稅稅率，稅率提高了1個百分點，但由于其設備、費用等能夠得到一定的抵扣，其稅負不會提高。雖然其他現代服務業的稅負不一定降低，但是由于下游環節支付的稅款可以得到抵扣，從而可能會大大促進現代服務業的發展。
營業稅改征增值稅試點是推進現代服務業大發展的重要途徑。營業稅改征增值稅不僅有助于解決重復征稅問題，減輕稅收負擔，優化稅制結構，也有利于促進產業分工和現代服務業發展，推動經濟發展方式轉變與經濟結構調整。
三、總結
（1）“營改增”不等于完全減稅，根據企業的具體情況不同，可能輕稅不會惠及所有企業。多重利好：多項減負政策陸續展開。比如從2012年1月1日至2014年12月31日，對小型微型企業免征管理類、登記類、證照類等行政事業性收費。
（2）自2012年1月1日起在上海實施營業稅改征增值稅試點以來，在實際實施階段依然存在著許多不明朗的地方，亟待相關部門公布進一步實施細則。某些試點行業具體范圍不甚明確。如出口服務適用零稅率和免稅。財政部、國家稅務總局聯合公布了財稅[2011]131號文件，對出口服務適用的增值稅零稅率和免稅服務項目及條件做出了規定。但是對零稅率和免稅服務的具體操作流程并沒有做出規定。此方面還有待相關部門出臺進一步規定。
（3）此外，也需要企業根據目前的運營模式測算稅改前后對公司流轉稅稅負和現金流的變化情況，對業務流程、會計系統、稅務申報等方面進行合理的必要的改變。
參考文獻：
[1]財政部、國家稅務總局關于印發《營業稅改征增值稅試點方案》的通知（財稅[2011]110號）.[Z].2011（11）
[2]財政部、國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知（財稅[2011]111.[Z].2011（11）
[3]財政部國家稅務總局關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知財稅（[2011]131號）.[Z].2011（12）
[4]胡根榮.展望北京“營改增”試點[J].首席財務官.2012（04）
行業稅收調研報告范文6
一、以組織征收為中心，狠抓征收管理。
一年來，我局緊緊抓住組織收入這個中心不放松，發揚"四鐵"精神，"加強征管，堵塞漏洞，懲治腐敗，清繳欠稅"，采取了一切措施，確保了應收盡收。共組織收入XXX萬元，其中省級收入XXX萬元，占年計劃的XXX%；縣級收入完成XXX萬元，占年計劃的XXX%，以上任務的完成，我們主要采取了以下措施：
1、全員抓收入，實行目標管理。我局省級收入任務為XXX萬元，縣、鄉兩級稅收計劃為XXX萬元。我縣是個農業縣，一些人納稅意識淡薄，稅收環境差；全縣形成規模效益的企業幾乎沒有，稅源主要是家庭作坊式的個體工商業。要完成州局下達的稅收任務，十分艱巨。面對困難，我局干部職工沒有退縮，再次對全縣稅源進行了調查摸底，強化組織收入工作的中心地位，確保思想認識到位，征管力度到位，措施落實到位。年初，縣局與各基層單位簽訂了目標管理責任書。為強化目標管理，實行"局長包片，股室包所，連帶責任追究制"；定任務，定目標，實行獎優罰劣;形成了人人頭上有指標，千斤重擔眾人挑的局面。
2、加強稅源監控，嚴格稅源管理。在組織征收工作中，全局干部職工牢固地樹立了全方位稅收觀，抓大不放小，對重點稅源與零星稅源、大稅種與小稅種一視同仁，最大限度地限制跑、冒、滴、漏現象的發生。年納稅額在XXX萬元以上的企業，我局領導進行了分戶定責，跟蹤管理，做到對重點稅源心中有數。同時，乘今年整頓和規范稅收秩序之東風，加強了對集貿市場的綜合治理，合理調整了個體稅負，調整面不低于XXX%，稅負調整率不低于XXX%；加大了對加油站、磚瓦場、建筑市場、房屋租賃、醫療機構等行業的專項檢查，有效地防止了稅源的流失。僅對加油站的專項檢查就查補稅款XXX萬元，罰款XXX萬元。
3、加大稽查力度，打擊涉稅犯罪 。 今年，加大了稽查和打擊涉稅抗稅行為的力度，進行了營業稅、所得稅等稅種的檢查和發票使用檢查，堅持向征收管理要收入，向稽查要收入。
4、全面細致地做好企業所得稅匯算清繳工作。對全縣應納企業所得稅的納稅戶進行了XXX年的企業所得稅清繳，共檢查企業XXX戶，查補稅款XXX萬元，罰款XXX萬元。
5、 加強教育，依法行政。在征收工作中，教育和要求干部職工遵照"應征不漏，應免不征"的原則，做到"依法征收，應收盡收，堅決不收過頭稅"，堅決杜絕有稅不收或收過頭稅、人情稅、關系稅等現象。
二、凝聚人心，轉變作風，文明辦稅
1、局領導班子在工作上給職工關心、支持和愛護；在生活上，盡最大努力為職工辦實事，千方百計解決職工的實際困難。改造了XXX個基層所和XXX個辦公樓，并為基層所協調交通工具。領導處處關心同志，同志時時支持領導工作，全局上下凝聚在了一起，緊緊地團結在領導班子周圍，形成了一個風正人和、人人愛崗敬業、個個奮進爭先的合力局面，使地稅隊伍煥發出了前所未有的生機和活力。
2、今年，我局按照省局、州局的要求，在全局深入持久的開展了"轉變作風，優質服務，文明辦稅"活動。采取了內外結合，廣開言路，查找剖析本單位和個人在思想作風、工作作風和行業風氣方面存在的突出問題，有針對性地制定整改措施。我們還廣泛征求了各級政府、社會各界人士和納稅人的意見，主動接受他們的評議和監督，以完善規章制度和改進工作作風。
3、加強制度建設，促進規范化管理。今年，我局在原有規章制度的基礎上，重新討論制定了《縣地稅局考勤及值班制度》、《加強臨時人員管理若干規定》和《干部職工違反工作制度經濟處罰及責任追究管理辦法》，做到以制度管人，用制度理事。對于制定的制度，局領導都能夠身體力行、率先垂范，帶頭規范著裝，帶頭參加點名和夜間值班，形成了制度面前人人平等、干部職工互相監督、形成共同治局的可喜局面。
4、合理輪崗，加強對臨時工的管理。針對我局臨時人員較多，政治素質、工作能力、知識層次參差不齊、多數工作在征收一線等特點，我局于上半年頂住來自各方面的壓力對全系統臨時人員進行了大幅度調整，對在同一崗位上工作時間超過三年的，全部進行了輪崗交流，從而促使了臨時人員的廉潔自律意識和愛崗敬業的自覺性。
5、建立文明辦稅社會監督網絡，為納稅人提供優質服務。今年，我局遵照省局《關于文明辦稅 "八公開"實施辦法》和州局相關要求，我局在機關大院設置了公示專欄，在縣城主要大街公示"八公開"內容，各基層所也在各轄區設置了公示專欄。同時，縣局聘請縣、鄉兩級企業界和社會知名人士為文明辦稅社會監督員，建立了文明辦稅社會監督網絡，有效的促進了文明辦稅的開展和質量。
三、與時俱進，加強信息化建設。
新《征管法》自去年正式實施和今年《新征管法實施細則》頒布以來，我局把認真宣傳和貫徹《新征管法》、加強信息化建設當作一項重要工作來抓。在全體干部職工學法、懂法的基礎上，向社會各界和廣大納稅人做了大量的宣傳工作，使廣大納稅人了解了新稅法，增強了納稅人的依法納稅意識，得到了他們的支持和配合。
今年，我局共編印《地稅信息》 期，在《XXX》、《XXX》等報刊發表稿件XXX篇，被省局采用信息XXX條、調研材料XXX篇。其中，長篇調研報告《XXX》被《中國稅務報》全文刊發。
四、依法治稅，依法行政，大力整頓納稅環境
